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RIOBAMBA 07 DE ENSAYO.
NOVIEMBRE DE 2017
IVA EN EL ECUADOR CON UN
ANÁLISIS DE RECAUDACIÓN Y
APORTE EN EL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO DURANTE LA
IMPLEMENTACIÓN DE LA LEY
SOLIDARIA.
DOCENTE:
MSC. VICTOR VASCONEZ.
DISCENTE:
MARIA JOSÉ ALCIVAR CABRERA.
PERIODO:
OCTUBRE 2017 – MARZO 2018
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que se elabora para cada periodo fiscal, es decir un año, pero las metas y proyectos se visualizan
este presupuesto se encuentran contemplados ingresos relevantes como los tributos, entre estos
ingresos tributarios están sujetos los derivados de recaudaciones fiscales como es el Impuesto al
Valor Agregado, el mismo que se ha mantenido con tendencia creciente desde su implementación
legal.
El inicio de los impuestos y su historia es tan antiguo como la historia del hombre en sus
inicios eran aplicados por los soberanos o jefes, también se lo conocía como tributos, en la
antigüedad eran utilizados para actos ceremoniales. Las primeras leyes que regulaban los
En Ecuador los impuestos nacen con la necesidad latente de contar con una fuerte cantidad
de ingresos que permitan al estado satisfacer las necesidades públicas. Mediante la elaboración del
presupuestaria.
La finalidad del presente trabajo es presentar un análisis sobre la recaudación del impuesto
Indirecto IVA su participación y aporte en el Presupuesto General del Estado en la República del
Ecuador, durante la implementación de la Ley Solidaria. Con el objeto de determinar los montos
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recaudados por este impuesto en el periodo de aplicación de esta ley y valuar la correlación
la importación de bienes en todas sus etapas de comercialización, así como los derechos de autor,
El Ecuador considera al IVA como uno de los impuestos más relevantes dentro el grupo de
ingresos tributarios que financian el Presupuesto General del Estado. El IVA aparece en 1948 en
tributaria de la persona.
La naturaleza del IVA contempla los principios de; capacidad tributaria, Universalidad,
Legalidad, Neutralidad.
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En el artículo 292 de la Constitución de la República del Ecuador, (2008) ordena que el:
ingresos y egresos del Estado, e incluye todos los ingresos y egresos del sector público, con
Este artículo nos explica que el Presupuesto General del Estado es la valoración de todos
los recursos que tiene nuestro país para ello se consideran los Ingresos como son la venta de
petróleo, la recaudación de tasas y contribuciones, impuestos entre otros del mismo modo se
considera Gastos como son las obras públicas, bienes y servicios de consumo, gastos en personal
entre otros. El Presupuesto del Gobierno Central es la fracción del Presupuesto General del Estado
de Finanzas.
Las instituciones públicas harán una planificación priorizando sus necesidades para poder
prestar sus bienes y servicios a la población. El estado tiene un presupuesto que será distribuido a
las instituciones públicas de acuerdo a las prioridades establecidas a los ingresos y gastos con los
y sus entidades adscritas, también están los presupuestos de las Funciones Legislativa entiéndase
personería jurídica, como Correos del Ecuador, Ferrocarriles, que son instituciones creadas por ley
para prestar un servicio público, estas también cuentan con su propio presupuesto.
3.- Hay presupuesto de las instituciones de seguridad social creadas por ley, como el
5.- Presupuestos de los Fondos creados por ley. Programas y o proyectos priorizados.
