Normatividad Año 2017

JORGE OMAR MARTINEZ GALVIS- CONTADOR PUBLICO TITULADO- 1
PARA: REPRESENTANTES LEGALES Y DEPARTAMENTOS

FINANCIERO-CONTABILIDAD Y AUDITORIA
DE: JORGE OMAR MARTINEZ GALVIS
REF: ASPECTOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO A TENER

EN CUENTA A PARTIR DE ENERO 1º DE 2017
FECHA: ENERO 27 DE 2017
Tomando como base algunos de las Leyes, Decretos y Resoluciones que

hacen referencia a la expedición de normas en materia tributaria y
laboral; reajuste a los valores absolutos e información en medios
magnéticos, así como otras disposiciones de carácter legal, a
continuación me permito hacer referencia a algunos de los aspectos de
mayor relevancia según mi concepto, los cuales entran a regir a partir
del 1º de Enero de 2017, con el fin de que sean tenidos en cuenta y se
les dé aplicación en forma correcta, de acuerdo con lo contemplado en
las normas mencionadas.
ARTICULO 42° Modifíquese el artículo 437-1 del E.T. el cual quedará

así:
ARTICULO 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las

ventas. Con el fin de facilitar, asegurar y acelerar el recaudo del
impuesto sobre las ventas, se establece la retención en la fuente en este
impuesto, la cual deberá practicarse en el momento en que se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.
La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor

del impuesto.
CONCEPTOS- BASE Y TARIFA RETENCION EN LA FUENTE AÑO

2017
A partir de Enero 1° de 2017 la tabla de retención en la fuente

establece:
CONCEPTO BASE PESOS TARIFA
Compras (Declarantes) $860.000 2.5%

Compras (NO Declarantes) $860.000 3.5%

Servicios en General (Declarantes) $127.000 4%
Servicios en General (NO Declarantes) $127.000 6%
Servicios de hoteles y Rest.(Declar) $127.000 3.5%
Honorarios y Comisiones (Sociedades) 100% 11%
Honorarios y Comisiones (No Declarantes) 100% 10%
Servicio Transporte de carga $127.000 1%
Arrendamiento Inmuebles (Declarantes)$860.000 3.5%
Arrendamiento Inmuebles(No Declarant)$860.000 3.5%
LEY 1430 DICIEMBRE 29 DE 2010
ARTICULO 45. Modificase el Artículo 115 del Estatuto Tributario, el cual

queda así:
“Art.115. Deducción de impuestos pagados. Es deducible el ciento

por ciento (100%) de los impuestos de industria y comercio, avisos,
tableros, predial y alumbrado público, que efectivamente se hayan
pagado durante el año o período gravable siempre y cuando tengan
relación de causalidad con la actividad económica del contribuyente. La
deducción de que trata el presente artículo en ningún caso podrá
tratarse simultáneamente como costo y gasto en la respectiva empresa.
BENEFICIO DE AUDITORIA
Es de suma importancia tener en cuenta que según lo establecido en el

ARTICULO 33 de la LEY 1430 DE 2010, NO habrá beneficio de auditoría
para las declaraciones de renta del año gravable 2013 y en adelante.
ARTICULO 45 DE LA LEY 1430 DE 2010. Modificase el segundo

inciso del artículo 115 del Estatuto Tributario, el cual queda así:
A partir del año gravable 2013 será deducible el cincuenta por ciento
(50%) del gravamen a los movimientos financieros efectivamente
pagados por los contribuyentes durante el respectivo año gravable,
independientemente que tenga o no relación de causalidad con la
actividad económica del contribuyente, siempre que se encuentre
debidamente certificado por el agente retenedor.
ARTICULO 57. Adicionase un parágrafo al artículo 116 del Estatuto

Tributario, así:
Parágrafo 1. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán

deducibles del impuesto de renta.
RESOLUCION SOBRE LA FIJACION DEL VALOR DE LA UNIDAD

DE VALOR TRIBUTARIO –UVT- APLICABLE PARA EL AÑO 2016
Teniendo en cuenta que el artículo 868 del Estatuto Tributario fue

modificado por el artículo 50 de la Ley 1111 de Dcbre 27 de 2006,
mediante el cual se crea la Unidad de Valor Tributario (UVT) como la
medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por
la DIAN, ha de tenerse en cuenta que el inciso cuarto (4) del
mencionado artículo 868 fijó el valor en pesos de la UVT correspondiente
al año 2006 en veinte mil pesos ($20.000), suma que fue reajustada
para el año 2017 a treinta y un mil ochocientos cincuenta y nueve pesos
($31.859) mediante Resolución DIAN No.71 de fecha Noviembre 21 de
2016, que RESUELVE:
ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y

valores expresados en UVT, aplicables a las disposiciones relativas a los
impuestos y obligaciones administrados por la DIAN de que trata el
artículo 868-1 del Estatuto Tributario (Artículo 51 Ley 1111 Dcbre 27-
06), se multiplica el número de unidades de Valor Tributario (UVT) por el
valor de la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el
procedimiento de aproximaciones de que trata el inciso sexto del artículo
868 del Estatuto Tributario (Artículo 50 Ley 1111 Dcbre 27-06).
RESUMEN VALOR UVT:
AÑO VALOR VARIACION

