CONSULTA DE IMPUESTOS

Presentado por:
SALAZAR AREVALO FABRICIO ALEJANDRO

Profesor:
Ing. Luis Pavón

Curso:
CA7-01

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
OCTUBRE 2017 - FEBRERO 2018
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
 IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL DEL MUNICIPIO

¿Qué es el impuesto predial?

Es un impuesto que cobran los municipios sobre bienes raíces rústicos y urbanos, es decir,
sobre el valor de los terrenos, edificaciones e instalaciones que constituyan parte del
mismo.

¿Cuándo se paga?

Cada año, con descuentos graduales según la fecha de pago. Si pagas en la primera
quincena de enero el descuento es 10%. Si pagas en la segunda quincena de junio es 1%.

¿Cómo se calcula?

El valor del impuesto se calcula sobre la base del avalúo del lote y la construcción. En
zonas urbanas se calcula aplicando un porcentaje que oscila entre 0,25 por mil y 5 por
mil. El porcentaje aplicado se fija en Ordenanza del Consejo Municipal.

¿Quiénes deben pagarlo?

Todas las personas propietarias de bienes inmuebles. Las personas mayores de 65 años
están exoneradas.

¿Dónde se puede averiguar cuánto hay que pagar?

En varios municipios se puede averiguar a través de su página web, ingresando los

nombres, apellidos y el número de cédula del propietario. Como alternativa, también se
puede ingresar el número del predio, de la patente o del título de crédito.

¿Dónde se paga el impuesto?

En las sucursales de los bancos autorizados por los municipios.

El valor de la matrícula incluye varios rubros que se pagan como requisito para la
matriculación de un vehículo. Estos rubros recaudados son transferidos a los distintos
partícipes, los mismos que se detallan a continuación:

IMPUESTO DE PATENTES

¿Qué es el impuesto de Patentes?

La Patente Municipal es un requisito obligatorio para obtener el Registro Único de

Contribuyentes (RUC), según el Código de Ordenamiento Territorial (Cootad), La
Patente es un impuesto que se paga por ordenanza. Se lo aplica a personas (naturales y
jurídicas) y a sociedades nacionales o extranjeras que tienen actividades comercial,
industrial, financiera, inmobiliaria y profesional.

¿Cuándo se paga?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad y personas jurídicas deben cancelar
según el noveno digito del RUC, conforme a la siguiente tabla.

¿Cuánto pagar?

La tasa a cancelar se calcula de una forma similar a la del Impuesto a la Renta que se paga
en el Servicio de Rentas Internas (SRI). Es decir, existe una base imponible (patrimonio)
con lo que se establece el cálculo. Sin embargo, esto se aplica únicamente para aquellos
que tengan una actividad económica.

¿Cómo se calcula?

A. Para las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, Sera el total del
patrimonio referente a la actividad económica.
Ejemplo:
BASE IMPONIBLE = PATRIMONIO: $1.000
IMPUESTO DE PATENTE: $10.00

B. Para las personas naturales o jurídicas que estén obligadas a levar contabilidad,
La base será el patrimonio neto el ejercicio económico del año inmediato anterior.
Ejemplo:
BASE IMPONIBLE = PATRIMONIO DEL EJERCICIO ECONOMICO DEL AÑO
ANTERIOR= $69.931,97
IMPUESTO DE PATENTE: $208.29

¿Quiénes deben pagar?

Personas Jurídicas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. - El impuesto
a la patente será́ de carácter declarativo para las personas Jurídicas y las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad. Esta declaración corresponde al ejercicio
impositivo correspondiente al cual se desarrollará la actividad económica. El impuesto
será́ exigible, desde la fecha en que venza el plazo para la respectiva declaración.
Actividades profesionales. - Para la aplicación del Impuesto de Patente se consideran
actividades profesionales aquel- las realizadas por personas naturales en libre ejercicio o
sin relación de dependencia.

IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS

¿Qué es el impuesto de espectáculo público?

Es toda actividad que provoque aglomeración de público con fines de recreación

colectiva, que se lleve a cabo como consecuencia de una convocatoria pública, general e
indiferenciada, donde los asistentes disfrutan y comparten expresiones artísticas.
El espectador o asistente del espectáculo público que adquiere una entrada es el sujeto
pasivo económico o contribuyente de hecho. El empresario, promotor u organizador del
evento, es el que actúa como agente de percepción del tributo.

¿Cuál es la base imponible para el Impuesto a los Espectáculos Públicos?

La base imponible de este impuesto es el valor de admisión al espectáculo público.

¿Cuál es la tarifa del Impuesto a un espectáculo público deportivo profesional?

Se tributará el cinco por ciento sobre el precio de admisión por cada entrada o boleto
vendido.

CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA SOBRE UTILIDADES

¿Qué es?

Artículo 2: Sujetos Pasivos. - Son sujetos pasivos de la contribución solidaria sobre las
utilidades las sociedades y las personas naturales que fueren contribuyentes del impuesto
a la renta, así como los fidecomisos mercantiles exentos del pago de dicho impuesto que
generaron utilidades en el ejercicio fiscal 2015 (SRI & RESOLUCION No.- NAC
DGERCGC16-00000237, 2016)

¿Quién debe pagar?

