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AUTORA
ASESOR
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN
Auditoria Y Peritaje
TRUJILLO-PERÚ
2017
Página del jurado
…………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………….…….
……………………………………………………………………………………….
ii
Dedicatoria
A Nuestro Señor:
A mi Papá y Mamá:
Compañeros:
iii
Agradecimiento
En primer lugar, agradezco a Dios todo poderoso, por permitir que mi persona logre
las metas y proyectos propuestos durante toda mi vida universitaria.
A mis padres que son los pilares de mi formación y educación. Agradezco por sus
consejos y guía durante los 5 años de estudios, por no desampárame en momentos
difíciles de mi vida.
Por último, agradezco a mis jurados de tesis, por sus consejos, recomendaciones,
sugerencias que sirvieron mucho para reorganizar mis ideas y mejorar el proyecto
de investigación.
La Autora
iv
Declaración de Autenticidad
Igualmente se muestra que los autores tomados para esta investigación han sido
citados y referenciados correctamente en la tesis.
Así mismo, declaro bajo juramento que toda la información que se presenta en la
tesis es real y veraz.
_____________________________
Garcia Urtecho, Gladis Esmilda
DNI: 47503838
Presentación
v
Señores miembros del Jurado:
Es muy grato para mí, presentar mi tesis titulada Control interno tributario y su
incidencia en los resultados económicos de la empresa Caseco E.I.R.L. en la
ciudad de Trujillo, año 2015, con la finalidad de establecer su relación. La cual
someto a vuestra consideración, criterio y análisis, ante un trabajo realizado a base
de los años estudiados en la universidad, espero que cumpla con los requisitos de
aprobación para obtener el título Profesional de Contador Público,
La Autora
Indice
PAGINA DEL JURADO……..……….………………………………………….………..ii
vi
DEDICATORIA…….………………….………………………………………….……….iii
AGRADECIMIENTO…….……………..…………….………………………………….iv
DECLARACIÓN DE AUTENTICIDAD…………...…………………………..…………v
PRESENTACIÓN……………………….………………………….……………….…....vi
ÍNDICE…………………………………………………………………….………………vii
RESUMEN………………………...………………………..……………………………viii
ABSTRACT…………………………………………………….………………………….ix
I. INTRODUCCIÓN................................................................................................. 2
1.1 Realidad Problemática……………………………………………………………….2
1.2 Trabajos previos………………………………………………………………………3
1.3 Teorías relacionadas al tema………………………………...…………………… .6
1.4 Formulación del problema…………………………………………...…………… 15
1.5 Justificación del estudio……………………………………...………………… …15
1.6 Hipótesis…………………………………………………………..……………… ..16
1.7 Objetivos……………………………………………………………………………..16
II. MÉTODO.......................................................................................................... 18
2.1. Diseño de investigación................................................................................. 18
2.2 Variables, operacionalización ......................................................................... 18
2.3 Población y muestra ....................................................................................... 20
2.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos, validez y confiabilidad ..... 20
2.5 Métodos de análisis de datos ......................................................................... 20
2.6 Aspectos éticos .............................................................................................. 20
III. RESULTADOS ................................................................................................ 22
IV. DISCUSIÓN .................................................................................................... 41
V. CONCLUSIÓN ................................................................................................. 47
VI. RECOMENDACIONES ................................................................................... 49
VII. PROPUESTA ................................................................................................ 51
VIII. REFERENCIA BIBLIOGRAFICAS……………………………...………………..54
IX. ANEXOS………………………………………………..…………………………… 56
Resumen
vii
La presente tesis tiene como objetivo Determinar el efecto del control interno del
“
Abstract
viii
The present thesis aims to determine the effect of internal control of the warehouse
area on the economic results of the company Caseco EIRL of the City of Trujillo-
Year 2016. Having by population and shows to the company ironworker CASECO
EIRL, for this it was identified The deficiencies present in the activities of the
warehouse area, followed by an analysis of the profitability and economic results of
the company Ferretera CASECO EIRL. It is also necessary to mention that the
information was obtained as a result of the application of the interview and through
direct observation and documentary analysis, tools that were useful for the collection
of information and ordering. With the application of an internal control, the company
CASECO EIRL presents an increase in its profitability on its assets of 2%, an
increase in its profitability on sales of 1% and an increase in its equity return of 2%.
This is thanks to the implementation of an internal control of warehouse and
management tools, such as: The Manual of organization and functions and the
policy manual, training among others.
ix
INTRODUCCIÓN
I. Introducción
2
Uno de los aspectos del control interno es un factor importante para los
resultados económicos lo cual genera que las organizaciones se prevengan a
las situaciones de riesgo y específicamente mecanismos de control debido
que a las empresas de ferretería tienen que llevar un buen manejo en sus
entradas y salidas de productos debido que puede afectar sus resultados
económicos siendo el control interno indispensable para este tipo de
organizaciones.
3
procesos dentro de loa almacenes, por lo que se definieron y
documentaron, teniendo claro la secuencia de actividades a realizar
por cada uno y permitiendo un mejor control de los inventarios.
Bach (2013), lleva por título “Evaluación del sistema de control interno del área
de abastecimiento para detectar riesgos operativos en La Municipalidad
Distrital De Pomalca -2012”, con diseño de investigación no experimental de
corte trasversal, en la que concluyo:
4
conciliaciones bancarias, autorización verbal del jefe y falta de
segregación de funciones, personal no calificado, excesivo efectivo
en caja chica, faltantes de efectivo. Demora en la liquidación del
efectivo, pago doble de las facturas con los proveedores, deficiencia
en los pagos importantes del mes; las mismas que afectan la
supervisión y gestión del manejo del efectivo. La situación actual del
área de tesorería en la empresa constructora Concisa, es muy
deficiente, determinándose en un flujograma los puntos de riesgo
sobre las operaciones que se realizan con el efectivo, teniendo en
cuenta que el control interno que maneja la empresa no es el más
adecuado al realizar las transacciones. Para mejorar el área de
tesorería se propone diseñó de la organización administrativa, la
mejora de los procedimientos del proceso del área y definir las
políticas y procedimientos de cada operación realizada por el área.
5
1.3. Teorías relacionadas al tema
1.3.1. Control.
6
corregir los riesgos que se están ocasionando en el área de
almacén; brinda seguridad razonable para el cumplimiento de metas
y objetivos del área, basando sus principios en la eficiencia de las
actividades, información confiable, y respetando las normas del área
de almacén. Blanco (2012, p.37).
7
Control Interno Administrativo. – Son los procedimientos que la
administración ejecuta en una empresa, para que de esta manera
fomente la eficiencia y eficacia de las operaciones, y la observación
en el cumplimiento de las políticas y funciones de los trabajadores
de las diferentes áreas de la empresa.
Control interno contable. – Es el procedimiento, de control a los
procedimientos contables y registros, con el fin de evitar errores y
multas para la empresa, y que la información elaborada sirva para
tomar decisiones de importancia relativa para la empresa. Ogata
(1987, p.13).
Planeación de Control
La planeación, se realiza teniendo en cuenta, la empresa, condición
económica, trabajadores, ubicación geográfica, áreas, para poder
determinar el trabajo a realizar, y los documentos que se elaboraran
y entregaran a la parte administrativa, para que ellos tomen
precauciones Asia el control que se ejecutara en la empresa.
Formas y Registros.
Están representados por las formas, registros, documentos, es decir,
los medios físicos a través de los cuales se le da entrada a los datos
o información conforme se realizan las operaciones. Estas formas y
registros deben ser diseñados de manera sencilla, de tal forma que
su uso sea fácil, previniendo todos sus usos posibles, además
deberán permitir la verificación interna. Un buen sistema de control
interno debe procurar procedimientos adecuados para el registro
correcto y completo de activos, pasivos, capital, ingresos, costos y
productos.
