Anexos Reforma Fiscal 2002

Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.
A partir del 1 de enero de este añ o, las disposiciones fiscales establecen un impuesto a la

venta de bienes y servicios suntuarios a quienes en territorio nacional realicen los siguientes
actos o actividades con el público en general:
1. La enajenación de los siguientes bienes:
a) Caviar, salmón ahumado y angulas;

b) Motocicletas de má s de 350 centímetros cúbicos de cilindrada, esquíacuá tico motorizado,
motocicletas acuá ticas y tablas de oleaje con motor, rines de magnesio y techos móviles
para vehículos asícomo aeronaves, excepto aviones fumigadores.
c) Perfumes; armas de fuego; artículos para acampar; automóviles con capacidad hasta de
15 pasajeros con precio superior a $250,000.00; accesorios deportivos para automóviles;
prendas de vestir de seda y piel, excepto zapatos; relojes con valor superior a $5,000.00;
televisores con pantalla de má s de 25 pulgadas; monitores o televisores de pantalla plana;
equipos de sonido con precio superior a $5,000.00; equipo de cómputo con precio superior
a $25,000.00 y equipos auxiliares; agendas electrónicas; videocá maras; reproductor de
videos en formato de disco compacto; equipos reproductores de audio y video con precio
superior a $5,000.00
d) Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales cuyo precio sea superior a
$10,000.00 y lingotes, medallas conmemorativas y monedas mexicanas o extranjeras que
no sean de curso legal en Mé xico o en su país de origen, cuyo contenido mínimo de oro sea
del 80% siempre que su enajenación se realice con el público en general.
2. La prestación de los siguientes servicios:
a) Los de instalación de techos móviles para vehículos;

b) Los que permitan la prá ctica del golf, la equitación, el polo, el automovilismo deportivo o
las actividades ná uticas, incluyendo las cuotas de membresía y las demá s
contraprestaciones que se tengan que erogar por la prá ctica de esas actividades y el
mantenimiento de las instalaciones, los animales y el equipo necesarios;
c) Las cuotas de membresía para restaurantes, centros nocturnos o bares, de acceso
restringido;
d) Los de bares, cantinas, cabaré ts, discotecas, asícomo de restaurantes en los que se
vendan bebidas alcohólicas, excepto cerveza y vino de mesa, ya sea en el mismo local o en
un anexo que tenga conexión directa del lugar de consumo de bebidas alcohólicas al de
alimentos aun cuando ambos pertenezcan a contribuyentes diferentes. Tratá ndose de
establecimientos en donde se proporcionen servicios de hospedaje y de alimentos y bebidas
por un precio integrado, se considerará que el valor de estos últimos corresponde al 40% de
la contraprestación cobrada, sobre la que se aplicará la tasa del 5%.
3. El uso o goce temporal de:
a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores.

b) Motocicletas de má s de 350 centímetros cúbicos de cilindrada, esquíacuá tico motorizado,
motocicletas acuá ticas y tablas de oleaje con motor.
c) Los bienes a que se refiere el punto 3 del inciso a) señ alado con anterioridad, en su caso.
Cá lculo del Impuesto

El impuesto se calcula aplicando una tasa del 5% al valor de la operación de que se trate,
sin considerar incluido el IVA que se cause por la realización de los actos o actividades
mencionadas.
Ejemplo:
Bien (suntuario) Precio (sin Impuesto sobre la Enajenació n de
IVA
enajenado IVA) Bienes Suntuarios.
300.00 por 15%=
Perfume $300.00 $300.00 (sin incluir IVA) por 5% =$15.00
$45.00
Entero del Impuesto
El impuesto que, en su caso, resulte por la realización de las actividades o actos

mencionados deberá enterarse mediante la presentación de pagos provisionales a
cuenta del impuesto anual, en los mismos periodos y en las mismas fechas que las
establecidas para el impuesto sobre la renta.
Nuevo periodo de pago de impuestos Personas fí sicas y morales

