DEDICATORIA.

Dedicamos este proyecto de tesis a Dios y a nuestros padres. A Dios porque es la

principal fuente de inspiración, cuidándonos y dándonos fortaleza para continuar, a

nuestros padres, quienes a lo largo de nuestras vidas han velado por nuestro

bienestar y educación siendo nuestro apoyo en todo momento. Depositando su

entera confianza en cada reto que se nos presenta sin dudar ni un solo momento de

nuestra inteligencia y capacidad. Es por ello que somos lo que somos ahora. Los

amamos.

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AGRADECIMIENTO

Los resultados de este proyecto, están dedicados a todas aquellas

personas que, de alguna forma, son parte de su culminación.

Nuestros sinceros agradecimientos están dirigidos hacia CECILIA

RAMOS, quien, con su ayuda desinteresada, nos brindó información

relevante, próxima, pero muy cercana a la realidad de nuestras

necesidades. A los compañeros de estudio, los cuáles plasmaron

nuestros resultados investigativos en diseños originales, atractivos y

de gran realce para el éxito del proyecto. A nuestras familias por

siempre brindarnos su apoyo, tanto sentimental, como económico.

Pero, principalmente nuestros agradecimientos están dirigidos hacia el

excelentísimo Dios todo poderoso, sin el cual no hubiésemos podido

salir adelante.

Gracias Dios, gracias padres y hermanos.

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 Contenido
 CAPITULO I “EL PROBLEMA” ...................................................................... 5

 1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:....................................................... 5

 1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:....................................................... 6

 1.3 OBJETIVO GENERAL: ............................................................................ 6

 1.4 OBJETIVO ESPECIFICO: ......................................................................... 6

 1.5 JUSTIFICACIÓN: .................................................................................... 6

 CAPITULO II “MARCO TEÓRICO” ................................................................ 7

 2.1 CARACTERISTICAS ................................................................................ 7

 2.2 CAPITAL Y CATEGORÍAS: ...................................................................... 7

 2.3 HIPÓTESIS .......................................................................................... 10

 CAPITULO III “MARCO METODOLOGICO” ................................................. 10

 3.1 ACTIVIDADES TAREAS Y TECNICAS: .................................................... 10

 3.2 METODO DE INVESTIGACION ............................................................. 11

 3.3 TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS ................................................ 12

 3.4 TECNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS: ...................... 12

 CAPITULO IV “ASPECTOS ADMINISTRATIVOS” ......................................... 13

 4.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES ....................................................... 13

 4.2 ANEXOS ............................................................................................. 13

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TITULO

Evasión de Tributos en el régimen Tributario Simplificado en la Asociación 2 de

octubre de la Feria Barrio Lindo.

INTRODUCCIÓN

Los Tributos son aportes que todos realizan al Estado para que este pueda brindar,
en toda su capacidad, servicios públicos de calidad para todo el pueblo boliviano.
El Código Tributario es un conjunto de principios que regulan el ámbito tributario
nacional. Se encuentra vigente desde el 02 de agosto de 2003, y básicamente
contempla cuatro elementos:

1. La relación jurídica entre quien cobra y quien paga los tributos.

2. Los procedimientos de gestión y aplicación de los tributos.

3. Definición y clasificación de los incumplimientos y delitos en lo referente a la

tributación.

4. Los procesos de impugnación de los actos tributarios.

Los Tributos se clasifican en:

IMPUESTO: Es el aporte cuya obligación nace cuando se da una situación

establecida en la Ley, por ejemplo, la venta de bienes y servicios, entre otros.

TASA: Se paga por la prestación de servicios o la realización de actividades

concretas.

CONTRIBUCIONES ESPECIALES: Surgen por algún beneficio recibido o por la

realización de determinada obra o actividad estatal.

PATENTES: Deben pagarse por el uso de bienes de dominio público, así como
por la realización de actividades económicas.

