ANTOLOGIA DE CONTABILIDAD GENERAL

GENERALIDADES.

 Al finalizar el curso, el alumno comprenderá las bases de la contabilidad

general, la aplicación correcta en registros contables y la elaboración de los
estados financieros.
 Identificara la importancia de la contabilidad financiera dentro de una
organización y manejara el ciclo contable desde el registro de cuentas, hasta la
elaboración e interpretación de los estados financieros, que le permita diseñar,
desarrollar y seleccionar sistemas de información afines al área.

CONTENIDO DE LA ASIGNATURA:

UNIDAD I CONCEPTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.

UNIDAD II ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD.
UNIDAD III INTRODUCCIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
UNIDAD IV ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA.
UNIDAD V REGLAS DEL CARGO Y ABONO.
UNIDAD VI IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), NOCIONES Y REGISTRO CONTABLE.

APOYOS DIDACTICOS PARA EL ESTUDIO DE LA MATERIA:

 Libros de texto(Bibliografía básica)

 Presentaciones en Power Point.
 Ejercicios y casos resueltos.
 Manual de ejercicios.

EVALUACIÓN.

Se evaluarán con los siguientes elementos:

Evaluación por actitud 10%

Evaluación por desempeño 20%
Evaluacion por producto 30%
Evidencia de conocimiento 40%
Total 100%

1
CONTENIDO

UNIDAD I CONCEPTOS GENERALES DE LA CONTABILIDAD.

1.1. Concepto de contabilidad.
1.1.1 Información financiera: objetivo e importancia, características, usuarios.
1.1.2 Obligación de llevar la contabilidad.
1.2 Sustancia económica.
1.3 Entidad económica.
1.3.1 Unidad identificable.
1.3.2 Actividades económicas.
1.3.2.1 Conjunto integrado de actividades económicas y recursos.
1.3.2.2 Único centro de control.
1.3.3 Cumplimiento de fines específicos.
1.3.3.1 Entidad con propósitos lucrativos.
1.3.3.2 Entidad con propósitos no lucrativos.
1.4 Negocio en marcha.
1.5 Existencia permanente.
1.6 Devengación contable.
1.6.1 Base contable de acumulación (o devengado).
1.6.2 Devengados.
1.6.3 Realizados.
1.6.4 Reconocimiento contable.
1.6.5 Transacciones.
1.7 Transformaciones internas.
1.8 Eventos.
1.9 Periodo contable y provisionalidad.
1.10 Asociación de costos y gastos con ingresos.
1.11 Valuación.
1.11.1 Objetivos de la valuación del activo, pasivo y capital contable.
1.11.2 La valuación como método para medir la utilidad.
1.11.3 La valuación como método para medir el acrecentamiento.
1.12 Usos de la Valuación.
1.12.1 Valuación para uso de los inversionistas.
1.12.2 Valuación para uso de la gerencia.
1.12.3 Valuación para uso de los acreedores.

2
DEFINICION DE LA CONTABILIDAD

3
4
UNIDAD II ESTRUCTURA FINANCIERA DE LA ENTIDAD.
2.1 Activo. Recursos de que dispone la entidad.
2.1.1 Concepto.
2.1.2 Análisis de la definición.
2.2 Características esenciales del activo.
2.2.1 Tipos de activo.
2.2.2 Clasificación.
2.2.2.1 Circulante.
2.2.2.2 No circulante.
2.3 Pasivo. Fuentes externas de recursos de que dispone la entidad.
2.3.1 Concepto.
2.3.2 Características esenciales del pasivo.
2.3.3 Tipos de pasivos.
2.3.4 Clasificación.
2.3.4.1 Pasivo circulante o a corto plazo.
2.3.4.2 Pasivo no circulante o a largo plazo.
2.4 Capital contable.
2.4.1 Concepto.
2.4.2 Análisis de la definición.
2.4.3 Características esenciales del capital contable o patrimonio.
2.4.4 Clasificación.
2.4.4.1 Capital contribuido.
2.4.4.2 Capital ganado.
2.4.4.3 Patrimonio restringido permanentemente.
2.4.4.4 Patrimonio restringido temporalmente.
2.4.4.5 Patrimonio sin restricciones.
2.5 Igualdades (Ecuaciones) fundamentales de la contabilidad.
2.5.1 Activo = Pasivo mas capital contable (A = P + C).
2.5.2 Pasivo = Activo menos Capital contable (P = A – C).
2.5.3 Capital contable = Activo menos Pasivo (C = A – P).

