UNIVERSIDAD PANAMERICANA DEL PUERTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

EVALUACION DE LOS PROCEDIMIENTOS CONTABLE APLICADOS EN LA

ELABORACION, REGISTRO Y PAGO DE RETENCIONES DE IMPUESTO
SOBRE LA RENTA EN LA EMPRESA MUNDO ANGEL C.A PUERTO
CABELLO ESTADO CARABOBO

Prof.: José Duran

Autores: Br... García Jorge
Br.: Rivero Eva

PUERTO CABELLO, Octubre 2017

i
 INTRODUCCIÓN

Las organizaciones son unidades creadas para alcanzar objetivos

específicos en una sociedad, contando con recursos, materiales financieros,
tecnológicos, humanos, retenciones de pagos de impuestos sobre la renta
como pilares o base para el buen funcionamiento de las organizaciones, su
eficiencia y competitividad debe ser la base de las políticas, principios,
lineamientos y procedimientos contables que se lleven a cabo en una
empresa.

Es por ellos, que los registros Cantables en las empresas son la base
fundamental para llevar a cabo de manera eficaz los estados financieros que
conducirán a la obtención del máximo rendimiento económico que implica el
constituir una empresa determinadas en ofrecer un servicios ya sean
públicas o privadas, sin embargo; los modelos contables aplicados para su
funcionamiento vienen presentando falta de organización, lentitud y ausencia
de programas de capacitación que de alguna u otra forma afectan y demoran
los procesos operacionales de las organizaciones disminuyendo así la
calidad del servicio que ofrece.

También, el desconocimiento de la Ley no nos exime de las sanciones

que se pueden generar por su incumplimiento. Es importante para todos los
contribuyentes, tanto para las personas naturales como para empresas estar
al tanto de todos los deberes que deben cumplir y los procesos que son de
obligatorio cumplimiento. En el caso de las organizaciones es necesario que
se establezca una planificación tributaria que le permita actuar de acuerdo a
la normativa vigente. Las organizaciones deben actuar a derecho con el fin
de evitar sanciones que comprometan su operatividad,

2
 Por lo tanto, las empresas deben establecer a través de estrategias y
planes de acciones, para mantenerse en el mercado teniendo en cuenta el
control de los procedimientos cantable, mas si se trata de pequeñas y
medianas empresas incursionarse en el sistema de manejos entrada y
salidas de recursos, para compras y pagos que correspondan a personal,
materias primas, bienes y servicios.

De acuerdo a esto, la empresa Mundo Angel C.A, dedicada a la

compra venta de distribución de flores establecerá los lineamientos para el
pago de retenciones de ISLR enmarcado dentro de los límites de la
Contabilidad financiera siendo el área contable el eje central de lo que se
investigara en la práctica de cómo se llevan los Registros Contables para la
Toma de Decisiones de la empresa, se demostrara la importancia de los
registros y pago de retenciones de ISLR.

A través de esto, en la empresa MUNDO ANGEL C.A llevara una

investigación sobre los procedimientos contable aplicado en la elaboración,
registro y pago de retenciones de ISLR. Para la organización, la investigación
se desplegará en tres (03) capítulos dando inicio al Capítulo I, para el
abordaje de la situación de estudio en dicha empresa presentando los
objetivos y justificación de la investigación.

De igual manera, el Capítulo II, permitirá hacer una reflexión teórica

del estudio en cuestión. Ajustados a los antecedentes con una somera
revisión de las bases teóricas y se fundamento las leyes correspondiente a
la temática.

Para el Capítulo III, correspondiente al marco metodológico se

presentara los siguientes puntos: paradigma, enfoque, métodos científico,
diseño de la investigación, nivel de la investigación, tipo de investigación,

3
población, muestra, técnica e instrumento de recolección de dato, validez y
confiabilidad del instrumento y técnica de análisis de los datos.

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 CAPITULO I

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

En Venezuela, son pocos los sectores empresariales que se ocupan del

buen funcionamiento o conocimientos de los sistemas contable para evaluar
los procedimientos financieros aplicados en el pago de retenciones de
impuesto sobre la renta, no cumpliendo con los sistemas gubernamentales
que obligan a las empresas u organizaciones a considerar el tema, durante
su proceso productivo, creando la necesidad de determinar a través de
estudios, estrategia, lineamiento que se lleven a cabo para el mejoramiento y
eficacia de las empresa hoy en día, generado por su actividad, para
desarrollar políticas que comprendan acciones preventivas y restauradoras
que mejoren su gestión contable dentro de los parámetro de la contaduría
Publica.

Ahora bien, es necesario señalar, que el sistema tributario venezolano

tiene un objetivo preestablecido, que es, contribuir a los gastos del Estado y
a su vez procurar la justa distribución de las cargas impositivas, la protección
de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población,
sustentándose en un sistema “eficiente” para la recaudación de los
impuestos, las tasas y las contribuciones. Por tanto, en estos últimos años el
gobierno ha Estado implementando estrategias, con la finalidad de incentivar
la cultura tributaria para cubrir el gasto público, puesto que el Servicio
Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), ocupa
el segundo lugar en la aportación al presupuesto nacional.

