DEDUCTIVAS VÍA NOTA DE CRÉDITO.

No hay ningún artículo que hable sobre penalizaciones que realizan las instituciones gubernamentales a sus
proveedores, por lo que lo tomo como un “descuento”, ya que es una disminución del ingreso, para ello me
apego al Artículo 7 de la Ley del IVA y el 17 del Reglamento de la Ley del IVA, en el que te menciona que si
haces un descuento, lo realices con una nota de crédito expresando el IVA.

Artículo 7o. LIVA- El contribuyente que reciba la devolución de bienes enajenados, otorgue descuentos o
bonificaciones o devuelva los anticipos o los depósitos recibidos, con motivo de la realización de actividades
gravadas por esta Ley, deducirá en la siguiente o siguientes declaraciones de pago del mes de calendario que
corresponda, el monto de dichos conceptos del valor de los actos o actividades por los que deba pagar el
impuesto, siempre que expresamente se haga constar que el impuesto al valor agregado que se hubiere
trasladado se restituyó.

ARTÍCULO 17 RIVA.- Para los efectos del artículo 7o. de la Ley, el contribuyente que reciba la devolución de
bienes enajenados u otorgue descuentos o bonificaciones deberá cancelar o restituir el impuesto trasladado
y expedir nota de crédito en la que haga constar en forma expresa tal circunstancia, según sea el caso, antes
de realizar la deducción

Ahora bien, El artículo 28 de la ley de ISR dice:

Artículo 28. Para los efectos de este Título, no serán deducibles:

VI. Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales. Las
indemnizaciones por daños y perjuicios y las penas convencionales, podrán deducirse cuando la Ley
imponga la obligación de pagarlas por provenir de riesgos creados, responsabilidad objetiva, caso fortuito,
fuerza mayor o por actos de terceros, salvo que los daños y los perjuicios o la causa que dio origen a la pena
convencional, se hayan originado por culpa imputable al contribuyente.

Por lo tanto y considerando el artículo 5 Fracción I de la Ley del IVA, tampoco sería acreditable el IVA de
dichas penalizaciones.

Artículo 5o.- Para que sea acreditable el impuesto al valor agregado deberán reunirse los siguientes
requisitos:

I. … Para los efectos de esta Ley, se consideran estrictamente indispensables las erogaciones efectuadas
por el contribuyente que sean deducibles para los fines del impuesto sobre la renta, aun cuando no se esté
obligado al pago de este último impuesto.