CONCEPTOS GENERALES

ACTIVO. Está integrado por todos aquellos recursos de que dispone la entidad para la
realización de sus fines, los cuales deben representar beneficios económicos futuros
fundadamente esperados y controlados por una entidad económica, proveniente de
transacciones o eventos realizados, identificables y cuantificables en unidades monetarias.

PASIVO. Representa los recursos de que dispone una entidad para la realización de sus
fines, que han sido aportados por fuentes externas a la entidad (acreedores), derivado de
transacciones o eventos económicos realizados, que hacen nacer de una obligación
presente de transferir efectivo, bienes o servicios virtualmente ineludibles en el futuro, que
reúnan los requisitos de ser razonablemente identificables y cuantificables en unidades
monetarias.

CAPITAL CONTABLE. Representa los recursos de que dispone una entidad para la
realización de sus fines, que han sido aportados por fuentes internas representadas por los

5
propietarios, y los provenientes de las operaciones realizadas y otros eventos económicos y
circunstancias que la afecten. Los propietarios adquieren un derecho residual sobre los
activos netos, el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

FORMULA DEL BALANCE GENERAL. Activo = Pasivo + Capital Contable

FORMULA DEL CAPITAL CONTABLE. Capital = Activo – Pasivo

UNIDAD III INTRODUCCIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS.

3.1 Concepto.
3.2 Objetivo.
3.3 Características.
3.4 Limitaciones en su uso.
3.5 Partes integrantes.
3.6 Estado de situación financiera o balance general.
3.6.1 Definición.
3.6.2 Elaboración.
3.6.3 Formas de presentación.
3.6.3.1 Presentación en forma de reporte.
3.6.3.2 Presentación en forma de cuenta.
3.7 Estado de resultados o de pérdidas y ganancias y estado de actividades.
3.7.1 Criterios para determinar la utilidad neta.
3.7.2 Tipos de ingresos.
3.7.3 Relación entre los términos gasto, pérdida y costo.
3.7.4 Concepto.
3.7.5 Elaboración.
3.7.6 Objetivos.
3.7.8 Estructura.

BALANCE GENERAL. Es un estado financiero que muestra los recursos de que dispone la
entidad para la realización de sus fines (activos) y las fuentes externas e internas (pasivo +
capital contable), a una fecha determinada. De su análisis e interpretación se puede conocer,
entre otros aspectos, la situación financiera y económica, la liquidez y la rentabilidad de una
entidad.

PARTES DEL BALANCE GENERAL.

ENCABEZADO:
 Nombre, razón o denominación social de la entidad
 Designación de Balance General
 Fecha de formulación

CUERPO:

6
 Debe presentar todos los conceptos y la cuentas que reflejan el resultado de
operación de la entidad y su situación financiera, clasificados en:
 Activo (recursos de le entidad)
 Pasivo (fuentes externas de la entidad)
 Capital contable (fuentes internas de la entidad)

PIE:
 Firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización
 Notas a la estados financieros

FORMAS DE PRESENTACION DEL BALANCE GENERAL

 EN FORMA DE REPORTE. Su presentación se da en una sola hoja en forma vertical.

La fórmula que aplica es la del capital contable: C = A – P
 EN FORMA DE CUENTA. Permite una mayor apreciación de la dualidad económica
de la empresa, en la parte izquierda muestra los recursos (activo) y en la derecha las
fuentes tanto externas como internas (pasivo y capital contable). La fórmula que utiliza
es la del balance general: A = P + C

7
8
9
10
 P

Estructura del Balance general en forma de reporte.

ACTIVIDADES A REALIZAR EN LA CLASE

Ejercicio de clase

Con los siguientes datos proporcionados elaborar un Estado de de Posición Financiera.

Nombre de la empresa: Abarrotes “La Luz del día”
Periodo: Ejercicio Fiscal 2011

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Ventas 70,000.00
Devoluciones sobre compras 3,000.00
Gastos de venta 5,460.00
Rebajas sobre ventas 6,000.00
Rebajas sobre compras 4,500.00
Devoluciones sobre ventas 5,000.00
Clientes 34,500.00
Inventario inicial 30,000.00
IVA acreditable 1,350.00
Proveedores 12,075.00
Compras 25,000.00
Inventario final 10,000.00
IVA causado 4,350.00
Gastos sobre compra 2,000.00
Inventarios 10,000.00
Gastos de administración 1,950.00
Bancos 43,000.00
IVA pendiente de acreditar 1,575.00
Acreedores 5,460.00
Obligaciones en circulación 1,950.00
IVA pendiente de causar 4,500.00
Capital social 50,000.00

Ejercicio 2.