Las personas naturales que hubieran obtenido dividendos, utilidades en la enajenación de

acciones, rendimientos financieros u otros similares, deberán pagar esta contribución
independientemente de que estén o no inscritos en el registro único de contribuyentes
(SRI & RESOLUCION No.- NAC DGERCGC16-00000237, 2016)

¿Sobre qué se debe pagar?

Se presentará un único Formulario 120: "Formulario Múltiple de Declaración” para la

declaración de la totalidad de la contribución y sus tres cuotas, el cual deberá efectuarse
previo al pago de la primera cuota.

Los pagos de esta contribución se efectuarán en los meses de junio, julio y agosto de 2016
utilizando el “Formulario 106: Formulario Múltiple de Pago” con el código 4120. De
existir valores mayores a pagar sobre aquellos previamente realizados se deberá generar
un nuevo formulario 106 con el mes que corresponda y registrando únicamente el valor
pendiente de pago con los respectivos intereses y multas y realizando la correspondiente
imputación al pago.

La información consignada en el formulario 120 deberá ser conservada y su presentación

se realizará en los plazos y medios que establezca la Administración Tributaria mediante
Resolución.

Los sujetos pasivos de estas contribuciones deberán presentar obligatoriamente el

formulario 120 inclusive cuando se encuentren exentos, sin embargo, en estos casos no
deberán presentar el formulario 106. (SRI & RESOLUCION No.- NAC DGERCGC16-
00000237, 2016)

¿Cuál es la tarifa?

Contribución solidaria, por una sola vez, del 3% a las sociedades que fueren sujetos
pasivos de impuesto a la renta sobre sus utilidades, que se calculará teniendo como
referencia la utilidad gravable del ejercicio fiscal 2015. Las personas naturales pagarán
esta siempre y cuando el resultado de restar a la base imponible de impuesto a la renta del
ejercicio 2015, el ingreso neto por concepto de remuneraciones en relación de
dependencia del mismo ejercicio y los ingresos percibidos por concepto de participación
de trabajadores en las utilidades de las empresas en dicho ejercicio, sea superior a los
doce mil dólares (12.000 USD).

Para el primer año el concesionario calculará la patente de conservación desde la fecha

de otorgamiento de la concesión hasta el 31 de diciembre de dicho año. A partir del
segundo año paga por todo el ejercicio fiscal en curso, considerando la escala antes
detallada. (legal)

Los valores de cada cuota deberán ser pagados en el formulario 106 con el código 4120
de acuerdo al siguiente calendario:
FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN

(SRI & RESOLUCION No.- NAC DGERCGC16-00000237, 2016)

CONTRIBUCIÓN SOLIDARIA DE UN DÍA DE REMUNERACIÓN

¿Qué es?

En la Ley Orgánica de Solidaridad y de Corresponsabilidad Ciudadana para la

Reconstrucción y Reactivación de las zonas afectadas por el terremoto de 16 de abril de
2016, se establece la contribución solidaria sobre las remuneraciones, la cual se debe
declarar y pagar en el formulario 106 Formulario Múltiple de Pagos por el agente de
retención*. (SRI & DECLARACION Y PAGO DE LAS CONTRIBUCION
SOLIDARIA, JULIO 2016)

¿Quién debe pagar?

La contribución solidaria del 3,33% se aplicará sobre la remuneración mensual

que constituye materia gravada de aportación a la seguridad social, en los
casos que dicho valor sea igual o mayor a mil (USD 1.000) dólares, por el
número de meses establecido en la tabla prevista en la Ley:

REMUNERACIÓN Número de
USD meses de
Mayor o contribució
Menor a
igual a n
1.000 2.000 1
2.000 3.000 2
3.000 4.000 3
 4.000 5.000 4
5.000 7.500 5
7.500 12.000 6
12.000 20.000 7
20.000 en adelante 8

*Agente de retención: Empleador o contratante

¿Sobre qué se debe pagar?

Según corresponde, los pagos de esta contribución se realizan en los meses de julio,
agosto, septiembre, octubre, noviembre, diciembre de 2016, enero y febrero de 2017, a
través del formulario 106: Formulario Múltiple de Pago, con el código 4140. De existir
valores mayores a pagar sobre aquellos previamente realizados, se debe generar un nuevo
formulario 106 con el mes que corresponde y el registro del valor pendiente de pago con
los respectivos intereses y multas. (SRI & DECLARACION Y PAGO DE LAS
CONTRIBUCION SOLIDARIA, JULIO 2016)

¿Cuál es la tarifa?

