Tratándose del Registro de Ventas, cuando de cada recibo emitido y la referencia de
exista obligación de identificar al adqui- cobro. rente o usuario de acuerdo al Reglamento 3.8. Para efecto de los Registros de Ventas e de Comprobantes de Pago, se deberá Ingresos y de Compras, deberá totalizarse consignar adicionalmente los siguientes el importe correspondiente a cada columna datos: al final de cada página. a) Número de documento de identidad 4. Anulación, reducción o aumento en el del cliente. valor de las operaciones b) Apellido paterno, apellido materno y Para determinar el valor mensual de las nombre completo. operaciones realizadas se deberá anotar 3.6. Para efectos del registro de tickets o cintas en los Registros de Ventas e Ingresos y de emitidos por máquinas registradoras, que Compras, todas las operaciones que tengan no otorguen derecho a crédito fiscal de como efecto anular, reducir o aumentar acuerdo a las normas de comprobantes parcial o totalmente el valor de las ope- de pago, podrá anotarse en el Registro de raciones. Ventas e Ingresos el importe total de las Para que las modificaciones mencionadas operaciones realizadas por día y por máqui- tengan validez, deberán estar sustenta- na registradora, consignándose el número das, en su caso, por los siguientes docu- de la máquina registradora, y los números mentos: correlativos autogenerados iniciales y fina- a) Las notas de débito y de crédito, cuan- les emitidos por cada una de éstas. do se emitan respecto de operaciones 3.7. En los casos de empresas que presten los respaldadas con comprobantes de servicios de suministro de energía eléctrica, pago. agua potable, servicios finales de telefonía, b) Las liquidaciones de cobranza u otros telex y telegráficos: documentos autorizados por la SUNAT 3.7.1. Podrán anotar en su Registro de Ventas con respecto de operaciones de Impor- e Ingresos, un resumen de las operaciones tación. exclusivamente por los servicios señalados La SUNAT establecerá las normas que le en el párrafo anterior, por ciclo de factura- permitan tener información de la cantidad ción o por sector o área geográfica, según y numeración de las notas de débito y de corresponda, siempre que en el sistema de crédito de que dispone el sujeto del Im- control computarizado se mantenga la in- puesto. formación detallada y se pueda efectuar la verificación individual de cada documento. 5. CUENTAS DE CONTROL En dicho sistema de control deberán deta- Para efecto de control, los sujetos abrirán llar la información señalada en el acápite en su contabilidad las cuentas de balance I del numeral 1 del presente artículo, y denominadas Impuesto General a las Ven- adicionalmente: tas e Impuesto de Promoción Municipal” a) Número de suministro, de teléfono, de e “Impuesto selectivo al Consumo” según telex, de telégrafo o código de usuario, corresponda. según corresponda. A la cuenta “Impuesto General a las Ventas b) Tipo de documento de identidad del e Impuesto de Promoción Municipal” se cliente, de acuerdo con la codificación abonará mensualmente: que apruebe la SUNAT. a) El monto del Impuesto Bruto corres- c) Número del Documento de Identidad. pondiente a las operaciones gravadas. d) Apellido paterno, apellido materno y b) El Impuesto que corresponda a las nombre completo o denominación o notas de débito emitidas respecto de razón social. las operaciones gravadas que realice 3.7.2. Deberán registrar en el sistema de control y a las notas de crédito recibidas res- computarizado las fechas de vencimiento pecto a las adquisiciones señaladas en
A c tua lida d E mpr esari al 107
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
el Artículo 18º del Decreto y numeral 1 recibidas respecto a las adquisiciones
del Artículo 6º. señaladas en el Artículo 57º del De- c) El reintegro del Impuesto que corres- creto y a las notas de crédito emitidas ponda en aplicación del Artículo 22º respecto de las operaciones gravadas del Decreto y de los numerales 3 y 4 del que realice. Artículo 6. c) El monto del Impuesto Selectivo paga- d) El monto de las compensaciones efec- do. tuadas y devoluciones del Impuesto otorgada por la Administración Tribu- taria. A dicha cuenta se cargará: Artículo 38º.- COMPROBANTES DE a) El monto del Impuesto que haya afec- PAGO tado las adquisiciones que cumplan Los contribuyentes del Impuesto deberán con lo dispuesto en el Artículo 18º del entregar comprobantes de pago por las ope- Decreto y numeral 1 del Artículo 6º. b) El Impuesto que corresponda a las no- raciones que realicen, los que serán emitidos tas de débito recibidas respecto a las en la forma y condiciones que establezca la adquisiciones señaladas en d Artículo SUNAT. 