UNIDAD III

FACULTADES DE LAS AUTORIDADES FISCALES

VISITA DOMICILIARIA
Tipos de Revisiones o auditorias?
 DE Gabinete at. 48 CFF cuando el contribuyente debe presentarse en las ofnas
de la autoridad fiscal y proporcionar en forma impresa o en medios
magnéticos ciertos datos, informes, doctos. Edos de cta. Etc. Que en su
conjunto integran la contabilidad.
 DE Escritorio, LA visita domiciliaria Art 48 CFF
 Revisión de dictamen Art 52-A para los Contadores Públicos dictaminadores

Qué es la visita domiciliaria o revisiones de Gabinete (Auditorías)? Fundamento:

Art 42 Fracción III CFF
 La visita domiciliaria es un Procedimiento Específico.
 Es la principal facultad de comprobación con la que cuentan las autoridades
fiscales en términos del art. 16 de la Constitución Política de los Estados
Unidos Mexicanos. Dicha facultad en esencia consiste en revisar en el
domicilio de los contribuyentes, responsables solidarios de los
contribuyentes o los contribuyentes terceros relacionados con ellos
(ejemplo: Proveedores) las obligaciones fiscales a las que están sujetos;
para revisar contabilidad, bienes y mercancías.

Quién norma o rige la Visita domiciliaria?

CFF Arts. 42, Facciones III, V
Qué es la visita domiciliaria Genérica?
CFF Arts. 38, 43, 46
NO es genérica si el lugar o lugares que precisa para su práctica corresponden al
domicilio fiscal
183481. 2a./J. 64/2003. Segunda Sala. Novena Época. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XVIII,
Agosto de 2003, Pág. 237
http://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Documentos/Tesis/183/183481.pdf

Qué es la visita domiciliaria Específica?

Revisión de comprobantes fiscales.
Art 16 CPEUM indica exhibir: mostrar en público, presentar escrituras, pruebas,
doctos

Cuál es el primer acto administrativo que integra el ejercicio de la facultad de

comprobación?
La orden de visita domiciliaria.

Cómo inicia una orden de visita domiciliaria?

Previo citatorio

Cuáles son los requisitos legales de la orden de visita?

Art 38 CFF
 Constar por escrito
 Señalar la autoridad que lo emite
 Estar fundada y motivada
 Exhibir la firma del funcionario
 Indicar el lugar o lugares donde debe efectuarse la visita.
 Señalar el nombre de la persona(s) que deben efectuar la visita, conjunta o
separadamente, quienes pueden ser sustituidas, aumentadas o reducidas en
número en cualquier momento por la autoridad competente.
 Art 43 CFF
 Lugar (es) y fecha de la visita
 Nombre de quién efectúa a visita
 Nombre del visitado
 Breve resumen de razones y motivos por los que se iniciará la visita
 Las contribuciones, ejercicios fiscales y/o períodos a revisar (meses)

Art 46 CFF
 Levantar acta de toda visita por hechos u omisiones.
 Levantar actas parciales por cada lugar (en el caso de que la visita se
realice en 2 o mas lugares simultáneamente)
 Colocación de sellos o marcas
 Actas parciales o complementarias

Qué es Acta Parcial de inicio?

El Acta es una narrativa de hecho.
Es la primer acta donde comienza el procedimiento de una visita domiciliaria. Se
describe el lugar físico donde se llevará a cabo la revisión las horas de inicio,
motivo de la visita, periodo o ejercicios a revisar contribuciones, persona
designada como representante legal quién atenderá la visita, persona del sat,
testigos señalados por el contribuyente, documentación contable que se le está
solicitando en ese momento.

Cuántas actas parciales pueden levantarse?

Más de un acta parcial y actas complementarias (complemento de las parciales),
depende de las irregularidades o acontecimientos que sucedan.

Ultima Acta parcial?

En concreto el visitador establece todos los hechos, omisiones o circunstancias
conocidas durante la visita.
Un Resumen de las conclusiones a la que llega la autoridad.

Qué es un Acta final?

Es el acta de cierre de la visita domiciliaria.

Cuál es el plazo en que las autoridades fiscales deben concluir la visita

domiciliaria? Art 46
 Dentro de un pazo máximo de 12 meses contado a partir en que se notifique a
los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación. E X C E P T
O:
 Contribuyentes que integran e sistema financiero, Régimen Opcional para
grupos de sociedades. El plazo será de 18 meses contados a partir de la
fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación.
 Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera
solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o
ejerzan facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones
(documentación por opnes. con partes relacionadas extranjeras o cuando se
lleve a cabo la verificación de origen a exportadores o productores de otros
países conforme a los tratados internacionales celebrados con México. El
plazo será de 2 años contados a partir de la fecha en la que se notifique a
los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.

Cuando se suspenden los plazos para concluir las visitas domiciliarias?

