PREPARACIÓN DE LA

DECLARACIÓN ANUAL 2007

DE PERSONAS MORALES
En su mayoría, las personas físicas y las personas morales están obligadas a presentar una
declaración donde reporten sus ingresos y gastos de todo un ejercicio fiscal (enero a diciembre), es
decir, una declaración anual.

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES

Época de pago
Impuesto Plazo Fundamento legal

ISR Del 1º. de enero al 31 de marzo Art. 86 fracción VI

IMPAC Del 1º. de enero al 31 de marzo Art. 8 Primer párrafo

FORMATO CONCEPTO

18 Declaración del ejercicio personas morales

VÍA INTERNET FUNDAMENTO LEGAL

Obligación de Regla 2.17.1 de la 3ª Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal

presentarla vía para 2007, DOF 31 de dic. De 2007. (incluyendo sus complementarias,
internet extemporáneas y de corrección fiscal).

Obtendrán el Programa para Presentación de Declaraciones Anuales DEM 2008 V.1.3.4 en la dirección
electrónica www.sat.gob.mx o en dispositivos magnéticos en las Administraciones Locales de Servicios al
Contribuyente.

1
Para presentar la declaración anual de las Personas Morales correspondiente al ejercicio
fiscal 2007 necesita lo siguiente:

 Tener la información y documentos necesarios.*

 Descargar e instalar el Programa DEM
 Capturar la información de acuerdo con los anexos que le correspondan.
 Generar el archivo para el envío de la información.
 Ingresar a la aplicación de envío de la declaración anual.
 Enviar el archivo de la declaración. Para enviarla debe tener su Firma Electrónica
Avanzada (Fiel) o Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC).

El SAT le enviará su acuse de recibo con sello digital, el cual se recomienda que imprima y
conserve. Si no le resultó impuesto a cargo u obtuvo saldo a favor aquí termina el procedimiento y
ya cumplió con su obligación.

Recuerde que para devoluciones superiores a 10 mil pesos es necesario enviar la declaración
utilizando Fiel.

Si tiene impuesto a pagar, pague vía Internet en el portal de cualquier banco autorizado.

El periodo para presentar la declaración anual de 2007 es de enero a marzo de 2008.

* La información y documentos necesarios son los siguientes:

 Estado de posición financiera al 31 de diciembre (balance general)

 Estado de resultados
 Conciliación contable-fiscal
 Pagos y/o declaraciones provisionales, mensuales y/o definitivos del 2007. Si no los ha
presentado regularícelos previamente para poder hacer su declaración anual
 Papeles de trabajo en los que calculó sus pagos provisionales de ISR e IA, mensuales de
IVA y/o definitivos de IEPS
 Su Firma Electrónica Avanzada
 En su caso, constancia de percepciones y retenciones
 Además la nueva versión del programa electrónico DEM (2008).

Nosotros le mostramos esquemáticamente cómo presentar su declaración anual de personas

morales, adicionando un caso práctico, para lo cual dividimos la información en las siguientes
secciones:

I. GUIA PARA EL LLENADO DE LOS ANEXOS DEL FORMULARIO 18.

II. PAPELES DE TRABAJO PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN ANUAL (CASO
PRÁCTICO).
III. OBTENCIÓN E INSTALACIÓN DE LA VERSIÓN 1.3.4 DEL DEM.
IV. CAPTURA DE INFORMACIÓN EN EL PROGRAMA DEM.
V. LLENADO DEL FORMULARIO 18 DEL DEM. DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE
PERSONAS MORALES.
VI. VALIDACIÓN DE LA DECLARACIÓN.
VII. ENCRIPCIÓN DE LA DECLARACIÓN.
VIII. ENVÍO DE LA DECLARACIÓN.

2
I. GUIA PARA EL LLENADO DE LOS ANEXOS DEL FORMULARIO 18
Anexo “A” PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
16 LISR La base se determina con un
PTU generada durante el ejercicio al que
120 LFT procedimiento especial y no es la
corresponda esta declaración.
utilidad contable ni la fiscal.
PTU no cobrada en el ejercicio anterior. 122 LFT Se refiere a 2006.

Anexo “B” CIFRAS AL CIERRE DEL EJERCICIO

INFORMACION
LEGALIDAD
SOLICITADA
Pérdidas fiscales de
ejercicios anteriores
pendientes de amortizar
actualizadas.
Saldo promedio anual de los 46 Y 47 LISR
créditos.
Saldo promedio anual de las 46 Y 48 LISR
deudas.
Coeficiente de utilidad por
aplicar en el ejercicio
siguiente.
Porcentaje de participación
consolidable.
ISR causado en exceso del
IMPAC en los 3 ejercicios
anteriores, pendientes de
aplicar.
Saldo actualizado de la
Cuenta de Utilidad Fiscal
Neta.
Saldo actualizado de la
Cuenta de Utilidad Fiscal
Reinvertida.
Saldo actualizado de la
Cuenta de Capital de
Aportación.
En caso de ser controlada
indique el RFC de la
controladora.
OBSERVACIONES
Se anota la suma de las pérdidas ocurridas hasta el 31
de Diciembre 2006 actualizadas al cierre del ejercicio
61 LISR
en que ocurrieron o a la última actualización si ya se
hubieran aplicado.
Son aquellos considerados como tal para efectos del
ISR. (ver tabla de ejemplos) Anotar monto.
Son aquellas consideradas como tal para efectos del
ISR. (Ver tabla de ejemplos) Anotar monto.
Determinado con base en 2007 ó en los 5 ejercicios
inmediatos anteriores de 12 meses (excepto segundo
14 LISR
ejercicio fiscal) Se calcula y anota al diezmilésimo.
66 Y 76 LISR Aplica para empresas controladas y se anota el
porcentaje en que participan en la consolidación.
Se anotará la diferencia entre el ISR causado y el
9 Segundo IMPAC de 2004 a 2006 actualizado disminuido en su
párrafo caso, con las cantidades que hayan dado lugar a la
LIMPAC devolución del IMPAC pagado en ejercicios anteriores,
pendiente de aplicar a 2007.
Recordar que a partir de 2002 existe la UFÍN negativa
y que en 2006 cambió el procedimiento de
determinación, por la PTU disminuible.
88 LISR
Anotar el saldo actualizado de la cuenta al 31 de
diciembre 2007.
Se anotará la cantidad actualizada que se tenga al
cierre del ejercicio de la cuenta de CUFINRE por la
que se optó por diferir el ISR de los ejercicios 1999
2o TR 2002,
(3%), 2000 y 2001 (5%).
XLV, LISR
Cabe destacar que para poder utilizar el saldo de la
cuenta de CUFIN se deberá agotar primero el saldo de
la CUFINRE.
Anotar el saldo actualizado de la cuenta al 31 de
89 LISR Diciembre 2007.
Anotar dato requerido.

3
 Anexo “C” DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Anotar los dividendos distribuidos que
Provenientes de la Cuenta de
88 LISR disminuyeron el saldo de esta cuenta y que por
Utilidad Fiscal Neta (CUFIN).
tanto ya no pagaron ISR.
Anotar los dividendos distribuidos que
Provenientes de la Cuenta de Fracción XLV
disminuyeron el saldo de esta cuenta y que
Utilidad Fiscal Neta Reinvertida DT 2002,
pagaron la diferencia del impuesto diferido en
(CUFINRE). LISR
1999, 2000 ó 2001.
Anotar los dividendos distribuidos que por no
No provenientes de la CUFIN provenir de estas cuentas pagaron el impuesto,
11 LISR
ni CUFINRE. antes de aplicarles el factor de piramidación
correspondiente.

Anexo “D” INVERSIONES

Notas aplicables a todo el anexo.

Anotar la deducción actualizada según se haya ejercido ó no la opción de la deducción

inmediata (una ú otra) y el importe de las adquisiciones efectuadas durante el ejercicio, sean
deducibles o no para efectos fiscales.

No olvidar que para 2007, para el caso de la deducción inmediata, el contribuyente puede optar por
aplicar los porcentajes del decreto del 20 de Junio 2003. (Disposición que favorece al
contribuyente).

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
37 LISR Deducción normal Deducción inmediata
40 Fracción
primera. 5% (40 LISR) 57% (220 LISR)
74% (1o Decreto)
220 y 221
Construcciones.
LISR
Decreto del
20 de Junio
2003
41 LISR Ver de acuerdo a la actividad de que se trate, tanto
para deducción normal como para la inmediata.
Maquinaria y Equipo.
Decreto del 20
de Junio 2003

Deducción: 10% anual y no aplica deducción

Mobiliario y Equipo de 40- III y inmediata.
Oficina. 220 cuarto
párrafo LISR

4
 INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA

Deducción: 25% anual, existe límite de $ 175,000 y no

aplica deducción inmediata.
40 -VI
Equipo de transporte 42- II y 220
Automóvil: Vehículo terrestre para el transporte de
automóviles. cuarto párrafo
hasta 10 pasajeros incluido el conductor. (Artículo 3-A
LISR
RISR) No se consideran incluidas las motocicletas ya
sean de 2 a 4 ruedas.

