Seguridad Social 2017

Administración y Dirección de Empresas LABORAL
SALARIOS
1º.- Un trabajador con la categoría de licenciado, grupo 1 de cotización a la S.S., presta sus
servicios en una empresa desde 1-1 de hace 6 años mediante un contrato de trabajo común de
carácter indefinido, con régimen de trabajo a tiempo completo: Las retribuciones pactadas, de
percepción mensual, son las siguientes:
♣ Salario base: 1.750 €

♣ Incentivo: 240 €
♣ Dos pagas extraordinarias de 1.750 €, cada una de ellas.
♣ IRPF 4 %
♣ Esta sujeto al epígrafe 113 de tarifa de primas de cotización a efectos de la
contingencia de accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
♣ El trabajador tiene asegurado en contrato unos ingresos anuales de 19.800 €
¿Calcular en primer lugar las bases de cotización a la S.S., las cuotas de empresa y trabajador?
¿Confeccionar el recibo de salarios?
Supuesto nº 1
DATOS:
Categoría: Licenciado
Grupo de cotización S.S.: 1
Alta en la empresa: 01-01 hace 6 años
Tipo de contrato: Indefinido, a tiempo completo
Tarifa de primas de cotización: Epígrafe 113 (AT y EP)
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 1.750 €
Incentivo: ............................................................ 240 €
2 Pagas extraordinarias de 1.250 €
Ingresos garantizados anuales de 19.800 €
1º.- Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

pp. Extra: (1.750 x 2) / 12 = 291,67
Bcc = 1750 + 240 + 291,67 = 2.281.67 € mes

Bcp = 2.281.67 € mes
Tope Máximo 2.813,40
Tope mínimo 598,50
Para el grupo 1 (Ingenieros y Licenciados) los límites de las bases de cotización para todas las
contingencias están establecidos:
Base Máxima 2.813,40

Base mínima 836,10
En nuestro caso, las bases están dentro de los límites
2º.- Calcular las cuotas de cotización de empresa y trabajador
CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

Cont. Comunes 1698,33 x 4,7 % = 79,82 1698,33 x 23,6 % = 400,81
Desempleo 1698,33 x 1,55 % = 26,32 1698,33 x 6 %= 101,90
F.Profes. 1698,33 x 0,1 % = 1,70 1698,33 x 0,6 % = 10,19
FOGASA 1698,33 x 0,4 % = 6,79
Ep 113 IT 1698,33 x 0,63 % = 10,70
Ep 113 IMS 1698,33 x 0,36 % = 6,11
Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

1 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Teléfono 958/890387
Totales: 107,84 € / mes 536,50 € / mes
3º.- Calcular las retenciones del IRPF.
RETENCIÓN IRPF: (1250 + 240) x 4 % = 59,60 €
4º.- Confeccionar el recibo de salario

DEVENGOS:
Salario base:........ 1.750 €
Incentivo: ............_ 240 €
Total....... 1.990 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 107,84 €
IRPF. ................................ 59,60 €
Total a deducir.......... 167,44 €
LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR:

1.490 - 167,44 = 1.322,56 €
2º.- Un trabajador con la categoría profesional de oficial de 1ª, grupo 8 de cotización a la S.S.
es ALTA INICIAL en la empresa, el 6-6 de hace 6 años, siendo su contratación ordinaria de
carácter indefinido. Los devengos económicos, de percepción diaria, para un mes son los
siguientes:
♣ Salario base: 27 €/día

♣ Plus de actividad: 6 €/día
♣ Horas extraordinarias por fuerza mayor mes en curso 222 €
♣ IRPF 17 %
♣ Tiene también derecho a dos pagas extraordinarias de 30 días de salario base cada
una de ellas. Esta sujeto al epígrafe 72 de la tarifa de primas de cotización para
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales.
¿Calcular las cotizaciones a la S.S. de la empresa y el trabajador, el importe del IRPF y

confeccionar la hoja de salarios de un mes?
Supuesto nº 2
DATOS:
Categoría: Oficial de Primera
Alta en la empresa: 06-06 hace 6 años
Tarifa de primas de cotización: Epígrafe 72 AT y EP
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 45 € / día
Plus de actividad: ................................................ 15 € / día
Horas extra por fuerza mayor............................. 222 € en junio
IRPF 17 %
2 Pagas extraordinarias de 30 días de salario base cada una.
1º.- Calcular las cuotas de cotización a la S.S. de empresa y trabajador
Salario diario = 45 + 15 + (222 / 30) = 67,4 € / día

pp. Extra: (45 x 30 x 2) / 365 = 7,4 € día
Bcc = 45 + 15 + 7,4 = 67,5 € día
Base Máxima 93,78
Base mínima 19,95
Bcp = 45 + 15 + 7,5 + 7,33 = 74,8 € día

2 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Tope Máximo 93,78

Tope mínimo 19,95

Cont. Comunes 67,4 x 4,7 % = 3,17 67,4 x 23,6 % = 15,91
Desempleo 74,8 x 1,55 % = 1,16 74,8 x 6 % = 4,49
F.Profes. 74,8 x 0,1 % = 0,07 74,8 x 0,6 % = 0,45
FOGASA 74,8 x 0,4 % = 0,30
Hor. Ext. Fz. May. (222 / 30) x 2 % = 0,15 (222 / 30) x 12 % = 0,89
Ep 72 IT 74,8 x 4,05 % = 3,03
Ep 72 IMS 74,8 x 2,70 % = 2,02
Totales: 4,55 € / día 27,09 € / día
RETENCIÓN IRPF: (45 + 15 + 7,4) x 17 % = 11,45 € diarios
DEVENGOS:
Salario base:........ 45,00 €
Plus:..................... 15,00 €
Horas extras: ... ... 7,40 €
Total........... 67,40 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 4,55 €
IRPF................................ 11,45 €
Total a deducir.......... 16,00 €
67,40 - 16 = 51,40 € diarios
TOTAL MES DE JUNIO: 51,40 € x 30 días = 1.542 €
3º.- Un trabajador con categoría profesional de auxiliar administrativo grupo 7 de cotización a la

