4.4.

LIQUIDACIÓN DE CUENTAS CORRIENTES

Conocidos los capitales y el tanto de interés, que se fija de antemano, sólo falta hallar el tiempo
durante el cual produce intereses cada capital. Para ello se pueden seguir tres métodos: directo,
indirecto y hamburgués. A continuación se comentará brevemente el funcionamiento de los dos
primeros y se estudiará con más detalle el método hamburgués, que es el sistema que
actualmente se emplea.

4.4.1. Método directo

Considera que cada capital, deudor o acreedor, devenga intereses durante los días que median
desde la fecha de su vencimiento hasta el momento de liquidación.

4.4.2. Método indirecto

En este sistema los capitales generan intereses desde la fecha en la que se originan hasta una
fecha fija denominada época. Ello supone un cálculo de intereses que no se corresponden con la
realidad, por lo que cuando se conozca la fecha de liquidación deben rectificarse.

4.4.3. Método hamburgués o de saldos

Este método recibe el nombre de hamburgués porque se usó por primera vez en Hamburgo. Y de
saldos porque los números comerciales se calculan en base a los saldos que van apareciendo en
la cuenta (y no en función de los capitales).
Los pasos a seguir para liquidar la cuenta por este método son los siguientes:
1. Se ordenan las operaciones según fecha-valor.
2. Se halla la columna de saldos como diferencia entre el Debe y el Haber de capitales.
Cada vez que hagamos una anotación cambiará el saldo de la cuenta.
3. Hallar los días, que se cuentan de vencimiento a vencimiento, y del último vencimiento a
la fecha de cierre.
4. Se calculan los números comerciales multiplicando los saldos por los días y se colocan en
el Debe si el saldo es deudor, o en el Haber si el saldo es acreedor.
5. A partir de aquí terminaremos la liquidación del siguiente modo:

Cálculo del interés.

1. Intereses deudores = Suma de números deudores x Multiplicador fijo del banco

2. Intereses acreedores = Suma de números acreedores x Multiplicador fijo del cliente
3. El multiplicador fijo es el cociente resultante de dividir el tipo de interés de liquidación
(anual) entre el total de días del año (360 ó 365).
4. Cálculo del IRC (Impuesto de Rentas de Capital) sobre los intereses acreedores.
5. Cálculo del saldo a cuenta nueva.
EJEMPLO 18
Liquidar por el método hamburgués la siguiente cuenta, cuyo titular, Óscar de Lózar, ha realizado los siguientes
movimientos:

Fecha Concepto Cuantía Signo

06-05 Ingreso apertura 35.000 Haber

14-05 Cheque a compensar a su favor 20.000 Haber
23-05 Cheque c/c 5.000 Debe
11-06 Ingreso en efectivo 10.000 Haber

Las condiciones de liquidación son las siguientes:

 Fecha de liquidación el 30 de junio

 Por cada apunte una comisión de 3 euros
 IRC: 15%
 El interés anual aplicado es el 6%

Liquidación del período 06-05 al 30-06.

Fecha Movimiento Cuantía Signo Saldos Signo Días Números acreedores

06-05 Ingreso apertura 35.000 H 35.000 H 8 280.000

14-05 Ch./ comp. s/f 20.000 H 55.000 H 9 495.000
23-05 Cheque c/c 5.000 D 50.000 H 19 950.000
11-06 Ingreso efectivo 10.000 H 60.000 H 19 1.140.000

30-06 55 2.865.000

Cálculo de los números comerciales acreedores:

35.000 x 8 = 280.000
55.000 x 9 = 495.000
50.000 x 19 = 950.000
60.000 x 19 = 1.140.000
----------------
Total 2.865.000 Cálculo de los intereses acreedores:

Retención impuestos (15% de 470,96) = 70,64

Comisión de administración (número de apuntes) = 3 x 4 = 12
Saldo después de la liquidación: 60.000 + 470,96 – 70,64 – 12 = 60.388,32
EJEMPLO 19

