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PROGRAMA DE CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
CICLO : VI
HUARAZ – PERÚ
2018
ÍNDICE
DEDICATORIA ..................................................................................................................... 3
PRESENTACIÓN .................................................................................................................. 4
INTRODUCCIÓN .................................................................................................................. 5
CAPÍTULO I .......................................................................................................................... 6
1. CONCEPTO: ............................................................................................................... 6
CAPÍTULO II ......................................................................................................................... 7
EL GRUPO.
PRESENTACIÓN
El presente trabajo de investigación está elaborado con la finalidad de dar a conocer los
tributos y medios de recaudación de las Municipalidades en nuestro país.
1. CONCEPTO:
Según el Artículo 5° de la Ley de tributación Municipal - Decreto legislativo nº 776, los
impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de los
Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente.
1. IMPUESTO PREDIAL:
El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rústicos. Se considera predios a
los terrenos, las edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes del mismo, que no puedan ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la
edificación. La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.
CASO PRÁCTICO:
Para determinar el cálculo del Impuesto Predial debemos aplicar el siguiente
procedimiento:
Estos datos se obtienen de acuerdo a la declaración o registro histórico, para este ejemplo el
predio presenta la siguiente información:
Estos datos son importantes para determinar el valor del arancel que son definidos en el
Plano de Valores Arancelarios 2017.
Para esta habilitación y vía para el año 2017, le corresponde un valor por metro cuadrado
de terreno de: Arancel = S/. 113.00
Casa Habitación
III. DETERMINACION DEL AUTOVALUO DEL PREDIO
Para determinar el autovalúo se debe conocer la siguiente información por cada piso u obra
complementaria:
Adobe
Regular
e. DEPRECIACION
Para el ejemplo:
g. AREA CONSTRUIDA
Área Construida: 98 m2
h. VALOR DE LA CONSTRUCCIÓN
Se obtiene de la sumatoria de los Valores del área construida de todos los pisos y de las
obras complementarias.
Se obtiene sumando los montos del Autovalúo de todos los predios que el contribuyente
posee, para este caso como es un solo predio el monto del Autovaluo es igual a la base
imponible:
Según el Artículo 13 del Decreto Legislativo N° 776, los tramos de cálculo para el
Impuesto Predial aplicados a la Base Imponible son los siguientes:
Tramo de Alícuota
Para este caso del ejemplo le corresponde el tramo 1 de la alícuota porque la base
imponible es menor a 15 UIT es decir es menor a S/. 60,750.00
2. IMPUESTO DE ALCABALA
El pago del impuesto debe realizarse dentro del mes calendario siguiente a la fecha de
efectuada la transferencia.
CASO PRÁCTICO:
Datos:
El Impuesto de Alcabala que tendrá que pagar el señor Martin es ascendente a S/.3 690, el
mismo que deberá cancelarse al contado en la Municipalidad provincial.
Grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas y station wagons con una
antigüedad no mayor de tres (3) años.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor original de adquisición,
importación o de ingreso al patrimonio, el que en ningún caso será menor a la tabla
referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economía y Finanzas.
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehículo. En ningún caso, el
monto a pagar será inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que
corresponde el impuesto.
CASO PRÁCTICO
El 03 de Marzo del 2014 Miguel Torres adquirió una camioneta Toyota RAV 4 2.0 GXi
Aut (Año Fabricación 2013) por un valor de S/. 89,400. Miguel realizo el registro del
automóvil el día 04 de Abril del 2014.
¿Calcular el valor del impuesto Vehicular? (Valor Referencial publicado por el MEF: S/.
88,670)
Impuesto Vehicular
El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos
hípicos y similares, en las que se realice apuestas.
Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios por cada tipo de
apuesta, así como las sumas que destinarán a la organización del espectáculo y a su
funcionamiento como persona jurídica
CASO PRÁCTICO
En el jockey club, Hipódromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que el consejo
directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los boletos acertados tienen
derecho proporcionalmente al valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada. Ante
esto el organismo ha cumplido con todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado
por la organización, que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000 .Al final de la
carrera se pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos boletos. El
premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la apuesta. ¿Cuánto es el monto
del impuesto que se debe pagar?
500 100%
2 x
X=100 x 2/500=0.4%
Calculando el impuesto:
El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos,
tales como loterías, bingos y rifas, así como la obtención de premios en juegos de azar. El
sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los premios.
CASO PRÁCTICO
La empresa La Suerte SAC con nombre comercial Real City que se dedica a la explotación
de juegos de máquinas tragamonedas, durante julio de 2015 ha obtenido ingresos brutos por
un monto de S/. 43,000 y el monto total por premios entregados en el mismo mes asciende
a la suma de S/. 38,000.
S/.
Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos
en locales o parques cerrados, con excepción de los espectáculos culturales debidamente
autorizados por el Instituto Nacional de Cultura. La obligación tributaria se origina al
momento del pago del derecho a presenciar el espectáculo.
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas para asistir a los
espectáculos.
La base imponible del impuesto está constituida por el valor de entrada para presenciar o
participar en los espectáculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participación en los
espectáculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible,
en ningún caso, será inferior al 50% de dicho valor total.
El impuesto se aplicará con las siguientes tasas:
CASO PRÁCTICO
El señor Ramón Peralta realiza un espectáculo en el local EL TAITA (en San Juan de
Lurigancho) el día 8 de Abril del 2010 donde se presentan diversos artistas nacionales el
costo de las entradas generales es de S/.15 soles y ese día se vendió 5000 entradas cuanto y
cuando de prestación tributaria deberás pagar a la Municipalidad.
Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25 =S/. 11250 soles
Las embarcaciones de recreo son aquellas que tienen propulsión a motor y/o vela, incluida
las motos náuticas.
CASO PRÁCTICO:
El 10 de diciembre del año 2006, el señor Salomón Pérez Gutiérrez adquirió a través de un
contrato de compra venta, suscrito con una persona natural, una embarcación a motor con
casco de madera de 13 (pies) con puente de mando de 35 HP por un valor de S/. 20 000 y
desea saber cómo calcular su Impuesto a las Embarcaciones de Recreo para el año 2007,
teniendo en cuenta que la embarcación presenta las siguientes características:
Arbitrio de Limpieza Pública: Este arbitrio se encuentra comprendido por dos tipos de
servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos:
Función de Recaudación.
Se debe tener en cuenta los sistemas de recaudación, es decir la existencia de una
base de datos de contribuyentes, discriminados por el tipo de tributo; así como el
desarrollo de sistemas de cobro a través de la red de agencias bancarias.