Es importante resaltar, que el Impuesto Sobre la Renta se erige como

uno de los de mayor rendimiento en materia impositiva, además de poseer
en su esencia una tendencia a adaptarse a objetivos de justicia social
mediante sus distintas consideraciones, al determinar quiénes y de qué

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forma están obligados al pago del mismo, constituyendo para muchos el
gravamen principal, de más discusión en los distintos sistemas tributarios.

Al respecto, el sistema de retención es considerado por Fraga y Viloria,

(2002), como uno de los mecanismos de recaudación tributaria más
efectivos, el cual garantiza el pago anticipado del impuesto para el Estado,
puesto que no se requiere esperar la finalización del periodo gravable para
obtener su pago, en éste punto los autores citados mencionan:

“Este proceso, representa un anticipo tributario como

mecanismo de recaudación, puesto que está concebido para
recaudar grandes cantidades de impuesto, con el menor
esfuerzo administrativo posible, por parte del Estado,
constituyendo ésta figura un pago total o parcial del Impuesto
que se efectúa de la manera más cómoda y económica
posible para todos los sujetos intervinientes en la relación
jurídico tributaria. De ésta manera se busca reducir los
periodos de tiempo entre la causación de la Renta y el pago
del Impuesto”. (p.123)
En éste sentido, el autor anterior señala que el sistema retención
economiza la tarea de recaudo trasladándola a los particulares (agentes de
retención), lográndose un ahorro en el esfuerzo administrativo del cobro,
facilitando a la administración tributaria el control del tributo, normalmente la
suma de las retenciones practicadas a un contribuyente en el año gravable,
deben guardar proporción con los ingresos brutos que declare en el periodo.
Por tanto, se puede decir que sirve de instrumento de fiscalización, al permitir
verificar por medio de cruces de información, la declaración del agente de
retención con la del beneficiario o abono en cuenta con el fin de establecer la
correspondencia de lo que se debió practicar frente a lo retenido.

En virtud de lo antes planteado se entiende, por retención toda

cantidad ingresada al Estado, a cuenta del impuesto sobre la renta del
contribuyente, enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos
o ingresos brutos, en virtud de la realización en el país de alguna de las

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actividades descritas reglamentariamente, actualmente, las empresas se han
visto en la imperiosa necesidad de actualizar al personal con respecto al
sistema de retenciones de Impuesto sobre la Renta, puesto que éste sistema
crea una serie de cargas administrativas, gastos de operación y de riesgos
fiscales para el agente de retención, proporcionadas por las sanciones que
se derivan del incumplimiento de las obligaciones impuestas a los mismos.

Se puede señalar, que actualmente resulta frecuente la aplicación de

sanciones y multas por incumplimiento de las obligaciones tributarias y
deberes formales contemplados en las leyes tributarias venezolanas, razón
por la cual es necesario que las empresas mantengan un adecuado control
interno tributario el cual les garantice estar preparadas administrativa,
económica y financieramente, para soportar los cambios originados por las
diversas reformas tributarias, y así salir airosa cuando sean objeto de
cualquier procedimiento de verificación y fiscalización que realice la
administración tributaria.

Por otro lado, Se pudo constatar que la empresa MUNDO ANGEL C.A
la cual tiene como objeto social prestar servicios de Floristería. Realiza sus
operaciones con información contable poco confiable ya que la misma no
representa datos exactos o verdaderos, Esta situación es causada debido a
la falta de control al momento de contabilizar las operaciones, el manejo del
sistema de manera abusiva y el desconocimiento de los socios sobre los
estatus legales Todo esto genera que la empresa no se encuentre del todo
solvente ante el fisco nacional, frente a una profunda fiscalización por parte
del SENIAT. La empresa corre riesgo de ser multada por altas sumas de
dinero, el establecimiento puede ser clausurado por cierto número de días y
peor aún los socios pueden enfrentar cargos que se traduzcan en penas
restrictivas de libertad.

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 A medida que ha transcurrido el tiempo, esta organización ha
incrementado sus actividades, debido al crecimiento de la demanda de sus
servicios lo cual conlleva a una mayor complejidad en sus operaciones, sin
embargo este crecimiento no se ha profundizado en el área tributaria, por lo
tanto el cumplimiento de las regulaciones vigentes en esa materia se ve
afectado, sobre todo en cuanto a los registros contable, y pago de retención
de ISLR.

En efecto, para evitar contratiempos debe existir un proceso de

planificación, ejecución, control, liderazgo y retroalimentación para evaluar
los procesos y mejorar las tareas dentro de cada organización. Cabe
destacar que se deben tomar en cuenta los factores internos como la falta de
conocimiento del personal, Sin embargo, el incumplimiento de deberes
formales en materia de Impuesto sobre la Renta (ISLR) por parte del
Contribuyente puede tener su razón en la falta de asesoramiento o en el
desconocimiento de las normas; es preocupante que ante tanta presión de
parte de los organismos de administración tributaria se continúe sancionando
a los establecimientos por este motivo, Esas normativas requieren diversas
formas de control de pago de impuesto que se lleven a cabo dentro de la
contabilidad, que sea confiable y verificable que sirven como base a la
directrices de las empresas.