Ejemplos: 25% anual

Autobuses, camiones de carga, tractocamiones,
Equipo de transporte otros. 40-VI LISR montacargas, remolques y en general equipos de
transporte distintos a automóviles. Aplica deducción
inmediata fuera del área metropolitana.

Anotar el importe de la suma de la deducción normal o

inmediata de activos fijos distintos a los ya
Otras inversiones en Activos mencionados en esta tabla, como pueden ser: Equipo
40 LISR
Fijos. de cómputo, Maquinas registradoras, ferrocarriles,
aviones, comunicaciones, etc.

Deducciones:

5% para cargos diferidos

Gastos, cargos diferidos y
erogaciones en periodos
preoperativos.
10% para erogaciones realizadas en periodos
preoperativos.
39 LISR 15% para gastos diferidos en general.
Recordar que en el ejercicio en que se concrete el
beneficio de éstas inversiones, excepto cargos
diferidos, se deducirá el importe total de la misma.

Maquinaria y Equipo para la Deducción: 100% anual de acuerdo a los meses

generación de energía completos de utilización el ejercicio de que se trate.
40-XII LISR
(Fuentes renovables).

Adaptación a instalaciones Deducción: 100% anual de acuerdo a los meses

para personas con completos de utilización el ejercicio de que se trate.
40-XIII LISR
capacidades diferentes.

Deducible 100% histórico en el ejercicio de su

adquisición.
Existe obligación de acumular el 3% anual del monto
Terrenos (Costo de
225 LISR actualizado del terreno.
adquisición).
La opción se ejerce por todos los terrenos del
contribuyente por un periodo mínimo de 5 años.

Total El sistema arroja la cantidad del total automáticamente

5
Anexo “E” ESTADO DE RESULTADOS

Se deberán anotar los datos con base en el estado de resultados contable.

Conceptos importantes por comentar:

1.- Reexpresar los estados financieros.- Conforme lo indican los Principios de Contabilidad (Hoy
normas de información financiera) que si bien es un requisito que aún y cuando no lo obligan las
leyes fiscales, las reglas financieras y de negocio si. Por lo tanto debemos determinar lo siguiente:

 El Resultado por posición Monetaria.

 Actualizar el inventario al cierre del ejercicio desde la fecha en que se adquirió y hasta la
fecha del citado cierre.
 Hacer lo mismo con el activo fijo.
 Las cuentas del Capital Contable también deberán actualizarse todas. Partidas como
Resultados de ejercicios anteriores, deberán actualizarse dividiendo el INPC del mes de
cierre entre un INPC promedio de cada uno de los ejercicios de donde provienen dichas
utilidades o en su caso, las Pérdidas.
 En el Estado de resultados se deben actualizar todos los ingresos y gastos de cada mes
del ejercicio a la fecha de cierre incluyendo partidas que se habían actualizado en su mes
comos son, el costo de ventas, la depreciación del mes y el REPOMO del mes.

Con la Reexpresión evitaremos en su caso, salvedades en el dictamen por negación de opinión, lo

cual resta imagen a nuestra información ante terceros, pero sobre todo, la administración tendrá
elemento de análisis para poder tomar decisiones en su negocio.

2.- Aplicación de otros boletines.- En estos últimos ejercicios han tomado relevancia el
cumplimiento de ciertos boletines como son el NIF D-3 (Beneficios a los empleados) y el NIF D-4
(Impuestos a la utilidad).

En muchas empresas, esta tarea queda a cargo de despachos o asesores externos, por lo que
debemos programar las fechas compromiso en que deberán realizar estos trabajos y sobre todo
debemos cuidar que no sea la misma persona o despacho el que realiza este trabajo, ya que por
control interno y aseguramiento de la calidad de la información, se recomienda que el que revise el
trabajo se una persona distinta de quien lo elaboró.

Lo más recomendable es que hoy la misma administración de la compañía se capacite en estos

temas y ellos mismo lo realicen.

3.- Activos y pasivos en moneda extranjera.- Como lo indican los boletines NIF C-1 (Efectivo) y el
C-9 (Pasivo), si tenemos activos o pasivos en moneda extranjera, debemos valuarlos a su
cotización aplicable a la fecha de los Estados Financieros, reconociendo en los resultados del
ejercicio los efectos de dicha valuación.

4.- Operaciones y saldos entre empresas relacionadas.- En las cuentas por cobrar y por pagar
debemos abrir en nuestro catalogo un número especial para registrar en ellas, los saldos por
cobrar o por pagar a compañías relacionadas.

En el Estado de Resultados, también debemos tener identificados en cuentas especiales los

ingresos, costos y gastos que provengan de operaciones con compañías relacionadas.

Se sugiere que cada mes tanto los saldos en el Balance General como los movimientos en dicho
periodo, en el Estado de Resultados, sean conciliados.

6
Cualquier diferencia entre nuestros registros y los registros de la compañía relacionada, debe ser
aclarada de inmediato.

5.- Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias.- Boletines aplicables y su contenido:

NIF A-4 comparabilidad

Para que la información financiera sea comparable debe permitir a los usuarios generales 35
identificar y analizar las diferencias y similitudes con la información de la misma entidad y con la de
otras entidades a lo largo del tiempo.

La emisión de información financiera debe estar apegada a las NIF, dado que esto favorece 36
sustancialmente su comparabilidad, al generar estados financieros uniformes en cuanto a
estructura, terminología y criterios de reconocimiento.

Una vez adoptado un determinado tratamiento contable, éste debe mantenerse en el tiempo, en 38
tanto no se altere la naturaleza de la operación o evento o, en su caso, las bases que motivaron su
elección. Sin embargo, si procede un cambio justificado que afecte la comparabildiad de la
información financiera, debe cumplirse para este efecto con lo dispuesto por las Normas de
Información Financiera particulares.

NIF A-5. Apéndice B. Cuadro de equivalencias de la clasificación de ingresos, costos y

gastos con base en la NIF A-5 y en el Boletín A-7.

De acuerdo con lo establecido en los párrafos 48 y 61 de la NIF A-5, se deduce que el factor B1
determinante para clasificar ingresos, costos y gastos en ordinarios y no ordinarios, es el hecho de
que sean usuales o no usuales, respectivamente. El ser usual quiere decir que derivan o son
propios de las actividades del giro de la entidad.

Por lo tanto, la frecuencia o infrecuencia en la generación de estos conceptos, ya no se B2

considera como base en esta clasificación.

Debido a tal cambio de enfoque, se presenta el siguiente cuadro de equivalencias entre la B3

NIF A-5 y el Boletín A-7; este comparativo sólo se hace por las partidas especiales y
extraordinarias que se eliminan con la emisión de la NIF A-5:

Clasificación según Denominación según

Tipo de Ingreso / Gasto
NIF A-5 Boletín A-7
1. Usuales e
Infrecuentes Ordinarias

Partidas especiales
2. Inusuales y
frecuentes No ordinarias

Partiadas
3. Inusuales e
No ordinarias extraordinarias
Infrecuentes

7
Finalmente, cabe señalar que los criterios para la presentación de estas partidas en el estado B4
de resultados, se establecen en normas particulares.
A mayor abundamiento puede ver la NIF B-3 en sus párrafos 11, 32 y 36.

C-15 deterioro en el valor de los activos de larga duración y su disposición.

Discontinuación de una operación

La discontinuación de una operación es el proceso (decisión, desarrollo y terminación) de

interrupción definitiva de una actividad significativa de la entidad (por ejemplo, la no fabricación de
un producto o prestación de un servicio, de una línea de productos o de servicios, la disposición de
segmentos, sucursales o subsidiarias, unidades generadoras de efectivo, etc.) que conduce a la 105
venta, abandono, intercambio o devolución a los accionistas de activos de larga duración
destinados originalmente para su uso, en adición a otros activos y pasivos relacionados con la
operación.

Para determinar si una actividad es significativa deben considerarse todas las circunstancias
cualitativas y cuantitativas que rodean a la actividad en discontinuación. La discontinuación de una
actividad significativa debe distinguirse de otras circunstancias en la evolución de la entidad, tales 106
como: cambios de localidad de las líneas de producción o mercadeo y cambios en las líneas de un
producto o servicio, ocasionado por el desarrollo tecnológico.

Las ventas, costos y gastos originados en el desarrollo y terminación de la discontinuación de una

operación, deben reconocerse en los resultados del periodo en que ocurren las transacciones 109
correspondientes.

6.- Utilidades o pérdidas en subsidiarias por método de participación.

