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EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL
INTEGRANTES:
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INDICE
TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL. 3
1. Renta .............................................................................................. 4
2. Empresa ......................................................................................... 5
6. RÉDITO ........................................................................................... 8
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TRIBUTACIÓN SOBRE LA RENTA EMPRESARIAL E INCENTIVOS AL
DESARROLLO EMPRESARIAL.
En abril de 2016, los Ingresos Tributarios del Gobierno Central ascendieron a S/. 8
903 millones, monto mayor en S/. 11 millones con relación al mismo mes del año
anterior. Este resultado representa un disminución de 3,6% en términos reales. En
el acumulado a abril de 2016 se registró una disminución de 4,2%. Al respecto, es
importante indicar que la recaudación de los ingresos tributarios del Gobierno
Central se ha visto afectada por tres grupos de factores exógenos a la
Administración Tributaria:
(ii) las medidas de política tributaria que implicaron una reducción en las tasas del
Impuesto a la Renta tanto empresarial como del trabajo, reducción de aranceles y
la racionalización de los sistemas administrativos (retenciones, detracciones y
percepciones), y
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“Para febrero próximo, unas 273.000 sociedades podrían correr el riesgo de ser
disueltas por adeudar tres periodos consecutivos del pago al impuesto a personas
jurídicas, y sus representantes legales deberían asumir la deuda de los periodos
pendientes de cancelar.
Esa cifra supone que esas sociedades no se pondrán al día con el pago del tributo
en el presente periodo de recaudación, que vence el próximo 31 de enero, según
estimó la Dirección de Personas Jurídicas del Registro Nacional.
Desde la entrada en vigencia de la ley N° 9024, en abril del 2012, se estipuló que
aquellas sociedades activas e inactivas que dejaran de pagar el impuesto por tres
periodos seguidos se exponían a la cancelación del asiento de inscripción de la
persona jurídica por parte del Registro Nacional.
1. Renta
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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D. Economía. Decimoséptima
edición. McGraw Hill. Madrid, 2002.
“El rédito es siempre una riqueza nueva, sea material o inmaterial, representada
en este caso por los servicios derivados del capital o los goces y satisfacciones
que resulten del uso de los bienes, sea considerada desde un punto de vista
objetivo o subjetivo, sea consumida o ahorrada o invertida; se trate del rédito
individual o del rédito nacional, la necesidad de que el redito sea consumido para
que pueda ser calificado como tal, ha dividido la opinión de los economistas.”
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GARCÍA BELSUNCE, Horacio. El concepto de rédito en la doctrina y en el
Derecho Tributario. Ediciones Depalma. Buenos Aires, 1967. Páginas 9-10.
2. Empresa
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GARCÍA DEL JUNCO, Julio y CASANUEVA ROCHA, Cristobal, Prácticas de la
Gestión Empresarial, Mc Graw Hill, Madrid, 2001, pág. 3.
3. Renta Empresarial
“En el caso específico de las empresas, por renta debemos entender que se trata
de los beneficios (utilidades) y que los beneficios que obtienen las empresas se
determinan simplemente por diferencia entre los ingresos totales y los costos
totales incurridos. Al respecto, debe hacerse notar que el concepto de “beneficio
empresarial” es un concepto contable y no económico porque dicho concepto no
considera a los costos implícitos o costos de oportunidad para efectos de su
determinación”.
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VILLANUEVA GONZÁLES, Martín, Las Rentas Empresariales. Tema: Ámbito
de aplicación del Impuesto a la Renta en el Perú. VIII Jornadas Nacionales de
Derecho Tributario, Editorial IPDT, 2004, pág. 5
Por renta debemos entender que se trata de los beneficios (utilidades) y que los
beneficios que obtienen las empresas se determinan simplemente por diferencia
entre los ingresos totales obtenidos y los costos totales incurridos. Al respecto,
debe hacerse notar que el concepto de “beneficio empresarial” es un concepto
contable y no económico. Es contable porque simplemente se obtiene deduciendo
de los ingresos obtenidos, los costos incurridos en relación con esos ingresos y no
es económico porque dicho concepto no considera a los costos implícitos o costos
de oportunidad para efectos de su determinación.
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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D. Economía. Decimoséptima
edición. McGraw Hill. Madrid, 2002.
4. DEBER DE CONTRIBUIR
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5. IMPUESTO A LA RENTA
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Así pues, el hecho imponible del Impuesto a la Renta es un hecho jurídico
complejo (no un acto o un negocio jurídico) con relevancia económica, que
encuentra su soporte concreto, como ya lo hemos indicado, en la manifestación de
riqueza directa denominada “renta” que se encuentra contenido en el aspecto
material de su hipótesis de incidencia, pero que requiere de la concurrencia de los
otros aspectos de la misma, vale decir el personal, el espacial y el temporal, para
calificar como gravable. En esa secuencia de ideas, resulta importante advertir
que el hecho imponible del impuesto a la Rentase relaciona con los efectos del
contrato, y no con el contrato ensimismo”.
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BRAVO CUCCI, Jorge, La renta como materia imponible en el caso de
actividades empresariales y su relación con la contabilidad. Tema II:
Implicancia de las NICs en la aplicación del Impuesto a la Renta. VII Jornadas
Nacionales de Tributación, Páginas 63 y 64.
6. RÉDITO
“Constituye rédito aquel beneficio que corresponde al fin a que se destina el bien
que lo originó, o que deriva de la actividad habitual del contribuyente, sin que
tenga significación alguna la frecuencia de ese ingreso”.
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GARCIA BELSUNCE, Horacio, El concepto de Rédito en la Doctrina y en el
Derecho Tributario, Ediciones Depalma, Buenos Aires, 1967, Página 122.
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“Quizás la principal, si no la única, excepción que podemos mencionar, en donde
no encontramos coincidencia entre los conceptos tributario y contable de renta, es
en el caso de las rentas imputadas establecidas por la Ley del Impuesto a la
Renta. Estas rentas, corresponden, desde un punto de vista económico a
rendimientos implícitos, que es la denominación que da la ciencia de la economía
a los costos de oportunidad de los factores de propiedad de las empresas. Es en
ese sentido que Samuelson señala que “en las grandes sociedades los beneficios
económicos son iguales a los beneficios empresariales menos un rendimiento
implícito del capital propiedad de la empresa junto con cualquier otro costo (como
el tiempo no remunerado de los directivos) no remunerado totalmente a los precios
de mercado”.
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SAMUELSON, Paul A. y NORDHAUS, William D., “Economía”, McGraw
Hill,Madrid, 2002, pág. 239. Citado por VILLANUEVA GONZÁLES, Martín, Las
Rentas Empresariales. Tema: Ámbito de aplicación del Impuesto a la Renta
en el Perú. VIII Jornadas Nacionales de Derecho Tributario, Editorial IPDT,
2004, pág. 8.
Base Legal
El Nuevo RUS está regulado por el Decreto Legislativo Nº 937 modificado por el
Decreto Legislativo Nº 967 (24.12.2006).
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Este régimen comprende el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas
y el Impuesto de Promoción Municipal, más no el Impuesto Selectivo al Consumo.
Esta es quizás la principal ventaja del Nuevo RUS, pues sintetiza en un solo
tributo de liquidación mensual. (Gamarra, 2008)
Base Legal
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