Devolución de Impuestos para rentas de 4ta y

5ta categoría
Desde el año 2017, si eres un trabajador independiente o en planilla, puedes
solicitar una devolución de tu Impuesto a la Renta (IR) de cuarta y quinta categoría
con la deducción de hasta 3 UIT* S/ 12,150.00 al año, adicionales a las 7UIT* S/
28,350.00 fijas anuales, según el Decreto Legislativo N° 1258.
*El valor de la UIT al 2017.

Para esta deducción, a partir del 19 de febrero del 2018, podrás sustentar
cualquiera de los siguientes gastos efectuados en el 2017:

 Gasto de alquileres: podrás deducir hasta el 30% del costo de tu alquiler,

presentando a la SUNAT los recibos de arrendamiento. Si la persona que te
alquila la vivienda no te entrega este comprobante, deberás exigírselo. Recuerda
que solo aplicará el 30% de la deducción para el titular del recibo.
 Intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda: se considerará como
deducción el íntegro de los intereses pagados durante el año 2017,
correspondientes a un crédito hipotecario otorgado por una entidad del Sistema
Financiero, para la adquisición o construcción de la primera vivienda; la misma
que se encargará de brindar esta información a SUNAT.
 Honorarios profesionales de médicos y odontólogos: podrás deducir el 30% del
pago a médicos y odontólogos por el cuidado de tu salud, de tus hijos menores de
18 años, de hijos mayores de edad con discapacidad o tu cónyuge o concubina(o)
en la parte no reembolsable por seguros.
 Servicios profesionales que generen rentas de cuarta categoría: puedes deducir el
30% de lo que le pagues durante el 2017 a alguno de los siguientes 13
profesionales: abogado, analista de sistema y computación, arquitecto, enfermero,
entrenador deportivo, fotógrafo y operador de cámara, cine y TV, ingeniero,
intérprete y traductor, nutricionista, obstetra, psicólogo, tecnólogo médico y
veterinario. Para esto, deberás exigirles su recibo por honorarios electrónico y los
pagos deben estar bancarizados.
 Aportaciones a Essalud por contratar trabajadores del hogar: deberás probar este
gasto con el formulario 1676 que la SUNAT entrega a los empleadores o el
documento virtual que sustenta este pago.

Solicítalo online
Para solicitar esta deducción, SUNAT preparará un reporte de gastos automático
en el que aparecerán los gastos deducibles realizados en el año y el monto
estimado de la devolución. Podrás acceder a este reporte solo ingresando tu
número de DNI, código de validación (es último dígito que aparece junto al número
de DNI) y fecha de nacimiento.

Si perteneces a la 4ta categoría y calificas para una devolución, deberás hacer tu

declaración de impuestos (formulario 705) para solicitarla. Podrás elegir una de las
3 formas de devolución: transferencia a cuenta bancaria, orden de pago o cheque.

Si perteneces a la 5ta categoría y califiques para una devolución, esta se realizará

de manera automática en tu cuenta de haberes en el mes de Abril. Si no estas de
acuerdo con el resultado mostrado por SUNAT o crees tener un monto de
devolución mayor al que aparece, deberás presentar tu declaración de impuestos
y solicitar la devolución. Para hacerlo solo debes generar una clave
para operaciones sin clave sol.

VERIFICA SI TIENES SALDO A FAVOR

Aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa
 Trabajadores con rentas de
4ta y 5ta podrán solicitar
devolución de impuestos
desde el lunes 19 de
febrero
Por primera vez aplicará la deducción adicional de 3 UIT si se
sustentan ciertos gastos. Trámite será online.

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Los trabajadores presentarán una declaración de renta y pedido de devolución por el ejercicio 2017 (foto: USI).
JOSÉ CARLOS REYES / 20.02.2018 - 10:16 AM

Desde este lunes 19 de febrero los trabajadores con rentas de 4ta

categoría (recibos por hononarios) y 5ta categoría (en planilla)
podrán solicitar a Sunat la devolución de impuestos, en caso les
corresponda.

