CASO Nº 2

La Srta. Irma Morí constituye la empresa comercial “GANADOR E.I.R.L.”, dedicada a la compra y
venta de repuestos para autos al por mayor y menor, la tienda se ubica en el emporio Comercial
Puente Viejo. A su vez le presenta la siguiente información:
1. Inicia sus operaciones comerciales el 01 Enero del 2004.
2. El 01.01.2004 tiene disponible en efectivo S/. 70,000, aportado por la Srta.
Irma Morí, que es el capital social de la empresa.
3. Las compras en efectivo de mercaderías en el año son por S/ 36,000, IGV S/.
6,480.
4. Las ventas en efectivo de mercaderías en el año son S/. 76,000, IGV
S/.13,680; siendo el costo de ventas S/. 26,800.
5. El 01.01.2004 se adquirió una máquina computadora pagándose en efectivo
S/. 2,200, IGV S/. 396.
6. Al 31.12.2004 se depreció la computadora 100% por haber quedado obsoleta
por el avance de la tecnología.
7. Se pagó multas a la Municipalidad de Piura Lima por S/. 300 (efectivo).
8. Los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta del año 2004 fueron S/. 720
(efectivo).
9. Los sueldos que se pagaron a los trabajadores del año fueron S/. 18,000
(efectivo).
10. El pago de tributos y contribuciones sociales del año fueron S/. 2,490
(efectivo).
11. Los gastos de luz, agua, teléfono del año fueron S/. 860 (efectivo), IGV S/.
155.
12. El 30.DIC.2002, se recibió un préstamo del Banco de Lima S/. 36,000.
13. Se pagó publicidad a el Diario El Comercio por S/. 100, IGV S/. 18 en
efectivo.
14. Se pagó en efectivo CTS S/. 1,499.

SE PIDE:
a. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas.
b. Calcule el Impuesto a la Renta y la Participación de los Trabajadores suponiendo que
la empresa tiene más de 20 trabajadores y habiendo pagado la participación.
c. Efectúe los Asientos Contables respectivos.
d. Elabore el Estado de Ganancias y Pérdidas considerando las provisiones antes
mencionadas.
e. Elabore el Balance General considerando la Provisión de la Participación de los
Trabajadores y el Impuesto a la Renta.

SOLUCION
a. Estado de Ganancias y Pérdidas

GANADOR E.I.R.L.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas S/. 76,000

Costo de Ventas (26,800)
Utilidad Bruta 49,200
Gastos de Administración
100% Depreciación (2,200)
Gastos de Personal (18,000)
Tributos y Contribuciones (2,490)
Pago Luz, Agua y Teléfono (860)
Publicidad Diario “El Comercio” (100)
C.T.S. (1,499)
Utilidad de Operación 24,051
Gastos Extraordinarios – Multas (300)
Utilidad antes de Participación e Impuestos S/. 23,751

b. Cálculo de la Participación de los Trabajadores y el Impuesto a la Renta

TRIBUTARIO CONTABLE PART. E IMP.

LEY I. RENTA NIC 12 LA RTA. DIF.

Utilidad Contable 23,751 23,751

ADICION TRIBUTARIA
Exceso de Depreciación
Porcentaje Máximo 25% (Adición 75% - Diferencia Temporal 1,650 -.-
Multas – Municipalidad de Piura (Diferencia Permanente) 300 300
Renta Neta 25,701 24,051
Participación de Trabajadores (2,056) (1,924) 132
Renta Neta Imponible 23,645 22,127
Impuesto a la Renta 27% (6,384) (5,974) 410
Activo Tributario Diferido 542

c. Asientos Contables

1
86 DISTRIBUCION LEGAL DE LA RENTA NETA 1,924
861 Participación Liquida de los Trabajadores
38 CARGAS DIFERIDAS 132
3862 Participación de los Trabajadores Diferidos
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 2,056
413 Participaciones por Pagar
x/x Por registrar la Participación de los
Trabajadores y el Diferido.
2
88 IMPUESTO A LA RENTA 5,974
38 CARGAS DIFERIDAS 410
 3861 Tributos por Pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 6,384
4017 Impuesto a la Renta
x/x Para registrar Impuesto a la Renta y el
Impuesto Diferido.

d. Estado de Ganancias y Pérdidas considerando la Participación de

los Trabajadores y el Impuesto a la Renta

GANADOR E.I.R.L.
Estado de Ganancias y Pérdidas
Del 01 de Enero al 31 de Diciembre del 2004
(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas S/. 76,000

