Université Abdelmalek Essaâdi

Faculté Polydisciplinaire de Larache

Matière : Comptabilité Générale I

Pr. EJBARI Abdelbar

Les opérations d’achat et de vente

Généralement les opérations qui interviennent
tout au long de l’exercice pour la réalisation de
l’activité principale de l’entreprise se traduisent
par des flux réels d’achat et de vente de biens et
de services constatés par des factures
 La facturation
La facture est l’un des documents essentiels
utilisée dans l’activité de l’entreprise, aussi faut-
il connaître ses fonctions, les différentes
catégories ainsi que les mentions obligatoires
qu’elles doivent comporter puisqu’elles sont un
élément de preuve en droit commercial et en
droit fiscal.
 Les fonctions de la facture
Les opérations de livraison de biens et les
prestations de services, doivent être constatées au
moyen d’un document appelé facture.
Il s’agit, d’un document commercial émis par le
fournisseur, destiné à son client, qui indique le
détail et les conditions de négociation de
l’opération ainsi que le montant à payer.
La facture constate l’obligation du débiteur
(acheteur) au moyen de la formule « DOIT ». Suivie
du nom et de l’adresse de celui-ci, au profit de
l’émetteur (vendeur) pour qu’elle représente un
droit de créance.
 Les mentions obligatoires à porter sur facture
La facture doit comporter les mentions suivantes :
• La date,
• La dénomination : « Facture »,
• Un numéro d’ordre,
• Le nom ou la raison sociale du vendeur et de l’acheteur,
• Le numéro d’immatriculation au registre du commerce,
• La forme juridique, Le numéro de la patente
• Le mode et le délai de règlement.
• Le prix unitaire,
• Les quantités facturées,
• Le montant hors taxes,
• Les réductions ou majorations éventuelles (remises, frais de
transports…),
• Le taux de la TVA et le montant de la TVA,
 Modèle de facture

TransportCHARAF,SARL 15/12/2012
15, Rue majd
RC n°135 DOIT : SAFARI CAR
Patente n°127
Fact n° : 015

Quantité Prix Unitaire Montant

Marchandises 3 000 10 30 000,00
Remise 5 % - 1 500,00
Net commercial 1 28 500,00
Remise 10 % - 2 850,00
Net commercial 2 25 650,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% +5 078,70
Net à payer TTC 30.72,20
 Le traitement comptable
Il faut veiller à bien utiliser les comptes d’achats et
de ventes qui correspondent exactement aux
opérations économiques effectuées.
A - Les achats
Les achats se subdivisent en achats de biens non
immobilisés tels que les marchandises, les matières
premières…et les achats de services. Ces emplois
définitifs représentent des dépenses externes
effectuées par l’entreprise. Ils sont comptabilisés
dans des comptes de charges.
6111- 6112 Achats de marchandises
6121 Achats de matières premières
6123 Achats d’emballages
6125 Achats non stockés de matières et fournitures (ex. eau, électricité
6126 Achats de services (de travaux, d’études, prestations diverses)

L’entreprise constate à la réception de la facture adressée par le

fournisseur :
Une augmentation de ses charges, pour le montant hors taxes
(HT), enregistré au débit d’un compte « achats » correspondant ;
Une créance vis-à-vis de l’Etat, pour le montant de la TVA
déductible, comptabilisée au débit du compte « 44552 Etat, TVA,
récupérable sur charges » ;
Une dette envers son fournisseur, pour le montant toutes taxes
comprises (TTC), portée au crédit du compte « fournisseurs », ou
décaissement en cas de règlement au comptant enregistré au
crédit du compte de trésorerie (banque, caisses).
 Le traitement comptable
B.2 Les ventes
C’est par cette activité que l’entreprise réalise son objet et
assure son développement. Le montant des ressources
d’exploitation, que constituent les ventes est ventilé dans
les subdivisons du compte 711/712

