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\lur=,
|
. Seute l'utilisation de la calculatrice non programmabte est autorisée.
. L'écriture comptable doit comporter les numéroe des comptes, les intitulés, les montants et un libellé.
I| Ges éléments sont pris en compte dans la note. I

|
. Les deux dossiers du sujet sont indépendants,
I

i.
i
Les pages 4 et 5 sont à rendre obligatoirement avec la copie.
|.
I

0,5 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie : éviter les ratures et I

I surcharges, aérer le texte, numéroter les réponses, encadrer les résultats et utiliser la règle pour tout
I tracé (iournal, comptes, schémas, tableaux, ...etc.). I

I DOSSIER N.1 : TRAVAUX DE FIN D,EXERGICE ,

L'entreprise « GOÛT ff
OÉllCe », spécialisée dans la production des gâteaux, met à votre disposition les
informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d'inventiaire relatifs à l'exercice 20{6.

DOCUMENT N" .t : AMORTISSEMENTS

1. Extraits des fiches d'immobilisations

lValeurd'entrée 137500DH llllValeurd'entrée

I d'amortissement ilil|
lt
| 1200000DH Illl_ÿateurd'entrée lz+ooOOOH

il
ll

2. Extrait du plan d'amortissement du matériel et outillage : Annexe n" I ; page n" 4

3. Cession du matériel de transport ]

Le 06110/2016, Ie matériel de transport a été cédé à crédit au prix de 70 000 DH. Aucune écriture comptable n'a
été enregistrée. I
I

4. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n" 2 ; page n" 4 I

DOCUMENT N'2 : PROVISIONS POUR DÉPRÉEnTION ET RÉGULARISATION DES STOCKS I

1. Titres et valeurs de placement I

rNombre de titres cédés : 300

Ir:1000l.rffiHrffiTrcession:moins-vatuestobatedelll
I I I I

de titres
| 'Nombre
:900DH
loPrixd'achatunitaire
."orrr boursier
l.commissionsbancairesHT:gDHoartitre lcoursboursier:7g0DH I I

|
: 750 DH
| .faux de TVA : 10
o/o I I I

.Avis de crédit n'793 : non encore enregistré

I I I I I
I,Ài.âll
g'.,a9ll -2017,Qrktl ô;9rJl - L,Jdll<!lr a--9! gl-r'rcÿl
N NS 50 ":Jay't
;t.rl-ra.lli2fl plrJl ,rl I ... î.Xr..:Jlg rl-r.a;iIl pglc :,. .t. - ; , '-Él ,ôrto -
*

2. Stock de produits finis

a. Extrait du bilan au 3111212015
Actif Brut Amortissements et provisions Net
Produits finis 200 000 200 000

h. Extrait du bilan au 31 112l,2016

Actif Brut Amortissements et provisions Net
Produits finis 160 000 50 000 1 10 000

3. Créances clients : TVA au taux de 2A olo

a. Situation evant inventaire au 31 t12l2f,ffi
Extrait de la balance avant inventaire au 3,l /,12/,2016
Solde Observation
NO lntitulé de cornpte
Débiteur Créditeur
=' SOUFIANE . 60 000 DH TTC
3421 Clients 102 000
o JALAL i 42 000 DH TTC
3424 Clients douteux ou litigieux 33 600 Créance TTC sur le client SALIM
3942 P.P.D des clients et comptes rattachês 13 100

b. Données de l'inventaire au 3{ 11212018

L'entreprise :

r considère le client SOUFIANE totalernent insolvable ;

c pense récupérer B0 % de la créance sur le client JALAL ;

r estime la provision à 45 % de la créance sur le client SALIM.