S.S., presta a una empresa sus servicios desde hace 16 años, percibiendo las siguientes
retribuciones:
 Salario base: 950 €
 Antigüedad : 95 €/trienio mes
 Incentivo: 100 €
 IRPF 11%
 Durante el mes pasado, este trabajador realiza las siguientes horas extraordinarias:
 Por fuerza mayor: 60 €
 Estructurales: 72 €
 También tiene derecho a percibir dos pagas extras.
 Está sujeto al epígrafe 113 de la tarifa de cotizaciones por AT y EP
Con estos datos calcular en primer lugar las bases de cotización a la S.S., las cuotas de empresa
y trabajador y el importe del IRPF. ¿Confeccionar el recibo salarial?
Supuesto nº 3
DATOS:
Categoría: Auxiliar administrativo
Antigüedad en la empresa: 16 años (5 trienios)
IRPF 11 %
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 950 € / mes
Antigüedad: 95 x 5 trienios................................. 475 € / mes

3 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Incentivo: ............................................................ 150 € / mes

Horas extra por fuerza mayor............................. 33 €
Horas extras estructurales................................... 66 €
2 Pagas extraordinarias

pp. Extra: (950 + 475) x 2 / 12 = 237.5
Bcc = Salario base + complementos + pp. Extraordinarias.
Bcc = 950 + 475 + 150 + 232.5 = 1807.5 € / mes
Grupo 7 Base Máxima 2.813,40

Base mínima 598,50
Bcp = Salario base + complementos + pp. Extraordinarias + horas extras.

Bcp = 950 + 475 + 150 + 232.5 + 33 + 66 = 1.906,5 € / mes
Grupo 7 Tope Máximo 2.813,40

Tope mínimo 598,50

Cont. Comunes 1392,5 x 4,7 % = 65,45 1392,5 x 23,6 % = 328,63
Desempleo 1491,5 x 1,55 % = 23,12 1491,5 x 6 % = 89,49
F.Profes. 1491,5 x 0,1 % = 1,49 1491,5 x 0,6 % = 8,95
FOGASA 1491,5 x 0,4 % = 5,97
Horas f. Mayor 33 x 2 % = 0,66 33 x 12 % = 3,96
Horas estructura. 66 x 4,7 % = 3,10 66 x 23,6 % = 15,58
Ep 113 IT 1491,5 x 0,63 % = 9,40
Ep 113 IMS 1491,5 x 0,36 % = 5,37
Totales: 93,82 € / mes 467,35 € / mes
RETENCIÓN IRPF: (950 + 450 + 150 + 33 + 66) x 11 % = 181.39 €
DEVENGOS:
Salario base: ........................................................ 950 € / mes

Antigüedad: 25 x 5 trienios................................ 475 € / mes
Incentivo: ........................................................... 150 € / mes
Horas extra por fuerza mayor............................ 33 €
Horas extras estructurales.................................. 66 €
Total devengado.............. 1.649 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 93,82 €

IRPF. ................................ 144,54 €
Total a deducir.......... 238,36 €
1.314 – 238,36 = 1.075,64 €
4º.- Un trabajador con categoría profesional de peón, grupo 10 de cotización a la S.S., comienza
a prestar sus servicios con carácter indefinido el 1 de enero de hace 14 años.

4 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
 La empresa carece de convenio colectivo de aplicación, por lo que se acuerda un

salario de 25 €/día.
 La antigüedad se pactas en un 12 % del salario por trienio y día.
 Tiene derecho a dos pagas extraordinarias de 30 días de salario cada una de ellas.
 IRPF 8%
 Está sujeto al Epígrafe 75 de la tarifa de primas de cotización a efectos de
contingencias de AT y EP.
 ¿Se desea saber las bases de cotización a la S.S. y las cuotas de empresario y
trabajador, y el importe del IRPF y el cálculo de su hoja de salarios, del mes pasado?
Supuesto nº 4
DATOS:
Categoría: Peón
Salario 25 €/día
IRPF 8%
Alta en la empresa: 01-01 de hace 14 años (4 trienios)
INGRESOS:
Antigüedad: 25 x 4 x 12 % = 12 €
2 Pagas extraordinarias de 30 días: 30 x (25.00 +12.00) = 1.110.00 € cada una

Bcc = Salario base + complementos + pp. Extraordinarias.
Bcp = Salario base + complementos + pp. Extraordinarias + horas extras.
En este caso al no existir horas extraordinarias coinciden la Bcc y la Bcp.
pp. Extra: (1.110.00 x 2) / 365 = 6.08
Bcc = 25.00 + 12.00 + 6.08 = 43.08 € día

Bcp = 43.08 € día
Grupo 10 Tope Máximo 93,78

Tope mínimo 19,95
Grupo 10 Base Máxima 93,78

Base mínima 19,95
En nuestro caso, las bases están dentro de los límites

Cont. Comunes 43.08 x 4,7 % = 2.02 43.08 x 23,6 % = 10.160
Desempleo 43.08 x 1,55 % = 0.66 43.08 x 6 % = 2.584
F.Profes. 43.08 x 0,1 % = 0,04 43.08 x 0,6 % = 0,258
FOGASA 43.08 x 0,4 % = 0,172
Ep 75 IT 43.08 x 2,25 % = 0,969
Ep 75 IMS 43.08 x 0,90 % = 0,387
Totales: 2.72 € / día 14.530 € / día
IRPF 8% de 37 = 2.96 €
4º.- Confeccionar el recibo de salario del mes de septiembre
DEVENGOS:

5 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Salario base:........ 25.00 €

Antigüedad:..........12.00 €
Total....... 37.00 € por día
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 2.72 €
IRPF…………………………………….. 2.96 €
5.68 €
(37.00 – 5.68) x 30 = 936.60 €
5º.- Un trabajador con la categoría de ayudante titulado, grupo 2 de cotización a la S.S. es

contratado por una empresa el 1 de febrero de hace 6 años. Los salarios del convenio vigente
son los siguientes:
 Salario base: 1.385 €
 Plus de actividad: 120 €
 También percibe dos pagas extras de 1.385 €. cada una.
 IRPF 12%
 Según establece el convenio la paga extraordinaria del mes de Julio correspondiente
al tiempo trabajado en el semestre anterior, se percibe junto a la mensualidad
ordinaria de dicho mes.
 Esta sujeto al epígrafe 113 de la tarifa de primas de cotización para la contingencia de
AT y EP
Calcular las bases de cotización a la S.S., las cuotas empresariales y de trabajador, en una
mensualidad ordinaria y en la del mes de julio. ¿Elaborando la nomina del mes de julio?
Supuesto nº 5
DATOS:
Categoría: Ayudante titulado
Alta en la empresa: 01 de febrero de hace 6 años
IRPF 12 %
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 1.385 €
Plus de actividad.................................................. 120 €
2 Pagas extraordinarias de 1385 €

Bcc = Salario base + complementos + parte proporcional de pagas extraordinarias.
pp. Extra: (1.385 x 2) / 12 = 230,83
Bcc = 1.385 + 120 + 230,83 = 1.735,83 € mes
En este caso al no existir horas extraordinarias coinciden la Bcc y la Bcp.
Bcp = 1735,83 € mes
Tope mínimo 598,50
Base mínima 693,60
Las bases están dentro de los límites

Cont. Comunes 1735,83 x 4,7 % = 81,58 1735,83 x 23,6 % = 409,66
Desempleo 1735,83 x 1,55 % = 26,91 1735,83 x 6 %= 104,15
F.Profes. 1735,83 x 0,1 % = 1,74 1735,83 x 0,6 % = 10,41
FOGASA 1735,83 x 0,4 % = 6,94
Ep 113 IT 1735,83 x 0,63 % = 10,94

6 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Ep 113 IMS 1735,83 x 0,36 % = 6,25

Totales: 110,23 € / mes 548,35 € / mes

RETENCIÓN IRPF: (1.385 + 120) x 12 % = 180,60 €

a) Para un mes ordinario
DEVENGOS:
Salario base:................ 1.385 €
Plus de actividad......... 120 €
Total............... 1.505 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 110,22 €
IRPF. ................................ 180,60 €
Total a deducir.......... 290,82 €

1.505 – 290,82 = 1.214,18 €
b) Para un mes con paga extraordinaria

DEVENGOS:
Salario base:................ 1.385 €
Plus de actividad:....... 120 €
Paga extraordinaria..... 1.385 €
Total............... 2.890 €
IRPF. 2.890 x 12 % = 346,80 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 110,22 €
IRPF. ................................ 346,80 €
Total a deducir.......... 457,02 €

2.890 – 457,02 = 2.432,98 €
6º.- Una empresa contrata el 1 de enero de hace 6 años, un director gerente, grupo 1 de
cotización S.S., al que se le firma un contrato de 54.100 € anuales, distribuidas en 12
mensualidades de 4.510 € cada una, sin pagas extraordinarias.
 Está sujeto al epígrafe 113 de la tarifa de AT y EP.
 IRPF 27 %
¿Calcular las bases de cotización a la S.S., las cuotas de empresa y trabajador, y el importe del
IRPF, elaborando la hoja de salarios, del pasado mes?
Supuesto nº 6
DATOS:
Categoría: Director gerente
Alta en la empresa: 01 de enero de hace 6 años
IRPF 27 %
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 4.510 € / mes
No percibe pagas extraordinarias
Bcc = 4510 € / mes

7 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Bcp = 4510 € / mes

Base mínima 836,10
Tope mínimo 598,50
Como las bases son superiores, se toman los topes máximos: 2.813,40 € / mes

Cont. Comunes 2.813.40 x 4,7 % = 132.22 2.813.40 x 23,6 % = 663.96
Desempleo 2.813.40 x 1,55 % = 43.60 2.813.40 x 6 %= 168.80
F.Profes. 2.813.40 x 0,1 % = 2.81 2.813.40 x 0,6 % = 16.88
FOGASA 2.813.40 x 0,4 % = 11.25
Ep 113 IT 2.813.40 x 0,63 % = 17.72
Ep 113 IMS 2.813.40 x 0,36 % = 10.12
Totales: 178.63 € / mes 888.73 € / mes

RETENCIÓN IRPF: 4.510 x 27 % = 1.217,7 €
DEVENGOS:
Salario................ 4.510 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 178.63 €
IRPF. .............................. 1.217,70 €
Total a deducir......... 1.396.33 €

4.510 - 1.396.33 = 3.113.67 €
7º.- Un trabajador con la categoría de Ingeniero Técnico, grupo 2 de cotización a la S.S.,

ingresó en la empresa el 1 de abril pasado, con un contrato de trabajo en practicas, régimen a
tiempo completo. Las retribuciones para el grupo 2 son para igual categoría en convenio las
siguientes:
 Salario base: 1.860 €
 Incentivo: 95 €
 Tiene reconocidas dos pagas extras de 1.860 €. cada una
 Esta sujeto al epígrafe 113 de la tarifa de AT y EP
 IRPF 7 %
¿Calcular las bases de cotización a la S.S., las cotizaciones de empresa y trabajador, y el

importe del IRPF y confeccionar la nomina, del último mes?
Supuesto nº 7
DATOS:
Categoría: Ingeniero Técnico
Alta en la empresa: 01-04 pasado
IRPF 7%
Tipo de contrato: En prácticas, a tiempo completo
INGRESOS:

8 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Al ser un contrato en prácticas el trabajador recibe el primer año el 60 % de lo pactado en

convenio para igual categoría.
Salario base: 1.860 x 60 %................................... 1.116 €
Incentivo: 95 x 60 %........................................... 57 €
2 Pagas extraordinarias de 1.860 x 60 %................. 1.116 €

pp. Extra: (1.116 x 2) / 12 = 186
Bcc = 1.116 + 57 + 186 = 1.359 € mes
Bcp = 1.359 € mes
Grupo 2 Base Máxima 2.813,40 Tope Máximo 2.813,40

Base mínima 693,60 Tope mínimo 598,50
Las bases están dentro de los límites

Cont. Comunes 1359 x 4,7 % = 63,87 1359 x 23,6 % = 320,72
Desempleo 1359 x 1,55 % = 21,06 1359 x 6 % = 81,54
F.Profes. 1359 x 0,1 % = 1,36 1359 x 0,6 % = 8,15
FOGASA 1359 x 0,4 % = 5,44
Ep 113 IT 1359 x 0,63 % = 8,56
Ep 113 IMS 1359 x 0,36 % = 4,89
Totales: 86,29 € / mes 429,30 € / mes

RETENCIÓN IRPF: 1.173 x 7 % = 82.11 €

DEVENGOS:
Salario base:................ 1.116 €
Incentivo....................... 57 €
Total............... 1.173 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 86.29 €
IRPF. ................................ 82.11 €
Total a deducir........ 168.40 €
1173 – 168.40 = 1004.60 €
8º.- Un trabajador de 18 años tiene concertado con su empresa desde el 1 de enero pasado, un
contrato de formación, prestando sus servicios todos los días laborables, a tiempo completo,
dedicando a su labor formativa el 15% de la jornada.
La retribución de tiempo efectivo del trabajador es el 23 euros, con dos pagas extras de 30 días
de salario cada una de ellas. El trabajador no tiene hijos.
¿Calcular en primer lugar la retribución mensual del trabajador en este año, indicando la
cotización a la S.S. del trabajador y del Empresario, así como el importe del IRPF al 2% y
confeccionar el recibo de salarios?
DATOS:
Tipo de contrato: Formación, a tiempo completo
INGRESOS:
Salario base (SMI)................................... 690.00 €
2 Pagas extraordinarias de 30 días cada una

9 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Al ser un contrato para la formación las cuotas son fijas. Además, el trabajador no tiene derecho al
desempleo y, por tanto, no se cotiza por este concepto

Cont. Comunes 6.67 33.46
F.Profes. 0,16 1.23
FOGASA 2.54
Desempleo 12.80 45.41
Totales: 19.63 € / mes 82.64 € / mes

Dado que es SMI por tiempo efectivo será 513.00 x 2% = 10.26 €
DEVENGOS:
Salario base:................ 690.00 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS............. 19.63 €
IRPF……………….………………. 13.8 €
Total……. 15.65 €
ºº
656.57 €. No se hace el 15% ya que es trabajo efectivo.
9º.- Una empresa contrato el 1 de junio pasado a un trabajador desempleado de 47 años de

edad, mediante la modalidad de fomento de la contratación indefinida. Su categoría es de
auxiliar administrativo grupo 7 de cotización a la S.S. durante el mes actual ha devengado las
siguientes retribuciones:
Salario base 935 €
Plus de idiomas 155 €
Horas extraordinarias por fuerza mayor 128 €
Plus de transporte 108 €
IRPF 5 %
Tienen derecho a 2 pagas extras de 992 € cada una
Esta sujeto al epígrafe 113 de la tarifa de AT y EP
¿Calcular las bases de cotización ala S.S., las cuotas de empresa y las bonificaciones y la del
trabajador, y el importe del IRPF, y recibo de salarios?
Nota: la bonificación asciende a 125 euros/mes durante tres años.
DATOS:
Trabajador desempleado de 47 años
Categoría: Auxiliar administrativo
Modalidad de contrato: Fomento de la contratación indefinida
IRPF 5 %
INGRESOS:
Salario base: ........................................................ 935 € / mes

Plus de idiomas: ................................................. 155 € / mes
Plus de transporte: ............................................. 108 € / mes
Horas extra por fuerza mayor............................. 128 €

10 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
2 Pagas extraordinarias de 992 €
pp. Extra: (992 x 2) / 12 = 165,33

Plus de transporteº está exento el 20 % de 513.00 es (102.60), luego cotiza 108 – 102.60 = 5.40
º
Bcc = 935 + 155 + 5.40 + 165.33 = 1.260.73 € / mes
Base mínima 598,50
Bcp = 935 + 15º5 + 5.40 + 165.33 + 128 = 1.388.73 € / mes

Tope mínimo 598,50
B h. extras = 128 € / mes

Cont. Comunes 1.260.73 x 4,7 % = 59.25 1.260.73 x 23,6 % = 297.53
Desempleo 1.388.73 x 1,55 % = 21.52 1.388.73 x 6 % = 83.32
F.Profes. 1.388.73 x 0,1 % = 1.38 1.388.73 x 0,6 % = 8.33
FOGASA 1.388.73 x 0,4 % = 5.55
Horas f. Mayor 128 x 2 % = 2.56 128 x 12 % = 15.36
Ep 113 IT 1.388.73 x 0,63 % = 8.74
Ep 113 IMS 1.388.73 x 0,36 % = 4.99
Totales: 84.71 € / mes 423.82 € /
mes
Pero estamos hablando de un desempleado mayor de 45 años, por lo que el empresario tiene
derecho a un descuento del 50 % en la cuota de contingencias comunes. Por tanto, la cuota de
cotización de la empresa por este trabajador estará fijada en la siguiente cuantía:
297.53 x 50 % = 148.76 €
423.82 – 148.76 = 275.05 € / mes
º
RETENCIÓN IRPF: (935 + 155 + 108 + 128) x 5 % = 66,30 €