De la misma manera que estas instituciones obtienen su presupuesto según las necesidades,
actividades y proyectos que desarrollen de forma anual las mismas que se deben contemplar en el
POA y PAC, las entidades del sector publico deben presentar mediante el sistema del Ministerio
de Finanzas hasta el 15 de diciembre estas dos herramientas, para poder recibir asignación
presupuestaria, las mismas que se enfocaran a los gastos corrientes entiéndase a los sueldos y
regulación y control. Las fuentes principales de financiamiento del Presupuesto General son:
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La mayor fuente de ingresos del País son los impuestos y el impuesto que más recauda en
Ecuador es el IVA.
leyes y reglamentos para impartir una cultura tributaria que estaba desapareciendo en los
contribuyentes ecuatorianos, con el pasar de los años ha permitido esta institución un gran
incremento en la recaudación de impuestos que beneficia a todo un país brindando grandes mejoras
con la implementación de nuevos servicios que facilita la recaudación de impuestos por parte de
los contribuyentes.
cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el efecto, se abrirá en el Banco Central
del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se
Este articulado nos menciona que todas las recaudaciones realizadas por la entidad
autónoma SRI se deben depositar en las arcas estatales en el plazo máximo de 24 horas para formar
parte del Presupuesto General del Estado, de esta manera ser redistribuido para el gasto general
del Estado.
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El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es uno de los impuestos que proporciona mayor
ingreso al país, existen básicamente dos tarifas para este impuesto 0% y 14% quien se puso en
vigencia por un año a partir del 1 de Junio de 2016 hasta el 1 de Junio de 2017, debido a la Ley
Solidaria, actualmente regresó a su tarifa normal del 12% este porcentaje ubica al Ecuador en la
3ra posición de los países de América del Sur, solo un poco más elevado que Paraguay quien
ostenta una tasa del 10% y a la par de Guatemala y Venezuela con el 12%, cabe destacar que el
país con menor carga impositiva de este impuesto es Panamá con un IVA del 7%.
Con oficio número PAN-GR-2016-0838 del 13 de mayo del presente año, la señora
2016, que la Función Legislativa discutió y aprobó. Dicha ley fue aprobada por la Asamblea
Nacional en segundo debate el 12 de mayo del presente año, por lo que, conforme a lo dispuesto
Legislativa, remito a usted la mencionada ley en original y en copia, certificada, así como el
Para cumplir el objeto de esta ley, se crean por una sola vez las siguientes contribuciones
solidarias:
2. Sobre el patrimonio.
En cuanto a la contribución que se recaudó por la Contribución solidaria del IVA fue de:
SOLIDARIA.
La ley solidaria se aplico el 1 de junio de 2016 hasta el 1 de junio de 2017. Durante el 2016
se recaudó mucho dinero en lo que a IVA se refiere. Para aclarar esto se presenta una tabla que
muestra las metas establecidas por el SRI para el PGE y su recaudación durante este año.
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La tabla 1 muestra la meta presupuestada en la proforma del año 2016 la cual asume una
total de IVA generado en el año, por lo cual se recauda un valor de $ 5.704.146,00 millones de
dólares, esto nos indica que se ha logrado cumplir la meta en un 83%. Es decir, el aporte al
presupuesto general del estado en cuanto al total de IVA fue del 83% no se cumplió la meta fijada
Ilustración 2 Total Ingresos presupuesto 2016. Fuente: Ministerio de Finanzas. Elaborado: Subsecretaría del Presupuesto.
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de dólares. En cuanto a la conformación del presupuesto el IVA aporta con un 23% del total de los
ingresos recaudados para su conformación en el año 2016. Debido a que en este año no se cumplió
la meta establecida en cuanto a las recaudaciones de IVA el porcentaje que en realidad aportó este
de dólares, en los ingresos se observa que se según la proforma presupuestaria espera recaudar por
Ilustración 3 Proforma Presupuestaria 2017. Fuente: Ministerio de Finanzas. Elaborado: Secretaría del Presupuesto.
El porcentaje de participación del IVA para el año 2017 según la PGE es del 17,83% debido
cumplido. No obstante mediante la información presentada por el SRI se puede obtener valores de
hasta septiembre de este año ya se ha cumplido con más de la mitad de la meta propuesta. Como
van las cosas según varios informes emitidos por el SRI este año se podrá llegar a la meta fijada.
las contribuciones solidarias. Este crecimiento se registra como el mejor resultado de variación
interanual en recaudación tributaria de los últimos 4 años, y corresponde a USD 6.871 millones en
el primer semestre de 2017, sin tomar en cuenta las contribuciones solidarias, mientras que en el
mismo período de 2016, se recaudó USD 6.212 millones, USD 659 millones adicionales.