Los valores de cada cuota deben ser pagados en el

formulario 106 con el código 4140 de acuerdo al
siguiente calendario:

FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN

NOVENO PLAZO A
NÚMERO DE
PERÍODO DÍGITO DE DECLARAR SEGÚN
MESES DE
FISCAL RUC NOVENO DIGITO
CONTRIBUCIÓN
O CÉDULA DE RUC O
CÉDULA
1 10 de Julio
2 12 de Julio
3 14 de Julio
4 16 de Julio
1 JUNI 5 18 de Julio
O
6 20 de Julio
7 22 de Julio
8 24 de Julio
9 26 de Julio
0 28 de Julio
1 10 de agosto
2 12 de agosto
2 JULI 3 14 de agosto
O 4 16 de agosto
5 18 de agosto
6 20 de agosto
7 22 de agosto
8 24 de agosto
9 26 de agosto
0 28 de agosto
1 10 de septiembre
2 12 de septiembre
3 14 de septiembre
4 16 de septiembre
3 AGOSTO 5 18 de septiembre
6 20 de septiembre
7 22 de septiembre
8 24 de septiembre
9 26 de septiembre
0 28 de septiembre
1 10 de octubre
2 12 de octubre
3 14 de octubre
4 SEPTIEMBRE 4 16 de octubre
5 18 de octubre
6 20 de octubre
7 22 de octubre
FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN
NOVENO PLAZO A
NÚMERO DE
PERÍODO DÍGITO DE DECLARAR SEGÚN
MESES DE
FISCAL RUC NOVENO DIGITO
CONTRIBUCIÓN
O CÉDULA DE RUC O
CÉDULA
8 24 de octubre
9 26 de octubre
0 28 de octubre
1 10 de noviembre
2 12 de noviembre
3 14 de noviembre
5 OCTUBRE
4 16 de noviembre
5 18 de noviembre
6 20 de noviembre
 7 22 de noviembre
8 24 de noviembre
9 26 de noviembre

6 NOVIEMBRE 5
7 DICIEMBRE 5
8 ENERO
0 28 de noviembre
1 10 de diciembre
2 12 de diciembre
3 14 de diciembre
4 16 de diciembre
18 de diciembre
6 20 de diciembre
7 22 de diciembre
8 24 de diciembre
9 26 de diciembre
0 28 de diciembre
1 10 de enero
2 12 de enero
3 14 de enero
4 16 de enero
18 de enero
6 20 de enero
7 22 de enero
8 24 de enero
9 26 de enero
0 28 de enero
1 10 de febrero
2 12 de febrero
3 14 de febrero
4 16 de febrero
5 18 de febrero
6 20 de febrero

FECHA MÁXIMA DE DECLARACIÓN

NOVENO PLAZO A
NÚMERO DE
PERÍODO DÍGITO DE DECLARAR SEGÚN
MESES DE
FISCAL RUC NOVENO DIGITO
CONTRIBUCIÓN
O CÉDULA DE RUC O
CÉDULA
7 22 de febrero
8 24 de febrero
 9 26 de febrero
0 28 de febrero

FODINFA

QUE ES

El único impuesto que paga el cliente es el Fondo de Desarrollo para la Infancia

FODINFA que es el 0,5% sobre el valor CIF (Cost, Insurance and Freight - Costo, Seguro
y Flete) declarado.

Art. 1.- Créase el Fondo para el Desarrollo de la Infancia, destinado a financiar los
programas de ayuda en favor del niño ecuatoriano, ampliando la cobertura de atención
a sus necesidades y la mejora de la calidad de los servicios.

¿Quién debe pagar?

Art. 3.- El Instituto Nacional del Niño y la Familia, administrará bajo su responsabilidad
el Fondo de Desarrollo de la Infancia.

Art. 4.- El producto de todas las recaudaciones del Fondo, se depositará en cuenta
especial del Banco Central del Ecuador, a órdenes del INNFA, para ser invertido
de acuerdo a la finalidad del Fondo.

Art. 5.- El Instituto Nacional del Niño y la Familia, establecerá la programación de

inversiones de los recursos provenientes del Fondo, incluyendo en la programación y
en las inversiones a entidades jurídicas privadas que efectúan labores de atención y
cuidado de niños.

¿Sobre qué se debe pagar?

Corresponde a la Subsecretaría de Gobierno, llevar el registro y control del boletaje;

a) Los premios no reclamados de los sorteos realizados en todo el País, luego

de cumplido el plazo de seis meses, subsiguientes;
b) El producto del remate de las mercaderías de prohibida importación que
fueren decomisadas definitivamente;
c) Nota: Literal derogado por Disposición General Primera de Ley No. 00,
publicada en Registro Oficial Suplemento 498 de 31 de diciembre del 2008.
d) Nota: Literal derogado por Decreto Ley de Emergencia No. 4, publicada en
Registro Oficial 396 de 10 de marzo de 1994.
e) Las donaciones y legados que personas naturales o jurídicas hicieren al INNFA,
 los cuales serán deducibles del Impuesto a la Renta.

¿Cuál es la tarifa?

Art. 2.- El Fondo para el Desarrollo de la Infancia, se constituirá con las siguientes
fuentes de financiamiento:
a) Nota: Literal derogado por Disposición General Primera de Ley No. 00, publicada
en Registro Oficial Suplemento 498 de 31 de diciembre del 2008.
b) El equivalente del 1.4 centavos de dólar por barril de petróleo que se aplicaba a la
tarifa de transporte y que se cobraba por impuestos fiscales durante el plazo de
amortización del oleoducto. Este valor será cobrado por el Ministerio de Finanzas y
Crédito Público y depositado en la cuenta especial del Banco Central del Ecuador a
órdenes del INNFA.
c) El 2% del monto total de la emisión de boletaje, de acuerdo al precio de venta de cada
boleto, de rifas, bingos y sorteos públicos en general e inclusive los bingos que
funcionen permanentemente en locales cerrados, con excepción de los que lleven a
cabo la Junta de Beneficencia de Guayaquil, la Fundación Hermano Miguel, la
Empresa de Pronósticos Deportivos "Golazo" y la Fundación Fe y Alegría.