• Todos los contribuyentes, excepto los que se encuentren en el ré gimen de pequeñ os
contribuyentes y los arrendadores de casa habitación, deberá n pagar el Impuesto
sobre la Renta, Impuesto al Valor Agregado e Impuesto al Activo en forma mensual y
deberá n hacerlo a má s tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
• Para que te prepares a este nuevo esquema de pago, los meses de enero, febrero y
marzo de 2002 los deberá s incluir en una sola declaración que presentará s hasta el
17 de abril de 2002. Los meses de abril en adelante, ya los tendrá s que presentar en
forma mensual.
• Los pequeñ os contribuyentes continuará n presentando sus declaraciones
semestrales; de enero a junio se presenta en julio y de julio a diciembre se presenta
en enero del añ o siguiente.
• Quienes únicamente se dediquen a rentar casas habitación, presentará n
declaraciones trimestrales, de enero a marzo, hasta el 17 de abril; de abril a junio,
hasta el 17 de julio; de julio a septiembre, hasta el 17 de octubre y de octubre a
diciembre, hasta el 17 de enero del añ o siguiente
Nuevos contribuyentes de IEPS

• Aguas gasificadas o minerales.
• Refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes.
• Concentrados, polvos, esencias o extractos y jarabes que al diluirse permitan
obtener refrescos, bebidas hidratantes o rehidratantes.
• Jarabes o concentrados para preparar refrescos, que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos automá ticos, elé ctricos o mecá nicos
Está n obligados a presentar ante las autoridades fiscales, dentro de los cinco días
siguientes al 7 de enero del 2002 un reporte - mediante escrito libre, que reúna los
requisitos del Artículo 18 del Código Fiscal, que contenga el inventario de existencias
por tipo, marca, presentación y capacidad de los bienes antes citados, especificando los que
utilicen edulcorantes distintos al azúcar de cañ a.
Comprobantes por venta de bienes suntuarios

Quienes vendan, presten servicios o renten bienes o productos suntuarios, incluirá n el
impuesto por la venta de bienes y servicios suntuarios en el precio en que los bienes y
servicios se ofrezcan, salvo tratá ndose de automóviles.
Si su cliente, por estas operaciones, le solicita un comprobante que reúna requisitos fiscales
para ser deducible, esto es, con el IVA desglosado, y por lo tanto, le solicita que no le cobre
el impuesto por la venta de bienes y servicios suntuarios, usted deberá n solicitarle y
conservar:
• Copia de la cé dula de identificación fiscal de la persona a la que se expide el
comprobante.
• Escrito firmado por la persona que recibe el bien o el servicio, dirigido al SAT.
• Copia de la credencial para votar o del pasaporte vigente.
• Cuando un tercero solicite la expedición del comprobante a nombre de la persona por
quien actúa, deberá ademá s acreditar su representación mediante documento
autorizado ante notario o corredor público.
No será necesario el escrito cuando los pagos se realicen:
• Por persona moral mediante transferencia electrónica de fondos.
• Mediante cheque nominativo para abono en cuenta y en el cheque esté impresa la
clave del RFC del librador, debiendo conservar copia del mismo.
No será necesaria la copia de la credencial para votar o del pasaporte cuando:
• El pago se realice con tarjeta de cré dito, dé bito o servicios. Si el pago lo realiza una
persona física, la tarjeta deberá estar a su nombre; en caso de una persona moral, la
tarjeta deberá ser empresarial o corporativa. En el comprobante se asentará el
número de tarjeta con la que se realizó el pago.
En lugar de lo anterior, y para evitar la entrega del escrito y de la copia de la credencial
para votar, puede optar por cobrarle al cliente el impuesto por la venta de bienes y servicios
suntuarios, en cuyo caso el comprobante que entregue deberá tener desglosado tanto este
Impuesto como el IVA y su cliente sólo le deberá entregar copia de su Cé dula de
Identificación Fiscal.
En este caso, el cliente podrá acreditar contra el IVA, el ISR a su cargo o el IMPAC, el
impuesto por la venta de bienes y servicios suntuarios que le haya cobrado, en la misma
proporción en la que el gasto sea deducible.
Si opta por este procedimiento, deberá llevar un registro específico de las operaciones
realizadas bajo esta opción.
El SAT simplifica la presentació n de declaraciones de pago
Durante el añ o 2002, el Servicio de Administración Tributaria simplificará el pago de los
impuestos.
Para realizar los pagos provisionales del ejercicio 2002, ya no será necesario llenar formatos
de declaración, sólo tendrá s que indicar el importe a pagar para cada impuesto.
Tambié n, estará disponible para todos los contribuyentes la posibilidad de pagar sus
impuestos a travé s de Internet.
Lo nuevo para trabajadores.