DATOS PARA EL ESTADO DE POSICION FINANCIERA

Nombre: Designado por el alumno
Periodo: ejercicio fiscal 2011

Caja 5,000.00
Bancos 7,294,580.86
Almacén 3,400,980.80
Fondo de amortización de obligaciones 1,210,000.00
Inversiones temporales 2,100,520.50
Clientes 1,300,400.00
Funcionarios y empleados 100,000.00
IVA acreditable 264,000.00
Terrenos no utilizados 1,800,000.00
Mobiliario y equipo 675,000.00
Equipo de cómputo 1,000,000.00
Equipo de reparto 950,000.00
Equipo de transporte 920,000.00
Gastos de instalación 75,000.00
Gastos de constitución 60,000.00

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Primas de seguros y fianzas 80,000.00
Intereses pagados por anticipado 42,000.00
Proveedores 2,450,000.00
Acreedores 1,016,000.00
Obligaciones en circulación 2,000,000.00
Acreedores hipotecarios a corto plazo 100,000.00
Acreedores hipotecarios a largo plazo 550,000.00
Intereses cobrados por anticipado 200,000.00
Capital social 10,000,000.00
Reserva legal 120,500.00
Pérdidas acumuladas 310,000.00

Nota: El balance general será elaborado en forma de reporte.

ESTADO DE RESULTADOS. Es un estado financiero que muestra los ingresos, identificados

con sus costos y gastos correspondientes y, como resultado de tal enfrentamiento, la utilidad o
pérdida neta del periodo.

OBJETIVOS DEL ESTADO DE RESULTADOS:

 Evaluar la rentabilidad de una empresa
 Estimar su potencial de crédito
 Estimar la cantidad, el tiempo y certidumbre del flujo de efectivo
 Evaluar el desempeño de la empresa
 Medir riesgos y reparto de dividendos

ELEMENTOS INTEGRANTES:
 Ingresos. Provenientes de actividades principales o normales
 Costos. Costo de lo vendido.
 Gastos. Gastos de administración y de venta
 Ganancias. Otros productos y productos financieros
 Perdidas. Otros gastos y gastos financieros
 Utilidad neta, pérdida neta.

PARTES DEL ESTADO DE RESULTADOS.

ENCABEZADO:
 Nombre, razón o denominación social de la entidad
 Designación de Balance General
 Fecha de formulación

CUERPO:
 Se presentan de manera clara y comprensible, los ingresos, los costos y los gastos, asi
como la utilidad o pérdida obtenida.

PIE:
 Firmas de las personas que intervienen en su elaboración y autorización

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  Notas a la estados financieros

Modelo del Estado de Resultados

COMPAÑÍA XYZ, S.A. DE C.V.

ESTADO DE RESULTADOS del 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

Ventas $3,000,000
Menos:
Descuentos sobre ventas $24,000
Devoluciones y rebajas sobre ventas 56000 80000
Ventas netas $2,920,000
Costo de ventas 1980000
Utilidad bruta $940,000
Gastos de operación:
Gastos de venta
Comisiones $200,000
Sueldos $59,000
Viajes $49,000
Publicidad $38,000
Fletes $42,000
Depreciación $9,000
Otros $12,000 $409,000
Gastos de administración:
Sueldos $247,000
Honorarios por servicios profesionales $30,000
Seguros $17,000
Depreciación $34,000
Otros $5,000 $333,000 $742,000
utilidad por operación $198,000
Otros ingresos
Renta de inmueble 170000
$368,000
Otros gastos
Costos integral financiero $125,000
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU $243,000
ISR y PTU sobre la utilidad anterior $80,000
Utilidad por operaciones continuas $163,000
Ganancia por operaciones discontinuadas

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 (netas de ISR y PTU) $7,000
Utilidad antes de operaciones discontinuadas y antes
de partidas extraordinarias $170,000
Partidas extraordinarias (netas de ISR y PTU) -2000
Utilidad después de partidas extraordinarias $168,000
Efecto al inicio del ejercicio por cambios en principios
de contabilidad (neto de ISR y PTU) -$1,000
Utilidad neta $167,000

Ejercicio de clase:

Con los siguientes datos proporcionados elaborar un Estado de Resultados.