ARANCELES

QUE ES

DERECHOS ARANCELARIOS. - Estos están previstos en el arancel de importaciones

de mercancías y en el caso del Ecuador es la Nomenclatura Andina (NANDINA) y son
aplicables para todas las mercaderías comprendidas en el arancel de importaciones.

Sólo hay dos tipos de aranceles, los ad-valorem y los específicos, de ellos se desprenden
otras combinaciones:

 Arancel de valor agregado o ad-valoren es el que se calcula sobre un porcentaje

del valor del producto (CIF), Ejemplo: 5% del valor CIF.
 Arancel específico, se basa en otros criterios como puede ser el peso, por ejemplo,
USD 5 por cada kilo de ropa nueva. Es un pago establecido por cada unidad de
medida del bien importado.
 Arancel anti-dumping es un arancel que se aplica a la importación de productos
que reciben subvenciones de los países donde se producen. Estas subvenciones
les permiten exportar por debajo del costo de producción.
 Arancel mixto es el que está compuesto por un ad-valoren y un arancel específico
que se gravan simultáneamente a la importación. (PRO ECUADOR &
INSTITUTO DE PROMOCIÓN DE EXPORTACIONES E INVERSON)

QUIEN PAGA, QUE PORCENTAJE APLICA Y TARIFA

El pasado 6 de marzo el Comité de Comercio Exterior (Comex) emitió la Resolución 11,
a través de la cual fija una sobretasa arancelaria de entre el 5% y el 45% para bienes de
consumo y, en cierto grado, materias primas y bienes de capital. La norma se aplicará por
15 meses y tiene como objetivo evitar los impactos en la economía nacional por la caída
de los precios del petróleo y la apreciación del dólar. Se trata de un arancel adicional para
el 32% de las compras del país, con lo que se busca reducir USD 2 200 millones de
importaciones. La aplicación de una salvaguardia implica un impacto en los gastos que
debe hacer un importador para nacionalizar un producto debido a que significa un arancel
sobre otro. Por ejemplo, si un artículo tenía 30% de arancel y sobre este se fija una
sobretasa del 45%, el recargo real para el producto importado llega al 75%. Además de
pagar los aranceles a los empresarios les corresponde, tal y como se encuentra vigente, el
pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto a los Consumos Especiales
(ICE) - esto último dependiendo del bien-. Si un artículo debe cumplir normas técnicas
deberá presentar los certificados de reconocimiento del cumplimiento de las normas de
calidad. El pago de la salvaguardia se aplicará para todos los productos que constan en la
Resolución 11 que, saliendo del puerto de origen a partir de hoy, lleguen al país, explicó
ayer Xavier Cárdenas, director de la Aduana.
(PRO ECUADOR & INSTITUTO DE PROMOCIÓN DE EXPORTACIONES E
INVERSON)

SEGURIDAD SOCIAL

QUE ES

Es un derecho que le asiste a toda persona a acceder a la protección básica para satisfacer
sus necesidades; la organización y funcionamiento de la seguridad social se fundamentan
en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad, eficiencia,
subsidiariedad y suficiencia.

Este régimen encierra temas como la salud pública, seguro de riesgos de trabajo,
seguro campesino o los planes de pensiones y jubilaciones. Enfocados en asegurar
niveles mínimos de dignidad de vida a todos los ciudadanos, especialmente cuando
envejecemos y se ven reducidas nuestras posibilidades de generar por si mismo fuentes
de ingreso estables. (Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS)
¿Quién debe pagar?

Establece que los empleados con contrato laboral deben de aportar con el 9.35% de sus
ingresos mensuales, monto que es descontado por sus patronos y ellos a su vez lo pagan
al IESS.

Los patronos por su parte aportan con el 12.35% del valor de los sueldos mensuales
de sus trabajadores, sin embargo, este valor lo asumen los patronos ya que no pueden
descontarlo al trabajador.
Los aportes que recibe el IESS permite que sus afiliados (empleados, patronos y
voluntarios) puedan acceder de manera gratuita a recibir atención de calidad en hospitales
públicos y privados.

Adicionalmente permite a los afiliados acceder a algunos beneficios especiales como:

Préstamo Hipotecario, Préstamo Quirografario, Jubilación, Cesantía, etc. (Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social – IESS)

IMPUESTO PREDIAL

Cuando. - Cada año, con descuentos graduales según la fecha de pago.

Donde. - Sucursales de los bancos autorizados por los municipios

Por qué se cobra. - Por propiedades de bienes inmuebles. Las personas mayores de 65
años están exoneradas.