Esta fecha fue fijada por la autoridad tributaria, indicó Romina

Mitidieri, gerente de servicios tributarios y legales de PwC Perú.

Explicó que al tradicional trámite anual que realizan los trabajadores

con rentas de 4ta, ahora se sumarán por primera vez los
trabajadores con rentas de 5ta, pues podrán aplicar una deducción
adicional de 3 UIT (S/ 12,150 en base a la UIT del 2017) al momento
de calcular su pago de Impuesto a la Renta (IR) correspondiente al
ejercicio 2017.

Trámite
Todo el proceso se realizará online a través de la “Plataforma de
deducción de gastos de personas naturales” habilitado por Sunat.
Para acceder puede hacer click en este enlace.
Para ingresar a la plataforma, se debe contar con la clave SOL. Para
obtenerla, los trabajadores con rentas de 4ta requieren tener su RUC
y DNI, mientras que a los trabajadores con rentas de solo 5ta
categoría se les solicita únicamente el DNI, aclaró Mitidieri.

Desde el lunes 19 estará disponible en esa plataforma el formulario

de Declaración Jurada de Personas Naturales 705, el cual deberá
ser llenado para luego presentar la solicitud de devolución de
impuestos.

Agregó que al ingresar a esta plataforma, el sistema de Sunat ya debe

tener cargado las rentas y gastos aplicables para deducción de la
persona. “Si es que algún dato falta, la persona lo debe ingresar
manualmente”, anotó Mitidieri.

Un vez que el sistema indique que hubo un cobro de impuestos en

exceso, se podrá activar la solicitud de devolución, la cual se hará
efectiva por Sunat en un plazo máximo de 45 días, indicó Mitidieri.

Para tener más información sobre el trámite a seguir puede hacer

click en el siguiente manual de Sunat.

VEA TAMBIÉN

Conozca cómo cónyuges pueden atribuir gastos personales para deducción de

impuestos

¿Qué es la renta de cuarta categoría?

Sustento
La deducción adicional de 3 UIT aplicará –tanto para trabajadores
con rentas de 4ta y/o 5ta- siempre y cuando puedan sustentar gastos
en cinco rubros. Estos son:

-El pago por alquiler de un inmueble. Se deducirá el 30% del pago de

alquiler.

-Los intereses de un crédito hipotecario tomado en la compra de una

primera vivienda.

-Los honorarios profesionales de médicos y odontólogos por

servicios de renta de cuarta categoría. Se deducirá el 30% del pago
de estos servicios.

-Las aportaciones a EsSalud por la contratación de un trabajador del

hogar.

-El pago de servicios de profesiones y oficios vías rentas de cuarta

categoría (recibos por honorarios). Se deducirá el 30% del pago
realizado. Para conocer la lista de profesiones u oficios cuyos pagos
servirán para aplicar la deducción puede hacer clic aquí.

Cálculo del IR
Se determina primero sumando todos los ingresos en el año y se
deduce (resta) el valor de 7 UIT (S/ 28,350 para el 2017). A esa
diferencia se le aplica la tasa del IR (los trabajadores con rentas de
4ta tienen una deducción adicional del 20% de su ingreso anual).

A las 7 UIT, hora se podrá aplicar una deducción adicional de hasta 3

UIT (S/ 12,150), lo cual suma una deducción total de 10 UIT.

Aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa

04. ¿Cómo pedir la devolución del

Impuesto a la Renta pagado en
exceso?
Puedes solicitar la devolución de un pago en exceso que hayas hecho, de 2 formas:
1.- Presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT Operaciones en Línea (por
Internet), que, entre otros motivos de devolución, permite pedir:
La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta, luego de presentar la declaración
anual de ese impuesto. Se solicita usando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL-
SUNAT Operaciones en Línea.
Para presentar este formulario es necesario estar inscrito en el RUC y tener la Clave
SOL. Ambos trámites son gratuitos. Recuerda marcar la opción elegida al terminar de presentar
la declaración anual del Impuesto a la Renta efectuada que se presenta por Internet cada año.
Inmediatamente después de haber presentado la declaración por Internet debes ingresar al
enlace que aparece en la Constancia de Presentación y Pago: marcando Solicitud de
Devolución - Rentas del Trabajo y/o Fuente Extranjera o Solicitud de Devolución - Rentas del
Capital Primera Categoría o Solicitud de Devolución - Rentas del Capital Segunda Categoría,
según corresponda.
El contribuyente escoge la opción de devolución mediante cheque u Orden de Pago Financiera
la cual es más rápida y segura.
Una vez presentada la solicitud de devolución, el sistema genera y emite la constancia de
presentación de la solicitud de devolución, la que puedes imprimir o grabar en tu computador.
La devolución una vez procesada y aprobada genera una Resolución de devolución la que es
enviada al buzón electrónico del interesado, para que este proceda a su cobro.
2.- Presentando el Formulario físico N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y
Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Para presentar este formulario físico es necesario también estar inscrito en el RUC. El trámite
es gratuito en los Centros de Servicios al Contribuyente de la SUNAT de la localidad donde
fijará su domicilio fiscal.
El formulario N° 4949 debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal,
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que se solicita
devolución, indicando el tipo de solicitud. Y se acompaña al formulario un escrito para sustentar
el pedido de devolución:

 El tributo y el periodo (mes y año, o año) por el que se pide la devolución.

 El código y número de orden del formulario con el que se hizo el pago.
 La fecha del pago.
 El cálculo del pago en exceso o indebido.
 Los motivos o causas que originaron el pago indebido o en exceso (por ejemplo error
en cálculo o error en el código del impuesto pagado).

Asimismo, se debe adjuntar copia de los documentos que tiene la persona y que sustenten el
pago indebido o en exceso que se ha hecho.
El solicitante debe poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata o cuando sea
requerido, la documentación y los registros contables correspondientes, en su domicilio fiscal o
en el lugar designado por la SUNAT.

Aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa

Devolución de impuesto a la renta

beneficiará a 178,593 trabajadores
Se calcula que la Sunat deberá desembolsar 129 millones de
soles. Los montos mayores serían para más de 29,000
trabajadores que realizaron pagos por créditos hipotecarios en el
2017.

1/3/2018
En defensa del contribuyente. El Poder Ejecutivo publicó la Ley Nº 30734 que establece el
derecho de las personas naturales a la devolución automática de los impuestos pagados o
retenidos en exceso, desde el ejercicio 2017 en adelante.

Por tanto, el exceso pagado o retenido a los trabajadores, que tienen derecho a deducir hasta
3 UIT adicionales según el D. Leg. 1258, será devuelto de oficio por la Sunat en un plazo
de 30 días hábiles, contados a partir del 1 de abril.

Al respecto, el gerente legal de la Cámara de Comercio de Lima (CCL), Víctor Zavala

Lozano, precisó que la devolución de oficio se realizará utilizando las órdenes de pago del
sistema financiero o abono en cuenta a cualquier otro mecanismo que apruebe el MEF.

Agregó que la norma, además, modifica el literal b) del art. 92 del Código Tributario,
regulando que los trabajadores que hayan efectuado pagos en exceso del IR tienen derecho
a solicitar a la Sunat su devolución, sin perjuicio de presentar o no la DJ Anual del
Impuesto a la Renta.

Así, en la solicitud de la devolución se indicará los nombres y apellidos del trabajador, su

DNI, el tributo y periodo tributario, el monto a devolver y la liquidación efectuada para
calcular dicha devolución

“No procederá la devolución de oficio para contribuyentes que perciban renta neta de
fuente extranjera, a ser sumada con las rentas de cuarta y quinta categoría”, manifestó el
experto en derecho corporativo.

En consecuencia, la administración tributaria le notificará al trabajador enviando un correo

electrónico donde señalará cuál es el monto por devolver. Además, el derecho a la
devolución en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y causahabientes del
deudor tributario quienes podrán solicitarlo.

