UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

TEMA:

“MANUAL DE PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO DE

PROPIEDADES DE INVERSIÓN”

AUTOR:
MARÍA ELENA LARENA AVELINO

CURSO:
15/3

GUAYAQUIL-ECUADOR

2018
¿Que son las Inversiones? ...................................................................................... 2

OBJETIVOS DEL MANUAL DE INVERSIÓN .................................................. 2

¿Qué es el control interno? .................................................................................. 2

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN LAS INVERSIONES ................. 3

GENERALES ......................................................................................................... 3

1. Comprobación interna .................................................................................. 4

2. Control funcional .......................................................................................... 5

2. Controles específicos .................................................................................... 6

PROGRAMA DE AUDITORIA EN LA INVERSIONES .................................... 6

Pruebas De Cumplimiento .................................................................................. 7

pruebas Sustantivas ............................................................................................. 8

1
¿Que son las Inversiones?
Son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las
inversiones en:
Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de interés
social, se registran por su costo histórico.

Las demás inversiones, como bonos, cédulas, certificados, etc., se

contabilizarán por su valor nominal.

OBJETIVOS DEL MANUAL DE INVERSIÓN

Tanto de recursos propios como de terceros tiene como objetivo reglamentar

las decisiones relacionadas con excedentes de liquidez referentes a la
disposición de recursos, negociación de títulos valores (adquisición y venta), su
manejo adecuado (clasificación, valoración y contabilización), distribución clara
de funciones entre las áreas, y la evaluación, medición y control de los
diferentes riesgos involucrados. Todo lo anterior conforme a las disposiciones
normativas de la Superintendencia Financiera, y las políticas institucionales
como nueva entidad financiera de carácter especial, sin perjuicio de las normas
legales que le apliquen.

El manual de inversión se aplica a todos los procesos relacionados con la

inversión de los excedentes de liquidez, como negociación, adquisición o venta,
valoración y procesamiento orientados bajo criterios de transparencia,
seguridad, rentabilidad, diversificación, liquidez, solidez del emisor o emisión y
de los intermediarios o contraparte.

El manual de inversión como sus modificaciones deben ser aprobadas por la

Junta Directiva

¿Qué es el control interno?

“Plan de organización y el conjunto coordinado de métodos y medidas

adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la
exactitud y confiabilidad de su información contable, promover la eficiencia
operativa y alentar la adhesión a las políticas prescritas por la gerencia”.

2
El establecimiento de controles puede ayudar a los administradores del negocio
a establecer un grado de confianza muy alto entre él y los dueños y con mayor
razón cuando este se da en las inversiones empresariales ya que estas son
una fuente de recursos en el largo plazo.

OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO EN LAS INVERSIONES

GENERALES
Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en
la fecha del Balance General.
Todas las inversiones que posee la empresa están incluidas en los saldos de
las cuentas correspondientes.
Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados.

Las inversiones están clasificadas correctamente según sus componentes de

corto y largo plazo.
Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.
Las partidas de inversiones estén reconocidas en la unidad de medida
correspondiente.

Las inversiones empresariales incluyen primordialmente:

 Valores de compañías o instituciones filiales afiliadas o subsidiarias.

 Valores mobiliarios negociables.
 Préstamos hipotecarios.
 Valores de rescate de seguro de vida.

Al realizar inversiones los empresarios y administradores deben evaluar el tipo

de inversión que se va a realizar, las herramientas que se utilizan son:

3
Frecuentemente

En muchas ocasiones la empresa realiza operaciones de inversión y no toma

las medidas pertinentes para salvaguardar estos recursos.

1. Comprobación interna

 Las compras y ventas de valores o inversiones deben ser aprobadas

por un funcionario específicamente designado.
 Se deben mantener registros detallados de las inversiones que
muestren, los números de serie de los documentos, los nombres en
la que aparece registrada, los importes y la garantía colateral si
existe.
 Producir una conciliación de los registros detallados de las
inversiones con los valores que se muestran en el valor
periódicamente. Esa conciliación debe realizarse por un empleado
responsable.
 Obtener periódicamente confirmaciones de los emisores en cuanto al
monto de la inversión, de los custodios independientes e instituciones
de préstamo en cuanto a los importes que se mantienen en cuenta, a
los prestatarios en relación con la garantía.
 La aprobación de las inversiones debe realizarlas un funcionario
responsable.
 Las inversiones que han sido extinguidas deben estar bajo el control
del contador y los administradores.
 El responsable de las inversiones debe recibir información de los
valores en cuanto a reducciones parciales en el valor nominal de los
valores, del endoso que reduzca el valor de las inversiones y la
anotación de los valores depositados o extraídos.
 Se debe realizar hace una valoración de las inversiones y garantías
colaterales a los tipos de mercado para comparar con los valores
según libros.

