UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO INTEGRADOR MODULO IV
TEMA:
INFORMACION CONTABLE SOBRE LOS COSTOS, PRESUPUESTOS Y SU
RELACION CON EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL
PROCESADORA DE ALIMENTOS ORFI, AÑO 2016 DEL CANTON SANTO
DOMINGO.

INTEGRANTES:
CRESPO CHICAIZA ADRIANA ISABEL
DELGADO PEÑARRIETA EVELYN NATALIA
MARTINEZ COBEÑA OLGA NOHEMI
MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL

CURSO:
CUARTO “B”

DOCENTE
C.P.A. MAGALY REYES CEVALLOS Mgs.

LOS RIOS - QUEVEDO

PERIODO 2017-2018
 UNIVERSIDAD TECNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE LICENCIATURA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PROYECTO INTEGRADOR MODULO IV
TEMA:
INFORMACION CONTABLE SOBRE LOS COSTOS, PRESUPUESTOS Y SU
RELACION CON EL CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL
PROCESADORA DE ALIMENTOS ORFI, AÑO 2016 DEL CANTON SANTO
DOMINGO.

INTEGRANTES:
CRESPO CHICAIZA ADRIANA ISABEL
DELGADO PEÑARRIETA EVELYN NATALIA
MARTINEZ COBEÑA OLGA NOHEMI
MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL

CURSO:
CUARTO “B”

DOCENTE
C.P.A. MAGALY REYES CEVALLOS Mgs.

LOS RIOS - QUEVEDO

PERIODO 2017-2018
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Quevedo,

CERTIFICACIÓN

CPA. Magaly Narsiza Reyes Cevallos docente de la Universidad Técnica Estatal

de Quevedo, Facultad de Ciencias Empresariales en calidad de coordinadora del
Proyecto Integrador CERTIFICO:

Que los estudiantes del segundo año tercer semestre de la carrera de Ingeniería
en Contabilidad y Auditoría: CRESPO CHICAIZA ADRIANA ISABEL,
DELGADO PEÑARRIETA EVELYN NATALIA, MARTINEZ COBEÑA
OLGA NOHEMI, MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL, realizaron el
Proyecto Integrador titulado: INFORMACION CONTABLE SOBRE LOS
COSTOS, PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON EL CONTROL
INTERNO DE LA EMPRESA INDUSTRIAL PROCESADORA DE
ALIMENTOS ORFI, AÑO 2016 DEL CANTON SANTO DOMINGO, bajo
mi coordinación habiendo cumplido con las disposiciones reglamentarias
establecidas dentro de los requisitos académicos contemplados en el Modelo
Pedagógico, por lo que autorizo su presentación formal ante el tribunal respectivo.

Atentamente

___________________
C.P.A. Magaly Narsiza Reyes Mgs.
COORDINADOR DEL PROYECTO INTEGRADOR
 UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

Quevedo, Marzo del 2017

DECLARACIÓN DE AUTORÍA
DEL PROYECTO INTEGRADOR

Los estudiantes del Cuarto año “B” de la carrera Ingeniería Contabilidad y

Auditoría: CRESPO CHICAIZA ADRIANA ISABEL,DELGADO
PEÑARRIETA EVELYN NATALIA,MARTINEZ COBEÑA OLGA
NOHEMI, MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL, declaramos que el
Proyecto Integrador con el tema: INFORMACION CONTABLE SOBRE LOS
COSTOS, PRESUPUESTOS Y SU RELACION CON EL CONTROL INTERNO
DE LA EMPRESA INDUSTRIAL PROCESADORA DE ALIMENTOS ORFI, AÑO
2016 DEL CANTON SANTO DOMINGO, aquí descrito es de nuestra autoría; que
no ha sido previamente presentado en ningún otro Proyecto Integrador, y que se
han consultado todas las referencias bibliográficas que se incluyen en este
documento.

Atentamente,

CRESPO CHICAIZA ADRIANA ISABEL _______________________

C.I: 2300086838

DELGADO PEÑARRIETA EVELYN NATALIA _______________________

C.I: 2350224099

MARTINEZ COBEÑA OLGA NOHEMI _______________________

C.I:1250063698

MORA VILLAMAR FABIOLA ABIGAIL _______________________

C.I:1724825763
 DEDICATORIA

Dedicamos nuestro proyecto investigativo primeramente a Dios por darnos la

sabiduría y fortaleza necesaria para cumplir paso a paso con nuestros objetivos y
ante todo cumplir con cada una de las responsabilidades que se nos otorgan,
porque nos ilumina en situaciones difíciles para continuar y seguir cumpliendo con
nuestros metas propuestas, de la misma manera, agradecemos a nuestros
padres quienes son los pilares fundamentales, quienes nos apoyan a lo largo de
nuestra carrera y nos rigen de conocimientos sabios para poder salir adelante en
cualquier situación de nuestra vida.
 AGRADECIMIENTO

Agradecemos antes que nada a Dios por iluminarnos y brindarnos de sabiduría,

fortaleza y energía necesaria para continuar y seguir adelante con nuestros
proyectos de vida y realizarnos como personas de bien y que podamos ayudar, a
quienes necesiten de nosotros.