Liquidación por el método hamburgués de la siguiente cuenta corriente, cuya titular es la señora Manuela
Jiménez Orgaz, en la que se aplican las siguientes condiciones:

 Tipo anual de interés para saldos acreedores: 1%

 Tipo anual de interés para descubiertos: 12%
 Comisión sobre mayor descubierto: 2% sobre el mayor saldo descubierto contable en el período de
liquidación.
 Fecha de liquidación: 30 abril.
 La entidad bancaria utiliza 365 para calcular los intereses deudores y acreedores.
 IRC: 15%

A lo largo del período se han producido los siguientes movimientos:

Fecha Concepto Cuantía Vencimiento

01-03 Apertura 0 01 marzo

14-03 Ingreso en efectivo 30.000 15 marzo
14-03 Letra a su cargo 6.000 05 marzo
27-03 Transferencia a su favor 18.000 28 marzo
30-03 Recibo luz 45.000 03 abril
10-04 Entrega en efectivo 20.000 11 abril

Liquidación del período 01-03 al 30-04.

Fecha Fecha Números Números

Concepto Cuantía Signo Saldos Signo Días
Operac. Valor acreedores Deudores

60.000 (5)

14-03 Letra a s/cargo 6.000 D 05-03 6.000 D 10

14-03 Ingreso efectivo 30.000 H 15-03 24.000 H 13 312.000 (1)
27-03 Transferencia s/f 18.000 H 28-03 42.000 H 6 252.000 (2)
30-03 Recibo luz 45.000 D 03-04 3.000 D 8
10-04 Entrega efectivo 20.000 H 11-04 17.000 H 19 323.000 (3)
24.000 (6)

30-04 56 887.000 (4) 84.000 (7)

Saldo antes de la liquidación: 17.000.

Cálculo de los números comerciales acreedores:

(1) 24.000 x 13 = 312.000

(2) 42.000 x 6 = 252.000
(3) 17.000 x 19 = 323.000
------------
Total 887.000 Cálculo de los intereses acreedores:
Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):
Intereses (15-03 a 28-03) = 24.000 x 13/365 x 0,01 = 8,55
Intereses (28-03 a 03-04) = 42.000 x 6/365 x 0,01 = 6,90
Intereses (11-04 a 30-04) = 17.000 x 19/365 x 0,01 = 8,85
--------
Total 24,30

Cálculo de los números comerciales deudores:

(5) 6.000 x 10 = 60.000

(6) 3.000 x 8 = 24.000
---------
Total 84.000 Cálculo de los intereses deudores:

Al mismo resultado habríamos llegado aplicando la fórmula de interés simple (carrete):

Cálculo de retenciones sobre los intereses acreedores (rendimiento de capital mobiliario):

15% x 24,30 = 3,65

Cálculo de comisión sobre mayor descubierto:

La comisión se calcula sobre los saldos en fecha operación, no en fecha valor. Por tanto, para ver si procede
ésta habrá que ordenar los movimientos según se han producido realmente (fecha operación).

Fecha operac. Concepto Cuantía Signo Saldos Signo Días

14-03 Letra a s/cargo 6.000 D 6.000 D 0

14-03 Ingreso efectivo 30.000 H 24.000 H 13
27-03 Transferencia s/f 18.000 H 42.000 H 6
30-03 Recibo luz 45.000 D 3.000 D 8
10-04 Entrega efectivo 20.000 H 17.000 H 19

30-04 46
Se podrá cobrar una comisión sobre el mayor descubierto en fecha operación (en el supuesto de que ocurriera
más de uno durante el período liquidado). Estando prohibidas las comisiones de apertura y similares en los
descubiertos en cuenta corriente por valoración. Así pues, de acuerdo con las fechas operación, sólo se ha
producido un descubierto provocado por el pago del recibo de la luz el 30 de marzo por importe de 3.000 sobre
el que se aplicará el 2% establecido:
2% x? 3.000 = 60
Saldo después de la liquidación: + 17.000 + 24,30 – 27,62 – 3,65 – 60 = + 16.933,03