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JUNIO, 2016
Objetivo
Que el participante pueda adquirir y/o
reafirmar los conocimientos para la correcta
aplicación de las retenciones del impuesto
sobre la renta en las diferentes categorías,
propiciando así el pago oportuno del
impuesto retenido.
Categorías de las rentas según su procedencia
y formas de pago del impuesto
Retenciones
realizadas por el Retenciones
Retenciones a cargo
comprador o practicadas por el
del patrono
adquiriente del pagador de la renta
servicio
Art. 28 CT
De la retención, agentes de retención
y la responsabilidad solidaria
Infracción:
Infracción: Falta Infracción: Pago Constancia de
retención no
de retención extemporáneo extendida o hecha
fuera de tiempo.
Sanción:
Sanción: Sanción:
100% de multa sobre Q1,000.00 por cada
Multa equivalente al
el impuesto no constancia no
impuesto dejado de
retenido más los entregada a tiempo
retener
intereses pertinentes
Entrega
electrónica
de
retenciones
“RetenISR”
Conforme al artículo 98 y 98 “A” del Decreto 6-91 Código Tributario y sus
reformas, mediante el Acuerdo de Directorio de SAT 5-2009
se aprueba la herramienta electrónica
Descarga de Archivos Excel Modelo para la
carga de información al aplicativo
“RETENISR2 Escritorio”
Descarga de Archivos Excel Modelo para la
carga de información al aplicativo
“RETENISR2 Escritorio”
Régimen Opcional
Simplificado Sobre
Ingresos de Actividades
Lucrativas
“Enfoque del Agente
Retenedor”
Tarifas de retención
Determinación de
las facturas sujetas
a Retención 5% hasta 7% sobre el
Q30,000.00 sin excedente de
IVA Q30,000.00
Obligación de Cálculo de la
acompañar anexo retención
de retenciones
Conceptos Valores
Otras
remuneraciones
Planes de
Q 48,000.00 de
previsión social
gastos
pagados al
personales
Estado
Deducciones
en la
proyección
Deducciones proyectadas
Valor en Quetzales
Descripción Monto Porcentajes Total
Gastos personales 48,000.00 48,000.00
IGSS 90,000.00 4.83% 4,347.00
Contribuciones por
90,000.00 13% 11,700.00
jubilaciones al Estado
Total deducciones
64,047.00
personales
Base o
Deducciones
Renta Neta Renta
legales
Imponible
Importe fijo
• Q 0.01 a • 5% sobre
Q 300,000.00 • Q 0.00 renta
imponible
Base Tipo
Imponible impositivo
Importe fijo
• De • 7% sobre el
Q 300,000.01 • Q 15,000.00 excedente de
en adelante renta imponible
Base Tipo
Imponible impositivo
Liquidación y Cálculo de la
devolución retención
Constancia de Pago de
retenciones retenciones
SAT-1921
Patrono que
pague o acredite
remuneraciones
en relación de
dependencia
Agente de
retención del
ISR por rentas
del trabajo
Empleados y
funcionarios
públicos a cargo
de pago de
sueldos o
remuneraciones
Contribuyente
Asalariado
Responsables
Solidarios
Empleados y
funcionarios Agente de
públicos Retención
encargados Patrono
del pago
No le
efectuaron
retenciones
Declaraguate
Formulario
SAT-1431
Le
efectuaron
retenciones
por monto
menor
Primeros 10 días
hábiles del mes
siguiente
Generar anexo de
retenciones
• Gastos personales
Donaciones • No dotal
• Máximo Q 12,000.00 de • Exclusivo del trabajador
IVA • Estado, Universidades,
Entidades científicas y
culturales
• Asociaciones,
fundaciones, iglesias
(5%)
Planilla del IVA Seguro de vida
Resultado de la liquidación
Devolución de
retenciones en
exceso Monto a pagar
Rentas Ganancias y
Mobiliario de pérdidas de
capital
capital
Loterías,
sorteos,
bingos,
similares
Art. 4 Dcto. 10-2012
Art. 3 Dcto. 19-2013
Exclusiones de Rentas de Capital de la
Base Imponible
Intereses provenientes de
Vigente a partir del 21/12/2013 créditos de cualquier
naturaleza
Arrendamiento,
Rentas de capital y subarrendamiento,
Ganancias de capital constitución o cesión de
mobiliario derechos de uso o goce de
bienes muebles
TIPO: 10%
-DIVIDENDOS. Tipo 5%
Total Rentas de
capital RENTA
importe IMPONIBLE
recibido exentas
Determinación de la Renta Imponible
(X) Tarifa del impuesto 10% (X) Tarifa del impuesto 10%
Costo de
Precio de RENTA
bien (libros
enajenación IMPONIBLE
contables)
Hecho
generador
Transferencia o acreditamiento
en cuenta a casas matrices en
el extranjero, sin
contraprestación.
De los agentes
de retención y
Contribuyentes
responsabilidad
solidaria
Tarifas de
retención (Entre Base imponible
el 3% y el 25%)
Retenciones a No Residentes
Sin Establecimiento Permanente
3% 5%
• Proyecciones, transmisiones o • Transporte, primas de seguro y
difusiones de imágenes y fianzas.
sonido. • Telefonía, transmisión de datos
y comunicaciones
internacionales.
• Los dividendos.
10% 15%
• Intereses (Excepto: • Sueldos y similares.
Instituciones reguladas en su • Pagos a artistas y deportistas.
país de origen según la Ley de • Regalías, honorarios,
Bancos y Grupos Financieros). asesoramientos.
25%
• Otras rentas no especificadas.
Rentas de No Residentes
Honorarios pagados Q650,534.67
(X) Tarifa del impuesto 15%
(=) Impuesto a retener Q97,580.20
Consideraciones Generales
Sobre las Retenciones Practicadas
a No Residentes
www.sat.gob.gt
ayuda@sat.gob.gt