A nuestros padres quienes nos forjan seguir en un camino lleno de oportunidades,

quienes nos apoyan moral y económicamente; quienes nos corrigen por nuestro
bienestar a futuro y sobre todo porque nos enseñan valores fundamentales que
son útiles a lo largo de nuestra vida diaria.
INDICE

CERTIFICACIÓN ............................................................................................................................ 7
DECLARACIÓN DE AUTORÍA .................................................................................................... 8
DEDICATORIA ................................................................................................................................ 9
AGRADECIMIENTO ..................................................................................................................... 10
RESUMEN EJECUTIVO .............................................................................................................. 13
SUMARY ........................................................................................................................................ 14
INTRODUCCION ........................................................................................................................... 15
CAPÍTULO I ................................................................................................................................... 17
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACION ................................................................. 17
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACION .................................................................................. 18
1.1.1 Problematización ............................................................................................................... 18
1.1.1.1. Diagnostico ................................................................................................................... 18
1.1.1.2. Pronóstico ...................................................................................................................... 19
1.1.1.3. Control del pronóstico................................................................................................. 20
1.1.2. Formulación del problema............................................................................................ 20
1.1.3. Sistematización de problema ........................................................................................ 20
1.2. JUSTIFICACION ................................................................................................................... 21
1.3. OBJETIVOS ........................................................................................................................... 22
1.3.1 Objetivo general ................................................................................................................ 22
1.3.2. Objetivos específicos...................................................................................................... 22
CAPÍTULO II .................................................................................................................................. 23
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION .......................................................................... 23
2.1. FUNDAMETACION CONCEPTUAL .................................................................................. 24
2.1.1 Contabilidad de costos .............................................................................................. 24
2.1.2 Costos ................................................................................................................................. 24
2.1.3. Proceso de producción .................................................................................................. 24
2.1.3 Presupuesto........................................................................................................................ 24
2.1.4 Presupuestos Industriales ............................................................................................. 25
2.1.5 Punto de Equilibrio .......................................................................................................... 25
2.1.6 Empresa industrial ............................................................................................................ 25
2.1.7 Control Interno ................................................................................................................... 25
2.1.8 Toma de decisiones.......................................................................................................... 26
2.1.9. Formación de Emprendedores ..................................................................................... 26
2.1.10. Importancia de la Formación para un Emprendedor............................................ 26
2.2. FUNDAMENTACION LEGAL ............................................................................................. 27
2.2.1. Normas Técnicas de Control Interno COSO II ERM ................................................ 27
2.2.1.1. Componentes de la Administración de Riesgos – COSO II ERM..................... 27
Ambiente de control ................................................................................................................... 27
2.2.3.2 Normas internacionales de contabilidad. ................................................................ 34
2.3. FUNDAMENTACION TEORICA ......................................................................................... 35
2.3.1. Importancia de los costos ............................................................................................. 35
2.3.3.2 Mano de obra directa ................................................................................................... 36
2.3.4 Propósitos Del Presupuesto .......................................................................................... 36
2.3.5 Cedula presupuestaria ..................................................................................................... 37
2.3.8 Importancia del control interno ....................................................................... 38
 RESUMEN EJECUTIVO

El presente proyecto integrador, sobre el tema “Información contable sobre los

costos, presupuestos y su relación con el control interno de la Empresa industrial
Procesadora de alimentos ORFI, año 2016 del cantón Santo Domingo.”, consistió
en identificar y dar a conocer los costos de producción y presupuesto de la
elaboración de chifles de plátano maduro . Mediante la investigación realizada a la
industria “Procesadora de alimentos ORFI” se pudo identificar claramente cuáles
son los elementos del costo tales como; mano de obra, materia prima y costos
indirectos de fabricación que intervienen de forma directa e indirecta en la
elaboración del producto, de la misma manera se pudo analizar los costos
precisos de la producción de chifles de maduro refiriéndose a términos
monetarios, así como la planificación y elaboración de presupuestos necesarios
para la toma de decisiones razonables. A su vez se pudo aplicar de varios
métodos de investigación para obtención y recopilación de información certera y
razonable, tales como técnicas de la entrevista realizada al encargado directo de
la empresa y la observación realizada al personal de producción, administrativo u
observaciones de las instalaciones, utilizando dos tipos de investigación, la
aplicada y documental. Mediante esta investigación se logró fortalecer el
conocimiento para poder aplicarlo en el presente proyecto por medio del
aprendizaje de cada una de las asignaturas impartidas en el periodo académico,
por cada uno de los docentes los mismos que sirvieron para determinar los costos
y presupuestos de manera ordenada precisa y oportuna con razonabilidad y
consistencia en la información.
 SUMARY

The present integrating project, on the subject "Accounting information on the

costs, budgets and relation with the internal control of the ORFI food processing
company, 2016 of the Santo Domingo canton", consisted of identifying and
publicizing the production costs and budget for the preparation of ripe plantain
chifles. Through research conducted in the industry, the "ORFI Food Processor"
could be identified as essential elements; labor, raw material and indirect costs of
manufacturing that intervene directly and indirectly in the production of the
product, in the same way that the precise costs of the production of chemical
product filters could be analyzed, referring to the monetary terms, as well as as
planning and budgeting necessary for making reasonable decisions. In turn, it was
possible to apply several research methods for the collection of accurate and
reasonable information, stories such as interview techniques made to the direct
manager of the company and the observation made to the production staff, the
administrator and the observations of the facilities, using the types of research, the
application and the documentary. Through this research you can improve the
knowledge to be able to apply it in the present project for the learning environment
of each one of the subjects taught in the academic period, for each of the users
that can be ordered by the costs and budgets in an orderly manner accurate and
timely with reasonableness and consistency in the information.
 INTRODUCCION

La presente investigación se basa en el análisis de los costos y presupuesto de la

producción de chifles de plátano maduro, y su relación con el control interno que
lleva la Industria “Procesadora de alimentos ORFI” ubicada en la cuidad de Santo
Domingo de los Tsáchilas. El análisis que se realizó sobre la producción y
elaboración de presupuestos permitieron conocer como estos componentes, se
relacionan con el control interno, es decir que mediante cada uno de sus cálculos
empleados, por medio de los cuales se logró comprobar que esta industria se
encuentra en perfectas condiciones debido al correcto manejo de los mismos,
para conocer respectivamente los costos de producción para la elaboración del
producto; y, así proyectar los nuevos presupuestos futuros a realizar. A través de
esta investigación se logró conocer, identificar y manejar de manera real los
costos de producción empleados dentro de la entidad; lo que nos permitió a su
vez conocer el control interno que se procedía, inclusive sus estrategias
empleadas para solucionar cualquier adversidad dentro de su presupuesto; de
esta manera constatar el buen funcionamiento de la industria.