7111 Ventes de marchandises

7113 Ventes de marchandises (à l’étranger)
7121 Ventes de biens produits
7122 Ventes de biens produits (à l’étranger)
7124 Ventes de services produits (au Maroc) : entreprise de services
7127 (agence de publicité, bureaux d’études…)
Ventes de produits accessoires (locations, commissions,
courtages, ports et frais accessoires facturés, etc).
L’entreprise constate lors de l’envoi de la facture à son client :
• Une augmentation de ses produits, pour le montant hors
taxes(HT), enregistré au crédit d’un compte 711-712 ;
• Une dette vis-à-vis de l’Etat, enregistrée dans le compte
« 4455 Etat, TVA, facturée » pour le montant de la taxe sur
la valeur ajoutée collectée ;
• Une créance sur son client, pour le montant toutes taxes
comprises (TTC), porté au débit du compte « clients », ou
encaissement en cas de règlement au comptant enregistré
au débit du compte de trésorerie concerné (banque,
caisses).
 Les enregistrements comptables des factures

Les factures peuvent présenter des situations

différentes telles que les factures simples, les factures
avec réduction et les factures avec majoration.

Les majorations sont constituées principalement par la

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) que l’entreprise joue
le rôle de l’intermédiaire de collecte pour le verser dans
le compte de l’Etat.
 Factures simples ne comportant ni réduction ni
majoration
1. Facture d’achat – vente

Exemple:
Le 25 mars, l’entreprise SAHARA vend des marchandises à
SADIK pour un montant de 5 000, facture n°M250 payable
dans 2 mois.

La facture est pour SAHAR, une facture de vente ; pour

SADIK, une facture d’achat.

L’enregistrement comptable à constater dans le journal est le

suivant :
 Chez SAHARA : Fournisseur, facture de vente
25.03
3421 Clients 5 000
7111 Ventes de marchandises 5 000
SADIK facture n°M250

Chez SADIK : Client, facture d’achat

25.03
6111 Achats de marchandises 5 000
4411 Fournisseurs 5 000
SAHARA facture n°M250
 Factures simples ne comportant ni réduction ni
majoration
1. Facture d’achat – vente

Exemple:
Le 5 février, l’entreprise SAFAR achète des marchandises
contre chèque n°V234 d’un montant de 15 000 à la société
SALAM. Facture n°001

La facture est pour SAFAR, une facture d’achat ; pour SALAM

une facture de vente.

L’enregistrement comptable correspondant se présente

comme suit:
 Chez SAFAR : Client, facture d’achat
05.02
6111 Achats de marchandises 15 000
5141 Banque 15 000
SALAM, facture n° 001, chèque n° V234

Chez SALAM: Fournisseur, facture de vente

05.02

5141 Banque 15 000

7111 Ventes de marchandises 15 000
SAFAR, chèque n°V234, facture n°001
 Factures avec réductions et/ou majoration

Les opérations d’achats et de ventes donnent

couramment naissance à des réductions de nature
commerciale ou financière.

Ces diminutions de prix présentent un intérêt

économique aussi bien pour l’entreprise qui les accorde
que pour le client qui en bénéficie. Elles exigent un
traitement comptable particulier puisqu’elles peuvent
être consenties au moment de la facturation initiale ou
ultérieurement, ce qui donnera lieu à l’établissement de
factures d’avoir, afin de corriger les droits ou obligations
générés par l’opération de départ.
 - Les réductions de nature commerciale
On dénombre trois réductions de nature commerciale : les rabais, les
remises et les ristournes
Les rabais :

Ils sont des réductions pratiquées exceptionnellement sur le prix de vente

convenu pour prendre en considération soit un défaut de qualité, soit le
défaut de non-conformité des marchandises livrées, ou un retard de
livraison.
Exemple : rabais pour irrégularité du coloris d’un tissu.

Les remises :

Elles sont des réductions pratiquées sur le prix de vente courant pour
prendre en considération l’importance de la commande ou la qualité du
client. Elles sont généralement calculées par l’application d’un
pourcentage sur le prix normal de vente.
Exemple : remise de 10% pour les commandes supérieures à 20 000.
 - Les réductions de nature commerciale

Les ristournes :
Les ristournes sont des réductions de prix calculées sur le
montant total des opérations réalisées sur une période
donnée avec un même client. Les ristournes sont le plus
souvent progressives, c'est-à-dire calculées en proportion
du chiffre d’affaires de la période.
Exemple : ristourne de 3% sur le chiffre d’affaire de
l’année traitée avec le même client, si le C.A est
supérieure à 300 000.
• Mode de calcul
Les réductions commerciales se calculent en cascade
selon l’ordre établie dans la facture, comme il figure sur
l’exemple ci-dessous.

