Norma de auditoría de cumplimientos

Esta norma, establece que la auditoria de cumplimiento, es un tipo de servicios de

control posterior, efectuado por CGR y OCIS. Como control posterior, ellos van a
revisar lo que ya se hizo. El auditor va a verificar si el funcionario ha cumplido o no
con las normas expedidas por el congreso a través de leyes.

Esta auditoría, es un examen objetivo, técnico y profesional de las operaciones,

procesos y actividades financieras, presupuestales y administrativas, que tiene
como propósito determinar si las entidades han observado la normativa aplicable,
disposiciones internas y las estipulaciones contractuales establecidas, en el servicio
de la función o la prestación del servicio público y en el uso de los recursos del
Estado.

Tiene como finalidad fortalecer la gestión, trasparencia, rendición de cuentas y buen

gobierno de las entidades, mediante las recomendaciones incluidas en el informe
de auditoría, que permitan optimizar sus sistemas administrativos, de gestión y de
control interno.

Como resultado de la auditoria de cumplimiento, el auditor va a comunicar si es que

existen desviaciones de cumplimiento a través de una planificación, para determinar
donde hay más y menos riesgos respecto a la materia que va a examinar. Según
eso, el auditor revisará en donde hay mayor amenaza. En otras palabras, el riesgo
se sitúa en donde la entidad no ha implementado los suficientes controles para
mitigar la corrupción.

Esta auditoria se practica mediante la revisión de los documentos que soportan

legal, técnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si los
procedimientos utilizados y las medidas de control están de acuerdo con las normas
que le son aplicables a la entidad y si dicho procedimiento se están realizando de
manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de la empresa.

Es responsabilidad de la dirección de la entidad, establecer un entorno de control y

mantenimiento de políticas y procedimientos que ayuden a lograr los objetivos de la
entidad; que se mantenga una conducta ordenada y eficiente. Esta incluye, la
puesta en práctica y la garantía de continuidad de funcionamientos de los sistemas
de contabilidad y de control interno que se han diseñado para prevenir y detectar
fraudes y errores. Dichos sistemas, reducen los riesgos de irregularidades; por
consiguiente, la dirección es la que asume la responsabilidad de los q están en
riesgo.
De ser necesario, la comisión auditora puede contar con la participación de una
persona natural o jurídica que posee habilidades, conocimientos y experiencia en
un campo particular distinto al de control gubernamental. Los informes técnicos que
emitan, son utilizados por la comisión auditora como evidencia suficiente y
apropiada que respalde las opiniones o conclusiones del informe de auditoría.

La seguridad en la udirtoria de cumplimiento obliga a entender la materia a examinar

y a obtener evidencia suficiente y apropiada para fundamentar la conclusión del
auditor.

Una auditoria de cumplimiento, está sujeta a inevitable riesgo de que algunas

violaciones o incumpliendo de importancia relativa con respecto a leyes y
regulaciones, no sean encontradas aun cuando la auditoría este apropiadamente
planeada y desarrollada de acuerdo a las normas técnicas debido a los siguientes
factores:

La existencia de leyes y regulaciones sobre los aspectos de operación no son

capturadas por los sistemas de contabilidad y control interno.

La vertibilidad de los procedimientos de auditoria. Esta es afectada por las

limitaciones inherentes de los sistemas de contabilidad y de control interno por el
uso de comprobaciones.
La evidencia del uso del auditor es de naturaleza persuasiva y no definitiva.
El incumplimiento puede implicar conducta que tiene la intención de ocultarlo como
colusión, falsificación, etc.; hechas al auditor.

De acuerdo con los requerimientos legales y estatutarios específicos o con el

alcance del trabajo se requiere que el auditor responda parte de la auditoría integral
si la entidad cumple con las leyes y regulaciones en las cuales debe someterse. En
esta circunstancia, el auditor debe planear a someter aprueba el cumplimientos de
estas leyes y regulaciones. Para ello, el auditor deberá obtener una comprensión
general del marco legal y regulador aplicable a la entidad y a la industria y saber si
está cumpliendo dicha entidad con la ley. Para obtener esta comprensión, el auditor
deberá reconocer particularmente los efectos fundamentales en las operaciones de
la entidad. Es decir, en el incumplimiento de las leyes puede causar que la entidad
cese sus operaciones o poner en cuestionamiento la continuidad del negocio en
marcha o estar sujetas a sanciones legales importantes.

Los auditores emplean su juicio profesional para establecer la naturaleza, el

calendario y el alcance de los procedimientos aplicados tanto en las auditorias de
cumplimiento con los niveles seguridad razonable como seguridad limitada.