A tomar en cuenta

Según el D. Leg. 1258, los trabajadores que perciben rentas de cuarta y de quinta categoría,
a partir del 2017, además de deducir las 7 UIT fijas, tienen derecho a deducir de sus
ingresos anuales otros gastos por arrendamiento, créditos hipotecarios por primera
vivienda, honorarios pagados a médicos, odontólogos y a otros profesionales, y los aportes
abonados a Essalud por las trabajadoras del hogar.

También podrán deducir como gastos adicionales hasta el 30% del arrendamiento pagado, y
hasta el 30% de los servicios médicos y de otros, hasta el 100% de los intereses por créditos
hipotecarios de primera vivienda y el 100% de las aportaciones a Essalud por los
trabajadores del hogar.

Los gastos por servicios médicos y de otras profesiones hasta el 31.03.17, se sustentan con
recibos por honorarios físicos, y desde el 01.04.17 los recibos por honorarios deben ser
electrónicos y además los pagos por estos servicios deben haberse efectuado a través de los
bancos.

Aquellos trabajadores que opten por deducir los gastos adicionales deberán acceder a la
plataforma de la Sunat, donde figuran registrados los gastos adicionales a deducir.

Inicia Declaración DAOT para la lucha contra la evasión

La administración tributaria, por otro lado, inicia hoy la Declaración Anual de Operaciones
con Terceros - DAOT 2017, destinada a fortalecer la lucha contra la evasión fiscal en el
país.

Dicha obligación alcanza a los sujetos considerados como principales contribuyentes al 31

de diciembre del ejercicio; y, quienes se encuentren obligados a presentar por lo menos una
declaración mensual del IGV durante el ejercicio y siempre que cumplan con cualquiera de
los supuestos señalados en la normativa fiscal,

Estos últimos se refieren a que el monto de sus ventas internas haya sido superior a las 75
UIT; y, que el monto de sus adquisiciones de bienes, servicios o contratos de construcción
hubiera sido mayor a 75 UIT, dijo el tributarista Francisco Pantigoso.

Esta declaración, asimismo, será exigible a las asociaciones sin fines de lucro, instituciones
educativas o entidades religiosas que realicen solo operaciones inafectas del IGV en el
Ejercicio, cuyo número de trabajadores declarados en el PDT Planilla Electrónica -
PLAME Formulario Virtual Nº 0601 en el período noviembre del ejercicio sea superior a
diez. Mayor información en el portal de Sunat Virtual.

Aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa

Se aprobó ley que obliga

a la Sunat a devolver
impuestos pagados o
retenidos en exceso
 Este mandato dispone que la devolución se realice a partir
del 1 de abril de este año.
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La Sunat está obligada a devolver los impuestos pagados o retenidos en exceso a

personas naturales. (Perú21)

REDACCIÓN PERU2128/02/2018 13:15h

La devolución automática de los impuestos pagados o retenidos

en exceso a personas naturales será una obligación para
laSuperintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria (Sunat) , luego de que el Ejecutivo promulgara la Ley
30734.
A través del diario oficial 'El Peruano' , se publicó una ley, en la
cual se indica que esta devolución no aplica a los contribuyentes
que perciban renta neta de fuente extranjera que deba ser sumada
a las rentas netas de cuarta y/o quinta categoría de personas
naturales.

Es importante señalar que la devolución se realizará utilizando

órdenes de pago del sistema financiero o diferente
mecanismo que se apruebe por decreto supremo aprobado
por el ministro de Economía y Finanzas.

Esta entrega de dinero debe ser en un plazo no mayor de treinta

(30) días hábiles posteriores al plazo establecido. La fecha de
inicio de todo el proceso está previsto para el 1 de abril.

Si hay algún intento de pedir un saldo inexistente y no tienen el

sustento inmediato, puede presentar una solicitud de devolución
del dinero. Todo este proceso está condicionado a los plazos y
condiciones de la Sunat.