Montant brut HT
- Remise 1

= Net commercial 1
- Remise 2

= Net commercial 2
+ TVA

= Net à Payer TTC

 Les réductions de nature financière

Les usages commerciaux conduisent les entreprises à accorder

à leurs clients un escompte de règlement lorsque le débiteur
s’acquitte de sa dette avant le terme prévu (échéance) ou au
moment de la facturation si le règlement s’effectue au
comptant.
Mode de calcul
L’escompte de règlement se calcule toujours sur le net
commercial. Lorsque l’escompte figure sur la facture initiale,
elle doit être établie en respectant l’ordre suivant tant.
 Montant brut HT
- Réductions commerciales (rabais, remises et ristournes)
= Net commercial
- Escompte (réduction financière)
= Net financier
+ TVA
= Net à Payer TTC

EXEMPLE :

SAAD (Fournisseur) et SADIK (Client) sont en relation d'affaires. Au cours du mois

de juin, ils ont réalisé les opérations suivantes :
10 juin: SAAD adresse à SADIK la facture de DOIT n° 15 : Marchandises Brut H.T :
15 000, Remise 10%. TVA 20%.
18 juin : Le Fournisseur SAAD adresse au client SADIK la facture de DOIT n° 11
: Marchandises Brut H.T : 30 000, Remises 5 % et 10 %. Escompte 1 % TVA 20 %.

T.A.F:
Etablir les factures
Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD 18 juin SAAD 10 juin

Facture n° : 11 DOIT : SADIK Fact ure n° : 15 DOIT : SADIK

Marchandises 30 000,00 Marchandises 15 000,00

Remise 5 % - 1 500,00 Remise 10 % - 1500,00
Net commercial 1 28 500,00 Net commercial 13 500,00
Remise 10 % - 2 850,00 TVA 20% + 2700
Net commercial 2 25 650,00 Net à payer TTC 16 200,00
Escompte 1 % - 256,50
Net financier 25 393,50
TVA 20% + 5078,7
Net à payer TTC 30 472,2
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi :

10.06
3421 Clients 16 200,00
7111 Ventes de marchandises 13 500,00

4455 Etat, TVA, facturée 2 700,00

Facture n° 15 à SADIK

18.06
3421 Clients 30 472,2
6386 Escompte accordés 256,50
7111 Ventes de marchandises 25 650,00

4455 Etat, TVA, facturée 5 078,7

Facture n° 1& à SADIK
 La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

10.06

6111 Achats de marchandises 13 500,00

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 2 700,00
4411 Fournisseurs 16 200,00
Facture n° 15 de SAAD

18.06

6111 Achats de marchandises 25 650,00

34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 5 078,7
7386 Escomptes obtenus 256,50
4411 Fournisseurs 30 472,2
Facture n° 11 de SAAD
 La facture d’avoir

Un avoir représente une somme d’argent que le fournisseur doit à son

client à la suite d’un événement intervenu après la facturation.

Cet avoir vient modifier les conditions de la facturation initiale. Il doit faire
l’objet de l’établissement d’un document appelé « facture d’avoir » ou
« note de crédit ».

Ce document est adressé par le fournisseur au client dans les cas de :

•Retour de marchandises ou de produits ;
•Réductions commerciales complémentaires ;
•Réductions financières supplémentaires ;
•Retour d’emballages ;
•Erreur de facturation à l’avantage du client.
 Retour de Marchandise

Le retour de marchandises ou de produits doit s’effectuer dans

les mêmes conditions que l’achat ou la vente d’origine.

