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Universidad Simón Bolívar

Facultad De Derecho
Consultorio Jurídico IV
Dra. Patricia Borrero
Actividad Reforma Tributaria: El Monotributo
Steffi Piñeres Tovar
Cod. Estudiantil 20101121293
26 Octubre 2016

Actividad 2° corte Semestre 2016-2

Una de las propuestas más polémicas de la nueva reforma tributaria es la posibilidad de un


Monotributo para los propietarios de tiendas y otros pequeños negocios.

Consultar y responder las siguientes preguntas:

¿Qué es el Monotributo?

R/. El Ministro de Hacienda hace unas semanas presentó ante la Cámara de Representantes
proyecto de ley a través del cual se pretende adoptar una nueva reforma tributaria
estructural, con el fin de fortalecer los mecanismos para la lucha contra la evasión y elusión
fiscal.

En la Parte IV de la propuesta, se prevé crear a partir del 1° de enero del 2017 un tributo
opcional de determinación integral y de causación anual, denominado Monotributo, que
sustituye el impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes que
opten voluntariamente por acogerse al mismo.

Su base gravable está integrada por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo gravable; el monto pagado por
concepto del Monotributo tiene dos componentes; un impuesto de carácter nacional y un
aporte al Servicio Social Complementario de BEPS.

¿A quién va dirigido el Monotributo?

R/. Al tenor del Artículo 905 de la iniciativa, podrán ser sujetos pasivos del Monotributo
las personas naturales que reúnan la totalidad de las siguientes condiciones:

 Que en el año gravable hubieren obtenido ingresos brutos ordinarios o


extraordinarios, iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT. El
monto de 1.400 UVT previsto en el numeral 1° de este artículo se reducirá en el
año 2018 a 1.000 UVT.
 Que desarrollen su actividad económica en un establecimiento con un área
inferior o igual a 50 metros cuadrados.
 Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social Complementario de
 Beneficios Económicos Periódicos, BEPS, de acuerdo con la verificación que
para tal efecto haga el administrador de dicho servicio social complementario.
 Que tengan como actividad económica una o más de las incluidas en la división
47 comercio al por menor y la actividad 9602 peluquería y otros tratamientos de
belleza de la clasificación de actividades económicas – CIIU adoptada por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales – DIAN.

Así las cosas, no podrán optar por el Monotributo:

 Las personas jurídicas.


 Las personas naturales que obtengan rentas de trabajo
 Las personas naturales que obtengan de la suma de las rentas de capital y
dividendos más del 5% de sus ingresos totales
 Las personas que desarrollen simultáneamente una de las actividades
relacionadas en el artículo anterior y otra diferente.

¿Cómo se cancela el Monotributo?

R/. Debe precisarse en cuanto a la declaración y pago de este nuevo tributo, que los
contribuyentes deberán presentar una declaración anual en un formulario simplificado que
para el efecto adopte la DIAN dentro de los plazos que señale el Gobierno Nacional.

Esta declaración deberá presentarse con pago en los bancos y demás entidades autorizadas
para recaudar. Como también podrá realizarse a través de las redes electrónicas de pago y
entidades financieras, incluidas sus redes de corresponsales, que se determinen para tal
efecto.

Estas entidades o redes deberán transferir el componente de aporte al servicio social


complementario de BEPS directamente al administrador de dicho servicio social.

¿Para qué sirve el Monotributo?

R/. El Monotributo es presentado como una alternativa para los pequeños comerciantes
(personas naturales) para simplificar y formalizar el pago de impuestos ya existentes, esto
es el impuesto a la renta, con una tarifa reducida y de fácil cumplimiento.

Cabe resaltar que el monotributo trae consigo unos beneficios adicionales que conllevan a
la formalización de los pequeños comerciantes en el país; el Gobierno Nacional estima que
un 80% de los independientes son informales, lo que genera problemas de evasión fiscal.
¿Cuáles son sus beneficios?

R/. Para incentivar la adopción de este nuevo régimen, se incluyen los siguientes beneficios
para los contribuyentes:

 Acceso al esquema de protección para riesgos de invalidez y muerte: acceder a


una cobertura de un seguro de vida y exequial.
 Afiliación al sistema general de riesgos laborales: afiliación a la Administradora
de Riesgos Laborales (ARL).
 Vinculación a BEPS: una parte del pago del tributo es un aporte al programa de
Beneficio Económico Periódico (BEPS), que le permitirá a una población
prevalentemente informal acceder a un sistema de protección de la vejez.
 Afiliación a las cajas de compensación familiar: acceder al régimen de
independientes de Cajas de Compensación Familiar (Ley 789 de 2002).
 Adicionalmente, se contempla una exención a la retención del impuesto de renta
que se aplica hoy en estos comercios minoristas al utilizar medios de pagos
electrónicos

¿Qué pasa si no se quiere acceder al Monotributo?

R/. Se reitera que el monotributo es opcional, es decir, que los comerciantes pueden elegir
voluntariamente acogerse al monotributo o seguir sometidos al régimen ordinario del
impuesto sobre la renta este tributo y seguir declarando como lo vienen haciendo.

¿Cuánto pagarían por el Monotributo?

R/. El valor a pagar por el Monotributo dependerá de la categoría a la que pertenezca el


contribuyente, que a su vez dependerá de sus ingresos brutos anuales del contribuyente, así:

Sin embargo, cualquier contribuyente del Monotributo puede optar por contribuir en una
categoría superior a la que le sea aplicable de conformidad con lo previsto en el artículo
908 del proyecto de ley contentivo de la reforma tributaria.