Porcentaje. - El valor del impuesto se calcula sobre la base del avalúo del lote y la
construcción. En zonas urbanas se calcula aplicando un porcentaje que oscila entre 0,25
por mil y 5 por mil. (Tus Finanzas)

IMPUESTO A LA RENTA

Cuando. - febrero a marzo PN - Abril Sociedades

Donde. - Servicio de Rentas Internas

Por qué se cobra. - Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del capital que
obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras.

Porcentaje.- Sociedades: 25%, Personas Naturales y sucesiones indivisas: conforme al

nivel de ingresos. (Servicio de Rentas Internas SRI)

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Cuando . - Se realiza transferencias de dominio o prestan servicios

Donde. - Factura El SRI recepta las declaraciones de este impuesto cada mes según
el 9no número del RUC.

Por qué se cobra.- Grava el valor de la transferencia de dominio o a la importación de

bienes en todas sus etapas de comercialización, así como los derechos de autor, de
propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma
y en las condiciones que prevé la LRTI. (CODIFICACION)
Porcentaje

12% - 0%

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES

Cuando. - Se Adquiere productos enumerados en el art. 82 de la LRTI

Donde. - Factura

Por qué se cobra

Grava los bienes y servicios suntuarios, de procedencias nacionales o importadas,

enumerados en el artículo 82 de la LRTI. (Servicio de Rentas Internas SRI)

Porcentaje
 GRUPO I TARIFA AD-VALOREM

Produc tos del tabac o y suc edáneos del tabac o (abarc an los
produc tos preparados totalmente o en parte utilizando c omo
150,00%
materia prima hojas de tabac o y destinados a ser fumados,
c hupados, inhalados, masc ados o utilizados c omo rapé).

Perfumes y aguas de toc ador 20,00%

Videojuegos 35,00%
Armas de fuego, armas deportivas y munic iones exc epto aquellas
300,00%
adquiridas por la fuerza públic a

Foc os inc andesc entes exc epto aquellos utilizados c omo insumos
Automotric es. Coc inas, c oc inetas, c alefones y sistemas de
100,00%
c alentamiento de agua, de uso domestic o, que func ionen total o
parc ialmente mediante la c ombustión de gas.

GRUPO II TARIFA AD-VALOREM

1. Vehíc ulos motorizados de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas de c arga, c onforme el
siguiente detalle:

Vehíc ulos motorizados c uyo prec io de venta al públic o sea de hasta

5,00%
USD 20.000
Camionetas, furgonetas, c amiones, y vehíc ulos de resc ate c uyo
5,00%
prec io de venta al públic o sea de hasta USD 30.000
Vehíc ulos motorizados, exc epto c amionetas, furgonetas, c amiones
y vehíc ulos de resc ate, c uyo prec io de venta al públic o sea 10,00%
superior a USD 20.000 y de hasta USD 30.000
Vehíc ulos motorizados, c uyo prec io de venta al públic o sea superior
15,00%
a USD 30.000 y de hasta USD 40.000
Vehíc ulos motorizados, c uyo prec io de venta al públic o sea superior
20,00%
a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehíc ulos motorizados c uyo prec io de venta al públic o sea superior
25,00%
a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehíc ulos motorizados c uyo prec io de venta al públic o sea superior
30,00%
a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehíc ulos motorizados c uyo prec io de venta al públic o sea superior
35,00%
a USD 70.000

2. Vehíc ulos motorizados híbridos o eléc tric os de transporte terrestre de hasta 3.5 toneladas
de c arga, c onforme el siguiente detalle:
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
2,00%
de hasta USD 35.000
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
8,00%
superior a USD 35.000 y de hasta USD 40.000
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
14,00%
superior a USD 40.000 y de hasta USD 50.000
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
20,00%
superior a USD 50.000 y de hasta USD 60.000
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
26,00%
superior a USD 60.000 y de hasta USD 70.000
Vehíc ulos híbridos o eléc tric os c uyo prec io de venta al públic o sea
32,00%
superior a USD 70.000

3. Aviones, avionetas y helic ópteros exc epto aquellas destinadas al

transporte c omerc ial de pasajeros, c arga y servic ios; motos 15,00%
ac uátic as, tric ares, c uadrones, yates y barc os de rec reo:

GRUPO III TARIFA AD-VALOREM

Servic ios de televisión pagada 15,00%
Servic ios de c asinos, salas de juego (bingo - mec ánic os) y otros
35,00%
juegos de azar
Servic io de telefonía fija y planes que c omerc ialic en únic amente
15,00%
voz, datos y sms del servic io móvil avanzado prestado a soc iedades

GRUPO IV TARIFA AD-VALOREM

Las c uotas, membresías, afiliac iones, ac c iones y similares que
c obren a sus miembros y usuarios los Clubes Soc iales, para prestar
35,00%
sus servic ios, c uyo monto en su c onjunto supere los US $ 1.500
anuales

GRUPO V TARIFA ESPECÍFICA TARIFA AD-VALOREM

Cigarrillos 0.16 USD POR UNIDAD N/A

7.24 USD POR LITRO DE

Bebidas alc ohólic as, inc luida la c erveza artesanal 75,00%
ALCOHOL PURO
12.00 USD POR LITRO DE
Cerveza Industrial 75,00%
ALCOHOL PURO
Bebidas gaseosas c on c ontenido de azúc ar menor o igual a 25
10,00% N/A
gramos por litro de bebida. Bebidas energizantes.