ACUMULADA FUNDAMENTO
DEL IPC LEGAL
2006 $20.000 LEY 1111/2006 Artículo 50
2007 $20.974 4.87% DIAN, Resol.15652 Dcbre

28 de 2006 Artículo 1º
2008 $22.054 5.15% DIAN,Resol.15013

Dcbre 07 de 2007
2009 $23.763 7.75% DIAN, Resol.1063

De 2008 Artículo 1º
2010 $24.555 3.33% DIAN, Resol.12115

De 2009 Artículo 1°
2011 $25.132 2.35% DIAN, Resol.12066
2012 $26.049 3.65% DIAN, Resol.011963

2013 $26.841 3.04% DIAN, Resol.000138
2014 $27.485 2.40% DIAN, Resol.000227

2015 $28.279 2.89% DIAN, Resol.000245

03 de 2014 Artículo 1°
2016 $29.753 5.21% DIAN, Resol.000115

15 de 2015 Artículo 1°
2017 $31.859 7.08% DIAN Resol.00071

Nvbre 21-2016 Artículo 1°
SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
CIRCULAR EXTERNA No.201-000010 NOVIEMBRE 24 de 2016
La presente circular va dirigida a las Sociedades Comerciales

clasificadas en el GRUPO 2 –NIIF – de preparadores de información y
que aplican el TITULO II Parte I Libro I del Decreto 2420 de 2015 y hace
referencia a: “SOLICITUD DE ESTADOS FINANCIEROS AÑO 2016
NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA.
Por mandato del Artículo 289 del C de C, las Entidades Empresariales

sometidas a vigilancia o control ( INVERSORA HOTELERA
COLOMBIANA S.A. E INVERSIONES CAMPO ISLEÑO S.A.), de la
Superintendencia de Sociedades, están obligadas a reportar los estados
financieros de fin de ejercicio, en este caso a Diciembre 31 de 2016,
certificados y dictaminados, con el alcance previsto en los artículos 37 y

38 de la Ley 222 de 1995, sin necesidad de orden expresa de carácter
particular y concreto emitida por esta entidad.
Así mismo, están obligadas a remitir la misma información las Entidades

Empresariales sometidas a inspección (Hotel Arhuaco S.A. y Hotel
Sicarare Ltda) de la Superintendencia, a las cuales en ejercicio de la
atribución contenida en el artículo 83 de la Ley 222 de 1995 mediante
acto administrativo concreto dirigido a la dirección de notificación judicial
inscrita en el registro mercantil, les sea impartida la orden
respectiva.
PLAZOS PARA EL ENVIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A

DICIEMBRE 31 DE 2016 SEPRADOS E INDIVIDUALES, SEGÚN
NIIF PYMES
NIT FECHA NIT FECHA
01-05 Abril 17 Lunes 51-55 Mayo 02 Martes

06-10 Abril 18 Martes 56-60 Mayo 03 Miércoles
11-15 Abril 19 Miércoles 61-65 Mayo 04 Jueves
16-20 Abril 20 Jueves 66-70 Mayo 05 Viernes
21-25 Abril 21 Viernes 71-75 Mayo 08 Lunes
26-30 Abril 24 Lunes 76-80 Mayo 09 Martes
31-35 Abril 25 Martes 81-85 Mayo 10 Miércoles
36-40 Abril 26 Miércoles 86-90 Mayo 11 Jueves
41-45 Abril 27 Jueves 91-95 Mayo 12 Viernes
46-50 Abril 28 Viernes 96-00 Mayo 15 Lunes
Documentos Adicionales
Ha de tenerse en cuenta que en el numeral 1.3 de la mencionada

circular, se encuentran en detalle los DOCUMENTOS ADICIONALES
que deberán ser allegados dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a
la fecha otorgada como plazo para el envió de la información financiera
según su número de NIT.
Dicha documentación deberá ser enviada tanto por las Entidades

Empresariales Vigiladas y controladas, así como las Entidades
Empresariales Inspeccionadas siempre y cuando les hayan solicitado
los Estados Financieros.
En el evento de que los documentos no fueren aportados en el plazo

establecido, los estados financieros se entenderán recibidos de manera
EXTEMPORANEA, circunstancia que podría dar lugar a las sanciones
pertinentes.
DECRETO 2105 DE DICIEMBRE 22 DE 2016
Plazos para expedir certificados
ARTICULO 32. Obligación de expedir certificados por parte del

agente retenedor del impuesto sobre la renta y
complementarios; Impuesto sobre la renta para la equidad –
CREE- y del Gravamen a los Movimientos Financieros. Los
agentes retenedores del impuesto sobre la renta y complementarios;
Impuesto sobre la renta para la equidad CRRE y del gravamen a los
movimientos financieros, deberán expedir, a más tardar el 17 de
MARZO del año 2017, los siguientes certificados por el año gravable
2016:
1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos

originados en la relación laboral o legal y reglamentaria a que se
refiere el artículo 378 del Estatuto Tributario.
2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos
originados en la relación laboral o legal y reglamentaria, a que se
refiere el artículo 381 del Estatuto Tributario y del Gravamen a los
Movimientos Financieros.
Forma de expedir los certificados de retención en la fuente
Las personas jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la

fuente, en forma continua impresa por computador, sin necesidad de
firma autógrafa (Artículo 10 Decreto 836 de Marzo 26 de 1991).
Decreto Reglamentario 460 de 1986. Artículo 8º Los certificados

de ingresos y retenciones deberán expedirse en original y tres (3)
copias, que se distribuirán así:
a) Original y dos copias para el retenido

b) Una copia reposará en los archivos del agente retenedor.
Tanto el retenedor como el retenido deberán conservar, por un período

de cinco (5) años, una copia del certificado para ser exhibida cuando la
administración de impuestos así lo requiera.
En la copia para el retenedor bastará que consten los datos y

certificaciones a cargo del mismo.
NORMATIVIDAD VIGENTE SEGÚN EL ESTATUTO TRIBUTARIO
Artículo 639 E.T. Sanción mínima
La sanción mínima establecida para la presentación de las declaraciones

tributarias de: Impuesto sobre la Renta, Impuesto CREE; Retención en la
Fuente, Impuesto al Consumo e Impuesto sobre las ventas, aplicable en
el año 2017, será equivalente a la suma de trescientos diecinueve mil
($319.000) correspondiente a 10 UVT X $31.859.
Artículo 652 E.T. Sanción por expedir facturas sin requisitos
Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el

cumplimiento de los requisitos establecidos en los literales a), h) e i) del
artículo 617 del E.T., incurrirán en una sanción del uno por ciento (1%)
del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales, sin exceder de treinta millones doscientos sesenta y
seis mil pesos ($30.266.000) equivalente a 950 UVT X $31.859.
Artículo 658-1 E.T. Sanción a Administradores y Representantes

legales.
Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los

contribuyentes se encuentren irregularidades sancionables relativas a
omisión de ingresos gravados, doble contabilidad e inclusión de costos o
deducciones inexistentes y pérdidas improcedentes, que sean ordenados
y/o aprobados por los representantes que deben cumplir deberes
formales de que trata el artículo 572 del E.T., serán sancionados con una
multa equivalente al veinte por ciento (20%) de la sanción impuesta al
contribuyente, sin exceder de (4100 UVT X $31.859 $130.622.000)
la cual no podrá ser sufragada por su representada.
La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se impondrá

igualmente al Revisor Fiscal que haya conocido de las irregularidades
sancionables objeto de investigación.
Artículo 658-2 E.T. Sanción por evasión pasiva. Las personas o

entidades que realicen pagos a contribuyentes y no relacionen el
correspondiente gasto o costo dentro de su contabilidad, o estos no
hayan sido informados a la administración tributaria existiendo obligación
de hacerlo, o cuando esta lo hubiere requerido, serán sancionados con
una multa equivalente al valor del impuesto teórico que hubiera
generado tal pago, siempre y cuando el contribuyente beneficiario de los
pagos haya omitido dicho ingreso en su declaración tributaria.
Artículo 664 Sanción por no acreditar el pago de los aportes

parafiscales. El desconocimiento de la deducción por salarios, por no
pagar los aportes parafiscales y de seguridad social, se efectuará por
parte de la DIAN, si no se comprueba que el pago se hizo previamente a
la presentación de la declaración de renta.
La DIAN desarrollará programas de fiscalización, para verificar el

cumplimiento de los contribuyentes con los aportes parafiscales y
proceder al rechazo de costos y deducciones, de conformidad con lo
establecido en este artículo.
De acuerdo con lo establecido en el parágrafo 1º Artículo 50 de la ley

789 de 2002, en la declaración de renta presentada a partir del año
gravable 2003, se incluyó un renglón para discriminar los pagos al
sistema de seguridad social en salud, pensiones y riesgos profesionales y
aportes al SENA, ICBF y Cajas de Compensación y adicionalmente se
incluyó un renglón para TOTAL GASTOS DE NOMINA.
Tomando como base lo anterior, el total de gastos de nómina debe

corresponder a los conceptos: Sueldos, auxilio de transporte,
bonificaciones y todo pago que constituya salario, excluyendo los pagos
basados en el artículo 128 del Código Sustantivo del Trabajo.
Es muy importante tener en cuenta y confrontar que los certificados

emitidos por las entidades prestadoras de servicios del Sistema General
de Seguridad Social, deben corresponder exactamente a la suma de los
recibos de pagos de aportes patronales registrados en libros a Diciembre
31 de 2016.
Se deberán solicitar por separado los certificados por SENA, ICBF y Cajas
de Compensación. Con respecto a las EPS, ARP y Pensiones, el saldo a
diciembre 31 de 2016 no podrá ser superior al valor a cancelar en Enero
del año 2017 y correspondiente a los aportes del mes de Diciembre de
2016.
El total llevado por estos conceptos a gastos operacionales de

