Ejercicio Deterioro

A 31 de diciembre de 2015 tenemos en nuestro activo, un inmueble cuyo precio de

adquisición fue de 400.000 euros, amortización acumulada de 24.000 euros (incluida
la de 2015) y vida útil restante 46 años. La empresa amortiza contablemente mediante
el porcentaje de amortización máximo del 2% según tablas LIS.

También tenemos una tasación por un Arquitecto Técnico, que valora el inmueble en
300.000 euros.

El 31 de diciembre de 2018 la empresa vende el inmueble por 250.000 euros.

Calcular los ajustes al resultado contable que habrá que realizar desde la compra hasta
su venta en 2018.

Deterioro = VNC . Valor de Mercado = 376.000 – 300.000 = 76.000 €

31 diciembre de 2018 -> venta x 250.000

Amortización Anual = 2% x 400.000 = 8.000 €

Si al final de 2015 ya tengo 24.000, lo tengo hace 3 años y la tabla debe empezar en
2013.

CONTABLE FISCAL
Años Gasto Ingreso Gasto Ingreso Ajuste
2013 8.000 8.000
2014 8.000 8.000
2015 8.000 8.000
2016 6.000 + 6.000 +76.000
76.000
2017 6.000 6.000
2018 6.000 6.000 -76.000
+ 32.000 +108.000

Solo conoces el deterioro con la tasación del perito.

Bº/Pª Contable = 250.000 – (400.000 – 76.000 – 24.000 – 18.000) = -32.000

“” Fiscal = 250.000 – (400.000 – 24.000 – 18.000) = -108.000

EJERCICIO 3

a) Maquinaria

P. Adq (2013) = 20.0000 €

Amortización Contable = 20.000 x 12% = 2400€
b) Usufructo local (2013). P. Adq = 50.000 €, Periodo contable = 5 años. Fiscalmente en
su vida útil (no hay libertad)

c) IS = 55.000. Fiscalmente no es deducible

d) Deterioro = 30.000
Noviembre 2015 concurso: 12.000 -> deducible
Diputación marzo 2014 = 10.000 -> no deducible (no hay reclamación)
LC 1 marzo 2015 – 1 mayo 2015 -> deducible, han pasado 6 m… si la prorroga se
hace y quedaran menos de 6 meses… también (no si lo prorrogas antes de que venza)

e) Navidad 15.500 -> Cena -> Uso y Costumbre – deducible // Regalos 4.500 ->
Deducible si costumbre

f) Comida 10.000 € -> Lím 1% Cifra Negocios = 8.000

g) Sanción de tráfico impuesta a uno de sus comerciales durante su jornada laboral ->
No deducible

h) Suponemos se aportó por todo el año-> 2.000/empleado Suponemos es el único

año que aporta: Deducibles -> 5 x 2.000 = 10.000 reciben las prestaciones y 10 x 2.000
= 20.000 que no reciben

CONTABLE FISCAL AJUSTE

2015 G I G I
Maquina 2400 -(lo metería +2.400
todo en
2013 al
tener
libertad)
Usufructo 10.000 10.000, En -
su vida útil,
la libertad
es en
material
IS 55.000 - +55.000
1º Crédito 12.000 12.000 -
2º Crédito 10.000 - +10.000
3º Crédito 8.000 8.000 -
Navidad 20.000 20.000 -
Comida 10.000 8.000 +2.000
Sanción 300 - +300
Pensión 30.000 10.000 +20.000