Así mismo el Estado Venezolano tiene múltiples obligaciones, como

fortalecer la economía y promover la satisfacción de necesidades del
colectivo en materia de salud, educación, vivienda y seguridad. Para cubrir
todo lo mencionado anteriormente el Estado debe implementar políticas que
le permitan generar ingresos, para ello se vale del Sistema Tributario en gran
medida, el cual gestiona la distribución de la carga publica según la
capacidad económica del o la contribuyente y se sustenta en la recaudación
eficiente de tributos. De igual forma, a nivel nacional, el SENIAT, entre otros

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aspectos, se abocó hacia el proceso de verificación, como una herramienta
fundamental para cumplir con tres objetivos principales: minimizar la evasión
fiscal, cumplir con las metas de recaudación y fomentar la cultura tributaria.

Es por ellos, que se hace necesario conceptualizar los distintos factores

que se encuentran relacionados con la retención de ISLR a fin de analizar la
importancia teórica y técnica del proceso de tributación. De acuerdo a esto el
impuesto lo define:

Pérez y González (1991), como una prestación coactiva, generalmente

pecuniaria, que un ente público tiene el derecho de exigir a las personas
llamadas por la ley a satisfacerla, cuando realicen presupuestos reveladores
de capacidad económica para contribuir para el sostenimiento del gasto
público. (p. 190), mientras que, Moya (2003), indica que el impuesto es
“como las prestaciones en dinero o en especies, exigidas por el Estado en
virtud de su poder de imperio, a quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hecho imponible.” (p.191).

En virtud de lo antes planteado, surge la necesidad de estudio de la

parte contable referente a los registros y pago de retenciones de impuesto
sobre la renta en la empresa Mundo Ángel C.A ubicada en el municipio
Puerto Cabello Estado Carabobo, donde se ofrecen los servicios de
Floristería, es importante entonces para el contribuyente estar bien informado
acerca de las obligaciones tributarias a la cuales esta sometido, con el fin de
poder cumplirlas y de esta forma poder evitar sanciones y enfrentar y
enfrentar fiscalizaciones.

Por esta razón, surgen las siguientes interrogantes:

¿Como serán los procedimientos contables referente a las retenciones

de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Mundo Ángel C.A Puerto Cabello
Estado Carabobo?

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 ¿Cuál es el basamento teórico tributario que rigen las retenciones de
Impuesto Sobre La Renta en Venezuela?

¿Se Podrá analizar los procedimientos contables referente a las

retenciones de Impuesto Sobre la Renta en la empresa Mundo Ángel C.A
Puerto Cabello Estado Carabobo?

Objetivos de la Investigación:

Objetivo General:

Evaluar los procedimientos contable aplicado en la elaboración, registro y

pago de retenciones de impuesto sobre la renta en la empresa Mundo Ángel
C.A Puerto Cabello Estado Carabobo.

Objetivos Específicos:

 Diagnosticar el estado contable y pago de retenciones de impuesto

sobre la renta de la empresa Mundo Ángel C.A, Puerto Cabello Estado
Carabobo.

 Detallar los lineamientos para el pago retenciones de impuesto sobre la

renta de la empresa Mundo Ángel C.A, Puerto Cabello Estado
Carabobo.

 Analizar el estado contable y pago de retenciones de impuesto sobre la

renta de la empresa Mundo Ángel C.A, Puerto Cabello Estado
Carabobo.

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 Justificación de la Investigación

Desde el punto de vista gubernamental este proyecto de investigación

conllevara, a los contribuyente de la empresa Mundo Ángel C.A a librarse de
la responsabilidad de coadyuvar con los gastos públicos al cumplir con sus
obligaciones tributarias y evitando sancione, por lo que se requiere de un
nivel estructural en el Estado, que asegure la determinación, recaudación,
administración y control de los impuestos recaudados, de manera tal, que el
contribuyente pueda dar repuesta oportuna a la declaración, pago y
cumplimiento de los deberes formales en materia tributaria a los cuales está
sometido.

Desde el punto de vista financiero, está investigación estará relacionada

con la cantidad de recursos que se producen anualmente, por consiguiente,
el Estado aplica y planifica una política fiscal, cuyas medidas influyen en el
nivel de precios, producción, inversión y empleos generados en el país.

Desde el punto de vista socioeconómico, todas estas medidas son

creadas para cumplir con el régimen presupuestario y para satisfacer las
necesidades de la población, lo que traerá efectos sobre el trabajo, el
ahorro, el crecimiento de la economía, la inflación y la elevación en el nivel
general de precios.

Desde el punto de vista teórico la investigación se justifica porque

permitirá a futuros profesionales, tener una visón sobre los procedimientos
contable y como se debe llevar a cabo el pago de impuesto sobre la renta.
Porque es importante destacar, que el rol del contador y de la profesión
contable requiere del análisis y evaluación de las diferentes problemática,
que incluyen los procedimientos legales.

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 Desde el punto de vista práctico, es relevante porque las empresas
están abocadas a trabajar con base en criterios gubernamentales, los cuales
el futuro contador debe evaluar para estudiar el impacto que trae el
incumplimiento de las normativas, leyes y posibles sanciones frente al mal
manejo de los procedimientos contable o desconocimiento de las misma
proporcionándole a la empresa un instrumento de información para el
análisis y la valoración de los pagos de impuesto sobre la renta.

