A ctualidad T ributaria
- La apropiación de los bienes de la
en el Perú para fines del Impuesto a la
Renta y el IGV.
3. DEFINICION DE VENTA
Se considera venta, según lo establecido
en los incisos a) y d) del Artículo 1 del
Decreto:
a) Todo acto a título oneroso que con-
lleve la transmisión de propiedad de
bienes, independientemente de la
denominación que le den las par-
tes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dación en pago,
expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al
mismo fin.
Jurisprudencia
RTF: 00977-1-2007
Se confirma la apelada en cuanto al extremo
referido a la transferencia de maquinarias y
equipos toda vez que los mismos están refe-
ridos a reactores, tanques de solución, filtros
resinas de tambor, tanques de almacenamien-
to, estación de bombeo para agua, bomba de
vacío, elevadores, balanza, calderos, es decir,
son bienes corporales que califican como
muebles para efecto del referido impuesto, por
lo que su transferencia se encuentra gravada
con tal impuesto.
b) La transferencia de bienes efectuados
por los comisionistas y otros que rea-
licen a por cuenta de terceros.
c) El retiro de bienes, considerando
como tal a:
- Todo acto por el que se transfiere
la propiedad de bienes a título
gratuito, tales como obsequios,
muestras comerciales y bonifica-
ciones, entre otros.
A c tua lida d E mpr esari al
empresa que realice el propietario,
socio o titular de la misma.
- El consumo que realice la empresa
de los bienes de su producción o
del giro de su negocio, salvo que
sea necesario para la realización
de operaciones gravadas.
- La entrega de los bienes a los tra-
bajadores de la empresa cuando
sean de su libre disposición y no
sean necesarios para la presta-
ción de sus servicios.
- La entrega de bienes pactada
por Convenios Colectivos que
no se consideren condición de
trabajo y que a su vez no sean
indispensables para la prestación
de servicios.
Jurisprudencia
RTF: 00013-3-2008
Se señala que analizados los elementos proba-
torios en su conjunto, este colegiado considera
que la Administración no ha efectuado las
comprobaciones necesarias que permitan
corroborar que las compras que se atribuyen
al recurrente fueron efectuadas por éste, lo
que, en consecuencia, desvirtúa toda posible
atribución de haber efectuado el retiro de
bienes (…).
RTF: 05278-5-2006
Se revoca la apelada en el extremo referido a
reparo al IGV por retiro de bienes en los que no
se ha acreditado la salida de los mismos, aten-
diendo a que ello constituye una presunción y
en el caso de retiros debe haber certidumbre
sobre la salida de los bienes (…).
RTF: 05369-2-2005
Se levanta el reparo por retiro de bienes ya
que la Administración ha asumido que la
diferencia de inventarios detectada respecto
de las bolsas de azúcar constituye retiro de
bienes pero no ha acreditado la transferencia,
apropiación o consumo susceptible de ser ca-
lificado como tal, más aún si es determinante
173
L ey del I mpuesto G eneral a las V entas (IGV)
la fecha de retiro para saber cuándo nace la
obligación tributaria.
RTF: 04296-1-2005
(…) los bienes transferidos en anticipo de legí-
tima, así como los apropiados por el recurrente
y aportados a la constitución de una sociedad
anónima, constituían parte de los activos
fijos de la empresa unipersonal del recurren-
te, de acuerdo a la información proveniente
de su Libro de Inventarios y Balances, se
establece que la transferencia gratuita de los
mismos, así como su apropiación directa por
parte del titular de la empresa califica como
retiro de bienes gravados con el Impuesto
General a las Ventas y su transferencia realizada
a valor de mercado para efectos del Impuesto
a la Renta.
RTF: 04404-2-2004
Se confirma en lo referido al retiro de gaseosas
para los trabajadores, ya que no es condición
de trabajo.
RTF: 03726-2-2004
De acuerdo con la legislación del Impuesto
General a las Ventas, al tratarse de una em-
presa unipersonal del recurrente donde éste
retira existencias para luego hacer un aporte
de capital a una Sociedad de Responsabilidad
Limitada de la cual sería participacionista, con-
figurándose el retiro de bienes gravado con el
Impuesto General a las Ventas, teniendo como
fecha de nacimiento de la obligación tributaria
la que figura en el Acta de Junta General de
Socios Participacionistas. Se precisa que si bien
el aporte de capital es considerado venta para
efectos del Impuesto General a las Ventas, en
el caso de autos al tratarse de una empresa
unipersonal, la operación gravada es el retiro
de bienes que efectúa el propietario y no el
aporte de capital que realiza el propietario a
título personal.
RTF: 05504-1-2003
Se revoca la apelada en el extremo referido a
los reparos por retiro de banderolas estampa-
das, afiches publicitarios y tarjetas navideñas,
debido a que la entrega de dichos artículos
no se encuentra gravada al no ser retiros de
bienes.
174
RTF: 00663-4-2001
Se establece que los uniformes entregados
a sus trabajadoras constituyen condición de
trabajo indispensable para el trabajador, toda
vez que si no lo utilizan no sería posible que
cumplan su finalidad de distinguirlos, no cons-
tituyendo por tanto retiro de bienes, criterio
recogido en las RTFs. 461-5-98 y 489-5-00.