VEA TAMBIÉN

Aaaaaaaaaaaaaaaa
 ¿Quieres solicitar la
devolución del Impuesto a
la Renta? Esto debes hacer
[VIDEO]
Deducción se dará si el pago de los gastos se efectuó
usando mecanismos bancarios, explicó EY.
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Monto. Se podrá deducir hasta tres Unidades Impositivas Tributarias (UIT) del pago
del IR. (USI)
 REDACCIÓN PERU2122/02/2018 18:39h

Desde este último lunes, la Sunat puso en funcionamiento el

Formulario Virtual 705 (Renta Anual 2017) de Persona Natural, el
cual permite solicitar la devolución del Impuesto a la Renta (IR)
pagado a la Sunat, en caso el contribuyente haya efectuado gastos
por alquiler de vivienda, intereses por créditos para compra de
primera vivienda, entre otros, anotó Carlos Cárdenas, del Área
Laboral de EY Perú.

“Solo aplica para las personas naturales domiciliadas en Perú que

hayan percibido durante 2017 rentas de trabajo, ya sea de cuarta
categoría o de quinta categoría”, declaró a Perú21.

Aquellos que perciben solo ingresos de quinta categoría, hayan

tenido ingresos superiores a 7 UIT en el 2017 y hayan generado
gastos deducibles, disfrutarán de una devolución automática, sin
trámites adicionales.

“La declaración se hace a través del portal electrónico Sunat-

Operaciones en Línea y para ello debe obtenerse previamente un
código Clave Sol en las oficinas de la Sunat”, agregó.

Mencionó que una vez que se cuente con el código, se debe

acceder a la página web de dicha institución para registrar los
gastos que dan lugar a la deducción adicional, debiéndose tener
los comprobantes físicos o electrónicos que confirman los pagos
efectuados durante este periodo.

“Se permite la deducción siempre que el pago de los gastos se

haya efectuado usando mecanismos bancarios, pero no por pagos
a la mano”, indicó.

Para hacer el cálculo, el especialista recomendó sumar todos los

ingresos percibidos en 2017, descontar las 7 UIT vigentes en el
año 2017, y además descontar el monto de los gastos permitidos
para la deducción de hasta 3 UIT. Luego se calculará el Impuesto a
la Renta y se comparará con el monto retenido.

“En caso el monto del impuesto resultante sea menor al retenido,

se podrá solicitar la devolución del monto pagado en exceso”,
finalizó Cárdenas.

SABÍA QUE

- Los gastos que pueden ser deducidos son el 30% del alquiler de
vivienda o de honorarios pagados a médicos, abogados y otros.

- Además, las aportaciones de Essalud realizadas a favor de

trabajadoras del hogar e intereses por créditos hipotecarios para
primera vivienda.
 Aaaaaaaaaaaaaa

Trabajadores pueden pedir devolución

de sus rentas
Hasta 3 UIT. Beneficio aplica para los que emiten recibos por honorarios y están en planillas.
Proceso inició ayer.

20 Feb 2018 | 15:32 h

La República.
Redacción:
Deysi Pari
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hasta S/ 13 mil

100 mil agricultores serían afectados por un impuesto de la

Sunat a cooperativas
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destaca la Sunat
 Desde ayer, los trabajadores independientes que emiten recibos por honorarios (renta de cuarta
categoría) y los que son dependientes y están en planilla (renta de quinta categoría) pueden
solicitar la devolución de hasta 12 150 soles o 3 Unidades Impositivas Tributarias (UIT) en su
declaración del Impuesto a la Renta (IR) a la Sunat.
El beneficio antes solo era para la cuarta categoría. Con la publicación del Decreto Legislativo
1258 que modificó la Ley del Impuesto a la Renta, ahora también alcanza a los que están en
planilla. Sin embargo, solo aplica para quienes durante el año 2017 tuvieron ingresos anuales
superiores a S/28 350 o 7 UIT.
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PUEDES VER El paso a paso para acceder a plataforma de deducciones de gastos