Costo de Ventas (26,800)
Utilidad Bruta 49,200
Gastos de Administración (25,149)
Multas (300)
Utilidad antes Participación e Impuesto 23,751
Participaciones de Trabajadores (NIC 12) (1,924)
Impuesto a la Renta (NIC 12) (5,974)
Utilidad por Distribuir S/. 15,853

d. Balance General

GANADOR E.I.R.L.
Balance General
Al 31 de Diciembre del 2004
(Expresado en Nuevos Soles)

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

Caja y Bancos 126,462 Otras Cuentas por Pagar 51,071
Otras Cuentas por Cobrar 720 I.G.V. 6,631
Existencias 9,200 I. Renta 6,384
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (Neto) -.- Part. Trabajadores 2,056
Participación Trab. e Imp. a la Renta Diferido 542 Préstamos 36,000
Capital 70,000
Resultados Acumulados 15,853
Total Activo 136,924 Total Pasivo y Patrimonio Neto 136,924

HOJA DE TRABAJO PARA ELABORAR EL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

BALANCES COMPARATIVOS
(1) (2) (3)

RUBROS BALANCES VARIACION

 FINAL INICIAL DEBE - HABER +
Caja y Bancos 126,462 70,000 56,462
Otras Cuentas por Cobrar 720 720
Existencias 9,200 9,200
Inm. Maq. y Equipo 2,200 2,200
Depreciación (2,200) 2,200
P. Trab. a la Renta Diferido 542 542

I.G.V. 6,631 6,631

P. Trabajadores 2,056 2,056
I. Renta 6,384 6,384
Préstamos 36,000 36,000

Capital 70,000 70,000

Resultados Acumulados 15,853 15,853
69,124 69,124

GANADOR E.I.R.L.

HOJA DE RESUMEN DEL ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Actividades Flujos de
Saldo Inicial de Caja 70,000 Operación Inversión Financia. Efectivo
Compra de Mercadería (36,000) (36,000) (36,000)
I.G.V. (6,480) (6,480) (6,480)
Venta de Mercaderías 76,000 76,000 76,000
I.G.V. 13,680 13,680 13,680
Préstamo Bancario 36,000 36,000 36,000
Compra de Computadora (2,200) (2,200) (2,200)
I.G.V. (396) (396) (396)
Pagos a Cuenta I. Renta (720) (720) (720)
Pagos al Personal (18,000) (18,000) (18,000)
Pagos de Tributos y Contrib. (2,490) (2,490) (2,490)
Servicios de Terceros (860) (860) (860)
I.G.V. (155) (155) (155)
Pagos Multa (300) (300) (300)
Publicidad (100) (100) (100)
I.G.V. (18) (18) (18)
C.T.S. (1,499) (1,499) (1,499)
Flujos de Efectivo 56,462 22,662 (2,200) 36,000 56,462
Saldo Inicial del Ejercicio 70,000
Saldo Final de Caja 126,462 Saldo Final del Efectivo 126,462

GANADOR E.I.R.L.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

Por el año terminado

el 31 de Diciembre del 2004
ACTIVIDAD DE OPERACIÓN
Cobranza a los Clientes S/. 89,680
Menos:
Pagos a los Proveedores (42,480)
Pagos de Remuneraciones y Beneficios Sociales (18,000)
Pago de Tributos (2,490)
Otros Pagos de Efectivo relativos a la Actividad (4,048)
AUM. (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE __________
EFECTIVO PROV. DE ACTIVIDAD DE OPERACIÓN S/. 22,662

ACTIVIDAD DE INVERSION
Menos:
Pagos por Compra de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (2,200)
AUM. (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE ________
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE INVERSION (2,200)

ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por Préstamos Bancarios a Corto y Largo Plazo 36,000
AUM. (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE _______
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO 36,000
AUM. (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO 56,462
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO AL INICIO DEL EJERCICIO 70,000
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE
EFECTIVO AL FINALIZAR EL EJERCICIO S/. 126,462

CONCILIACION DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y EQUIVALENTE

DE EFECTIVO PROVENIENTE DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

Por el año terminado

el 31 de Diciembre del 2004

Utilidad (o Pérdida) del Ejercicio S/. 15,853

Depreciación del Ejercicio 2,200
Menos: Disminución Otras Cuentas por Cobrar (720)
Disminución Existencias (9,200)
Disminución Parti. Trabaj. Imp. Renta Diferido (542)
Aumento Otras Cuentas por Pagar 15,071
AUM. (DISM.) DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE S/. 22,662
EFECTIVO PROVENIENTE DE ACTIVIDAD DE OPERACION