El Régimen Tributario Simplificado (RTS) está vigente para todas aquellas personas
naturales (comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos), quienes trabajan con
un capital de Bs 12.000 hasta Bs 37.000, y el Servicio de Impuestos Nacionales
(SIN) vela por el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
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Las bajísimas recaudaciones que cada año genera el sector gremial de comerciantes
minoristas, vivanderos y artesanos, contemplados en el Régimen Tributario
Simplificado (RTS) es un dolor de cabeza y un problema difícil de resolver para el
actual gobierno. El hecho estriba en que los contribuyentes, cuya actividad
económica es absolutamente informal, son tan pocos que no pasan de 45 mil
personas de un universo estimado por el Ministerio de Economía Finanzas de 1,5
millones de gremiales existentes en el país.

La Evasión Tributaria es un problema que subsiste en la mayoría de los países,

especialmente en aquellos de menor desarrollo debido a que no existe conciencia
tributaria, la estructura del sistema tributario no es la adecuada, etc., esto llega a
afectar a la recaudación fiscal, causando un efecto dañino para la sociedad.

En nuestro país existe evasión tributaria en todos los sectores económicos, en este
sentido la presente investigación está enfocada al comercio, en la que existe
evasión en todos los niveles del proceso compra - venta.

En el presente trabajo se estudiará cuáles son las causas y consecuencias que se

asocian a que los contribuyentes no estén registrados en algún régimen tributario.
Se espera que el trabajo brinde un valioso aporte para la asociación 2 de octubre y
por consiguiente a la sociedad.

CAPITULO I “EL PROBLEMA”

1.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

No existe una buena aplicación de los controles existentes del Régimen Tributario
Simplificado debido a un mínimo porcentaje de recaudación en base a estadísticas
realizadas.

La problemática se da por la falta de eficacia y eficiencia de los entes fiscalizadores

del SIN.

Es necesario otorgar facilidades para la Re categorización impositiva de este sector

de contribuyentes, así como propiciar la incorporación en el registro único de
contribuyentes de quienes aún no están consignados en tal registro.
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1.2 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN:

Los resultados que se preveen alcanzar con este proyecto son:

Una meta: Mejorar los controles ya existentes.

Un fin: Recaudar más impuestos para beneficio del País.

1.3 OBJETIVO GENERAL:

Mejorar las medidas de control del Régimen Tributario Simplificado (RTS) hacia la
Asociación 2 de octubre de la Feria Barrio Lindo de la categoría 5, para establecer
una eficiente recaudación de impuestos y así tener mayores beneficios para el
Estado.

1.4 OBJETIVO ESPECIFICO:

 Disminuir la evasión de impuestos y la mora tributaria.

 Incrementar el Universo de contribuyentes efectivos.

 Reforzar el cumplimiento voluntario de obligaciones tributarias como la del

Régimen Tributario Simplificado (RTS).

 Evaluar y capacitar a los comerciantes mediante estrategias y concientización

para evitar la evasión.

1.5 JUSTIFICACIÓN:

El presente trabajo de investigación está plenamente justificado por que el objetivo

es lograr nuevos conocimientos para solucionar los problemas de evasión tributaria
que ocasiona menores ingresos fiscales. Por lo cual limita el cumplimiento de
funciones del estado por los recursos que dispone.

Este trabajo de investigación se plantea como observador de la falta de estudios

que permitan ver con claridad las consecuencias del problema. Con los resultados
de la investigación se podrá mostrar la importancia del problema.
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Debemos concebir la tributación como deber y derecho y no como condonación.

CAPITULO II “MARCO TEÓRICO”

2.1 CARACTERISTICAS

CONTRIBUYENTE. - Contribuyente es el sujeto pasivo respecto del cual se verifica

el hecho generador de la obligación tributaria. Pueden ser:

 Personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho privado.

 Personas jurídicas y demás entes colectivos a quienes las leyes atribuyen

calidad de sujetos de derecho

AL RÉGIMEN TRIBUTARIO SIMPLIFICADO, PERTENECEN:

 ARTESANOS: Las personas que ejercen un arte u oficio manual, trabajando por
cuenta propia en sus talleres o a domicilio.

 COMERCIANTE MINORISTA: Las Personas que desarrollan actividades de

compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos,
ferias, kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en vía pública.