Jaime Romero, funcionario de la División de Servicios al Contribuyente de la Sunat, explicó que
antes el contribuyente podía acceder a una devolución de 7 UIT. Con el cambio en la normativa
se puede acceder a un adicional de 3 UIT siempre y cuando este sustente gastos adicionales. La
Sunat hará la devolución. El trámite es online.
GASTOS ADICIONALES
Para ello, la ley ha establecido cinco gastos adicionales que serán considerados para la
devolución: intereses de crédito hipotecario para comprar la primera vivienda, arrendamiento y
subarrendamiento de inmuebles, gastos en médicos y odontólogos, gastos en otras profesiones u
oficios y aporte de EsSalud por empleado del hogar.
Para cada caso, se debe cumplir una serie de requisitos. El funcionario Jaime Romero explicó que
en el crédito hipotecario, la condición es que en 2017 haya pagado intereses. Se suma el total
pagado en el año y se deduce hasta el 100% del monto, tomando en cuenta que solo puede ser
hasta 3 UIT.
En el caso de arrendamiento, el trabajador que sustente el alquiler puede restar 30% cuando el
propietario sea una persona natural que genere rentas de primera categoría. El requisito es tener
un comprobante (recibo de arrendamiento) y que el pago sea bancarizado. Si el arrendador es una
empresa, se requiere una factura electrónica.
En el tercer caso de gastos en médicos y odontólogos, el monto a deducir también es 30%. Se
exige que el profesional emita recibo por honorario electrónico y que el pago también sea
bancarizado.El contribuyente puede considerar la atención a su cónyuge e hijos.
Los gastos por contratación de un abogado, arquitecto, u otras profesiones funcionan de la misma
forma que el anterior.
En la quinta forma, los usuarios que aportan EsSalud por un trabajador del hogar pueden deducir
hasta el 100% de lo que pagaron. El plazo para solicitar la devolución empezó a correr ayer.
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 Recaudación sigue en alza y en enero 2018 creció en 14,3%, destaca la Sunat
 Aaaaaaaaaaaaaaa

Trabajadores sólo podrán pedir devolución

del IR por S/12,150
Sunat: Trabajadores deben presentar declaración de IR para solicitar devolución

Redacción

20 de enero del 2017 - 5:03 PM

Valoración: 5/5

Durante 2016 se presentaron 228 mil solicitudes de devolución de impuestos.

| Fuente:ANDINA
Los trabajadores en planilla solo podrán pedir devolución del Impuesto a la Renta (IR) hasta
por 12 mil 150 soles para lo cual deben presentar la respectiva declaración jurada para
solicitarla, informó la Superintendencia de Aduanas y Administración Tributaria (Sunat).

La Sunat precisó hoy mediante una resolución de la publicada hoy en el Diario El Peruano que
los trabajadores de quinta categoría que deseen solicitar la devolución del IR hasta por 3 UIT
(12,150 soles), tal como lo estipulado en el Decreto Legislativo N° 1258, deberán presentar su
declaración jurada anual.

Requisitos. Cabe recordar que esta devolución adicional se genera al tener compras o gastos
formales y está dirigido a trabajadores que ganan por encima de 28,350 soles ó 7 UIT.

“A partir del ejercicio gravable 2017, los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de
quinta categoría presentarán su declaración jurada anual del impuesto a la renta únicamente a
efecto de solicitar la devolución de las retenciones en exceso que les hubieren efectuado, en
los casos en los que corresponda deducir los gastos a que refiere el penúltimo párrafo del
artículo 46 de la Ley” indica la norma.

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Tributario
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Los contribuyentes podrán consultar vía Internet el estado de su devolución de impuestos.

| Fuente: ANDINA
Esta devolución adicional se genera al tener compras o gastos formales y está dirigido a
trabajadores que ganan por encima de 28,350 soles ó 7 UIT. | Fuente: ANDINA

Aaaaaaaaaaaaaaaaaa

1. Si estoy en planillas conjuntamente para dos empleadores, ¿quién realiza la retención de la renta de
Quinta Categoría?