DOCUMENT Nn 3 : PROVISIONS POUR CHARGES
Extrait de la balance avant inventaire au 31 /,1il201ô Observatiom
NO lntitulé de compte
To\**
débiteur créditeur 3 Cette provision est destinée à convrir des frais
d'entretien et de réparation du matériel et outillage.
Provisions pour
L'entreprise avait décidé de répærtir le coût estimé de
1 555 charges à répartir sur 390 000
l'opération sur les exercices 2014,2A1 5, 2016 et 2017.
plusieurs exercices
a Caractère de la provision : courant
DOCUMENT N'4 : RÉGULARISATTON DES CHARGES ET PRODUITS
o Le 29112120'16, une agence de publicité a facturé à l'entreprise un spot publicitaire pour un prix de 60 000 DH
hors tiaxes. Le tournage du spot aura lieu en janvier 2017.'lVA au taux de20%.
r La factûre de l'entreprise « NADAFA » relative à I'emploide personnel intérimaire durant les deux derniers mois
de l'année 2016 n'est pas encore parvenue. Montant estimé : 10 200 DH TTC. TVA au taux de 20 %.
TRAVATL À rlrRe
a. Calculer le cumul d'amortissements du matériel de transport au 3111212015.
,l
b. Compléter l'extrait du plan d'amortissement du matériel et outillage. Annexe no { ; page n" 4 1,5 pt
c. Calculer les dotations aux amortissements de I'exercice 2016.
Passer au journal les écritures de, régularisation relatives :
2 a. aux dotations aux amortissements de I'exercice 2016 ; 2pt
b. à la cession du matériel de transport. Jtrstifier par les calculs
3 Compléter l'extrait du tableau des amortissements. Annexe no 2 I page no 4 0,5 pt
e. Compléter l'état des titres et valeurs de placement. Annexe no 3 ; page no 4
4 b. Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux titres et valeurs de placement. 2,5 pt
c. Calculer le prix unitaire de cession des titres et valeurs de placement.
5 Remplir l'extrait du bilan. Annexe no 4 ; page no 4 0,5 pt
6
a. Calculer la variation des stocks de proiluits finis et donner sa signification.
1,25 pt
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 3111212O16.
a. Compléter l'état des créances clients. Annexe no 5 ; page no 4
7 2n5 pt
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux.créances clients.
I a. Calculer Ie coût estimé de l'opération, objet de la provision pour charges à répartir.
1pt
b. Passer au journal l'écriture de régularisation nécessaire.
I Passer au journal les écritures de régularisation relatives aux charges et produits. {,25 pt

tt
 Ê àgf, -2017 â1.rlrJl'ô.prl, - LJeXS*r, a-rf,!+rJlc,l,.Àoü 1p
À-r[-raiô)i, ê9JrJ, .'l I ... r.Étdlg rLrailtll ê9J.Ê, , !- .t. - a+{rL*, :ôrlo -
DOSSIER No 2 : ANALYSE COMPTABLE

L'entreprise « PAPIEROO-SA », spécialisée dans la commercialisation de toutes sortes de papier, met à votre
disposition les documents suivants afin d'effeciuer certains travaux dlBnalyse comptable relatifs à'l'exercice 2016.

DOGUIIIENT N"{ : DONNÉES FINANCIÈRES

1. lnformations relatives à certains postes de I'actif du bilan au3111212016
Amortissements
ACTIF Brut Net Observation 20{ 6
et provisions
Frais préliminaires 12 500 2 500 10 000 Il s'agit des frais d'augmentation du capital.
Marchandises 54 000 4 000 50 000 Le stock outil représente 15o/o.
Titres et valeurs de a TVP difficilement négociables : 5 000 DH
17 500 5 000 12 500 ;
placement a TVP facilement cessibles : 2 500 DH.
2. lnfomations relatives à certains postes du passif du bilan au3111212016
PAS§IF fulontant Observation 20,l 6
Résultat net de l'exercice 50 000 L'entreorise envis e de distribuer 30% du résultat avant le 3110512017.
Autres dettes de financement 51 561 Une fraction d'em runt de I 000 DH est remboursable le 30/0612t17.