  En huelgas (desde que se suspenda temporalmente el trabajo y hasta que
termine)
 Fallecimiento (Hasta que se designe el representante legal de la sucesión)
 Cuando desocupe su domicilio fiscal (si haber presentado el aviso de cambio
o no se localice en el dom que haya señalado)
 Cuando no tienda el requerimiento de solicitudes de información (sin que
exceda 6 meses, entre el día del vencimiento del plazo otorgado en el req y
hasta el día en que conteste)
 Suspensión del plazo (no podrá exceder un plazo de 2 meses contados a partir
de que la autoridad notifique al cont la reposición del procedimiento)
 Por caso fortuito o fuerza mayor (hasta que la causa desaparezca).
 Cuando se interponga algún medio de defensa (desde la fecha en que se
interpongan los medios de defensa, hasta que se dicte resolución definitiva
de los mismos).
 Cuando se entenderá concluida la visita (cuando las autoridades no levanten
el acta final de visita o no notifiquen el oficio de observaciones o el de
conclusión de revisión dentro de los plazos mencionados. Se entenderá como
concluida en esa fecha quedando sin efectos la orden y la actuaciones que de
ella se derivaron durante la visita o revisión).

Conclusiones anticipadas?
Cuando el visitado opte por dictaminar sus Estados Financieros por Contador
Público autorizado. Para este hecho también se deberá levantar Acta señalando la
razón.

Cómo termina una visita domiciliaria?

Después de levantada el acta final la autoridad cuenta con un plazo que no exceda
los 6 meses contados a partir del cierre de la visita domiciliaria y se emitirá
una resolución.

¿SE PUEDE IMPUGNAR UNA RESOLUCIÓN A UNA VISITA DOMICILIARIA?

Ante una resolución de una visita domiciliaria procede impugnarse por dos vías:
a).- Recurso de Revocación: En un plazo de 30 días contados a partir de que surta
efectos la notificación de la resolución determinante, se presenta ante la
autoridad hacendaria y es ella misma quien lo resuelve.

¿QUÉ ES UN RECURSO ADMINISTRATIVO DE REVOCACIÓN?

Es un medio de defensa administrativo, previsto en el Código Fiscal de la
Federación, a favor de los afectados por actos o resoluciones de las Autoridades
Fiscales Federales, para resolver sus conflictos con estas, antes de someterlas a
control jurisdiccional. (Art. 116)

b).- Juicio de Nulidad: En un plazo de 30 días contados a partir de que surta

efectos la notificación de la resolución determinante, se presenta ante un
Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
 ¿QUÉ ES UNA DEMANDA DE NULIDAD?
Es un medio de control directo judicial, donde el gobernado somete sus
pretensiones ante un Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para
que resuelva sobre la legalidad o ilegalidad de una resolución administrativa así
como del acto administrativo mismo del que se originó.

PROCEDIMIENTO DE UNA VISITA DOMICILIARIA

 Actas
Acta Parcial Contestaci
Orden de Parcia es II, Última ón a la
Visita l de III, Acta Última Acta
Domiciliar Inicio IV, Parcial Acta Fina Resoluci
ia. . etc. . Parcial l ón

Plazo normal para una visita domiciliaria 12 meses salvo

excepciones.

ART. 49.- VISITAS DOMICILIARIAS PARA EFECTOS DE COPROBANTES DELL RFC Y OTROS.
Para efectos del cumplimiento del Art 42 Fracc V, practicar visitas domiciliarias
a fin de que se cumpla las obligaciones descritas en dicho artículo.

Cuáles serían las obligaciones a disposiciones fiscales en Materia de

Comprobantes, RFC y otros?
 Expedición de comprobantes fiscales digitales, por internet, solicitudes o
avisos referente al RFC
 Relativas a la opn de las maquinas sistemas y registros electrónicos
obligados a llevar.
  Envases y recipientes que contengan bebidas alcohólicas tengan marbete o
precinto correspondiente.
 Que las cajetillas de cigarros (vta en México), contenga impreso el código
de seguridad y que sea autentico.
 Contar con la documentación que acreiten la legal propiedad, posesión,
estancia tenencia o importación de la mcia., de procedencia extranjera.
 Inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones, padrones, registros o
patentes establecidos en Ley Aduanera.

En qué lugar se puede llevar a cabo la visita domiciliaria?

En el domicilio fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos y
semifijos en la vía pública de los contribuyentes siempre que se encuentren
abiertos al público en gral.
Donde se realicen enajenaciones, presten servs., o contraten el uso o goce
temporal de bienes.
Lugares donde se almacene la mercancía o donde se realícenlas acts relacionadas
con las concesiones, autorizaciones o de cualquier padrón o registro en materia
aduanera.

Qué obligaciones deben cumplir los visitadores?