Informes.
Tanto la planeación y sistematización y las formas y registros, están
enfocados a proporcionar informes a la dirección para que sirva de
base a la toma de decisiones. La mayor parte del esfuerzo contable
se dedica a mantener registros actualizados de las transacciones
8
que terminan convirtiéndose en cuentas, los registros contables
tienen valor como medio de control administrativo, sólo cuando los
totales son presentados en informes debidamente diseñados con
oportunidad, exactitud, utilidad y racionabilidad, además de tomar en
cuenta el análisis profundo de los mencionados informes. Romero
(2010, pp.614-615).
1.3.7. Inventarios.
9
de manera oportuna, con valores éticos y morales, debido a que
cada persona que trabaja en la empresa, es una pieza fundamental
para el surgimiento de la empresa, cuando se aplique el control
interno en el área de almacén, siempre debe haber una persona de
la alta gerencia controlando y supervisando el proceso de la
empresa. La actualización, eficiencia y existencia a través del
tiempo, estas evaluaciones pueden ser continuas o puntuales sin
tener una frecuencia predeterminada o fija, así mismo es
conveniente mantener una correcta documentación con el fin de
analizar los alcances de la evaluación, niveles de autorización,
indicadores de desempeño e impactos de las deficiencias
encontradas, estos análisis deben detectar en un momento oportuno
como los cambios internos o externos del contexto empresarial
pueden afectar el desarrollo o aplicación de las políticas en función
de la consecución de los objetivos para su correcta evaluación.
Ladino (2012, p.45).
10
Los RE, es una frase utilizada para designar la ganancia, que se
obtiene durante un proceso económico, después de haber sido
deducido todo los gastos y costos. Gerardo & Nora (2008, p.54)
1.3.11. Rentabilidad.
1.3.12. Ratios.
Análisis económico: Constituye una naturaleza donde permite
determinar y analizar la situación económica de la empresa,
especialmente en los estados contables de la institución.
Análisis financiero: Se determinar por medio de los estados
contables, con el fin de encontrar razones o cambios de significancia
11
para la empresa, las cuales puedan ser comparados y sirva para la
toma de decisiones,
12
cancelar sus obligaciones corrientes, sin contar entre los
Activos Corrientes menos Pasivos Corrientes.
1.3.12.6.4 Ratios de capital de trabajo.
Mide la capacidad de una empresa para hacer frente sus
obligaciones de pago” Apaza (2011, pp.25-30).
1.3.13.2 Componente.
El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados, que se derivan de la forma como la
administración maneja el ente, y están integrados a los
procesos administrativos, los cuales se clasifican como:
ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de
control, información y comunicación, supervisión y
seguimiento. Coso (2014, p.6)
1.3.10.1.1 Ambiente de Control.
Consiste en el establecimiento de un entorno que se
estimule e influencie la actividad del personal con
respecto al control de sus actividades. Es la base de
los demás componentes de control a proveer
disciplina y estructura para el control
13
1.3.10.1.2 Evaluación de Riesgos.
Es la identificación y análisis de riesgos relevantes
para el logro de los objetivos y la base para
determinar la forma en que tales riesgos deben ser
mejorados. Así mismo, se refiere a los mecanismo
necesario para identificar y manejar riesgos
específicos asociados con los cambios, tanto los que
influyen en el entorno de la organización como en su
interior.
1.3.10.1.3. Actividades de Control.
Son aquellas que realiza la gerencia y demás
personal de la organización para cumplir
diariamente con las actividades asignadas. Estas
actividades están expresadas en las políticas,
sistemas y procedimientos.
1.3.10.1.4. Información y Comunicación.
En general, los sistemas de control están diseñados
para operar en determinadas circunstancias. Claro
está que para ello se tomaron en consideración los
objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al
control; sin embargo, las condiciones evolucionan
debido tanto a factores externos como internos,
provocando con ello que los controles pierdan su
eficiencia.
1.3.10.1.5. Supervisión y Seguimiento.
El proceso de comunicar las debilidades y
oportunidades de mejoramiento de los sistemas de
control, debe estar dirigido hacia quienes son los
propietarios y responsables de operarlos, con el fin
de que implementen las acciones.
14
1.4. Formulación del problema
¿Cuál es el efecto del control interno del área de almacén en los resultados
económicos de la empresa Caseco EIRL de la Ciudad de Trujillo-Año 2016?
15
lineamientos se obtuvo la información se procesó y se realizó el desarrollo de
la presente investigación de control interno.
1.6. Hipótesis
El control interno del área de almacén tiene un efecto favorable en los
resultados económicos de la empresa Caseco EIRL de la Ciudad de Trujillo-
Año 2016.
1.7. Objetivos
16
MÉTODO
II. Método
2.2. Variables
18
Tabla 2.1
Operacionalización de variables
19
2.3. Población y muestra
Población:
Empresa Caseco E.I.R.L
Muestra:
El área de almacén de la Empresa Caseco E.I.R.L de la ciudad de Trujillo-
Año 2016.
2.4. Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Técnicas Instrumentos Proceso
Se tomará las respuestas del
Guía de
contador quien es el responsable
Entrevista entrevista
general de los 3 almacenes.
Guía de Se tomará toda la información
Análisis
análisis para luego procesarlo y analizarlo
Documental
documental en tabla y cuadros.
2.5. Validación y confiabilidad del instrumento
20
RESULTADOS
III. Resultados
Gerente General
Contabilidad
Secretaria
La
22
3.2 Deficiencias actuales de los procesos del área de almacén de la empresa Caseco EIRL
Tabla 3.1
Preguntas realizadas al Contador de la empresa Caseco E.I.R.L VS análisis documental.
Preguntas Respuesta Observación Evidencia
“…En la empresa he trabajado desde el año 2010 El contador trabajo desde el año 2010, y en la actualidad es la
¿Cuánto tiempo está
hasta la actualidad como Contador y persona que se encarga de la parte contable según Ficha Ruc
laborando en la empresa?
Administrador de la empresa Caseco….” organigrama de la empresa. (Ver Anexo 04 y Figura 01)
“.. La situación que presenta la empresa en los Se verifico por medio de los periodos económicos 2014, 2015, Estado de
¿Conoce la situación
últimos 3 periodos económicos es aceptable y 2016 que la empresa tiene un decrecimiento de 15% y 13% situación
actual de la empresa?
aprobado por gerencia…” debido a la mala gestión en almacén. (Ver Tabla 3.8 y 3.10) financiera
“…La empresa cuenta con 3 sucursales, dos de Se pudo Verificar por medio imágenes que la empresa caseco
¿Cuántas sucursales Análisis
ellas son tiendas pequeñas y la última es la más tiene tres locales en Trujillo y un local que aun esta en
tiene la empresa? Documental
grande de la empresa Caseco EIRL…” proyección según sus metas en Chimbote.
“… La empresa no cuenta con un MOF aprobado Se observó que las funciones son llevadas de manera verbal y
por gerencia, las funciones son realizadas de coordinada, pero no tienen un MOF físico aprobado por el
¿La empresa tiene un Análisis
manera empírica, el motivo por qué no se realiza ministerio de trabajo que acredite las funciones de los
MOF? Documental
un manual es por el costo que representa un trabajadores de la empresa. Las funciones son establecidas por
gasto según los gerentes…” escrito. (Ver Anexo 05)
Se verifico el incumplimiento de dos políticas importantes en la
empresa las cuales son: (Ver Anexo 06)
“…La empresa cuenta con políticas, pero no Según la política N° 8, que todo trabajador tiene que tener los
¿La empresa cuenta con Políticas de
todas se cumplen como se estable la política de implementos de seguridad para cargar y descargar el material
políticas de almacén? la empresa
la empresa…” de la empresa.
