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Escuela de Economía
FCE - CID Nº 88
TRIBUTACIÓN SOBRE LAS UTILIDADES EMPRESARIALES
EN COLOMBIA: UNA COMPARACIÓN DE LOS REGÍMENES
IMPOSITIVOS DE ANTES Y DESPUÉS DE LA LEY 1819 DE 2016
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Documentos FCE - CID
CID Centro de
Investigaciones
para el Desarrollo
Centro Editorial
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
°
°
45
40
35
30
25
TEM (%)
Legislación vigente
20 hasta 2016
Con reforma *
15
10
0
2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
Años
°
𝑇𝐸𝑀 = {(𝑅𝐵 − 𝑅𝑁)/𝑅𝐵} ∗ 100
°
𝑄 = 𝐸
𝑟 +𝛿 −𝜋 𝑢{1 −𝑒 −(𝑟−𝜋)𝑙 }
𝑅𝐵 = [ ] ∗ [1 – {𝑙(𝑟 −𝜋)}
] –𝛿
1 −𝑢
𝑅𝐵 = 𝑟 − 𝜋 = 𝑅𝑁
°
1. Impuesto de renta
1.1. Tarifa estatutaria 25% 34% en 2017 y 33% en adelante.
1.2. Sobretasa No existía. 6% para 2017, 4% para 2018 y 0% en adelante.
2. Contribución de renta para la equidad -CREE-
2.1. Tarifa estatutaria 9% permanente. Se elimina desde 2017 inclusive.
2.2. Sobretasa 8% en 2017, 9% en 2018 y 0% en adelante. Se elimina desde 2017 inclusive.
3. Impuesto al valor agregado -IVA-
3.1. Tarifa general 16% permanente. 19% a partir de 2017.
Formaba parte del costo de adquisición. Se recuperaba Deducible plenamente en el impuesto sobre la renta. Se
3.2. IVA a los bienes de capital parcialmente a través del tiempo con la depreciación de los recupera en el mismo año un porcentaje igual a la tarifa
activos. estatutaria de renta.
Finalizaba en 2017. Recaía sobre patrimonios líquidos
4. Impuesto a la riqueza superiores a $2.000 millones, aprox. Tarifas marginales Se elimina desde 2017, inclusive.
comprendidas entre 0.05% y 0.4%.
La tarifa del 0.4% se reduce en una milésima por año desde
5. Gravamen a los movimientos financieros 0.4% permanente.
2019 hasta desaparecer en 2022.
8.0
Afecto al alza (+) o a la baja (-) de la TEM
6.0
4.0
2.0
0.0
-2.0
-4.0
-6.0
-8.0
Deducción en
Eliminación Eliminación Gravamen a Tarifa renta
Eliminación renta del IVA Tarifa IVA del
sobretasa impuesto de los dividendos del 25% al
del CREE 9% a bienes de 16% al 19%
CREE 6% riqueza * 33%
capital
Efecto parcial -6.7 -4.5 -2.3 -1.0 0.6 1.6 5.7
°
°
µ
µ µ
µ
°