administración; gastos operacionales de ventas y costo de ventas en la
declaración de renta del año gravable 2016, deben ser iguales a los
aportes patronales. El certificado emitido por estas entidades debe
corresponder a los aportes patronales en libros.
Con los anteriores puntos, se estará dando cumplimiento en un todo a lo

establecido en el artículo 664 del Estatuto Tributario: “Sanción por no
acreditar el pago de los aportes parafiscales” y el artículo 108 E.T. “Los
aportes parafiscales son requisito para la deducción de salarios”.
Artículo 665 E.T. Responsabilidad penal por no consignar las

retenciones en la fuente e IVA: El Agente Retenedor que no
consigne las sumas retenidas dentro de los dos (2) meses siguientes a
aquel en que se efectuó la respectiva retención, queda sometido a las
mismas sanciones previstas en la ley penal para los servidores públicos
que incurran en el delito de peculado por apropiación.
En la misma sanción incurrirá el responsable del impuesto sobre las

ventas que, teniendo la obligación legal de hacerlo, no consigne las
sumas recaudadas por dicho concepto, dentro del mes siguiente a la
finalización del bimestre correspondiente.
Tratándose de sociedades u otras entidades, quedan sometidas a esas

mismas sanciones las personas naturales encargadas en cada entidad de
cumplimiento de dichas obligaciones. Para tal efecto, las empresas
deberán informar a la administración de la cual sea contribuyente, con
anterioridad al ejercicio de sus funciones, la identidad de la persona que
tiene la autonomía suficiente para realizar el encargo y la constancia de
su aceptación. De no hacerlo las sanciones previstas en este artículo,
recaerán sobre el representante legal.
DEPOSITO ESTADOS FINANCIEROS EN LA CAMARA DE

COMERCIO
De acuerdo con lo establecido en el Artículo 1º de la Resolución No.220-

006909 de la Superintendencia de Sociedades, no es obligatorio
depositar los estados financieros de las sociedades en la Cámara de
Comercio a partir de los correspondientes al cierre de Diciembre 31 de
2010.
CONTRIBUCION SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES
De acuerdo con el Artículo 88 de la Ley 222 de 1995, se establece que

las sociedades que se encuentran vigiladas y/o controladas por parte de
la Superintendencia de Sociedades se hallan obligadas a pagar
anualmente la contribución para el sostenimiento de dicha entidad, como
es el caso de INVERSORA HOTELERA COLOMBIANA S.A. e
INVERSIONES CAMPO ISLEÑO S.A.
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS
CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y
COMPLEMENTARIOS.
NO están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta

y complementarios por el año gravable 2016 los siguientes
contribuyentes:
a) Los empleados cuyos ingresos provengan, en un ochenta por

ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o
de la realización de una actividad económica por cuanta y riesgo
del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o
legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza,
independientemente de su denominación. Serán considerados
como empleados los trabajadores que presten servicios personales
mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten
servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o
insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado,
siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o
superior (80%) al ejercicio de dichas actividades, que NO sean
responsables del impuesto sobre las ventas del régimen común,
siempre y cuando en relación con el año gravable 2016 se cumplan

la TOTALIDAD de los siguientes requisitos adicionales:
1. Que el patrimonio bruto en el último día del año gravable 2016 no

exceda de 4500 UVT ($133.889.000).
2. Que los ingresos brutos sean inferiores a 1400 UVT ($41.654.000).
3. Que los consumos mediante tarjeta de crédito no excedan de 2800

UVT ($83.308.000).
4. Que el valor total de compras y consumos no supere las 2.800 UVT

($83.308.000).
5. Que el valor total de consignaciones bancarias, depósitos o

inversiones financieras, no exceda de 4.500 UVT ($133.889.000).
b) Los trabajadores por cuenta propia, residentes en el país, que

no sean responsables del impuesto a las ventas del régimen
común, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente
facturados, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la
fuente y que provengan en una proporción igual o superior a un
ochenta por ciento (80%) de la realización de alguna de las
actividades económicas establecidas en el Decreto 1473 del 05 de
Agosto de 2014.
En consecuencia, no estarán obligados a declarar las personas naturales

pertenecientes a esta categoría, residentes en el país, siempre y cuando,
en relación con el año 2016 se cumplan los mismos requisitos adicionales
establecidos para los empleados.
c) Las demás personas naturales y asimiladas a estas

residentes, que no se encuentren clasificadas dentro de las
categorías de empleados o trabajadores por cuenta propia, que no
sean responsables del impuesto a las ventas del régimen común y
cumplan además los mismos requisitos adicionales señalados para
los empleados y trabajadores por cuenta propia.
DECRETO 2105 DE DICIEMBRE 22 DE 2016
PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y ANTICIPO
ARTICULO 06. GRANDES CONTRIBUYENTES. DECLARACION DE

