DERECHO TRIBUTARIO.

Lic. Magdalena ramos de sosa/ magsosa@gmail.com

27/01/2015

Ejm de exención art. 45 ley del iva.

En materia de impuestos solo existe el recurso de apelación que se hace 15 dias y luedo
de el recurso se puede ir a ver ante la sala de lo contencioso administrativo, y de no
recibir respuesta favorable se puede acudir al amparo ante la sala de lo cn.

En el IVA encontramos 2 tasas gravadas:

El 13 %

El 0%

Esto se genera para el contribuyente exportador para generar beneficios fiscales.

Encontramos 4 elementos

Subjetivo: sujetos activo y pasivo

Temporal: cuando se va a cobrar

espacial donde se va a cobrar

cuantitativo base imponible y tarifa.

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28/01/15

Dentro del ministerio de hacienda hay una dirección finannciera y

la dirección general de impuestos internos :

Dentro de esta encontramos la renta, iva que significa ley del impuesto de
transferencia de bienes muebles corporales y prestaciones de servicio

El 13 % también aplica para importar bienes y servicios y para exportar bienes y

servicios es el 0% para incentivar la exportación y tiene derecho a los reintegros de
créditos fiscales por la compra para exportar.

Todos estos son hechos generadores

Buscar para martes ejm de hechos generadores.

Dentro del MH tenemos la dirección general de aduanas que controla en ocasión de la

importación.

Tenemos también una dirección general de tesorería que se encarga de percibir los
impuestos.

Cuestionario

1 Que es la actividad financiera.

R/ La actividad financiera satisface necesidades en base a ingresos y gastos atravez de

PRESUPUESTO PUBLICO

DEUDA PUBLICA

POLITICA FISCAL .

2 que es la actividad económica.

proceso donde se generan e intercambian productos, bienes o servicios para cubrir las
necesidades del hombre

3 que es la hacienda pública.

La HP es la capacidad del estado para ser titular de relaciones jurídicas de contenido

económico es decir, ser sujeto de contraer dchos y obligaciones se ve desde un punto de vista
subjetivo.

Desde un punto de vista objetivo es el conjunto de recursos, bienes dchos y obligaciones por
ende se dice que la hp es el patrimonio del estado

Art 223 cn

4 cuales son las funciones del estado.

Administrar ,legislar e impartir justicia

5 porque razones se justifica pagar impuestos.

6 cuales son los limites de la potestad tributaria.

7 que es derecho financiero y que es derecho tributario

r/ El derecho financiero estudia todos los ingresos que recibe el estado y el derecho tributario
solo los tributos

8 que clase de ingresos requiere el estado.

9 que clase de gastos debe cubrir el estado para cumplir con sus fines.

10 Como se clasifican los tributos

Impuestos tasas y contribuciones especiales

11 Diferencia entre impuesto y tasa

r/ contraprestación directa e inmediata.

12 que es el derecho tributario sustantivo y como se le llama.

R/ sustantivo o material.

13 que es el derecho tributario procedimental o adjetivo.

14 que es gravabilidad, exencion y no sujeción

(ppio de legalidad = no hay tributo sin ley)

Ejm de ley del iva art 7 literal d y 10 inc 2 iva.

La importación en materia de iva es un hecho generador al importar se paga 13%

La finalidad de la exencion en algunos casos como la importación de buses para el

transporte publico de pasajeros es que los usuarios se beneficien.

Mientras no se ha importado definitivamente el bien inmueble todavía no esta en el

territorio pero en la doctrina pero la dgii dice lo contrario.

Sentencia 1-2013 para martes

03/02/15

En materia tributaria encontramos el ppio de legalidad en el art 231 cn

El estado emitió un instructivo dictado por la dirección general de aduanas para que los
distribuidores gocen de exención a la importación y en el caso de la exencion el art 45 de
la ley del iva que da la exencion a las importaciones al transporte publico de pasajeros
Eso no se podría porque es ilegal ya que violenta el art 45

La exencion subjetiva la que beneficia a sujeto

La exencion objetiva la que beneficia a los objetos.

Solo la ley puede dar exenciones

Esto quiere decir que si el distribuidor exclusivo no se dedica al transporte publico de

pasajeros no es legal que se le haga la exencion, es decir que cuando se goza de una
exencion debe de ser expresa.

Para cumplir fines extrafiscales se dan las exenciones

04/02/15

No hay triubuto sin ley y para que el funcionario pueda recaudar tributos el funcionario
tiene que tener la competencia art 86 cn pero también debe regularse por ley.

La ley debe contener la exencion por el ppio de legalidad y derivado del ppi de reserva de
ley .

La cn es la base del ordenamiento tributario.

Art 66 ley del iva dice que se debe aplicar proporcionalmente es decir que si alguien
vende en un mes $1000 pero se le vendió $600 en operaciones gravadas y $400 en
operaciones exentas entonces se deducirá solo de las operaciones gravadas

Si se vendió 1000 pero para vender se compro $500 entonces el resultado de el cobro
del iva seria de lo vendido menos lo invertido por el iva y el resultado se llama crédito
fiscal

En el caso de ventas de 1000 pero 600 gravados y 400 exentos y se invirtienron 500
entonces la ley .

Ppio de legalidad es un limite material

Ley organica de la dirección general de impuestos internos .