3. Autre information de l'exercice 2016

Le fonds commercial créé par I'entreprise est d'une valeur de 150 000 DH.
DOCUTUENT NO 2: DONNÉES D'EXPLOITATTON

1. Extrait du tableau de formation des résultats : Annexe n" I ; page n" 5

2. Dotations et reprises extraites de la balance après inventaire au 3111212O16

NO lntitulé du compte $olde Solde

débiteur créditeur
61 91 Dotat ons d'explo tation aux amortissements de l'immob llsation en non-valeurs 2 500
61 93 Dotat ons d'explo tation aux amortissements des imrnob lisations corporelles 40 000
6196 Dotat ons d'explo tation aux provisions pour dépréciation de l'actif circulant 7 500
6394 Dotat ons aux provisions pour dépréciation des titres et valeurs de placement 4 000
65955 Dotat ons non courantes aux provisions pour risques et charges durables 16 000
71 96 Reprises sur prov S ons pour dépréciation de l'actif circulant I 700
7392 Reprises sur prov S ons pour dépréciation des immobilisations financières 7 000
3. Autres informations
Valeurs nettes d'arnortissements des immobilisations cédées 32 500 DH
Produits des cessions d'immobilisations 40 000 DH
Charges variables autres que les achats revendus des marchandises et les achats consommés de
85 000 DH
matières et foumitures
Autres produits variables
Les ventes de I'entreprise sont réparties régulièrement sur les 12 mois de l'année.

TRAVAIL A FAIRE
a Compléter l'extrait du tableau des redressements et des reclassements. Annexe n" 6 ; page n" 4
b Calculer le fonds de roulement liquidité.
1
G Calculer le ratio d'autonomie financière.
2pt
d lnterpréter le fonds de roulement liquidité et le ratio d'autonomie financière.
2 Cocher la bonne réponse. Annexe n" 7 ; page n" 5 0,75 pt
Compléter:
3 a. l'extrait du tableau de formation des résultats ; Annexe no 8 ; page no 5 {,5 pt
b. l'extrait du tableau de la capacité d'autofinancement. Annexe no g ; page no 5
a. Calculer le coüt variable.
4
b. Présenter le tableau d'exploitation différentiel simplifié.
lpt
a Calculer le seuil de rentabilite.
b Déterminer la date de réalisation du seuil de rentabilité.
5 {,25 pt
c Calculer l'indice de sécurité.
d lnterpréter le seuil de rentabilité et I'indice de sécurité.
 Ê.Sgf, - 2017 â4LrJl ô;9rJl - !ù9Jl < r I I rs"911 ,jlâ9Jl 6lsreyt t
.i{rLré.iti)r, Ê}lrJ, .'l I ... o.ÉfsJlg rl-raiiX, e+l- i . - .i. - â....rdt ,ô.rta
-
ANNEXE N" 1 : EXTRAIT DU PLAN D,AMORTISSETUENT DU MATÉRIEL ET oUTILLAGE
Base de Taux Amortissements V.N.A en fin
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés de période
201 6 529 200

ANNEXE NO 2 : EXTRAIT DU TABLEAU DES AMORTI§SEMENTS Exercice du

01101 nA16 au 31/{ 212016

Cumul début Amortissements sur Cumul

Élément Dotation
d'exercice de l'exercice
immobilisations d'amortissement
sorties fin d'exercice
Frais prêliminaires
lnstallations techniques, matériel et
outillage 670 800
Matériel de transport

ANNEXE N" 3 : ÉTRT DES TITRES ET VALEURS DE PLAGEn,I ENT fTVP

Nature
Nombre Provision Ajustement
201 6 20,l 5 Dotation Reprise
TVP cédés
TVP non cédés
ANNEXE N" 4 : EXTRAIT DU BILAN AU 31t1uza1ffii
Actif Brut Amortissements
et provisions Net
lnstallations techniques, matériel et outillage

Titres et valeurs de placement

ANNEXE NO 5 : ÉTET DES CRÉANCES CLIENTS TVA au taux de 2A%

Gréance HT Provision ustement
au
3{t{ztzÛfi

ANNEXE N.6 : EXTRAIT DU TABLEAU DES REDRESSEMENTS ET REGLASSEIUENTS DE L,EXERGIGE 2016

Actif Trésorerie- Capitaux
Gréances DLNfiT DCT
immobilisé actif propres
Valeurs comptables i
325 500 70 000 40 000 92 000 ,l43 500

Valeuns financières 375 000

 t àgl - 2017 ;rrlrJl À.19a.ll - [,J9Jl < !
I i r;9ll 4Ja9Jl OL*r-cyt }
7 iJ-rLrai.3)f, Ê9{4J cIL.r..r...:Jlg .rl-raiôIl Ê9Jr, ; l- .1. - i{-,,É :ôr[o *
i ANNEXES A REIUPLIR ET A RENDRE OBLIGATOTREMENT AVEC LA COPIE

financer son actif imrnobilisé.

