PROCESO INTEGRAL DE LA ACTIVIDAD COMERCIAL – EXAMEN 3ª EVALUACIÓN

La empresa DESPEDIDA S.A. presenta las siguientes cuentas de su Balance de Situación a 1 de enero de 2017:

- (210) Terrenos y bienes naturales: 200.000

- (211) Construcciones: 400.000
- (572) Bancos: 250.000
- (300) Mercaderías: 175.000
- (217) Equipos Procesos de Información: 15.000
- (400) Proveedores: 32.000
- (438) Anticipo de clientes: 2.500
- (213) Maquinaria: 125.000
- (490) Deterioro de valor de créditos por operaciones comerciales: 5.000
- (4311) Efectos comerciales descontados: ¿?
- (430) Clientes: 40.000
- (460) Anticipo de remuneraciones: 1.800
- (407) Anticipo a proveedores: 1.500
- (406) Envases y embalajes a devolver a proveedores: 4.750
- (170) Deudas l/p con entidades de crédito: 30.000
- (520) Deudas c/p con entidades de crédito: 6.000
- (112) Reserva legal: 160.000
- (113) Reservas voluntarias: 15.800
- (2817) Amortización acumulada de Equipos Procesos de Información: ¿?
- (2813) Amortización acumulada de Maquinaria: 60.000
- (2811) Amortización acumulada de Construcciones: 100.000
- (5208) Deudas por efectos descontados: 4.000
- (436) Clientes de dudoso cobro: ¿?
- (100) Capital Social: 500.000

SE PIDE:

 Indicar a continuación de cada cuenta, a qué masa patrimonial pertenece.

 Si la cantidad va en el balance con signo negativo, indicarlo expresamente.
 Explicar de dónde sale la cantidad de las cuentas que carecen de ella.

Las operaciones realizadas durante el año 2017 han sido las siguientes:

1. Compra de mercaderías a crédito por 17.000 euros. Descuento por volumen de operaciones incluido en factura
del 2%. Gastos de transporte a nuestro cargo, 900 euros más IVA que pagamos con cheque bancario.

2. Respecto a los envases que aparecen en el balance, vencido el plazo de devolución, comunicamos a nuestro
proveedor que nos quedamos con envases por valor de 3.000 euros, devolvemos por importe de 1.600 y el resto
se nos rompieron al efectuar el transporte.

3. Se abona la nómina del personal. Sueldo bruto: 36.000 euros. Retención por IRPF: 5.200 euros. Seguridad Social
a cargo de los trabajadores 2.250 euros y a cargo del empresario 2.650 euros. Se descuentan 1.200 euros por
gastos de comedor y se aplica el anticipo del balance.

4. Llegado el vencimiento de los efectos descontados, todos son abonados por los respectivos librados.

5. Venta a crédito de la maquinaria que aparece en el balance por 85.000 euros. La venta se realiza el 01/05/2017.
Sistema de amortización lineal al 12% anual.
 6. Ese mismo día se compra una nueva máquina por importe de 160.000 euros. Los gastos ocasionados han sido:
1.200 euros por el transporte, 1.500 euros por seguros y 1.300 euros por gastos de instalación. Se pagan con
cheque bancario todos los gastos, la totalidad del IVA y la mitad de la factura de la máquina. El resto se pagará
en 15 meses.

7. Venta de mercaderías al contado por 35.000 euros. Se aplica el anticipo del balance. Descuento por pronto pago
incluido en factura del 4% del importe de la venta. Pagamos por el transporte 850 euros más IVA.

8. Giramos letras a los clientes por importe de 30.000 euros. Se descuentan en el banco por valor de 25.000 euros,
percibiendo un líquido de 24.750 euros (los intereses ascienden a 200 euros y el resto corresponde a la comisión).

9. Letras por valor de 5.000 euros son entregadas para que se gestione su cobro.

10. Llegado el vencimiento de los efectos anteriores, el banco nos comunica:

o De las letras descontadas, una por valor de 10.000 euros no ha sido abonada por el librado. Gastos de
devolución, 20 euros.
o Respecto a los efectos en gestión de cobro, han sido abonados en su totalidad, ingresándonos el banco
el líquido correspondiente aplicando un 7 por mil en concepto de comisión de cobranza.
11. Respecto a la letra impagada conseguimos cobrar del librado la totalidad de la deuda. Le aplicamos unos
intereses de demora de 30 euros y recuperamos los gastos de devolución de la letra impagada.

12. De los clientes de dudoso cobro que aparecen en el balance, conseguimos cobrar la mitad; la otra mitad la damos
por perdida definitivamente.

13. El 1 de octubre se devuelve al banco la cuota correspondiente del préstamo que figura en el balance. Asimismo,
se abonan los intereses, que ascienden a 700 euros.
Tras este pago, le quedan a la empresa cinco cuotas de igual cuantía a pagar en la misma fecha de los cinco años
siguientes.

14. La empresa tiene domiciliados:

o Recibo de la luz: 508,20 € (incluido IVA)
o Recibo del teléfono: 145,20 € (incluido IVA)
o Recibo del agua: 99 € (incluido IVA)

15. El 1 de noviembre se paga por adelantado la renta trimestral de un local que tiene alquilado. El importe es de
3.600 euros más IVA. Retención por IRPF: 19%.

16. Existencias finales de mercaderías: 220.000 euros.

a. Su valor de realización es de 215.000 euros.
17. La información para practicar las amortizaciones del ejercicio es la siguiente:
o Maquinaria adquirida este año: sistema de números dígitos decreciente; vida útil 5 años.
o Construcciones: 5% anual.
o EPI: vida útil 4 años. Valor residual 1.500 euros. Se adquirieron a principios de 2015.

SE PIDE:

 Contabilizar las operaciones realizadas durante el año, incluyendo ajuste de plazos y periodificación, en su
caso.
 ¿En virtud de qué principio contable hay que periodificar?
 En el punto 15, ¿qué principio contable se tiene en cuenta? ¿Y en el punto 16 a?
 Liquidar el IVA suponiendo que el IVA soportado es mayor que el repercutido.
 ¿Cómo se cerraría la cuenta (610) en la regularización?
 ¿Qué sistema sigue la empresa para contabilizar el riesgo de insolvencias? ¿Por qué sacas esa conclusión?