Ley de Renta, Tributación de Rentas Presuntas y Enajenación de Acciones.

Impuesto a la Renta

Instituto IACC

02/02/2018
 Desarrollo

Instrucciones: Lea atentamente y responda las siguientes preguntas.

1) Defina renta devengada y renta percibida, mencionando un ejemplo en cada

caso.

2) Mencione y defina las dos formas de renta presunta que existen.

3) ¿Hasta cuándo no constituye renta en la enajenación de acciones de una

sociedad anónima? Fundamente.

 Defina renta devengada y renta percibida, mencionando un ejemplo en cada

caso

Respuesta

Renta devengada (Art. 2°, n° 2): se entiende por aquella renta sobre la cual se tiene un

título o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crédito

para su titular.

Ejemplo

Si la empresa telefónica XX vende celulares en cuotas de 4 meses, y el pago se realiza

a 30 días o 60 días, el ingreso se debe contabilizar en la fecha de se realizó la venta.

En otras palabras debe ser reconocido cuando se efectuó la transacción que dio derecho

a él, sin tomar en cuenta el momento en que se reciba la retribución del dinero
Renta percibida (Art. 2°, n° 3): Es aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio

de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde

que la obligación se cumple por algún modo de extinguir distinto al pago.

Esta clase de renta tiene vital importancia en algunos impuestos como el Global

Complementario, el cual debe declararse sobre base percibida.

Ejemplo

Podríamos mencionar cuando un profesional obtiene rentas de honorarios, sueldo de

más de un empleador, percibidos simultáneamente (un doctor que trabaja por Hospital

público y a la vez particularmente). La renta percibida tiene vital importancia en algunos

impuestos como el Impuesto de Segunda Categoría y el Impuesto Global

Complementario, el cual debe declararse sobre base percibida.

 Mencione y defina las dos formas de renta presunta que existen.

Respuesta.

La renta presunta es aquella que para fines tributarios de la Ley sobre Impuesto a la

Renta se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son (Art.54 N°1):

 Avaluó fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas

 Valor de tasación de los vehículos y valor anual de las ventas de productos

mineros.
A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la misma ley, con el

fin de obtener la base la cual se aplicara el Impuesto a la Renta. Las empresas o

personas que se encuentran bajo este régimen de Renta Presunta, pagan sus Impuestos

según lo que la ley determina para su actividad y no de acuerdo con los resultados reales

obtenidos.

Algunas actividades que podrían acogerse al sistema de Renta Presunta, cumpliendo

ciertos requisitos, son el Transporte, la minería y explotación de bienes raíces agrícolas

y no agrícolas.

 ¿Hasta cuándo no constituye renta en la enajenación de acciones de una

sociedad anónima? Fundamente.

Respuesta

Con respecto a la enajenación de acciones, que no constituirá renta solo aquella parte

del mayor valor obtenido en la enajenación o cesión de acciones que corresponda a la

actualización por el IPC del valor de adquisición de las acciones. Por ejemplo, si se

compran acciones por 100 y se venden posteriormente algunos años más tarde en 150,

con una variación del IPC equivalente a 10, de este mayor valor de 50 (150 – 100) no es

renta solo 10 y 40 pagan el impuesto de primera categoría, con tasa de 17%, en carácter

de único, tributo que está establecido en el inciso 3º del número 8º del mismo Art. 17. Es

decir, se paga por toda la utilidad obtenida en dicha enajenación, pues lo que hace

efectivamente la norma citada es no considerar renta la diferencia entre el valor nominal

y real de las acciones. Es decir, no existe, en la práctica, ingreso o renta por venta de

acciones, toda vez que económicamente la venta de todo bien se hace a su valor real y
no a su valor nominal. También no se debe dejar de mencionar que existen otros

elementos que intervienen en la determinación de la tributación de la venta o enajenación

De acciones, siendo los más importantes el plazo en que se haga esta y la habitualidad

de la operación, considerada en los términos a que se refiere el Art. 18 de la LIR.

 Bibliografía

 Contenidos de la semana 1

 Servicio de Impuestos Internos