4
2. Control funcional

 Anotaciones en los libros generales.

 Registros detallados de las inversiones o garantías.
 Operaciones de enajenación de inversiones.
 Preparación de comprobantes.
 Preparar las conciliaciones de los análisis detallados con las cuentas
de control.
 Las funciones del custodio de las inversiones o garantías colaterales.
 Comprobación de las solicitudes de confirmación con los registros
detallados.
 Control de las solicitudes de confirmación hasta que hayan sido
enviadas.
 Comparar las partidas inspeccionadas con las partidas listadas en los
análisis detallados.
 Obtener confirmación de los valores pignorados o mantenidos en
poder de custodios independientes.
 Preparar periódicamente la comparación de las inversiones frente al
valor de mercado y el valor según libros.
 Verificar que han sido transferidas al nombre de la institución todas
las inversiones de las que ella es propietaria.
 Es necesario que más de una persona esté presente cuando se
quiere tener acceso físico a los documentos que representan valores.
 Verificar que todas las inversiones estén clasificadas correctamente
según sus componentes de corto y largo plazo.
 Comprobar que se cumplan las normas de Contabilidad
Generalmente Aceptadas.
 Cerciorarse que las partidas de inversiones estén reconocidas en la
unidad de medida correspondiente.

5
El análisis que realiza el auditor de los controles efectuados dentro de la
empresa deben ofrecer información sobre todas las inversiones y su inclusión
en los saldos de las cuentas correspondientes y los valores en los Estados
Financieros son correctos y están debidamente revelados

2. Controles específicos

 Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

 Determinar la cobrabilidad de las cuentas de inversiones.
 Verificar que se haya realizado una planeación y análisis de inversiones
adecuados.
 Obtener información acerca de las transacciones de inversiones más
representativas en relación con los procedimientos.
 Determinar la eficiencia y eficacia de los métodos de inversiones de la
compañía.
 Establecer el cumplimiento de las políticas de inversiones.

PROGRAMA DE AUDITORIA EN LA INVERSIONES

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno

y con base en dicha evaluación:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensión y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las
circunstancias.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las
circunstancias.

3. Verificar la autorización y propiedad por medio de la técnica de

indagación que las inversiones realizadas hayan sido debidamente
autorizadas por el gerente financiero.

6
 4. Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.

5. Realizar una revisión analítica de los Estados Financieros para confirmar

que la totalidad de las inversiones están contenidas en ellos.

6. Verificar si la base de evaluación se aplica consistentemente, de acuerdo

con la política aprobada por el consejo de dirección.

7. A través de la técnica de reprocesamiento de transacciones verificar que

están registradas correctamente.

8. Ratificar la aseveración básica de evaluación a través de la técnica de

recomputo.

9. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones están

valuadas correctamente.

10. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estén

reflejados en los Estados Financieros.

11. Verificar que los intereses, dividendos y demás a que hayan dado lugar
las inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los
Principios de contabilidad generalmente aceptados.

12. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de

dicha transacción haya sido autorizado por la Junta Directiva

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

A. Verificar la existencia y aplicación de una política de acceso a inversiones.

B. Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inversiones de la

compañía

C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se

7
encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran

adecuadamente.

E. Revisar que exista un completo análisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias

F. Revisar si la información acerca de las inversiones de la compañía, se

encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administración y a los encargados dentro de la compañía.

G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de

las cuentas de inversiones.

H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte

de los empleados.

PRUEBAS SUSTANTIVAS

A. Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la propiedad de

las inversiones.

B. Cerciorarse de la correcta contabilización y valuación de las inversiones de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados
sobre bases uniformes en relación con el periodo anterior.

C. Verificar la adecuada presentación en los estados financieros y revelar

cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas

provenientes de las inversiones y su inclusión en los estados del periodo.

E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que

8
mantenga la empresa en otras entidades.

F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorización de estas

en el mercado.

G. Determinar la política de dividendos que por valorizaciones en el mercado

así lo requieran.

Con todas las recomendaciones hechas en este escrito se espera que se

realicen adecuadamente los manuales de control para las inversiones, estos

deben ser elaborados basándose en las fallas que se encuentren en el estudio

y análisis que hagan los auditores externos de la empresa.