 Entregar la orden de verificación al visitado, representante o encargado que
esté al frente del lugar.
 Deberán identificarse ante la persona con quien se entenderá la diligencia.
 Requerirán 2 testigos si no aceptan ellos los designarán.
 Levantar actas circunstanciadas

Qué es un Acta circunstanciada?

Documento en que el los visitadores autorizados constan con claridad los hechos y
omisiones observados en el desarrollo de su inspección

Conclusión de la visita?
Firmar el acta y en caso de que el visitado no quiera firmarla se asentará en la
misma acta.

Que se debe realizar si se detectan incumplimientos a las disposiciones fiscales?

La formulación de la Resolución correspondiente.

Tiempo que se le concede al contribuyente para desvirtuar la comisión de la

infracción?
Previamente a la formulación de la Resolución deberá concederse al contribuyente
3 días hábiles para desvirtuando la comisión de la infracción mediante pruebas y
formulando alegatos.

La Resolución que habla el art 49 Fracc VI es la misma de la que habla el Art 50

cuando dice levante el Acta final, para efecto de los plazos, o es la que indica
en la conclusión de la visita?

Cuál es el plazo para emitir la Resolución por incumplimiento de obligaciones o

Contribuciones Omitidas?
Art 50 En un plazo que no exceda los 6 meses, (no contando sábado, dgo., días
festivos art 12 CFF):
 Para contribuyentes por Incumplimientos a Disposiciones fiscales en visitas
domiciliarias del Art 42
Plazo máximo 6 meses contados a partir del vencimiento del pazo señalado otorgado
al contribuyente (Art 49 Frac VI, = 3 días para desvirtuar).

Ejemplo:
Visita domiciliaria At 49 P/emitir resolución a partir del párrafo
que antecede
Se levanta Acta Final plazo que NO exceda 6 meses Cont. Tiene 3 dias

30-sept- 2017 Marzo 2018

*resto 8 días festivos

 Para contribuyentes que se revisaron en as Ofnas., de las autoridades

fiscales Art 48
Pazo máximo 6 meses contados a partir de
Art 48 Fracción VI
 Si se trata de 1 ejercicio. El contribuyente contará con 20 días a partir
del día siguiente en que surta efectos la notificación del oficio de obs.
Para desvirtuar los hechos u omisiones asentados en el mismo.
 Si se trata de MAS de 1 ejercicio, se ampliará el plazo por 15 días más = 35
días (siempre y cuando presente el aviso dentro del plazo inicial de 20
días).
Art 48 Fracción VII
 Las empresas multinacionales Art 179,180 del LISR (opn con el extranjero),
el plazo será de 2 meses pudiendo ampliarse 1 sola vez por un plazo de un es
a solicitud del contribuyente.

Art 46 Fracción I,II,III

Indica que se suspenderán para
 Contribuyentes que integran e sistema financiero, Régimen Opcional para
grupos de sociedades. El plazo será de 18 meses contados a partir de la
fecha en la que se notifique a los contribuyentes el inicio de las
facultades de comprobación.
 Contribuyentes respecto de los cuales la autoridad fiscal o aduanera
solicite información a autoridades fiscales o aduaneras de otro país o
ejerzan facultades para verificar el cumplimiento de las obligaciones
(documentación por opnes. con partes relacionadas extranjeras o cuando se
lleve a cabo la verificación de origen a exportadores o productores de otros
países conforme a los tratados internacionales celebrados con México. El
plazo será de 2 años contados a partir de la fecha en la que se notifique a
los contribuyentes el inicio de las facultades de comprobación.

Cuándo queda estipulada la fecha si se suspende?

O el plazo que se toma es 6 meses partir de lo que indica en la redacción

Caducidad? Art 67
 No podrá exceder de 10 años el plazo que se suspende de caducidad por
facultades comprobación, adicionado con el plazo que no se suspende. Art.?
 Tratándose de visitas domiciliarias (art 42, 48)el plazo de caducidad con
motivo del ejercicio de facultades de comprobación (visitas dom., revisión
de contabilidad en ofnas propias de autoridades o revisión de dictámenes)
que se suspende, adicionado con el plazo que no se suspende; NO podrá
exceder de 6.5 o 7 años según corresponda.
  Declaración de caducidad a petición de los contribuyentes, transcurridos los
plazos pueden solicitar que se declare que se han extinguido las facultades
de las autoridades.

o Sólo podrá suspenderse la caducidad cuando se ejerzan facultades de

comprobación referidas en el art 46 Fracc II,III,IV,IX
o Cuando se interponga recurso admvo o juicio
o Cuando la autoridad no pueda iniciar el ejercicio de sus facultades porque
no se localiza al contribuyente.
o En huelgas, fallecimiento, por caso fortuito o fuerza mayor.

Las Facultades de las autoridades fiscales para investigar hechos constitutivos

de delitos en materia fiscal NO SE EXTINGUEN.