Por ende el proyecto del Módulo IV se estableció tomando en consideración siete

capítulos, descritos de la siguiente forma:

Capitulo I.- Se presenta el marco contextual de la investigación que contempla;

la problematización de la investigación junto con la formulación y sistematización
del problema, justificación y objetivos cereales y específicos

Capítulo II.- Se desarrolla el marco teórico de la investigación, este capítulo es

una recopilación de teorías, conceptos y de la fundamentación referencial así
mismo de información y teoría legal, que ayudó a la elaboración del mismo. Para
la estructuración de este capítulo se efectuó una investigación profunda a
diferentes fuentes de información como son: libros, folletos y páginas web.

Capítulo III.- Se presenta la metodología de la investigación donde se mencionan

los materiales y metodologías utilizadas en la investigación así como técnicas
modelos, y fuentes de recolección de información implementadas para la
obtención de datos.
Capítulo IV.- Consta de los resultados de la investigación obtenidos a través de
técnicas y métodos correspondientes tales como la entrevista realizada al
propietario socio de la empresa Industrial ORFI, y también técnicas como las de
observación directa dentro de la industria.

Capitulo V.- Se presentan y desarrollan las conclusiones y recomendaciones

obtenidas a través de los resultados de la investigación con relación a los
objetivos debidamente planteados dentro del marco contextual del presente
proyecto investigativo.

Capítulo VI.- Presenta las diferentes bibliografías sobre los conceptos, teorías y
referencias investigadas a través del marco teórico que respalda la información
investigada.

Capitulo VII.- Se encontraran los correspondientes anexos numerados sobre el

trabajo que han sido necesarios para la presentación de la investigación.
 CAPÍTULO I
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACION
1.1. PROBLEMA DE INVESTIGACION
En la mayoría de empresas industriales el insuficiente conocimiento adecuado
sobre los costos de producción y ejecución de presupuestos en relación con el
control interno especialmente en el área o departamento de producción de las
mismas, trae consigo deficiencias en el manejo de los recursos que posee la
empresa, viéndose más afectada la productividad

1.1.1 Problematización
Durante muchos años a nivel mundial ha venido surgiendo una mala
administración en referencia de los costos productivos en las empresas
industriales, por el cual no se permite proporcionar una información adecuada
llevando a una inadecuada identificación de los costos de producción que se
utilizan en la empresa, dando como resultado perdidas en la misma.

En Ecuador muchas empresas industriales, con referencia al análisis de los

costos de producción no llevan un control adecuado de estos elementos de
manera que pueden incidir negativamente en su rentabilidad y por ende la
inadecuada toma de decisiones dentro de las industrias, precisamente muchas
empresas utilizan el control interno como una herramienta de observación o
examinación porque ayuda a mejorar las actividades administrativas y productivas
para la toma de decisiones razonables.

En la Provincia de Santo Domingo aumenta el énfasis de la mala administración

de los costos de producción, debido a que las personas que están al frente de la
empresa no tienen el conocimiento requerido para mantener una buena
administración En la empresa Industrial Procesadora de alimentos ORFI carece
de adecuada administración sobre el control de inventarios y la inadecuada
identificación de los costos y gastos dando como resultados negativos en los
presupuestos de la empresa.

1.1.1.1. Diagnostico

D1. En la Empresa Industrial Procesadora de alimentos ORFI, existe carencia en

el reconocimiento de los elementos del costo dentro del proceso productivo, se
requiere calcular de manera exacta los valores incurridos en la producción, para
de esta manera obtener y elaborar el punto de equilibrio adecuado permitiendo
cubrir con los costos fijos y variables.

D2. La empresa Procesadora de Alimentos ORFI, presenta debilidades en cuanto

a la elaboración y ejecución de presupuestos de producción que de manera
progresiva afecta a la empresa porque sin este componente importante no
permitirá a la empresa tomar decisiones razonables y prudentes para el desarrollo
y crecimiento de la empresa.

D3. La falta de procedimientos de control interno en la Empresa Procesadora de

alimentos ORFI, es una deficiencia de gran preocupación por que alerta en contra
del cumplimiento de los objetivos de la institución, por lo tanto no desempeñan el
acatamiento de normativas esenciales de control interno como es el MODELO
COSO que posibilitan la medición de los niveles de riesgo en cualquier área
específica y en definitiva permite continua con el desarrollo empresarial y
productivo.

1.1.1.2. Pronóstico

P1. La deficiencia de la administración del análisis de los costos de producción de

la empresa Industrial Procesadora de alimentos ORFI es una problemática que si
continua afectara severamente produciendo una seria de falencias dentro del
proceso productivo de manera que no se podrán conocer valores reales incurridos
en la elaboración de los productos y tampoco se podrá realizar el punto de
equilibrio ya que este partirá del análisis de los costos provistos.

P2. La deficiente elaboración presupuestaria se ve afectada al no manejar una

revisión cronológica y concurrente a los costos incurridos en la producción la cual
afecta de manera directa a la toma de decisiones. Esta problemática si sigue
continuando dentro de la empresa no permitirá seguir un control de los costos y a
su vez no permitirá tomar decisiones que puedan ayudar al mejoramiento
situaciones que susciten en relación con la elaboración de presupuestos

P3. Si la Empresa industrial Procesadora de alimentos ORFI continúa

manteniendo un indebido control interno, puede llevar a que la misma pierda su
posición en el mercado, lo cual afectara en sus utilidades y beneficios de
operaciones esperadas, si no se cumple con normativas esenciales de control
interno como el Modelo COSO, los niveles de riesgo incrementaran gradualmente
en cuanto al área de producción de la empresa.