DEVENGOS:
Salario base: ................................................. 935 € / mes
Plus de idiomas............................................ 155 € / mes
Plus de transporte......................................... 108 € / mes
Horas extras por fuerza mayor....................... 128 €
Total devengado....... 1.326 €
DEDUCCIONES:
Cotizaciones SS................... 84.71 €
IRPF. ..................... ........... 66.30 €
Tºotal a deducir.......... 151.01 €
º
1.326 – 151.01 = 1.174.99 €
10º.- La firma de un nuevo convenio entre trabajadores y empresario, se produjo en el mes de

marzo pasado, pero con efectos retroactivos a 1 de enero del mismo año. Uno de los
trabajadores, con categoría de oficial administrativo, grupo 5 de cotización a la SS, tiene las
siguientes retribuciones:
Convenio antiguo

11 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Salario base: 1.140 €

2 pagas extras de 1.140 €
Convenio nuevo
Salario base: 1.290 €
2 pagas extras de 1.290 €
Epígrafe 113 de tarifa de AT y EP
¿Calcular las bases de cotización correspondientes al mes de marzo, y las diferencias salariales
de enero y febrero, las cuotas de empresa y trabajador y el IRPF, confeccionando la hoja de
salario?
11º.- Un trabajador de 28 años de edad con categoría profesional de asesor jurídico grupo 1 de
cotización a la SS, presta sus servicios en una empresa con jornada inferior a la normal,
concretamente 2 horas diarias.
No existe ninguna situación de pluriempleo, ni se ha formalizado por deseo expreso del

trabajador contrato de trabajo a tiempo parcial, por lo que no cabe cotización proporcional.
Durante este mes ha percibido las siguientes retribuciones:
Salario base: 301 €

Antigüedad : 30 €
Incentivo : 18 €
Plus de distancia 12 €
2 pagas extras de 330 €, una en julio y otra en diciembre
Epígrafe 113 de AT y EP
IRPF 0% (no llega al mínimo)
¿Calcular las bases de cotización a la SS, cuotas de trabajador y empresario, así como el recibo
de salarios?
12º.- Un trabajador con categoría de perito, grupo 2 de cotización a la SS, tiene a su cuidado
directo un hijo menor de 6 años. Por lo que le solicita al empresario una reducción de jornada de
50%, que este le concede, y se ha formalizado por deseo expreso del trabajador contrato de
trabajo a tiempo parcial por lo que trabajará 20 horas a la semana. Efectuada la disminución
proporcional del salario que le correspondía queda reducido a las siguientes cuantías:
Salario base: 481 €
Antigüedad : 48 €
Plus de actividad: 24 €
2 pagas extras de 553 € cada una
Epígrafe 113 de AT y EP
¿Calcular las bases de cotización a la SS, cotizaciones de ambos y retenciones a cuenta del IRPF,
confeccionando el recibo de salarios?
13º.- Un trabajador con 30 años de edad, con contrato indefinido, simultanea su trabajo en
régimen de pluriempleo, sin contrato a tiempo parcial, en dos empresas distintas, con las
siguientes condiciones:
Empresa X:
 Categoría profesional: Licenciado.
 Grupo de cotización 1
 La retribución es de 1.500 euros
 Tiene 2 pagas extras de 1.500 € cada una
Empresa Y:
 Categoría profesional: oficial administrativo
 Grupo de cotización 5
 La retribución es de 780 euros
 Tiene 2 pagas extras de 780€ cada una
Calcular las bases de cotización, las cuotas obrera y patronal así como las retenciones a cuenta
del IRPF. Elaborar la nomina del mes actual.

12 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
14º.- Mercedes García presta sus servicios como oficial de 1ª administrativo en la empresa
«Ibérica, S.A.», desde el 9 de marzo, con un contrato eventual por circunstancias de la
producción al amparo del ET, y con una duración de seis meses.
La retribución que percibe Mercedes García por sus servicios y que figura en contrato de trabajo
es la siguiente:
 Salario base: 666 €. Este salario base es el fijado en el convenio colectivo del "Sector de
Oficinas y Despachos" de la Comunidad Autónoma de Madrid. (Resolución de 3/9/97),
para los trabajadores del nivel 5. En este nivel se encuentran, dentro de los
«administrativos», los oficiales de 1ª, según dispone el propio convenio (Art. 40, sec.2.).
 Retribución voluntaria: 451 €. Esta retribución la concede la empresa, se abona
también en el mes de vacaciones y forma parte igualmente de las pagas extraordinarias.
 Pagas extraordinarias: 1.117 €. Cada una de las pagas extraordinarias a que tiene
derecho la trabajadora está formada por el salario base y la retribución voluntaria.
Mercedes García, en el momento de finalizar la relación con la empresa aún no ha disfrutado de
las vacaciones que le corresponden. Estas vacaciones se disfrutan en proporción al tiempo
trabajado dentro del año natural.
Se pide:
Confeccionar la nómina de septiembre, incluyendo la mensualidad ordinaria y el finiquito
correspondiente a la extinción del contrato de trabajo el 8 de septiembre.
15º.- Mónica Núñez González, de 19 años, ha suscrito con una empresa, el día 1 del mes, un
contrato para la formación con una duración de 12 meses y tiempo de formación el 15% sobre la
jornada ordinaria de trabajo.
Las retribuciones que percibe la trabajadora son el salario correspondiente en el Convenio de
Enseñanza y Formación no Reglada, para los aprendices y contratos en formación [Art. 8 d) y
además una mejora voluntaria pactada entre empresa y trabajador y el plus de transporte
urbano fijado en el convenio.
 Salario base: 524 €.