Por otro lado, la política N° 02, que debe haber una autorización
del gerente de la empresa para el despacho de mercadería.
¿Cuenta con un sistema “…. La empresa no cuenta con un sistema La empresa cuenta con KARDEX que es llevado por medio del
Análisis
para llevar el control de especial, la manera habitual de trabajar es por Excel, pero que no permite llevar el control adecuado de los
Documental
las mercaderías? medio de los kardex….” almacenes (Ver Anexo 07)
¿Los trabajadores son “…La empresa capacita a todo el personal de la Por medio de la revisión documental, se pudo determinar que la
Análisis
capacitados según a las empresa, sin distinción alguna de cargos o empresa no capacita a la totalidad de sus trabajadores. (Ver
Documental
funciones que tengan? preferencias…” tabla 3.2)
¿Se realizan inventarios “…. Los inventarios son realizados por cada
La empresa realiza inventarios solo cuando se lo supervisa, Análisis
periódicamente en la encargado del almacén el cual ha permitido
pero no se concilia con las ventas realizadas ocasionando que Documental
empresa? tener la mercadería expresada en moneda…”
23
en el sistema se tenga mercadería que ya se vendió. (Ver tabla
3.3 y 3.4)
“…Son los vendedores los encargados y La empresa no cuenta con una persona que se encargue
¿Cuentan con un
responsables de cuadrar los almacenes con las específicamente en el almacén, las actividades no son
encargado, responsable Análisis
salidas que tienes, debido a que los ayudantes efectuadas eficientemente por el mismo personal de ventas,
del almacén en cada Documental
sacan la mercadería, pero desconocen el uso del generando confusión al momento de entrar y salir la
sucursal?
Kardex o manejos de este tipo de documentos” mercadería.
“…. Por el momento no se está considerando La empresa no considera mercadería como merma, lo deja que
¿La empresa considera
merma, debido a que, según los reportes se malogre sin ningún tratamiento contable que genere la Análisis
como merma algunos
brindado por cada área del local, la mercadería salida, por lo cual aun en los estados financieros reflejan Documental
productos?
es la más correcta…” montos altos. (Ver tabla 3.5)
¿Los trabajadores Existe ciertos errores en los reportes brindando, y esto es
“…. El reporte brindado por cada responsable del
realizan reportes y debido al desconocimiento que existe en los trabajadores sobre
área es otorgado de manera correcta, aunque Análisis
conciliaciones de la control y gestión en almacenes, por lo cual ha ocurrido errores
aún se duda de su confiabilidad, por el tema de Documental
mercadería vendida y como registrar la venta, pero no darle salida al almacén. (Ver
inventario debido a que no coinciden…”
salida de almacén? Anexo 08)
La empresa no tiene una adecuada gestión en las cotizaciones,
¿Se realiza cotizaciones “…Tenemos clientes ya establecidos por la
solo trabaja con un selecto grupo de proveedores que no le Análisis
al momento de comprar la empresa, que nos deja el precio justo y exacto
garantiza obtener un producto de calidad e ingresos superiores. Documental
mercadería? acorde al mercado…”
(Ver tabla 3.6)
“… El almacén se encuentra en orden, los La empresa no se encuentra en orden, los productos son
¿El almacén se encuentra Análisis
productos son fáciles de encontrar y su condición difíciles de encontrar y muchas veces eso limita el trabajo de los
en orden? Documental
es óptima…” trabajadores de almacén. (Ver Anexo 09)
¿Cuándo se carga
La mercadería que se despacha es controlada adecuadamente,
mercadería en las “…Los despachadores y vendedores son los que Análisis
ya que son los mismos trabajadores de la empresa que
unidades de transporte se controlan la mercadería de la empresa……” Documental
procuran
controla?
“…Debido a los costos que ocasiona tener una
¿Cuentan con Cámara de La empresa no cuenta con cámara de seguridad, porque es un Análisis
cámara de seguridad y un encargado, gerencia
seguridad la empresa? costo innecesario según gerencia. Documental
cree inconveniente y innecesario.”
¿Qué opinas del control “…. Por el momento es el control adecuado que
La empresa no presenta un control interno adecuado, debido a Análisis
interno del área de se viene trabajando desde el año 2010, no
que los resultaos obtenidos por la empresa Documental
almacén? presentando inconvenientes de importancia …”
Nota: En la tabla de entrevista al contador se presenta una serie de deficiencias presentadas en el control de los almacenes que
no ha permitido tener resultados positivos en la empresa.
24
Tabla 3.2
Cuadro de capacitaciones realizados en la empresa en el año 2015.
Mes Día Hora Capacitación Áreas Aprobación
6:00 pm a Angulo Pérez
Enero vienes 03 8:00 pm Libros Electrónicos Contabilidad Pedro
5:00 pm a Gestión del Talento Angulo Pérez
Febrero sábado 14 5:30 pm Humano RRHH Pedro
6:00 pm a Angulo Pérez
Marzo Jueves 19 7:00 pm Gestión de compras Compras Pedro
6:00 pm a Angulo Pérez
Abril vienes 24 8:00 pm Proyección de Ventas Ventas Pedro
6:00 pm a Gastos deducibles y Angulo Pérez
Mayo Jueves 28 8:00 pm no deducibles Contabilidad Pedro
5:00 pm a Actualización de Angulo Pérez
Junio Martes 16 8:00 pm Normas Laborales RRHH Pedro
6:00 pm a Angulo Pérez
Septiembre Miércoles 23 8:00 pm Recursos Humanos RRHH Pedro
5:00 pm a Angulo Pérez
Diciembre Miércoles 30 8:00 pm Cierre Contable 2015 Contabilidad Pedro
25
Tabla 3.4
Inventario Realizado a la mercadería faltante de la empresa Caseco EIRL.
Inventario Realizado Al 31 De diciembre Del 2016
Datos Del Sistema Local 1 Local 2 Local 3 Total
Productos Control
Cantidad Precio Valor Interno Externo Interno Externo Interno Externo Sistema Externo S/.
Interno
Cemento P. 5,052 25 126300 2,021 1,500 1,415 1,153 1,617 1,263 5,052 3,916 1,136 28400
Pintura 1,254 18 22572 502 425 351 351 401 355 1,254 1,131 123 2214
Bridas 3,585 3 10755 1,434 1,200 1,004 950 1,147 1,000 3,585 3,150 435 1305
Codos 2,154 2.5 5385 862 852 603 502 689 689 2,154 2,043 111 277.5
Enchufes Rápidos 5,365 5 26825 2,146 2,144 1,502 1,500 1,717 1,000 5,365 4,644 721 3605
Purgadores 235 3 705 94 93 66 66 75 75 235 234 1 3
Racores 555 5 2775 222 200 155 155 178 168 555 523 32 160
Tubo de aluminio 1,554 6 9324 622 400 435 435 497 495 1,554 1,330 224 1344
Tuberías De Acero 352 7 2464 141 135 99 88 113 112 352 335 17 119
Tuberías De Cobre 1,255 8 10040 502 502 351 300 402 352 1,255 1,154 101 808
Tuberías Plástico 1,254 5 6270 502 253 351 311 401 350 1,254 914 340 1700
Mangueras De Riego 1,255 2 2510 502 455 351 312 402 359 1,255 1,126 129 258
Tubo de Galván 5,412 6 32472 2,165 1,500 1,515 1,100 1,732 1,000 5,412 3,600 1,812 10872
Tuberías 524 25 13100 210 190 147 142 168 158 524 490 34 850
Mangueras Flexibles 658 5 3290 263 250 184 170 211 211 658 631 27 135
Mirillas 2,148 2 4296 859 756 601 500 687 687 2,148 1,943 205 410
Tuberías 3/8 258 2 516 103 50 72 60 83 80 258 190 68 136
Totales 32,870 279599 13,148 10,905 9,204 8,095 10,518 8,354 32,870 27,354 5,516 52596.5
Porcentaje 40% 33% 28% 25% 32% 25% 100% 83% 17%
Nota: En la tabla 3.4 se analiza el extracto de la tabla 3.3, sobre las ventas y salidas de almacén que no se descargan dentro de
la empresa ocasionando, que la empresa piense que tiene esa mercadería disponible, siendo la situación que por errores interno
no se pasa la información del Kardex dentro de la empresa. Para ello se efectuó un inventario con el fin de rectificar estos errores
y poder modificarlos en los estados financieros, el cual sirva para tomar decisiones correctas en cuanto a la compras y venta de
la mercadería. Este tipo de errores presenta la empresa en cuanto a su gestión de almacén.
