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SECCIÓN
C ONTABILIDAD
INFORME
• ¿Cómo presentar la Información Financiera en el Balance General? ................................................................... 31
Informe Contable
Patrimonio Neto
CASO Nº 1 En este rubro se presenta el saldo
Capital 50,000
acreedor de las cuentas corrientes
PRESENTACIÓN DE LOS SOBREGIROS BANCARIOS Resultados Acumulados 46,800
Total Patrimonio Neto 96,800
La empresa “IMPORTACIONES SAN JUAN” S.A.C. presenta los Total Activo No Corrientes 80,000 TOTAL PASIVOS Y
siguientes saldos de las cuentas de balance al 31.12.2010: TOTAL ACTIVOS 221,900 PATRIMONIO NETO 221,900
32 ASESOR EMPRESARIAL
SECCIÓN CONTABILIDAD
“LOS TRIBUTARISTAS” S.A.C. 6. SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE PAGO
Balance General al 31 de Diciembre del año 2010
(En Nuevos Soles) Las suscripciones pendientes de pago, implican aquella parte de los
ACTIVOS S/ . PASIVOS Y PATRIMONIO S/ . aportes prometidos para la formación del capital de una entidad,
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE que no se han hecho efectivos, por parte de los responsables.
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 17,100 Obligaciones Financieras 80,000
Cuentas por Cobrar Comerciales 56,000 Cuentas por Pagar comerciales 60,000 Sobre el particular, es preciso indicar que la Cuenta Capital, debe
Existencias (neto) 100,000 Otras cuentas por pagar 16,300 presentarse en el Balance General, neto de la parte suscrita pen-
Total Pasivo Corriente 156,300
diente de pago.
Total Activo Corrientes 173,100 Pasivo No Corriente CASO Nº 5
Activo No Corrientes Total Pasivo No Corriente 0 SUSCRIPCIONES PENDIENTES DE PAGO
Inmuebles, Maquinaria y Equipo 80,000 Total Pasivos 156,300
(neto)
Los anticipos otorgados se reclasifican, El Sr. Miguel Sánchez y el Sr. Carlos Gutiérrez han decidido cons-
presentándose en el Balance General
Patrimonio Neto tituir la empresa “INVERSIONES DEL NORTE” S.A.C. cuyo capital
como “Existencias por recibir” Capital 50,000
Resultados Acumulados 46,800 inicial será de S/. 50,000, y en donde cada uno tendrá el 50%
Total Activo No Corrientes 80,000 Total Patrimonio Neto 96,800 de las acciones, es decir cada uno aportará S/. 25,000. Al 31 de
TOTAL PASIVOS Y diciembre del 2010, los citados accionistas sólo han aportado de
TOTAL ACTIVOS 253,100 PATRIMONIO NETO 253,100
manera efectiva S/. 23,500 cada uno, quedando un monto por
5. IGV POR ACREDITAR aportar de S/. 1,500. En ese sentido, a dicha fecha, la empresa
muestra los siguientes saldos en las cuentas de balance:
Otro de los conceptos que tiene una forma peculiar de presentarse en el
Balance General, es el IGV por acreditar (saldo a favor del IGV). En rela- ACTIVO IMPORTE PASIVOYPATRIMONIO IMPORTE
ción a este concepto habría queindicar que el mismo debe ser presenta- Caja 2,500 IGVporpagar 9,300
do en el Balance General bajo el rubro “Otras Cuentas por Cobrar”. Cuentascorrientes 14,600 IRporpagar 12,000
Facturasporcobrar 56,000 Facturasporpagar 31,400
APLICACIÓN PRÁCTICA
Accionistas (o s ocios), 3,000 Préstamosp orp agar 48,000
CASO Nº 4 suscripciones pendientes de
cancelación
PRESENTACIÓN DEL IGV POR ACREDITAR
Mercaderías 60,000C TS 13,600
Al 31.12.2010 la empresa “MODERN TALKING”S.R.L. cuenta con Edificiosyotrasconstr. 90,000 Capitalsocial 50,000
los siguientes saldos del cuentas de balance:
Depreciacióna cumuladaI ME (15,000) Utilidadesn od istr. 46,800
ACTIVO IMPORTE PASIVOYPATRIMONIO IMPORTE TotalActivo 211,100 TotalPasivoyPatrimonio 211,100
Caja 2,500 IGVporpagar (9,300)
Cuentascorrientes 14,600 IRporpagar 12,000
Sobre el particular, nos piden ayuda a efecto de presentar esta si-
Facturasporcobrar 56,000 Facturasporpagar 50,000 tuación en el Balance General.
SOLUCIÓN:
Mercaderías 60,000 Préstamosporpagar 45,000
Edificiosyotrasconstr. 90,000 CTS 13,600
la empresa“INVERSIONES
A efectos de presentar el Balance General de
DEL NORTE”S.A.C., habría que considerar que el saldo de los aportes
Depreciación acumulada IME (15,000) Capital social 50,000
no realizados, debe mostrarse deduciéndose de la cuenta Capital.
Utilidadesnodistr. 46,800
Total Activo 208,100 TotalPasivoyPatrimonio 208,100 DETALLE IMPORTE
Capital 50,000
S/ .
Sobre el particular, nos consultan cómo se debe presentar el saldo Accionistas (o so cios), suscripciones pendientes de ca ncelación (S/ . 3,000)
deudor de la cuenta 4011 IGV a pagar, en el Balance General.
Neto 47,000
S/ .
SOLUCIÓN:
Tal como lo señala el Manual para la Preparación de la Información De ser así, el Balance General se presentaría de acuerdo a lo siguiente:
Financiera, el IGV por acreditar debe presentarse en el Balance Ge- “ INVERSIONESDEL NORTE” S.A.C.
neral dentro del rubro de “Otras cuentas por cobrar”. Balance General En este rubro se presenta la
al 31 de Diciembre del año 2010 cuenta capital, neta de las sus-
SEGÚNLIBROS PRESENTACIÓNENELBG (En Nuevos Soles) cripciones pendientes de pago.
Al 31 de Diciembre del 2010, la empresa “TECNOLOGÍA DEL En relación a estas partidas, cabe indicar que para efectos de su
SUR” S.A.C. cuenta con los siguientes saldos de balance: presentación en el Balance General, y en el supuesto que se posea
paralelamente, tanto activos como pasivos diferidos por Impuesto
ACTIVO IMPORTE PASIVOYPATRIMONIO IMPORTE a la Renta, las mismas deberían ser presentadas compensadas.
Caja 2,500 IGVporpagar 9,300 Así lo establece el Párrafo 70 de la NIC 12, según el cual una em-
Cuentascorrientes 14,600 IRporpagar 12,000 presa debe compensar los activos por impuestos y los pasivos por
impuestos si, y sólo si, la entidad:
Facturasporcobrar 56,000 Facturasporpagar 31,400
a) Tiene reconocido legalmenteun derecho para compensar frente
Anticipos recibidos (3,000) Préstamos porpagar 48,000
a la autoridad fiscal los importes reconocidos en esas partidas; y,
Mercaderías 60,000C TS 13,600
b) Tiene la intención de liquidar las deudas netas que resulten, o
Edificiosyotrasconstr. 90,000 Capitalsocial 50,000 bien de realizar los activos y liquidar simultáneamente las deu-
Depreciacióna cumuladaIME (15,000) Utilidadesn odistr. 40,800 das que ha compensado con ellos.
Total Activo 205,100 TotalPasivoyPatrimonio 205,100 APLICACIÓN PRÁCTICA
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