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"Año de la Inversión para el Desarrollo Rural y la Seguridad

Alimentaria"

TRABAJO APLICATIVO PARA LA T5

CURSO:

Auditoria II

DOCENTE:

Victoria Vejarano García

INTEGRANTES:

 Crisologo Asmat, Miguel Ángel

 Llaja Lobatón, Fátima Caridad

 Olivares García, Vanny

 Oloya Armas, Daysi

 Rodriguez velezmoro, Doris

 Rafael Saavedra, wlliam Rahí

 Quispe Sandoval, Rosa

CARRERA:

Contabilidad

CICLO: SECCIÓN

VI “B”

TRUJILLO-PERÚ
COLEGIO BRUNING SAC

DATOS GENERALES

 Razón Social : Colegio Bruning SAC

 Numero de RUC : 20479745421

 Dirección : Mz E Lt 16 Urb. Ingeniería, esquina Av.


Cesar Vallejo y América Sur.

 Actividad de la Empresa : Prestación de Servicios Educativos

 Área a Auditar : Contabilidad

 Nombre de la Contadora : CPC. Karhen Alvares Alvarado

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1. ASPECTOS GENERALES DE LA EMPRESA

1.1. CONSTITUCION DE LA EMPRESA

La empresa fue constituida bajo la modalidad de Sociedad Anónima


Cerrada con fines educativos, denominada “Colegio Bruning SAC”,
según consta en Escritura Pública de fecha 20 de Abril del 2004,
otorgada ante Notario Público Dr. Carlos Alberto Caballero Burgos,
en el Distrito de Chiclayo, Provincia de Chiclayo y Departamento de
Lambayeque; teniendo como socios a los Señores: Héctor Segundo
Acuña Peralta y Humberto Acuña Peralta.

La empresa se inició como un colegio en la ciudad de Chiclayo, luego


en vista de las necesidades de mercado se creó otro en la ciudad de
Trujillo

Es una Institución Educativa Preuniversitaria con visión empresarial


que nació hace diez años como una alternativa de brindar su mejor
esfuerzo y dedicación a la comunidad Trujillana. Desde entonces se
dedica a potenciar la formación integral del educando, a través del
dominio de las ciencias y tecnologías, en un entorno humanista; que
le permita afrontar los retos del mañana; generando al mismo tiempo
el crecimiento de su autoestima y responsabilidad para crear y
participar en un mundo competitivo y en una sociedad del
conocimiento y la información.

1.2. GIRO DE LA EMPRESA

La empresa se dedica a la prestación de servicios educativos en los


niveles de inicial, primaria y secundaria, basándose una enseñanza
pre-universitaria con visión empresarial.

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1.3. MISION

Somos un centro educativo particular de enseñanza inicial, primaria y


secundaria, impartimos a los alumnos una educación de calidad,
propiciando en todo momento una convivencia caracterizada por la
comunicación, la participación, la justicia y la solidaridad, buscando
entre los alumnos un ambiente de seguridad, confianza y armonía.
Estimulamos en los estudiantes la capacidad creativa e innovadora y
una actitud emprendedora con visión empresarial.

1.4. VISIÓN

La Institución Educativa Particular “Bruning” – Trujillo, está orientada


a ser reconocida por su formación integral preuniversitaria con visión
empresarial, constituyéndose de esta forma en una institución líder
en el país, con alumnos egresados capaces de enfrentar la era del
conocimiento y la globalización.

1.5. OBJETIVOS DE LA EMPRESA

A. Contribuir al desarrollo de la educación, en especial de la educación


inicial, primaria y secundaria en la Región y en el País.

B. Fomentar y apoyar la investigación científica, tecnológica,


humanística así como los estudios de la educación tendientes a
mejorar la enseñanza y aprendizaje en nivel inicial, primario y
secundario, con la finalidad de lograr una formación de educandos
de alta calificación, preparándolos para la vida y el trabajo
fomentando la solidaridad humana.

C. Fomentar que la institución educativa este comprometida con el


desarrollo regional y nacional, propendiendo a mantener, aumentar y
transmitir el patrimonio cultural de la Nación y en general del saber
universal, promoviendo la formación educativa, la difusión cultural, la

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creación intelectual y artística y la investigación científica y
tecnológica, todo ello mediante el estudio del espíritu crítico, la
investigación, el ejercicio del razonamiento científico y el incentivo de
la búsqueda de la verdad y del conocimiento, a fin de que el
estudiante logre con esta formación un equilibrio integral en su
persona, autenticidad en sus manifestaciones, receptividad y
flexibilidad en sus relaciones.

D. Establecer las funciones, facultades, obligaciones y


responsabilidades de los miembros, autoridades, docentes y
trabajadores de la institución educativa.

E. Fiscalizar, dirigir, conducir, evaluar y supervisar la labor de los


miembros, autoridades, docentes y trabajadores de la institución
educativa.

F. Celebrar convenios de colaboración y de cualquier otra naturaleza


con organismos nacionales e internacionales, gestionar directamente
la asistencia técnico- financiera de organismos nacionales e
internacionales.

1.6. ASPECTO TRIBUTARIO

 Impuesto General a las Ventas (IGV)

No se encuentran afectos al IGV la transferencia o importación de


bienes y la prestación de servicios que efectúen las instituciones
educativas públicas o particulares exclusivamente para sus fines
propios.