B-8 Estados financieros consolidados y combinados y valuación e inversiones permanentes

en acciones.

Influencia significativa

Es el poder para participar en decidir las políticas de operación y financieras de la empresa en la

cual se tiene la inversión, pero sin tener el poder de gobierno sobre dichas políticas. 3

Se considera que a menos que se demuestre lo contrario existe influencia significativa cuando una
empresa posee directa o indirectamente, a través de subsidiarias o asociadas, más de 10% de las
acciones ordinarias en circulación con derecho a voto de la compañía emisora.

Método de participación

El método de participación consiste en: 29

a) Valuar las inversiones al valor neto en libros a la fecha de compra y agregar (o deducir) la parte
proporcional, posterior a la compra, de las utilidades (o pérdidas), de las cuentas del capital
contable derivadas de la actualización y de otras cuentas de capital contable.

b) Las utilidades o pérdidas no realizadas, provenientes de las compañías del grupo involucradas
en el método de participación, deben ser eliminadas antes de efectuar el ajuste mencionado en el
párrafo anterior, en la forma descrita en el párrafo 18.

8
 c) Si el costo de la inversión difiere del valor en libros de estas acciones al momento de compra,
esta diferencia debe tratarse de acuerdo con lo establecido en los incisos desde el a) hasta el h)
del párrafo 22 de este boletín.

Anexo “G” DATOS INFORMATIVOS DEL COSTO DE VENTAS FISCAL

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Datos del inventario base.
Indique el método para Artículo 3, Anotar INVENTARIO INICIAL, cuando no se haya
determinar el valor del Fracción V ejercido la opción en 2005 de acumular el inventario
inventario base. DT 2005, ó ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS cuando si se
LISR ejerció.
Datos informativos.
Monto del inventario inicial. Anotar el importe de los inventarios al 1 de Enero 2007
de materias primas, productos semiterminados y
terminados ó de mercancías según sea el caso. (Solo
aplica para quienes no optaron por la acumulación
del inventario).
Monto de la materia prima Solo aplica para quienes hayan ejercido la opción
consumida, mano de obra y de acumular los inventarios y se anota el importe del
los gastos indirectos estado de costo de producción y ventas que
deducibles. corresponda al ejercicio 2007.
Opción de acumulación de Fracción V Si no se ejerció esta opción aparecerá sombreada esta
inventarios. DT 2005 sección.
Indiqué el método de Anotar cualquiera de los siguientes, el utilizado:
valuación del inventario base. 1.- Peps
2.- Ueps
3.- Promedio
4.- Identificado
5.- Detallista
Inventario base al 31 de Anotar el monto de dicho inventario y debe coincidir
Diciembre 2004. con el anotado en la declaración anual 2005.

Corresponde a las existencias al 31 de Diciembre

2004 valuadas conforme al método PEPS ó el que se
hubiera utilizado en contabilidad (según opción),
disminuido, en su caso con el importe de los
inventarios obsoletos o de lento movimiento y con las
mercancías importadas temporalmente o que se
hayan mantenido en el extranjero a dicha fecha.
Saldo pendiente por deducir ART 3, TR, Anotar el importe pendiente de deducir actualizado de
al 1 de Enero de 2005. 2005, IV y V, los inventarios menores entre los finales de 1986 ó
(a, LISR 1988, en su caso.
Pérdidas fiscales pendientes Incluye las ocurridas en el ejercicio 2004 y las de
ART 3, TR,
de disminuir al 31 de ejercicios anteriores, actualizadas al 31 de diciembre
2005, IV y V,
Diciembre de 2004. 2004.
(b, LISR

9
 INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Diferencia de la comparación Anotar únicamente cuando el costo promedio de los
de inventarios de ART 3, TR, inventarios de importación de los últimos 4 meses de
importación. 2005, IV y V, 2004 hayan sido mayores a los correspondientes a los
(c, LISR mismos meses de 2003.

En la ley no se establece la determinación del costo

promedio, la RM permitía opcionalmente determinarlo
valuando las existencias de Dic 2004 y Diciembre
2003, a la última compra de 2004 y aplicará cuando el
importe de Diciembre 2004 sea mayor que el de
Diciembre 2003 y se anotará la diferencia.
Valor del inventario Cálculo automático de la diferencia entre el inventario
acumulable del ejercicio que base y los tres conceptos anteriores.
declara.
Anotar el que corresponda de acuerdo al índice
Porcentaje de acumulación. promedio de rotación de inventarios de 2002 a 2004, o
el que corresponda, y según tabla de la fracción V de
las disposiciones transitorias para 2005.
Inventario acumulable.
Anotar el importe por el que la acumulación de
Inventario reducido. inventarios se disminuye respecto del inventario base
origen del cálculo, dado que el sistema efectúe el
cálculo automáticamente del monto acumulable.
Cálculo automático de la multiplicación del inventario
acumulable total por el porcentaje de acumulación
correspondiente.

Si no se llena el recuadro siguiente este dato pasa

Inventario acumulable del automáticamente a la conciliación contable fiscal como
ejercicio. ingreso fiscal no contable.

Si se llena el cuadro siguiente toda la información para

determinar el inventario acumulable aparecerá en gris y
se borra automáticamente pasando en este caso el
importe anotado en el referido cuadro siguiente, a la
conciliación contable fiscal como ingreso fiscal no
contable.
Costo de lo vendido Anotar información solicitada recordando que éstos
pendiente de deducir de contribuyentes deducirán este costo hasta que
mercancías enajenadas a 45-E LISR acumulen los ingresos correspondientes a las
plazo. enajenaciones a plazo de que se trate.
Sistemas y bases de
valuación.
Indique la opción para Anotar cualquiera de las siguientes:
determinar el costo de lo
vendido. 1.- Costeo absorbente
2.- Costeo directo.

10
Indique la base de costos Anotar cualquiera de las siguientes:
utilizada.
1.- Históricos
2.- Predeterminados.

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Métodos de valuación.
Indique el método de Anotar cualquiera de los siguientes, el utilizado:
valuación utilizado.
1.- Peps.
2.- Ueps.
3.- Promedio.
4.- Identificado.
5.- Detallista.
Costo superior al precio de
mercado o al de reposición. 45-H LISR

Costo superior al precio de Anotar solo cuando se esté en el supuesto, el importe

mercado o de reposición. del costo de esa producción o producciones en el
ejercicio.
Tipo de precio considerado. Anotar cualquiera de los siguientes, el utilizado:

1.- De reposición
2.- De realización ó
3.- Neto de realización.

Anexo “F” CONCILIACIÓN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Utilidad o pérdida neta. Esta cantidad automáticamente la determina el sistema.

Anotar la diferencia que existe únicamente en el estado

B-10 de resultados por los efectos de la actualización de las
Efectos de reexpresión. cifras en la reexpresión de información financiera.

Es el resultado de los activos monetarios que durante

Resultado por posiciónB-10 una época inflacionaria ven disminuido su poder
monetaria. adquisitivo, y en el caso de los pasivos monetarios un
efecto favorable.
Utilidad o pérdida neta
histórica. Esta cantidad automática que determina el sistema.
Ingresos fiscales no contables.
Ajuste anual por inflación20-XI LISR Anotar, en su caso, cuando el promedio de las deudas
acumulable. 46 LISR sea mayor que el de los créditos.
Anotar el importe de los no facturados en 2007 y que
Anticipos de clientes. contablemente no se consideran ingresos.
Correlación: Ingresos contables no fiscales
“Anticipos de clientes de ejercicios anteriores”

11
 Se anota lo acumulado fiscalmente en 2006 y facturado
en 2007.

INFORMACION
SOLICITADA
Intereses moratorios
efectivamente cobrados.
Ganancia en la enajenación
de acciones o por 20-V LISR “Utilidad contable en enajenación de acciones”
reembolsos de capital.
Ganancia en la enajenación 20-V LISR activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones, partes
de terrenos y activo fijo.
Inventario acumulable.
Ver anexo “G” ejercido la opción de acumular el inventario en 2005.
Otros ingresos fiscales no
contables.
Deducciones contables no fiscales.
Costo de ventas contable.
Depreciación y amortización
contable.
LEGALIDAD OBSERVACIONES
Anotar los cobrados en 2007 aún y cuando se hayan
20-X LISR devengado en ejercicios anteriores.
Correlación: Ingresos contables no fiscales
“Intereses moratorios devengados a favor”
Se anota lo devengado en 2007 aún y cuando se hayan
cobrado ó no, ya que si se cobraron ya se acumularon
fiscalmente y si no, se acumularán fiscalmente al cobro.
Se anota la ganancia fiscal.
Correlación: Ingresos contables no fiscales
Se anota la utilidad contable.
Se anota la ganancia derivada de la enajenación de
sociales o certificados de aportación patrimonial
emitidos por sociedades nacionales de crédito, así
como la ganancia realizada que derive de la fusión o
escisión de sociedades y la proveniente de reducción
de capital o de liquidación de sociedades mercantiles
residentes en el extranjero, en las que el contribuyente
sea socio o accionista.
El sistema pasa este dato del anexo “G” y será el
inventario que se acumulará en el ejercicio al haber
Se anotan por ejemplo aquellos que provengan de
20 construcciones, instalaciones o mejoras permanentes
LISR en bienes inmuebles, que de conformidad con los
contratos por los que se otorgó su uso o goce queden
a beneficio del propietario, así como por ejemplo los
pagos que se perciban por recuperación de un crédito
deducido por incobrable, o la cantidad que se recupere
por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de
terceros, tratándose de pérdidas de bienes del
contribuyente.
Se anota automáticamente el valor determinado en el
anexo del Estado de Resultados.
Anotar el dato de la contabilidad y cotejar con papeles
de trabajo.
Correlación Deducciones fiscales no contables
“Deducción de inversiones”