RENTA Y COMPLEMENTARIOS.
El plazo para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios por el año gravable 2016 y para cancelar el valor a
pagar por concepto de impuesto de renta y el anticipo de las entidades
calificadas como “Grandes Contribuyentes” se inicia el 08 de Marzo del
año 2017 y vence entre el 11 y el 26 de Abril del mismo año, atendiendo
el último dígito del NIT del declarante que conste en el Certificado del
Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación.
Estos contribuyentes deberán cancelar el valor total del impuesto a

pagar y el anticipo en tres (3) cuotas a más tardar en las siguientes
fechas:
PAGO PRIMERA CUOTA:
Si el último Si el último
Dígito es: Hasta el día: Dígito es: Hasta el día
0 Febrero 08-17 5 Febrero 15-17

DECLARACION Y PAGO SEGUNDA CUOTA:
Si el último Hasta el día: Si el último Hasta el día

Dígito es: Dígito es:
0 Abril 11-17 5 Abril 20-17

9 Abril 12-17 4 Abril 21-17
8 Abril 17-17 3 Abril 24-17
7 Abril 18-17 2 Abril 25-17
6 Abril 19-17 1 Abril 26-17
PAGO TERCERA CUOTA:

Si Ultimo Hasta el día: Si el último Hasta el día

0 Junio 08-17 5 Junio 15-17

9 Junio 09-17 4 Junio 16-17
8 Junio 12-17 3 Junio 20-17
7 Junio 13-17 2 Junio 21-17
6 Junio 14-17 1 Junio 22-17
Parágrafo. El valor de la primera cuota no podrá ser inferior al 20% del

saldo a pagar del año gravable 2015. Una vez liquidado el impuesto y el
anticipo definitivo en la respectiva declaración, del valor a pagar, se
restará lo pagado en la primera cuota y el saldo se cancelará de la
siguiente manera, de acuerdo con la cuota de pago así:
DECLARACION Y PAGO:
Segunda cuota 50%

Pago tercera cuota 50%
ARTICULO 7. PERSONAS JURIDICAS Y DEMAS

CONTRIBUYENTES
Por el año gravable 2016 deberán presentar la declaración del impuesto

sobre la renta y complementarios en el formulario prescrito por la DIAN,
las demás personas jurídicas, sociedades y asimiladas, los contribuyentes
del Régimen Tributario Especial, diferentes a los calificados como
“Grandes Contribuyentes”
Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre la renta y

complementarios y para cancelar en dos cuotas iguales el valor a pagar
por concepto del impuesto de renta y anticipo, se inician el 08 de Marzo
del año 2017 y vencen en las fechas del mismo año que se indican a
continuación, atendiendo para la presentación y pago de la primera
cuota los dos últimos dígitos del NIT del declarante que conste en el
Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el
dígito de verificación, y para el pago de la segunda cuota atendiendo el
último dígito del NIT del declarante, sin tener en cuenta el dígito de
verificación, así:
DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA:
Si Ultimo Hasta el día Si Ultimo Hasta el día

96-00 Abril 11-17 46-50 Abril 27-17

91-95 Abril 12-17 41-45 Abril 28-17
86-90 Abril 17-17 36-40 Mayo 02-17
81-85 Abril 18-17 31-35 Mayo 03-17
76-80 Abril 19-17 26-30 Mayo 04-17
71-75 Abril 20-17 21-25 Mayo 05-17
66-70 Abril 21-17 16-20 Mayo 08-17
61-65 Abril 24-17 11-15 Mayo 09-17
56-60 Abril 25-17 06-10 Mayo 10-17
51-55 Abril 26-17 01-05 Mayo11-17
PAGO SEGUNDA CUOTA:

0 Junio 08-17 5 Junio 15-17

9 Junio 09-17 4 Junio 16-17
8 Junio 12-17 3 Junio 20-17
7 Junio 13-17 2 Junio 21-17
6 Junio 14-17 1 Junio 22-17
ARTICULO 9. PERSONAS NATURALES
Por el año gravable 2016, el plazo para presentar la declaración de renta

y para cancelar, en una sola cuota, el valor a pagar por concepto del
impuesto sobre la renta y del anticipo, se inicia el 08 de Marzo de 2017
y vence en las fechas comprendidas entre el 09 de Agosto y el 19 de
Octubre de 2017, atendiendo los dos últimos dígitos del NIT del
declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta el dígito de
verificación.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD -CREE-

ARTICULO 13. CONTRIBUYENTES OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA
EQUIDAD –CREE
Están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta para

la equidad, CREE por el año gravable 2016, las sociedades y personas
jurídicas y asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta y complementarios, para lo cual deberán utilizar el formulario
prescrito por la DIAN y presentarla dentro de los plazos previstos en el
artículo 1.6.1.13.2.22 de este Decreto.
PARAGRAFO. Se entenderán como NO presentadas las declaraciones,

que se presenten SIN PAGO TOTAL DENTRO DEL PLAZO PARA
DECLARAR. Las declaraciones que se hayan presentado sin pago antes
del vencimiento para declarar, producirán efectos legales, siempre y
cuando el pago del impuesto se efectúe o se haya efectuado dentro del
plazo fijado para ello en el ordenamiento jurídico.
ARTICULO 15. SOBRETASA AL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PARA LA EQUIDAD – CREE. Por el período gravable 2017, los
contribuyentes señalados en el Artículo 20 de la Ley 1607 de 2012
(Sociedades y Personas Jurídicas y Asimiladas contribuyentes declarantes
del impuesto sobre la renta y complementarios), tendrán a cargo la
Sobretasa al Impuesto Sobre la Renta para la Equidad – CREE-
Dicha sobretasa por el período gravable 2017 está sujeta a un anticipo