 Impuesto a la Renta

Aquellas instituciones privadas que generen ingresos que por ley


sean calificados como utilidades podrá establecerse la aplicación del

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Impuesto a la Renta. Se encuentra en el Régimen General del
Impuesto a la Renta

 ONP

Para el caso de los empleados que se encuentran afiliados al


Sistema Nacional de Pensiones.

 AFP

Para el caso de los trabajadores que se encuentran afiliados al


Sistema Privado de Pensiones.

1.7. LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES

La empresa está obligada a llevar contabilidad completa

Libros Principales

 Libros de Inventarios y Balances

 Libro Diario General

 Libro Caja

 Libro Mayor General

Libros Auxiliares

 Registro de Compras

 Registro de Ventas

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GERENCIA
2. ORGANIGRAMA

AUDITORIA
 Crisologo Asmat Miguel
 Llaja Lobaton Fátima
 Olivares García Vanny
 Oloya Armas, Daysi

PROMOTORIA

RECURSOS HUMANOS DIRECCION ADMINISTRACION

AUDITADOS
 Rodriguez
PSICOLOGIA velezmoro, Doris
COORDINADORES CONTABILIDAD  Rafael Saavedra,
wlliam Rahí
 Quispe Sandoval,
Rosa S
 Hurtado
Rodriguez, lucelia

DOCENTES TESORERIA

MARKETING

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3. Diagrama de flujo del proceso de declaración a la SUNAT(compras)

EMPRESA PAGINA DE LA SUNAT

INICIO

Recepcionar las facturas


y boletas de Chiclayo y Ingresar los datos a los
Trujillo. PDT correspondientes.

Ordenar
correlativamente las
facturas y boletas Verificar que los datos
estén correctamente
ingresados
Verificar que los gastos
sean del giro de la
empresa.
Ingresar a la página de
la SUNAT con la clave
SOL.
Son

NO del
giro?
Cargar los datos a la
Archivar página.

SI

Vaciar los datos de las


facturas y boletas a
Imprimir la constancia
Excel.
de declaración.

Hallar la base
imponible.
FIN

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Diagrama de flujo del proceso de declaración a la SUNAT(ventas)

EMPRESA PAGINA DE LA SUNAT

INICIO

Recepcionar las boletas


de Chiclayo y Trujillo. Ingresar los datos a los
PDT correspondientes.

Ordenar
correlativamente las
boletas Verificar que los datos
estén correctamente
ingresados
Vaciar los datos de las
boletas a Excel.

Ingresar a la página de
la SUNAT con la clave
Hallar la base SOL.
imponible.

Cargar los datos a la


página.

Imprimir la constancia
de declaración.

FIN

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4. FUNCIONES DE LA OFICINA DE AUDITORIA
Auditor interno es un profesional que trabaja en el ámbito interno de la
empresa y entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del
trabajo de la auditoría.

Para actuar en el departamento de auditoría interna, cualquier personal


adscrito con carácter de auditor interno debe tener en cuenta:

 Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.

 Debe poseer los conocimientos técnicos y disciplinarios para la


realización de las auditorías internas.

 Los auditores internos están obligados a una formación permanente.

 Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones


humanas y comunicación.

 Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.

El trabajo de auditoría comprende el examen y evaluación de la idoneidad y


efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los
objetivos encomendados.

Entre ellos citamos:

• Fiabilidad e integridad de los informes: Los auditores internos deben


revisar la fiabilidad e integridad de la información financiera y operativa, y
los medios utilizados para identificar, medir, dosificar y divulgar dicha
información.

• Cumplimiento de política, planes, procedimientos, normas y


reglamentos: Los auditores internos deben revisar los sistemas
establecidos para verificar el cumplimiento de lo indicado y pueden tener

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un impacto significativo en las operaciones e informes y determinar si la
organización los cumple.

• Los auditores internos deben revisar los medios de salvaguarda de


los activos y en caso necesario verificar la existencia de dichos activos.

• Utilización económica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar


la economía y la eficiencia con la que se emplean los recursos.

• Cumplimiento de los objetivos y fines establecidos para las


operaciones o programas.

• Los auditores internos deben revisar las operaciones o programas


para determinar si los resultados están en consonancia con los objetivos y
si las operaciones o programas se están llenando a efecto en la forma
prevista.

Las funciones de auditoría interna se integran dentro de las actuaciones o


características que se asignan a todo departamento de auditoría interna de
tal manera que:

• Respecto del personal debe garantizarse la formación técnica y


experiencia de los auditores internos son los apropiados para las
auditorías que efectúan.

• El departamento de auditoría interna debe poseer u obtener los


conocimientos, aptitudes y disciplinas requeridos para llevar a cabo sus
responsabilidades.

• El departamento de auditoría interna debe asegurarse de que las


auditorías estén debidamente supervisadas.

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5. CODIGO ETICA Y NORMAS INTERNACIONALES

5.1. Ética

 Competencia Profesional Y Debido Cuidado.- Tiene el deber de


mantener sus habilidades y conocimientos profesionales en el más
alto nivel, para asegurar que el cliente o empleador reciba un servicio
profesional competente basado en la práctica, técnicas y legislación
vigente.
 Confidencialidad: debe respetar la confidencialidad de la
información obtenida como resultado de sus relaciones
profesionales, y no debe revelar esa información a terceros, salvo
que exista un deber legal o profesional.