El sistema pasa este dato del anexo “D” y corresponde

a la deducción fiscal.
Anotar los gastos que por no contar con documentación
Gastos que no reúnen 31-III y 32 que reúna requisitos fiscales, son considerados no

12
requisitos fiscales. LISR deducibles y no aquellos que correspondan a partidas
no deducibles del artículo 32 de la LISR.

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
El sistema pasa este dato automáticamente del estado
ISR, IMPAC y PTU. de resultados.
Anotar el dato de contabilidad.
Pérdida contable en 32-XVII LISR
enajenación de acciones. Correlación Deducciones fiscales no contables
54 y 58 RISR “Pérdida fiscal en enajenación de acciones”

Anotar la fiscal, que cumpliendo los requisitos de ley y

reglamento se puede deducir.
Anotar el dato de contabilidad.
Pérdida contable en 32-XI LISR
enajenación de activo fijo. Correlación Deducciones fiscales no contables
“Pérdida fiscal en enajenación de terrenos y activo
fijo”

Anotar la fiscal, que cumpliendo los requisitos de ley se

puede deducir.
Pérdida en participación El sistema pasa este dato automáticamente del estado
subsidiaria. de resultados.
Anotar interese normales no deducibles por exceder del
Intereses devengados que 31-XIV y 29-IX valor de mercado contables y los moratorios
exceden del valor de LISR devengados pagados o no ya que si son pagados se
mercado y moratorios deducen fiscalmente y si no lo son serán deducibles
pagados o no. hasta que se paguen.

Correlación Deducciones fiscales no contables

“Intereses moratorios efectivamente pagados”

Anotar los intereses moratorios pagados en 2007, aún y

cuando se hayan devengado en ejercicios anteriores.
Primas de seguros y fianzas pagadas en ejercicios
Otras deducciones contables anteriores, actualización de pagos provisionales y del
no fiscales. ejercicio, no deducibles del artículo 32 LISR, entre
otras.
Deducciones fiscales no contables.
Ajuste anual por inflación 29-X LISR Anotar, en su caso, cuando el promedio de los créditos
deducible. 46 LISR sea mayor que el de las deudas.
Adquisiciones netas de Aplicable para ejercicios anteriores a 2005 y se anotan
mercancías, materias primas, las adquisiciones referidas disminuidas con las
productos semiterminados o devoluciones, descuentos y bonificaciones efectuadas
terminados. sobre las mismas.
Correlación deducciones contables no fiscales
Costo de lo vendido fiscal. 45-A a 45-I “Costo de ventas contable”
LISR (Ver comentarios en la correlación)
Aplicable para ejercicios anteriores a 2005 y se anota
Mano de obra directa. del estado de costo de producción y ventas solo la
mano de obra directa ya que la indirecta se anota en
los gastos indirectos de fabricación.

13
Maquilas. Aplicable a ejercicios anteriores a 2005 y se anota del
estado de costo de producción y ventas.

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Aplicable a ejercicios anteriores a 2005 y se anota del
Gastos indirectos de estado de costo de producción y ventas incluyendo
fabricación. materiales indirectos y mano de obra indirecta.
Correlación deducciones contables no fiscales
Deducción de inversiones. 37 a 45 LISR “Depreciación y amortización contable”
El sistema pasa este dato del anexo “D” y corresponde
a la deducción fiscal.
Estimulo fiscal por deducción 220 a 221-A El sistema pasa este dato del anexo “D” y corresponde
inmediata de inversiones. LISR a la deducción opción señalada en el mismo.
Consiste en deducir de los ingresos acumulables, por el
Estimulo fiscal de las Decreto DOF ejercicio fiscal correspondiente, un monto adicional
personas con discapacidad 8-03-2007 equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a
y/o adultos mayores. las personas señaladas. Se deberá considerar la
totalidad del salario que sirva de base para calcular, en
el ejercicio que corresponda, las retenciones del
trabajador de que se trate, en los términos del artículo
113 de la LISR.
Pérdida fiscal en enajenación Correlación deducciones contables no fiscales
de acciones. “Pérdida contable en enajenación de acciones”
(Ver comentarios en la correlación)
Correlación deducciones contables no fiscales
Pérdida fiscal en enajenación “Pérdida contable en enajenación de activo fijo”
de terrenos y activo fijo. (Ver comentarios en la correlación)
Correlación deducciones contables no fiscales
Intereses moratorios “Intereses devengados que exceden del valor de
efectivamente pagados. mercado y moratorios pagados o no”
(Ver comentarios en la correlación)
Ejemplos: Primas de seguro pagadas por anticipado
Otras deducciones fiscales aún no devengadas al cierre del ejercicio, deducción
no contables. fiscal por créditos incobrables, Pérdida fiscal por caso
fortuito o fuerza mayor, Estimulo fiscal por deducción de
terrenos, entre otros.
Ingresos contables no fiscales.
Intereses moratorios Correlación Ingresos fiscales no contables
devengados a favor cobrados “Intereses moratorios efectivamente cobrados”
o no. (Ver comentarios en la correlación).
Correlación Ingresos fiscales no contables
Anticipos de clientes de “Anticipos de clientes”
ejercicios anteriores. (Ver comentarios en la correlación)
Saldos a favor de impuestos Anotar el importe del estado de resultados.
y su actualización.
Correlación Ingresos fiscales no contables
Utilidad contable en “Ganancia en la enajenación de terrenos y activo
enajenación de activo fijo. fijo”
(Ver comentarios en la correlación).
Correlación Ingresos fiscales no contables
Utilidad contable en “Ganancia en la enajenación de acciones o por

14
 enajenación de acciones. reembolso de capital”
(Ver comentarios en la correlación).

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Utilidad de participación El sistema pasa este dato automáticamente del estado
subsidiaria. de resultados.
Otros ingresos contables no Ejemplos: Recuperación de seguros y fianzas del
fiscales ejercicio, ingresos por accesión, entre otros.
Utilidad o pérdida fiscal.

Anexo “G “DATOS DE ALGUNAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Sueldos y salarios. 31, Fracción Anotar considerando todas las erogaciones por la
III prestación de servicios personales subordinados y
LISR cotejar su importe con lo reportado en el “DIMM” (La
PTU deberá ser la única diferencia)
Honorarios pagados a 31, Fracción Anotar el importe y cotejar pagos y retenciones con el
personas físicas. IX “DIMM”.
LISR
31, Fracción Anotar el importe y cerciorarse, en caso de pagos al
Regalías y asistencia técnica. XI extranjero, de las retenciones correspondientes.
LISR Incluye pago a personas físicas y morales.
31, Fracción Anotar importe y cerciorarse de la autorización de las
Donativos otorgados I donatarias y presentar información de pagos en el
LISR “DIMM”.
Uso o goce temporal de 31, Fracción Anotar importe incluyendo arrendamiento de bienes
bienes pagados a personas IX muebles e inmuebles, en su caso, cotejar con
físicas. LISR retenciones en el “DIMM”.
Fletes y acarreos pagados a Anotar el importe y cotejar pagos y retenciones con el
personas físicas. “DIMM”.
Contribuciones pagadas, Ejemplos: Predial, Nominas, Suministro de agua,
excepto ISR, IMPAC e IVA. tenencias, entre otros.
Seguros y fianzas. 31 Fracción Anotar el importe deducible por estos conceptos.
XII
LISR
Pérdida por créditos 32 Fracción I Anotar el importe deducible por estos conceptos.
incobrables. LISR
Viáticos y gastos de viaje. 32 Fracción Anotar importe verificando requisitos de deducibilidad.
V
LISR
Combustibles y lubricantes. 31 Fracción Anotar el importe deducible por estos conceptos
III
Parr.
Segundo
LISR
Crédito al salario no Aplicable, en su caso, para el ejercicio 2003.
disminuido de contribuciones.
Impuesto sustitutivo del
crédito al salario Aplicable, en su caso, para el ejercicio 2003.
efectivamente pagado.