26
Tabla 3.5
Merma de la empresa CASECO EIRL, que lleva años y no es retirado como mercadería de la empresa.
Mercadería Considerada Como Merma
Pintura Fierros Cemento Aerosol Tubos Clavos
Bolsa Total Varilla Total Bolsa Total Frasco Total Unidad Total Unidad Total
Enero 12 60 10 100 12 300 5 25 2 14 10 50 S/. 549
Febrero 8 40 5 50 9 225 0 0 1 7 5 25 S/. 347
Marzo 9 45 20 200 5 125 1 5 1 7 10 50 S/. 432
Abril 15 75 15 150 8 200 1 5 0 0 5 25 S/. 455
Mayo 5 25 6 60 10 250 7 35 3 21 6 30 S/. 421
Junio 7 35 5 50 5 125 1 5 5 35 10 50 S/. 300
Julio 5 25 10 100 20 500 10 50 0 0 15 75 S/. 750
Agosto 8 40 7 70 5 125 0 0 5 35 41 205 S/. 475
Septiembre 10 50 10 100 8 200 2 10 2 14 0 0 S/. 374
Octubre 2 10 5 50 10 250 1 5 3 21 0 0 S/. 336
Noviembre 1 5 8 80 7 175 0 0 5 35 0 0 S/. 295
Diciembre 15 75 10 100 5 125 0 0 0 0 0 0 S/. 300
Total 97 S/. 485 111 S/. 1,110 104 S/. 2,600 28 S/. 140 27 S/. 189 102 S/. 510 S/. 5,034
Nota: En la tabla 3.5, por medio del análisis documental y la observación aplicado en los almacenes de la empresa se pudo
verificar la condición de algunos productos deteriorados, rotos, oxidado, con hongos y en descomposición, que aún siguen en los
almacenes por bastantes años y que implica para la empresa un monto en el estado financiero de S/. 5,034 soles en la cuenta de
Mercadería o existencia. Este error de control perjudica a la empresa en la toma de decisiones, debido que al no contar con
mercadería correcta se podría tomar decisiones incorrectas en cuanto a la compra y venta de ellos. En este caso la empresa
debería haberlo considerado como merma y darle salida, para tener una cuenta de existencia correcta para la empresa.
27
Tabla 3.6
Cuadro de la cotización de algunos productos de la empresa periodo 2016
Resumen De Compras Realizadas Vs Cotizaciones Del Periodo 2016
Productos Sistema Presupuestado Proveedores Comparación
Proveedor Proveedor Proveedor Proveedor Control
Cantidad Precio Total Medida Elección 2 Diferencia
1 2 3 4 Interno
Cemento P. 2,000 30 60,000 Bolsa 58,800 60,000 48,000 54,000 60,000 48000 S/. 12,000
Cemento T. 1,200 28 33,600 Bolsa 32,928 33,600 26,880 30,240 33,600 26880 S/. 6,720
Tubos 3/8 100 9 900 Unidad 882 900 720 810 900 720 S/.180
Tubos 5/7 500 10 5,000 Unidad 4,900 5,000 4,000 4,500 5,000 4000 S/. 1,000
Tubos 3/4 450 8 3,600 Unidad 3,528 3,600 2,880 3,240 3,600 2880 S/.720
Codos 1/4 350 9 3,150 Unidad 3,087 3,150 2,520 2,835 3,150 2520 S/.630
Codos 3/4 156 7 1,092 Unidad 1,070 1,092 874 983 1,092 873.6 S/.218
Pegamento 158 35 5,530 Unidad 5,419 5,530 4,424 4,977 5,530 4424 S/. 1,106
Pintura Maestro 100 25 2,500 Unidad 2,450 2,500 2,000 2,250 2,500 2000 S/.500
Pintura Danitza 200 20 4,000 Unidad 3,920 4,000 3,200 3,600 4,000 3200 S/.800
Yeso 50 8 375 Kilos 368 375 300 338 375 300 S/.75
Martillo 50 20 1,000 Unidad 980 1,000 800 900 1,000 800 S/.200
Serrucho 50 25 1,250 Unidad 1,225 1,250 1,000 1,125 1,250 1000 S/.250
Terocal 100 9 900 Unidad 882 900 720 810 900 720 S/.180
Barnis 100 18 1,800 Galones 1,764 1,800 1,440 1,620 1,800 1440 S/.360
Totales 5,564 S/. 124,697 S/. 122,203 S/. 124,697 S/. 99,758 S/. 112,227 S/.124,697 S/.99,758 S/. 24,939
Nota: En la tabla 3.6 se muestra las cotizaciones de varios productos con 4 proveedores confiables de la empresa, el cual se
determinó realizar un análisis documental, donde se muestra que el área que se encarga de realizar las compras, siempre escogía
al proveedor con precios alto, esto genera a la empresa que se perjudique. En el control interno se consideró al proveedor 3 como
la mejor opción debido a que ofrecia la misma calidad a un precio razonable en el mercado. Este hecho involucra tener baja
liquidez y altos costos.
28
Tabla 3.7
Extracto de la devolución de la mercadería
Devolución De Mercadería Al 31 De diciembre Del 2016
Datos Del Sistema
Productos Motivo
U.M Cantidad Precio Valor
Cemento Pacasmayo Und. 500 25 12,500 Por No Tener El Peso Exacto
Clavos De Acero 3/4 Und. 235 1 235 Por No Tener Orden De Pedido
29
Tabla 3.8
Cuadro resumen de las deficiencias encontradas en la empresa.
CASECO EIRL
Incumplimiento de las políticas Los trabajadores del área de almacén no cumplen con
de la empresa. políticas, debido a que trabajan libremente sin la
supervisión y la exigencia que se le debe poner al
trabajador para que las cumplan.
La empresa no cuenta con un El MOF que tiene la empresa no es válido, porque no tiene
MOF bien elaborado y aprobado aprobación de gerencia y mucho menos son funciones
por el ministerio de trabajo. establecidas por escrito, son llevados de manera empírica
por parte de los mismos trabajadores de la empresa.
No cuentan con un sistema La empresa lleva el control manual, el cual al último es
adecuado. basado toda la información al sistema.
Capacitaciones solo al personal La empresa considera solo capacitaciones al personal
administrativo de la empresa. administrativo, lo cual invierte dinero para seguir creciendo
con ellos.
No se realiza inventarios Los inventarios realizados por el mismo personal no es el
correctos. correcto, debería hacerse mensualmente y con
conciliaciones.
No cuentan con un encargado El área de almacén de la empresa CASECO no cuenta con
específicamente para el área de personal capacitado y responsable de los almacenes, solo
almacén. hay ayudantes de carga mas no un responsable.
La merma de la empresa tiene La merma lleva muchos años en la empresa, esto ocasiona
varios años en la empresa. que muchas veces cuando se analiza la cuenta 20 se
piense en mercadería real por parte de la empresa.