Juan queral dice que la actividad financiera es aquella encaminada a obtener ingresos y
a la realización de gastos con los que se pueda subvenir la satisfacción de determinadas
necesidades colectivas

Ballona y soler fenómeno que tiene com fin la satisfacción de las necesidades publicas,
su consecución se alcanza mediante el empleo de medios económicos y los criterios
inspiradores de estos actos son de naturaleza política, por lo tanto este fenómeno varia
en el tiempo en función de preferencias económicas políticas y sociológicas.

Características de la act finaciera

1 ejecutada por entes públicos

2 sometida al ppio de legalidad

3 tiene carácter cíclico ,obliga al flujo constante de recursos en una relación de ingresos
y gastos .

4 es de carácter económico.

5 requiere planificación(presupuesto).

6 es regulada y ejecutada por distintos órganos del estado.

7 la instrumentalidad para cumplir los fines del estado.

DCHO FINANCIERO

Rama del dcho que tiene por objeto de estudio el sistema de ingresos y gastos del
estado y de los demás entes públicos.

Se ocupa de los instrumentos jurídicos de percepción de ingresos y mecanismos de

realización de gastos por lo que los ingresos y gastos son el elemento esencial del dcho
financiero.

El fenómeno financiero incluye la relación ingreso gasto publico cuyo tratamiento se

explica por reconocer un origen común.

Entonces definimos al dcho financiero como

Ordenamiento jurídico de la hacienda publica

Disciplina que tiene por objeto el estudio de la ordenación jurídica de la actividad

financiera.
Disciplina que regula la actividad financiera pública o el ordenamiento jurídico de la
hacienda publica.

Derecho de la actividad financiera, acción del estado y demás entes públicos dirigida a
obtener ingresos necesarios para poder realizar los gastos que sirven al sostenimiento
de los servicios públicos.

CARACTERISTICAS DEL DERECHO FINANCIERO.

Es de derecho publico.

Regula la actividad finaciera del estado.

Es un ordenamiento instrumental.

Estudia la organización de la HP y las difersas formas de creación, administración y

erogación de ese patrimonio.

Por esta razón necesitamos identificar que en toda actividad financiera es indispensable
para el estado que cuente con ingresos a efecto de realizar los gastos indispensables y
necesarios en servicios públicos, infraestructura y demás gastos que requiera el estado.

Leer art 223 cn hp

Fernando Sainz de bujanda identifica 3 aspectos de la hp

1 subjetivo es la dimensión personal, capacidad del estado de ser sujeto o titular de

relaciones jurídicas. Es la capacidad patrimonial del estado o ente que tiene su hacienda

2 objetivo bienes o recursos de la HP y debe de responder a derechos y obligaciones

3 funcional tiene que ver con la actividad financiera dirigida a la obtención de ingresos y
realización de gastos en este enfoque funcional la hp =act f.

Leer art 202- 207 cn y 223 y sig hp

CARACT DE LA HP

1 legalidad

2 unidad cada ente tiene su patrimonio

3 autonomia sujeto de dchos y oblig.

4 DESTINACION DE SERVICIOS cada patrimonio esta afecto a los fines de cada ente.
5 es instransmisible la hacienda pertenece a su titular solo bienes o deudas pueden ser
objetos de transmisión.

6 definicion cada ente tiene su hacienda concreta, delimita, cuantificable con una
asignación concreta.

Clasificación de ingresos

Presupuestarios dentro del presupuesto pueden ser los tributos osea públicos,
privados de la explotación de bienes

Extrapresupuestarios

Ordinarios ejm iva

Extraordinarios ejm empréstito todo lo que no es regular

Características del ingreso

1 el ingreso publico generalmente es en dinero

2 es percibido por un ente publico cuyo objetivo es financiar el gasto publico

Derecho tributario sustantivo =pago de obligaciones, hecho generador, extinción de

obligaciones hay que leer del art 1 al 15

10/02/15

La dgii al presentar la declaración fiscaliza 3 años

Al iniciar el procedimiento tiene 2 partes

1 fiscalizacion audiencia hacienda

2 audiencia y pruebas

Finalidad

Artículo 1.- El presente Código contiene los principios y normas jurídicas, aplicables a
todos los tributos internos bajo la competencia de la Administración Tributaria.

Art 4 la prueba testimonial no acredita la generación de hechos generadores

Del art 200 en adelante se regula la prueba

Fuentes del Ordenamiento Tributario

Artículo 5

Lo que nos dice el articulo que la base del cod tribu es la cn en su art 131 # 6 y 11

Si la dirección gral de aduanas exime de un tributo a alguien es ilegal o no ¿?

Si por el ppio de reserva de ley.

Los reglamentos son fuente porque desarrollan las leyes

11/02/15

Para miércoles hacer escrito sobre art 26 de consulta y hacer la consulta en relación a
un articulo que nos deje dudas

Contingencias son las probabilidad de que pongan impuestos que luego de la inspección
se genere una contingencia por no cerciorarse de lo q se ha hecho

Art 6

Principio de Reserva de Ley

Artículo 6 relacionado art 29 lisr

Solo renta se permite pagar a plazos

Caducidad = poder para fiscalizar todavía no hay deudas

prescripción deudas en 10 años

art 69 pago modo de extinguir la obligación tributaria

otro modo de extinguir es la confusión art 81 confusion es cuando el estado queda

ubicado en la posición del deudor

revisar en cod tributario la reforma

Modo de extinguir la obligación tributaria es la prescripcion

El sujeto pasivo que paga es el contribuyente y en otros casos también encontramos

Hay que leer de los sujetos pasivos

Otro elemento es es temporal y en renta hay un ejercicio de imposición art 13 lisr nos
referimos en el precio al quantum

