UNIVERSIDADE FEDERAL DA PARAÍBA – UFPB

CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS

DEPARTAMENTO DE FINANÇAS E CONTABILIDADE
CURSO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS

Contabilidade III
Profa. Márcia Reis

Lista de Exercícios – Demonstração dos Fluxos de Caixa

Questões

1. Qual a finalidade da Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC)?

2. O que são equivalentes de caixa, e por que eles são considerados caixa?
3. Quais os grupos de uma DFC, e quais são os critérios que determinam as transações que
devem ser incluídas em cada um deles?
4. Comente os dois tipos da DFC.
5. Em que consiste uma transação virtual de caixa? Exemplifique.
6. Uma empresa gerou lucro líquido no exercício, porém o fluxo de caixa das operações foi
negativo. Como isso pôde acontecer?

Exercícios

1. A Suzuki S/A divulgou um saldo de $ 5.198.000 em contas a receber no início do Ano 10 e

de R$ 5.334.000 no final do Ano 10. Sua DFC pelo método direto indicou recebimentos à
vista dos clientes no valor de $ 33.551.000 no Ano 10. Supondo que a empresa realize
todas as vendas a prazo, calcule o valor das vendas durante esse ano.
2. A DFC pelo método indireto da Kubo S/A apresentou um aumento de estoques, durante o
Ano 13, de $ 1.753.000 e nenhuma variação na conta de fornecedores relativa a esses
estoques. Por sua vez, o método direto apresenta pagamentos por compra de estoques
no valor de $ 64.713.000. Calcule o custo das mercadorias vendidas no Ano 13.
3. A Hippon S/A no fluxo de caixa operacional, pelo método indireto, apresentou diminuição
de salário a pagar de $ 21.000 durante o Ano 15. Pelo método direto, demonstrando que
as saídas de caixa para pagamento de salários totalizaram $ 885.300. Calcule o montante
das despesas de salários do Ano 15.
4. A Koji & Kodi apresentou saldo de $ 26.571.000 na conta de reservas de lucros no início
do Ano 10 e de $ 28.132.000 no final. A conta de dividendos a pagar aumentou $ 233.000
durante o referido ano. Na DRE, a empresa apresentou lucro líquido de $ 5.030.000 no
Ano 10. Qual o valor dos dividendos pagos pela empresa durante o ano? Indique onde
essa informação apareceria na DFC.

Contabilidade III Profa Márcia Reis

Elabore a Demonstração de Fluxos de Caixa, pelo métodos DIRETO e INDIRETO, a partir das
demonstrações financeiras e informações adicionais seguintes:

Exercício 1

BALANÇO PATRIMONIAL
X0 X1 X0 X1
Ativo Circulante 500.000 470.000 Passivo Circulante 322.000 318.000
Caixa 50.000 70.000 Fornecedores 190.000 160.000
Contas a receber clientes 150.000 180.000 Salários a Pagar 95.000 110.000
Estoques 300.000 220.000 Dividendos a Pagar 37.000 48.000

Ativo Não Circulante 700.000 780.000 Patrimônio Líquido 958.000 1.012.000

Máq. e Equipamentos 800.000 1.000.000 Capital 878.000 932.000
(-) Deprec. Acumulada (100.000) (220.000) Reserva de Lucros 80.000 80.000

Ativo Total 1.200.000 1.250.000 Passivo + PL 1.200.000 1.250.000

DRE de X1
Vendas 900.000
(-) CMV (610.000)
Lucro Bruto 290.000
Desp. Salário (110.000)
Desp. Depreciação (120.000)
Res. Operacional 60.000
IR/CS (12.000)
Lucro/Prejuízo 48.000

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 Exercício 2

X0 X1 X0 X1
Ativo Circulante Passivo Circulante
Caixa 7.000 13.000 Fornecedores 21.000 17.000
Aplic. Liq. Imediata 23.000 32.000 IR/CS a Pagar 8.000 20.000
Clientes 74.000 42.000 Empréstimo 45.000 25.000
Despesas Antecipadas 15.000 17.000 Dividendos a Pagar 10.000 30.000

Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante

Investimento (MEP) 50.000 98.000 Empréstimo 100.000 80.000
Imobilizado 185.000 200.000
(-) Depreciação Acumulada (40.000) (70.000) Patrimônio Líquido
Capital 100.000 120.000
Reservas 30.000 40.000
Ativo Total 314.000 332.000 Passivo + PL 314.000 332.000

DRE de X1
Receita 600.000
(-) Custos (330.000)
Lucro Bruto 270.000
Despesa Depreciação (30.000)
Despesa Salários (120.000)
Despesas Financeiras (4.000)
Despesas Diversas (46.000)
Receita Equival. Patrimonial 8.000
Lucro antes do IR/CS 78.000
IR/CS (21.000)
Lucro Líquido 57.000

Informações adicionais:

1) Aumento de capital em dinheiro.

2) As despesas financeiras foram pagas.
3) Das despesas do exercício, $ 2.000 é apropriação das despesas antecipadas.

