27/09/2016

ESTADISTICAS

RESTITUCION DE DERECHOS Antecedentes

ARANCELARIOS – DRAWBACK Base Legal

WEB Conceptos Generales
Lic. Elfy Meneses Morales
Características

Requisitos
“Ser aliado del Contribuyente y
Comercio Exterior”
Operatividad

ANTECEDENTES ANTECEDENTES
- 1968: Crea el CERTEX – D.S. 227-68-HC (05.07.1968) - 1978: Ley 22342 (22.11.1978)
- 1969: Entró en vigencia el CERTEX que restituía el Crea Tasas en el CERTEX:
15% del Valor FOB exportado.
* 22%
- 1974: Sólo representaba un 10% de beneficio del
* 15%
total exportado.
* 10%
- 1976: Tasas del CERTEX:
- 1990: D.L. 622-EFC deroga el CERTEX
• 40% - Lima y Callao.
• 10% adicional - Fuera de Lima y Callao
- 1991: DL 722 – Ley General de Aduanas. Se
introduce el drawback como régimen.
• 2% extra – Productos Nuevos
• 10% adicional – Casos Excepcionales

1

BASE LEGAL INTERNACIONAL
CONVENIO DE KYOTO de 1974: Anexo E.4
CONVENIO DE KYOTO revisado de 1999: Anexo
específico F, capítulo 3.
“El drawback es el monto de derechos e
impuestos devueltos bajo el régimen aduanero
por el cual, cuando los bienes exportados , se
prevé un reembolso total o parcial respecto a los
derechos de importación e impuestos cargados
sobre los bienes o materiales contenidos en ellos
o consumidos durante su producción”
BASE LEGAL NACIONAL
- 2002: Lista Actualizada de Partidas Excluidas –
D.S. 127-2002-EF.
- 2008: Ley General de Aduanas – Decreto
Legislativo Nº 1053.
- 2009: Reglamento de la Ley General de
Aduanas – D.S. 010-2009-EF
- 2009: Tabla de Sanciones aplicables a las
infracciones previstas en la Ley General de
Aduanas, aprobada con Decreto Supremo
No.031-2009-EF.
- 2009: RSNAA Nº 139 (18.03.2009)
Procedimiento de General de Restitución de
Derechos Arancelarios – Drawback (Versión 3).
27/09/2016
BASE LEGAL NACIONAL
- 1995: DS 104-95-EF – Reglamento de
Procedimiento de Restitución Simplificada de
Derechos Arancelarios y modificatorias.
- 1999: RIN 984 (12.09.1999) Procedimientos
Generales y Específicos adecuados al Sistema de
Calidad de ADUANAS – 1er Procedimiento de
Restitución.
- 2003: RSNAA 299 (10.07.2003) Procedimiento
General de Restitución de Derechos Arancelarios
– Drawback (Versión 2)
BASE LEGAL NACIONAL
- D.S. N° 213-2013-EF (30.08.2013), modifica el
DS 104 -95-EF.
- D.S. N°319-2013-EF (19.12.2013), amplia la
entrada en vigencia del DS 213-2013-EF
- RSNAA N°118-2014/SUNAT/300000
Procedimiento INTA-PG.07 (Versión 4)
- RIN N° 04-2016/SUNAT/5F0000, modifica
Procedimiento e Instructivo.
- RIN N° 29-2016/SUNAT/5F0000, incorpora en
Procedimiento transferencia patrimonial por
escición o reorganización societaria
2
 27/09/2016

NORMAS SUPLETORIAS CONCEPTOS GENERALES

- Ley 27444: Ley del Procedimiento Administrativo
General. 1. Definición:
- Ley No.28438: Ley que regulariza infracciones de la Régimen que permite obtener como consecuencia de la
Ley General de Aduanas.
exportación, la devolución de un porcentaje del valor
- Ley No.29326: Ley que establece disposiciones FOB del bien exportado, en razón a que el costo de la
complementaras en relación con la restitución
producción se ha visto incrementado por los derechos
indebida de derechos arancelarios.
arancelarios que gravan la importación de insumos
- Ley Nº 28008: Ley de Delitos Aduaneros (19.06.2003)
incorporados o consumidos en la producción del bien
y su Reglamento - D.S. 121-2003-EF (27.08.2003)
exportado.
- Decreto Supremo Nº 135-99-EF: Texto Único
Ordenado del Código Tributario aprobado por
publicado el 19.08.1999 y normas modificatorias.
- 1999: Reglamento de Comprobantes de Pago –
Resolución de Superintendencia 007-99/SUNAT
(Texto Actualizado RSNAT 141-2010/SUNAT )

CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS GENERALES

2. Beneficiarios: 3.Valor FOB:
Empresas PPNN O PPJJ
Valor del
productoras - bien = FOB - Comisiones - Gastos
exportadoras Elabore o produzca la mercancía a exportar
exportado
del bien Costo de Gastos deducibles en el resultado
producción, final de la operación de
Encargo de la producción utilidad, costos de Exportación. (Intereses por el
Producción Directa
o elaboración a 3ros embalaje, gasto de pago diferido, inspección, gastos
transporte interno, de corretaje, cánones, regalías,
US $ gastos de agente, gastos posteriores a la
gastos de carga y exportación y otros gastos
manipuleo.
manipuleo. asumidos por el vendedor).