Si une réduction commerciale figurait sur la facture de doit, elle

doit être déduite également du prix brut des marchandises
retournées ;

Si un escompte figurait sur la facture de doit, il doit être déduit

également du net commercial des marchandises retournées.

En effet le fournisseur n’a pas à supporter des réductions sur le

prix des marchandises qui ne lui sera pas payé. Le client n’a pas à
percevoir un escompte sur une marchandise qu’il ne paiera pas.
Exemple ( suite de l’exemple n°1 :

20 juin : SAAD adresse à SADIK une facture

d'AVOIR n°1 consécutive au retour de
marchandises de 5 000 H.T (livraison du 18 juin).
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et
de SADIK
SAAD 20 juin

Av n° : 1 AVOIR: SADIK

Votre retour de m/ses 5 000,00

Remise 5 % - 250,00
Net commercial 1 4 750,00
Remise 10 % - 475,00
Net commercial 2 4 275,00
Escompte 1 % - 42,75
Net financier 4 232,25
TVA 20% + 846,45
Net à votre crédit TTC 5 078,7
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi
20.06
7111 Ventes de marchandises 4 275,00
4455 Etat, TVA, facturée 846,45
3421 Clients 5078,7
6386 Escomptes accordés 42,75
AV n° 1 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

20.06
7111 Fournisseurs 5078,7
7386 Escomptes obtenus 42,75
6111 Achats de marchandises 4275,00
34552 Etat, TVA, récup. Charges 846,45
AV n° 1 de SAAD
 Réductions commerciales hors factures

Exemple n°5 (suite 2) :

Les réductions commerciales supplémentaires, hors facture,
modifient les conditions commerciales de départ ; elles
doivent être comptabilisées dans des comptes spécifiques.
Exemple :
25 juin: SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 2
constatant un rabais de 5 % sur le montant net des
marchandises conservées.
T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer l’opération dans le journal de SAAD et de SADIK
SAAD 25 juin

Av n° 2 AVOIR: SADIK

Rabais 5 % sur montant

net des marchandises
Conservées
(25 650 - 4 275) × 5 % 1 068,75
Escompte 1 % - 10,69
1 058,06
TVA 20% + 211,61
Net à votre crédit TTC 1 269,67
La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi

25.06
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 1068,75
4455 Etat, TVA, facturée 211,61
3421 Clients 1269,67
6386 Escomptes accordés 10,69
AV n° 2 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

25.06
4411 Fournisseurs 1269,67
7386 Escomptes obtenus 10,69
6119 RRR obtenus sur achats de M/ses 1068,75
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 211,61
AV n° 2 de SAAD
 Escompte hors facture

L’escompte supplémentaire, hors facture, se comptabilise dans les mêmes

conditions que celles relatives à la facture. Toute fois, il entraîne :
Pour le fournisseur, une diminution de la TVA collectée et des créances
clients ;
Pour le client, une diminution de la TVA déductible et des dettes fournisseurs.

Exemple n°5 (suite 3) :

19 juin : SAAD adresse à SADIK une facture d'AVOIR n° 3

constatant un escompte de 1% oublié sur la facture de DOIT n° 15.

T.A.F
Etablir l’avoir
Enregistrer les opérations dans le journal de SAAD et de SADIK
 SAAD 19 juin
Av n° : 3 AVOIR : SADIK
Escompte oublié
(13 500 × 1 %) 135
TVA 20% +27
Net à payer TTC 162,00

La comptabilité de SAAD (Fournisseur) se présentera ainsi

19.06

6386 Escomptes accordés 135,00

4455 Etat, TVA, facturée 27,00
3421 Clients 162,00
AV n° 3 à SADIK

La comptabilité de SADIK (Client) se présentera ainsi :

19.06

7111 Fournisseurs 162,00

6111 Escomptes obtenus 135,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 27,00
AV n° 3 de SAAD
 Facturation du transport
Souvent, il se trouve que le lieu de la production des
marchandises est différent du lieu de leur vente ou de
consommation, c’est pourquoi ces marchandises doivent
être transporter de leur lieu d’origine vers leur
destination.