15
Aportaciones SAR, Anotar el importe deducible de las aportaciones a los
INFONAVIT y jubilaciones por seguros de retiro, cesantía y vejez y al INFONAVIT.
vejez
Aportaciones para fondos de 31 Fracción Anotar el importe deducible de conformidad con el
pensiones y jubilaciones. XII artículo 33 de la ley del ISR, en su caso.
LISR
Cuotas al IMSS. 32 Fracción I Anotar el importe deducible de las demás ramas de
LISR aseguramiento. (no incluir RCV).
32, Fracción Anotar el importe deducible por este concepto (12.5%
Consumo en restaurantes. XX LISR para 2007).

Anexo “H” ESTADO DE POSICION FINANCIERA (BALANCE)

Anotar la información solicitada con base en el Balance General al cierre de 2007; en algunos
casos es necesario reclasificar para efectos de su presentación en este anexo y no
necesariamente como se muestra en nuestros estados financieros.

Cualquier rubro que no le aplique al contribuyente es recomendable anotar cero, a efecto de

informar que no es aplicable o que no existe saldo.

Es muy importante que en su caso, se registren los pasivos de ISR y PTU y los saldos a cargo o a
favor correspondientes al ejercicio que se declara.

Las notas relacionadas con la reexpresión señaladas en el estado de resultados, resultan

aplicables a este estado financiero.

Si no se aplica B-10 las cuentas de reexpresión se llenaran en ceros.

Anexo “I” DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Total de ingresos Este dato lo pasa el sistema automáticamente y
acumulables. considera el inventario acumulable aún y cuando
conforme a las disposiciones fiscales no es un ingreso
acumulable sino que se adiciona a la utilidad fiscal.
Total de deducciones Este dato se anota manualmente (no lo pasa el
autorizadas y deducción sistema) y corresponde al importe deducible y deducido
inmediata de inversiones. en 2007 según papeles de trabajo.
Utilidad o pérdida fiscal antes Este dato es calculado automáticamente por el sistema.
de PTU.
Anotar el importe efectivamente pagado en 2007
PTU pagada en el ejercicio. correspondiente a la utilidad de 2006.
Este dato es calculado automáticamente por el sistema
Utilidad fiscal del ejercicio. y es excluyente del siguiente.
Este dato es calculado automáticamente por el sistema
Pérdida fiscal del ejercicio. y es excluyente del anterior.
Pérdidas fiscales de Anotar el total o, en su caso, la parte de las pérdidas
ejercicios anteriores que se actualizadas ocurridas hasta 2006 actualizadas al
aplican en el ejercicio. último mes de la primera mitad del ejercicio 2007.
El sistema sugiere la operación aritmética pero se
Resultado fiscal. anota el dato manualmente.
Impuesto sobre la renta del Anotar el 28% del resultado fiscal, en su caso.

16
ejercicio.

81 Penúltimo
Reducción del ISR. párrafo, Aplicable para personas morales sector primario que no
177 Fr. I, tributen en el régimen simplificado.
LISR
Anotar la diferencia entre el ISR del ejercicio y la
Impuesto causado en el reducción, que en su caso aplique para el sector
ejercicio. primario.

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Estímulo por proyectos en 219 LISR, Anotar el 30% de las inversiones y gastos en estos
investigación y desarrollo 16-II LI 2007 conceptos en el ejercicio o el remanente por aplicar de
tecnológico, realizados en el Acuerdo DOF ejercicios anteriores, en su caso.
ejercicio. de 18-07-2007
Ejemplos: IEPS por adquisición de diesel para consumo
Otros estímulos. 16 LI final del sector primario que utilicen para sus
actividades, así como para los contribuyentes que lo
adquieran para uso automotriz en vehículos de
transporte público y privado de personas o de carga,
cuotas de peaje en carreteras para transportistas, IEPS
por diesel marino especial para embarcaciones de la
marina mercante, estímulo a quienes dictaminen sus
estados financieros por contador público autorizado,
entre otros.
Pagos provisionales Anotar la suma de los pagos correspondientes al
efectuados. 14 LISR ejercicio.
Impuesto retenido al 14-III y Anotar la información solicitada, ejemplo: retenciones
contribuyente. 58 LISR del sistema financiero.
Impuesto acreditable pagado Anotar la información solicitada de acuerdo a las
en el extranjero. 6 LISR constancias expedidas por el retenedor, recordar que
los ingresos que deriven de las retenciones son
acumulables incluyendo la retención misma.
Aplica cuando se distribuyan dividendos y como
Impuesto acreditable por 11 LISR consecuencia de ello se haya pagado ISR, el importe
dividendos o utilidades pagado se anota en este recuadro y si no se pudiera
distribuidos. acreditar en su totalidad se podrá efectuar hasta en los
dos ejercicios inmediatos siguientes.
Aplica para las controladas que entregan este importe a
Impuesto a cargo 76-I LISR la controladora por su participación en la consolidación
correspondiente a la y se disminuye en este recuadro toda vez que el
consolidación fiscal. impuesto anual lo determinan como si no hubiera
consolidación.
Calculo automático del sistema excluyente del
Diferencia a cargo. siguiente.
Calculo automático del sistema excluyente del anterior.
Diferencia a favor.
Impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios 8º TR, LIF Se anotarán las cantidades causadas del impuesto en
acreditable. 2002 su caso, aplicable únicamente para 2002.

17
Impuesto por inversiones en
territorios con regímenes 213 tercer Anotar el impuesto correspondiente a la utilidad fiscal ó
fiscales preferentes. párrafo LISR resultado fiscal determinado.
Como los ingresos por estas inversiones no son
Impuesto sobre ingresos 213 segundo acumulables, los contribuyentes calculan su impuesto
sujetos a regímenes fiscales párrafo LISR por separado y anotan en este recuadro el importe
preferentes. correspondiente a los mismos.

INFORMACION LEGALIDAD OBSERVACIONES

SOLICITADA
Anotar el importe que del saldo a favor de ISR se
ISR pagado en exceso 9 séptimo considerará como IMPAC efectivamente pagado en el
aplicado contra IMPAC. párrafo, ejercicio. Aplica únicamente cuando el IMPAC causado
Fracción I es mayor que el ISR causado en el ejercicio. (Este
LIMPAC importe lo pasa automáticamente el sistema al anexo J
con el mismo concepto).
Impuesto a cargo del Calculo automático del sistema.
ejercicio.
Saldo a favor del ejercicio. Calculo automático del sistema.

Anexo “J” DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL ACTIVO

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
Si opta por aplicar el artículo 5-A Únicamente aplica para quienes hayan ejercido la
5-A de la LIMPAC, indique el 13-A opción y se anota el ejercicio 2003 ó el penúltimo
ejercicio al que corresponden LIMPAC ejercicio inmediato anterior en el caso de escisión.
las cifras.
Promedio de activos2-I LIMPAC Anotar el promedio anual de acuerdo a la cedula de
financieros. trabajo correspondiente (Ver ejemplo).
Anotar el promedio anual de acuerdo a la cedula de
Promedio de inventarios. 2-IV LIMPAC trabajo correspondiente (Ver ejemplo).
Promedio de terrenos. 2-III LIMPAC Anotar el promedio anual de acuerdo a la cedula de
trabajo correspondiente (Ver ejemplo).
Promedio de activos fijos y2-II LIMPAC Anotar el promedio anual de acuerdo a la cedula de
diferidos. trabajo correspondiente (Ver ejemplo).
Promedio de las deudas5 LIMPAC Casillas bloqueadas, dado que en 2007, el artículo 5,
contratadas con el sistema de la LIMPAC, respectivo a la disminución de deudas se
financiero. derogó.
Promedio de las deudas5 LIMPAC Casillas bloqueadas, dado que en 2007, el artículo 5,
contratadas con residentes de la LIMPAC, respectivo a la disminución de deudas se
en el extranjero. derogó.
Promedio de las deudas5 LIMPAC Anotar el promedio anual de acuerdo a la cedula de
contratadas con otros. trabajo correspondiente (Ver ejemplo).
Valor del activo en el El sistema calcula y sugiere el dato correspondiente
ejercicio. pero se anota manualmente y corresponde a la
diferencia entre los promedios de los activos y las
deudas.

18
 Anotar el resultado de aplicar la tasa del 1.8% al valor
Impuesto determinado. del activo en el ejercicio.
Aplica únicamente para los contribuyentes que
Impuesto determinado ejercieron la opción del 5-A y deben anotar el impuesto
actualizado. actualizado que les hubiera correspondido de no haber
ejercido la opción en el penúltimo o en el cuarto
ejercicio inmediato anterior.
Reducciones del IMPAC. 2-A LIMPAC Aplicable para personas morales sector primario.
Impuesto causado del Calculo automático de la diferencia entre el IMPAC del
ejercicio. ejercicio y la reducción, que en su caso aplique para el
sector primario.