 Objetividad: no debe permitir que los favoritismos, conflictos de


interés o la influencia indebida de otros eliminen sus juicios
profesionales o de negocios. Debe actuar siempre con
independencia en su manera de pensar y sentir, manteniendo sus
posiciones sin admitir la intervención de terceros.

 Integridad: La obligación de ser justo y honesto en sus relaciones


profesionales.

 Comportamiento Profesional: Debe cumplir en forma obligatoria


las leyes y reglamentos, y debe rechazar cualquier acción que
desacredite a la profesión.

 Imparcialidad: realizará sus funciones dando trato justo, equitativo y


objetivo, sin influencias o sesgos que otorguen preferencias o
privilegios a personas o grupos.

 Honradez: no utilizará las funciones inherentes a su cargo para


promover y obtener un enriquecimiento ilícito, ni aceptará prestación

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alguna por parte de persona alguna que pretenda influir en el trabajo
de fiscalización.

5.2. NORMAS INTERNACIONALES

 Nia 580: Responsabilidad del auditor de obtener declaraciones


escritas de la administración o gobierno corporativo durante la
auditoria de EE.FF-las declaraciones son información que le auditor
requiere de la entidad.

 Nia 240: Responsabilidad del auditor en relación con el fraude en


una auditoria de EE.FF

 Nia 620: Uso del trabajo de un experto.

 NIA 330: Respuestas del auditor a los riesgos evaluados.

 Nia500: El auditor deberá obtener evidencia suficiente apropiada de


auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinión de auditoria.

 Nia 250: El auditor deberá comunicar los asuntos de auditoria de


interés de mando que surjan de la auditoria de los estados
financieras a aquellos encargados del mando de una entidad.

 Nia15: Cuando la ausencia de documentos de entrada (por ejemplo,


la entrada de órdenes o pedidos hecha en sistemas en línea) o la
generación de operaciones contables por medio de programas de
computación (por ejemplo, el cálculo automático de descuentos)
pueden impedir al auditor hacer la revisión de la evidencia
documentaría.

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6. GOBIERNO CORPORATIVO Y BUEN GOBIERNO CORPORATIVO

GOBIERNO CORPORATIVO Y BUEN GOBIERNO CORPORATIVO:

El Gobierno Corporativo es el sistema por el cual las sociedades son dirigidas y


controladas. La estructura del gobierno corporativo especifica la distribución de los
derechos y responsabilidades entre los diferentes participantes de la sociedad,
tales como el directorio, los gerentes, los accionistas y otros agentes económicos
que mantengan algún interés en la empresa. El Gobierno Corporativo también
provee la estructura a través de la cual se establecen los objetivos de la empresa,
los medios para alcanzar estos objetivos, así como la forma de hacer un
seguimiento a su desempeño”.

Partiendo de esta definición, debemos mencionar que la empresa auditada no


tiene implementada un sistema de BUEN GOBIERNO CORPORATVO, por lo cual
pasaremos a mencionar los principios de buen gobierno para las sociedades
peruanas: Derechos de los Accionistas, Tratamiento equitativo de los Accionistas,
Función de los grupos de interés en el gobierno de las sociedades, Comunicación
y transparencia informativa, Responsabilidades del Directorio y Sociedades no
inscritas en el Registro Público del Mercado de Valores.

Nosotros nos centraremos en el último principio (sociedades no inscritas en el


Registro Público del Mercado de Valores), ya que la empresa no cotiza en bolsa,
pero cabe resaltar que todos los principios son aplicables a todo tipo de sociedad.

SOCIEDADES NO INSCRITAS EN EL REGISTRO PÚBLICO DEL MERCADO


DE VALORES
Es importante destacar respecto a las sociedades no inscritas en el Registro
Público del Mercado de Valores que:

 El Directorio debe sesionar regularmente, sin descartar la participación de


directores independientes que, además de sus conocimientos y experiencia,
contribuyan con un punto de vista imparcial.

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 La sociedad debe contar con una estructura organizacional lógica y alineada
con sus objetivos, en la que sea clara la línea de mando y el proceso de toma
de decisiones. A su vez, debe contar con una Gerencia profesional
remunerada de acuerdo con los estándares del medio. Las políticas de
contratación y sucesión deben ser claras y adecuadamente comunicadas.

 Es recomendable la aplicación de estándares de suministro de información


como el que se aplica a las sociedades inscritas en el Registro Público del
Mercado de Valores. Asimismo, debe existir una política clara sobre el manejo
y difusión de la información respecto a la marcha de la sociedad.

Adicionalmente debe considerar los siguientes puntos o elementos:


- BUEN GOBIERNO:

Este punto nos indica que la empresa se rigue en su totalidad por un


conjunto de códigos y normas.

- ETICA:

Este elemento nos indica que el comportamiento de todo el personal de la


empresa debe correcto, íntegro y con valores sólidos.

- TRANSPARENCIA:

Hace referencia a las actividades diaria que realiza la empresa en conjunto,


la información que proporciona a los distintos usuarios que la solicitan. A
demás dicha información debe ser clara y fidedigna, para una mayor
credibilidad.

- RESPONSABILIDAD SOCIAL:

Es el compromiso que asume la empresa a favor de los grupos de interés.


Ahora para desarrollar mejor este punto, hemos creído conveniente darle
las siguientes recomendaciones orientadas a crear una imagen, vale la
redundancia, responsable de la empresa hacia la sociedad:

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 Promover campañas de inclusión educativa a nivel regional, esto lo puede
desarrollar en las ciudades de la sierra liberteña, en las cuales la educación
que se le imparte a los alumnos deja mucho que desear.