No se realiza cotizaciones al La empresa no realiza cotizaciones buenas dentro de la
momento de la compra. empresa, esto ocasiona muchas veces que se compre
productos muy caros, los cuales no permitan competir con
el mercado de ferretería de Trujillo,
No se encuentra en orden la Uno de los problemas eventuales en la empresa, es no
mercadería tener idea donde se encuentra la mercadería, y el
desorden que hay en el mismo almacén.
30
3.3 Resultados económicos de la empresa Caseco EIRL mediante ratios del Año 2015-2016.
Tabla 3.9
Estado de Situación Financiera de los periodos 2014,2015,2016
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2014, 2015 y 2016
(Expresado en Soles)
Caseco E.I.R.L
ACTIVO CORRIENTE 2016 A.V % 2015 A.V. % 2014 A.V. % 2016-2015 % 2015-2014 %
Caja y Bancos 557,770 15.92% 507,064 16.26% 281,702 10.64% 50,706 10% 225,362 80%
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 169,587 4.84% 242,267 7.77% 173,048 6.53% -72,680 -30% 69,219 40%
Existencias 667,859 19.06% 954,085 30.59% 1,478,244 55.82% -286,225 -30% -524,159 -35%
Servicios y otros contratados por anticipado 41,867 1.19% 32,205 1.03% 18,786 0.71% 9,662 30% 13,419 71%
TOTAL ACTIVO CTE. 1,437,083 41% 1,735,620 56% 1,951,780 74% -298,537 -17% -216,160 -11%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble., Maquinaria y Equipo 2,149,285 61.34% 1,449,285 46.46% 749,285 28.29% 700,000 48% 700,000 93%
(-) Depreciación, amotizacion y a. -82,256 -2.35% -65,805 -2.11% -52,644 -1.99% -16,451 25% -13,161 25%
TOTAL ACTIVO NO CTE. 2,067,028 59% 1,383,480 44% 696,641 26% 683,549 49% 686,839 99%
TOTAL ACTIVO 3,504,111 100.00% 3,119,100 100.00% 2,648,420 100.00% 385,011 12% 470,679 18%
PASIVO CORRIENTE
Tributos y aportes al sistema de pensiones 2,336 0.07% 5,839 0.19% 116,787 4.41% -3,504 -60% -110,947 -95%
Remuneraciones y participaciones por Pagar 567 0.02% 1,134 0.04% 11,345 0.43% -567 -50% -10,210 -90%
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 532,337 15.19% 462,901 14.84% 402,523 15.20% 69,435 15% 60,378 15%
Obligaciones Financieras 20,648 0.59% 29,497 0.95% 45,380 1.71% -8,849 -30% -15,883 -35%
TOTAL PASIVO CTE. 555,887 16% 499,372 16% 576,034 22% 56,515 11% -76,662 -13%
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 67,742 1.93% 96,775 3.10% 148,884 5.62% -29,032 -30% -52,109 -35%
Obligaciones Financieras 96,668 2.76% 285,167 9.14% 304,869 11.51% -188,499 -66% -19,702 -6%
Provisiones 7,178 0.20% 10,254 0.33% 30,923 1.17% -3,076 100% -20,669 -67%
TOTAL PASIVO NO CTE. 171,588 5% 392,195 13% 484,675 18% -220,608 -56% -92,480 -19%
TOTAL PASIVO 727,475 21% 891,567 29% 1,060,709 40% -164,092 -18% -169,141 -16%
PATRIMONIO
Capital 802,854 22.91% 802,854 25.74% 802,854 30.31% 0 0% - 0%
Reservas 2,547 0.07% 2,535 0.08% 8,706 0.33% 12 0% -6,171 -71%
Resultados Acumulados 1,422,143 40.58% 776,152 24.88% 30,900 1.17% 645,991 83% 745,252 2412%
Determinacion del Resultado del Ejercicio 549,092 15.67% 645,991 20.71% 745,252 28.14% -96,899 -15% -99,261 -13%
TOTAL PATRIMONIO 2,776,636 79% 2,227,532 71% 1,587,712 60% 549,104 25% 639,820 40%
TOTAL PAS. Y PATR. 3,504,111 100% 3,119,099 100% 2,648,421 100% 385,012 12% 470,679 18%
Nota: En la tabla 3.8 se muestra 3 periodos y como la rentabilidad fue teniendo resultados negativos.
31
Tabla 3.10
Análisis a los estados financieros de la empresa Caseco EIRL año 2014,2015,2016.
La empresa ferretera con más de 10 años en el mercado presenta el
análisis siguiente de sus 3 periodos consecutivos que han conllevado a que
sus utilidades disminuyan de manera alarmante para la empresa.
Las cuentas por cobrar también tuvieron una caída del 30%, debido a
que ya no se podía vender productos que no tenía en la empresa, y eso traía
como consecuencia dejar de vender tanto al contado y al credito.
32
Tabla 3.11
Estado de resultados periodo 2014,2015,2016.
Estado de Resultado
Al 31 de Diciembre del 2015 y 2014
(EN NUEVOS SOLES)
Caseco E.I.R.L
2016 A.V.% 2015 A.V.% 2014 A.V.% 2016-2015 % 2015-2014 %
Venta 3,504,245 100% 2,483,264 100% 2,559,525 100% 1,020,981.00 41% 76,261 -3%
Costo del Servicio 2,425,425 69% 1,320,565 53% 1,250,652 49% 1,104,860.00 84% 69,913 6%
Utilidad Bruta 1,078,820 31% 1,162,699 47% 1,308,873 51% 83,879.00 -7% 146,174 -11%
Otros Ingresos de Gestion 14,525 0% 15,236 1% 15,796 1% 711.00 -5% 560 -4%
Ingresos Financieros 5,952 0% 5,952 0% 1,861 0% 0.00 0% 4,091 220%
Otros Gastos de Gestion 20,535 1% 20,535 1% 15,326 1% 0.00 0% 5,209 34%
Gastos Financieros 85,256 2% 35,265 1% 45,255 2% 49,991.00 142% 9,990 -22%
Utilidad Antes de Partic. e Imptos. 762,629 22% 897,210 36% 1,035,072 40% 134,581.00 -15% 137,862 -13%
Impuesto a la Renta 213,536 6% 251,219 10% 289,820 11% 37,682.68 -15% 38,601 -13%
Utilidad o Pérdida del Ejercicio 549,093 16% 645,991 26% 745,252 29% 96,898.32 -15% 99,261 -13%
33
Tabla 3.13
Análisis del estado de resultados Caseco EIRL.
ITEM Ratios Formula 2016 2015 2014 Comentario
En el año 2014 y 2015 se observa que la empresa contaba con S/.3.39 y S/.3.48 para cubrir
Activo cada sol de obligación a corto plazo. En cambio, en el año 2016 aplicando la auditoria se
Liquidez
Corriente/Pasivo 2.6 3.48 3.39
corriente observa una considerable disminución a S/.2.6 para cada sol de obligación. Esto significa que
Corriente
la empresa está pasando por un problema de efectivo.
Liquidez
Disponible En Caja Y En el 2014 y 2015 la empresa podía cubrir sus obligaciones a corto plazo ya que contaba con
Liquidez S/.0.49 y S/.1.02 para cubrir cada sol de obligación corriente, mientras que para el año 2016
Bancos/Pasivo 1.00 1.02 0.49
Absoluta
Corriente se ha visto una disminución contando con S/.1.00 por cada obligación a corto plazo.
En el año 2015 la empresa contaba con S/. 1,236,248 en capital de trabajo, mientras que para
capital de Activo Corriente-
881,195 1,236,248 1,375,746 el año 2016 la empresa disminuyo a S/. 881,195 lo que significa que la empresa está contando
trabajo Pasivo Corriente
con menos capital de trabajo.