 Mejora voluntaria: 48 €.
 Plus de transporte: 85 por 100 del fijado 84 €.
 Percibe 524 € por cada una de las pagas extraordinarias a que tiene derecho.
 IRPF 5 %.
Se pide:
Confeccionar la nómina del mes.
16º.- Dª Isabel Rubio Casado, con la categoría profesional de jefe superior, trabaja en la
empresa «Consejo Superior de Ingenieros Técnicos de Minas» de Madrid y tiene la siguiente
situación laboral:
1.- Figura dada de alta en la empresa con contrato indefinido desde el 1 de diciembre de 1974.
2.- La retribución de doña Isabel se ajusta a lo dispuesto en el convenio de Oficinas y Despachos,
de Madrid, correspondiendo a su categoría profesional el nivel 5 de la tabla salarial del convenio
(Art. 40, sección 2.).
En consecuencia:

 Antigüedad: Los trienios se le abonan al 5% del Sb, y los generados a partir del 1/01/93
con carácter general, al 4% Sb
 Incentivos: 450 €.
 Pagas extras: Son dos a razón del total de la retribución.
 IRPF 13 %
Se pide:
Confeccionar la nómina del mes

13 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
17º.- Dª Carmen Rubio Casado, con la categoría profesional operadora de ordenador, trabaja
en la empresa «Consejo Superior de Ingenieros Técnicos de Minas» de Madrid y tiene la
siguiente situación laboral:
1.- Fue contratada en prácticas el 1 de julio de 1987. Finalizó éste contrato el 30 de junio de
1989, incorporándose a la empresa sin solución de continuidad.
2.- La retribución de Carmen se ajusta a lo dispuesto en el convenio, con categoría profesional
de nivel 5 de la tabla salarial. Percibe, además, unos incentivos no sujetos al convenio:
 Antigüedad: Cada trienio a una cuantía del 5% del salario base, y los otros por
devengarse después del 1 de enero de 1993 a una cuantía del 4% (Art. 14 convenio
colectivo).
 Incentivos: 373 €.
 Pagas extras: Dos del total de la retribución.
 IRPF 11 %.
Se pide:
18º.- D. Pablo de Luisa Soto trabaja en la empresa «Centro de Enseñanzas Técnicas, SA y
tiene la siguiente situación laboral:
1.- Pablo de Luisa figura dado de alta en el Régimen General desde el 13/7/91 con contrato
indefinido.
2.- Las percepciones salariales son, conforme al art. 27 y ss del convenio, son las siguientes:
 Salario base: 689 €, correspondiente a profesor titular.

 Antigüedad: 24 €/trienio/mes (Art. 29 convenio).
 Complemento director: 210 € (Art. 31 convenio).
 Mejora voluntaria: 2.000 €, pactada entre empresa y trabajador y no reseñada en el
convenio colectivo.
 Plus de transporte: 200 €/mes (art. 26 convenio).
 También tiene derecho a percibir dos pagas extraordinarias (Art. 28 convenio)
equivalentes cada una de ellas, obtenidas de sumar el salario base, la antigüedad, el
complemento de director y la mejora voluntaria.
 Además de la citada retribución en metálico, el contrato del señor de Luisa contiene
una retribución en especie consistente en la utilización gratuita de la vivienda cuyo
valor catastral es 16.601 €. Lo que supone 16.601/12 = 138 €/mes debiendo
efectuarse un ingreso a cuenta por la empresa de 38 €/mes
 IRPF: 25 %
Se pide:
Confeccionar la nómina del mes.
19º.- D. Joaquín Olmedo González, trabaja en la empresa «Centro de Enseñanzas Técnicas,

S.A y tiene la siguiente situación laboral:
Joaquín Olmedo suscribió un contrato en prácticas con la citada empresa como profesor auxiliar
el 1 de octubre con una duración de dos años.
Las retribuciones son las siguientes:
 Salario base: 551 € (cantidad que supone el 90% del salario, al tratarse de un contrato en
prácticas, según establece el Convenio Colectivo)
 Mejora voluntaria: 1.114 €.
 Plus de transporte: 200 €.
 Percibe las correspondientes pagas extraordinarias cada una de ellas por valor del salario
base más la mejora voluntaria.
 IRPF 14 %
Se pide:
Confeccionar la nómina de la paga extra de verano.
20º.- Dª Isabel Casado Frutos trabaja en la empresa «Centro de Enseñanzas Técnicas, S.A y
tiene la siguiente situación laboral:

14 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
1.- Isabel Casado suscribió contrato en prácticas de un año con la empresa, como oficial
administrativo de segunda, el 18 de noviembre del pasado año y por una duración de 12 meses.
Con la suficiente antelación ha comunicado su intención de extinguir el contrato voluntariamente
con fecha de 31 de octubre.
2.- Las retribuciones pactadas en el contrato y en base a convenio son mensualmente como
siguen:
• Salario base: 494 € (cantidad que supone el 90% del salario, al tratarse de un
contrato en prácticas, según establece el Convenio Colectivo).
• Mejora voluntaria: 310 €.
• Plus de transporte: 200 €.
• IRPF 8 %
• Percibe las dos pagas extraordinarias correspondientes según convenio y
equivalentes a salario base y mejora voluntaria.
Se pide:
Confeccionar la nómina del mes y Calcular el finiquito sabiendo que:
a) La trabajadora aún no ha disfrutado de vacaciones desde que entró a prestar servicios el 18
de noviembre. El ET permite compensarlas en metálico cuando no se han disfrutado por cese en
la relación laboral antes de la época de disfrute.
b) Las pagas extraordinarias son de devengo anual con abono en las siguientes fechas: paga de
Navidad, el 15 de diciembre, y paga de verano el 30 de junio. En la fecha de cese en la empresa,
31 de octubre, solo le había sido abonada a la trabajadora la de junio.
21º.- D. Pablo
Un trabajador, con contrato indefinido y con la categoría de auxiliar administrativo, gurpo 7, de
cotización a la Seguridad Social, comunica al empresario su intención de dar fin a la relación
laboral que le une el día 10 de abril de 2017.
La retribución con arreglo al convenio y al contrato de trabajo es la siguiente:

 Salario base: 1.040 €
 Antigüedad: 104 €.
 Incentivo: 360€.
 Tres pagas extraordinarias de 1.144 euros cada una de ellas. Las dos primeras
(julio y navidad) se perciben por semestre completo de trabajo, mientras la
tercera (beneficios) es de periodificación anual.
 Las vacaciones consisten en 30 días de descanso por año de servicio retribuidas
a salario real de 1.504 euros.
 IRPF 2 %
Se pide:
22º.- Un trabajador, con contrato indefinido y con categoría de ayudante no titulado, grupo 4 de
cotización a la Seguridad Social, es despedido por su empresario con efectos desde el 30 de
noviembre de 2017.
Disconforme con la decisión empresarial, el trabajador plantea papeleta concliatoria ante el
SMAC, celebrándose el correspondiente trámite con resultado de avenencia. El empresario, en el
acto de conciliación celebrado, reconoce la improcedencia del despido, opta por la no readmisión
del trabajador y pone a disposición de éste tanto la indemnización legal como la liquidación que
por todos los conceptos salariales le corresponde hasta la fecha del despido.
El trabajador, al que se le supone una antigüedad desde 1 de enero de 2004, tiene reconocidas,
en el convenio, las siguientes retribuciones: salario base 1.800 euros; antigüedad 180 euros,
incentivo 235 euros.
Durante el último mes en que prestó sus servicios en la empresa, realizó horas extraordinaras
por fuerza mayor por importe de 190 euros.
También tiene derecho a percibir las pagas extraordinarias de julio y Navidad, a razón de 2.215
euros cada una de ellas; pagas que se periodifican semestralmente a efectos de prorrateo.
El trabajador ha disfrutado de las vacaciones 30 días.
Con estos datos calcular las bases de cotización, las cuotas de cotización y confeccionar la
nómina.

15 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
23º.- Un trabajador ingresó en la empresa el 1 de enero de 1990, fue despedido sin alegar
causa, con efectos del final de la jornada del 30 de septiembre último. Había disfrutado sus
vacaciones en el mes de julio y el día del despido cobro la nómina del mes de septiembre.
Interpuso demanda por despido el día 19 de octubre, previo intento de conciliación ante el ser-
vicio administrativo correspondiente.
Por el Juzgado de lo Social se dictó Sentencia el 18 de diciembre del mismo año, en la cual se
declaraba la improcedencia del despido, siendo notificada el día 30 de ese mes.
Las retribuciones que percibía el trabajador eran las siguientes:
 Salario base 421 €
 Plus de convenio 120 €
 Antigüedad 48 €
 Incentivos 105 €
 Plus de distancia 33 €
 IRPF de su nómina 5%
 Dos pagas extraordinarias en los meses de junio y diciembre, de la misma
cuantía.
 No ostenta ni ha ostentado cargo de representación legal o sindical.
 El trabajador no había percibido con anterioridad liquidación alguna.
Se pide:
1.- ¿Qué efectos tiene la declaración de improcedencia del despido?
2.- Determinar las cantidades que deberán ser abonadas por la empresa al trabajador tanto si se
opta por la readmisión del mismo, como en el caso de optar por la indemnización.
24º.- María Hernández, ingresó en la empresa «EURO TÉCNICAS, S.A.» el día 1/7/1976. El día
30 de septiembre último, tras recibir su paga, se le comunica por escrito que, con esa misma
fecha y, sin ningún tipo de preaviso, queda extinguido su contrato de trabajo por causas
objetivas.
Tras el correspondiente proceso se dicto sentencia estimando las causas objetivas, con fecha de
notificación 23/12 pasados.
La trabajadora que disfrutó vacaciones en julio, tenía las siguientes remuneraciones:
 Salario base 661 €
 Antigüedad 120 €
 Plus de productividad 60 €
 Plus de transporte 45 €
 IRPF 8%
 Percibe, además, tres pagas extraordinarias, compuestas por salario base más
antigüedad, dos de ellas (junio y diciembre) son completas y la del mes de
septiembre equivale a 15 días de salario.
Se pide:
¿Qué indemnización le correspondería a esta trabajadora? ¿Y que liquidación de
haberes?
25º.- La empresa Cuatrocientos, S.A., con domicilio social en Motril y dedicada a la fabricación
de embutidos, comunica al trabajador Martín Zárate, con una antigüedad en la empresa de
1.1.88 y con la categoría profesional de vendedor, que debido a motivos de organización de la
empresa, se le traslada al centro de trabajo que la empresa tiene abierto en Madrid, lo que
supone que el trabajador debe cambiar, también, de lugar de residencia.
Martín Zárate no desea trasladarse a otra ciudad, debido a su problemática familiar, por lo que
decidió dar por terminada su relación laboral con la empresa Cuatrocientos S.A. el día
31/12/2005.
Martín Zárate, hasta la fecha de la extinción del contrato, percibía el siguiente salario:
1. Salario base mensual: 992 €
2. Antigüedad (cuatrienio): 27 €/mes
3. Pagas extraordinarias: 2 pagas de 1.019 € cada una (Navidad y primero de julio).
4. IRPF 12%