L’entreprise transporte les biens soit par ses propres

moyens : les frais supportés constituent des frais
internes (salaires, prime d’assurance, réparation …) ; soit
par l’intermédiaire d’un transporteur : les frais supportés
constituent des charges externes.
 Facturation du transport
Les frais de transport peuvent être supportés soit par le
fournisseur, soit par les clients.
clients
Lorsque le fournisseur vend des marchandises à sont client, il
a le choix entre plusieurs conditions de transport :
• Franco de port : le port est inclus dans le prix de vente ;
• Port dû : le port est à la charge du client ;
• Port forfaitaire : le fournisseur assure le transport par ses
propres moyens ; il facture le service rendu au client pour
un montant forfaitaire ;
• Port payé : le fournisseur fait appel à un transporteur ; il
facture à son client le montant exact de la charge de
transport qu’il a supporté initialement.
 Règles de comptabilisation chez le fournisseur

Le fournisseur facture les frais de transport à son client

uniquement dans les conditions port forfaitaire et port
payé..
payé
Port forfaitaire :
Le service rendu au client représente un produit
accessoire ; il est porté au crédit du compte « 71276
Ports et frais accessoires facturés » pour son montant
hors taxes et supporte la TVA au taux en vigueur de
20%.
 3411 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
71276 Ports et frais accessoires facturés X
4455 Etat, TVA, facturée X
Facture n°…..

Port payé :
l’opération se déroule en deux temps :
L’entreprise comptabilise la facture du transporteur. La
charge est portée au débit du compte « 61425/6
Transport sur achats /ventes » et supporte la TVA à 14%.
 61425/6 Transports sur achats / sur ventes X
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges X
4411 X
5141 Fournisseurs X
ou / banque
Facture n°…..

Lors de la facturation au client, les frais de port

sont transférés pour le montant exact au crédit du
compte « 61425/6 Transport sur achats /ventes » ;
il y a lieu de scinder la TVA en deux comptes : TVA
facturée pour les ventes et TVA sur charges pour le
port
3421 Clients X
7111 Ventes de marchandises X
61425 /6 Transport sur achats / sur ventes X
34552 Etat, TVA, facturée X
4455 Etat, TVA, récupérable sur Charges X
Facture n°…..
 La comptabilisation chez le Client

Quel que soit le mode de transport (port dû, port forfaitaire,

port payé). La facturation du transport chez le client
constitue toujours une charge pour ce dernier. Elle est
portée au débit du compte « 6142 transports » et supporte la
TVA.

61425 Transport sur achats X

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges X
4411 Fournisseurs X
Facture n°…..
 EXEMPLE
L'entreprise CHAFIK effectue ses livraisons par ses propres
moyens, le 05 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture
suivante :

CHAFIK 05 mars
Facture n° 10 DOIT : OUBAY
Marchandises 1 750,00
Remise 5% - 87,50
Net commercial 1 662,50
Escompte 1 % - 16,62
Net financier 1 645,88
Port forfaitaire + 100,00
TVA 20% +349,176
Net à payer TTC 2095.056
Mode de reg. : Chèque

T.A.F :
Enregistrer les opérations dans la comptabilité de CHAFIK et de OUBAY
La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

05.03
5141 Banque 2095,056
6386 Escomptes accordés 16,62
7111 Ventes de marchandises 1662,50
71276 Ports et frais accessoires 100,00
facturés
4455 Etat, TVA, facturée 349,176
Facture n°10 à OUBAY chèque n°…

La comptabilité de OUBAY (Client) se présentera ainsi :

05.03
6111 Achats de marchandises 1 662,50
61425 Transports sur achats 100,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 349,176
7386 Escomptes obtenus 16,62
5141 Banque 2095,056
CHAFIK, facture n° 10, chèque n°….
 EXEMPLE
20 mars l'entreprise CHAFIK fait appel à DAWDI pour transporter des marchandises à son client
OUBAY. DAWDI envoie par télécopie la facture ci-dessous :

DAWDI 20 mars
Facture n° 205 DOIT : CHAFIK

Transport de Marchandises 200,00

pour votre compte

TVA 14% 28,00

Net à payer TTC 228,00

25 mars CHAFIK adresse à son client OUBAY la facture suivante :