Para el año 2015 este indicador es de 29% de terceros y 71% de los propietarios, mientras
Apalancamiento "Pasivo Total/ que para el año 2016 el 21% de terceros y 79% de propietarios, lo cual significa que la empresa
0.21 0.29 0.40
Solvencia
21 10 15
ventas Cobrar cobros esto quiere decir que la gestión de ventas en el tema de cobros es eficiente.
Periodo de "Cuentas Por En el año 2016 éste indicador disminuyo en gran manera, pues la empresa a los 17 días pudo
17 35 24
cobro Cobrar*360/Ventas" disponer de efectivo, es decir hay una buena gestión en el área de cobranzas.
Observamos que en el año 2014 y 2015 por cada S/. 1.00 que pertenecía a la empresa, se
Rentabilidad "Utilidad Neta/ obtuvo S/. 0.47 y S/. 0.29 de utilidad, mientras que para el año 2016 éste índice disminuyo
0.20 0.29 0.47
patrimonial Patrimonio"
más a S/. 0.20, esto se debe a la mala gestión en el área de almacén.
Rentabilidad
Observamos que, en el 2014 y 2015 por cada sol de aportaciones de los socios de la empresa,
Rentabilidad de "Utilidad Neta/ ésta ha obtenido S/. 0.93 y S/. 0.80, mientras que para el año 2016 obtuvo por cada sol de
0.68 0.80 0.93
capital Capital Social"
venta, S/. 0.68 de utilidad.
Se puede observar que en el año 2014 y 2015 la empresa por cada sol de venta obtuvo S/.0.29
Margen utilidad "Utilidad Neta/ y S/.0.26 de utilidad a diferencia del año 2016, que ha disminuido a S/. 0.16, esto se debe a la
0.16 0.26 0.29
neta Ventas"
mala gestión.
Nota: Análisis de los estados financieros por medio de los índices o ratios.
34
3.3. El efecto del control interno del área de almacén en los resultados
económicos de la empresa Caseco EIRL de la Ciudad de Trujillo-Año 2016
Tabla 3.14
Análisis del estado de resultados Caseco EIRL.
CASECO EIRL
Sin mejoras de control Interno en el Con mejoras de control interno en el área de
área de almacén. Resultados almacén, los resultados positivos y una
negativos y una utilidad de S/. 549,093 utilidad de S/. 620,663.89 soles
soles
Incumplimiento de las políticas de la Reformulación de las políticas y control para su
empresa. cumplimiento dentro de la empresa.
La empresa no cuenta con un MOF bien MOF establecido por la empresa, para cumplir las
elaborado y aprobado por el ministerio de funciones específicas dentro de la empresa.
trabajo.
No cuentan con un sistema adecuado. Mejoras del sistema actual para el control de los
almacenes de la empresa que son 3.
Capacitaciones solo al personal Capacitaciones sobre almacén a los trabajadores
administrativo de la empresa. del área.
No se realiza inventarios correctos. Mejor control en los tres almacenes sobre los
inventarios de la empresa.
No cuentan con un encargado Otorgamiento de responsabilidades al personal
específicamente para el área de para hacerse responsable del almacén.
almacén.
La merma de la empresa tiene varios Mejores tratamientos dentro de la empresa, para
años en la empresa. dar salida o dar de baja a la mercadería.
No se realiza cotizaciones al momento Mejor control en el ara de compras al momento de
de la compra. realizar la compra de la mercadería.
No se encuentra en orden la mercadería Mejor orden de la mercadería de la empresa,
segregando área y clases de mercadería.
El control interno es una herramienta de gestión de vital importancia que lleva a la empresa a
obtener resultados mejores que periodos anteriores, porque permite determinar de manera
oportuna las deficiencias dentro de la empresa. Hoy en día es de vital importancia tener un
control adecuado dentro de la empresa si quiere seguir generando resultados positivos.
35
Tabla 3.15
Estado de situación financiera de la empresa Caseco EIRL
Estado de Situacion Financiera
Al 31 de Diciembre del 2016 y 2016 Proyectado
(Expresado en Soles)
Caseco E.I.R.L
2016 Análisis 2016 Análisis 2016-2016
ACTIVO CORRIENTE %
Con CI Vertical % Sin CI Vertical % Proyectado
Caja y Bancos 662,209 19.21% 557,770 15.92% 104,439 19%
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 169,587 4.92% 169,587 4.84% 0 0%
Mercaderia 505,790 14.68% 667,859 19.06% -162,070 -24%
Servicios y otros contratados por anticipado 41,867 1.21% 41,867 1.19% 0 0%
TOTAL ACTIVO CTE. 1,379,452 40.02% 1,437,083 41.01% -57,631 -4%
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmueble., Maquinaria y Equipo 2,149,285 62.36% 2,149,285 61.34% 0 0%
(-) Depreciación, amotizacion y agotamiento acumulados -82,256 -2.39% -82,256 -2.35% 0 0%
TOTAL ACTIVO NO CTE. 2,067,028 59.98% 2,067,028 58.99% 0 0%
TOTAL ACTIVO 3,446,480 100.00% 3,504,111 100.00% -57,631 -2%
PASIVO CORRIENTE
Tributos y aportes al sistema de pensiones 2,336 0.07% 2,336 0.07% 0 0%
Remuneraciones y participaciones por Pagar 567 0.02% 567 0.02% 0 0%
Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros 462,337 13.41% 532,337 15.19% -70,000 -13%
Obligaciones Financieras 20,648 0.60% 20,648 0.59% 0 0%
TOTAL PASIVO CTE. 485,887 14.10% 555,887 15.86% -70,000 -13%
PASIVO NO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Diversas – Terceros 8,539 0.25% 67,742 1.93% -59,203 -87%
Obligaciones Financieras 96,668 2.80% 96,668 2.76% 0 0%
Provisiones 7,178 0.21% 7,178 0.20% 0 100%
TOTAL PASIVO NO CTE. 112,385 3.26% 171,588 4.90% -59,203 -35%
TOTAL PASIVO 598,272 17.36% 727,475 20.76% -129,203 -18%
PATRIMONIO
Capital 802,854 23.29% 802,854 22.91% 0 0%
Reservas 2,547 0.07% 2,547 0.07% 0 0%
Resultados Acumulados 1,422,143 41.26% 1,422,143 40.58% 0 0%
Determinacion del Resultado del Ejercicio 620,664 18.01% 549,092 15.67% 71,572 13%
TOTAL PATRIMONIO 2,848,208 82.64% 2,776,636 79.24% 71,572 3%
TOTAL PAS. Y PATR. 3,446,480 100.00% 3,504,111 100.00% -57,631 -2%
36
Tabla 3.16
Estados de resultados proyectado de la empresa Caseco EIRL
Estado de Resultados
Al 31 de Diciembre del 2016 y 2016 Proyectado
(Expresado en Soles)
Caseco E.I.R.L
2016 Análisis 2016 Análisis
2016-2016 %
Con CI Vertical % Sin CI Vertical %
Servicio de Trasporte 3,556,841.50 100% 3,504,245.00 100% 52,596.50 2%
Costo del Servicio 2,373,582.50 66.73% 2,425,425.00 69.2% 51,842.50 -2%
Utilidad Bruta 1,183,259.00 33% 1,078,820.00 31% 104,439.00 10%
37
Tabla 3.17
Análisis del estado de resultados Caseco EIRL.