 Crear concursos académicos en las ciudades de la sierra liberteña en los


cuales el premio sea una beca integral de educación hasta el nivel
secundario.

 Promover programas deportivos en los cuales participen padres e hijos con


lo cual estaríamos creando o asentando vínculos y lazos familiares. Etc.

También un buen gobierno corporativo debe buscar los siguientes objetivos:

 Confianza (hacia los inversionistas).

 Calidad de gestión (la información es de calidad).

 Supervisión, fiscalización y control (comité de auditoría).

El buen gobierno corporativo es una forma de trabajar en torno a altos estándares


de transparencia y profesionalismo, que terminan impactando en la eficiencia de
una empresa y, lo más importante, generan confianza en el mercado de valores.

7. CONTROL INTERNO

7.1. IDENTIFICACION DE RIEGOS


La empresa tiene identificado cuales son los riesgos que pueden afectar
sus objetivos planteados esto les va a permitir hacer frente a los riesgos y
oportunidades que se les presenta. Dentro de los riesgos identificados
tenemos:

 Registrar facturas (gastos) que no pertenecen al giro de la empresa.

 Ratificación de PDT erróneos debido la demora en el envió de


facturas en físico desde Chiclayo (segundo local el Colegio
Bruning).

 Error en los Registros contables. ( RC y RV)

7.2. EVALUACION DE RIESGOS:

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Los riesgos que se identificaron fueron evaluados, luego se obtuvo por
tener una comunicación para acerca de lo identificado y tomar una
decisión.

De acuerdo al grado de riesgo se evaluaron de la siguiente manera:

 BAJO: Se calificó bajo el riesgo del mal registro contable.

 MEDIO: Aquí se ubicó al riesgo ratificación de PDT erróneos debido


la demora en él envió de facturas en físico desde Chiclayo (segundo
local el Colegio Bruning) a Trujillo (Donde se lleva la contabilidad de
ambos locales).

 ALTO: Dentro de esta calificación se consideró el riesgo de registrar


y declarar facturas (gastos) que no pertenecen a la empresa para
disminuir sus impuestos; ya que les puede traer un problema en el
futuro con la SUNAT si se les llega a descubrir.

7.3. ADMINISTRACION DEL RIESGO:

Después de identificar los riesgos y evaluarlos se realizó las siguientes


acciones:

 Registrar facturas (gastos) que no pertenecen a la empresa para


disminuir sus impuestos según este riego para poder administrarlos
y/o controlarlos se optó por realizar una conversación con el área de
contabilidad para dar una solución a esta situación chequeando
adecuadamente los documentos y evitando registrar gastos que no
corresponden.

 Registrar montos en PDT erróneos debido la demora en él envió de


facturas en físico desde Chiclayo (segundo local el Colegio Bruning)
a Trujillo se debe realizar una reunión y coordinar este problema
para evitar las correcciones en los PDT.

 En cuanto al más registro contable se debe tener un mejor control y


segregación de funciones para evitar que este error continúe.

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8. MEMORANDUM DE PLANEAMIENTO

TIPO DE AUDITORIA

- AUDITORIA CONTABLE

ANALISIS PRELIMINAR:

El colegio Brüning SAC, dedicado a la prestación de servicios educativos, cuenta


con un sistema de control interno no acorde con los estándares internacionales
establecidos. Ante ello se está presentando el siguiente trabajo para mejorar dicho
control.
AUDITORIA CONTABLE AL COLEGIO PRIVADO BRUNING S.A.C.

Entidad: COLEGIO BRÜNING S.A.C.


Encargado : CPC. Miguel Ángel Crisólogo Asmad
Preparado por: CPC. Miguel Ángel Crisólogo Asmad
Supervisor : CPC. Victoria H. Vejarano García

I. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

a) Objetivo General :

La presente Auditoria es un examen orientado a evaluar la Gestión Contable,


de acuerdo con Leyes y principios contables, administrativos, y prácticas
contables de aceptación general, con la finalidad de informar a la gerencia de
las debilidades o deficiencias encontradas. Para posteriormente brindar las
recomendaciones pertinentes.

b) Objetivos Específicos :

Entre los objetivos específicos tenemos los siguientes:

Contables:

 Evaluar los comprobantes de pago y el registro contable correspondiente.

 Verificar el correcto cumplimiento de las funciones del personal.

 Verificar que los documentos que se declaran a la SUNAT (boletas de

gastos), este conforme con lo establecido a la normativa tributaria.

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 Verificar el complimiento de la normativa que regula sus funciones

(principios contables).

II. ALCANCE:

La presente Auditoria se realizará de conformidad a las Normas Generales de


Auditoria (NAGAS), Normas Internacionales de Auditoria (NIAS), los Principios
de Control Interno, así como el Reglamento General de Organización y
Funciones (ROF), y el manual de Organización y Funciones (MOF) y demás
disposiciones aplicables al efecto. Comprenderá la revisión de los sistemas
contables y análisis selectivo de las operaciones que realiza el área en particular
durante el primer semestre del año 2012(Enero – Julio del 2012), en caso de
haber información que no está comprendida en este período pero que Incida en
las operaciones y la gestión del período en materia y de ser relevante será
tomado en cuenta.

III. DESCRIPCIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA

Una Institución Educativa Preuniversitaria con visión empresarial que nació


hace diez años como una alternativa de brindar nuestro mejor esfuerzo y
dedicación a la comunidad Trujillana.