Hay dos elementos tasa o tarifa y la base imponible

En renta hecho generador :obtener renta, elemento subjetivo :contribuyente tiene que
pagar impuesto , elemento espacial:

Da origen a la obligación tener un hecho generador o un suspuesto factico art 37 lisr

y art 42 para sociedades

Art 59 y 60 codigo tributario

Hay que leer la verdad material en ámbito tributario

Hay un instituto de atenuación donde se va voluntariamente un impuesto le pueden

hacer rebaja

Por ppio de legalidad las exenciones deben estar reguladas y el ppio de reserva de
ley nos dice que tributos deben estar amparados en ley art 6

Ley organica de la dgii

Tasación es el pago de impuestos

En la ley organica se habla de independencia

Competencia de impuestos y asignación a los mismos

La clasificación de los contribuyentes es pequeños medianos y grandes

En el art 4 la dgii será dirigida por un director y un sub direct y habla de que si uno
de los funcionarios hace un acto que no le compete

En el art 6 y 7 vemos las atribuciones de cada uno de los dos y el director decide y el
subdirector ejecuta .

Los actos son eficaces cuando se notifican

El fiscalizador da audiencias y es enviado a fiscalizar

El director y sub no pueden físicamente firmar todas las resoluciones de audiencia

Investigar para examen poque el director tiene razón de haber estructurado y

ejecutado o no tinene razón

Es legal que el director reestructure funciones de la fiscalizadora y ejecute las

mismas ¿? Ya que delegaba la función

SEGUNDO PARCIAL

Procedimiento tributario

En materia de impuestos el estado tiene diversas direcciones atravez del mh como el

dgii y la dga la dga tiene competencia en iva a la importación art 94 ley del iva inc
2

Proceso de fiscalización

1hay declaración

2 no hay declaración omisión

A progamacion de fiscalización

B denuncia

Facultades de la admon

1 Verificar y controlar visita al contribuyente y determina si están cumpliendo sus

obligaciones fiscales , puede usar al cuerpo de auditores ( son los que van a una
inspección formal) o a los fedatario( es un funcionario de la dirección general y llega
como comprador )

Hay una subdirección general de pequeños medianos y grandes contribuyentes

si hay declaración la liquidación es complementaria de impuestos cuando el

contribuyente declaro alguna cantidad de impuestos

Si no hay declaración existirá una liquidación original de impuestos cuando el

contribuyente declaro pero no determino impuestos
2 Fiscalizar determina una fiscalización de impuestos y multas

Un ejm es que vayan a fiscalizar y si el contribuyente no puede colaborar se pueden

generar multas pero para la admon la prioridad es la determinación del impuesto

Tarea para martes leer capitulo del fedatario y hay que decir si el fedatario tiene
obligación de pedir como facturas

El procedimiento de fiscalización inicia

Etapa de fiscalización

1 mediante auto de designación y orden fiscal el auto resolución de tramite que le da

impulso a iniciar el proceso y se designa a los auditores que normalmente son 3
coordinador, supervisor y auditor

2 requerimiento art 2 #7 reg c t normalmente el primer requerimiento es de

exhibición y pueden luego ser puntuales el requerimiento acto administrativo para
solventar información

3 visitas

4 comprobacion los auditores deben ser muy cuidadosos al momento de hacer la

comprobación

5 informe de auditoria determinan como se esta con los ingresos, gastos , retenciones
y pago a cuenta si es iva le dic situación con debito fiscal, crédito fiscal etc y concluye
len que le deb impuestos y puede incurrir en una multa por evasión intencional o
no intencional

Con el informe de auditoria comenzamos la etapa de audiencia y pruebas esto

sirve para que el contribuyente se defienda

En esta etapa hay dos momentos art 86 de audiencia 5 dias para presentar escrito
con argumentos de defensa en relación al informe de auditoria y de prueba 10 dias
se presenta otro escrito y si hay pruebas las debemos presentar y si no tenemos la
prueba a la mano se dice que esta indisponible (uap unidad de audiencia y pruebas)

La uap emite un informe de audiencia este puede llegar a quedar al margen ya sea
por que la unidad resuelve la liquidación original o complemetaria de oficio por que
es la dgi la que decide fiscalizar, esta resolución le dice al contribuyente
Los impuestos generan intereses confirme al decreto 720 las multas no generan
intereses.

Art 2 reglamento aplicación del código podemos revisar argumentos como caducidad o
prescripción.

SEGUNDO PARCIAL

17/03/2015

ART 23, 186, 179

SANCIONES POR NO EMITIR FACTURA PUEDE cerrar el negocio a la persona que no

emita dicho documento

Hay que leer sobre el fedatario

Fiscaalizacion

Obligación tributaria sustanctiva es pagar impuestos

Las obligaciones formales es cualquier otra obligación que la ley exige como sujeto
pasivo

El control,ispeccion de la fiscalización es la verificación

La fiscalización propiamente es la liquidación original oo complementaria

Para determinar impuestos el proceso inicia con el auto de fiscalización

Base legal del procedimiento de fiscalización

Elabore el procedimiento usado en el caso de fedatario incluyendo cuando haya

reincidencia art 179 y 181

Notificaciones

Trabajo escrito y presentación en powerpoint

Revisar disposiciones legales

Caso practico

doctrina
18/03/2015

Fiscalizacion y liquidación de oficio

Puede ser para fiscalizar y controlar

O puede ser para liquidar

Primera parte

Procedimiento de fiscalizacion

Investigación, inspección, requerimientos

Informe de auditoria, omisión de ingresos , objeción de gastos, retenciones no

enteradas.

