01.

Esquema de determinación del Impuesto a la Renta de

Trabajo
02. Gastos Adicionales por 3UIT
A partir del 01 de enero del 2017 puedes considerar gastos adicionales en la determinación
de tu Impuesto a la Renta, si eres trabajador independiente (emites recibos por honorarios);
dependiente (te encuentras en planilla) o percibes ambos tipos de ingresos.
Los gastos adicionales mencionados, son los siguientes:

Se consideran adicionales, porque la norma anteriormente sólo establecía que al momento

de determinar el impuesto a pagar por rentas de trabajo se deduzcan (se resten) un monto
ascendente a 7 UIT, para ello no se requería cumplir requisito adicional de sustento; sin
embargo con la reciente modificación a la norma, a esa deducción legal se le adiciona un
monto por deducir de 3 UIT, previo cumplimiento de determinados requisitos.
03. Gastos por Arrendamiento o Subarrendamientos de bienes
inmuebles ubicados en el país

a) Consideraciones para la aceptación del gasto:

· El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de
actividades de negocio o empresariales.
· El inmueble debe ubicarse en el Perú.
El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a
continuación, dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho
documento:

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Es decir si el arrendador es una persona con negocio, en consecuencia genera rentas de

tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario, es decir a la persona que desea utilizar el
gasto que origina el pago de su arrendamiento los siguientes documentos de acuerdo a los
plazos señalados para que pueda ser aceptado el gasto mencionado:
04. Gastos por créditos hipotecarios de primera vivienda

Aspectos a tomar en cuenta:

 Sólo para adquisición o construcción de primera vivienda inscrita en Registros

Públicos.
 Sólo 1 crédito.
 No incluye intereses moratorios
 Son pasibles de atribución al cónyuge o concubino en un 50%.
 Se podrá atribuir el porcentaje que corresponda a los copropietarios para la
deducción del gasto correspondiente.
 Se considera crédito hipotecario para vivienda al tipo de crédito establecido en el
numeral 4.8 del Capítulo I del Reglamento para la evaluación y Clasificación del
deudor y la Exigencia de Provisiones aprobado por Resolución SBS N°11356-2008
y sus normas modificatorias, siempre que sea otorgado por una entidad del
sistema financiero.
 Asimismo, se entiende como primera vivienda a la establecida en el literal mm) del
artículo 2 del Reglamento para el Requerimiento de Patrimonio Efectivo por Riesgo
de Crédito aprobado por la Resolución SBS Nº 14354-2009 y sus normas
modificatorias, o norma que la sustituya. Dicho artículo señala que Primera
vivienda: es la primera vivienda del deudor o de su cónyuge registrada en la
Superintendencia Nacional de Registros Públicos (SUNARP) al momento del
otorgamiento del crédito. La búsqueda registral se debe efectuar en la zona
registral donde reside el deudor, en la zona registral donde reside su cónyuge, y en
la zona registral donde se solicita el crédito hipotecario para vivienda.

Asimismo no se considera créditos hipotecarios para primera vivienda a:

 Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento

y subdivisión de vivienda propia.
 Los contratos de capitalización inmobiliaria.
 Los contratos de arrendamiento financiero.
 05. Gastos por servicio de cuarta categoría de médicos y odontólogos
Consideraciones para la aceptación del gasto:
· El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta
categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago
indicando el medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.

 El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.

· También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados
profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores
de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad, inscritos en CONADIS, cónyuge
o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros.
· El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en alguno de los
documentos indicados a continuación:
06. Gastos por servicios de profesionales de cuarta categoría
Las profesiones respecto de las cuales se realicen los pagos por los servicios realizados,
cuyos montos son deducibles se encuentran detallados en la siguiente Infografía:
a).- Consideraciones para la aceptación del gasto:
· El pago debe ser considerado para el profesional, renta de cuarta categoría, por lo
que debe emitir un recibo por honorarios.
· El pago por el servicio debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a
continuación:

07. Gastos por aportaciones Essalud Trabajadores del Hogar

08. Obligación para emisores.
EMISORES DE COMPROBANTES DE PAGOS DISTINTOS A LOS RECIBOS
POR HONORARIOS (Vigente a partir del 16.05.2017)

