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Adecúan normas sobre la modificación del Coeficiente o Porcentaje
para el cálculo de los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta
Dra. Sandra del Rocío Rojas Novoa / Miembro del Staff Interno de la Revista Actualidad Empresarial
Norma : Resol. de Superintendencia
Nº 032-2005/SUNAT
Publicación : 05.02.05
Vigencia : 06.02.05
Mediante la presente resolución la
SUNAT adecúa las disposiciones que re-
gulan la modificación del coeficiente y/o
porcentaje, las mismas que estuvieron
originalmente contenidas en la Resolución
de Superintendencia Nº 141-2003/SUNAT
y que en su momento complementó lo se-
ñalado en el artículo 54º del Reglamento
de la Ley de Impuesto a la Renta en lo con-
cerniente a la modificación del sistema de
los pagos a cuenta por rentas de tercera
categoría. Así, la presente adecuación se
hace necesaria en virtud a las modificacio-
nes introducidas por el Decreto Supremo
Nº 086-2004-EF publicado el 04.07.04.
En principio, sabemos que toda determina-
ción del sistema a aplicar sobre los pagos a
cuenta se efectúa en función a los resulta-
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005
dos del ejercicio anterior, y se materializa
al presentar la declaración jurada mensual
del mes de enero de cada ejercicio apli-
cándose por todo el ejercicio gravable.
DEFINICIÓN DE INGRESO NETO
Desde la entrada en vigencia del Decreto
Supremo Nº 086-2004-EF (04.07.04) no
se toma en cuenta para el cálculo de los
ingresos netos al saldo de la cuenta «Re-
sultado por Exposición a la Inflación» (REI),
en ese sentido, la presente resolución de-
fine al ingreso neto como:
1-12 INSTITUTO DE INVESTIGACIÓN EL PACÍFICO
«El total de ingresos gravables de tercera
categoría, devengados en cada mes, me-
nos las devoluciones, bonificaciones, des-
cuentos y demás conceptos de naturaleza
similar que respondan a la costumbre de
la plaza. Se excluye de dicho concepto el
saldo de la cuenta «Resultado por Exposi-
ción a la Inflación» - REI.»
SOBRE LA MODIFICACIÓN DEL
SISTEMA DEL COEFICIENTE
En el caso de haberse acogido al pago
por el Sistema del Coeficiente el ejercicio
anterior, podrán modificar dicho coeficien-
te a partir del pago a cuenta correspon-
diente al mes de julio, presentando para
tal efecto el balance acumulado al 30 de
junio, utilizando el Formulario Virtual PDT
625 «Modificación de Coeficiente o Por-
centaje para el Cálculo del Pago a Cuenta
del Impuesto a la Renta»; en este caso,
calcularán el nuevo coeficiente de acuer-
do al procedimiento establecido en el artí-
culo 3º de la norma bajo comentario.
Asimismo, la modificación del coeficiente
surtirá efecto a partir de los pagos a cuen-
ta correspondiente a los meses compren-
didos entre julio a diciembre que no hu-
bieran vencido a la fecha de la presenta-
ción del PDT 625, siempre y cuando el
contribuyente hubiera cumplido con pre-
sentar previamente la Declaración Jurada
Anual de Renta del ejercicio anterior.
SOBRE LA MODIFICACIÓN DEL
SISTEMA DEL PORCENTAJE
En el caso de haberse acogido al sistema
de pagos a cuenta de Porcentajes, dicho
porcentaje podrá ser modificado en base al
balance acumulado al 31 de enero y/o al
30 de junio, mediante la presentación del
PDT 625, calculándose el nuevo porcentaje
de acuerdo al procedimiento previsto en el
artículo 4º de la norma bajo comentario.
Por otro lado, si para la modificación del
porcentaje se hubiese presentado el ba-
lance acumulado al 31 de enero, dicha
modificación surtirá efecto a partir de los
pagos a cuenta correspondientes a los
meses de enero a junio que no hubieran
vencido a la fecha de presentación del PDT
625, siempre y cuando el contribuyente
haya cumplido con presentar la Declara-
ción Jurada Anual de Renta del ejercicio
anterior, salvo que hubiesen iniciado acti-
vidades en este ejercicio 2005.
Hay que señalar que si el contribuyente
modificó el porcentaje con el balance acu-
mulado al 31 de enero, también deberá
presentar obligatoriamente el balance
acumulado al 30 de junio, de no hacerlo
hasta el vencimiento del periodo diciem-
bre, los pagos a cuenta se determinarán
aplicando el 2% sobre los ingresos netos
en tanto no cumpla con la presentación
del PDT 625.
La modificación del porcentaje con balan-
ce acumulado al 30 de junio, surtirá efec-
tos a partir de los pagos a cuenta de los
meses de julio a diciembre que no hubie-
ran vencido a la fecha de presentación del
PDT 625, siempre y cuando el contribu-
yente haya cumplido con presentar su De-

claración Jurada Anual de Renta del ejerci-
cio anterior, exceptuándose a aquellos
contribuyentes que hubiere iniciado activi-
dades en este año
LUGAR DE PRESENTACIÓN DEL PDT
625
La resolución bajo comentario dispone que
la presentación de la declaración se lleva-
ra a cabo de acuerdo al siguiente detalle:
Principales Contribuyentes: En los lu-
gares fijados por la SUNAT para efectuar
la declaración y pago de sus obligaciones.
No obstante, también podrán presentarla
a través de SUNAT Virtual aquellos PRICOS
que figuren en el Anexo de la R.S. 206-
2004/SUNAT y los que hubieran sido no-
tificados por la SUNAT para tal efecto.
AREA TRIBUTARIA I
Medianos y Pequeños Contribuyentes: tar previamente con el código de usuario y
A través de SUNAT Virtual exclusivamente, clave de acceso que pueden solicitar y
para lo cual los contribuyentes deben con- obtener en las dependencias de la SUNAT.
PLAZO MÁXIMO DE PRESENTACIÓN DEL BALANCE
Sistema de pago fecha de cierre
fecha máxima de presentación
a cuenta del del balance a
del PDT 625
contribuyente presentar
Por coeficientes 30 de junio
Hasta el vencimiento del pago a cuenta correspon-
diente al período diciembre.
31 de enero Hasta el vencimiento del pago a cuenta correspon-
diente al período junio.
Si modificó el porcentaje en base al balance al 31
Por porcentajes de enero: Hasta el vencimiento del pago a cuenta
correspondiente al período diciembre
30 de junio
En los demás casos: Hasta el vencimiento del pago
a cuenta correspondiente al período diciembre.
PRIMERA QUINCENA - FEBRERO 2005
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N° 80 1-13