16 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)
Se pide:
• Si el Sr. Zárate puede extinguir su relación laboral por haber sido trasladado a
otra ciudad y si tiene derecho a recibir alguna indemnización con este motivo.
• En caso afirmativo calcular el importe de la indemnización.
• Señalar y calcular las cantidades brutas que deberán formar parte en la
liquidación de haberes de este trabajador.
• Señalar qué conceptos están sujetos a cotización a la SS y/o a retención por
el IRPF.
26. Un trabajador, con contrato indefinido y con la categoría profesional de director administrativo,
grupo 1 de la cotización a la Seguridad Social, es alta inicial en la empresa el 1 de enero de 2017,
siendo su contratación por tiempo indefinido.
Los devengos económicos pactados para todo el año 2017 ascienden a 27.000 euros brutos
distribuidos en 12 pagas ordinarias de 1.800 euros cada una de ellas y 3 extraordinarias de
mismo importe.
El contrato establece también que, además de la retribución dineraria, el trabajador ha de percibir
durante el referido año las siguientes retribuciones en especie:
• Disfrute gratuito de una vivienda, propiedad de la empresa y cuyo valor catastral, anterior
a enero de 1994, es 22.400 euros.
• Uso gratuito de vehículo de la empresa, cuyo coste total ascendió a 25.000 euros.
• Préstamo de 10.000 euros a un interés del 2% anual. El interés legal del dinero, durante
el 2017 es del 3%.
A la empresa, agencia de publicidad, CNAE 73.11, le corresponde un tipo de cotización del 1.70%,
según la tarifa de primas de AT Y EP. No obstante, el trabajador, por realizar trabajos exclusivos
de oficina, ocupación “a”, tiene asignado un tipo d cotización por AT y EP de 1%, 0.65% por IT y
0.35% por IMS.
El trabajador, de 48 años, está casado, su cónyuge no dispone de rentas superiores a 1.500 euros
y tiene un hijo de 20 años.
A efectos de IRPF se le ha estimado para 2017 una cotización a la Seguridad Social de 2.180,59
euros.
Con estos datos calcular, en primer lugar, las bases de cotización a la Seguridad Social, las cuotas
de empresa y trabajador, así como las retenciones y el ingreso a cuenta del IRPF. Posteriormente
confeccionar el recibo de salarios correspondiente al mes de enero.

17 C/ García Lorca
La Zubia (Granada)

Seguridad Social 2017

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Administración y Dirección de Empresas LABORAL

♣ Salario base: 1.750 €

1º.- Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

Bcc = 1750 + 240 + 291,67 = 2.281.67 € mes

contingencias están establecidos:

Base Máxima 2.813,40

En nuestro caso, las bases están dentro de los límites

2º.- Calcular las cuotas de cotización de empresa y trabajador

CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

Totales: 107,84 € / mes 536,50 € / mes

3º.- Calcular las retenciones del IRPF.

RETENCIÓN IRPF: (1250 + 240) x 4 % = 59,60 €

4º.- Confeccionar el recibo de salario

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR:

♣ Salario base: 27 €/día

¿Calcular las cotizaciones a la S.S. de la empresa y el trabajador, el importe del IRPF y

1º.- Calcular las cuotas de cotización a la S.S. de empresa y trabajador

Salario diario = 45 + 15 + (222 / 30) = 67,4 € / día

Bcp = 45 + 15 + 7,5 + 7,33 = 74,8 € día

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

Tope Máximo 93,78

CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

2º.- Calcular las retenciones del IRPF.

RETENCIÓN IRPF: (45 + 15 + 7,4) x 17 % = 11,45 € diarios

3º.- Confeccionar el recibo de salario

TOTAL MES DE JUNIO: 51,40 € x 30 días = 1.542 €

3º.- Un trabajador con categoría profesional de auxiliar administrativo grupo 7 de cotización a la

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

Incentivo: ............................................................ 150 € / mes

1º.- Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

Grupo 7 Base Máxima 2.813,40

Bcp = Salario base + complementos + pp. Extraordinarias + horas extras.

Grupo 7 Tope Máximo 2.813,40

2º.- Calcular las cuotas de cotización de empresa y trabajador

CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

3º.- Calcular las retenciones del IRPF.

RETENCIÓN IRPF: (950 + 450 + 150 + 33 + 66) x 11 % = 181.39 €

4º.- Confeccionar el recibo de salario

Salario base: ........................................................ 950 € / mes

Cotizaciones SS................... 93,82 €

LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR:

1.314 – 238,36 = 1.075,64 €

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

 La empresa carece de convenio colectivo de aplicación, por lo que se acuerda un

1º.- Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

pp. Extra: (1.110.00 x 2) / 365 = 6.08

Bcc = 25.00 + 12.00 + 6.08 = 43.08 € día

Grupo 10 Tope Máximo 93,78

Grupo 10 Base Máxima 93,78

En nuestro caso, las bases están dentro de los límites

2º.- Calcular las cuotas de cotización de empresa y trabajador

CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

3º.- Calcular las retenciones del IRPF.

4º.- Confeccionar el recibo de salario del mes de septiembre

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

Salario base:........ 25.00 €

5º.- Un trabajador con la categoría de ayudante titulado, grupo 2 de cotización a la S.S. es

1º.- Calcular las bases de cotización a la Seguridad Social

2º.- Calcular las cuotas de cotización de empresa y trabajador

CONCEPTO TRABAJADOR EMPRESA

Javier Serrano Castilla © Centro de Estudios TECNOSZUBIA

Ep 113 IMS 1735,83 x 0,36 % = 6,25

3º.- Calcular las retenciones del IRPF.