El Colegio Particular Brüning de Trujillo fue creado por R.D.R. Nº 1046-


DRELL, para ofrecer servicios educativos en educación primaria para menores
desde el 1º al 6º grado y educación secundaria de menores del 1º al 5º grado;
posteriormente con R.D.R. Nº 8072 se autoriza la actualización de nombre por
el de Institución Educativa Privada “Brüning”. Está ubicado en la esquina de la
Av. América Sur y la Av. Cesar Vallejo s/n de la Urb. Ingeniería, Distrito de
Trujillo, Provincia de Trujillo, Región La Libertad, actuando como Promotor la
Sociedad Colegio Brüning S.A.C., gerenciada por el Ing. Segundo Héctor
Acuña Peralta.

IV. NORMATIVIDAD APLICABLE:

La normatividad aplicable a las actividades que realiza es la siguiente:

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A.- NORMAS Y LEYES:

El marco legal en el que se desenvuelve la empresa está constituido por:

 Decreto Legislativo N° 774 - Ley del Impuesto a La Renta

 Decreto Legislativo N° 821 – Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo.

 Decreto Supremo 046-97-EF - Relación de Bienes y Servicios inafectos

al pago del IGV y de los Derechos Arancelarios por parte de las

instituciones educativas particulares o públicas.

B.- DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA:

 Registro de compras y ventas.

 Reportes de facturas y boletas (compras, ventas).

 Manual de Organización y Funciones.

 Directivas Internas.
V. INFORMES A EMITIR Y FECHAS DE ENTREGA:

Como resultado de la Auditoria Integral que efectuará nuestra Sociedad de Auditoria


los Informes a emitir son:

Memorándum de Planeamiento : 04 de Septiembre del 2013.

Borrador del informe : 07 de Diciembre del 2013.

Informe final : 11 de Diciembre del 2013.

VI.- PRESUPUESTO DE TIEMPO Y COSTO DEL EXAMEN:

El presupuesto de tiempo asignado para el desarrollo de los trabajos es:

Nº de Costo x
Nombres y Apellidos Cargo Total
horas hora

T.C. Llaja Lobaton Fátima Supervisor 664 20.00 13,280.00

20
T.C. Olivares García Vanny Jefe de Comisión 664 15.00 9,960.00

T.C. Crisologo Asmad Miguel A. Auditor 664 15.00 9,960.00


Ing. en
T.C. Oloya Arnas Daysi 664 15.00 9,960.00
Informática
2,656 43,160.00

CRONOGRAMA DE DESARROLLO DE AUDITORIA:

ACTIVIDADES INICIO TERMINO

1- Obtención del informe


20/08/2013 31/08/2013
preliminar

2- Formulación del memorándum


01/09/2013 03/09/2013
de planeamiento

3- Ejecución del trabajo de campo 04/09/2013 31/10/2013

4- Trabajo de gabinete 05/09/2013 31/10/2013

5- Formulación de hallazgos 01/10/2013 15/10/2013

6- Comunicación y evaluación de
16/10/2013 31/10/2013
hallazgos

7- Borrador del informe 01/11/2013 07/12/2013

8- Informe final 08/12/2013 09/12/2013

9- Reunión con gerencia 10/12/2013 10/12/2013

10- Entrega del informe final 11/12/2013 11/12/2013

21
CRONOGRAMA EN BARRAS (AGOSTO – DICIEMBRE DEL 2013)

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VII.- ANEXOS:

 Organigrama General del colegio Brunnig S.A.C.


 Hojas de trabajo.
 Registros contables y analizados.
IX.- PROGRAMA DE AUDITORIA:
Los programas de auditoría a aplicar, se presentan en los anexos adjuntos.

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9. PROGRAMA DE AUDITORIA

NOTA: Los papeles de trabajo de adjuntan en el anexo 1

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10. FORMULACION DEL HALLAZGO

10.1. Hallazgo numero 1

 Sumilla: FACTURAS DE COMPRAS SIN UTILIZAR MEDIO DE PAGO.

 Condición: Se observó facturas de compras con montos superiores a lo


establecido en la ley 28194 artículo 4 el cual no se utilizó medios de pagos
para la cancelación.

 Criterio: según la Ley 28194 en su artículo 3 las obligaciones que se


cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior
al monto de 3500 nuevos soles o 1000 dólares americanos se deberán
pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5 1°, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

 Efecto: Al realizar los pagos de las facturas por compras con montos
mayores a lo establecido sin utilizar medios de pagos la contabilización del
comprobante de pago no tendrá efectos para fines de Gastos y/o costos
que reduzcan la base imponible de la renta.

 Causa: El área de contabilidad no realiza la verificación y revisión de las


facturas asimismo no informa correctamente a la empresa para que se
cumpla con lo establecido.

10.2. Hallazgo numero 2

 Sumilla: GASTOS AJENOS A LA ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.

 Condición: se observo facturas que no pertenecen al giro de la empresa,


y a pesar de ello son registradas y declaradas.

 Criterio: Según la ley del Impuesto a la Renta en su artículo 44 establece


que no son gastos deducibles para la determinación de la renta anual los
gastos personales del contribuyente y sus familiares.

1
Depósitos en cuentas, Giros, Transferencias de fondos, Órdenes de pago, Tarjetas de débito expedidas en el país,
Tarjetas de crédito expedidas en el país.