• El impuesto sobre la renta má ximo que te retendrá el patrón será del 35% y cada
añ o se reducirá un punto porcentual hasta llegar a 32% en el 2005.
• A partir del 2002, cuando presentes declaración anual, adicionalmente a las
deducciones personales. a que tenias derecho, puedes deducir las primas pagadas
por seguros de gastos mé dicos.
• Si en el añ o 2002 tus ingresos anuales son mayores a $300,000, ahora está s
obligado a presentar declaración anual en el mes de abril de 2003.
Del impuesto sustitutivo del cré dito al salario.

Está n obligadas al pago del Impuesto sustitutivo del cré dito al salario, las personas físicas y
las morales que en territorio nacional realicen pagos por alguno de los siguientes conceptos:
• Salarios
• Otras prestaciones en efectivo o en especie
• Asimilados a salarios, estos últimos solamente cuando la Ley del Impuesto sobre la
Renta prevea que se les puede aplicar el cré dito al salario.
El impuesto se calcula aplicando la tasa del 3% al total de los pagos que hayas realizado de
acuerdo al pá rrafo anteriores y se causa en el momento que se realices dichos pagos.
Debes realizar pagos provisionales mensuales y declaración anual, en la cual pueden
deducir los pagos provisionales que hayas realizado. El impuesto del ejercicio se pagará en
el añ o de 2003 mediante declaración que se presentará en las mismas fechas de pago que
para el impuesto sobre la renta.
Opción para no pagar el impuesto sustitutivo del cré dito al salario.
Si no se disminuyen del impuesto sobre la renta a cargo o del impuesto retenido a los
trabajadores, las cantidades pagadas por concepto del cré dito al salario, entonces se puede
optar por no pagar el impuesto sustitutivo al cré dito al salario.
En este caso, se podrá comparar el cré dito salario pagado contra el impuesto sustitutivo que
en su caso se hubiere generado; cuando el cré dito al salario sea mayor, la diferencia sí se
podrá disminuir del impuesto sobre la renta a cargo o del retenido a terceros.
Adicionalmente, si se optó por no efectuar el pago del impuesto sustitutivo del cré dito al
salario, se podrá considerar como deducción para efecto del cá lculo del Impuesto sobre la
Renta, el monto del cré dito al salario que no disminuyeron del impuesto sobre la renta,
siempre que dicho cré dito al salario no exceda del monto del impuesto sustitutivo del
cré dito al salario.
En el caso de que un grupo de personas se consideren como una sola persona moral, é stas
deberá n de ejercer una sola opción en común en relación al pago o no pago del impuesto
sustitutivo.
Una nueva forma de pagar el IVA

• Para el cá lculo del IVA utilizas el mé todo de "Flujo de Efectivo", el cual consiste en
calcular el impuesto considerando el IVA que efectivamente le cobres a tus clientes y
el IVA que efectivamente le pagues a tus proveedores.
• Los pagos será n mensuales y se deberá n realizar a má s tardar el día 17 del mes
siguiente.
Lo nuevo para personas fí sicas.

• Ahora pagará s menos impuesto, má ximo el 35% dependiendo del monto de tus
ingresos, en comparación con el impuesto má ximo del 40% del añ o anterior. La tasa
del impuesto disminuirá un punto porcentual cada añ o hasta llegar al 32% en el
2005.
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En la declaración anual, ahora puedes deducir tu seguro de gastos mé dicos, ademá s
de tus otras deducciones personales.
• Para pagar el impuesto sobre la renta, impuesto al valor agregado e impuesto
especial sobre producción y servicios, utiliza el ré gimen de flujo de efectivo, es decir
pá galos hasta que efectivamente cobres a tus clientes.
• Si realizas actividades profesionales o empresariales, puedes deducir el 50% de los
consumos en restaurantes, siempre y cuando los pagues mediante tarjeta de cr é dito,
de dé bito o de servicios.
• Puedes deducir las cuotas que pagues al IMSS por todos tus trabajadores.
• Ya no tienes que calcular mensualmente el componente inflacionario. Ahora sólo
calculas un ajuste por inflación al final del añ o.
• Puedes disminuir en un solo añ o las inversiones en bienes que utilices
permanentemente fuera del D.F., Guadalajara y Monterrey.(deducción inmediata)
• Si realizas actividades empresariales ya no tienes que calcular el ajuste a tus pagos
provisionales.
• Ahora ya no tienes que presentar la declaración informativa de clientes y
proveedores, sólo proporcionará s la información cuando el SAT te la solicite
Lo nuevo para personas morales.