RTF: 00057-3-2000
Se confirma el reparo por obsequio de
panetones, debido a que constituye retiro
de bienes.
RTF: 00504-1-1999
Se revoca la apelada en el extremo que había
considerado como retiro de bienes afecto al
Impuesto General a las Ventas a los bienes
proporcionados por la recurrente a sus vende-
doras para que éstas puedan cumplir con su
actividad y que el nombre y la calidad de los
productos puestos en venta llegue a conoci-
miento de las potenciales clientes, brindando
información similar a la que contendría cual-
quier aviso en diarios, revistas y paneles, sin
que sea posible dar un uso distinto a dichos
bienes. Se establece que dicha entrega de
bienes no califica como retiro de los mismos y,
por ende, no se encuentra afecta al impuesto
en mención.
Oficio SUNAT
Oficio N.° 112-2008-SUNAT/2B0000
Los retiros de bienes sólo se encontrarán gra-
vados con el IGV, en la medida que los mismos
sean efectuados por sujetos que realicen
actividad empresarial. En consecuencia, los
retiros de bienes realizados por el Sector Pú-
blico Nacional, con excepción de las empresas
conformantes de la Actividad Empresarial del
Estado, no se encontrarán gravados con dicho
Impuesto.
No se considera venta, los siguientes
retiros:
- Los casos precisados como excep-
ciones en el numeral 2, inciso a)
del Artículo 3 del Decreto.
Instituto Pacífico

- La entrega a título gratuito de
muestras médicas de medica-
mentos que se expenden sola-
mente bajo receta médica.
- Los que se efectúen como con-
secuencia de mermas o desme-
dros debidamente acreditados
conforme a las disposiciones del
Impuesto a la Renta.
- La entrega a título gratuito de
bienes que efectúen las empresas
con la finalidad de promocionar
la venta de bienes muebles, in-
muebles, prestación de servicios
o contratos de construcción,
siempre que el valor de mercado
de la totalidad de dichos bienes,
no exceda del uno por ciento (1%)
de sus ingresos brutos promedios
mensuales de los últimos doce (12)
meses, con un límite máximo de
veinte (20) Unidades Impositivas
Tributarias. En los casos en que se
exceda este límite, sólo se encontra-
rá gravado dicho exceso, el cual se
determina en cada período tributa-
rio. Entiéndase que para efecto del
cómputo de los ingresos brutos
promedios mensuales, deben
incluirse los ingresos correspon-
dientes al mes respecto del cual
será de aplicación dicho límite.
Párrafo sustituido por el Artículo 4 del Decreto
Supremo Nº 064-2000-EF (30.06.00).
Jurisprudencia
RTF: 20483-5-2011
(…) si bien serían retiros de bienes éstos, en vir-
tud de las excepciones establecidas en el inciso
c) del numeral 3 del artículo 2 del Reglamento
de la Ley del IGV, no se encontraban gravados
con el referido impuesto, no sustentando con
documentación fehaciente al encontrarse en
el supuesto alegado, esto es, que dichas trans-
ferencias tuvieron un fin promocional, por lo
A c tua lida d E mpr esari al
A ctualidad T ributaria
que al no haber acreditado, pese a haber sido
requerida para tal efecto, que tales facturas
correspondían a transferencias gratuitas a
sus clientes y/o con fines promocionales,
esto es, que los productos, a que hacen
mención los referidos comprobantes de
pago tuvieron como fin tal destino, y que no
se trataron de ventas, no siendo suficiente
su sola afirmación.
RTF: 09601-5-2004
Se revoca en cuanto a reparo al débito fiscal
por salida y ajustes de mercadería sin sustento
del almacén, pues no se probó que sea un
retiro. (…) se mantiene reparo por venta de
activo fijo no sustentado ya que recurrente
no probó que sea un retiro no gravado por
ser bienes en desuso, y respecto a entrega
de muestras no sustentadas y no recibidas
por los clientes, ya que si bien hubo salida
de mercaderías hacia sus clientes, de carácter
definitivo, no se acreditó que sean muestras
comerciales para promocionar los bienes
que comercializan (…).
RTF: 01215-5-2002
Con referencia al reparo por la entrega gratutita
de pavos sin la emisión de los comprobantes
de pago efectuada a sus clientes, se confirmó,
al tratarse de un retiro de bienes afecto con el
IGV, estableciéndose que constituyen gastos
de representación y no gastos de promoción
de ventas (supuesto este último que no califica
como retiro).
RTF: 09010-4-2001
Se levanta el reparo por retiro de bienes por
entrega de volantes, afiches y productos de
degustación, por considerarse gastos de pu-
blicidad, confirmándose el reparo respecto
de retiros por canastas navideñas, víveres y
juguetes entregados a trabajadores.
RTF: 08653-4-2001
Respecto al reparo sobre retiro de whisky
entregado a clientes se debe mencionar que
conforme al artículo 2, numeral 3, literal c, del
reglamento de la Ley de IGV, no constituye
retiro al tratarse de obsequios con fines pro-
mocionales, por lo que corresponde dejar
sin efecto el reparo. En cuanto al retiro de
bienes por un maletín entregado a uno de los
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