 Son emisores electrónicos, a partir del 01 de julio del 2017 aquellas personas cuyo
negocio consiste en el alquiler (arrendamiento y subarrendamiento) de inmuebles
ubicados en el país por el que corresponda emitir una factura por tales servicios.
 De brindar los referidos servicios con fecha posterior al 01 de julio de 2017, se
designarán como emisores electrónicos desde que deban emitir una factura y solo
respecto por las operaciones referidas anteriormente.
 Esta disposición no aplica a sujetos del NRUS ni aquéllos que generan rentas de primera
categoría.
 Aquellas personas designadas como emisores electrónicos podrán elegir el Sistema de emisión
Electrónica que estimen conveniente, siempre que el sistema lo permita.
 Aquéllos que a partir del 16.05.2017 tengan la calidad de emisores electrónicos y
que deban emitir comprobantes de pago que sustenten operaciones por
arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles situados en el país, pueden
emitir por dichas operaciones y hasta el 30 de junio de 2017, los comprobantes de
pago, notas de crédito y débito o documento autorizado en forma física.
 Asimismo, los sujetos que realicen operaciones de arrendamiento y/o
subarrendamiento de inmuebles situados en el país incluidos los sujetos señalados
en el párrafo anterior, tienen la obligación de declarar a la SUNAT la información
relativa a los documentos que emitan, de acuerdo a la resolución de
superintendencia que apruebe el formato respectivo. Para fines de cumplir con esta
obligación, se deberá presentar del 1 al 31 de julio de 2017, una declaración por
cada mes comprendido del 1 de enero al 30 de junio de 2017, en la que se incluirá
la información relativa a los comprobantes de pago y notas correspondientes.

EMISORES DE RECIBOS POR HONORARIOS (Vigente a partir del 16.05.2017)

 Se establece que los sujetos que hayan emitido del 1 de enero al 31 de marzo de
2017 recibo por honorarios y/o notas de crédito físicas deben proporcionar a SUNAT
a través del Sistema de emisión electrónica la información relativa a dichos
documentos, en el plazo contado del 1 al 30 de junio de 2017

El procedimiento para dicha comunicación se muestra a continuación:

Paso 1: Ingresar al Portal SUNAT: www.sunat.gob.pe y ubicar “Trámites y Consultas”.

Paso 2: Deberá ingresar su RUC, USUARIO y CONTRASEÑA.

Paso 3: Ubicar la opción del Sistema de emisión electrónica desde SOL.

Paso 4: Ubicar la opción “Registro de recibo por honorario físico”.

Paso 5: Registrar la información que pide el Sistema.
09. Normas Legales
 Decreto Legislativo N° 1258
 Decreto Supremo N° 399-2016-EF, Establecen las profesiones, artes, ciencias,
oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el inciso
d) del artículo 46 de la ley del impuesto a la Renta.
 Decreto Supremo N° 033-2017-EF (modifica el Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante el Decreto
Supremo N° 122-94-EF y normas modificatorias.
 Resolución de Superintendencia N° 123-2017/SUNAT, Regulan los comprobantes
de pago que permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta por
arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de
Renta de Cuarta Categoría.

10. Plataforma de deducciones de gastos de personas naturales

11. Tutoriales
 Tutorial de emisión de recibos por honorarios electrónico por parte de un
médico para que el gasto sea deducible.

https://www.youtube.com/watch?v=33A8zMZGu1Q&feature=youtu.be
12. Comunicado Declaración Anual Del Impuesto a la Renta 2017,
deducción de intereses de créditos hipotecarios
“Año del Buen Servicio al Ciudadano”

COMUNICADO
DECLARACION ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA 2017

DEDUCCION DE INTERES DE CREDITOS HIPOTECARIOS

Respecto a los intereses por Crédito Hipotecario, que podrán ser considerados como deducción
a la que se refiere el Decreto Legislativo 1258, la SUNAT hace de su conocimiento que:
1) Únicamente se considerará como deducción el íntegro de los Intereses
Pagados durante el año 2017, correspondientes a un crédito hipotecario otorgado
por una Entidad del Sistema Financiero, para la adquisición o construcción de
la Primera Vivienda.
2) Las entidades del Sistema Financiero, se encuentran en la obligación de
proporcionar esta información a la SUNAT en los plazos establecidos.
3) Los contribuyentes NO deberán presentar ningún escrito o documento físico ante la
SUNAT.
4) Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para hacer uso de esta
deducción, deben:
a. Verificar la información reportada por los Bancos, en la “Plataforma de
Deducción Adicional”, disponible en la página web de SUNAT a partir del 15 de
enero del 2018.
b. De corresponder, en la “Plataforma de Deducción Adicional”, se podrá
comunicar y atribuir los gastos por intereses de créditos hipotecarios para
primera vivienda a cada cónyuge o concubina(o) y/o copropietario.
c. Presentar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta 2017
(Formulario Virtual 705), disponible a partir del 12 de febrero del 2018.
5) Las Entidades Financieras que lo consideren conveniente podrán entregar a los
contribuyentes un reporte de los pagos por Crédito Hipotecario realizados durante el
año 2017, identificando los intereses deducibles, ello con la finalidad que los
contribuyentes validen con la información que SUNAT muestre en la Plataforma de
Deducción Adicional y en el Formulario Virtual 705.
6) En los casos que la información que obtenga el contribuyente, presente diferencias
con la que SUNAT muestre, el contribuyente podrá registrar la que considere
correcta al momento de elaborar la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la
Renta 2017 (Formulario Virtual 705).

Cualquier información adicional la pueden obtener visitando la web: www.sunat.gob.pe

Atentamente