• Para pagar el impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y
servicios, se utiliza el ré gimen de flujo de efectivo, es decir, se pagan hasta que
efectivamente se cobren a los clientes.
• Se deduce el 50% de los consumos en restaurantes, siempre y cuando se paguen
mediante tarjeta de cré dito, de dé bito o de servicios.
• La tasa del impuesto sobre la renta para el 2002, será del 35% y disminuirá un
punto porcentual cada añ o hasta llegar al 32% en el 2005.
• Se deducen las cuotas pagadas al IMSS por todos los trabajadores.
• Ya no se calcula mensualmente el componente inflacionario. Ahora sólo se realiza un
ajuste por inflación al final del ejercicio.
• Se puede aplicar la deducción inmediata para las inversiones en bienes que se
utilicen permanentemente fuera del D.F., Guadalajara y Monterrey.
• No se tiene la obligación de calcular el ajuste a los pagos provisionales.
• Se elimina la obligación de presentar la declaración informativa de clientes y
proveedores, sólo se proporcionará la información cuando el SAT la solicite
.
Nuevos productos y servicios que pagará n IEPS.

Los nuevos productos que pagará n IEPS a partir del 2002, son entre otros, los siguientes:
Pagará n una tasa del 10%:

• Telefonía móvil celular e inalá mbrica fija o móvil. Excepto telefonía celular con
tarjetas prepagadas hasta $200.
• Radiolocalización móvil de personas o de bienes.
• Servicio de televisión por cable o satelital.
Pagará n una tasa del 20%:
• Aguas gasificadas, refrescos que contegan fructuosa, entre otros.
Para los cigarros con filtro, en lugar de la tasa del 100% vigente hasta el 2001, ahora se
pagará una tasa del 105% en el añ o 2002, del 107% en el 2003 y del 110% en el 2004 y
siguientes añ os.
Para los cigarros sin filtro, en lugar de la tasa del 20.9% vigente hasta el 2001, ahora se
pagará una tasa del 60% en el añ o 2002, del 80% en el 2003, del 100% en el añ o 2004 y
del 110% en el añ o 2005 y siguientes.
Honorarios
Si trabajas por tu cuenta realizando una actividad profesional, té cnica, artística, deportiva u
oficio; que no esté n considerados como salarios, como por ejemplo: mé dico, abogado,
contador, artista y boxeador; ahora debes pagar el impuesto sobre la renta en el Ré gimen
de Actividades Profesionales.
A continuación te damos a conocer los principales cambios de la Reforma Fiscal en este
Ré gimen.
Ahora en el 2002 Hasta el 2001
El Ré gimen que te corresponde es el de Actividades El Ré gimen en el que estabas era el de Honorarios
Profesionales y en General por la Prestación de un Servicio
Personal Independiente
Tus pagos de ISR e IVA deben ser mensuales a má s Tus pagos de ISR e IVA los realizabas en forma
tardar el día 17 del mes siguiente al que trimestral.
corresponda el pago.
Proporcionará s la información relativa a tus No tenías esta obligación.
principales clientes y proveedores, cuando el SAT te
la requiera.
Tienes la opción de deducir tus inversiones en varios Sólo deducías tus inversiones (equipo de
añ os como lo venías haciendo, o bien, en un solo cómputo, construcciones, entre otras) mediante
añ o (Deducción inmediata) porcentajes que aplicabas en varios añ os.
Adicionalmente a las deducciones a que tenías No podías deducir la totalidad de las cuotas que
derecho, puedes deducir el total de las cuotas que pagabas al IMSS, únicamente deducías las cuotas
pagues al IMSS por todos tus trabajadores. pagadas por los trabajadores de salario mínimo.
El impuesto sobre la renta má ximo que pagará s es del El impuesto sobre la renta má ximo que pagabas
35% para el 2002, el cual se disminuirá gradualmente era del 40%
hasta llegar al 32% en el 2005.
Adicionalmente a las deducciones personales a que
No se contemplaba la deducción de primas por
tenías derecho, puedes deducir las primas pagadas
seguros de gastos mé dicos.
Ré gimen de Pequeñ os Contribuyentes
Si tienes un negocio como por ejemplo: papelerías, tiendas de abarrotes, locatarios de
mercados, tianguistas, fondas, tlapalerías, tortillerías, taxistas, mudanzas, colectivos,
artesanales, entre otros; en el que sólo atiendes al público en general, es decir que no das
facturas con el IVA desglosado, y tus ingresos en el añ o 2001 no fueron mayores a
$1,500,000.00; a continuación te damos a conocer los principales cambios en el Ré gimen
de Pequeñ os Contribuyentes para el 2002.
Podrá n tributar en este Ré gimen Fiscal las Podían tributar en este Ré gimen Fiscal las personas
personas físicas que hayan obtenido ingresos en el físicas que hubiesen obtenido ingresos en el añ o de
añ o de calendario anterior, que no hubieran calendario anterior, que no hubieran excedido de la
excedido de la cantidad de $1,500,000.00, cantidad de $1,456,992.00, conforme al artículo
conforme al artículo 137 de la Ley del Impuesto 119-M de la Ley del Impuesto sobre la Renta