25
 Efecto: Al realizar registros y declaraciones de gastos no deducibles el
resultado final en el cálculo de la utilidad no será real, y por ende se
estaría omitiendo tributo lo que ocasionaría problemas con SUNAT.

 Causa: El área de contabilidad no realiza la revisión de las facturas de


compras recepcionadas de Chiclayo antes de su declaración y registro.

11. COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS

La carta de comunicación de hallazgos se encuentra en el anexo n°2

La carta de respuesta se encuentra en el anexo n°3

12. EVALUACIÓN DE LOS HALLAZGOS

 Evaluación de la respuesta al hallazgo N°1

Después de haber evaluado la respuesta al hallazgo comunicado, podemos


determinar que la empresa no esta cumpliendo con las leyes establecidas
ya que a pesar de las advertencias del encargado de área la gerencia hizo
caso omiso, asumiendo las consecuencias del caso.

 Evaluación de la respuesta al hallazgo N° 2

En cuanto a la evaluación de la respuesta al hallazgo número 2, podemos


determinar que la documentación presentada por la empresa tiene
consistencia, ya que si se utilizó medios de pago para dichas compras.

13. INCORPORACIÓN DE EVALUACIÓN EN UN AMBIENTE PED

Colegio Bruning SAC, a través del PDT realiza todas sus declaraciones, asimismo
cuenta con el Plame y T- registro.

También, utiliza el paquete de Microsoft Office en el cual archiva toda su


información.

Se muestra en el anexo n°4

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14. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL EN LOS SISTEMAS COMPUTARIZADOS.

En Colegio Bruning SAC, las computadoras del Área de administración y


contabilidad cuentan con contraseña para su ingreso así como los archivos que
contiene la información financiera de la empresa.

Se muestran en el anexo n° 5

15. DETERMINACIÓN DEL FRAUDE

Después de haber analizado los hallazgos, revisar los riesgos específicos de


control, y vigilar lo que se realiza en el área auditada observamos situaciones
anómalas, extrañas, inusuales, fuera de lugar dándonos con la sorpresa que
existía un fraude interno dentro de la Institución.

Este hecho según lo investigado se viene dando desde hace mucho tiempo atrás,
dándose de la siguiente manera:

1. La contadora de la institución muy aparte de realizar la gestión contable se


encarga de realizar compras de accesorios de oficina para su ambiente de
trabajo.

2. Incluso al momento de realizar dichas compras esta adquiere también


accesorios para uso personal; las cual las factura a nombre de la Institución
aprovechando que no hay un control, sacando provecho propio.

3. De esta manera estas facturas son declaradas como si fueran gastos de la


empresa siendo este un hecho de fraude; además de que se estaría
evadiendo impuestos.

Colusión: entre el área contable y administrativa para realizar con mayor facilidad
el fraude.

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FACTORES QUE CONTRIBUYEN AL FRAUDE

• Supervisión de área contable y administrativa ineficaz.

• Colusión entre el personal contable y administrativo.

• Falta de controles adecuados.

• Poco personal.

• Documentación confusa.

PREVENCION DE FRAUDE

• Realizar Auditorías sorpresivas para generar un ambiente de


control.

• Buena comunicación generan un amplio ambiente de control.

• Mejorar el control administrativo y contable.

• Implementar prácticas y políticas de control

• Analizar los riesgos que motiven a un fraude

28
16. INFORME LARGO

“AÑO DE LA INVERSION PARA EL DESARROLLO RURAL Y SEGURIDAD ALIMENTARIA”

INFORME N° 001-2013/C&AS.A.C./MACA

SOBRE LA EVALUACION DEL PROCESO DE DECLARACION DE COMPRAS Y


VENTAS AL PRIMER TRIMESTRE DEL AÑO 2012 – COLEGIO BRÜNING SAC.

INFORMACION INTRODUCTORIA:

ORIGEN DEL EXAMEN:

La Sociedad de Auditoria Contadores & Asociados SAC. Realizo la evaluación del


proceso de declaración de compras y ventas al primer semestre del año 2012 del Colegio
Brüning S.A.C.

La empresa fue constituida bajo la modalidad de Sociedad Anónima Cerrada con fines
educativos, denominada “Colegio Bruning SAC”, según consta en Escritura Pública de
fecha 20 de Abril del 2004, otorgada ante Notario Público Dr. Carlos Alberto Caballero
Burgos, en el Distrito de Chiclayo, Provincia de Chiclayo y Departamento de
Lambayeque; teniendo como socios a los Señores: Héctor Segundo Acuña Peralta y
Humberto Acuña Peralta. La empresa se dedica a la prestación de servicios educativos en
los niveles de inicial, primaria y secundaria, basándose una enseñanza pre-universitaria
con visión empresarial.

El presente examen se fundamenta en la contratación de la Gerencia de la empresa


formalizado mediante contrato suscrito el 15 de Agosto del 2013 con el objetivo de
realizar una revisión interna a los procesos de declaración de su registro de compras y
ventas, identificar aspectos de riesgos y aspectos que pudieran afectar de manera
importante a la empresa.

El examen fue realizado por personal de nuestra sociedad, debidamente especificada en


el contrato se servicios.

El trabajo de campo se realizó en 1 sola etapa el 04/09/2013 hasta el 31/10/2013.

El presente informe contiene el resultado obtenido del análisis efectuado. Asimismo el


informe se presenta para conocimiento del Gerente de la entidad contratante.