Le ratio de solvabilite permet
de mesurer la capacité de l'entreprise à rembourser ses dettes.
rembguilser ses dettes à long terme.

les capitau{ propres.

Le fonds de roulement propre /
les emplois stables.
sert à financer
I'actif circulant.

Le ratio de trésorerle générale son actif c rculant hors trésorerie.

mesure la capacité de l'entreprise à son actif c rculant.
rembourser ses dettes à court terme par sa trésorerie.

ANNEXE N" 8 : EXTRAIT DU TABLEAU DE FORMATION DES RÉSUITNTS F.R.

Exerclce 28{ 6
Ventes de marchandises 625 00CI
Achats revendus de marchandises 400 00ü
IUARGE BRI,.ITE SUR VENTES EN L'ËTAT
PRODUÊTION DE L'EXERÇICE E

CONSOAdIMATION DE L'EXERCIGE
r Achats consommés de matières et fournitures 40 000
. Autres charges externes 45 000
VALEUR AJOUTEE
S u bventionsd'Fxploltation
lmpots et taxes 7 50ü
Charges de personnel 34 700
EXGÉNENT BRUT D'EXPLOITATION
Autres produ its d'explqitation
Autres charges d'exploitation 6 000
Reprises d'exploitation g 700
Dotations d'explo itation 50 0t0
ExPLoITATIoN (+ ou -l
RÉS U LTAT [I,
RÉSULTAT FINANcIER
RESULTAT COURANT {+ ou -} + 45 000

ANNEXE N'9 : EXTRAIT DU TABLEAU DE LA caplcrÉ D'AUToFTNANCEMENT (G.A.F.)-AUToF|NANCEMENT

Bénéfice + 50 000
Dotations d'exp loitation
Dotations financières
Dotations non courantes
Reprises d'exploitation
Reprises financières
Reprises non courantes
Produits des cessions d'irnmobilisations
Valeurs nettes d'amortissements des immobilisations cédées
cApAcffÉ D,AUTOFINANCEIUENT (C.A.F)
{s.Â*âJl

N N§ 50
gr.ragll
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'ôr[o -
eLl.rrr.o rLrari.iÿl pglc ,i
I

EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GÉNÉRAL MARoCAIN

'i.l;i

111 Capital social ou personnel Provisions pour dép. des irnmobilisations

1111 Capital social 292
incorporelles
148 Autres dettes de financement 2920 PPD des immobilisations incorporelles
1481 Ernprunts auprès des établissements de crédit Provisions pour dépréciation des
15{ Provisions pour risques 293
im mobilisations corporelles
151 1 Provisions pour litiges 2930 pPD des immobilisations corporelles
1512 Provisions pour garanties données aux clients Provisions pour dépréciation des
294t295
Provisions pour amendes, doubles droits, immobi lisations financières
1515
pénalités 2951 PPD des titres de particiBation
155 Provisions pour charges
Provisions pour charges à répartir sur plusieurs
1 555 31 I Marchandises
exercices
31 11 Marchandises
312 Matières et fournitures consommables
211 Frais préliminaires 3121 Matières premières
211 1 Frais de constitution 315 Produits finis
2113 Frais d'augmentation du capital 31 51 Produits finis
2117 Frais de publicité 341 Fournisseurs débiteurs, avances et acomptes
222 Brevets, marque§, droits et valeurs similaires Rabais, rernises et ristournes à obtenir, avoirs non
2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 3417
encore reÇus
223 Fonds commercial 342 Clients et comptes rattachés
223t Fonds commercial 3421 Clients
231 Terrains 3424 Clients douteux ou litigieux
232 Constructions Clients- factures à établir et créances $ur travaux
?321 3427
Bâtiments non encore facturables
233 Installations technique§, matériel et outillage 34271 Clients- factures à établir
2332 Matériel et outillage 345 Etat - débiteur
234 tUlatériel de transport 3455 Ëtat- TVA récupérable
2340 Matériel de transport 34552 Etat-TVA récupérable sur charqes
Mobilier, matériel de bureau et aménagements 3458 Etat-Autres comptes débiteurs
235
divers 348 Autres débiteurs
2351 h/lobilier de bureau 3481 Créances sur cessions d'immobilisations
2352 Matériel de bureau 349 Comptes de régularisation - actif
2355 Matériel informatique 3491 Charges constatées d'avance
241 Prêts immobilisés 3493 lntérêts oourrJs et non échus à percevolr
2411 Prêts au personnel 350 Titres et valeurs de placement
248 Autres créances fi na ncières 3500 Titres et valeurs de placement
2481 îitres immobilisés Provisions pour dépréciations des comptes de
390
251 Titres de participation I'actif circulant
251 0 Titres de participation 391 1 PPD des marchandises
281 Amortissements des non-valeurs 3912 PPD des matières et fournitures
2811 Amortissements des frais préliminaires 391 5 PPD des produits finis
28111 Amoftissements des frais de constitution 3942 PPD des clients et cornptes r-attachés
281 13 Amortissements des frais d'augmentation du capital 3950 PPD des titr,es et valeurs de placement
28117 Amortissements des frais de publicité
Amortissements des immobilisations
282 441 Fournisseuns et corn ptes rattachés
incorporelles
4411 Fournisser.Jrs
Amortissements des brevets, marclues, droits et
2822 4417 Fournisseurs-factures non parvenues
valeurs similaires
M2 Clients créditeurs, avances et acomptes
Amortissements des immobilisations
283 4427 RRR à accorder-aùoirs à établir
corporelles
445 Etat-créditeur
2832 Amortissements des constructions
4455 Etat-TVA facturée
28321 Amortissements des bâtiments
4458 Etat-Autres comBtes créditeurs
Amortissement des installations techniques,
2833
matériel et outillage
M9 Com ptes de régularisation-passif
28332 4491 Produits constatés d'avance
Amortisse,'nents du matériel et outillaqe
?834 Amortissements du matériel de transport 4493 lntérêts courus et non échus à payer
Amortissements du mobilier, matériel de bureau et 450 Autres provisions pour risques et charges
2835 4501 Prov sions pour litiges
aménagernents divers
28351 Amortissements du mobilier de bureau 4502 Prov sions pour garanties données aux clients
2&352 Amortissements du matériel de bureau
5141 Banques (soldes débiteurs)
51 61 Caisses

' I l.rX
 Êr àLIl - 20{ 7 alrklt ô;9rJl - l{r9Jl (r,l,l **$t eJ"$Jl rJL--i.ofl
+*rt raiIBl pgl-r.Il ,,TI l+.ro 61sllg .lLai§Xl ; t t.rir r i r,r.tâ ,ôr[n -
EXTRAIT DE LA LISTE DES COMPTES Du PLAN GoMPTABU eÉruÉneL MARocAIN

61 I Achats revendus de marchandises. Valeurs nettes d'amoÉissements des

Achats de marchandises "oroupe A" 65{
61 11 obilisations cédées
'.,,imm
6114 Variation des stocks de marchandises 651 3 V.N.A. des immob lisations corporelles cédées
Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats V.N.A. des immobilisations financières cédées (droits
61 1g 6514
de marchandises de propriété)
612 Achats consornmés de matières et de fournitures 658 Autres charges non courantes
6121 Achats de matières premières 6585 Créances devenues rrécouvrablês
i