1.1.1.3. Control del pronóstico

CD1. Identificar correctamente los costos de producción conociendo su

clasificación correspondiente de manera que puedan ser analizados para después
ser incurridos en la elaboración del producto, de esta forma los costos que son
provistos darán una información veraz y permitirán formular el punto de equilibrio
para determinar un volumen necesario de producción dentro de la industria.

CD2. Realizar periódicamente la elaboración de presupuestos en los que incurran

los costos y gastos como una estimación correcta que permita un control
sistemático, adecuado y preciso dentro del proceso o área de producción ; los
presupuestos realizados correctamente permitirán por lo consecuente a la
producción tomar decisiones diversas y así continuar satisfactoriamente con sus
procesos y evitar contraer perdidas.

CD3. Contraer un debido procedimiento del control interno dentro de la empresa

industrial permitirá tomar decisiones razonables y correctas que efectué la
reducción de los niveles de riesgo que puedan existir con referencia al área de
producción mediante la implantación del modelo COSO que concederá
resguardar los recursos de la empresa evitando perdidas sean por fraude o
negligencias.

1.1.2. Formulación del problema

¿La información contable sobre costos y presupuestos se relaciona con el control

interno en la empresa industrial procesadora de alimentos ORFI?

1.1.3. Sistematización de problema

S1. ¿Qué elementos del costo influyen en la formulación del punto de equilibrio
que permitan describir los costos fijos y variables?

S2. ¿Qué injerencia tiene el presupuesto en el área de producción en la toma de

decisiones?
S3. ¿Qué procedimientos de control interno serán aplicados para reducir o medir
el nivel de riesgo de la empresa industrial Procesadora de alimentos ORFI dentro
del área de producción?

1.2. JUSTIFICACION

La investigación realizada está justificada en la necesidad del análisis de los

costos de producción de la elaboración de chifles de maduro plátano de manera
que se podrá conocer costos y gastos exactos incurridos en su proceso,
formulando un punto de equilibrio necesario para la determinación de volúmenes
de producción los cuales eviten generar pérdidas para obtener ganancias o
utilidades, de esta manera se pueden realizar presupuestos necesarios para la
toma de decisiones internamente relacionando estos aspectos con el control
interno para medir su desarrollo y crecimiento. Este tema de investigación
planteado servirá para poner en práctica los conocimientos adquiridos durante el
trayecto de formación del módulo IV, en la cual aplicaremos mecanismos y
formulación de procedimientos necesarios tanto prácticos como teóricos. Las
empresas industriales como su actividad propia, es transformar la materia prima a
productos terminados, esto incurre varios procedimientos de los cuales se deben
llevar respectivos controles tales como la elaboración de presupuestos que
permitan los regimientos de gastos y costos para la elaboración de un producto en
cierto periodo determinado. Por lo tanto se realiza la investigación con el objeto de
mejorar y controlar con las diferentes situaciones que se susciten en el área de
producción de la empresa en cuanto a los costos, presupuestos y control interno,
mediante la recopilación de datos y la información proporcionada por parte del
propietario de la empresa industrial ORFI, buscando servir como referente para
para encontrar soluciones concretas y toma de decisiones sobre el área de
producción.
1.3. OBJETIVOS
1.3.1 Objetivo general

1. Determinar información contable, costos, presupuestos y su relación con los

controles internos de la empresa industria Procesadora de alimentos ORFI,
año 2016 del Cantón Santo Domingo.

1.3.2. Objetivos específicos

1. Identificar los elementos del costo para la formulación del punto de

equilibrio.
2. Elaborar presupuestos de producción que faciliten la correcta toma de
decisiones.
3. Evaluar los procedimientos de control interno mediante el Modelo COSO
para medir el nivel de riesgo del área de producción.
 CAPÍTULO II
MARCO TEORICO DE LA INVESTIGACION
2.1. FUNDAMETACION CONCEPTUAL

2.1.1 Contabilidad de costos

La contabilidad de costos es un sistema que suministra información fundamental

para la toma de decisiones empresariales. Es un conjunto de documentos que
reflejan la información relevante, expresada en unidades monetarias, sobre la
situación y la evolución económica y financiera de una empresa o unidad
económica, con el objeto de que tanto terceras personas interesadas como los
dirigentes de dicha empresa puedan tomar decisiones. Podríamos decir que la
contabilidad para la empresa es como una brújula para un explorador, sin ella no
sabría hacia dónde dirigirse. Sin contabilidad no hay información y sin información
no sabremos en donde nos encontramos. La información, hoy día, supone el pilar
indiscutible de un buen negocio (MANUAL CONTABILIDAD BASICA , 2010).

2.1.2 Costos

“El término costo tiene varias aceptaciones, tomando como base para los efectos
del curso, aquella que la define desde el punto de vista económico en forma más
general y a la cual se ciñe la técnica contable de costos. Esta aceptación del
termino costo lo define como el conjunto de esfuerzos y recursos que se invierten
para obtener un bien, esto se refiere al Costo de Inversión (Pérez Reyes, 2008)

2.1.3. Proceso de producción

En las empresas manufactureras el proceso de producción inicia con los

requerimientos de materia prima de los departamentos de producción. Dentro de
estos departamentos se procesa la materia prima mediante la mano de obra y
otros recursos, conocidos como costos indirectos, hasta obtener un producto
terminado (Torres, 2010, pág. 14).