CHAFIK 25 mars
Facture n° D5 DOIT : OUBAY
Marchandises 2 000,00
Remise 10 % - 200,00
Net commercial 1 800,00
Escompte 1% - 18,00
Net financier 1 782,00
TVA 20% + 356,4
1 880,01
Port payé + 228,00
Net à payer TTC 2366,40
La comptabilité du DAWDI, prestataire de service pour CHAFIK se présentera ainsi :

20.03
3421 Clients 228,00
71243 Prestations de services 200,00
4455 Etat, TVA, facturée 28,00
Facture n° 205 à CHAFIK

La comptabilité de CHAFIK (Fournisseur) se présentera ainsi :

20.03
6142 Transports 200,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 28,00
4411 Fournisseurs 228,00
Facture n°205 de DAWDI
25.03
3421 Clients 2 366,40
6386 Escomptes accordés 18,00
7111 Ventes de marchandises 1 800,00
4455 Etat, TVA, facturée 356,4
61426 Transports sur ventes 200,00
Etat, TVA, récupérable sur Charges 28,00
Facture n°D5 à OUBAY
La comptabilité d’OUBAY (Client) se présentera ainsi :

25.03
6111 Achats de marchandises 1 800,00
34552 Etat, TVA, récupérable sur charges 384,4
61425 Transports sur achats 200,00
7386 Escomptes obtenus 18,00
4411 Fournisseurs 2 366,40
CHAFIK, facture n°D5
 EXERCICE N°1
Pendant la première quinzaine du moi de mai 2011, l’entreprise
« ESSADI »a réalisé les opérations suivantes :
• 03-05 : ventes de marchandises au client « SALHI » (facture n°20) : brut
33350, port(HT) 700, TVA 20%. Le règlement de la facture est effectué
comme suit : 20 000 par chèque bancaire n°001(encaissé le jour
même), 860 en espèces (pièce de caisse n°119) et le reste dans 2
mois.
• 05-05 : achats de marchandises à crédit au fournisseur « SAMIR »
(facture n°15) : brut 47 500, remise 5%, escompte 2%, TVA 20%, port
(HT) 850, TVA sur port 14%.
• 08-05 : accordé au client « SALHI » une remise de 2% calculée sur le
montant brut de la facture n °20 du 03 mai courant (Avoir n °A5).
• 14-05 : vente de marchandises au client « SALAM» (facture n°21) :
brut (HT) 35 000, remise 2%, escompte 1%, TVA 20%, port (HT) 800,
TVA sur port 14%. Le montant de la facture est réglé comme suit : 11
660,40 par chèque bancaire n°1140 et le reste à crédit.
T.A.F :
1- Établir le décompte des factures n°20, 21,15 et l’avoir n° A5
2- Enregistrer les opérations ci-dessus au journal de
l’entreprise « ESSADI ».
ESSADI 03 mai ESSADI 05
Fact. n° :20 DOIT : SALHI mai
Facture : 15 DOIT:
SAMIR
Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00
Remise 5 % - 2375,00
Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00
Escompte 2 % - 902,5
PORT +700,00 Net financier 44 222,5
TVA 20% + 8844,5
TVA 20% +6810 PORT +850
TVA 14% 119
Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00
1- Décompte des factures
ESSADI 03 mai ESSADI 05 mai
Fact. n° :20 DOIT : SALHI Facture : 15 DOIT: SAMIR

Marchandises 33 350,00 Marchandises 47500,00

Remise 5 % - 2375,00

Net commercial 33 350,00 Net commercial 45 125,00

Escompte 2 % - 902,5

PORT +700,00 Net financier 44 222,5

TVA 20% + 8844,5

TVA 20% +6810 PORT +850

TVA 14% 119

Net à payer TTC 40 860,00 Net à votre crédit TTC 54 036,00

ESSADI 08 mai
Avoir n° A5 AVOIR: SALHI
Remise 2 % sur montant
brut des marchandises