6124 Variation des stocks de matières et fournitures 659 Dotations non courantes
61241 Variation des stocks de matières premières 65962 DNC aux PPD de l'actif immobilisé
6125 Achats non stockés de matières et de fourniture§
Achats de fournitures non stockables (eau,
61 251
électricité,..)
711 Ventes de marchandises
61254 Achats de fournitures de bureau 7111 Ventes de marchandises au Maroc
Rabais, rernises et ristournes obtenus sur achats Rabais, remises et ristournes accordés par
29 7119
61
consommés de matières et fournitures l'entreprise
613/614 Autres charges externes 712 Ventes de biens et services produits
61 33 Entnetien et réparations
7121 Ventes de biens produits au Maroc
61 34 Primes d'assurances
71211 Ventes de produits finis
Rémunérations du personnel extérieur à 7 127 Ventes de produits accessoires
61 35 71271 Locations diverses reÇues
I'entreprise
61 352 Rémunérations du personnel intérimaire 7129 RRR accordés par l'entreprise
6144 Publicité, publications et relations publiques 713 Variation des stocks de produits
61 45 Fra s postaux et frais de télécomrnunieations 7132 Variation des stocks de biens produits
61 451 Fra s postaux 71321 Variation des stocks de produits finis
455 Fra s de téléphone lmmobilisations produites par l'entreprise pour
61 714
8147 Services bancaires elle même
716 S u bventions d'exploitation
616 lmpôts et taxes
61 61 lmpôts et taxes directs 7{8 Autres produits d'exploitatian
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 7 182 Revenus des immeubles non affectês à l'exploitation
617 Charges de personnel 719 Reprises d'exploitation ; Transferts de charges
6171 Rémunérations du personnel Reprises sur provisions pour dépréciation des
71S4
6174 Charges sociales
immobilisations
618 Autres charges d'exploitation 7'l95 Reprises sur provis ons gour risques et charges
61 82 Pertes sur créances irrécouvrables Reprises sur provisions pour dêpréciation de I'actif
71 96
619 Dotations d'exploitation circulant
738 lntérâts et autres produits financiers
Dotations d'exploitation aux amortissernents
61 91
(DEA) de l'immobilisation en non-valeurs 7381 lntêrêts et Broduits assimilés
61911 D. E.A des frais préliminaires
73811 lntérêts des prêts
Dotations d'exploitation aux amortissements
Produits nets sur cessions de titres et valeurs de
92 7385
61 piacement
- [DEA) des immobilisations incorporelles 7386 Ëscomptes obtenus
D.E.A des brevets, marques, droit et valeurs
61922 739 Reprises financières ; Transfêrts de charges
similaires
Dotations d'exploitation aux amortissements 7392 Reprises sur PPD des irnmobilisations financières
61 93 7394 Reprises sur PPD des titres et valeurs de placement
(DEA) des immobilisations corporelles
61 933 D.E.A des installations techniques mat. et out. 751 Produits des cessions d'immobilisations
D.E.A du mobilier, matériel de bureau et 7512 P.t des immobilisations incorporelles
61 935 751 3 p.C des immobilisations corporelles
agencements divers
Dotations d'exploitation aux provisions pour P.C des imrnobilisations frnancières (droits de
6194 7514
drâpréciation des immobilisations propriété)
Dotations d'exploitation aux provisions pour 757 Reprises sur subventions d'investissement
61 95 Reprises sur subventions d'investissement de
risques et charges 7577
61 955 pour risques et charges durables l'exercice
61 957 D.E.P. pour risques et charqes momentanés 758 Autres produits non courants
Dotations d'exploitation aux provisions pour 759 Reprises non courantes ; transferts de cha!,ges
61 9ô Reprises non courantes sur provisions pour risques
dépréciation de I'actif circulant 7595
631 Charges d'intérêts et charges
631 lntérêts des ernprunts et dettes Reprises non courantes sur provisions pour
1
7596
638 Autres charges financières dépréciation
Charges nettes sur cessions de titres et valeurs R.N.C. sur provisions pour dépréciation de I'actif
75962
§385 de placement immobilisé
6386 Escomptes accordés R.N.C. sur provisions pour dépréciation de I'actif
75963
639 Dotations financières circulant
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6392
im mobilisations financières
Dotations aux provisions pour dépréciation des
6394
titres et valeurs de placement