2.1.3 Presupuesto
El presupuesto aparece, pues, como una relación debidamente clasificada del
conjunto de los gastos que han de atenderse en un periodo de tiempo, y de los
ingresos que prevén para cubrirlos (Madrid, 2012)
2.1.4 Presupuestos Industriales

“El presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan de acción. Es una

herramienta para la coordinación, ejecución y control de los diversos planes de
una organización” (Fierro, 2011)

2.1.5 Punto de Equilibrio

El punto de equilibrio también llamado “punto cítrico, punto neutro, punto muerto,
punto de empate entre otros, es el inicio de la relación costo-volumen- utilidad y
se presenta cuando las ventas o ingresos igualan a los costos totales, es decir la
utilidad operativa es cero” (Magallón , 2015, pág. 240).

2.1.6 Empresa industrial

Las empresas industriales hacen parte del sector secundario de la economía

nacional, que está conformado por todas las actividades económicas que se
realizan en el país y que están relacionadas con la transformación industrial de
todo tipo de bienes. El sector secundario de la economía, también denominado
sector industrial se divide en dos sub-sectores:

1. Industrial extractivo: extracción de todo tipo de recursos naturales

2. Industrial de transformación: conversión de cualquier tipo de materias

primas, mediante apoyo de máquinas y herramientas (Palacios G., 2014)

2.1.7 Control Interno

El control interno comprende el plan organización y todos los métodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de un negocio para salvaguardar sus
activos, verificar lo adecuado y fiable de su información contable, promover la
eficacia operacional y alentar la adhesión a la política de la dirección (Neuwirth,
Levy, & Cashin, 2010)

“El control interno es diseñado e implementado por la administración para tratar

los riesgos de negocio y de fraude identificados que amenazan el logro de los
objetivos establecidos, tales como la confiabilidad de la información financiera”.
(Mantilla B., 2008)

2.1.8. Toma de decisiones

La toma de decisiones constituye la tarea esencial del directivo. La función

directiva de planificación adquiere sentido cuando se toma decisiones. Así,
entenderemos por decisiones todo proceso racional por el que la información se
convierte en acción, es decir, un proceso con el cual se pretende resolver la
ambigüedad que rodea al sujeto (Montero, De Castro , & Díaz, 2014, pág. 74)

2.1.9. Formación de Emprendedores

Los emprendedores ya sean personas físicas autónomos o bien empresas, antes

de iniciar o durante el inicio de un negocio deberán realizar formación adecuada a
la actividad que van a emprender. Muchas veces el emprendedor hace uso de su
propia experiencia de años en un determinado sector, aplicando sus amplios
conocimientos y experiencias (generalmente por cuenta ajena) a la aventura de
una iniciativa de autoempleo. No obstante, no es determinante para avalar el
éxito, es un factor más a valorar. La “formación de emprendedores” no es sólo
enseñar a crear o dirigir un negocio. Fundamentalmente, se trata de alentar al
pensamiento creativo y estimular el sentido de autorrealización personal y el
hábito de autoevaluar el rendimiento. (García E. , 2011)

2.1.10. Importancia de la Formación para un Emprendedor

“La formación de las personas es un factor determinante tanto para su desarrollo

personal como profesional. En el ámbito empresarial, estos conocimientos deben
ser considerados como un factor de producción que afecta indudablemente a la
competitividad de nuestras empresas” (Silva , 2011).

2.1.11 Estadística Inferencial

“La inferencia estadística intenta tomar decisiones basadas en la aceptación o el

rechazo de ciertas relaciones que se toman como hipótesis. Esta toma de
decisiones va acompañada de un margen de error, cuya probabilidad está
determinada” (Sabadias, 2009).

2.1.12. Muestreo

“El muestreo es por lo tanto una herramienta de la investigación científica, cuya

función básica es determinar que parte de una población debe examinarse, con la
finalidad de hacer inferencias sobre dicha población” (OCWUS, Open Curse
Ware, 2008).

2.1.13 Análisis de Costo-Volumen-Utilidad

“Examina el comportamiento de los ingresos totales, de los costos totales, y de la

utilidad operativa a medida que ocurren los cambios en el nivel de producción, el
precio de venta, el costo variable unitario o los costos fijos de un producto”.
(Horngren, Datar, & Foster, 2007)

2.2. FUNDAMENTACION LEGAL

2.2.1. Normas Técnicas de Control Interno COSO II ERM

2.2.1.1. Componentes de la Administración de Riesgos – COSO II ERM

2.2.1.1.1. Ambiente de control

Según la NORMA DE CONTROL INTERNO MODELO COSO I el ambiente de
control define que “el corazón de cualquier negocio es su gente, sus atributos
individuales, incluyendo integridad, valores éticos y competencia, y el ambiente en
el cual se trabaja. Es el motor que impulsa a una entidad y la base sobre la que
todo descansa. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO), 2013)
Principio 3: La Gerencia establece, con la vigilancia del directorio, estructuras,
líneas de reporte y una apropiada asignación de autoridad y responsabilidad para
la consecución de los objetivos.
 Considera todas las estructuras de la entidad: El directorio y la
administración consideran las múltiples estructuras utilizadas para soportar
 el logro de objetivos (incluidas operativas, jurídicas, distribución geográfica
y de proveedores de servicios externos).
 Establece líneas de reporte: La administración diseña y evalúa líneas de
reporte para cada estructura de la entidad para permitir la ejecución de la
autoridad y responsabilidad y flujo de la información para gestionar las
actividades de la entidad.
 Define, asigna y fija los límites de las autoridades y
responsabilidades: El directorio y la administración delegan autoridad,
definen responsabilidades, y uso de procesos y tecnología apropiados para
asignar responsabilidad y segregación de funciones como sea necesario a
diferentes niveles de la organización

2.2.1.1.2. Evaluación de riesgos

Según la NORMA DE CONTROL INTERNO MODELO COSO I la evaluación de

riesgos se basa en que “la entidad debe estar al tanto y manejar los riesgos a los
que se enfrenta. Debe establecer objetivos, integrados con las actividades de
ventas, producción, mercadeo, actividades financieras y otras, a efectos de que la
organización opere en forma concertada. También debe establecer mecanismos
para identificar, analizar y manejar los riesgos relacionados (Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), 2013)

Principio 7: La organización identifica riesgos para el logro de sus objetivos a

través de la entidad y los analiza como base para determinar cómo deben ser
administrados.