sobre la Renta. vigente en el 2001.
No pagas IVA, conforme a lo establecido en el No pagabas IVA, conforme a lo establecido en e
articulo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor articulo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado. Agregado.
Continuará s efectuando pagos semestrales de ISR Realizabas pagos semestrales de ISR.
en los meses de julio y enero del siguiente añ o.
Procedimiento para el cá lculo de ISR: Utilizabas una tabla con una tasa de impuesto
Al total de las ventas que se cobren en el ejercicio, má ximo del 2% sobre tus ventas.
por su actividad empresarial, se aplicará la tasa del
1%.
La tasa se aplicará a la diferencia que resulte de
disminuir al total de los ingresos, un monto
equivalente a tres veces el salario mínimo general
del á rea geográ fica del contribuyente.
La cantidad que te servirá de base para determinar Aplicabas el factor de 2.94.
la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas, será la que resulte de
multiplicar por el factor de 7.35 el impuesto sobre
la renta que resulte a tu cargo.
Tienes la obligación de conservar comprobantes Estabas obligado por la adquisición de bienes
fiscales por las compras de bienes nuevos que nuevos cuyo valor excedía de $1,798.00.
utilices en tu negocio (vitrinas, estantes,
escritorios, refrigeradores, entre otros), cuando el
precio exceda de $2,000.00.
Deberá s entregar a sus clientes copia de las notas Estabas obligado únicamente por operaciones que
de venta. excedían de $50.00.
El SAT podrá liberar de esta obligación tratá ndose
de operaciones menores a $50.00.
Tienes la opción de presentar declaración anual. Tenías la misma opción de presentar declaración
Una vez ejercida la opción no podrá s variarla por anual.
un periodo no menor de cinco ejercicios.
Ré gimen de Salarios
Si eres empleado de una empresa, despacho, institución, etc y cobras un sueldo, a
continuación te damos a conocer los principales cambios de la Reforma Fiscal en este
Ré gimen.
El impuesto sobre la renta má ximo que te retendrá El impuesto sobre la renta má ximo que te retenía
el patrón será del 35% y bajará un punto por cada el patrón era del 40%
añ o subsecuente hasta llegar al 32% a partir de
2005.
Tu patrón te deberá entregar por separado de tu El cré dito al salario te lo entregaba tu patrón
sueldo y en fecha distinta el cré dito al salario que conjuntamente con el pago de tu sueldo.
te corresponda en su caso.
Cuando presentes declaración anual, No se contemplaba la deducción de primas por
adicionalmente a las deducciones personales a las seguros de gastos mé dicos.
que tenías derecho, puedes deducir las primas
pagadas por seguros de gastos mé dicos.
Ré gimen de Arrendamiento
Si rentas o subarriendas bienes inmuebles, por ejemplo: edificios, locales comerciales,
casas, bodegas, instalaciones industriales entre otros; te damos a conocer los principales
cambios de la Reforma Fiscal en este Ré gimen.
Tus pagos de ISR, IVA e IA deben ser mensuales a En todos los casos, los pagos de todos los
má s tardar el 17 del mes siguiente al que impuestos los realizabas trimestralmente.
Si solamente cobras renta de casa habitación, tus
pagos de ISR será n trimestrales a má s tardar el día
17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del
añ o siguiente.
Si simultá neamente cobras rentas de casa
habitación y de otro tipo de inmuebles, tus pagos
de ISR, IVA e IA será n mensuales, a má s tardar el
17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
No tienes que realizar pagos provisionales del ISR No tenías que realizar pagos provisionales del ISR
cuando cobres rentas mensuales que no sean cuando tus ingresos por rentas cobradas en el añ o
mayores a 10 veces el salario mínimo vigente en el anterior, no fueron mayores a 2 veces el salario
Distrito Federal elevado al mes. mínimo anual.
No estará n obligados a llevar contabilidad de No estabas obligado a llevar contabilidad de
conformidad con las disposiciones fiscales, cuando conformidad con las disposiciones fiscales, cuando
optes por la deducción del 35% (aplicable a renta optabas por la deducción del 50%, aplicables
de casa habitación y de otros bienes inmuebles) únicamente a renta de casa habitación.
Puedes deducir el total de las cuotas que pagues al No podías deducir la totalidad de las cuotas que
IMSS por todos tus trabajadores. pagabas al IMSS, únicamente deducías las cuotas
pagadas por los trabajadores de salario mínimo.
El impuesto sobre la renta má ximo que pagará s es El impuesto sobre la renta má ximo que pagabas
del 35% para el 2002, el cual se disminuirá era del 40%
gradualmente hasta llegar al 32% en el 2005.
Adicionalmente a las deducciones personales a que
No se contemplaba la deducción de primas por
tenías derecho, puedes deducir las primas pagadas
seguros de gastos mé dicos.
Ré gimen de Actividades Empresarial