INFORMACION
LEGALIDAD OBSERVACIONES
SOLICITADA
ISR acreditado del ejercicio. 9 1er. párrafo Anotar el ISR causado y efectivamente pagado en el
LIMPAC ejercicio.
Se anotará la diferencia entre el ISR causado y el
ISR acreditado de ejercicios 9 2do. párrafo IMPAC de 2004 a 2006 actualizado disminuido en su
anteriores. LIMPAC caso, con las cantidades que hayan dado lugar a la
devolución del IMPAC pagado en ejercicios anteriores.
Ejemplos: IEPS por adquisición de diesel para consumo
Otros acreditamientos. 16 LI final del sector primario que utilicen para sus
actividades, así como para los contribuyentes que lo
adquieran para uso automotriz en vehículos de
transporte público y privado de personas o de carga,
cuotas de peaje en carreteras para transportistas, IEPS
por diesel marino especial para embarcaciones de la
marina mercante, estímulo a quienes dictaminen sus
estados financieros por contador público autorizado,
entre otros.
Estímulo por proyectos en 219 LISR Anotar el 30% de las inversiones y gastos en estos
investigación y desarrollo 16-II LI 2007 conceptos en el ejercicio o el remanente por aplicar de
tecnológico, realizados en el Acuerdo DOF ejercicios anteriores, en su caso, que no se aplicó
ejercicio. 18-07-2007 contra ISR.
Artículo 16 Se anotará el importe del estímulo fiscal de IMPAC que
Fracción XI hubiesen aplicado las PF y PM, cuyos ingresos totales
LI derivados de actividades empresariales y por el
otorgamiento de uso o goce temporal de bienes que se
Otros estímulos. Decreto utilicen en las actividades de otro contribuyente del
DOF impuesto al activo, en el ejercicio inmediato anterior no
20-FEB-07 hubieran excedido de $4’000,000.00 (cuatro millones de
pesos 00/100 M.N.).
Pagos provisionales 7 y 7-A Anotar la suma de los pagos correspondientes al
efectivamente pagados sin LIMPAC ejercicio.
acreditamiento del ISR.
Impuesto correspondiente a
la consolidación fiscal a 13 LIMPAC Correspondiente a la parte no consolidable.
cargo.
Impuesto correspondiente a
la consolidación fiscal a favor. 13 LIMPAC Correspondiente a la parte no consolidable.

Calculo automático del sistema excluyente del

Diferencia a cargo. siguiente.

19
 Calculo automático del sistema excluyente del anterior.
Saldo a favor del ejercicio.
ISR pagado en exceso Dato que el sistema pasa automáticamente del anexo I
aplicado contra el IMPAC. 9, I, LIMPAC (Ver comentario en el anexo I)
Impuesto a la venta de 8º TR, LIF Se anotarán las cantidades correspondientes de
bienes y servicios suntuarios 2002 impuesto en su caso, aplicable únicamente para 2002.
acreditable.
Impuesto a cargo del Calculo automático del sistema.
ejercicio.

Recomendaciones relacionadas con el orden para el llenado:

Primer paso: Llenar anexo “E” estado de resultados.

Segundo paso: Llenar anexo “H” estado de posición financiera (Balance).

Tercer paso: Llenar anexo “D” inversiones.

Cuarto Paso: Llenar anexo “G” datos informativos del costo de venta fiscal.

Quinto paso: Llenar anexo “F” conciliación entre el resultado contable y el fiscal.

Sexto paso: Llenar anexo “I” determinación del Impuesto Sobre la Renta.

Séptimo paso: Llenar anexo “G” datos de algunas deducciones autorizadas.

Octavo paso: Llenar anexo “A” Participación de los trabajadores en las utilidades.

Noveno paso: Llenar anexo “B” cifras al cierre del ejercicio.

Décimo paso: Llenar anexo “C” dividendos o utilidades distribuidos.

Décimo primer paso: Llenar anexo “J” Determinación del Impuesto al Activo.

20
21
II. PAPELES DE TRABAJO PARA ELABORAR LA DECLARACIÓN
ANUAL (CASO PRÁCTICO)

DECLARACIÓN ANUAL DE PERSONAS MORALES RÉGIMEN GENERAL

1.- Datos de identificación del contribuyente

 Razón social: MADSA, S.A. de C.V.

 RFC: MAD2006133GA
 Domicilio Fiscal:
San Miguel No. 11
Colonia San Gregorio C.P. 54190
Naucalpan, Edo. De México
 Teléfono: 55-66-80-59

2.- Representante legal

 Nombre del rep. Legal: C.P. Palacios Islas Maria

 RFC: PAIM370514-QE3
 CURP: PAIM370514-M-DF-LSR-08

3.- Tipo de Declaración: Normal

No de Registro de Contador que dictamina los estados

5678
Financieros:
Coeficiente de Utilidad para los pagos provisionales del ejercicio: 0.1020
Cuenta de utilidad Fiscal Neta Reinvertida : 0
Cuenta de utilidad Fiscal actualizada a dic-2006: 4,000,000

4.- Papeles de trabajo:

22
 CÉDULAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Cédula 1 Estado de resultados

MADSA, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS
POR EL AÑO QUE TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE 2007

Ventas 5,518,750
Menos:
Descuentos sobre ventas 45,000
Devoluciones y Rebajas sobre ventas 5,000 50,000
Ventas netas 5,468,750
Costo de lo vendido 2,625,000
Utilidad Bruta 2,843,750
Gastos de Operación
Gastos de venta 739,929
Gastos de administración 953,218 1,693,148
Utilidad de operación 1,150,602

Otros ingresos 1,009,182

Otros gastos
Utilidad antes de ISR y PTU 2,159,784

ISR y PTU
ISR 845,676
PTU 217,365 1,063,041
Utilidad neta
Ganancias (netas ISR y PTU) 1,096,743

Cédula 2 Balance General

23
Cédula 3 Estado de Costos de Producción y Ventas

24
Cédula 4 Conciliación Contable fiscal

25
26
 Cédula 4 (A)

Cédula 5 Conciliación de ingresos IVA e ISR

27
28
Cédula 6 Cálculo del ajuste anual por inflación

29
Cédula 7 Determinación de la depreciación contable y fiscal

30
Cédula 8 Relación de gastos de administración y venta

MADSA, S.A. DE C.V.

RELACION DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y DE VENTA 2007

CONCEPTO ADMON VENTA TOTALES

Depreciacion Equipo de cómputo 7,031.25 11,250.00 18,281.25

Depreciacion Equipo de oficina 32,000.00 0.00 32,000.00
Depreciación Equipo de transporte 28,276.92 28,276.92 56,553.83
Sueldos y salarios 300,150.00 352,350.00 652,500.00
Honorarios pagados a personas físicas 64,925.00 0.00 64,925.00
Previsión social 51,951.25 60,986.25 112,937.50
Arrendamiento pagado a persona física 89,700.00 105,300.00 195,000.00
Fletes y acarreos 0.00 27,962.50 27,962.50
Aportaciones al Infonavit 15,617.50 18,332.50 33,950.00
Aportaciones RCV 18,526.25 21,748.75 40,275.00
Cuotas patronales al IMSS 48,357.50 56,767.50 105,125.00
Otras contribuciones 6,275.00 7,365.00 13,640.00
Pago de primas de seguros y fianzas 32,875.00 12,787.50 45,662.50
Viaticos y gastos de viaje 55,875.00 23,437.50 79,312.50
Honorarios pagados a personas morales 27,825.00 0.00 27,825.00
Papelería y artículos de oficina 35,750.00 6,817.50 42,567.50
Cuotas y suscripciones 7,845.00 0.00 7,845.00
Teléfonos 4,500.00 6,547.50 11,047.50
Otros gastos 29,487.50 0.00 29,487.50
Honorarios de consejo 93,750.00 0.00 93,750.00
Comisiones y situaciones bancarias 2,410.22 0.00 2,410.22
Diferencias en reposición de caja 89.78 0.00 89.78

TOTAL 953,218.17 739,929.42 1,693,147.58

Cédula 9 Determinación de la CUFIN y CUCA

MADSA, S.A. DE C.V.