 Incluye entidad, subsidiaria, división, unidad operativa y funcional: La

organización identifica y evalúa riesgos a nivel de entidad, subsidiaria,
división, unidad operativa y funcional, relevantes para el logro de los
objetivos.

 Analiza factores internos y externos: La identificación de riesgos

considera tanto factores internos como externos y su impacto en el logro de
los objetivos.
  Involucra a los niveles adecuados de gestión: La organización pone en
su lugar mecanismos de evaluación de riesgos efectivos que involucran a
los niveles adecuados de la administración.

 Estima la importancia de los riesgos identificados: Los riesgos

identificados son analizados a través de un proceso que incluye la
estimación de la potencial significatividad de los riesgos.
 Determina cómo responder a los riesgos: La evaluación de riesgos
incluye considerar cómo los riesgos deben ser manejados y si deben ser
aceptados, evitados, reducidos o compartidos.

Principio 8: La organización considera la posibilidad de fraude en la evaluación

de riesgos para el logro de los objetivos.
 Considera distintos tipos de fraude: La evaluación de fraude considera
reporte fraudulento, posible pérdida de activos y corrupción resultantes de
las diversas formas en que el fraude puede ocurrir.
 Evalúa incentivos y presiones para cometer fraude: La evaluación de
riesgos de fraude considera incentivos y presiones.
 Evalúa oportunidades para cometer fraude: La evaluación de riesgos de
fraude considera oportunidades para adquisición, uso o disposición no
autorizada de activos, alteración de los registros de la entidad o comisión

de otros actos inapropiados.

 Evalúa actitudes y racionalizaciones: La evaluación de riesgos de fraude

considera como la administración y otro personal puede involucrarse en o
justificarse actos inapropiados.

2.2.1.1.3. Actividades de control

“Las actividades de control son las políticas y procedimientos que ayudan que las
directivas de la dirección sean cumplidas. Contribuyen a asegurar que las
acciones necesarias sean tomadas para encarar los riesgos para el logro de los
objetivos de la entidad. Las actividades de control se dan en toda la organización
a todos los niveles y en todas las funciones. Incluyen un rango de actividades tan
diversas como aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones,
revisiones de desempeño operativo, seguridad de activos y segregación de
tareas” (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission (COSO), 2013)

Principio 11: La organización selecciona y desarrolla actividades generales de

control sobre la tecnología para soportar el logro de objetivos.

 Determina la vinculación entre el uso de la tecnología en los procesos

de negocio y los controles generales de tecnología: La administración
comprehende y determina la dependencia y vinculación entre los procesos
de negocios, las actividades de control automatizadas y los controles
generales de tecnología
 Establece las actividades de control de infraestructura de tecnología
pertinentes: La administración selecciona y desarrolla actividades de
control sobre la infraestructura de tecnología, las que son diseñadas e
implementadas para ayudar a asegurar la integridad, exactitud y
disponibilidad de la tecnología de procesamiento.
 Establece actividades de control pertinentes sobre los procesos de
administración de seguridad: La administración selecciona y desarrolla
actividades de control que son diseñadas e implementadas para restringir
el acceso a la tecnología a usuarios autorizados , adecuados a sus
responsabilidades y para proteger los activos de la entidad de amenazas
externas.
Principio 12: La organización implementa actividades de control a través de
políticas que establezcan que es esperado y procedimientos que pongan estas
políticas en acción.

 Establece políticas y procedimientos para soportar la implementación

de las directivas de la gerencia: La administración establece actividades
de control que son parte integrante de los procesos de negocio y
actividades diarias del personal, a través de políticas que establecen que
es los esperado y procedimientos pertinentes que especifican las acciones
a realizar.
 Establece responsabilidad y rendición de cuentas por la ejecución de
las políticas y procedimientos: La administración establece
 responsabilidad y rendición de cuentas por las actividades de control con la
administración (u otro personal designado) de la unidad de negocio o
función en la que los riesgos relevantes residen.
 Desarrolla las actividades de control en forma oportuna: El personal
responsable desarrolla las actividades de control en forma oportuna y
como es definido por las políticas y procedimientos.

 Toma acciones correctivas: El personal responsable investiga y actúa en

las cuestiones identificadas como resultado de la ejecución de las
actividades de control.

 Desarrolla - las actividades de control – utilizando personal

competente: Personal competente, con suficiente autoridad desarrolla las
actividades de control con diligencia y enfoque continuo.

2.2.1.1.4. Información y comunicación

Se debe identificar, capturar y comunicar la información pertinente en una forma y

en un marco de tiempo que posibilite que la gente cumpla con sus
responsabilidades. Los sistemas de información producen informes, conteniendo
información operacional, contable y relativa al cumplimiento, que hacen posible
conducir con información sobre eventos, actividades y condiciones externos que
es necesaria para tomar decisiones empresariales y elaborar información para el
uso externo. También debe existir una comunicación eficaz en un sentido amplio,
todo el personal debe de entender su propio rol en el sistema de control, así como
también de que manera las actividades individuales se conectan con el trabajo de
otros. (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
(COSO), 2013)

Principio 13: La organización obtiene o genera y utiliza información relevante y

de calidad para soportar el funcionamiento del Control Interno

 Identifica los requerimientos de información: Existe un proceso para

identificar la información requerida y esperada para soportar el
funcionamiento de los demás componentes del Control Interno y el logro de
los objetivos.
  Transforma datos relevantes en información: Los sistemas de
información procesan y transforman datos en información relevante.
 Mantiene la calidad en todo el procesamiento: Ver Siguiente

 Considera la relación costo beneficio: La naturaleza, cantidad y

precisión de la información comunicada se conmensura con y para soportar
el logro de los objetivos.
Principio 14: La organización comunica internamente información, incluido
objetivos y responsabilidades sobre el Control Interno, necesaria para soportar el
funcionamiento del Control Interno.