del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que se liquidará en
la Declaración del Impuesto Sobre la Renta para la Equidad CREE del
año gravable 2016.
Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la base

gravable del Impuesto Sobre la Renta para la Equidad –CREE- del año
gravable 2016 y aplicar la tarifa prevista en la tabla del ARTICULO 22
LITERAL b) DE LA LEY 1739 DE 2014, para el año gravable 2017.
ARTICULO 16. PLAZOS. Los plazos para presentar la declaración

del CREE y para cancelar en dos cuotas iguales el valor por concepto
de este impuesto, se inicia en las siguientes fechas, atendiendo el último
dígito del NIT del declarante que conste en el RUT, sin tener en cuenta
el dígito de verificación:

0 Abril 11-2017 5 Abril 20-17

9 Abril 12-2017 4 Abril 21-17
8 Abril 17-2017 3 Abril 24-17
7 Abril 18-2017 2 Abril 25-17
6 Abril 19-2017 1 Abril 26-17
PAGO SEGUNDA CUOTA:

0 Junio 08-17 5 Junio 15-17

9 Junio 09-17 4 Junio 16-17
8 Junio 12-17 3 Junio 20-17
7 Junio 13-17 2 Junio 21-17
6 Junio 14-17 1 Junio 22-17
ARTICULO 17. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IMPUESTO

A LA RIQUEZA E IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE
NORMALIZACION TRIBUTARIA AL IMPUESTO A LA RIQUEZA. El
plazo para presentar la declaración del impuesto a la riqueza año
gravable 2017 y su complementario de Normalización Tributaria y para
cancelar en dos (2) cuotas iguales el valor a pagar por este impuesto,
vence en las fechas que se indican a continuación atendiendo al último
dígito del NIT del declarante:
Si último Hasta el día Si último Hasta el día

0 Mayo 09-17 5 Mayo 16-17

9 Mayo 10-17 4 Mayo 17-17
8 Mayo 11-17 3 Mayo 18-17
7 Mayo 12-17 2 Mayo 19-17
6 Mayo 15-17 1 Mayo 22-17
PAGO SEGUNDA CUOTA:
Si último Hasta el día Si último Hasta el día

0 Sptbre 08-17 5 Sptbre 15-17

6 |Sptbre 14-17 1 Sptbre 21-17
ARTICULOS 22 Y 26. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL

IVA Y EL IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO BIMESTRE
ENERO-FEBRERO DE 2017

Digito es: Dígito es:
0 Marzo 08-17 5 Marzo 15-17

9 Marzo 09-17 4 Marzo 16-17
8 Marzo 10-17 3 Marzo 17-17
7 Marzo 13-17 2 Marzo 21-17
6 Marzo 14-17 1 Marzo 22-17
INFORMACION EN MEDIOS MAGNETICOS (EXOGENA) AÑO

GRAVABLE 2016)
RESOLUCION 112 OCTUBRE 29 DE 2015
Mediante la Resolución mencionada anteriormente, el Director General

de Impuestos y Aduanas Nacionales establece los requisitos, las
condiciones técnicas, montos, sujetos obligados, requisitos especiales y
plazos para reportar en medios magnéticos la información exógena
correspondiente al año gravable 2016 que deberá ser reportada en el
año 2017, sobre lo cual me permito hacer, entre otros, los siguientes
comentarios con el fin de que sean tenidos en cuenta y se les de
correcta aplicación y de esta forma evitarle posibles sanciones a la
sociedad por el incumplimiento de dicha normatividad:
Dichas Resoluciones hacen referencia básicamente a los Artículos 631;

631-2; 631-3 y 633 del Estatuto Tributario y lo señalado en el Artículo 2
del Decreto 1738 de 1998; Artículo 58 Ley 863 de 2003.
RESOLUCION No.112 OCTUBRE 29 DE 2015
ARTICULO 4. INFORMANTES QUE DEBEN REPORTAR

ANUALMENTE. Los siguientes obligados deberán suministrar la
información anualmente:
a) Las personas naturales y asimiladas, que en el año gravable 2014

hayan obtenido ingresos brutos superiores a quinientos millones de
pesos ($500.000.000).
b) Las personas jurídicas, sociedades y asimiladas y demás entidades

públicas y privadas obligadas a presentar declaración del Impuesto
Sobre la Renta y Complementarios o de ingresos y patrimonio, que
en el año gravable 2014 hayan obtenido ingresos brutos
superiores a cien millones de pesos ($100.000.000).
ARTICULO 17. Contenido de la información que debe ser

presentada por los obligados señalados en el artículo 4 de la
presente Resolución: están obligadas a suministrar la información de
que tratan los literales b), c), d), e), f) g), h) i) y k) del artículo 631
del Estatuto Tributario.
Artículo 18. Información a suministrar por parte de los

obligados a informar.
Los obligados a informar señalados en los literales a), b), c), d), e), f),
g), h), i) y j), del Artículo 4 de la presente Resolución, deberán enviar la
información cumpliendo con lo establecido en los numerales 18.1 al
18.13; 27.1 a 27.5, de la presente Resolución.
INFORMACION DEL ARTICULO 631-3 DEL ESTATUTO