Bebidas no alc ohólic as y gaseosas c on c ontenido de azúc ar mayor 0.18 USD por 100 gramos de
N/A
a 25 gramos por litro de bebida , exc epto energizantes azúc ar

( NAC-DGERCGC11-00461, 2010)
 IMPUESTO A LA SALIDA DE DIVISAS

Cuando

Haya transferencia, envío o traslado de divisas que se efectúen al exterior, sea en efectivo
o a través del giro de cheques, transferencias, retiros o pagos de cualquier naturaleza.
Inclusive compensaciones internacionales, sea que dicha operación se realice o no con la
intervención de las instituciones que integran el sistema financiero.

Donde

Las entidades que integran el Sistema Financiero Nacional (IFI'S), así como el Banco
Central del Ecuador (BCE) se constituyen en agentes de retención del impuesto cuando
transfieran divisas al exterior por disposición de terceros.

Por qué se cobra

Por operaciones y transacciones monetarias que se realizan al exterior con o sin

intervención de instituciones del sistema financiero

Porcentaje

La tarifa del ISD, es del 5%. (Servicio de Rentas Internas SRI)

IMPUESTOS MUNICIPIO

IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD URBANA

“Es el valor que se cancela por poseer uno o más predios ubicados dentro de los límites
de la zona urbana dentro de una misma jurisdicción.
Según el artículo 501 son sujetos pasivos de este impuesto los propietarios de predios
ubicados dentro de los límites de las zonas urbanas, cuyo sujeto activo es la municipalidad
o distrito metropolitano respectivo.
Según el artículo 512 de la COOTAD el impuesto predial Urbano se debe cancelar desde
el 1ro de enero al 31 de diciembre de cada año.
Según el artículo 504 y 505 de la COOTAD se sumarán los valores imponibles de los
distintos predios en una misma jurisdicción, incluidos los derechos que posea en
condominio, luego de efectuar la deducción por cargas hipotecarias que afecten a cada
predio, a este valor se le aplicará el valor de la banda impositiva que oscilará entre el 2.25
por mil y el 5 por mil.
Según artículo 512 de la COOTAD Los pagos que se hagan en la primera quincena de
los meses de enero a junio, inclusive, tendrán los siguientes descuentos: diez, ocho, seis,
cuatro, tres y dos por ciento, respectivamente. Si el pago se efectúa en la segunda
quincena de esos mismos meses, el descuento será de: nueve, siete, cinco, tres, dos y uno
por ciento, respectivamente” (Quito, s.f.)
 IMPUESTO SOBRE LA PROPIEDAD RURAL
“Es el valor que se cancela por poseer uno o más predios ubicados fuera de los límites de
la zona urbana.
Según artículo 515 Son sujetos pasivos del impuesto a los predios rurales, los propietarios
o poseedores de los predios situados fuera de los límites de las zonas urbanas dentro de
una misma jurisdicción.
Según artículo 523 el pago del impuesto podrá efectuarse en dos dividendos: el primero
hasta el primero de marzo y el segundo hasta el primero de septiembre
Según el artículo 518 y 517 de la COOTAD se sumarán los valores de los predios que
posea un propietario en un mismo cantón y la tarifa se aplicará al valor acumulado, previa
la deducción a que tenga derecho el contribuyente, Al valor de la propiedad rural se
aplicará un porcentaje que no será inferior a cero puntos veinticinco por mil (0,25 x 1000)
ni superior al tres por mil (3 x 1000).
Según Artículo 520.- Predios y bienes exentos. - Están exentas del pago de impuesto
predial rural las siguientes propiedades:
Las propiedades cuyo valor no exceda de quince remuneraciones básicas unificadas del
trabajador privado en general;

Las propiedades del Estado y demás entidades del sector público:

Las propiedades de las instituciones de asistencia social empleen a dichos fines y no
beneficien a personas o empresas privadas

Las propiedades de gobiernos u organismos extranjeros que no constituyan empresas de

carácter particular y no persigan fines de lucro;

Las tierras comunitarias de las comunas, comunidades, pueblos y nacionalidades

indígenas o afro ecuatorianas;

Los terrenos que posean y mantengan bosques primarios o que reforesten con plantas
nativas en zonas de vocación forestal;

Las tierras pertenecientes a las misiones religiosas establecidas o que se establecieren

en la región amazónica ecuatoriana cuya finalidad sea prestar servicios de salud y
educación a la comunidad, siempre que no estén dedicadas a finalidades comerciales o se
encuentren en arriendo; y.