 Comunica la información de Control Interno: Existe un proceso para

comunicar la información requerida para permitir a todo el personal
comprender y ejecutar sus responsabilidades de Control Interno.
 Políticas y procedimientos
 Objetivos específicos
 Importancia, relevancia y beneficios de un Control Interno efectivo.
 Roles y responsabilidades de la administración y otro personal en la
ejecución del Control Interno

 Comunica entre la administración y el directorio: Existe una

comunicación entre la conducción superior y la administración de tal
manera que ambos cuenten con la información necesaria para cumplir sus
roles en relación con el logro de los objetivos de la entidad.

2.2.1.1.5. Monitoreo

“Los sistemas de control interno necesitan se monitoreados. Esto es consumado a

través de actividades de monitoreo continuo, evaluaciones separadas o la
combinación de ambos. El monitoreo continuo ocurre en el curso de las
operaciones. El alcance y la frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá
primeramente de una apreciación de riesgos y de la eficacia de los
procedimientos del monitoreo continuo. La deficiencia de control interno deben de
ser informados a niveles superiores, siendo los asuntos serios informados a nivel
directriz superior y al directorio” (Committee of Sponsoring Organizations of
the Treadway Commission (COSO), 2013)
Principio 16: La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones
concurrentes o separadas para determinar si los componentes de control interno
están presentes y funcionando

• Considera una combinación de evaluaciones concurrentes y separadas.-La

administración incluye un balance de evaluaciones concurrentes y separadas

• Establece una base de entendimiento. El diseño y estado actual del sistema

de Control Interno es utilizado como base de las evaluaciones concurrentes y
separadas.

• Usa personal con conocimiento de lo evaluado. El personal que efectúa

evaluaciones concurrentes o separadas debe tener suficiente conocimiento para
comprender qué es evaluado.

• Integrada a los procesos de negocio. Las evaluaciones concurrentes están

integradas en los procesos de negocio y se ajustan a las condiciones cambiantes.

• Ajusta el alcance y la frecuencia. La administración varía el alcance y

frecuencia de las evaluaciones separadas dependiendo del riesgo.

Principio 17: La organización evalúa y comunica las deficiencias de control

interno de manera oportuna a los responsables de tomar acción correctiva,
incluida la alta gerencia y el directorio si correspondiese

• Evalúa los resultados de las evaluaciones. La administración y el directorio,

según corresponda, evalúan los resultados de las evaluaciones concurrentes y
separadas.

• Comunica las deficiencias. Las deficiencias son comunicadas a los

responsables de tomar acciones correctivas y a la administración superior y el
directorio según corresponda.

• Monitorea las acciones correctivas. La administración sigue la remediación de

las deficiencias en forma oportuna.
2.2.1. Normas Internacionales de Información Financiera para
Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF PARA LAS PYMES)

2.2.1.1. Pequeñas y Medianas Entidades

Alcance pretendido de esta NIIF

Se pretende que la NIIF para las PYMES se utilice por las pequeñas y medianas
entidades (PYMES). Esta sección describe las características de las PYMES.

Descripción de las pequeñas y medianas entidades

Las pequeñas y medianas entidades son entidades que:

a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y

b) publican estados financieros con propósito de información general para
usuarios externos. Son ejemplos de usuarios externos los propietarios que
no están implicados en la gestión del negocio, los acreedores actuales o
potenciales y las agencias de calificación crediticia.

Una entidad tiene obligación pública de rendir cuentas si:

a) sus instrumentos de deuda o de patrimonio se negocian en un mercado

público o están en proceso de emitir estos instrumentos para negociarse
en un mercado público (ya sea una bolsa de valores nacional o extranjera,
o un mercado fuera de la bolsa de valores, incluyendo mercados locales o
regionales), o
b) una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de
fiduciaria para un amplio grupo de terceros. Este suele ser el caso de los
bancos, las cooperativas de crédito, las compañías de seguros, los
intermediarios de bolsa, los fondos de inversión y los bancos de inversión.

2.2.3. Normas internacionales de contabilidad.

2.2.3.1. NIC 2 Inventarios (Existencias).

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios.

Un tema fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo
que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido hasta que los
ingresos correspondientes sean reconocidos. Esta Norma suministra una guía
práctica para la determinación de ese costo, así como para el subsiguiente
reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable.

2.2.3.2. NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias.

Los ingresos son definidos en el Marco Conceptual para la Preparación y

Presentación de los Estados Financieros como incrementos en los beneficios
económicos, producidos a lo largo del periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la entidad.

La principal preocupación en la contabilización de ingresos de actividades

ordinarias es determinar cuándo deben ser reconocidos. El ingreso de actividades
ordinarias es reconocido cuando es probable que los beneficios económicos
futuros fluyan a la entidad y estos beneficios puedan ser medidos con fiabilidad.

2.2.3.3. NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

El objetivo de esta Norma es prescribir la contabilidad de las inversiones en

asociadas y establecer los requerimientos para la aplicación del método de la
participación al contabilizar las inversiones en asociadas y negocios conjuntos.