Desde el punto de vista metodológico, permitirá establecer el

aprendizaje a través de los lineamientos de los procedimientos contables, ya
que es importante porque ampliará los conocimientos de futuros
investigadores relacionados con la presente temática. De igual manera, será
un sustento en lo relacionado a registros Contables aplicado a las empresas.

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 Delimitación de la Investigación

En relación a la delimitación, la presente investigación se centrará en

los procedimientos contable aplicado en la elaboración, registros y pago de
retenciones del ISLR, en la empresa MUNDO ANGEL C.A. En cuanto al
alcance de contenido, el estudio estará basado en el área de Administración
Tributaria como punto concreto a tratar, los registros contables aplicado en el
pago retenciones del Impuesto sobre la Renta. El periodo sujeto a análisis
comprende el periodo de enero a diciembre de 2017, mientras que el lapso
de desarrollo de la investigación abarcará el semestre de septiembre a
diciembre de 2017. Todo lo anterior, para cotejar la información de acuerdo a
lo establecido en la normativa legal y los cimientos teóricos relacionados con
los registros contable de pago retenciones del ISLR.

13
 CAPÍTULO II

MARCO TEÓRICO

Este capítulo tiene como objetivo aportar a la investigación un

conjunto de conceptos básicos necesarios para el entendimiento de la
misma; cabe destacar que: Arias (2006, p. 106), el marco teórico o marco
referencial es el producto de la revisión documental bibliográfica, y consiste
en una recopilación de ideas, posturas de autores, conceptos y definiciones,
que sirve de base a la investigación a realizar.

Antecedentes de la Investigación

González,(2015); en su trabajo de grado titulado: significado de la

Reforma Tributaria de Impuesto Sobre la Renta, Impuesto al valor Agregado
y Código orgánico Tributario para los administradores de la empresa
servincom C.A del municipio Puerto Cabello, presentada en la Universidad
Panamericana del Puerto nos indica que el 18 de noviembre del 2014, el
ejecutivo nacional procedió a reformar el código orgánico tributario el cual
establece los parámetro jurídicos que gobiernen el comportamiento de los
sujetos activos y pasivos de impuesto.

Este trabajo se formó con la matriz epistémica, la cual es

fenomenológica; a través de las técnicas aplicadas en el contexto de la
fenomenología hermenéutica, en una comprensión real de la situación vivida
por los administradores en el marco de las reformas tributarias vigentes.

La investigación antes mencionada, se relaciona con la presente porque

sirve de soporte teórico a fin de educar las prácticas inherentes a la profesión

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de acuerdo con los nuevos lineamientos legales. Así como también, es
fuente de información para las bases legales porque se profundizan el
cumplimiento de las normativas legales que intervienen en la responsabilidad
empresarial frente al estado venezolano.

Romero y Escalona en su trabajo (2014), en su trabajo de investigación

“Análisis de las incidencias de ser contribuyente Ordinario a contribuyente
Especial en la empresa de Transporte Terrestre de Carga pesada Tiaca C.A,
ubicada en la ciudad de Puerto Cabello estado Carabobo para optar por el
título de Licenciado en Contaduría Pública de la Universidad Panamericana
del Puerto de la facultad de ciencias Económicas y Sociales”. Tuvo como
objetivo analizar las incidencias de ser contribuyente Ordinario a
Contribuyente Especial en la empresa de transporte terrestre de carga
pesada Tiaca C.A, para hacer cumplir los deberes formales como
contribuyente especial establecido en la providencia Administrativa SNAT
2005/0056 DEL SENIAT.

La metodología utilizada conto con un tipo de investigación

documental, un nivel descriptivo, como técnicas de investigación se utilizó la
observación participante y como instrumento el registro de observación y el
subrayado. Teniendo como resultado que el personal de la empresa de
transporte terrestre de carga pesada tiaca C.A no estuvo capacitado en los
procedimientos tributarios, no contaba con normas y procedimientos para el
registro de las operaciones exigidas por la administración tributaria,
acarreando como consecuencia negativas el aumento en los gastos
operativos y administrativo ya que muchos de sus proveedores no cumplían
con la normativa

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 El estudio examinado guarda relación con la presente investigación, ya
que la mayoría de los contribuyente se encuentran en esta condición, debido
al desconocimiento de las normas exigidas por la administración tributaria, el
contribuyente debe estar al tanto de las providencias y leyes que lo sustenta,
para poder llevar de manera eficaz los procesos tributarios en su entidad. A
parte de esto se va a utilizar en la metodología la investigación descriptiva.

Lara (2013), en su proyecto titulado “Análisis del cumplimiento de los

deberes formales por la aplicación del Impuesto al valor agregado e
Impuesto a los activos empresariales en la constructora D&C, S.A”
presentado en la universidad central occidental Lisandro Alvarado que
sostiene que el deber fundamental de todo contribuyente y sus representante
es pagar los Impuestos. Este estudio se enmarco en una investigación de
campo descriptivo donde se utilizó como instrumento la entrevista.

El investigador concluye que todo representante y contribuyente que

posean actividades sujetas al I.V.A tienen obligación de pagar impuesto ya
que es un deber que establece la ley y hay que regirse por lo que establezca
en ella, para así evitar la evasión fiscal.