Segunda parte

Procedimiento de audiencia y apertura

Audiencia

Pruebas

Informe de audiencias y apertura a pruebas

Tasación y/o liquidación de impuestos ,orifinal o complementaria

Por el deber de colaboración debemos atender a hacienda

Los requerimientos se hacen a los contribuyentes o a terceros como proveedores

contribuyentes bancos o cualquiera que tenga relación con la actividad del
contribuyente

Una vez que se ejercita las facultades del cod 173 que es el procedimiento de
fiscaalizacion los auditores emiten un informe de auditoria, retenciones en iva o
renta si las mandaron a pagar a hacienda

Una vez emitido el informe se señalka audiencia en 5 dh y se abre a prueba en 10 dh

Actualmente ya no hay inorme y lo que se recopila va a tasación o a la aud de

pruebas
Fiscalización

Facultades de verificación y control

Recopila información para que en un futuro tener un record

Facultades del fedatario

Facultades propiamente de fiscalización

Art 120 125 126 174 173, y del r ct 117 y 118

Que es ficalizacion

Proceso o procedimiento

Propósito es establecer autentica situación tributaria

No declarantes plazo 3 años de caducidad

Inicio: notificación de auto de designación

Finaliza :informe de auditoria

Obligaciones formales art 85

Obligaciones de inscribirse art 87

El plazo de caducidad es de 3 dias para los que declararon y 5 para las que no pero se
ha reformado y ahora el art 175 la dirección general puede interrumpir la caducidad

declaración tributaria todo documento por el que se manifiesta o reconoce

espontáneamente ante la administración tributaria, que se han dado o producido las
circunstancias o elementos integrantes, en su caso el hecho imponible

se presumen ciertos y solo pueden modificarse por el sujeto pasivo cuando ha habido
error de hecho

la declaración tributaria se considera:

confesión extrajudicial por su naturaleza art 353 cpcm

contiene la autoliquidación del tributo que concluye con el pago

leer art 261

Circunstancias Atenuantes de Sanciones

Artículo 261 lo que se pretende es ayudar a hacienda a evotar costos en una

fiscaalizacion

El pago del impuesto autoliquidado deberá efectuarse dentro de los plazos que las
leyes tributarias respectivas establezcan, por medio de declaración jurada en los
formularios elaborados por la admon triubutaria

Tipos de declaraciones

De sucesión y liquidación

Hay que tomar en cuenta que algunas declaraciones de renta van por periodos en el caso
de sucesiones o liquidación de sociedades

Si se muere alguien el 18 el 19 se habrá la sucesión para los impuestos y si en el ejercicio

no se ha sucedido declara el sujeto sucesión

Ejm de sucesiones

que se tienen como presentadas

de sujetos excluidos

modificatorias

corrección de errores formales

incorrectas

que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor

correcciones que no modifican el saldo a favor

emplazamiento para emplazar

MAS OBLIGACIONES

Emitir documentos art 107, 65 y a ejm facturas de consumidor final , crédito fiscal para
contribuyentes del iva exportación

Comprobantes de donación

Comprobantes de retención
Comprobante de liquidación

Comprobantes de debito y crédito

Facturas de venta simplificada

Tiquetes en sustitución de factura

Hay obligación de hacer contratos para documentar las obligaciones cuando este llega a un
limite

Se dan los problemas al presentar el informe de retención entre loque se pone en la

declaración y lo que refleja el estado

Renta o iva se puede fiscalizar

Base cierta ` empresa lleva una contabilidad

Base presunta o estimativa no tenemos información para determinar cuantos hechos

generadores hubieron la ley estima el monto en base a presunciones o índices como el nivel de
vida etc

Base Mixta es la que toma en cuenta elementos de la contabilidad y desecha otros

Cuando se inscribe al iva se debe pedir la autorización para expedir documentos

Tiene obligación el consumidor

Podría iniciarse una multa por no colaborar art 120 obligacion de informar

Hay que permitir el control de la dgii

Debemos también proporcionar información para alimentar base de datos

Art 90 OBLIGACIÓN DE SEÑALAR LUGAR, ACTUALIZAR DIRECCIÓN E INFORMAR CAMBIO DE

DIRECCIÓN PARA RECIBIR NOTIFICACIONES. (1)

notificaciones

Si no esta en la casa se hace por esquela

Si no se tiene dirección se hace la notificación por edicto

Obligación de Presentar Declaración

Artículo 91. El iva se debe declarar los primeros diez días hábiles en renta se declara
hasta el 30 de abril en renta se puede pedir plazo hasta de 6 meses en iva no

Hay contribuyentes donde se les determino oficiosamente el impuesto

Para evitar se presenta la declaración a cero y cuando se tiene el dinero se puede modificar

Hay declaraciones de varios tipos

1 art 101 declaraciones tributarias modificatorias

Hay remanente cuando hay mas compras que ventas

2 Corrección de Errores Formales en las Declaraciones Tributarias

Artículo 102

3 Declaraciones tributarias incorrectas

Artículo 103

4 Correcciones que Disminuyen el Valor a Pagar o Aumentan el Saldo a Favor

Artículo 104

Es a favor del contribuyente pero es seguro que se va a fiscalizar atravez de auditores

Art 94 lugares

Art 95 renta por periodos puede ser cuando se liquida una sociedad o cuando fallece alguien
y esa masa sucesoral puede declarar por si no se acepta nadie herencia

Declaraciones que se Tienen por No Presentadas

Artículo 99

Obligación de Declarar para los Sujetos Excluidos del Pago del Impuesto Sobre la Renta.