Si tienes un negocio como por ejemplo: farmacia, refaccionaría, restaurante, ferretería,
fá bricas de ropa, alimentos, calzado o te dedicas a las actividades de autotransporte,
agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca y en su caso requieras dar facturas con IVA
desglosado; ahora con la Reforma Fiscal tienes dos opciones para pagar tus impuestos:
En el Ré gimen de Actividades Empresariales, o bien, si tus ingresos son menores a
$4,000,000.00, en el Ré gimen Intermedio
Ré gimen Simplificado
Si te dedicas a las actividades de autotransporte terrestre de carga o de pasajeros,
agrícolas, ganaderas, silvícolas, de pesca o artesanales; ahora con la Reforma Fiscal tienes
dos opciones para pagar tus impuestos:
Si requieres entregar facturas con IVA desglosado está el Ré gimen de Actividades
Empresariales y Profesionales, pero si tus ingresos del ejercicio inmediato anterior no fueron
mayores a $10,000,000.00 puedes optar por el Ré gimen Intermedio, en el que tambié n
puedes facturar.
Sueldos y Salarios
Sujetos.
(Artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
Las personas físicas que perciban ingresos por sueldos y salarios y demás prestaciones derivadas de la
relación laboral
Asimilados a Salarios.
No obstante la Ley del ISR considera como ingresos que se asimilan a salarios para efectos fiscales los
que perciban las personas se señ alan a continuación:
Las remuneraciones y demás prestaciones que obtengan los funcionarios y trabajadores de la

Federación, Entidades Federativas, Municipios y miembros de las fuerzas armadas; inclusive los gastos
no sujetos a comprobación.
Los rendimientos y anticipos obtenidos por miembros de las sociedades cooperativas de producción, así
como los anticipos de los miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Los honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos o de cualquier otra índole,
así como los honorarios percibidos por administradores, comisarios y gerentes generales.
Los honorarios por servicios prestados preponderantemente a un prestatario, siempre que los mismos se
lleven a cabo en las instalaciones del prestatario.
Los honorarios percibidos por personas físicas de personas morales o de personas físicas con
actividades empresariales, siempre que comuniquen por escrito al prestatario que optan por pagar el
impuesto en té rminos de los asalariados.
Los ingresos percibidos por personas físicas de personas morales o físicas con actividades
empresariales por las actividades empresariales que realicen, siempre que comuniquen por escrito a la
persona que efectú a el pago que optan por pagar el impuesto en estos té rminos.
Obligaciones.
Inscripción