El aporte de este proyecto guarda relación al trabajo de investigación,

ya que trata sobre el cumplimiento de los deberes formales, los contribuyente
especiales en calidad de agentes de retención, se verán afectados desde el
punto de vista organizacional ya que al aumentar sus deberes formales
tendrán la obligación de pagar más impuesto, de igual manera, sirve de
fundamento legal en cuanto a las leyes que están vigentes en materia
tributaria permitiéndoles a los autores guiarse en cuanto a las normativas que
deben emplear en la presente investigación.

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 Bases Legales

Toda la estructura legal establece los principios, objetivos, funciones y

límites al denominado sistema tributario proveniente de la Constitución de la
Republica, donde se especifica las normativas basadas en el código
Orgánico Tributario y en las respectivas leyes que sustentan la investigación.

La Constitución Bolivariana de la República de Venezuela, en el

Capítulo II "Sistema Tributario", establece:

Artículo 133. Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley.

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las

cargas públicas según la capacidad económica del o la contribuyente,
atendiendo al principio de progresividad, así como la protección de la
economía nacional y la elevación del nivel de vida de la población, y se
sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los
tributos.

Artículo 317. No podrá cobrarse impuesto, tasa, ni contribución alguna

que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni
otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por la ley que
cree el tributo correspondiente. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio.

En virtud de lo Artículos mencionado de la Constitución de la

Republica establece que las personas deben hacer un importe al estado para
cubrir sus gastos públicos, y no solamente imponen la prestación dineraria

17
además incluyen una serie de obligaciones que deben cumplir los
contribuyentes quienes son los sujetos pasivos de las obligaciones tributaria.

Código Orgánico Tributario

Según el Código Orgánico Tributario de la Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela en el Artículo 81 señala las clases de ilícito
tributario los cuales se clasifican como formales, materiales y penales en que
pueden incurrir los contribuyente debido a que son actos y acciones que van
contra las normas tributaria. Entendiendo por normas tributarias el conjunto
de leyes, reglamentos y providencias relacionadas con los impuestos, tasas
y contribuciones que conforman el sistema tributario venezolano.

El estudio está relacionado con los posibles actos en los que pueden
cometer las empresas referente a los ilícitos formales que dan como
resultado las sanciones contemplados por la ley según el Artículo 99 se
encuentra plasmados los tipos d ilícitos formales que se originan por el
incumplimiento de los deberes y desde el articulo 100 hasta 108 que señala
el COT s describe específicamente los deberes y las sanciones que le son
aplicadas a los sujetos pasivos por cada uno de los ilícitos que cometan.

Por estas razones los ilícitos formales que suceden con más
frecuencias en las entidades son las siguientes: No llevan adecuadamente la
información de los libros o registros contables y especiales de sus
operaciones donde los contribuyente en condición de sujeto pasivo intentan
alterar reducir el monto de los impuesto que son otorgado a los sujetos
activos, el no inscribirse en los registros de la Administración Tributaria e
inscribirse después del plazo establecido lo que es una falta de
irresponsabilidad ante la administración Tributaria.

Ley de Impuesto sobre la Renta

18
 Artículo 84. La Administración Tributaria, mediante
providencia de carácter general, podrá designar como
responsables del pago del impuesto en calidad de agentes
de retención o percepción, así como fijar porcentajes de
retención y percepción, a quienes por sus funciones públicas
o por razón de sus actividades privadas intervengan en
operaciones gravadas con el impuesto establecido en este
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley o efectúen pagos
directos o indirectos, así como a los deudores o pagadores
de enriquecimientos netos, ingresos brutos o renta bruta a
que se contrae este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de
Ley.

La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o

abono en cuenta, lo que ocurra primero. Se entenderá por abono en cuenta
las cantidades que los deudores o pagadores acrediten en su contabilidad o
registros.'

Bases Teóricas

Según Bavaresco, (2006) las bases teóricas

Vienen a representar la recolección de fuentes primarias de vital

importancia para la investigación de los proyectos, la indagación
de diversos textos, revisiones bibliográficas manuales de
procedimientos con sus aportes sostienen el desarrollo
conceptual del tema tratado, sus aspectos teóricos y los
aspectos que la relacionan con la organización que es donde
surge la importancia o se requiere el tema en relación.

Las bases teóricas empleadas en la investigación fueron un grupo de

postulados relacionados con el tema de estudio, donde principalmente la
investigación se basa, en las Retenciones de pago de ISLR establecidos por
El Código Orgánico Tributario (COT) que deben llevar a cabo las empresa,

19
del mismo modo se añaden conceptos importante extraído de fuentes
legales sobre impuestos Nacionales y Municipales por parte de las
Organizaciones.

Código Orgánico Tributario (COT)

Caballenas, (2004). A firma que puede definirse un código como “la ley única
que, con plan sistema y método, regula alguna rama del derecho
positivo”(p.112). También el código se dice asimismo de cualquier
recopilación de reglas o preceptos sobre materia, aun sin ser estrictamente
jurídica. El diccionario jurídico Espasa (2008) establece que, “la codificación
supone una revisión total del mundo, con l conciencia de ser un principio
rector que da unidad orgánica al ordenamiento jurídico de la sociedad”.