Artículo 100

INDAGAR SOBRE SUJETOS EXCLUIDOS Y DOCUMENTOS

Emisión de Comprobantes de Crédito Fiscal y Otros Documentos

Artículo 107 ESTAN obligados el que presta el servicio comprobante de crédito fiscal pero si
es a alguien que no esta inscrito se le da factura

En el caso de que exporten deben dar factura de exportación

Art 18 ley del iva

Art 109 notas de remisión

Art 111 reemplazo de factura

Art112 expedir comprobantes de retención

Art 116 control de imprentas

Art 117 obligacion de exigir y retirar documentos

Tema art 120 facultad para obtener información y obligación de informar

Art 121 den cnr y alcaldías

Art 122 obligacion de notarios y jueces

El dupilcado firmado y sellado por el notario y los funcionario deben exigir la

14/04/2015

Recurso de apelación

Antes del decreto 135 del 1991 se elimino el sistema judicialista se cambio a un fallo
confirmatorio

Los fallos pueden ser confirmatorio( a favor de dgii), modificatorio( solo pueden ser a favor del
contribuyente y en parte a favor de la dgii pero nunca aumenta los impuestos ) , revocatorio (a
favor de contribuyente)

Que pasa cuando hay extemporaneidad en el recurso el recurso se puede resolver

declarandolo inadmisible

El plazo para interponer un recurso es 15 dias hábiles

Se necesita para interponer un recurso que sea una resulucion definitiva de liquidación de
oficio o imposición de sanciones y multas
Ejm si pido una devolución a la dgii y solo me dan una parte puedo recurrir a apelación?

No porque las devoluciones no son apelables pero se puede ir a un contencioso. Art 2 de la

ley de organización y facultades del tribunal de ii y aduanas

Antes el corte era judicialista pero ahora administrativo antes el juez solo resolvia de lo
planteado por las partes luego se cambia el procedimiento porue se entiende que el estado
debe resolver de una manera fácil y oportuna antes del 91 se confirmaban los recursos y
ahora se pretende dar un resguaardo para la defensa del contribuyente

En la apelación se presenta el expediente original y 2 copias en el recurso y original y 5 en el

contencioso

El apelante manifestara las razones de heho o de derecho

En el art 3 de la ley solicita un lugar donde debe notificársele dentro del radio urbano de san
salvador

En el caso de presentarse como apoderado se debe agregar la certificación de poder

El procedimiento inicia por un escrito firmado por el contribuyente o por el apoderado y si no

va el contribuyente debe autenticarse la firma del contributyente la autenticación del escrito

En el procedimiento se presenta primero escrito razonando la relación de hecho y de derecho

dirigida al tribunal de apelaciones luego identificando en el escrito las generales del
contribuyente y del apoderado si interviene

Luego se pone los antecedentes donde se relata lo sucedido y se relaciona el contenido del
recurso y se pueden señalar los argumentos de hecho y derecho

Y al final de haber expuesto esto se pide tenerse por parte y solicita se admita el
documento que se acepten los anexo y se genera el petitorio no es necesario aportar la
prueba en ese monmento

Luego de haberse presentado el ecrito y admitido este el tribunal pide a la o solicita

expediente a la dgii o dga

Luego va el tiempo y forma de admisión y pide informe a la dgii a esto se le conoce como
traslado para que la dgii o dga indicque las raazones para la imposición contestan en 15 dias
hábiles

Si no contestan mandan a traer expediente sin informe

Después de recibir informe se habre a pruebas en 5 dias contandos a partir de la

notificación esto se aprovecha cuando se han discutido hechos se puede agregar prueba
documental
Al final se da plazo fatal de 8 dias para alegaciones finales

La sentencia no puede ser emitida en un plazo mayor a 9 meses contados desde la

interposición del recurso

ART 5

Art 6 deben plantearse las situaciones de hecho al inicio para que sean del conocimiento
también por la dgii

Happu S.A. DE C. V. VENDE REPUESTOS

DGII NOMBRA FISCALIZAR Y NOMBRA AUDITORES , LA RESOLUCION ES FIRMAADA POR EL

DIRECTOR GENERAAL DE IMPUESTOS INTERNOS EL AUDITOR ES NOMBRADO PARA NOTIFICAR

SE REALIZAN VARIOS REQUERIMIENTOS Y SE EMITE INFORME DE AUDITORIA

LA AUDITORIA FISCALIZADORAA DE MEDIANOS CONTRIBUYENTES EMITE RESOLUCION DE

AUDIENCIA Y EXPLICA QUE EN BASE AL INFORME DE AUDITORIA FECHA 27 DE AGOSTO DE
2014 LA SOCIEDAD HA OMITIDO DECLARAR INGRESIS Y SE LE OBJETAN GASTOS POR VARIOS
CONCEPTOS , LOS QUE SE DETAALLA EN EL INFORME. SE IMPONE MULTA POR EVAASION
INTENCIONAL, LOS GASTOS OBJETADOS SON COSTOS DE VENTA MANTENIMIENTO DE LOCAL
SUCURSAL AGUILARES Y GASTOS DE VIAJE