3
 27/09/2016

CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS GENERALES

4. Insumos: 5. Insumos que no se acogen :
Materia Prima, partes, piezas, productos intermedios.
Nacionalizados con regímenes suspensivos,
exoneración, preferencia o franquicia arancelaria, TPI,
convenios internacionales.
internacionales.

Tasa Arancelaria 0% como único insumo.
insumo.

Rectificación electrónica

Combustibles, repuestos y útiles de recambio.
recambio.
Primera Segunda Tercera
Modalidad Modalidad Modalidad 6. Insumos que se deducen:
deducen:

Insumos de Segunda Modalidad.

CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS GENERALES

7. Rechazo Subsanable :
8. Rechazo No Subsanable :

El error de transcripción o de cálculo que se
verifique entre la información transmitida y el
El incumplimiento de los
documento digitalizado en la Solicitud. requisitos establecidos en el

La digitalización incompleta o ilegible, omisión de Reglamento.
digitalización o de presentación de documentación
que sustente la información transmitida en la Solicitud.
El rechazo subsanable que no fue

La omisión del registro en la Solicitud de la respondido dentro del plazo
información contenida en la documentación concedido por la SUNAT.
digitalizada.

La omisión de sello o firma en la documentación
presentada ante la SUNAT.

4
 27/09/2016

CONCEPTOS GENERALES CONCEPTOS GENERALES

9. Subsanación: 10. Rectificación:
Procede solo antes de la aprobación de Subsanación
Procede solo después de la aprobación de la solicitud
la Solicitud,
Solicitud, respecto de:
de: Electrónica Puede rectificar:

La serie de la DAM de exportación
El valor FOB sujeto a restitución. Nota de Débito
Subsanación
registrada en la solicitud. Documentaria
Información de Comprobantes de Nota de Crédito
Pago: números, cantidades y fechas.

La información vinculada a dicha
Digitalizar documentos. Devolución de
serie. monto
Se puede:
puede: indebidamente
restituido

Corregir montos, cantidades, fechas, Nº de Rectificación Electrónica
Comprobantes de Pago. 03 DIAS HÁBILES

Presenta sustento de

Eliminar series de DAM de exportación. rectificación

Eliminar ítems de Comprobantes de Pago.
SUNAT evalúa

Adjuntar nueva documentación digitalizada. rectificación

CONCEPTOS GENERALES Monto a Restituir

Mínimo a restituir: US $ 500

5
 27/09/2016

Voluntad de acogimiento Voluntad de acogimiento

Indicar el código 13
Indicar el código 13

CARACTERISTICAS CARACTERISTICAS

Numeración electrónica de la solicitud de

Canales de control:
restitución.
* Aprobación Automática.

Validaciones y controles en línea. * Verificación Documentaria

Digitalización de documentos.
Abono a cuentas bancarias.

Sistema de Gestión de
Subsanación electrónica.
Riesgo.
Rectificación electrónica.

Trazabilidad de solicitudes.
Notificaciones en línea.
Buzón SOL.

Reducción de tiempos y
costos.

6
 27/09/2016

Requisitos previos Plazo para el acogimiento

Contar con
clave SOL
DAM Fecha Fecha de Fecha de
DAM SOLICITUD
IMPORTACIO EXPORTACION DRAWBACK
N Numeración Embarque Numeración

Condición
de “NO
HABIDO”
Contar con el CCI
36 meses 180 días
registrado en el
portal del hábiles
operador
11.03.2012 11.03.2015 26.11.2015
26.11.2015

CCI: Código de
Cuenta interbancaria
en SOLES

OPERATIVIDAD OPERATIVIDAD
Aprobación Automática: Verificación documentaria:

BENEFI Presentación Recepción Asignación

Numeración Atención de
CIARIO de Solicitud VD de
documentos
SUNAT de
documentos
SUNAT de
especialista
SUNAT solicitud
BENEFICIA Numeración Aprobación Autorización
RIO de Solicitud SUNAT Automática SUNAT de Abono