DETERMINACIÓN DE LA CUFIN Y CUCA DEL EJERCICIO 2007

CALCULO DE LA UTILIDAD FISCAL NETA DEL EJERCICIO 2007

RESULTADO FISCAL ANTES DE DISMINUIR PTU PAGADA 3,195,271.68 Cédula 4

Menos I.S.R. PAGADO ( AL 28%) 845,676.07 Cédula 4
Menos NO DEDUCIBLES ( EXCÉPTO FRACC. VIII Y IX DEL ART. 32 ) 29,487.50 Cédula 4
Menos PTU CAUSADA DEL EJERCICIO 217,364.67 Cédula 13
UFIN DEL EJERCICIO 2007 2,102,743.45

SALDO INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE 2006 1,300,665.00

F.A.C. INPC DIC 07 125.5640 1.0375

INPC DIC 06 121.0200

SALDO ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE 2007 1,349,501.74

UFIN DEL EJERCICIO 2007 2,102,743.45

SALDO AL 31 DE DICIEMBRE 2007 3,452,245.18

CALCULO DE LA CUENTA DE CAPITAL DE APORTACION

SALDO INICIAL AL 31 DE DICIEMBRE 2006 3,565,945.00

F.A.C. INPC DIC 07 125.5640 1.0375

INPC DIC 06 121.0200

SALDO ACTUALIZADO AL 31 DE DICIEMBRE 2007 3,699,837.37

Notas:

Al resultado fiscal se le sumo la PTU pagada de $175,000, para llegar al Resultado Fiscal sin
disminuir la PTU, dado que dicha PTU ya fue disminuida en el ejercicio 2006 para determinar la UFIN de
ese ejercicio.

31
Cédula 10 Determinación del pago provisional conjunto

32
Cédula 11 Actualización de pérdidas fiscales

Cédula 12 Determinación del resultado fiscal por venta de activo fijo.

33
Cédula 13 Cálculo de la PTU

Cédula 14 Determinación del Valor del activo en el ejercicio

34
Cédula 14-A Determinación de los promedios de activos y deudas

35
Cédula 14-B Determinación del promedio de Activos fijos.

36
Cédula 14-C Determinación del promedio de Inventarios.

Cédula 15 Cálculo del Coeficiente de utilidad para 2007

Cédula 16 Determinación del ISR e IMPAC ejercicio 2006

37
Cédula 17 Información del IVA

Cédula 18 Determinación del inventario acumulable

38
 III. OBTENCIÓN E INSTALACIÓN DE LA VERSIÓN 1.3.4 DEL DEM

Paso 1. Entré a la página www.sat.gob.mx

Paso 2. Seleccione y dé entrar (enter) con el botón izquierdo del Mouse en “Software y formas fiscales”.

Entrar

Paso 3. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en “Descarga de software”.

Entrar

39
Paso 4. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en “Declaración anual de Personas
Morales”.

Entrar

Paso 5. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en la versión del archivo que contiene el
DEM que desea descargar.

Entrar

40
Paso 6. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en el botón “Ejecutar”, para que el
archivo se ejecute.

Entrar

Paso 6.1. Se desplegará el cuadro de diálogo siguiente. Espere a que la barra se desglose
completamente:

Paso 7. Espere a que la descarga esté completa (al 100%), lo cual se visualizará en la barra.
Dependiendo de la configuración de su equipo, aparecerá el siguiente cuadro de diálogo, y deberá
seleccionar y dar entrar con el botón izquierdo del Mouse en el botón “Ejecutar”.

Entrar

41
Paso 7.1. Se desplegará el siguiente cuadro de diálogo. Espere a que la barra se desglose
completamente:

Paso 7.2. Se desplegará el “Instalador-Declaración Anual Personas Morales 2008 1.3.4”, y se deberá
seleccionar y dar entrar con el botón izquierdo del Mouse en el botón “Siguiente”.

Entrar

Paso 8. Elija el directorio de instalación y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en el botón
“Siguiente”.

Entrar

42
Paso 9. Si desea seleccionar una carpeta diferente para el menú de inicio, selecciónela. Sino, se
selecciona automáticamente “dem_08”. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del Mouse en el
botón “Siguiente”.

Entrar

Paso 10. Se copiarán los accesos directos de la aplicación y se mostrará el cuadro de diálogo “Instalador-
Declaración Anual Personas Morales 2008 1.3.4”. Posteriormente aparecerá el siguiente cuadro de
diálogo y deberá seleccionar y dar entrar con el botón izquierdo del Mouse en el botón “Finalizar”:

Entrar

43
Paso 10.1. Dependiendo de la configuración de su equipo, aparecerá el siguiente cuadro de diálogo, y
deberá dar entrar en el botón “Aceptar”. Con este paso finalizamos la instalación del DEM.

Entrar

44
 IV. CAPTURA DE INFORMACIÓN EN EL PROGRAMA DEM

Para capturar la información de su declaración en el programa DEM que ha instalado, debe abrir el
programa de la siguiente forma:

Paso 1. Oprima el botón de “inicio” de Windows, elija “todos los programas”, y seleccione y oprima el
programa “dem_8” para ejecutar el programa.

Entrar

Paso 2. Automáticamente se ejecutará el programa “DEM_8”, y aparecerá la siguiente pantalla:

45
Paso 3. Debe ingresar en el DEM los datos del contribuyente cuya declaración se elaborará, de acuerdo
con lo siguiente:

3.1. Seleccione el menú “Contribuyente” y oprima el botón derecho del Mouse, aparecerá un cuadro de
diálogo en el que seleccionará “Nuevo”, y “Contribuyente”.

Presionar

3.2. Aparecerá el siguiente cuadro en el que deberá introducir los datos que le solicita, y oprimir el botón
“Acepar”.

Presionar

46
Paso 4. Incorporar un formulario de acuerdo a lo siguiente:

4.1. Seleccione el menú “Formularios” y oprima el botón derecho del Mouse, aparecerá un cuadro de
diálogo en el que seleccionará “Nuevo” y presionará el menú “Formulario”.

Presionar

4.2 Aparecerá la siguiente pantalla, y deberá elegir el formulario que desea incorporar a su declaración
(de acuerdo al tipo de declaración que presentará) y presionar el botón “Incorporar Formula”:

Elija y oprima un
formulario; se
seleccionará en azul.

Luego,
presionar aquí

4.3. Aparecerá el siguiente cuadro de diálogo, en el que se le pregunta si desea incorporar el formulario, y
seleccionará y presionará el botón “Si”:

Presionar

47
4.4. Aparecerá el siguiente cuadro de diálogo, que le indica que la incorporación del formulario elegido se
ha realizado exitosamente, en el que deberá presionar “Aceptar”.

Presionar

Paso 5. Crear la declaración. Para ello deberá seguir los puntos que se muestran a continuación:

5.1. Presione dos veces el botón izquierdo del Mouse en el menú “Contribuyentes”, se desplegará la
subcarpeta con el nombre del RFC del contribuyente, selecciónela y presione el botón derecho del
Mouse. Aparecerán sucesivamente las ventanas que aparecen a continuación, y deberá seleccionar
“Nuevo”, “Declaración” y “Crear”, en ésta última dé entrar.

Seleccione y
entre.

5.2 Aparecerá la siguiente ventana en la que deberá presionar el botón “Aceptar”.

48
 Presionar

5.3 Aparecerá inmediatamente la siguiente ventana, en la que deberá presionar el botón “Aceptar”.

Presionar

5.4 Aparecerá inmediatamente la siguiente ventana, en la que deberá presionar el botón “Aceptar”.

Presionar

5.5 Ahora podrá ingresar la información que ha preparado previamente en sus papeles de trabajo en los
anexos del DEM.

49
 V. LLENADO DEL FORMULARIO 18 DEL DEM.
DECLARACIÓN DEL EJERCICIO DE PERSONAS MORALES
Nota: No se incluyen los siguientes anexos, toda vez que no contienen valor o datos en esta declaración,
por lo que no es necesario mostrarlos:

Anexo: Nombre del anexo:

K Determinación del impuesto al valor agregado.

L Determinación del IVA acreditable.
M Datos para determinar el factor de prorrateo.
N Determinación del impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
O Determinación del impuesto sustitutivo del crédito al salario.
IVA Información del impuesto al valor agregado.

Anexo. Datos de identificación.

En general, los datos de este anexo se toman por el programa de la información que se capturó al dar de
alta al contribuyente. Otros campos se llenan de acuerdo con el caso concreto en que se encuentre el
contribuyente en el momento de presentar la declaración, estos campos son: “Indique si está obligado a
dictaminar sus estados financieros”, “Indique por dictaminar sus estados financieros” e “indique si se trata
de la última declaración del ejercicio de liquidación”. Por otra parte, el campo “Indique si se trata de la
última declaración del ejercicio de liquidación” sólo se habilita cuando se presenta una declaración
complementaria, y en él se deberá señalar la fecha en la que se presentó la declaración que se va a
complementar o corregir.

Anexo A. Participación de los trabajadores en las utilidades. (Cédula 13).