(33350 × 2 %) 667,00
TVA 20% 133,40

Net à votre crédit TTC 800,40

ESSADI 14 mai
Facture : 21 DOIT: SALAM
Marchandises 35 000,00
Remise 2 % - 700,00
Net commercial 34 300,00
Escompte 1 % - 343,00
Net financier 33 957,00
TVA 20% + 6791,4
PORT +800
TVA 14% 112
Net à votre crédit TTC 41 660,40
 03.05
5141 Banque 20 000
5161 Caisses 860
3421 Clients 20 000
7111 Ventes de marchandises 33 350

4455 Etat, TVA, facturée 6 810

61426 Transports sur ventes 700
Facture n°20 à SALHI
05.05
6111 Achats de marchandises 45 125
61425 Transports sur achats 850

34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 8 963,5

7386 Escomptes obtenus 902,5

4411 Fournisseurs 54 036

SAMIR, facture n° 15
08.05
7119 RRR accordés sur ventes de marchandises 667

4455 Etat, TVA, facturée 133,4

3421 Clients 800,4
AV n° A5 à SALIH
14.05
5141 Banque 11 660,4
3421 Clients 30 000
6386 Escomptes accordés 343
7111 Ventes de marchandises 34 300
4455 Etat, TVA, facturée 6 791,4
61426 Transports sur ventes 800
34552 Etat, TVA, récupérable sur Charges 112

Facture n°21 à SALAM

 EXERCICE N°2
L’entreprise « SAADA » a adressé à l’entreprise « FADELA »
les factures suivantes :

08-06 : marchandises (brut) 70 500, remise 10%, escompte

de règlement 1%, TVA 20%. Sur cette facture n°17, FADELA
a déjà versé par chèque une avance de 1 500 le 01juin.
12-06 : retour de marchandises (brut) 38 500 (facture du
08/06), avoir n° A6
T.A.F :
1. Etablir le corps de la facture DOIT et la facture d’AVOIR.
2. Enregistrer la facture du 08/06 et l’avoir du 12/06, au
journal des deux l’entreprises.
SAADA 06 juin SAADA 12 juin
Facture : n° 17 DOIT: FADELA Avoir n° A6 AVOIR: FADELA
Marchandises 70 500,00 Votre retour de M /ses 38 500

Remise 10 % - 7050,00 Remise 10 % -3850

Net commercial 63 450,00 Net commercial 34 650

Escompte 1 % - 634,5 Escompte 1 % - 346,5

Net financier 62 815,5 Net financier 34 303,5

TVA 20% + 12 563,1 TVA 20% + 6860,7

Net à payer TTC 60 378,6 Net à votre crédit TTC 41 164,2
 La comptabilisation chez SAADA (Fournisseur)
01.06
5141 Banque 15 000
4421 Client -avances et acomptes reçus
/commandes en cours 15 000
FADELA, avance, Chèque n° …
06.06

3421 Clients 60 378,6

4421 Clients -avances et acomptes reçus sur 15 000
commandes en cours
6386 Escomptes accordés 643,50
7111 Ventes de marchandises 63 450
4455 Etat, TVA, facturée 12 563,1
Facture n°17à FADELA
16.06
7111 Ventes de marchandises 34 650
4455 Etat, TVA, facturée 6860,7
3421 Clients 41 164,2
6386 Escomptes accordés 346,5
AVOIR n° A6 à FADELA
Enregistrement comptable chez FADELA (Client)
01.06
3411 Frs-avances et acomptes versés 15 000
sur commandes d’exploitation
5141 Banque 15 000
Chèque n°… à SAADA
06.06

6111 Achats de marchandises 63 450

34552 Etat, TVA, récupérable sur 12 563,1
charges
3411 Frs-avances et 15 000
acomptes versés sur
commandes
d’exploitation
7386 Escomptes obtenus 643,5
4411 Fournisseurs 60 378,6
SAADA facture n°17
16.06
7111 Fournisseurs 41 164,2
7386 Escomptes obtenus 346,5
6111 Achats de 34 650
marchandises
34552 Etat, TVA, récupérable 6860,7
sur Charges
AVOIR n° A6 de SAAD