• Subsanable
RECHAZA • No subsanable

5 días hábiles APRUEBA

• APROBACION

COMPUTO:
Beneficiario Día siguiente
SUNAT
de la autoriza el
numera numeración abono al 2 días hábiles 5 días hábiles
desde su PC Banco de la
Nación COMPUTO: Día
COMPUTO: Día
siguiente de la siguiente de la
numeración presentación de
documentos

7
 27/09/2016

OPERATIVIDAD PROCESO
PROCESOANTERIOR
ANTERIOR
Cancela
EXTERN
OS deuda
MC

Aprobaci Fiscalización Verificación

SUNAT ón de Especial deudas MC
Solicitud

BANCO Abona
DE LA
en CCI
24 horas 1 día hábil NACION

5 días hábiles

INCIDENCIA 1:
INCIDENCIAS DETECTADAS
NO REALIZA EL PROCESO PRODUCTIVO

ASPECTOS VINCULADOS A LA  No acredita el proceso productivo: las

FISCALIZACION POSTERIOS actividades realizadas no implican un grado de
elaboración o transformación alguna. RTF N°
6330-A-2008.
 No acredita producción directa o encargo a
terceros de TODAS las etapas del proceso
productivo.

8
 27/09/2016

INCIDENCIA 3: CONDICION DE INCIDENCIA 2: ENCARGO TOTAL O

INCIDENCIAS DETECTADAS
PRODUCTOR EXPORTADOR DIRECTO INCIDENCIAS DETECTADAS
PARCIAL DEL SERVICIO
I. MATERIA PRIMA
 No sustenta el servicio prestado: Contratos, F/C y R/H
 No cuenta con C/P por la adquisición de materia prima: F/C, G/R,
L/C.  No acredita entrega de M/P, insumos importados al
 C/P no fidedignos, adulterados o modificados. 3ro: G/R
 C/P no sustentan cantidad suficiente de la MP utilizada  C/P incumple el RCP: fecha posterior al ingreso a
 No acreditan la utilización de MP
zona primaria, no indica tipo de servicio prestado,
II. MANO DE OBRA DIRECTA
indica códigos, etc.
 Falta de registro de trabajadores en los Libros Contables
respectivos  No acredita traslado del producto terminado del local
 Falta de sustento mediante el C/P respectivo de producción al local del exportador o al terminal de
III. GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN almacenamiento.
Falta de acreditación de tenencia de activo fijo  No es procedente delegar el encargo
IV. GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN
 No verifican procedencia de prestadores del servicio.
III. Falta de acreditación de tenencia de activo fijo

INCIDENCIA 4: RESPECTO DEL INSUMO
INCIDENCIAS
IMPORTADO DETECTADAS
 No acreditan la compra del insumo importado
 No acreditan incorporación del insumo importado
 Insumo importado con arancel 0%
 Inobservancia de utilización de medios de pago para
la cancelación de insumos importados cuando
corresponda
 Utilización de insumos importados ingresados con
beneficios
 No deducción de insumos importados ingresados con
beneficios arancelarios adquiridos de terceros
 No declaran la totalidad de insumos importados
utilizados.
 C/P no fidedignos, adulterados, corregidos.
INCIDENCIA 4: RESPECTO DEL VALOR FOB SUJETO
INCIDENCIAS
A RESTITUCION DETECTADAS
 Todo costo o gasto que conforme el Valor FOB sujeto a restitución
debe estar debidamente sustentado.
 No deducen las comisiones, tal como lo exige la norma
 No deducción de descuentos, rebajas, devoluciones por cualquier
concepto, penalidades u otros que afectan el Valor FOB solicitado
a restitución
 Todo gasto asumido por el exportador que corresponda a un
concepto que no corresponda al término FOB debe ser deducido
del valor facturado (ejm. Flete internacional, reempaque en
destino, seguro, entre otros).
 No se declara la vinculación existente con otra empresa
exportadora de mercancía clasificada en la misma Subpartida
Nacional.

9
 27/09/2016

SANCION - INFRACCION OPERATIVIDAD DEL REGIMENDE RESTITUCIÓN DE DERECHOS

ARANCELARIOS

Infracción Base Legal Sanción

• Consignen • Art. 192° , • Equivalente al 50% del monto

datos Numeral 3, restituido indebidamente cuando
incorrectos en Inciso c) de la tenga incidencia en su
la solicitud de Ley General de determinación, con un mínimo
restitución o no Aduanas – DL de 0.2 UIT.
acrediten los 1053 • 0.1 UIT cuando no tengan
requisitos o incidencia en su determinación.
condiciones • Equivalente al doble del monto
establecidos restituido indebidamente cuando
para el exista sobrevaloración de
acogimiento al mercancías o simulación de
régimen de hechos para gozar del beneficio
Drawback del drawback.

38

10