Según Legis (2005), sostiene que “ el mismo posee la característica

de ser un código, y que es una ley que reúne en forma sistemática, las
normas relativas a la materia tributaria, tal como lo establece la Constitución,
regula las facultades y deberes de la Administración Tributaria, y sirve como
marco normativo superior de las leyes tributarias.

El Código Orgánico Tributario (COT) es la Norma jurídica rectora del

ámbito tributario, es la fuente del derecho tributario y es una herramienta
donde se regula la relación entre los contribuyentes y la Administración
Tributaria al momento de cumplir con sus Obligaciones .Su Función principal
es dar cumplimiento a los principios constitucionales y regular los aspectos
generales y comunes de todos los tributos.

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 Según lo antes mencionado, el Código Orgánico Tributario es la ley
que regula todo lo relacionado con tributos, teniendo en cuenta el
compromiso que tienen los contribuyentes con la Administración Tributaria.

SENIAT

Su objeto es la recaudación de los tributos, se reconoce como un ente

recaudador de impuestos, con competencia para aplicar sanciones, dirigidas a
pechar impositivamente a toda la población venezolana. En otras palabras, es el
encargado del cobro de todos los impuestos nacionales: sobre la renta, valor
agregado, licores, timbre fiscal, cigarrillos, fósforos, sucesiones, peaje, aduanas,
entre otros.

Obligación Tributaria

La obligación tributaria son obligaciones de dar (pagar el tributo), de

hacer (cumplir con los deberes formales, declaración jurada), de soportar
(aceptar inspecciones, fiscalizaciones de los funcionarios competentes) y por
último es una prestación accesoria (pagar las multas, intereses).
Específicamente el Código Orgánico Tributario, artículo 13; en los siguientes
términos:

La obligación tributaria surge entre el Estado en las distintas

expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en
cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. La
obligación tributaria constituye un vínculo de carácter
personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante
garantía real o con privilegios especiales.

De acuerdo a lo antes planteado, la obligación tributaria es el

cumplimiento que tienen los sujetos pasivos de cancelar sus tributos, por

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medio de los entes encargados, financiando al estado para contribuir con los
gastos públicos y cumplir las necesidades de la población mejorando así la
calidad de vida. La misma se relaciona con la presente investigación debido a
que la obligación tributaria es el compromiso que tiene la empresa, como
sujeto pasivo al momento de cancelar sus gravámenes.

Tributos

Para Villegas (2002), los tributos son prestaciones exigidas por el

estado en el ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una ley y para
cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines. También el
autor sigue descomponiendo cada uno de los términos del concepto de la
siguiente manera:

- Prestación dineraria: Es una característica del sistema económico que

sea en efectivo.

- Exigida por el poder de imperio: El elemento esencial del tributo es la

coerción, es la facultad de competer el pago de la prestación requerida
por el estado en virtud de su poder de imperio.

- En virtud de la Ley no hay tributo sin una Ley previa que lo establezca,
lo cual significa un límite formal a la coerción, esto se refiere al principio
de legalidad enunciado en el aforismo latino.

- Para cubrir los gastos que demandan sus fines: El objeto del tributo es
fiscal, su cobro tiene razón de ser en la necesidad de obtener ingresos
para cubrir los gastos que demandan la satisfacción de las
necesidades.

Según lo señalado anteriormente, los tributos son los impuestos, tasas, y

contribuciones y benéficos que exige el estado mediante una ley que la

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establezca, donde los empresarios estarán en la obligación de financiar al
estado para sus fines lucrativos. El estudio planteado se relaciona con tributos
ya que juegan un papel importante dentro de la economía de un país.

El Sistema Tributario

El sistema tributario está constituido por un conjunto de tributos que

conforman la estructura tributaria de un país. Conforme a esto, los tributos no
deben ser tratados aisladamente, sino como un todo, un conjunto, buscando
que los efectos producidos al aplicarlos, puedan inclinarse al mayor beneficio
de la nación y el equilibrio perfecto. El conjunto de tributos que conforman el
sistema tributario de un país es el resultante de la conjunción de los
requerimientos de las instituciones jurídicas y políticas de un país, de su
estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribución
de los ingresos, y por supuesto, de su estructura económica, lo que quiere
decir que los sistemas tributarios pueden ser semejantes entre las naciones,
pero cada uno de ellos dependerá de las particularidades de cada país.

Retención

Villegas (1976), retener significa “retraer una suma dineraria de un

contribuyente (y con la cual se halla en contacto el agente de retención), un
determinado importe en concepto de tributo. Ingresar es depositar, ese
mismo importe a la orden de la administración tributaria es decir entregarle la
suma tributaria detraída al contribuyente” (p.21).

De lo antes mencionado una retención es un importe monetario el

cual es deducido al contribuyente por cada ganancia que obtenga. Donde el
monto retenido es ingresado a la Administración Tributaria.

23
Impuesto

Pérez y Gonzáles (1991), Como una prestación coactiva,

generalmente pecuniaria, que un ente público tiene el derecho de exigir a las
personas llamadas por la ley a satisfacerla, cuando realicen presupuestos
reveladores de capacidad económica para contribuir para el sostenimiento
del gasto público. (p. 190).

Según a lo antes expresado los impuestos son tributos que por parte
del estado exige a los contribuyentes al momento de incurrir en un hecho
imponible cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria
que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo. La
misma guarda relación con la temática de estudio porque los impuesto son
contribuciones que por parte de la empresa Cymbidium C.A como sujeto
pasivo deben cancelar de acuerdo a sus enriquecimientos y actividad
económica, a la Administración Tributaria.