 VIVANDEROS: Las personas que expenden comida, bebida y alimentos en

kioscos y pequeños locales.

Adicionalmente deberá considerar los siguientes aspectos:

1. Capital
2. Precio unitario del producto
3. Total, de Ingresos anuales

2.2 CAPITAL Y CATEGORÍAS. –

El capital que está destinado a su actividad debe estar comprendido entre Bs.
12,001.00 hasta un máximo de Bs. 37,000.00. De exceder este monto debe
inscribirse al régimen general.
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 CAPITAL (Bs)
CATEGORÍA
DESDE HASTA PAGO BIMESTRAL
Bs

1 12.001 15.000 47.00

2 15.001 18.700 90.00

3 18.701 23.500 147.00

4 23.501 29.500 158.00

5 29.501 37.000 200.00

FECHAS DE PAGO

Cada dos meses, hasta el 10 de cada mes siguiente al bimestre vencido:

 Enero y Febrero hasta el 10 de marzo

 Marzo y Abril hasta el 10 de mayo
 Mayo y Junio hasta el 10 de Julio
 Julio y Agosto hasta el 10 de septiembre
 Septiembre y Octubre hasta el 10 de noviembre
 Noviembre y Diciembre hasta el 10 de enero

Nota: Si la fecha de vencimiento fuera un día inhábil, el vencimiento se trasladará al

primer día hábil.

PRECIO UNITARIO DEL PRODUCTO. - El precio unitario de los productos

vendidos no debe ser mayor a los siguientes montos:

POR ACTIVIDAD NO MAYOR A Bs:

ARTESANOS 640.00

COMERCIANTES MINORISTAS 480.00

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VIVANDEROS 148.00

INGRESOS ANUALES. - La suma de las ventas del todo el año no debe superar los
Bs. 136.000 en cualquiera de las actividades.

SANCIONES

Según Resolución Normativa de Directorio Nº 10-0021-04 se señala que el

contribuyente debe cumplir con los deberes formales establecido para el efecto.
Su incumplimiento originará una multa de acuerdo al siguiente detalle:

SANCIÓN
DEBER FORMAL
(por incumplir a deberes formales)

1.1 Inscribirse Correctamente Clausura del local y multa de 2500 UFV

Tener factura o documento proporcionado

1.2 50 UFV
por su proveedor

1.3 Exhibir certificado de inscripción al NIT 50 UFV

Tener la boleta de pago correspondiente al

1.4 50 UFV
último bimestre

QUIENES NO PERTENECEN AL RTS

 Los comerciantes de aparatos electrónicos y electrodomésticos.

 Personas inscritas en el ICE (Impuesto al Consumo Específico) y RAU

(Régimen Agropecuario Unificado).

 Quienes tengan un capital superior a Bs. 37.000

 Quienes tengan ventas anuales superiores a Bs. 136.000

 Quienes tengan un capital inferior a Bs. 12.001

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2.3 HIPÓTESIS

Se ha propuesto mediante el control que se tiene introducir controles necesarios

para los cuales se podrán aplicar:

 Controles al inventario sorpresivamente.

 Previa verificación del registro en el Régimen Tributario Simplificado (RTS) a

los comerciantes minoristas, definiendo la categoría a la que pertenecen al igual q la
actividad que realizan.

 Considerar el capital, el precio unitario del producto al igual que el total de

sus ingresos anuales.

CAPITULO III “MARCO METODOLOGICO”

3.1 ACTIVIDADES TAREAS Y TECNICAS:

Actividades Tareas Técnicas Tiempo

-Describir las - Búsqueda de -Entrevistas

teorías respecto a información en libros
la importancia del - Búsqueda de
- Inspección
Impuesto a la información en 10 Días
Propiedad de Internet
Bienes Inmuebles. -Visitar el Servicio de
-Observación
Recaudaciones de
Santa Cruz de la
Sierra a fin d recopilar
datos

-Enumerar las -Búsqueda de -Elaboración de

principales información en libros fichas
5 Días
actividades - Búsqueda de
P á g i n a 10 | 16
económicas del información en -Entrevista
municipio de internet
-Análisis
Santa Cruz de la - Visitar el Instituto
Sierra. Nacional d Estadística -Inspección
(INE) a fin d recopilar
datos

-Determinar las - Visita al Servicio de -Análisis

estrategias y Recaudaciones del
-Indagación 15 Días
formas de cobro municipio de Santa
de impuestos del Cruz de la Sierra -Inspección
Servicio de -Consultas a
Recaudaciones encargados o
responsables del
Servicio de
Recaudaciones.