TRIBUTARIO
CERTIFICADO DE INGRESOS Y RETENCIONES PARA PERSONAS

NATURALES EMPLEADOS AÑO GRAVABLE 2016
Artículo 29. Información del certificado de ingresos y

retenciones para personas naturales empleados año gravable
2016
Todas las personas o entidades que efectúen pagos a empleados,

deberán reportar la información de cada uno de los trabajadores de
conformidad a lo establecido en el certificado de Ingresos y Retenciones
para personas Naturales Empleados para el año gravable 2016
(FORMATO 220 DIAN), deberán ser informados conforme con los
parámetros establecidos en el Anexo 59 de las especificaciones técnicas.
Los datos básicos de cada uno de los trabajadores a los cuales se les
efectuaron pagos, se informarán conforme en lo descrito en el numeral
5.1del artículo 5 del Título II de la presente resolución.
De los certificados de ingresos y retenciones para personas naturales, se

deberá reportar la siguiente información:
1. Tipo de documento del tercero (trabajador)

2. Número de identificación del tercero (trabajador)
3. Fecha inicial del período de certificación
4. Fecha final del período de certificación
5. Pago al empleado (No incluir los numerales 4, 5, 6, 7 y 8)
6. Cesantías e intereses de cesantías efectivamente pagadas en el
período
7. Gastos de representación
8. Pensiones de jubilación, vejez o invalidez
9. Otros ingresos como empleado
10. Total ingresos brutos
11. Aportes obligatorios por salud
12. Aportes obligatorios a fondos de pensiones y cuentas AFC
13. Valor de las retenciones en la fuente por pagos al empleado
PLAZOS PARA ENTREGAR LA INFORMACION
INFORMACION ANUAL
Artículo 37. Plazos para suministrar la información anual y

anualmente con corte mensual. La información a que se refieren los
artículos 623, 623-2, 623-3, 624, 625, 628, 629, 629-1, 631 y 631-3 del
Estatuto Tributario y los títulos III, IV, V, Capitulo 1, 3, 4, 6 y 7 del
Título VI y Titulo VII, deberá ser reportada a más tardar en las

siguientes fechas, teniendo en cuenta el último dígito del NIT del
informante, cuando se trate de un Gran Contribuyente o los dos últimos
dígitos del NIT del informante cuando se trate de una persona jurídica y
asimilada o una persona natural y asimilada:
GRANDES CONTRIBUYENTES:
DIGITO FECHA DIGITO FECHA DIGITO FECHA
4 28-03-17 8 03-04-17 1 06-04-17

5 29-03-17 9 04-04-17 2 07-04-17
6 30-03-17 0 05-04-17 3 10-04-17
7 31-03-17
PERSONAS JURIDICAS Y NATURALES:
DIGITO FECHA DIGITO FECHA DIGITO FECHA
31-35 18-04-17 66-70 27-04-17 01-05 09-05-17

36-40 19-04-17 71-75 28-04-17 06-10 10-05-17
41-45 20-04-17 76-80 02-05-17 11-15 11-05-17
46-50 21-04-17 81-85 03-05-17 16-20 12-05-17
51-55 24-04-16 86-90 04-05-17 21-25 16-05-17
56-50 25-04-17 91-95 05-05-17 26-30 17-05-17
61-65 26-04-17 96-00 08-05-17
FORMATOS Y ESPECIFICACIONES TECNICAS
ARTICULO 38. FORMATO Y ESPECIFICACIONES TECNICAS
38.2 La información a que se refieren los ARTICULOS 623, 623-2, 623-3

del Estatuto Tributario deberá enviarse teniendo en cuenta las
especificaciones técnicas contenidas en los Formatos establecidos en los
ANEXOS 3, 4, 5 y 6 de la Resolución 220 de 2014, Anexo 1 de la
Resolución238 del 28 de Noviembre de 2014 y los anexos 1 al 5 de las
presente Resolución.
Para diligenciar la casilla de tipo de documento del tercero, se debe

utilizar la siguiente codificación:
11. Registro civil de nacimiento

12. Tarjeta de identidad
13. Cédula de ciudadanía
21. Tarjeta de extranjería
22. Cédula de extranjería
31. NIT
41. Pasaporte
42. Tipo de documento extranjero
ASPECTOS LABORALES A TENER EN CUENTA A PARTIR DE

ENERO 1° DE 2017
Salario Mínimo Mensual $737.717

Salario Mínimo Diario $ 24.590
Aumento del Salario Mínimo 7%
Auxilio de Transporte Mensual $83.140

Auxilio de Transporte Diario $ 2.771
Aumento del Auxilio del Transporte 7.00%
Derecho al Auxilio del Transporte $1.475.434
Beneficiarios de Dotación de Zapatos y