Nombre de la empresa: Abarrotes “La Luz del día”
Periodo: Ejercicio Fiscal 2011

Ventas 70,000.00
Devoluciones sobre compras 3,000.00
Gastos de venta 5,460.00
Rebajas sobre ventas 6,000.00
Rebajas sobre compras 4,500.00
Devoluciones sobre ventas 5,000.00
Clientes 34,500.00
Inventario inicial 30,000.00
IVA acreditable 1,350.00
Proveedores 12,075.00
Compras 25,000.00
Inventario final 10,000.00
IVA causado 4,350.00
Gastos sobre compra 2,000.00
Inventarios 10,000.00
Gastos de administración 1,950.00
Bancos 43,000.00
IVA pendiente de acreditar 1,575.00
Acreedores 5,460.00
Obligaciones en circulación 1,950.00
IVA pendiente de causar 4,500.00
Capital social 50,000.00

NOMBRE DE LA EMPRESA: (Designada por el alumno)

PERIODO: Ejercicio fiscal del 2011.
Datos para el estado de Pérdidas y ganancias

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Costo de ventas 63,763,920.00
Gastos de administración 4,634,765.17
Gastos de venta 4,896,690.23
ISR 1,524,193.55
Otros gastos 921,444.00
PTU 508,064.52
Ventas 79,297,464.56

ACTIVIDADES A REALIZAR DE TAREA

Tarea 1.
ESTADO DE RESULTADOS
a) Nombre de la empresa: La Diáspora, S.A.
b) Periodo contable: del 1 de enero al 31 de agosto de 2012
c) En estos problemas, en los casos de obtener utilidad por operaciones continuas
antes de ISR y PTU, emplee una tasa de 30% para el ISR y de 10 % para PTU

DATOS PARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS

Compras 16.717.100,00
Descuentos sobre compras 126.730,00
Descuentos sobre ventas 465.721,00
Devoluciones sobre compras 432.170,00
Devoluciones sobre ventas 934.512,00
Gastos de administración 1.854.600,00
Gastos de venta 1.935.200,00
Gastos sobre compras 923.450,00
Inventario final 14.870.950,00
Inventario inicial 11.342.870,00
ISR 1.170.445,16
Otros gastos 671.000,00
Otros ingresos 234.000,00
PTU 390.148,39
Rebajas sobre compras 367.800,00
Rebajas sobre ventas 823.567,00
Ventas totales 23.537.853,87

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UNIDAD IV ESTUDIO GENERAL DE LA CUENTA.
4.1 Concepto.
4.2 Partes de la cuenta.
4.2.1 Debe, Haber.
4.2.2 Cargo o cargar.
4.2.3 Abono o abonar.
4.2.4 Movimientos.
4.2.4.1 Movimiento deudor.
4.2.4.2 Movimiento acreedor.
4.2.5 Saldo.
4.2.5.1 Saldo deudor.
4.2.5.2 Saldo acreedor.
4.2.6 Cuenta saldada.
4.3 Estudio particular de las cuentas.
4.3.1 Cuentas de activo.
4.3.2 Cuentas de pasivo.
4.3.3 Cuentas de capital contable.
4.3.4 Cuentas de capital o de resultados acreedoras y deudores.

PRINCIPALES CONCEPTOS QUE COMPONEN LAS CUENTAS

DEBE. Es la parte izquierda de la cuenta

HABER. Es la parte derecha de la cuenta
CARGAR. Significa registrar una cantidad en el debe de la cuenta
ABONAR. Significa registrar una cantidad en el haber de una cuenta
MOVIMIENTOS. Suma de los cargos (movimiento deudor) y abonos (movimiento acreedor)
de la cuenta
SALDO. Diferencia entre los movimientos deudores a acreedores de una cuenta.

Activo
Nombre Que representa: Grupo a que Naturaleza
pertenece:
Caja Representa el Activo circulante Deudora
dinero en efectivo
que tiene la
empresa.
Pasivo
Nombre Que representa: Grupo a que Naturaleza
pertenece:
Proveedores Son las personas Pasivo a corto Acreedora
o empresa a las plazo
que la empresa
debe por compras
a crédito.
Capital y Resultados

17
 Nombre Que representa: Grupo a que Naturaleza
pertenece:
Capital social Son las Capital contribuido Acreedora
aportaciones que
han dado los
socios a la
empresa.