Cuando un trabajador labora para dos empresas, la empresa en donde percibe mayor remuneración deberá realizar la
determinación y, de corresponder, la retención del Impuesto a la Renta sobre el importe total acumulado de las remuneraciones
percibidas en ambas. Para ello, el trabajador deberá comunicar mediante una declaración jurada al empleador que pague
la remuneración de mayor monto, la información referente a la remuneración percibida del otro empleador así como cualquier
variación de la misma, si fuese el caso. Asimismo deberá presentar una copia debidamente recepcionada a sus otros
empleadores a efectos de que no le practiquen las retenciones correspondientes.
Base legal:Literal b) del artículo 44° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

2. Si se extingue el contrato laboral de un trabajador antes de finalizado el ejercicio gravable, ¿cuándo

debe entregar el empleador el certificado de rentas y retenciones al referido trabajador?

Tratándose de rentas de quinta categoría, cuando el contrato del trabajo se extinga antes de finalizado el ejercicio, el empleador
extenderá de inmediato, por duplicado, el certificado de rentas y retenciones, por el periodo que haya laborado ese trabajador
en el año calendario. La copia del certificado deberá ser entregada por el trabajador a su nuevo empleador a efectos de que
este último proceda a calcular el impuesto a retener por lo que resta del ejercicio.
Base legal: Numeral 1 del artículo 45° del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
 3. Si se le retuvo en exceso a un trabajador rentas de Quinta Categoría y la empresa decide cesarlo
antes de culminar el ejercicio 2014, ¿Cómo recuperará el trabajador el monto retenido en exceso?
El monto retenido deberá ser devuelto por el empleador al trabajador en el mes en que opere la terminación del contrato laboral;
mientras que el empleador podrá compensar la devolución efectuada al trabajador con el monto de las retenciones que por el
referido mes haya practicado a otros trabajadores.

Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolución efectuada, podrá optar por aplicar la parte no
compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la
SUNAT.
Informe Nº 067-2001-SUNAT/K00000
Base legal:Articulo 42º literal a) del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

4. ¿ Qué plazo tiene el empleador para entregar el Certificado de Rentas y Retenciones de Quinta
Categoría generadas por sus trabajadores dependientes durante el ejercicio anterior?

El empleador deberá entregar el Certificado de las Rentas y Retenciones realizadas antes del 1º de marzo de cada año,
debiendo mencionar en dicho documento, el importe abonado y las retenciones efectuadas en el ejercicio anterior.
Base Legal: Numeral 1 del artículo 45º del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, Resolución de
Superintendencia Nº 010-2006/SUNAT.

5. ¿Cómo podemos obtener el Formato de Declaración Jurada del Impuesto a la Renta de Quinta
Categoría no retenido o retenido en exceso?

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución del exceso, o compensación,
deberás presentar una declaración jurada al agente de retención (empleador) conforme a lo señalado en la Resolución de
Superintendencia N° 036-1998/SUNAT. Descarga e imprime el Formato Anexo "Declaración Jurada del Impuesto a la Renta 5ta
Categoría no retenido o retenido en exceso". (Formato aprobado por Resolución de Superintendencia N° 037-2016/SUNAT)
Base legal:Formato aprobado mediante la Resolución de Superintendencia No. 036-98/SUNAT

6. Para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría ¿qué monto se considera como
remuneración bruta?

Se considera el total de la remuneración mensual convenida menos las tardanzas y permisos justificados y no justificados.
Informe No. 004-2014-SUNAT/5D0000.
Base legal: Artículos 34º; 57º y 59º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

7. Las sumas de dinero por concepto de movilidad que se le brinda al personal encargado de realizar
trámites y cobranzas en la empresa en horario laboral, ¿califica como rentas de quinta categoría?