Impuesto sobre la renta

Chavarría, y otros (2010), define el impuesto sobre la renta (ISLR), es

un impuesto que grava los ingresos de las personas, empresas, u otras
entidades legales. Normalmente se calcula como un porcentaje variable de
los ingresos de las personas física o jurídica sujeta a impuestos Nace como
mecanismo de búsqueda de nuevos ingresos. Fueron implementados por los
estados para financiar la satisfacción de las necesidades públicas. (p.1).

Evaluación

Álvarez (2001, p. 138), comenta que "una buena evaluación es la guía

detallada que muestra secuencialmente como dos o más personas realizan

24
un trabajo. Agrega que la relación entre evaluación y procedimientos es una
de las claves para marchar hacia un buen futuro en el área contable. Explica
que la evaluación requiere del buen funcionamiento riguroso al peritaje de un
procedimiento o exigencia de dicha organización a la hora de solicitar de
cierta valoración.

Proceso Contable

Lo que respecta a Ventura y Delgado (2010, p.55), define "el proceso

tiene como punto de partida la elaboración del balance inicial, a partir de él y
sirviéndose de las cuentas y los asientos contables, se elabora el libro diario
y posteriormente se traspasan los datos del libro diario al libro mayor,
finalmente y pasando por el balance de comprobación de suma de saldo, se
lleva el cálculo del resultado de las cuentas de pérdidas y ganancias para,
obtenido el resultado del ejercicio poder elaborar el balance final".

Registros Contables

Según catacora F. (1996) Son todos los libros o documentos que

contienen todas las actividades de una empresa, que contienen o justifican
una transacción, asiento o cuentas, ejemplo: libros de contabilidad, facturas,
poliza o comprobantes, reportes, informes internos.

25
 CAPÍTULO III

MARCO METODOLÓGICO

Con respecto a la metodología a utilizar los investigadores de manera

sistemática abordaran cada procedimiento necesario según la naturaleza
elegida y empleada en el campo de estudio. Arvélo y Díaz (2011), indican
que el marco metodológico…“Constituye el camino a seguir para la ejecución
un proyecto de investigación, para dar respuestas a los objetivos planteados.
Considerando plan o estrategias donde se establece con claridad los pasos y
actividades concebidas para obtener la información necesaria sobre el objeto
de estudio"… (p.54).

Paradigma Científico

En la presente investigación, se abordó el paradigma positivista,

también denominado paradigma cuantitativo, empírico-analítico, racionalista,
Peña (2010) lo define de la siguiente manera:

Es el paradigma dominante en algunas comunidades

científicas. Tradicionalmente la investigación en educación ha
seguido los postulados y principios surgidos de este
paradigma. El positivismo es una escuela filosófica que
defiende determinados supuestos sobre la concepción del
mundo y del modo de conocerlo: a. El mundo natural tiene
existencia propia, independientemente de quien estudia. b.
Está gobernado por leyes que permiten explicar, predecir y
controlar los fenómenos del mundo natural y pueden ser
descubiertas y descritas de manos objetiva y libre de valor
por los investigadores con métodos adecuados, c El objetivo
que se obtiene se considera objetivo y factual, se basa en la

26
 experiencia y es válido para todos los tiempos y lugares, con
independencia de quien lo descubre. d. Utiliza la vía
hipotético-deductiva como lógica metodológica válida para
todas las ciencias. e. Defiende la existencia de cierto grado
de uniformidad y orden en la naturaleza.

De acuerdo a esto, las características del positivismo mostrara en el

estudio la realidad de la investigación que pudo ser conocida de manera
absoluta por este método adecuado y válido para su estudio. A través de un
método científico.

Método Científico

En la investigación, se utilizó el método científico la cual facilito

información con lógica y objetividad a la situación de estudio.

Para Ruíz (2007) señala que;

El método científico es el procedimiento planteado que se

sigue en la investigación para descubrir las formas de
existencias de los procesos objetivos, para desentrañar sus
conexiones internas y externas, para garantizar y profundizar
los conocimientos así adquiridos, para comprobarlos en los
experimentos y con las técnicas de su aplicación… (p.6).

Según lo antes mencionado, en el estudio se utilizara el método

científico porque se aplicara una series de procedimientos que permitirá
visualizar la realidad de los procedimientos contable de retención de pago de
impuesto sobre la renta de la empresa Mundo Angel C.A, garantizando las
técnicas aplicadas como lo va hacer la revisión documental.

27
 Diseño de la Investigación

Diseño Transaccional

Esta, es de gran utilidad para la investigación porque se utilizara

variables y se analizara su incidencia en el Análisis de los pagos de retención
de impuesto sobre la renta de la empresa Mundo Angel C.A, tal cual como lo
manifiesta Palella y Martins (2006)

El nivel Trasversal o transaccional, es el nivel de

investigación se ocupa de recolectar datos en solo momento
y en un tiempo único. Su finalidad es describir las variables y
analizar su incidencia e interacción en un momento dado sin
manipulación… (p.104).