UNIDAD V REGLAS DEL CARGO Y ABONO.

5.1 Aumentos y disminuciones de activo.
5.2 Aumentos y disminuciones de pasivo.
5.3 Aumentos y disminuciones de capital.
5.4 Reglas del cargo y del abono.
5.4.1 Cuentas de resultados deudoras.
5.4.2 Cuentas de resultados acreedoras.
5.4.3 Cuentas reales y cuentas nominales.
5.5 Teoría de la partida doble.
5.5.1 Fray Luca Pacioli y la partida doble.
5.5.2 La teoría de la partida doble, ¿Principio o ley universal?.
5.5.3 Igualdad (ecuación) fundamental: activo = pasivo + capital contable.
5.5.4 Reglas del cargo y el abono.
5.5.5 Reglas de la partida doble.
5.5.6 Balanza de comprobación.

REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO.

Aumenta el activo
Disminuye el pasivo
Se tiene que cargar cuando Disminuye el capital

Disminuye el activo
Aumenta el pasivo
Se tiene que abonar cuando Aumenta el capital

ACTIVIDADES A REALIZAR EN LA CLASE

Ejercicios a realizar en clase

Resolver los siguientes ejercicios en esquemas de mayor, precisando de cada uno de ellos,
los movimientos, cargos, abonos y saldos.

18
CUENTA: BANCOS
1. Se inicia la cuenta con un deposito de
50,000.00
2. Se realiza un deposito de 35,000.00
3. Se expide un cheque por 25,000.00
4. Se pagan sueldos por 15,000.00
5. Un cliente paga 40,000.00
depositando en la cuenta bancaria
6. Se paga a los proveedores 28,500.00
7. Se realiza una nueva inversión en
efectivo por 70,000.00 la cual se
deposita en la cuenta bancaria
8. Las inversiones generaron intereses
por 230.00
9. Las comisiones bancarias fueron de
180.00
CUENTA: CLIENTES
1. El saldo inicial de clientes es de
60,000.00
2. Se realiza una venta a crédito por
200,000.00
3. Se realiza una segunda venta a
crédito por 150,000.00
4. De la primera venta a crédito el
cliente abono 50%
5. De la segunda venta se recibe el
pago del 70%
6. Se realiza otra venta a crédito por
25,000.00
7. Los clientes liquidan su saldo inicial
CUENTA: CAPITAL CONTABLE
1. La aportación inicial de los socios es
de 100,000.00
2. Se suscriben nuevos socios por
150,000.00
3. Se retira un socio y se le reembolsa
su aportación por 30,000.00
4. Por el retiro del socio, los demás
acuerdan incrementar sus
aportaciones en 120,000.00
5. La sociedad vende sus acciones en
un monto de 80,000.00
CUENTA: ALMACEN
1. El inventario inicial es de 300,000.00
2. Se realizan compras por 85,000.00
3. Se realizan ventas por 250,000.00
4. Se devuelve mercancía a los
proveedores por 15,000.00
5. Se compran 100,000.00 de
mercancía
6. Los clientes devuelven mercancías
por 30,000.00
7. Se realiza una venta por 80,000.00
8. Se detectan mercancías con
caducidad por 8,000.00, la cual es
retirada del almacén
9. Se realiza una compra por 50,000.00
10. Se realizan ventas por 40,000.00
CUENTA: PROVEEDORES
1. Se realiza una compra de mercancía
por 950,980.00
2. Se realizan abonos al proveedor por
23,976.00 y posteriormente por
123,564.00
3. Se realiza otra compra por 21,654.00
4. Los proveedores conceden rebajas
por 12,065.00
5. Se realizan abonos por 165,908.00 y
por 72,354.00
CUENTA: ACREEDORES
1. Se compra maquinaria a crédito por
500,000.00
2. Se abona a la cuenta 150,000.00
3. Los acreedores incorporan al saldo
pendiente un 10% de intereses
moratorios
4. Se pagan 200,000.00
5. Por el monto de los intereses se firma
una letra de cambio sustituyendo la
deuda comercial
6. Se liquida el total del adeudo.
19
UNIDAD VI IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA), NOCIONES Y REGISTRO
CONTABLE.
6.1 Antecedentes.
6.2 Ley del IVA.
6.3 Cuentas que se emplean.
6.3.1 Ejemplos.
6.3.2 IVA a favor.
6.3.3 IVA por pagar.