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En junio de 2017 se recaudó USD 521 millones por IVA total, es decir, 9% más en relación
a junio de 2016 sin considerar los dos puntos adicionales de este impuesto. El IVA interno
recaudado en el mes de junio fue de USD 388 millones, con un crecimiento de 4% frente a junio
de 2016.
El total de IVA recaudado en el primer semestre de este año fue de USD 3.143 millones,
con un crecimiento del 11,7% en relación al mismo período de 2016. Del IVA interno, en el primer
semestre de 2017 se recaudó USD 2.405 millones, con un crecimiento del 9% si se compara con
económica y en el arduo trabajo del SRI para disminuir los niveles de evasión y fortalecer la cultura
tributaria.
Al respecto, el Director General del SRI, Leonardo Orlando, ha manifestado que “junio es
el tercer mes consecutivo con un crecimiento interanual mayor al 12%. Agradecemos a cada
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ecuatoriano comprometido con el proceso de transformación del país, porque su aporte nos permite
General del Estado, destinado a atender las necesidades de toda la población, especialmente en
favor de los más pobres y vulnerables, y como instrumento de redistribución de la riqueza y justicia
social”.
Indicó además que tal como lo manifestará el señor presidente de la República, Lenin Moreno,
“tengan la confianza de que cada dólar que ingresa al fisco por concepto de impuestos, siempre
será bien usado”, en concordancia con el principio constitucional de transparencia que rige el
para el Presupuesto General de Estado. El principal impuesto que recauda el SRI es el Impuesto al
a los Consumos Especiales, Impuesto Redimible Botellas Plásticas entre otros se observa un mayor
crecimiento que surge por cada periodo esto se debe a que existe una mayor sostenibilidad a las
circulo en donde la economía mundial articula un modelo de desarrollo interno existiendo una
que registra un crecimiento constante desde el mes de octubre del año pasado hasta la fecha,
consistente con las cifras macroeconómicas, que para el último trimestre de 2016 y primer
trimestre de 2017 reflejaron una variación positiva del PIB. El mismo que se ubica en el 13.1%.
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En cuanto a las recaudaciones de IVA en este primer semestre se ha visto un crecimiento que ubica
y privada, así como la reactivación productiva que comprenderá, entre otros objetivos, la
implementación de planes, programas, acciones, incentivos y políticas públicas para enfrentar las
consecuencias del terremoto ocurrido el 16 de abril de 2016, en todas las zonas gravemente
afectadas.
Esta ley durante el año de su aplicación beneficio considerablemente a las zonas afectadas
ese fue el fin por la que fue creada según las cifras obtenidas por el SRI mediante las contribuciones
en un 11% esto es positivo para el país porque según los informes se ha recaudado grandes sumas
No siempre se ve reflejado en obras esto no quiere decir que el dinero no se haya recaudado,
se debe medir no solo el impacto de los cambios tributarios en el bolcillo del contribuyente, se
debería analizar estas recaudaciones en el cumplimiento de las obras, si bien es cierto el IVA
recaudó millones con el fomento de la cultura tributaria y con la aplicación de la Ley Solidaria
implementación de esta Ley y se observa que se ha recaudado pero el uso dado a todos esos fondos
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es el correcto. Es eso lo que se debería medir si los fondos se utilizaron en levantar estas zonas o
Más aun el desvió de los fondos en proyectos que prometieron ser los mejores y que no
superan las expectativas aún más los costos totalmente elevados. La ley de Responsabilidad Social
fue buena para el país recaudo fondos necesarios que ingresaron en las arcas del Estado para obras
Pero la responsabilidad administrativa de estos fondos debería sufrí más interés por parte
WEB GRAFÌA.
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Presupuestaria-Cuatrianual.pdf
Bermúdez, R. (2017). El IVA y el Presupuesto General del Estado. ULEAM. Editorial Mar Abierta. Manabí.