29
OBJETIVOS Y ALCANCE DEL EXAMEN:

El examen tuvo la siguiente finalidad:

 Evaluar los comprobantes de pago y el registro contable correspondiente.

 Verificar el correcto cumplimiento de las funciones del personal.

 Verificar que los documentos que se declaran a la SUNAT (boletas de gastos),

este conforme con lo establecido a la normativa tributaria.

 Verificar el complimiento de la normativa que regula sus funciones (principios

contables).

 La fecha de corte de evaluación se efectuó con posición al primer trimestre del año
2013, tomándose en cuenta aspectos que han representado un impacto
importante para el desarrollo del proceso.
BASE LEGAL Y REFERENCIAL:

La presente evaluación se ha fundamentado en la siguiente base normativa:

 Decreto Legislativo N° 774 - Ley del Impuesto a La Renta

 Decreto Legislativo N° 821 – Ley del Impuesto General a las Ventas e

Impuesto Selectivo al Consumo.

 Decreto Supremo 046-97-EF - Relación de Bienes y Servicios inafectos al

pago del IGV y de los Derechos Arancelarios por parte de las instituciones

educativas particulares o públicas.

30
COMUNICACION DE OBSERVACIONES:

Las observaciones fueron comunicadas a los funcionarios responsables mediante los


siguientes documentos:

FECHA DE DOCUMENTO DETALLE DIRIGIDO A: CON COPIA:


EMISION N°
Memo. N° Observaciones Contabilidad  Gerencia.
16 10 2013 001/2013 determinadas,
registro de compras.

Memo. N° Observaciones Contabilidad  Gerencia.


16 10 2013 002/2013 determinadas,
registro de ventas.

COMENTARIOS Y OBSERVACIONES:

OBSERVACIONES AL PROCESO DE REGISTRO DE COMPRAS:

Hemos procedido a efectuar la revisión de los procesos de registros de compras y hemos


encontrado los siguientes aspectos de riesgo o deficiencia.

PROCESO DE REGISTRO DE COMPRAS:

ASPECTOS OPERATIVOS DE COMPRAS:

 Sumilla: FACTURAS DE COMPRAS SIN UTILIZAR MEDIO DE PAGO.

 Condición: Se observó facturas de compras con montos superiores a lo


establecido en la ley 28194 artículo 4 el cual no se utilizó medios de pagos
para la cancelación.

 Criterio: según la Ley 28194 en su artículo 3 las obligaciones que se


cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior
al monto de 3500 nuevos soles o 1000 dólares americanos se deberán
pagar utilizando los Medios de Pago a que se refiere el artículo 5°, aun
cuando se cancelen mediante pagos parciales menores a dichos montos.

31
 Efecto: Al realizar los pagos de las facturas por compras con montos
mayores a lo establecido sin utilizar medios de pagos la contabilización del
comprobante de pago no tendrá efectos para fines de Gastos y/o costos
que reduzcan la base imponible de la renta.
 Causa: El área de contabilidad no realiza la verificación y revisión de las
facturas asimismo no informa correctamente a la empresa para que se
cumpla con lo establecido.

 Recomendación: Se recomienda al personal encargado de realizar las


compras, tener cuidado al momento de efectuar las compras, para evitar
una posible multa de la SUNAT por no cumplir con la normativa.

 Sumilla: GASTOS AJENOS AL GIRO DE LA EMPRESA.

 Condición: se observó facturas que no pertenecen al giro de la empresa,


y a pesar de ello son registradas y declaradas.

 Criterio: Según la ley del Impuesto a la Renta en su artículo 44 establece


que no son gastos deducibles para la determinación de la renta anual los
gastos personales del contribuyente y sus familiares.

 Efecto: Al realizar registros y declaraciones de gastos no deducibles el


resultado final en el cálculo de la utilidad no será real, y por ende se
estaría omitiendo tributo lo que ocasionaría problemas con SUNAT.

 Causa: El área de contabilidad no realiza la revisión de las facturas de


compras recepcionadas de Chiclayo antes de su declaración y registro.

 Recomendación: Se conveniente informar al gerente de la empresa que


los gastos personales no se debe incluir en el registro de compras de la
entidad, y ante una posible auditoria por parte de la SUNAT saldría mal
parado, ya que lo que está haciendo es evadir impuestos.

32
CONCLUSIONES:

 Las 2 sedes con las que cuenta el Colegio Brüning S.A.C. (Trujillo y Chiclayo), no
cuentan con un adecuado envió de información, por lo cual al momento de realizar
las declaraciones no concuerdan con lo real.
 El área de contabilidad registra los gastos personales del Gerente de la empresa,
por lo cual están evadiendo impuestos.
RECOMENDACIONES:

 Diseñar un cronograma de actividades y envió de información de la sede de


Chiclayo, para que al momento de hacer las declaraciones correspondientes, se
tenga toda la información y evitar caer en errores que después tendría que
hacerse la rectificación correspondiente.
 Evitar hacer registros de gastos personales, que no tienen nada que ver con el giro
de la empresa. Así estaríamos evitándonos muchos problemas futuros con la
SUNAT en una hipotética auditoria por parte de esa entidad.