EL APODERADO DE LA SOCIEDAD PRESENTO ESCRITOS DE AUDIENCIA Y PRUEBAS EN LOS

RESPECTIVOS PLAZOS LEGALES

DGII EMITE RESOLUCION DE LIQUIDCION DE IMPUESTO Y MULTA EN MATERIAA DE RENTA , SE

PROCEDE A NOTIFICAR A LA SOCIEDD QUIEN NO ACTUALIZO ESTE AÑO EL LUGAR SEÑALADO
PARA OIR NOTIFICACIONES MEDIANTE EL FORMULARIO CORRESPONDIENTE LA NOTIFICACION
SE REALIZO POR EDICTO

.
TERCER PARCIAL

28/04/2015

Ley del impuesto a la transferencia de bienes inmuebles

El pago del impuesto según el art 4 de la ley si el valor es menor o igual a 250,000 colones
esta exento del impuesto y si es mayor a esa cantidad paga el 3% sobre el exceso del monto
exento

Si x evadir impuestos se vende un inmueble de mala fe en $50,000 y en verdad vale

$100,000 se podría dar lugar a una fiscalización de oficio e incurrir en una sancion

Hemos hablado de elemento objetivo , elemento cuantitativo y

El elemento temporal normalmente no es expreso según el art 1 se grava la transferencia

por acto entre vivos

El elemento subjetivo se encuentra en el art 2

Elemento espacial si se busca en la ley no se va a encontrar pero tiene que ser en El

salvador

Hay modo de transferir la cosa que es el modo la tradición y la forma puede ser la
compraventa o permuta es decir que la enajenación

Ejm dación en pago de un inmueble otro ejm donación

(La cesión de derechos hereditarios hecha con anterioridad a la aceptación de herencia de parte
del cedente) en este momento donde ya se ha hecho la tradición pero si el heredero lo
vende después el nuevo dueño si pagara el impuesto

Que pasa si el inmueble vale 40 mil dólares y se le vende a alguien el derecho del 50 % hoy y
mañana el otro 50% en estos casos se perfila evacion xq se vende toda la propieda a una
person y legalmente Alexis deberá pagar el tbr pero si escritura con notarios diferentes se
podría constatar la evasión

Que es el usufructo y que es la nuda propiedad el usufructuario es el que disfruta el nudo

es el simple dueño se baja el impuesto a la nuda propiedad

En el art 3

Ejm vendo inmueble de 30,000 pero el arrendamiento es de $5000 pero se presume que el
valor de el inmueble no puede ser del resultado obtenido de multiplicar por doce el valor del
alquile
Hay que leer el art 3 segunda regla para el segundo parcial

El art 4 basta con establecer con los notarios si el inmueble es urbano o rustico y dice de
declarar esta transferencia y tienen la obligación de acuerdo al art 7 el que adquiere el
inmueble según esto serian dentro de 60 dias que son corridos después de la fecha de
escritura

Todo notario debe otorgar a un otorgante preguntar si los une un parentesco xq antes
había una ley de donaciones ya que se evadía el impuesto atravez de esa via

El art 9

Dice que debe presentarse el duplicado del recibo , son obligaciones importantes

En la evasión intencional de la ley esta derogado pero en el cod tribu lo regula

Para la otra semana veremos renta hay que empezar a ver los elementos del hecho
generador

05/05/2015

Objetivo

La obtención de rentas y sistemas de determinación.

El calculo de la ganancia de capital .

El principio de territorialidad de bienes y servicios .

La determinación de la renta neta ppios de limitación del gasto.

El sistema de efectivo para personas naturales

Sistema de acumulación para personas naturales

Ganancias de capital se aplican a la venta de bienes inmuebles y la fuente de rentas es la

prestación de servicios y no genera renta ya que no se dedica a eso

El principio de territorialidad de bienes y servicios uno de los elementos del hecho

generador es el espacial o territorial que es en el salvador solo en el país se genera rentas
el art 17 nos indica las excepciones, la renta es un impuesto directo porque el impacto es
para el contribuyente

La renta neta se obtiene de la renta bruta que es todo lo que ganamos pero la ley permite
algunos gastos que se le resta esos gastos y se obtiene la renta
Tarea buscar noticia de la inc de hacienda del 1%

El hecho generador es la obtención de rentas

Hecho generador es el presupuesto establecido por la ley por cuya realización se origina el
nacimiento de la obligacion tributaria

Art 37 de rentas

Retención y el pago a cuentas

La retención la hace en base a las tablas de retención

Ejm un extranjero que viene a pagar al país le pagan un salrio de 10,000 una casa y carro en
teoría se tendría que retener según el art 2 la renta en especie del carro y de la casa

En doctrina se habla que los países mineros pagan su renta en oro

Sistema que se usa en renta

Sistema de lo percibido o efectivo dinero que llega a mi haber y todo lo que pago en el
ejercicio

Sistema de lo devengado o acumulado le aplica a las personas jdcas y la característica es que si

yo obtuve un ingreso aunque no lo haya percibido tengo una cuenta por cobrar y se le debe
generar renta

Le corresponde probar los hechos imputados y omitidos

Salario pago del emleador en forma periodica a cambio del trabajo que fue contratado

119 cod trabajo

Sueldos referirse al salario mensual art 131 #90 cn

En materia de renta se habla de rentas gravadas, exentas y no sujetas

Art 3 lisr los viaticos no son rentas gravadas sino que no sujetas ya que sirven para
desempeñar sus labores