Los contribuyentes que perciban ingresos por sueldos o salarios, tendrán las obligaciones siguientes:
Entregar al patrón su acta de nacimiento para que los inscriba en el Registro Federal de Contribuyentes,
si ya se encuentran inscritos con anterioridad, deberá proporcionar la clave de su RFC para que el
empleador compruebe tal circunstancia.
Cabe mencionar que se considera que los patrones cumplen con la obligación de inscribir a sus
trabajadores, cuando proporcionen al SAT la CURP de dichos trabajadores.
Declaraciones
Pagos provisionales o retenciones del impuesto sobre la renta
(Artículos 113 y 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
Las personas que realizan pagos por salarios, están obligadas a efectuar a sus trabajadores, retenciones
de impuesto que tienen el carácter de pagos provisionales a cuenta del impuesto anual.
Procedimiento para calcular la retención.
Declaración anual del impuesto sobre la renta
(Artículos 116, 117 y 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)
Las personas que hagan los pagos por concepto de sueldos y salarios, así como de conceptos
asimilados están obligados a efectuar el cálculo anual del impuesto citado de cada uno de sus
trabajadores, sin embargo, cuando dichos trabajadores se ubiquen en alguno de los siguientes
supuestos, estarán obligados a presentar por su cuenta la declaración anual.
Cuando obtengan ingresos por otras actividades distintas a las de sueldos y salarios.
Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del añ o de que se trate o cuando se
hubiesen prestado a dos o más empleadores en forma simultánea.
Cuando obtengan ingresos por salarios de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o proveniente de
personas no obligadas a efectuar retenciones.
Cuando obtengan ingresos anuales por sueldos o salarios que excedan de $300,000.00
Cuando hayan comunicado por escrito a su patrón que presentarán declaración anual.
Procedimiento para que el trabajador calcule su impuesto anual.
Otras obligaciones
Antes de que se reciba el primer pago de sueldos o salarios se deberá informar por escrito al patrón si se
prestan servicios a otro empleador y é ste les aplica el cré dito al salario, a fin de que ya no se reste
nuevamente.
Solicitar las constancias de percepciones y retenciones y proporcionarlas a su nuevo patrón dentro de

mes siguiente a aqué l en que se inicie la prestación del servicio, o su caso, al empleador que vaya a
efectuar el cálculo del impuesto definitivo o acompañ arlas a su declaración anual.
Ingresos
Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado, entre otros, los salarios y
demás prestaciones derivadas de la relación laboral, incluyendo la participación de los trabajadores en
las utilidades de las empresas, las derivadas de la terminación de la relación laboral, los obtenidos por
jubilaciones, pensiones o haberes de retiro, así como los ingresos que la Ley del impuesto sobre la renta
asimila a sueldos y salarios.
Deducciones
Deducciones personales
Los contribuyentes que se encuentren obligados, o bien, opten por presentar declaración anual podrán
hacer las deducciones personales siguientes:
Gastos destinados a la transportación escolar. Siempre que é sta sea obligatoria; de conformidad con las
disposiciones legales del área en que la escuela se encuentre ubicada, y se otorgue para los
descendientes en línea recta.
Los pagos por honorarios mé dicos y dentales, así como los gastos hospitalarios. cuando se efectú en
para el contribuyente para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato, así como para
sus ascendientes o descendientes en línea recta, y siempre que é stos no perciban durante el añ o de
calendario ingresos que no excedan de un salario mínimo general anual de su área geográfica.
Las erogaciones por concepto de primas por seguros de gastos mé dicos, siempre que sean
complementarias o independientes de los servicios de salud proporcionados por instituciones pú blicas de
seguridad social.
Gastos de funerales. Cuando é stos no excedan del salario mínimo general del área geográfica del
contribuyente elevado al añ o, y que se realicen para su cónyuge o para la persona con quien viva en
concubinato, así como para sus ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que estas
personas no perciban hasta un salario mínimo general del área geográfica del contribuyente elevado al
añ o.
Donativos no onerosos ni remunerativos y se otorguen a: La Federación, Entidades Federativas,