2.3. FUNDAMENTACION TEORICA

2.3.1. Importancia de los costos

La contabilidad es una herramienta esencial en cualquier empresa, ya que ella

cuantifica los resultados de la gestión empresarial, en ella se ve reflejada la forma
como se ha decidido el uso de recursos de la organización. La contabilidad de
costos es una herramienta de la contabilidad financiera, que permite el control de
los tres elementos del costo (materia prima, mano de obra y los costos generales
de producción), facilitando la determinación de los costos totales y los costos
unitarios de fabricación, y de esta misma manera ayuda a la toma de decisiones
que permiten mejorar los resultados finales como lo es la rentabilidad del negocio
(Quijano, 2009, pág. 27).

2.3.2. Contabilidad de Costos en la toma de decisiones

La contabilidad de costos “forma parte de la contabilidad administrativa de tal

manera que al clasificar, acumular, analizar y asignar los costos provee
información necesaria a la administración para la toma de decisiones”
(Arredondo, 2015).

2.3.3. Elementos del costo

La materia prima es el punto de partida de cualquier actividad manufacturera, “ya

que agrupa los bienes sujetos a la transformación, incluye todos los materiales en
estado natural o fabricado por otras empresas, pero que al hacerles alguna
mejora o modificación, dan lugar a un producto nuevo o diferente” (Arredondo,
2015).

2.3.3.1. Mano de obra directa

Representa “el personal que interviene en el proceso productivo, sin el cual, por
muy automatizada que pudiera estar una industria, sería imposible la
transformación de la materia prima” (Arredondo, 2015, pág. 24).

2.3.3.2. Costos indirectos de fabricación

Representan el tercer componente del costo de producción, “siendo aquellos que

intervienen en la elaboración del producto pero que no se pueden identificar de
manera precisa o directa con este, tratándose de que ya sea una orden de
producción o en un proceso productivo” (Laporte, 2016, pág. 24).

2.3.4 Propósitos Del Presupuesto

Los fines para lo que es útil el presupuesto son dispares y, a veces, hasta
contradictorios, los más significativos son los siguientes:

Como instrumento de planificación, formula planes detallados para la ejecución,

en el año presupuestado, del plan estratégico de la empresa. Su elaboración
obliga a formalizar y concretar planeamientos e ideas, dando coherencia y
fundamento a las decisiones de gestión
Proporciona estándares de referencia para medir los resultados obtenidos. La
utilización de los presupuestos, en este sentido, se integra en lo que se denomina
control presupuestario (Pérez C. , Control de gestión empresarial, 2013, pág.
138).

2.3.5 Cedula presupuestaria

Las cedulas presupuestaria son unas matrices interrelacionadas entre sí, que
sirve como herramienta para agregar datos y entregar los resultados esperados
en la elaboración del presupuesto. Se construyen según las necesidades de
indicadores financieros, control, limitaciones y costos que requiere la empresa.
(Rincon, Presupuestos Empresariales, 2012, pág. 14).

2.3.6. Punto de Equilibrio

2.3.6.1 Cálculo del Punto de Equilibrio

2.3.6.1.1 Método de la ecuación

El punto de equilibrio del negocio es el margen que debemos obtener a partir de

emplear la ecuación (precio * [cantidad]-costo variable unitario*[cantidad]) para
lograr los costos y gastos fijos en los que se incurren en la actividad (Gallego &
Fransisco, 2011).

𝐹𝑖𝑗𝑜𝑠
𝑃𝑢𝑛𝑡𝑜 𝑑𝑒 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑖𝑜 =
𝑃𝑟𝑒𝑐𝑖𝑜 − 𝐶𝑜𝑠𝑡𝑜 𝑣𝑎𝑟. 𝑈𝑛𝑖𝑡𝑎𝑟𝑖𝑜

2.3.7 Objetivos del Control Interno

2.3.7.1 Objetivos de operaciones.

La aplicación del control interno tiene como objetivo de operaciones los siguientes
(Isaza, 2011, pág. 33):

Proteger los recursos de la organización buscando su adecuada administración

ante posibles riesgos que los afecten; el manejo de los recursos de la compañía,
debe estar estandarizados en un manual de procesos y procedimientos; además,
debe estandarizarse en el manual de funciones el cargo (no estandarizamos
funcionarios) que tiene la responsabilidad de velar porque ese proceso o
procedimiento se cumpla. (Isaza, 2011, pág. 33)

El objetivo de operación por parte del control interno es “salvaguardar los bienes y
activos de la empresa, incrementar la eficacia en la gestión, asegurar la fiabilidad
de la información, y facilitar el cumplimiento de las normas de dirección” (Eslava,
2013, pág. 37).

2.3.7.2 Objetivo de reporte

El objetivo de reporte es “asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información

de sus registros, cumpliendo los planes de gestión y los estándares que integran
el componente de control, como son manuales de procesos, procedimientos y que
los ejecute el competente” (Isaza, 2011, pág. 34)

2.3.7.3 Objetivo de cumplimiento

La aplicación del objetivo de cumplimiento del control interno, indica que la

empresa en el desarrollo de sus actividades y en el registro de la información
debe dar “cumplimiento del marco jurídico aplicable a las instituciones” (Isaza,
2011, pág. 34)

2.3.8 Importancia del control interno

La importancia del control interno radica en que le permite a la empresa

administrar en la búsqueda de la reducción de los riesgos que puedan afectar a
su bienestar económico, por lo tanto entre las razones que muestran su
importancia son: (Mantilla, 2013, pág. 19).

La aplicación esencial del control interno radica en que está “diseñado para
proporcionar seguridad razonable respecto al logro de los objetivos en las
siguientes categorías: efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de
la información financiera; y, cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables”
(Fonseca, 2011, pág. 41).