- Proponer un -Búsqueda de -Inspección

programa información en libros
-Análisis
económico para - Búsqueda de
reducir el nivel de información en -Pruebas 10 Días
evasión del Internet matemáticas
Impuesto a la -Análisis de los datos
-Confirmación
Propiedad de recopilados en esta
Bienes Inmuebles. investigación
-Análisis de las
normas legales para
la elaboración de la
propuesta

3.2 METODO DE INVESTIGACION

La metodología empleada para la presente investigación se basará en el método
hipotético deductivo. El mismo que partiendo de un razonamiento general se
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aproxima a lo particular, permitiendo extender los conocimientos que se tiene sobre
un caso determinado de fenómenos. Por otra parte, también se empleará el método
analítico, para realizar un diagnóstico de la inversión pública del municipio de Santa
Cruz de la Sierra, con el fin de establecer una estrategia de desarrollo económico.

3.3 TECNICA DE RECOLECCION DE DATOS

La técnica utilizada para la recolección de información primaria en el presente
trabajo de investigación por medio de la recolección sistemática de información
básica de las variables que conforman el trabajo. Las principales fuentes son el
Gobierno Municipal de Santa Cruz de la Sierra, los Planes de Desarrollo Municipal,
Instituto Nacional de Estadística INE, Ministerio de Economía y Finanzas.

El instrumental empleado en la investigación se basa en el análisis de material

teórico y recolección de información que permitirá establecer:

• Objeto de estudio
• Factores determinantes

Asimismo, la metodología está basada en una Lógica de aproximaciones sucesivas,

tomando en cuenta la presentación del esquema orientado a demostrar los
supuestos teóricos que están contenidos en el planteamiento de la hipótesis.

En base a las etapas, complementariamente se efectúa la recolección de la

información básica referente el universo de contribuyentes. Tonando la información
básica, se pasa a la elaboración de indicadores en valores absolutos (en miles o
millones de bolivianos) y en valores relativos (porcentajes y tasas de interés) así
como la elaboración de combinación de variables económicas.

3.4 TECNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANALISIS DE DATOS:

 Demostrar la evidente e importante participación tributaria del sector público

en la economía para el desarrollo económico social de una región.
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  Identificar los factores que ocasionan el nivel de evasión tributaria del
impuesto a la propiedad de bienes inmuebles como ser: la falta de políticas
tributarias, niveles bajos de grado de conocimiento tributario y de
predisposición de pago de tributos, cultura tributaria pésima.
 Señalar la evidente falta de un plan educativo tributario tanto a
contribuyentes como a funcionarios públicos también inciden en el nivel de
evasión tributaria.

CAPITULO IV “ASPECTOS ADMINISTRATIVOS”

4.1 CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
Presentación del Proyecto:

FASE ABRIL MAYO JUNIO

INICIO
ACEPTACION
EJECUACION
RESULTADOS
DIAS 10 20 30 10 20 30 10 20 30

4.2 ANEXOS

LEYES

El Servicio de Impuestos Nacionales trabaja en el marco de lo establecido por la

legislación boliviana, presente en la Constitución Política del Estado Plurinacional, el
Código Tributario, Leyes, Decretos y Resoluciones.