2016 Efecto Comentario
ITEM Ratios Formula 2016
Proyectado
En el año 2016 se observa que la empresa contaba con S/.2.59 para cubrir cada sol de
Activo obligación a corto plazo. En cambio, en el año 2016 proyectado aplicando el control de
Liquidez corriente Corriente/Pasivo 2.84 2.59 0.25
almacén se observa un crecimiento a S/.2.84 para cada sol de obligación. Esto significa que
Corriente
la empresa dispone de dinero para hacer frente a sus deudas.
Liquidez
Disponible En Caja Y En el 2016 la empresa podía cubrir sus obligaciones a corto plazo ya que contaba con S/.1.00
Liquidez Absoluta Bancos/Pasivo 1.36 1.00 0.36 para cubrir cada sol de obligación corriente, mientras que para el año 2016 proyectado el
Corriente crecimiento es S/.1.36 por cada obligación a corto plazo.
En el año 2016 la empresa contaba con S/. 881,195 en capital de trabajo, mientras que para
Activo Corriente-
capital de trabajo 893,565 881,195 12370 el año 2016 proyectado la empresa aumento a S/. 893,565 lo que significa que la empresa
Pasivo Corriente
está contando con más capital de trabajo
Para el año 2016 este indicador es de 19% de terceros y 81% de los propietarios, mientras
Apalancamiento "Pasivo Total/ 0.02 que para el año 2016 proyectado el 21% de terceros y 79% de propietarios, lo cual significa
0.21 0.19
Solvencia
Observamos que, en el 2016 por cada sol de aportaciones de los socios de la empresa, ésta
Rentabilidad de "Utilidad Neta/ 0.09 ha obtenido S/. 0.68, mientras que para el año 2016 proyectado obtuvo por cada sol de venta,
0.77 0.68
capital Capital Social"
S/. 0.77 de utilidad.
Se puede observar que en el año 2016 la empresa por cada sol de venta obtuvo S/.16.00 y
"Utilidad Neta/ 0.01 S/.0.17 de utilidad a diferencia del año 2016 proyectado, que ha disminuido a S/. 0.16, esto
Margen utilidad neta 0.17 0.16
Ventas"
se debe a la buena gestión.
Nota: Análisis de los estados financieros por medio de los índices o ratios.
38
Contrastación de Hipótesis
Hipótesis: El control interno del área de almacén tiene un efecto favorable en los
resultados económicos de la empresa Caseco EIRL de la Ciudad de Trujillo-Año
2016.
39
DISCUSIÓN
IV. Discusión
41
Esto ha ocasionado que no se muestren algunos datos en los estados
financieros de manera correcta ocasionando que la empresa no tenga un control
adecuado dentro de la empresa.
En las tablas 3.3; 3.4; 3.5; 3.6 y 3.7, representan las tablas con errores
significativos, de control, supervisión, en la mercadería y mermas de la empresa,
ocasionando un prejuicio económico de 104 439 soles, dentro de la empresa, por
datos falso, y hacer que la gestión demore más de lo pensado.
42
Luego de determinar las deficiencias puntuales que tiene el área de almacén
se procedió a ver qué efecto tenía durante estos periodos en Resultados
económicos de la empresa Caseco EIRL mediante ratios del Año 2015-2016.
contaba con S/.3.39 y S/.3.48 para cubrir cada sol de obligación a corto plazo. En
cambio, en el año 2016 aplicando la auditoria se observa una considerable
disminución a S/.2.6 para cada sol de obligación. Esto significa que la empresa está
pasando por un problema de efectivo. Liquidez Absoluta, en el 2014 y 2015 la
empresa podía cubrir sus obligaciones a corto plazo ya que contaba con S/.0.49 y
S/.1.02 para cubrir cada sol de obligación corriente, mientras que para el año 2016
se ha visto una disminución contando con S/.1.00 por cada obligación a corto plazo.
capital de trabajo, En el año 2015 la empresa contaba con S/. 1,236,248 en capital
de trabajo, mientras que para el año 2016 la empresa disminuyo a S/. 881,195 lo
que significa que la empresa está contando con menos capital de trabajo.
Apalancamiento financiero, Para el año 2015 este indicador es de 29% de terceros
y 71% de los propietarios, mientras que para el año 2016 el 21% de terceros y 79%
de propietarios, lo cual significa que la empresa está pagando sus obligaciones y
reteniendo las inversiones de la empresa. Solvencia patrimonial, Se puede observar
que en el año 2014 y 2015 la empresa tenía 67% y 40% de deudas de lo que poseía,
mientras que para el año 2016 a empresa disminuyo sus deudas con terceros
obteniendo un 26% sobre su patrimonio, deteniendo las inversiones de la empresa.
(Ver Tabla 3.9)
43
en el 2014 y 2015 por cada sol de aportaciones de los socios de la empresa, ésta
ha obtenido S/. 0.93 y S/. 0.80, mientras que para el año 2016 obtuvo por cada sol
de venta, S/. 0.68 de utilidad. Margen utilidad neta, Se puede observar que en el
año 2014 y 2015 la empresa por cada sol de venta obtuvo S/.0.29 y S/.0.26 de
utilidad a diferencia del año 2016, que ha disminuido a S/. 0.16, esto se debe a la
mala gestión. Mostrando resultados negativos. (Ver Tabla 3.12)
Después del análisis que se le dio por medio del control interno a almacén
se propuso mejoras de control interno en el área de almacén a la empresa Caseco
EIRL año 2016. Estas mejoras ayudaron a los resultados a mejorar obteniendo
datos positivos y de importancia relativa para la empresa que busca su crecimiento
en el mundo empresarial ferretero. (Ver Tabla 3.20)
Por último, se determinó El efecto del control interno del área de almacén en
los resultados económicos de la empresa Caseco EIRL de la Ciudad de Trujillo-Año
2016. El efecto determina a tener un control riguroso y tomar medidas correctivas
que ayuden a que estos errores cometidos en los procesos del área de almacén no
se cometan de nuevo. Y qué manera más factible de determinar su efecto que en
la misma rentabilidad de la empresa donde se deduce todo tema de costo, gasto e
ingreso.
Rentabilidad patrimonial, Observamos que en el año 2016 por cada S/. 1.00
que pertenecía a la empresa, se obtuvo S/. 0.20 de utilidad, mientras que para el
año 2016 proyectado éste índice aumento más a S/. 0.22, esto se debe a la mala
gestión en el área de almacén. Rentabilidad de capital, Observamos que, en el 2016
por cada sol de aportaciones de los socios de la empresa, ésta ha obtenido S/. 0.68,
mientras que para el año 2016 proyectado obtuvo por cada sol de venta, S/. 0.78
de utilidad Margen utilidad neta, Se puede observar que en el año 2016 la empresa
por cada sol de venta obtuvo S/.16.00 y S/.0.17 de utilidad a diferencia del año 2016
44
proyectado, que ha disminuido a S/. 0.16, esto se debe a la buena gestión. (Ver
Tabla 3.17)
45
CONCLUSIÓN
Conclusión
47
RECOMENDACIONES
Recomendaciones
49
PROPUESTA
VII. Propuesta
I. Propuesta
Un control interno al área de almacén que permita la evaluación constante de
las actividades y la implementación de herramientas de gestión tales como el
Manual de organización y funciones para el área de almacén y el manual de
políticas.
Estructura
El sistema automatizado para el control interno del área de almacén contara
con una serie de tablas que permitan llevar el control de ingresos y salidas de
mercaderías de manera automatizada por producto. Y la estructura del manual
de organización y funciones se realizará con una lista detallada de los trabajos
que debe realizar el encargado de almacén. Las políticas de la empresa que
rijan los trabajos de almacén se detallaran para una mayor comprensión.
Fundamentación de la Propuesta
La Factibilidad Económica
Para el desarrollo del sistema automatizado para el control interno de almacén,
el manual de organización y funciones y las políticas tiene visto bueno, ya que
no existen obstáculos para la realización y aplicación de la misma.