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 Exercício 3

BALANÇO PATRIMONIAL
X0 X1 X0 X1
Ativo Circulante 20.010 14.200 Passivo Circulante 6.710 6.920
Caixa 3.970 1.000 Fornecedores 4.870 5.500
Clientes 8.400 7.500 Dividendos a Pagar 1.500 700
Estoques 7.640 5.700 IR a Pagar 340 720
Passivo Não Circulante 7.000 8.600
Ativo Não Circulante 18.700 28.300 Empréstimos LP 7.000 8.600
Investimentos (MEP) 10.400 15.100
Imobilizado 11.000 15.400 Patrimônio Líquido 25.000 26.980
(-) Deprec. Acum. (2.700) (2.200) Capital 22.000 23.000
Reservas de Lucros 3.000 3.980

ATIVO TOTAL 38.710 42.500 PASSIVO + PL 38.710 42.500

DRE de X1
Vendas 19.000
(-) CMV (16.700)
Lucro Bruto 2.300
Desp. Depreciação (1.300)
Desp. Juros (não pago) (700)
Desp. Administrativas (1.300)
Rec. Equiv. Patrim. 3.200
Lucro Venda Imobilizado 200
LAIR 2.400
(-) IR/CS (720)
(=) LL 1.680

Informações adicionais:

1) As máquinas vendidas possuíam um custo original de $ 2.500 e depreciação

acumulada de $ 1.800.
2) O aumento de capital foi realizado em dinheiro.

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 Exercício 4

BALANÇO PATRIMONIAL
X0 X1 X0 X1
Ativo Circulante 600.000 555.450 Passivo Circulante 136.000 142.560
Caixa 100.000 123.000 Fornecedores 90.000 48.000
Clientes 200.000 167.450 Imposto s/ vendas a Pag. 6.000 3.800
Estoques 300.000 256.000 IR a Pagar 15.000 7.000
Dividendos a Receber - 9.000 Empréstimos a Pagar - 83.760
Dividendos a Pagar 25.000 -
Ativo Não Circulante 800.000 870.000 Passivo Não Circulante 100.000 58.240
Investimentos (MEP) 220.000 235.000 Empréstimos a Pagar 100.000 58.240
Imobilizado 700.000 815.000
(-) Deprec. Acum. (120.000) (180.000) Patrimônio Líquido 1.164.000 1.224.650
Capital 1.100.000 1.146.000
Reservas de Lucros 64.000 78.650

ATIVO TOTAL 1.400.000 1.425.450 PASSIVO + PL 1.400.000 1.425.450

DRE de X1
Vendas 879.545
(-) Impostos s/ Vendas (70.364)
Receita Líquida 809.181
(-) CMV (487.630)
Lucro Bruto 321.551
Desp. Depreciação (60.000)
Desp. Juros (não pago) (12.000)
Desp. Administrativas (19.710)
Desp. Salários (81.900)
Rec. Equiv. Patrim. 27.000
Lucro Venda Imobilizado 7.000
LAIR 181.941
(-) IR/CS (27.291)
(=) LL 154.650

Informações adicionais:

1) Foi vendido terreno que estava registrado por $ 15.000.

2) O aumento de capital foi realizado em dinheiro.

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 Exercício 5

BALANÇO PATRIMONIAL
X0 X1 X0 X1
Ativo Circulante 308.400 309.320 Passivo Circulante 208.400 155.300
Caixa 27.500 30.780 Fornecedores 62.400 44.000
Aplic. c/ renda variável 81.150 70.940 Imposto s/ vendas a Pag. 19.000 23.900
Clientes 78.450 90.000 IR a Pagar 17.600 21.000
(-) PECLD (3.700) (2.400) Empréstimos a Pagar 84.400 46.400
Estoques 125.000 120.000 Dividendos a Pagar 25.000 20.000

Ativo Não Circulante 552.000 545.980

Investimentos (Custo) 80.000 80.000
Investimentos (MEP) 242.000 256.000 Patrimônio Líquido 652.000 700.000
Imobilizado 350.000 358.000 Capital 620.000 650.000
(-) Deprec. Acum. (120.000) (148.020) Reservas de Lucros 32.000 50.000

ATIVO TOTAL 860.400 855.300 PASSIVO + PL 860.400 855.300

DRE de X1
Vendas 423.750
(-) Impostos s/ Vendas (33.900)
Receita Líquida 389.850
(-) CMV (197.600)
Lucro Bruto 192.250
Desp. Depreciação (50.120)
Desp. Administrativas (13.800)
Desp. Salários (76.000)
Desp. c/ PECLD (2.000)
Desp. Juros (8.300)
Receita Financeira 8.890
Receita de Dividendos 15.000
Rec. Equiv. Patrim. 14.000
Lucro Venda Imobilizado 1.000
LAIR 80.920
(-) IR/CS (12.138)
(=) LL 68.782

Informações adicionais:

1) Foi vendido equipamento cujo valor contábil líquido era de $ 29.900.

2) Das despesas financeiras, $ 4.000 não foi pago.
3) O aumento de capital foi realizado em dinheiro.

Bons estudos!

Contabilidade III Profa Márcia Reis