Art 119 cod tributario sujeto excluido elaborar documento de sujeto excluido

Art 29 lisr apartes de estos la doctrina señala que hay otros gastos adicionales pero la ley no
y lo que se hace es analizar que salida da la ley el art 28 que habla de la renta neta y es
la regla general parece dejar una apertura que si tenemos otros gastos para la generación
de renta uno se los podría deducir y el criterio fiscal se podría cerrar a lo que diga la ley pero
se puede buscar una acción que mas o menos se acople a lo que dic el art 29

Entonces este dia revisamos las distintas fuentes de renta , vimos costos necesarios

Tarea Ella nos pide que busquemos ley los sistemas de lo efectivo y devengado

Leer ppio de independencia de ejercicio y un ejm de un hecho generador gravado en renta es

decir un ejm

06/05/2015

Honorarios es la retribución que recibin con su trabajo quien ejerce o practica una profesión o
arte liberal

Al profesional se le retiene el 10 %

Recibimos renta por comisión que es la cantidad que se cobra por una transacción comercial
que se cobra un porcentaje sobre el valor de la operación

Las comisiones se calculan por montos variables a las ventas realizadas mas el monto fijo

Las remuneraciones es la recompensa o premio de carácter pecuniario que recibe una

persona , en general todo pago de servicios la que se concretiza en una cantidad
determinada o determinable

También se puede hablar de compensaciones por servicios personales es una forma de

extinción de obligaciones que se da cuando una persona se constituye en deudora de otra
por efecto de haber prestado un servicio personal.

Actividad empresarial puede ser

comercial cuando se dedica al comercio es decir compra y venta de bienes o el intercambio de

bienes y servicios atravez de un comerciante ,

agrícola, se dedica a cultivar la tierra y es relacionado al trabajo de tratamiento de suelos o

vegetales con fines alimenticios

industrial conjunto de procesos y actividades cuya finalidad es transformar materias primas

en productos elaborados

de servicio buscan dar respuesta a las necesidades de un cliente , la presentación de un

servicio no resulta en posesión, son características de los servicios

a intangibilidad
b heterogeneidad o variabilidad dos servicios no serán nunca iguales o idénticos

c inseparabilidad la producción y el consumo son parcial o totalmente simultaneos

d perecibilidad no se pueden almacenar

e ausencia de propiedad n el adquirente de un servicio obtiene un derecho no un deber a

recibir una prestación , uso o arriendo real

RENTA DE CAPITAL

Fuentes de capital

Arrendamiento

Intereses cuando presta y genera intereses de ese capital o intereses se genera renta

Dividendos activos y pasivos los activos generan utilidad ejm tener acciones y si hay
ganancias se le pagan dividendos y los pasivos es el crédito de la sociedad mercantil frente al
socio cuando el socio no ha pagado su porcentanje

Participaciones beneficios o ganancias provenientes de una sociedad de personas y los

dividendos provienes de una sociedad de capital anónimas

En el inciso final el atarrallaso que cualquier evento que genere una utilidad genera renta a
menos de que sea no sujeta o exenta

Deudas condonadas

Las rentas exentas según el art 4 lisr se llaman no gravables

Sujeto excluido es aquel que no alcanza el limite legal impouesto

Requisitos para deducir un gasto

1 que los gastos sean necesarios para generar ingresos gravados

2 destrinados a obtener la fuente
3 que estén documentados
4 que estén registrados en la contabilidad formal y en el libro de iva d e ventas y
compras

los gastos se clasifican

1 necesarios para obtener renta o preservar la fuente art 29 y 30 lisr

2 los que no encajan propiamente en el concepto de renta pero son deducibles por
motivación política económica o social art 31 y 32 lisr
3 erogaciones que definen la capacidad económica de la persona natural art 33 lisr
12/05/2015
la renta es un impuesto directo y territorial

se reputan rentas obtenidas en el salvador las que :

las que provengan de bienes situados en el país o actividades efectuadas en el mismo
las que provengan de servicios prestados o utilizados en el territorio nacional aunque se
reciban o paguen fuera de la república.

En los servicios hay un prestador que es el que da el servicio

Es necesario un comprobante de retención para poder indicar que hay un hecho

generador?
No, ya que ese documento es de un tercero que hizo la retención

Los hechos generadores para hacienda no son fáciles de probar

Estrato es un resumen del caso

Las no sujetas no dan lugar al hecho generador

Las operaciones exentas

La renta proveniete de servicios usados en es constituyen ren ta obtenida para el
prestador del servicio
Constiutuyen rentas obtenidas en el salvador las que sean de propiedad industrial ,
intelectual y los demás derechos análogos y de naturaleza económica de
actividades acordadas por la ley art 16 lisr

Se reputan rentas obtenidas en el país remuneraciones del gobierno, a personas en

el extranjero

Si un banco le da dinero a un salvadoreño en el extranjero genera rentas art 16

Si el riesgo asumido esta en es se genrea renta

Que pasa si no se le retiene ¿?