No, las sumas otorgadas por tales conceptos no constituyen retribuciones por un servicio personal de libre disponibilidad
del trabajador, sino más bien como gasto directo de la empresa.
Informe 046-2008-SUNAT2B0000.
Base Legal: Artículo 34º del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

8. ¿Cuáles son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta categoría?
  Las indemnizaciones laborales
 La compensación por tiempo de servicio.
 Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío
e invalidez.
 Los subsidios por incapacidad temporal,maternidad y lactancia.

Base legal: Artículo 18° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

9. En caso una persona natural domiciliada en el país labore para una empresa durante los meses de
marzo a diciembre 2014 y verifique culminado el citado ejercicio que se le ha retenido un importe
menor al que correspondía ¿Se encuentra obligado el trabajador dependiente a presentar la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta a fin regularizar el monto no retenido?
La persona natural no tiene la obligación a presentar declaración jurada anual, toda vez que solo ha percibido rentas de Quinta
Categoría.

Sin perjuicio de ello, la persona natural deberá regularizar el pago del impuesto respectivo, hasta el vencimiento del plazo
establecido para el pago de regularización del referido impuesto, utilizando el Formulario 1662 o el Formulario 1073 cuando
carezca de RUC, consignando en el mismo el Código de Tributo 3073 y como Periodo Tributario 13-2014.
Base Legal: Artículo 2° de la Resolución de Superintendencia 056-2011/SUNAT.

10. Si el empleador no retiene el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría a uno de los trabajadores y
regulariza el pago de la misma en el ejercicio siguiente en declaración mensual de febrero conforme lo
establece la normativa vigente, ¿dicha situación lo exime del pago de la multa prevista en el artículo
177 numeral 13 del Código Tributario?
No. La regularización en el pago del impuesto que en su momento se debió retener en el ejercicio anterior no libera al agente
de retención de dicha obligación; por tanto, estaría incurriendo en la aludida infracción quedando obligado al pago de una
multa correspondiente al 50% del importe no retenido y no pagado dentro de los plazos establecidos.
Base legal:Literal e) artículo 39° del TUO del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta; Artículo 177 numeral
13 del TUO del Código Tributario.

11. La Canasta Navideña que entrega el empleador a sus trabajadores ¿está gravada con el Impuesto a la
Renta?
De conformidad con lo dispuesto por el inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta constituye renta de quinta
categoría el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos,
salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

En consecuencia, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del servicio prestado en relación de
dependencia, constituye renta de quinta categoría; incluso la canasta de navidad o similares.
Base Legal: Inciso a) del artículo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta

Aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa
Sunat: cuatro sencillos pasos para
saber si te devolverán dinero por
impuestos
El ente recaudador habilitó una herramienta web que te
permitirá realizar la consulta de forma fácil

Sunat: cuatro sencillos pasos para saber si te

devolverán dinero por impuestos

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Lo primero que debes hacer es ingresar al sitio web de Sunat. Foto: captura de
video
En esta nota te explicaremos de forma sencilla cómo saber si tienes
derecho a la devolución de impuestos, siempre y cuando seas un
trabajador que recibes Renta de 5ta categoría, es decir estás en planilla.
Todo el trámite se realiza vía Sunat.

1. Lo primero que debes hacer es ingresar al sitio web de Sunat, donde

aparecerá un banner color amarillo. “Si eres trabajador en planilla y tuviste
ingresos mayores a S/ 28 350 (7 UIT) en el 2017, verifica si tienes
devolución por impuesto a la Renta”, indica la publicación.
2. Luego haber ingresado al banner amarillo, este te redireccionará al
siguiente mensaje: “Si obtuvo ingresos superiores a S/ 28 350 en el 2017,
marque aquí”.
3. Ahora aparecerá un cuadro en el que deberás llenar toda la información
requerida.
4. En este paso aparecerá si te corresponde o no una devolución. De ser
así, te indicará el mes en que te será reintegrado el dinero en tu cuenta de
haberes.
Cabe señalar que los empleados con rentas de 4ta y 5ta categoría, y los
que tuvieron solo rentas de 4ta categoría, continuarán realizando su
declaración jurada anual de forma online y solicitud de devolución, según
informó la Sunat.