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DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

NOMBRE: FERNANDO ARDAYA REYES

UNIVERSIDAD PRIVADA DOMINGO SAVIO

ASIGNATURA: DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

DOCENTE FACILITADOR: Dr. JAVIER G. CLAURE SENSANO

FECHA DE PRESENTACION: VIERNES 15 DE MAYO DE 2015, 12:05

FECHA DE ENTREGA: MIERCOLES 13 DE MAYO DE 2015, 18:00

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Averiguar:

1.- Que se entiende por derecho tributario

El Derecho Tributario (o Derecho Fiscal) es el conjunto de normas y

principios que regulan la relación jurídico - tributaria que nace entre la
administración y el contribuyente, al producirse el hecho generador del
tributo.

El sujeto activo (la administración) y el sujeto pasivo (el contribuyente)

no están vinculados por una relación de poder, sino jurídica y en una
situación de igualdad.

2.- La clasificación de los sujetos pasivos tributarios

El sujeto pasivo de la obligación fiscal es la persona que conforme a la

ley debe satisfacer una prestación determinada en favor del fisco, ya sea
propia o de un tercero, o bien se trate de una obligación fiscal
sustantiva o formal.

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Tomando en cuenta las situaciones mencionadas, Pugliese ha elaborado

la siguiente clasificación:

a) sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa es el

caso del deudor directo del tributo o su causahabiente "mortis causa" o
"ínter vivos", es decir,
herederos, legatarios o donatarios título universal y sí se trata de
personas morales, la que subsiste o se crea por fusión.
b) Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto (propia y ajena) con
responsabilidad directa. Es el caso de las personas que, conforme a la
ley, pueden disponer libremente no sólo de sus bienes, sino también de
los de terceros, por lo tanto, la ley designa como responsable directo a
quien tiene esa facultad, aunque el hecho generador lo haya realizado el
tercero, pues por la disponibilidad de los bienes podrá cubrir el adeudo
total (en algunas legislaciones el ejemplo a sido el jefe de la familia
respecto a los bienes de los integrantes es de la misma).
c) Sujetos pasivos, en parte por deuda propia en parte por deuda ajena,
con responsabilidad parcialmente directa y parte parcialmente solidaria.
Es el caso de copropietarios y coherederos, ya que de cada uno se
puede exigir el total del adeudo y no sólo la parte que le corresponde.
Desde luego, se respeta su derecho a repetir contraerlos demás
responsables.
d) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta. Es el
caso de los sustitutos legales del deudor directo, ya sea voluntarios o
por ministerio de ley, a quienes se respeta su derecho a repetir contra el
deudor directo.
e) Sujetos pasivos por deuda menor con responsabilidad solidaria. Es el
caso de determinados funcionarios públicos a quienes la ley impone
ciertas obligaciones de carácter formal y que no fueron cumplidas, lo
cual trae como consecuencia un perjuicio al fisco, como por ejemplo el

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notario que no verifica que por el acto que ante él se otorga se satisfaga
el tributo causado.

f) Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. Es el

caso de las personas que adquieren bienes afectos al pago de un tributo
que no fue satisfecho en su oportunidad y respecto del cual el bien
constituye la garantía objetiva; por ejemplo, la adquisición de un
inmueble con adeudos pendientes por conceptos de impuesto predial o
territorial.
3.- En que consiste el arrepentimiento eficaz

Artículo 157° (Arrepentimiento Eficaz).

Cuando el sujeto pasivo o tercero responsable pague la totalidad de la

deuda tributaria antes de cualquier actuación de la Administración
Tributaria, quedará automáticamente extinguida la sanción pecuniaria
por el ilícito tributario. Salvando aquellas provenientes de la falta de
presentación de Declaraciones Juradas.

En el caso de delito de Contrabando, se extingue la sanción pecuniaria

cuando antes del comiso se entregue voluntariamente a la
Administración Tributaria la mercancía ilegalmente introducida al país.
En ambos casos se extingue la acción penal

4.- El principio de Legalidad, igualdad y proporcionalidad en el ámbito

tributario.

El principio de legalidad o primacía de la ley, es un principio

fundamental conforme al cual todo ejercicio de un poder público debería
realizarse acorde a la ley vigente y su jurisdicción y no a la voluntad de
las personas. Si un Estado se atiene a dicho principio entonces las

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actuaciones de sus poderes estarían sometidas a la constitución actual o

al imperio de la ley.
El principio de igualdad en materia tributaria, es un derecho
fundamental ya que todas las personas presentan igualdad ante la ley y
su correspondiente aplicación. La igualdad tributaria nos indica se
relaciona íntimamente con el principio de generalidad en donde todos
deben contribuir conforme a su capacidad contributiva, además se
relaciona con la igualdad ante la justicia o en la aplicación de la ley que
nos indica que todas las personas son iguales, es decir, todas las
personas tienen los mismos derechos y deberes, es decir nadie esta
sobre la ley
El principio de la proporcionalidad, es el Principio en virtud del cual
todas las leyes tributarias, por mandato constitucional, deben:
establecer cuotas, tasas o tarifas progresivas que graven a los
contribuyentes en función de su verdadera capacidad económica;
afectar fiscalmente una parte justa y razonable de los ingresos,
utilidades o rendimientos obtenidos por cada contribuyente
individualmente considerado; y distribuir equilibradamente entre todas
las fuentes de riqueza existentes y disponibles en el país, el impacto
global de la carga tributaria, a fin de que la misma no sea soportada por
una o varias fuentes en particular. se logra mediante el establecimiento
de una tarifa progresiva de manera que las personas que obtengan
ingresos elevados tributen en forma cualitativamente superior a los de
medianos y reducidos ingresos, es decir que más grava a quien más
gana, consecuentemente menos grava a quien menos gana
estableciéndose además, una diferencia congruente entre los diversos
niveles de ingresos.

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5.- Que es el hecho generador y la base imponible

El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar

el tributo y cuya realización origina el nacimiento de la obligación
tributaria. Es decir, es un hacer o un no hacer.

El hecho generador y la base imponible ,es aquella condición que da

nacimiento a la obligación tributaria, es decir, es el mecanismo del cual
se vale la ley para crear la relación jurídico tributaria con el sujeto
pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con este fin; esto,
debido a que la norma basada en el principio de generalidad no puede
indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del
tributo, por tal razón es que se sostiene la denominación de hecho
imponible.

Se considera que el hecho generador ocurre y produce efectos, cuando

el presupuesto legal esté constituido sólo por hechos materiales, desde
el momento en que se hayan realizado todas las circunstancias y
elementos integrantes de él, necesarios para que produzca los efectos
que normalmente le corresponden; y, en los casos en que el
presupuesto legal comprenda hechos, actos o situaciones de carácter
jurídico, desde el momento en que estén perfeccionados o constituidos;
respectivamente de conformidad con el derecho que les es aplicable.

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