Nivel de la Investigación

Evaluativo
Según Tamayo y Tamayo (2009, p.62) el tipo de investigación es
determinada de acuerdo con la naturaleza del problema planteado, los
objetivos a lograr y disponibilidad de cursos, constituyéndose en las
directrices ejecutorias de las misma. En relación con el propósito del estudio,
esta puede clasificarse según distintos criterios a considerar.

Por otro lado la investigación se considera evaluativa ya que atreves

de la misma se busca ofrecer sugerencias u opiniones para dar soluciones a
los problemas presentado en la empresa Mundo Ángel C.A. Evaluando así
los procedimientos contables en la elaboración de registros, y pagos de
retenciones de impuesto sobre la renta, para poder cumplir con las
obligaciones establecidas en la ley de impuesto sobre la renta.

28
Descriptivo

Según el autor (Arias (2012), define: la investigación descriptiva

consiste en la caracterización de un hecho, fenómeno, individuo o grupo, con
el fin de establecer su estructura o comportamiento. Los resultados de este
tipo de investigación se ubican en un nivel intermedio en cuanto a la
profundidad de los conocimientos se refiere. (pag.24) La investigación se
clasifica descriptiva, debido a que indaga la incidencia y los valores como se
manifiesta las variables estudiadas en la empresa Mundo Angel C.A.

Tipo de Investigación

Investigación de Campo

Según el autor (palella Martins (2010), define: La Investigación de

campo consiste en la recolección de datos directamente de la realidad donde
ocurren los hechos, sin manipular o controlar las variables. Estudia los
fenómenos sociales en su ambiente natural. El investigador no manipula
variables debido a que esto hace perder el ambiente de naturalidad en el
cual se manifiesta. (pag.88).

Población y Muestra

Población

De acuerdo a Ramírez, T (1999). “La población, es la reunión de

individuos, objetos entre otros. Que pertenecen a una misma clase, con la

29
diferencia que se refiere a un conjunto limitado por ámbito del estudio a
realizar” (P.87). El volumen de la población es un factor de vital importancia
en el proceso de investigación estadística y según el número de elementos
de la población puede ser finita o infinita.

En consideración a la presente investigación, la población estará

conformada por un número de nueve (02) locales del sector de servicio de
floristería

Muestra

Hernández, (2007). “Una muestra es un sentido amplio, no es más que

eso, una parte del todo que se llama universo a la población y que sirve para
representarlo”. (p.240). Para este estudio la muestra será el total de la
población de (3) locales.

Técnica e Instrumento de Recolección de Datos

Para la presente investigación, las cuales permitirán recabar la información

requerida. Palella y Otros (2006), la definen como “la recolección de datos
registrados en fichas, las cuales se encuentran elaboradas y ordenadas de la
información que se recopila en una investigación, constituye un valioso
auxiliar en la tarea investigativa que permite ahorrar tiempo, espacio y
dinero” (p. 135).

En consecuencia, las técnicas empleadas fueron:

Revisión Documental

La investigación se realizó, bajo un marco teórico sustentado por

diferentes autores, lo que permitió obtener amplios conocimientos para
sustentar las bases de la misma y así realizar los pagos anuales de impuesto
de la empresa Mundo Angel C.A, En ese sentido, Namakforoosh (2000),

30
define la revisión documental como: “la técnica que estimula la perspectiva
conceptual de la investigación para un análisis más adecuado”. (p.67).

Cuestionario

Se utilizara, como instrumento el cuestionario para ello, Ruíz, (2007) lo

define como: "Un instrumento de recolección de datos, de papel y lápiz,
integrado por un conjunto de preguntas que solicitan información referida a
un problema, objeto o tema de investigación, en el cual es administrado a un
grupo de personas." (p.33).

Validez del Instrumento

La validez “se refiere al grado en que un instrumento realmente mide la

variable que pretende medir” Hernández (2003), por lo tanto la validación se
obtendrá mediante la revisión de juicio por expertos en la materia, al
respecto, el instrumento elaborado, a tres (03) expertos especialista en el
área. (p.346).

Confiabilidad del Instrumento

Según Hernández, et al (2003), define la confiabilidad como…”el grado

en el que la aplicación repetida de un instrumento de medición al mismo
fenómeno genera resultados similares”. Para los efectos del presente estudio
se utilizara el coeficiente KR 20 o Kuder Richardson específico para
instrumentos de respuestas dicotómicas (SI – NO).Cuya fórmula es la
siguiente:

En donde:

rtt =coeficiente de confiabilidad.

N =número de ítems que contiene el instrumento.

31
Vt = varianza total de la prueba.

Σ pq = sumatoria de la varianza individual de los ítems.

Técnicas de Análisis de los Datos

La técnica de análisis de datos representó la forma de cómo será

procesada la información recolectada, se procesara de maneras cuantitativa,
Según Sabino: el análisis cuantitativo se define como: “una operación que se
efectúa, con toda la información numérica resultante de la investigación.
Esta, luego del procesamiento que ya se le habrá hecho, se presentará
como un conjunto de cuadros y medidas, con porcentajes ya calculados”
(p.451). Esto permitirá sacar porcentajes y representar gráficamente los
resultados de los datos obtenidos para tener la información ordenada con
representaciones visuales que nos permitan su posterior estudio.

32
 |

REFERENCIAS

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