Las propiedades que sean explotadas en forma colectiva y pertenezcan al sector de la

economía solidaria y las que utilicen tecnologías agroecológicas.
Se excluirán del valor de la propiedad los siguientes elementos:
El valor del ganado mejor ante, previa calificación del Ministerio de Agricultura y
Ganadería;
El valor de los bosques que ocupen terrenos de vocación forestal mientras no entre en
proceso de explotación;

El valor de las viviendas, centros de cuidado infantil, instalaciones educativas, hospitales,

y demás construcciones destinadas a mejorar las condiciones de vida de los trabajadores
y sus familias;

El valor de las inversiones en obras que tengan por objeto conservar o incrementar la
productividad de las tierras, protegiendo a éstas de la erosión, de las inundaciones o de
otros factores adversos, incluye canales y embalses para riego y drenaje; puentes,
caminos, instalaciones sanitarias, centros de investigación y capacitación, etc.. de acuerdo
a la Ley; y-

El valor de los establos, corrales, tendales, centros de acopio, edificios de vivienda y otros
necesarios para la administración del predio, para los pequeños y medianos propietarios.”
(Quito, s.f.)

IMPUESTO DE ALCABALAS

Es un impuesto que establece la Ley (COOTAD), a las transferencias o traspaso del

derecho de propietario de bienes inmuebles (lotes, departamentos, casas, parqueaderos,
etc.)
El Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralizacion,"
COOTAD” indica:
Artículo 531.- Sujetos pasivos. - Son sujetos pasivos de la obligación tributaria, los
contratantes que reciban beneficio en el respectivo contrato, así como los favorecidos en
los actos que se realicen en su exclusivo beneficio.
Salvo estipulación específica, se presumirá que el beneficio es mutuo y proporcional a la
respectiva cuantía. Cuando una entidad que esté exonerada del pago del impuesto haya
otorgado o sea parte del contrato, la obligación tributaria se causará únicamente en
proporción al beneficio que corresponda a la parte o partes que no gozan de esa exención.
Se prohíbe a las instituciones beneficiarias con la exoneración del pago del impuesto,
subrogarse en las obligaciones que para el sujeto pasivo de la obligación se establecen en
los artículos anteriores.
Esto quiere decir que el comprador debe pagar el 50% y el vendedor el otro 50% (Código
Orgánico de Organización Territorial, 2017)
 IMPUESTO SOBRE LOS VEHÍCULOS

El Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados de Transporte Terrestre de

personas o carga, tanto particular como de servicio público, es un impuesto que debe ser
pagado en forma anual por los propietarios de estos vehículos, independiente de la validez
que tenga su matrícula.

La base imponible del tributo para cálculo del impuesto, será el avalúo de los vehículos
que consten en la base de datos elaborada por el Servicio de Rentas Internas.

Para el caso de vehículos nuevos, el avalúo corresponde al mayor precio de venta al

público informado por los comercializadores, mientras que para vehículos de años
anteriores, del avalúo original se deducirá la depreciación anual del veinte por ciento
(20%). El valor residual no será inferior al diez por ciento (10%) del avalúo original.

Una vez establecido el avalúo se calcula el impuesto de acuerdo a la siguiente tabla:

BASE IMPONIBLE (AVALUO) TARIFA
Desde US$ (Fracción Hasta Sobre la Fracción Básica Sobre la Fracción Excedente
Básica) US$ (USD) (%)
0 4.000 0 0.5
4.001 8.000 20 1.0
8.001 12.000 60 2.0
12.001 16.000 140 3.0
16.001 20.000 260 4.0
20.001 24.000 420 5.0
En
24.001 620 6.0
adelante

Ejemplo:

Un vehículo cuyo modelo es del año 2006, tiene un avalúo actual de US $10.000,00.
Según este valor, el valor que le corresponde pagar de impuesto es el siguiente:
Base Imponible Tarifa
Sobre la fracción Básica: 8.001,00 60
Sobre la fracción excedente: 10.000¿8.001 = 1.999 x 2% 39.98
Impuesto a pagar 99.98

Cabe acotar que, para el caso de vehículos nuevos, si éstos son adquiridos en el primer
trimestre del año, pagarán el 100% del impuesto, mientras que los adquiridos a partir de
abril pagarán el impuesto proporcional, desde el mes de compra hasta finalizar el año.
Este impuesto se encuentra incluido en el valor a pagar por concepto de matrícula y debe
ser cancelado en las instituciones financieras autorizadas presentando la última matrícula
si el vehículo es usado o la factura si es nuevo. (Internas, s.f.)

Aporte utilidades

Está en la Asamblea el proyecto de reforma a la Ley de Telecomunicaciones, firmado por

el Presidente, que recorta el derecho de los trabajadores a recibir utilidades en ese sector,
incluyendo a las telefónicas Claro y Movistar. Hasta ahora, como en todo empleo normal,
los trabajadores recibían el 15%. En adelante recibirán el 3%. Y el otro 12% se lo quedará
el Estado.

"Art. 97.1.- Límite en la distribución de las utilidades. - Las utilidades distribuidas a las
personas trabajadoras conforme lo señalado en el artículo anterior, no podrán exceder de
veinticuatro Salarios Básicos Unificados del trabajador en general. En caso de que el valor
de estas supere el monto señalado, el excedente será entregado al régimen de prestaciones
solidarias de la Seguridad Social. La autoridad administrativa de trabajo competente
emitirá los acuerdos ministeriales necesarios para la debida aplicación de lo señalado en
este artículo.".