Trujillo, 04 diciembre 2013

MIGUEL ANGEL CRISOLOGO ASMAD


AUDITOR
Contadores & Asociados SAC

33
AUDITORES CONTADORES Y ASOCIADOS S.A.C

Urbanización Miraflores, Trujillo, Perú

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores accionistas de

COLEGIO BRUNING S.A.C

He examinado las diversas actividades del proceso compras y ventas del COLEGIO
BRUNING S.A.C del 01 de enero al 31 de julio del 2012 y sus correspondientes
declaraciones juradas de IGV-renta mensual correspondientes a esas fechas. Dichas
DDJJ fueron elaboradas bajo la responsabilidad del área de contabilidad. Una de mis
obligaciones es la de expresar una opinión sobre dichas DDJJ con base a mi auditoria.

Realice mi auditoria de acuerdo con normas de auditoria generalmente aceptadas en


Perú. Esas normas requieren que el examen sea realizado por un Contador Público con
entrenamiento adecuado. Una auditoria incluye el examen, sobre una base selectiva, de
las evidencias que respalda las cifras de las declaraciones juradas. Una auditoria también
incluye la evaluación de las normas o principios contables utilizados y de las principales
estimaciones efectuadas por el Departamento De Contabilidad.
Considero que mi auditoria proporciona una base razonable para expresar mi opinión,
excepto de las inconformidades en las declaraciones juradas de IGV-renta mensuales, ya
que los montos de las ventas declaradas en el PDT eran diferentes a los que registrado
en el Libro de Ventas, por otro lado se declaran facturas de compras que no pertenecían
al giro del negocio; es decir, gastos personales.

En mi opinión, excepto por el efecto de aquellos inconvenientes que pudieron haberse


dado que hacemos mención en el párrafo precedente, las evidencias de los hechos arriba
mencionados presentan veracidad y tienen relación con lo expuesto acerca de la situación
del COLEGIO BRUNING S.A.C al 01 de enero al 31 de julio del 2012 de conformidad con
normas o principios de contabilidad generalmente aceptados en Perú, aplicados
uniformemente.

Además, en mi opinión, la empresa ha llevado su contabilidad no conforme a las normas


legales y la técnica contable; las operaciones registradas en los libros y los actos de los
administradores no se ajustan a las normas y principios de contabilidad.

MIGUEL ANGEL CRISOLOGO ASMAD


Contadores & Asociados SAC

34
ANEXOS

35
a) ANEXO 1

36
37
38
39
40
41
b) ANEXO 2

CARTA Nº 001- 2013 /VRD


SEÑORA : RODRIGUEZ VELEZ MORO DORIS
CONTADOR

ENTIDAD : Colegio Bruning SAC

ASUNTO : Comunicación de hallazgos

Presente.-

De mi especial consideración:

Por medio del presente me dirijo a Ud. Para saludarlo muy cordialmente y a la vez
comunicarle que en relación a la auditoria efectuada en el área contable del Colegio
Bruning SAC, que de la verificación efectuada a la documentación que sustenta el registro
de compras y libros contables se observa gastos ajenos de compra de lentes, ajenos a la
actividad que desarrolla la empresa. Asimismo, facturas de compras de computadoras
emitidas por el proveedor Nept Computer SRL, el cual no se utilizaron medios de pago.
Conforme se demuestra en el detalle adjunto.

Agradeceré se sirva alcanzar en forma individual y directa a este equipo sus descargos
sustentados documentalmente, dentro de un plazo máximo de 5 días calendario de
recibido el presente, a fin de permitirnos su respectiva evaluación.

MIGUEL ANGEL CRISOLOGO ASMAD


Contadores & Asociados SAC

42
Detalle adjunto:

43
c) ANEXO 3

CARTA Nº 001- 2013 /VRD


SEÑOR : CRISOLOGO ASMAD MIGUEL ANGEL
AUDITOR

ASUNTO : DESCARGO DE HALLAZGOS

Presente.-

De mi especial consideración:

Por medio del presente me dirijo a Ud. Para saludarlo muy cordialmente y a la vez
comunicarle que en relación a la auditoria efectuada en el área contable del Colegio
Bruning SAC, la cual se encuentra bajo mi responsabilidad, procederé a realizar mis
descargos correspondientes:

- Con relación al primer hallazgo (facturas de compras de lentes), debo comunicarle


que mi persona le comento al señor Héctor Acuña Peralta (Gerente), que dicha
factura no tenía relación con el desarrollo de las actividades de la empresa. Sin
embargo, aun así bajo este comentario hizo caso omiso y ordeno registrar y
declarar dicha factura, bajo su responsabilidad.

- Con relación al segundo hallazgo (no utilizar la bancarización), en este caso la


obligación contraída con el proveedor, se ha cancelado mediante la aceptación y
pago de letras de cambio, las cuales el proveedor los ha remitido al banco de
Crédito del Perú para su cancelación y es a través de esta entidad financiera, que
hemos cancelado.

- Estamos presentando copia de la evidencia que prueban nuestra posición.

Adjunto: copia de las letras firmadas,

.............................................................
RODRIGUEZ VELEZMORO DORIS
CONTADOR

44
COPIAS DE LETRAS FIRMADAS

45
d) ANEXO 4

PDT por medio del cual la empresa realiza sus declaraciones

IGV-RENTA de Tercera Categoría

46
Excel por medio el cual almacena su información financiera y
contable

e) ANEXO 5

La información contable cuenta, así, como las computadoras cuentan


con contraseña para evitar modificaciones de la información por parte de
terceros

47
f). ANEXO 7

Información contable organizada en archivadores por año

Archivadores con información contable.

48
g). ANEXO 8

Evidencia del trabajo realizado

49
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