El IVA es un impuesto indirecto sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor final.
Un impuesto indirecto es el impuesto que no es percibido por el fisco directamente del
tributario. El IVA es percibido por el vendedor en el momento de toda transacción comercial
(transferencia de bienes o prestación de servicios). Los vendedores intermediarios tienen el
derecho a reembolsarse el IVA que han pagado a otros vendedores que los preceden en la
cadena de comercialización (crédito fiscal), deduciéndolo del monto de IVA cobrado a sus
clientes (débito fiscal), debiendo abonar el saldo al fisco. Los consumidores finales tienen la
obligación de pagar el IVA sin derecho a reembolso, lo que es controlado por el fisco
obligando a la empresa a entregar justificantes de venta al consumidor final e integrar copias
de éstas a la contabilidad en una empresa.

Como todo buen impuesto debe tener Sujeto, Base y Tasa sin estos requisitos no
estaríamos tratando con un impuesto propiamente dicho.

El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Están obligados al pago del impuesto al valor
agregado establecido en esta ley, las personas físicas y morales que en territorio nacional
realicen los actos o actividades siguientes:

 La enajenación de bienes.
 La prestación de servicios independientes.
 El arrendamiento de bienes.
 La importación de bienes y servicios.

La tasa de este impuesto, como es de todos bien sabido es del 16%.

Este impuesto acepta el acreditamiento, es decir, que del impuesto que nos trasladen se
podrá restar del mismo el que por la misma ley tengamos derecho a disminuir de acuerdo a
nuestra actividad, más claro aún, podemos restar del IVA que hemos cobrado a este IVA se le
llama " IVA Trasladado ", el IVA que hayamos pagado en nuestros gastos a este IVA se le
llama " IVA Acreditable " y la diferencia entre estos dos IVA´s será el IVA que tengamos que
pagar.

Ejemplo No. 1

Una persona física cobra honorarios mensuales por la cantidad de $ 10,000 y desea saber
cual es el IVA que le trasladarán.

20
Ingresos
$ 10,000
Cobrados:
Tasa General del
X 16%
IVA
Resultado: = $1,600 (IVA Trasladado)

Ejemplo No. 2

Una persona física desea saber cual es el IVA que podrá acreditar, su actividad es Ingeniero Civil y
trabaja en forma independiente.

Concepto delImporte delImporte del IVA

Gasto Gasto pagado
Renta Oficinas: $ 3,000 $ 450
Teléfono: 500 75
Papelería: 1,000 150
Sumas $ 4,500 $ 675

La suma de $ 675 es justamente el IVA Acreditabe, es decir, el IVA que podrá restar del IVA
traslado.

Ejemplo No. 3

Siguiendo con los ejemplos 1 y 2, esta misma persona desea saber a cuanto asciende la
cantidad de IVA que tiene que pagar.

Con los resultados obtenidos de los dos ejemplos anteriores la respuesta es $ 825 que es la
diferencia del IVA Trasladado (cobrado) contra el IVA acreditable (gastado).

IVA Trasladado (cobrado) $ 1,500

IVA Acreditable (gastado) - 675
Diferencia (IVA por Pagar) = $ 825

UNIDAD VII PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO DE LAS OPERACIONES DE

COMPRA VENTA DE MERCANCIAS.

21
7.1 Procedimiento global o de mercancías generales.
7.1.1 Movimiento y saldo de la cuenta: Mercancías generales.
7.1.2 Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta.
7.1.3 Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias.
7.2 Procedimiento analítico o pormenorizado.
7.2.1 Movimiento y saldo de las cuentas del procedimiento analítico, pormenorizado o de
Inventarios periódicos.
7.2.2 Asientos de ajuste para determinar el resultado bruto (Utilidad en ventas).
7.3 Procedimiento de inventarios perpetuos.
7.3.1 Registro de la venta a precio de venta.
7.3.2 Registro de la venta a precio de costos.
7.3.3 Registro de la devolución sobre venta a precio de venta.
7.3.4 Registro de la devolución sobre venta a precio de costo.
7.3.5 Movimiento y saldo de las cuentas.
7.3.6 Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta.
7.3.7 Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias.
7.3.8 Procedimiento combinado.