Del total de contribuyentes de Bolivia (263.624 registrados hasta 2010), el 84%

(221.198 contribuyentes) está dentro del Régimen General y por lo tanto están
obligados a emitir facturas y el 16% (42.426) forma parte de los Regímenes
Especiales (Régimen Tributario Simplificado, Sistema Tributario Integrado y
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Régimen Agropecuario Unificado) que tienen un tratamiento particular en los
montos a pagar, según datos del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN). Según los
analistas, los 43 mil inscritos actualmente en el RTS son pobres, por lo mismo, debe
ser anulado. "Cómo querer aplicar un sistema a esta gente que no tiene
contabilidad, volumen de ventas, pese a que están categorizados, pero no tienen
registros de nada. Por tanto, es un régimen inadministrable. Además de ello, en los
gremiales la mayoría son pobres, por lo tanto, no deberían tributar dado que
sobreviven de su propio esfuerzo", apuntó Armando Méndez, economista.

Por su parte el economista Marco Antonio Ayala Sánchez, lo preocupante está en los
1,5 millones de personas que directamente no aportan nada al país, ya que apenas
un 3% está inscrito. "Es un problema social que no tienen empleo, no solo el
impuesto es mínimo, sino que el 97% no aporta absolutamente nada. Por eso es
bueno que se regularice, vía el incremento de la banda del RTS por el lado de su
capital. Lo otro es un proceso complejo por el costo social que implica", explicó.

Por su parte, Germán Molina, de la Fundación Milenio, el RTS que fue creado para
apaciguar los momentos de baja recaudación y alentar hacia la formalización de la
economía, lo cual ha cumplido su ciclo. "Una solución de largo plazo es trabajar en
una reforma de Régimen Tributario, para un sistema tributario único donde todos
paguen impuestos", argumentó.

Además de ello, Méndez sugiere bajar los impuestos del país para motivar mayor
inversión privada, con lo cual se puede alentar la formalización de la economía.
"Hoy en día la actividad hidrocarburífera es la gran fuente de ingresos del país. El
gobierno por lo tanto debe sustituir con la baja de impuestos anulando el RTS. Eso
permitirá que automáticamente se vaya perdiendo la informalidad", proclamó. En la
misma posición, Carlos Schlink dice que los incentivos por parte del estado
permitirán atraer a todos los sectores.

¿Se camuflan grandes empresarios en regímenes especiales?

Consideran que, si existen grandes empresarios camuflados en los regímenes

especiales, son las instituciones fiscalizadoras quienes deben detectarlos y
sancionarlos. Aunque no se pudo acceder a cifras precisas, desde la Confederación
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de Gremiales de Bolivia se informó que hay unos 1,5 millones de comerciantes en el
país, y más de 100 mil tributan bajo el régimen simplificado.

Es así que dentro del Régimen Tributario Simplificado (RTS) se agrupa a

comerciantes minoristas, artesanos y vivanderos con capitales entre Bs 12.001 y Bs
37.000; el Sistema Tributario Integrado (STI) acoge a propietarios de vehículos
(máximo dos) dedicados al transporte público, mientras que el Régimen
Agropecuario Unificado (RAU) concentra a pequeños propietarios de actividades
agrícolas o pecuarias.

ANTECEDENTES

El RTS nació como una opción y hoy amerita cambio

Hitos. A partir de la década de los '70 y hasta mediados de los '80 la estructura
tributaria comprendía una gran cantidad de tributos, y a pesar de esto, la presión
tributaria fue declinando, llegando a una recaudación que representó menos del 2%
del PIB en 1985.

Reforma. Desde 1986 entra en vigencia el actual sistema tributario con la

aprobación de la Ley 843, a diferencia de la política tributaria del pasado, los
componentes más importantes de la reforma tributaria de 1986 son
primordialmente dos: una base tributaria amplia e impuestos de fácil
administración. Componentes que han posibilitado una recaudación mayor al 15%
del PIB desde 1990.

Redistribución. En diciembre de 1994, con la aprobación de la Ley 1606 se

efectuaron importantes cambios en el sistema tributario. Estos cambios fueron
significativos para algunos impuestos, mientras que en otros solamente se
modificaron, sustituyeron e incorporaron algunos artículos e incisos que no variaban
la base imponible. Las principales razones que motivaron la promulgación de la Ley
1606 son consistentes con el periodo de transformación que vivía el país en esa
época.

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