El sujeto domiciliado es el que asume la renta y si no le han retenido el sujeto debería
venir y pagarlas
 Renta neta
Se determina deduciendo de la renta obtenida los costos y gastos necesarios para la
producción de la renta

Rb: ro
-cy g

La afp que es en renta hay que buscar

Como profesional haciendo solo acepta el %50 de gasolina

Y si es vendedor %100

Para que la gas se dedusca tiene que cumplir los requisitos siguientes :
1- deben ser necesarios para mantener la fuente generadora de los ingresos
gravables
2- que estén destinados a mantener la fuente este requisito incorpora aquellos
gastos efectuados en el mismo periodo de obtención del redito y en cuento hayan
servido a la intención indicada
3- Que estén documentadois y reguistrados contablemente

La depreciación es el desgaste por el uso de los bienes y es otra reducción si es de mi

propiedad se deprecia en 5 años

Clasificación tripartita del gasto

1 son necesarios para la obtención o para la preservación de la fuente art 29 y 30 de la lisr

2 los que encajan en renta , pero que se deducen por razones de política tributaria, sea por
motivaciones de legislador, económicas o sociales. Art 31 y 32

3 Erogaciones que definen la capacidad económica de la persona natural art 33

Renta obtenida suma de rentas gravadas obtenidas en el ejercicio o periodo

Costos y gastos deducciones permitidas por los art 28, 29 etc

Renta neta o imponible esta sirve de base para aplicar la tasa correspondiente art 37 o 41
lisr
19/05/2015

Hacienda objeta el gasto por la falta de materialización del gasto

Leer art 29 lisr

La regla d el costo gastos esenciales para hacer un producto, el costo solo me lo puedo deducir
del producto

Reserva legal monto que se permita que si es una empresa industriaal o un banco la reserva
legal de la empresa es de 7% y el banco 10 % del capital

1 la sociedad jovel sa de cv disuelve sus operaciones en junio de 2014 la liquidación se efectua

en mayo 2015 ¿Qué obligaciones fiscales debe cumplir para cerrar sus operaciones?

2 don juan melgar declara rentas diversas fallece en febrero 2013 los herederos aceptan
interinamente la herencia el dia 20 de octubre de 2014 ¿Qué declaraciones se deberán
presentar

3Que es ganancia de capital ¿? Ejemplifique

4sociedad juarez se le imputan impuestos no declarados por venta de chatarra se le objetan

gastos por compra de chatarra por no estar documentados legalmente a quienes compraa
son no contribuyentes dgii indica que las compras se han documentado en talonarios de la
empresa no de los vendedores de chatarra se determina impuesto complementario y multa por
evacion intencional, analise elabore el resto del caso si fuese necesario es decir si hay datos
que ella no lo dio y si pensamos que el caso es de tal forma indíquelos y mencione diferencias
para la defensa del caso

5diga si son o no deducibles los siguientes gastos

Reserva legal

Gastos médicos

Colegiaturas

Depreciación de bienes que no están en uso

Gastos de viaje personal del presidente

Gastos de combustible de un profesional persona natural si el 100 %

Pago de agua de la vivienda del gerente gral

Indemnizaciones `pagadas en exceso al monto legal = es deducible si por el exceso se le ha
retenido

Pago de honorarios por estudio de mercado

27/05/

Los títulos valores son intangibles y no están gravados con iva pero el art 7 el endoso es la
excepción

En la importación conoce la audana y es la competente y conoce cuando estos ingresan al

país

Los mutuos dinerarios se consideran prestación de servicios

En el art 10 del liva

Se consideran situados en el país cuando han sido embarcados en el lugar de origen

art 16 prestacion de servicios hecho generador en este caso los servicios son poner a
disosicion de otro un bien, conocimiento capacidades o que usufructue un bien

prestar servicios según el tribunal de apelaciones dice que es incluso prestar un servicio es
hasta prestarse a no hacer nada

art 14 hecho generador importación ejm mando a hacer un software y lo traigo y porque lo r

declara las empresas lo declaran porque al declararlo el iva se lo va a credita

los programas informaticos para emitir factura la ley solicita que lo presentes pero todos
coinciden en que es mas fácil para aduana detectar inportacion de bienes muebles corporales

cuando hay importación definitiva ¿? Según art 16 hasta que este disponible para el
importador

art 46 exenciones

la educación nada mas exenta pero el cafetín no esta exenta el material educativo es
exento los libros pero no todo el material

en el art 5 dic que el mutuo se grava pero la exencion dice que es exencion para el banco

literal j art 46 esta reformado el 46 literal i son las exenciones a las importaciones de
vehículos al transporte de pasajeros pero también incorpora la exencion a la transferencia
de dominio es decir que la distribuidora esta exenta de importación pero esta exenta
también la venta al empresario
en una exencion el problema es que compre con iva y lo tengo que transferir exento

iva solo se puede acreditar por operaciones gravadas

art 54 13% sobre tasa imponible

prestación de servicios, transferencia de bienes muebles corporales importación e

Internación de Bienes y Servicios , Retiro de las Empresas de Bienes Muebles Corporales,
operaciones de exportación

para los exportadores

exportadores puros solo se dedican a exportar el impuesto es 0 estos tienen derecho a

pedir reintegro de 100 sin necesidad de fiscalización se pide reintegro pero ahora los están
fiscalizando

notas de crédito son documentos que se hacen valer 6 meses después la nota de crédito se
puede vender en el mercado

contribuyente que tiene ventas internas y exportaciones y créditos fiscsales que compra en
el salvador cual es el efecto de en el 66 ley del iva solo se puede acreditar porcentaje
relacionado con ventas gravadas

solo me puedo deducir parte proporcional a las ventas sujetas gravadas

el art 65 ley del iva dice que es lo que me puedo deducir y características tiene lo que me
voy a deducir

activo ralizable bienes disponibles para la venta art 1 reglamento liva

bienes del activo fijo ejm maquinaria si esa transferencia se hace antes de los 4 años se
considera hecho generador hechos generadores