Concepto

“Consiste en abrir una cuenta en el libro mayor por cada uno de los conceptos que forman
el movimiento de la cuenta de mercancías generales “

Cuentas que emplea

A) Inventarios.
B) Compras.
C) Gastos de compra.
D) Devoluciones sobre compra.
E) Rebajas sobre compra.
F) Ventas.
G) Devoluciones sobre ventas.
H) Rebajas sobre ventas.

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ASIENTOS DE AJUSTE PARA DETERMINAR LA UTILIDAD EN VENTAS:

VENTAS NETAS = Ventas totales – Devoluciones y Rebajas sobre ventas

COMPRAS TOTALES = Compras + Gastos de compra

COMPRAS NETAS = Compras totales – Devoluciones y Rebajas sobre compra

MERCANCIAS DISPONIBLES PARA LA VENTA = Compras netas + Inventario Inicial

COSTO DE VENTAS = Mercancías disponibles – Inventario Final

Actividades a realizar en la clase

Actividad 1: Resolución de un caso práctico mediante el procedimiento analítico.

Ejercicio a resolver en clase:

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1. Alpha y Omega, S.A. inicia operaciones el 1 de enero de 2012 con los siguientes
saldos tomados de su balance general:
Caja $20000
Mercancía 30000
Capital social $50000

Durante el mes de enero realiza las siguientes operaciones:

2. 10 de Enero. Compra de mercancía por $25000, 40% de contado y el reto a crédito

(IVA)
3. 10 de Enero. Las compras anteriores originan gastos por $2000 que paga de contado
( IVA)
4. 15 de Enero. Devuelve a sus proveedores mercancías con un costo de $3000, importe
que le es pagado de contado (IVA)
5. 20 de Enero. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por $4500
(IVA)
6. 25 de Enero. Vende mercancías por $70000, 50% de contado y 50% a crédito (IVA)
7. 27 de Enero. Sus clientes le devuelven mercancías por $6000, importe que les paga
de contado (IVA)
8. 29 de Enero. Concede rebajas a sus clientes a cuenta de su adeudo por $5000 ( IVA)

NOTA: El inventario final, según recuento físico valorado, al 31 de enero, importo

$10,000.00

NOTA: En este ejemplo y en todos los que siguen, en caso de tener utilidad por
operaciones continuas antes de ISR y PTU, empléese la tasa de 30% para el ISR y de
10% para el PTU.

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ACTIVIDADES A REALIZAR DE TAREA

Tarea 1

Se resolverá el siguiente ejercicio:

Alpha y Omega, S.A. reporta los siguientes saldos al 31 de enero del 2012.

Bancos 43,200.00
Inventarios 10,000.00
Clientes 34,800.00
IVA pendiente de acreditar 1,680.00
Proveedores 12,180.00
ISR por pagar 5,850.00
PTU por pagar 1,950.00
IVA por pagar 3,200.00
IVA pendiente de causar 4,800.00
Capital social 50,000.00
Resultado del ejercicio 11,700.00

Durante el mes de febrero se reportan los siguientes movimientos:

1. 2 de Febrero. Establece la reserva legal en 5%, con cargo a la utilidad del mes de
enero del 2012.
2. 5 de Febrero. Cancela el saldo de le utilidad neta de enero del 2010, contra las
utilidades acumuladas
3. 15 de febrero. Paga el IVA, el ISR y la PTU
4. 16 de febrero. Compra mercancías por $40000, 20% de contado y el resto a crédito
(IVA)
5. 16 de Febrero. Las compras anteriores originan gastos por $3750 que paga de
contado (IVA)
6. 18 de Febrero. Devuelve a sus proveedores mercancías con un costo de $6500,
cuyo importe le pagan de contado (IVA)
7. 22 de Febrero. Sus proveedores le conceden rebajas a cuenta de su adeudo por
$3500 (IVA)
8. 25 de Febrero. Vende mercancías por $80000, 60% de contado y el resto a crédito
(IVA)
9. 27 de Febrero. Sus clientes le devuelven mercancías con un importe de $7500, que
les paga de contado (IVA)
10. 27 de Febrero. Concede rebajas a sus clientes por $4000 a cuenta de su adeudo
(IVA)
11. 30 de Febrero. El inventario final, según recuento físico valorado, importo la
cantidad de $15000

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 BIBLIOGRAFÍA BÁSICA

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Álvaro Javier Romero López
Cuarta Edición
Ed. Mc. Graw Hill

CONTABILIDAD I
Elías Lara Flores
Ed. Trillas
México.

CONTABILIDAD II
Elías Lara Flores
Ed. Trillas
México.

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