50
Anexo B. Cifras al cierre del ejercicio. (Cédulas 6, 9, 11, 14, 15).

Anexo C. Dividendos o utilidades distribuidos. (Cédula 9).

Anexo D. Inversiones. (Cédula 7).

51
En la columna “Deducción del ejercicio”, se introduce el importe de las deducciones de las inversiones
determinadas de conformidad con lo dispuesto en la Sección II, Capítulo II, Título II de la LISR.

En la columna “Deducción inmediata del ejercicio” se anota el importe de las deducciones de las
inversiones determinadas de acuerdo con los artículos 220 a 221-A de la LISR, y el Decreto publicado en
el DOF el 20 de junio de 2003.

En la columna “Adquisiciones durante el ejercicio” se anota el costo original de la inversión (sin IVA), de
las inversiones adquiridas durante 2007.

Anexo E. Estado de resultados. (Cédulas 1, 2, 3, 4).

En el campo “Gastos de operación”, se debe introducir la suma de los gastos de venta, administración y
otros.

En el campo “Costo integral de financiamiento”, se obtiene de los intereses, resultados cambiarios y el

resultado por posición monetaria (REPOMO).

52
 Anexo G. Datos informativos del Costo de Venta Fiscal. (Cédulas 3 y 18).

Sobre el costo de ventas y la disminución de inventarios, revisar los artículos 29, Fracción II; 31, Fracción
XXII; 45-A a 45-G; 86, Fracción XVIII; 87; 88 y 91 de la LISR. Así como los artículos 69-A a 69-J del
RLIMPAC.

53
F. Conciliación entre el resultado contable y el fiscal. (Cédulas 1 y 4 (A)).

54
G. Datos de algunas deducciones autorizadas. (Cédula 8).

H. Estado de posición financiera (Balance). (Cédula 2).

55
I. Determinación del Impuesto Sobre la Renta. (Cédulas 4, 10 y 16).

J. Determinación del Impuesto al Activo. (Cédula 14 y 16).

56
 VI. VALIDACIÓN DE LA DECLARACIÓN
Al concluir el vaciado de datos de los papeles de trabajo a los Anexos del formulario 18 del DEM, se debe
validar la declaración con el objeto de verificar errores en la misma.

Paso 1. Seleccione del árbol la última ramificación que tiene el icono de un engrane, posteriormente
seleccione el icono de paloma ()

Segundo,
seleccione aquí.

Primero
seleccione aquí.

Paso 2. Aparecerá la siguiente pantalla, en la que deberá oprimir el botón “Sí”.

Presionar

Paso 2.1. Se desplegará la siguiente pantalla, en la que deberá presionar el botón “Aceptar”.

57

Presionar
Paso 2.2. Espere a que la pantalla avance en el proceso de validación hasta el 100%.

Paso 2.3. Una vez que termine el proceso (llegue al 100%), presione el botón “Salir”.

Presionar

Paso 3. Si se detectaron errores en la declaración aparecerá la siguiente pantalla, y deberá presionar el

botón “Aceptar”. Se desplegará una lista de los errores encontrados, verifíquelos y corríjalos.

Presionar

58
Paso 3.1. Si no se detectaron errores en la declaración, aparecerá la siguiente ventana, y deberá
presionar el botón “Aceptar”.

Presionar

Paso 4. Advertirá que el proceso de validación ha concluido, cuando el icono del archivo de la declaración
cambié del engrane a la paloma, como puede observar en la siguiente imagen.

Aquí cambia el icono

de engrane a paloma.

59
 VII. ENCRIPCIÓN DE LA DECLARACIÓN.

Paso 1. Seleccione el archivo de la declaración presionando el icono de paloma.

Presionar

Paso 2. Aparecerá la siguiente ventana en la que se le pregunta si desea ejecutar la encripción de la

declaración. Si presiona el botón “Si”, todos los campos de la declaración se bloquean y ya no podrá
realizar modificación alguna. Si está seguro de que ya no hará correcciones en su declaración presione el
botón “Sí”.

Presionar

Paso 3. Aparecerá la siguiente ventana en la que se le indica que se ha generado el archivo de su

declaración, la ruta de localización y el nombre del archivo. Presione “Aceptar”.

Paso 3.1. Advertirá que la declaración se ha encriptado porque el icono del archivo vuelve a cambiar,
Presionar
ahora aparece la figura de un paquete.

60
 Aquí cambia el icono
de paloma a la forma
de un paquete

Paso 3.2. Puede verificar la creación del archivo de su declaración que está listo para enviarlo vía
electrónica. Debe seguir la ruta que muestra el antepenúltimo paso.

61
 VIII. ENVÍO DE LA DECLARACIÓN.

Paso 1. Entre a la página del SAT: www.sat.gob.mx. Seleccione y dé entrar con el botón izquierdo del
Mouse en “Oficina virtual (eSAT)”.

Presionar

Paso 2. Se desplegará la siguiente pantalla, seleccione y presione el botón izquierdo del Mouse en
“Operaciones”.

62
 Presionar

Paso 3. Se desplegará la siguiente pantalla. Seleccione y presione el botón izquierdo del Mouse en
“Envío de declaración anual”.

Presionar

Paso 4. Se desplegará la siguiente pantalla; seleccione y presione el botón izquierdo del Mouse en
“Persona Moral”.

63
 Presionar

Paso 5. Aparecerá la siguiente pantalla, donde se le solicita que ingrese el RFC de la persona moral de
quien se va a enviar la declaración, y la clave CIEC; deberá introducirlas. Luego seleccione y presione el
botón derecho del Mouse en “Aceptar”.

Introduzca el RFC de la
persona moral de quien
se hace la declaración.

Introduzca a clave CIEC

Presionar

64
Paso 6. En la aplicación de envío se localiza el archivo de la declaración en “Examinar”; seleccione el
archivo, ábralo y dé “Enviar”. El SAT enviará a los contribuyentes por internet, el acuse de recibo
electrónico, el cual deberá contener el número de operación, fecha de presentación y el sello digital
generado por dicho órgano.

En caso de tener un saldo a favor, quedará concluido el proceso de presentar la declaración con este
paso.

Paso 7. En el caso de que exista impuesto a cargo por cualquiera de los impuestos manifestados, los
contribuyentes además deberán acceder a la página de Internet de las instituciones de crédito
autorizadas, para efectuar su pago, debiendo capturar a través de los desarrollos electrónicos, los datos
correspondientes a los impuestos por los que se tenga cantidad a cargo, así como el número de
operación y fecha de presentación contenidos en el acuse de recibo electrónico, debiendo además
efectuar el pago de los impuestos citados mediante transferencia electrónica de fondos, manifestando
bajo protesta de decir verdad que el pago que se realiza corresponde a la información de la declaración
relativa al impuesto y ejercicio, previamente enviada al SAT.

Las instituciones de crédito enviarán a los contribuyentes, por la misma vía, el recibo bancario de pago de
contribuciones, productos y aprovechamientos federales con sello digital generado por éstas, que permita
autentificar la operación realizada.

Nota Adicional:

* Se considera que los contribuyentes han cumplido con la obligación de presentar declaración
anual en los términos de las disposiciones fiscales correspondientes, cuando hayan presentado la
información (envío de la declaración) en la página de Internet del SAT por los impuestos a que esté afecto
y que acrediten su cumplimiento con el acuse de recibo que contenga la cadena original y el sello digital
que emita el SAT, así como en los casos en los que exista cantidad a su cargo, hayan efectuado el pago
de conformidad con la fracción V anterior, y que acrediten su cumplimiento con el acuse de recibo que
contenga la cadena original y el sello digital que emita la institución de crédito autorizada.

* Recuerde que según el artículo 81 fracción I del CFF “Son infracciones relacionadas con la
obligación de pago de las contribuciones, así como de presentación de declaraciones, solicitudes,
avisos, informaciones o expedir constancias: I. No presentar las declaraciones, las solicitudes, los avisos
o las constancias que exijan las disposiciones fiscales, o no hacerlo a través de los medios electrónicos
que señale la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o presentarlos a requerimiento de las autoridades
fiscales. No cumplir los requerimientos de las autoridades fiscales para presentar alguno de los
documentos o medios electrónicos a que se refiere esta fracción, o cumplirlos fuera de los plazos
señalados en los mismos.”. Además el artículo 82 del mismo ordenamiento legal en su fracción I, inciso d)
establece que: “A quien cometa las infracciones relacionadas con la obligación de presentar
declaraciones, solicitudes o avisos, así como de expedir constancias a que se refiere el Artículo 81, se
impondrán las siguientes multas: d) De $8,780.00 a $17,570.00, por no presentar las declaraciones en los
medios electrónicos estando obligado a ello, presentarlas fuera del plazo o no cumplir con los
requerimientos de las autoridades fiscales para presentarlas o cumplirlos fuera de los plazos señalados
en los mismos.”.

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