La Factibilidad Técnica
No presenta inconvenientes, debido a que esta propuesta se realiza en base a
las principales necesidades de la empresa con el único fin de maximizar los
resultados económicos.
La Factibilidad Operativa
El sistema automatizado para el control interno de almacén está diseñado para
el uso correcto por un operador con conocimientos básicos de Microsoft Excel
presentando así un medio para obtener información rápida y poder evaluar las
diferentes variables que permita realizar el control interno necesario para
mejorar la eficacia del área de almacén.
51
La Factibilidad Social
Si las empresas ferreteras optan por la implementación de un sistema
automatizado de control de almacén, mof y políticas se verán favorecidos por
su fácil uso y aplicación.
Objetivos De La Propuesta
Objetivo general
Realizar un control interno de almacén en la empresa, el cual permita mejorar
la calidad del trabajo del encargado de almacén mediante la aplicación de un
sistema automatizado, manual de organización y funciones y políticas.
Objetivos específicos
1. Registrar los ingresos y salidas de mercadería.
2. Verificar la salida de mercadería debidamente autorizad con nota de
pedido, boleta o factura.
3. Cumplimiento de las políticas.
4. Desarrollo del trabajo en el área de almacena en base al manual de
organización y funciones
1. Sistema automatizado de control interno de almacén de la empresa CASECO
EIRL.
LIBRO DE ALMACEN
52
Nota: El sistema automatizado para el control interno de almacén cuenta con
varias tablas por producto, para así llevar un control adecuado. Tanto las compras
como las ventas serán registradas con el documento referencial y en la fecha
adecuada, para así llevar un control adecuado de la mercadería.
53
Consultar con contabilidad cuando los materiales recibidos no estén
de acuerdo en calidad y cantidad a lo solicitado.
Comunicar al Jefe de contabilidad, así como realizar las anotaciones
pertinentes en las Guías del Transportista o del Proveedor acerca de
los materiales faltantes o deteriorados, a fin de iniciar las acciones del
caso.
Mantener el seguimiento de los pedidos que se encuentren
pendientes de abastecimiento por el área de compras.
Mantener actualizado las especificaciones técnicas de todos los
materiales utilizados por la empresa.
Mantener en forma ordenada toda la documentación y archivos de las
labores del almacén.
Supervisar el correcto llenado de los carros repartidores teniendo
como base la nota de pedido, boleta o factura.
54
REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
Referencias Bibliográficas
Bach (2012), lleva por título “Evaluación del Sistema de Control Interno del área de
abastecimiento para detectar Riesgos Operativos En La Municipalidad Distrital
De Pomalca -2012” presentada en la Universidad Católica San Toribio de
Mogrovejo de la ciudad de Chiclayo 2013.
NIA315.(2004).http://www.leyes.com.py/documentaciones/infor_interes/contailidad
/NIA/NIA-315.pdf.
56
ANEXOS
Anexos 01: Ficha De Validación
La presente entrevista tiene por finalidad recoger información del área de almacén de la Empresa, para desarrollar el trabajo de
investigación “Control Interno del Área de Almacén y su efecto en los resultados económicos de la Empresa Caseco E.I.R.L de
la Ciudad de Trujillo-Periodo 2016”
Redacci coherencia coherencia OSERVACI
VARIABLES DIMENSION INDICADORES ITEMS ón clara con los con las ON
indicadores dimensión
SI NO SI NO SI NO
Ambiente De -Clasificación ¿Los productos son clasificados, y ordenados
Control de mercadería correctamente según su función?
en almacén ¿la Empresa tiene un lugar adecuado para el almacén?
58
59
60
Anexos 02: Ficha De Validación
La presente entrevista tiene por finalidad recoger información del área de almacén de la Empresa, para desarrollar el trabajo de
investigación “Control Interno del Área de Almacén y su efecto en los resultados económicos de la Empresa Caseco E.I.R.L de
la Ciudad de Trujillo-Periodo 2016”
Redacci coherencia coherencia OSERVACI
VARIAB DIMENSI INDICADORES ITEMS ón clara con los con las ON
LES ON indicadores dimensión
SI NO SI NO SI NO
Ambien -Clasificación de ¿Considera que la empresa cuenta con un almacén apropiado
te De mercadería en
para la mercadería?
almacén
Control ¿Clasifica de alguna manera el registro de la mercadería?
Evalua -Número de ¿Cuáles son los productos del inventario que tienen mayor
procedimientos a
ción De rotación?
ejecutar.
Riesgo ¿El registro de la mercadería en la empresa es Manual o
CONTR s computarizada?
OL -Número de
INTERN
Activida La toma física de inventarios ¿Se realiza por lo menos una vez
d De políticas de
O Control de
al mes?
Control almacén. ¿Existe un sistema de seguridad para el área de almacén o una
persona responsable del almacén?
Supervi Número de merma ¿Cuáles son las principales deficiencias en el área de
encontrada.
sión almacén?
¿Existen pérdidas económicas en la empresa por el mal control
de los inventarios?
Informa -Números de ¿Cómo controla la entrada y salida de mercadería
ción Y registros de
entradas y salidas
¿Cuándo realiza cambio o devolución de mercadería por parte
Comuni de mercaderías en del cliente, estos son registrados?
cación el sistema.
Resultad Ratio de liquidez, - - - - - -
os ratios de
Económi RATIOS rentabilidad y Análisis documental - - - - - -
cos ratios de solvencia - - - - - -
61
Anexo 03
La Entrevista
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS
01 ¿Considera que la empresa cuenta con un
almacén apropiado para la mercadería?
02 ¿Clasifica de alguna manera el registro de la
mercadería?
03 ¿Cuáles son los productos del inventario que tienen
mayor rotación?
04 ¿El registro de la mercadería en la empresa es
Manual o computarizada?
05 ¿Cómo controla la entrada y salida de
mercadería
06 ¿Cuándo realiza cambio o devolución de
mercadería por parte del cliente, estos son
registrados?
07 La toma física de inventarios ¿Se realiza por lo
menos una vez al mes?
08 ¿Existe un sistema de seguridad para el área
de almacén o una persona responsable del
almacén?
09 ¿Cuáles son las principales deficiencias en el área
de almacén?
10 ¿Existen pérdidas económicas en la empresa
por el mal control de los inventarios?
62
Anexo 04
Consulta Ruc de inicio de actividades
Anexo 05
Funciones del área de almacén
63
Anexo 06
Políticas del área de almacén
N° Políticas De Almacén
1 El horario de trabajo es de 7:00 am a 1:00 pm y de salida 2:00 pm a 6 am.
La entrada y salida de mercadería es aprobado por gerencia o contador en
2
segunda instancia.
Las compras de mercadería tienen que tener una cotización previa antes de
3
ser adquiridas.
4 El personal debe reportar la actividad realizada cada día a sus superiores.
Se debe hacer inventarios cada 30 días en la empresa, y el personal debe ser
5
externo.
La salida de mercadería de almacén tiene que tener los documentos como
6
factura, guía de remisión y aprobación del gerente para la salida.
Los productos descompuestos, entraran como merma para ser dados de baja
7
en los almacenes.
Los trabajadores tienen que tener los implementos de seguridad para cargar y
8
descargar el material de la empresa.
Los trabajadores tienen que estar actualizados con los precios que tiene cada
9
producto.
Los trabajadores son responsables del almacén y de la mercadería que este
10
ubicado en el almacén.
Nota: En la tabla nos muestra las políticas aplicadas en la empresa, que carecen
de algunos fundamentos para ser aplicados.
Anexo 07
Programa de control de los almacenes para varios productos de la empresa.
64
Anexo 08
Anexo 09
65
66