REGALÍAS PATENTES UTILIDADES DE CONSERVACIÓN MINERA

¿Qué es?
Los titulares de una o varias concesiones mineras deben pagar cada año una patente anual
de conservación minera, por cada una de ellas, cualquiera sea su fase y modalidad.

¿Quién debe pagar?

Los concesionarios mineros autorizados por la Agencia de Regulación y Control Minero

(ARCOM) deben realizar una declaración por cada concesión de la que es titular, en
marzo, mediante el Formulario 117.
Las actividades de minería artesanal no están sujetas al pago de patentes mineras.

¿Sobre qué se debe pagar?

La patente de conservación minera se debe pagar por cada concesión de la que es titular
una persona natural o sociedad, en función de las hectáreas mineras y escalas señaladas
en la normativa minera.
¿Cuál es la tarifa?

Los concesionarios mineros deben pagar la patente anual de conservación por cada
hectárea minera, de acuerdo con la siguiente escala:
(*) Salario básico unificado

Para el primer año el concesionario calculará la patente de conservación desde la fecha

de otorgamiento de la concesión hasta el 31 de diciembre de dicho año. A partir del
segundo año paga por todo el ejercicio fiscal en curso, considerando la escala antes
detallada. (legal)

TIERRAS RURALES
¿Qué es?

Es un impuesto anual que grava a la propiedad o posesión de inmuebles rurales.

¿Quién debe pagar?

Todas las personas naturales, sucesiones indivisas (conjunto de personas que comparten
una herencia que no ha sido repartida) y sociedades, que sean propietarios o posesionarios
de inmuebles rurales, están obligados a la declaración y pago del Impuesto a las Tierras
Rurales (ITR).

Están exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los

siguientes casos:

a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el

Ministerio de Ambiente.

b) Los inmuebles ubicados en áreas de protección o reserva ecológica públicas o privadas,

registradas en el organismo público correspondiente.

c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones

y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños
agricultores, legalmente reconocidas.

d) Humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental.

e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades que conforman el sector
público.

f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de educación superior

reconocidos por el SENESCYT, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que
destinen para investigación o educación agropecuaria.

g) Inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se encuentren áreas
de conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente
calificados por el Ministerio de Ambiente.

h) Territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de Áreas Naturales del

Ecuador (PANE), áreas protegidas de régimen provincial o cantonal, bosques privados y
tierras comunitarias.

i) Los predios rurales sobre los cuales haya acontecido casos de fuerza mayor o caso
fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura,
Ganadería, Acuacultura y Pesca, que afecten gravemente el rendimiento y productividad
de los mismos.

¿Sobre qué se debe pagar?

El ITR se debe pagar en los siguientes casos:

1. Si es propietario o posesionario de predios ubicados únicamente en la Amazonía y/o

en zonas similares (definidas por Decreto Ejecutivo), el pago lo debe realizar cuando la
sumatoria de todos los predios (total de la superficie) sea superior a los límites señalados
a continuación:

* Predios ubicados en los cantones: Pedro Vicente Maldonado, Puerto Quito y San Miguel
de los Bancos (Decreto Ejecutivo 1394)
2. Si es propietario o posesionario únicamente de predios ubicados en zonas distintas a
la Amazonía y similares, el pago del impuesto lo realizará si el total de la superficie
(sumatoria de todos los predios) es mayor a 25 hectáreas.

3. Si es propietario o posesionario de predios ubicados tanto en la Amazonía como en el

resto del país, debe pagar este impuesto cuando el total de la superficie supere las 25
hectáreas.

¿Cuál es la tarifa?

Los contribuyentes sujetos a este impuesto deberán pagar el valor equivalente al uno por
mil (0,001) de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta (IR) de personas
naturales y sucesiones indivisas, por cada hectárea o fracción que sobrepase las 25 o 70
hectáreas según sea el caso.

Para establecer el número de hectáreas gravadas, se sumarán todos los predios del
propietario o posesionario y se restará el valor de:
 El número de hectáreas no gravadas, según el caso.
 El número de hectáreas exoneradas debidamente certificadas por el organismo
competente.
De acuerdo al año, este resultado se multiplicará por la respectiva tarifa, conforme a la

siguiente tabla:

Para obtener el valor a pagar por este impuesto, al resultado de multiplicar el número de
hectáreas gravadas por la tarifa podrá disminuirse lo siguiente:
 El valor de crédito tributario por programas de forestación o reforestación
debidamente certificados por el organismo competente (aplicará para el pago del
ITR del ejercicio económico corriente).
 Los pagos de cuotas Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) o
Impuesto a la Renta Único (IRU). (Legal)
Trabajos citados
legal, B. (s.f.). Ley de Minería. Artículos 34, 36, 37 y Disposición General Tercera.
Reglamento General a la Ley de Minería. Artículo 80. Resolución NAC-
DGERCGC13-00866 - Apruébese el formulario 117.
Legal, B. (s.f.). Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria en el Ecuador. Artículos
173 al 181. Ley del Anciano. Artículo 14. Código Orgánico de la Producción,
Comercio e Inversiones. Disposición Transitoria Vigésima Segunda.