18 del Decreto y a las notas de crédito En las operaciones con otros contribuyentes emitidas respecto de las operaciones del Impuesto se consignará separadamente gravadas que realice. c) El Impuesto que respecto a las ad- en el comprobante de pago correspondien- quisiciones señaladas en el Artículo te el monto del Impuesto. Tratándose de 18º del Decreto, haya sido pagado operaciones realizadas con personas que posteriormente por el sujeto del Im- no sean contribuyentes del Impuesto, se puesto a través de la correspondiente podrá consignar en los respectivos com- declaración jurada rectificatoria y se probantes de pago el precio o valor global, encuentre sustentado en la nota de débito y demás documentos exigidos. sin discriminar el Impuesto. d) El monto del Impuesto mensual pa- El comprador del bien, el usuario del gado. servicio incluyendo a los arrendatarios A la Cuenta “Impuesto Selectivo al Consu- y subarrendatarios, o quien encarga la mo”, se abonará mensualmente: construcción, están obligados a aceptar el a) El monto del Impuesto Selectivo correspondiente a las operaciones traslado del Impuesto. gravadas. La SUNAT establecerá las normas y proce- b) El monto del Impuesto Selectivo que dimientos que les permita tener la informa- corresponda a las notas de débito ción previa de la cantidad y numeración de emitidas respecto de las operaciones los comprobantes de pago y guías de remi- gravadas que realice y a las notas de crédito recibidas respecto a las adqui- sión de que dispone el sujeto del Impuesto, siciones señaladas en el Artículo 57º para ser emitidas en sus operaciones. del Decreto. A dicha cuenta se cargará: a) El monto del Impuesto Selectivo que Concordancia Reglamentaria: haya gravado las importaciones o las Artículo 9-E.- De los Comprobantes de Pago adquisiciones señaladas en el Artículo Los operadores turísticos emitirán a los su- 57º del Decreto. jetos no domiciliados la factura correspon- b) El monto del Impuesto Selectivo que diente, en la cual sólo se deberá consignar corresponda a las notas de débito los servicios indicados en el numeral 9 del
108 Instituto Pacífico
A ctualidad T ributaria
Artículo 42º.- VALOR NO FEHACIEN-
artículo 33 del Decreto que conformen el pa- quete turístico, debiendo emitirse de manera TE O NO DETERMINADO DE LAS OPERA- independiente el comprobante de pago que CIONES corresponda por el resto de servicios que pu- Cuando por cualquier causa el valor de venta dieran conformar el referido paquete turístico. del bien, el valor del servicio o el valor de la En la factura en que se consignen los servicios construcción, no sean fehacientes o no es- indicados en el numeral 9 del artículo 33 del De- creto que conformen el paquete turístico, deberá tén determinados, la SUNAT lo estimará de consignarse la leyenda: “OPERACIÓN DE EXPOR- oficio tomando como referencia el valor de TACIÓN - DECRETO LEGISLATIVO Nº 1125”. mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta. En caso el valor de las operaciones entre em- Artículo 39º.- CARACTERISTICAS Y presas vinculadas no sea fehaciente o no esté REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES determinado, la Administración Tributaria DE PAGO considerará el valor de mercado establecido Corresponde a la SUNAT señalar las caracte- por la Ley del Impuesto a la Renta como si rísticas y los requisitos básicos de los com- fueran partes independientes, no siendo de probantes de pago, así como la oportunidad aplicación lo dispuesto en el numeral 4 del de su entrega. artículo 32 de dicha Ley. A falta de valor de mercado, el valor de venta Artículo 40º.- SERVICIOS DE SUMI- del bien, el valor del servicio o el valor de la NISTRO DE ENERGIA ELECTRICA, AGUA construcción se determinará de acuerdo a POTABLE, Y SERVICIOS TELEFONICOS, los antecedentes que obren en poder de la TELEX Y TELEGRAFICOS SUNAT. Los sujetos del Impuesto que presten los No es fehaciente el valor de una operación, servicios de suministro de energía eléctrica, cuando no obstante haberse expedido el agua potable, y servicios finales telefónicos, comprobante de pago o nota de débito o télex y telegráficos; deberán consignar en el crédito se produzcan, entre otras, las siguien- respectivo comprobante de pago la fecha tes situaciones: de vencimiento del plazo para el pago del a) Que sea inferior al valor usual de mercado, servicio. salvo prueba en contrario. Artículo 41º.- OBLIGACIÓN DE CON- b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o razones análogas, se SERVAR COMPROBANTES DE PAGO efectúen fuera de los márgenes normales Las copias y los originales, en su caso, de los de la actividad. comprobantes de pago y demás documentos c) Que los descuentos no se ajusten a lo contables deberán ser conservados durante normado en la Ley o el Reglamento. el período de prescripción de la acción fiscal. Se considera que el valor de una operación no está determinado cuando no existe do- Jurisprudencia cumentación sustentatoria que lo ampare o RTF: 04996-2-2012 existiendo ésta, consigne de forma incom- b) Se verifica que la recurrente no cumplió con pleta la información no necesariamente presentar los originales de los comprobantes impresa a que se refieren las normas sobre de pago (…) que sustente el crédito fiscal (…). comprobantes de pago, referentes a la des-