Vestido de Labor $1.475.434
Los empleados que devenguen más de cuatro (4) SMLMV ($2.950.868)

en el 2017, deberán pagar adicionalmente un uno (1%) por ciento por
concepto del Fondo de Solidaridad.
Cordialmente
JORGE OMAR MARTINEZ GALVIS
CC: DR. JAIME DARIO PALACIO CANO

DR. JUAN CARLOS OSORIO AGUILAR
SRA. ADRIANA QUINTERO TORRES
SRA. JULISSA PEREZ BRYAN
SRA. ANGELICA MARIA MENA
SRA. MARYBEL PINILLA LANDAZABAL
SRA. YAMILE GOMEZ AGUILAR
SRA. HERMINDA PAEZ PEÑALOZA

SRA. YUSCERA JULIANA POSADA C
SRA. TULIA CALVO MARTINEZ
STA. BETTY MARTINEZ PIMIENTA
SRA. YADIRA RINCON SANCHEZ
SRA. NASLLY SOCHE
SR. HERBER GALVIS
SR. ALVARO VELASCO H

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JORGE OMAR MARTINEZ GALVIS- CONTADOR PUBLICO TITULADO- 1

PARA: REPRESENTANTES LEGALES Y DEPARTAMENTOS

DE: JORGE OMAR MARTINEZ GALVIS

REF: ASPECTOS DE CARÁCTER TRIBUTARIO A TENER

FECHA: ENERO 27 DE 2017

Tomando como base algunos de las Leyes, Decretos y Resoluciones que

ARTICULO 42° Modifíquese el artículo 437-1 del E.T. el cual quedará

ARTICULO 437-1. Retención en la fuente en el impuesto sobre las

La retención será equivalente al quince por ciento (15%) del valor

CONCEPTOS- BASE Y TARIFA RETENCION EN LA FUENTE AÑO

A partir de Enero 1° de 2017 la tabla de retención en la fuente

CONCEPTO BASE PESOS TARIFA

Compras (Declarantes) $860.000 2.5%

Compras (NO Declarantes) $860.000 3.5%

LEY 1430 DICIEMBRE 29 DE 2010

ARTICULO 45. Modificase el Artículo 115 del Estatuto Tributario, el cual

“Art.115. Deducción de impuestos pagados. Es deducible el ciento

Es de suma importancia tener en cuenta que según lo establecido en el

ARTICULO 45 DE LA LEY 1430 DE 2010. Modificase el segundo

ARTICULO 57. Adicionase un parágrafo al artículo 116 del Estatuto

Parágrafo 1. Las cuotas de afiliación pagadas a los gremios serán

RESOLUCION SOBRE LA FIJACION DEL VALOR DE LA UNIDAD

Teniendo en cuenta que el artículo 868 del Estatuto Tributario fue

ARTICULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y

RESUMEN VALOR UVT:

AÑO VALOR VARIACION

2007 $20.974 4.87% DIAN, Resol.15652 Dcbre

2008 $22.054 5.15% DIAN,Resol.15013

2009 $23.763 7.75% DIAN, Resol.1063

2010 $24.555 3.33% DIAN, Resol.12115

2012 $26.049 3.65% DIAN, Resol.011963

2014 $27.485 2.40% DIAN, Resol.000227

2015 $28.279 2.89% DIAN, Resol.000245

2016 $29.753 5.21% DIAN, Resol.000115

2017 $31.859 7.08% DIAN Resol.00071

CIRCULAR EXTERNA No.201-000010 NOVIEMBRE 24 de 2016

La presente circular va dirigida a las Sociedades Comerciales

Por mandato del Artículo 289 del C de C, las Entidades Empresariales

certificados y dictaminados, con el alcance previsto en los artículos 37 y

Así mismo, están obligadas a remitir la misma información las Entidades

PLAZOS PARA EL ENVIO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS A

NIT FECHA NIT FECHA

01-05 Abril 17 Lunes 51-55 Mayo 02 Martes

Ha de tenerse en cuenta que en el numeral 1.3 de la mencionada

Dicha documentación deberá ser enviada tanto por las Entidades

En el evento de que los documentos no fueren aportados en el plazo

DECRETO 2105 DE DICIEMBRE 22 DE 2016

Plazos para expedir certificados

ARTICULO 32. Obligación de expedir certificados por parte del

1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos

Forma de expedir los certificados de retención en la fuente

Las personas jurídicas podrán entregar los certificados de retención en la

Decreto Reglamentario 460 de 1986. Artículo 8º Los certificados

a) Original y dos copias para el retenido

Tanto el retenedor como el retenido deberán conservar, por un período

En la copia para el retenedor bastará que consten los datos y

NORMATIVIDAD VIGENTE SEGÚN EL ESTATUTO TRIBUTARIO

Artículo 639 E.T. Sanción mínima

La sanción mínima establecida para la presentación de las declaraciones

Artículo 652 E.T. Sanción por expedir facturas sin requisitos

Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el

Artículo 658-1 E.T. Sanción a Administradores y Representantes

Cuando en la contabilidad o en las declaraciones tributarias de los

La sanción prevista en el inciso anterior será anual y se impondrá