Municipios, u organismos descentralizados que tributen como personas morales no contribuyentes y a
las demás personas autorizadas por la SHCP para recibir donativos deducibles en el ISR.
Requisitos de las deducciones
Para que procedan las deducciones por honorarios mé dicos y dentales, gastos hospitalarios, primas de
seguros de gastos mé dicos, así como los gastos de funerales, deberán de comprobarse con
documentación que contenga requisitos fiscales, correspondiente al añ o en que fueron pagadas y que
pretendan deducirse y además, que fueron realizadas para instituciones residentes en el país. Asimismo,
si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades ú nicamente podrá deducir la diferencia no
recuperada.
Trabajadores
Ré gimen Fiscal de Sueldos y Salarios
¿ Quié nes se encuentran en este ré gimen?
Todas aquellas personas que cobren un salario.
Tambié n están incluidas en este ré gimen las personas que reciban alguno de los siguientes pagos:
Los pagos y prestaciones que cobren los funcionarios y trabajadores del gobierno.
Los pagos que reciban los miembros de las sociedades cooperativas de producción, así como los
anticipos que reciban de sociedades y asociaciones civiles.
Los pagos por honorarios a miembros de consejos directivos, de vigilancia, consultivos, así como los
honorarios percibidos por administradores, comisarios y gerentes generales de las empresas.
Si tú recibes ingresos en alguna de las situaciones siguientes, puedes estar en este Ré gimen siempre y
cuando le comuniques por escrito esta decisión a la persona que te realiza los pagos:
Cuando la mayor parte de los honorarios que cobras por prestar un servicio personal independiente los
recibas de una misma persona y además el trabajo lo realices en sus instalaciones.
Cuando una persona moral (empresa) o una persona física con actividades empresariales te pague
honorarios por servicios personales independientes o te pague por actividades empresariales que tu
realices, como son las comisiones (por venta de casas, libros, automóviles, entre otros)
Obligaciones
¿ Cuáles son tus principales obligaciones?
Inscribirte ante el SAT
Para cumplir con esta obligación deberás segú n sea el caso realizar lo siguiente:
Entregar a tu patrón el acta de nacimiento para que te inscriba ante el SAT. Si ya te encuentras inscrito,
deberás proporcionar la clave de tu Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
Cabe mencionar que se considera que los patrones cumplen con la
obligación de inscribir a sus trabajadores, cuando proporcionen al SAT la
Clave Ú nica de Registro de Población (CURP) de los mismos.
Informar a tu patrón si tienes otro sueldo
Antes de que recibas el primer pago, deberás informar por escrito a tu patrón si trabajas con otro patrón,
a fin de que no se duplique el cré dito al salario.
Solicitar a tu patrón constancias de sueldos
Solicitar las constancias de percepciones y retenciones y proporcionarlas a tu nuevo patrón para que
é ste haga el cálculo del impuesto anual.
Pago de impuesto
Tu patrón está obligado a calcular y descontar (retener), el impuesto sobre la renta por los sueldos que
cobres periódicamente (semanal, quincenal o mensualmente).
Asimismo, tu patrón te deberá entregar por separado de tu sueldo y en fecha distinta el cré dito al salario
que te corresponda en su caso, el cual se incrementa a partir de este añ o en comparación al anterior.
Procedimiento para calcular la retención.
Cálculo anual del impuesto sobre la renta
El patrón está obligado a efectuar el cálculo anual del impuesto citado de cada uno de sus trabajadores,
sin embargo, cuando tú como trabajador te encuentres en alguno de los siguientes casos, estarás
obligado a presentar declaración anual por tu cuenta.
Cuando tengas ingresos por otros conceptos distintos a los de sueldos y salarios por ejemplo:
honorarios, arrendamiento, comisiones, entre otros.
Cuando dejes de trabajar antes del 31 de diciembre del añ o de que se trate o cuando trabajes con dos o
más patrones al mismo tiempo.
Cuando cobres sueldos del extranjero o cuando trabajes con personas que no están obligadas a
retenerte el impuesto.
Cuando cobres sueldos anuales por más de $300,000.00.
Cuando comuniques por escrito al patrón, tu decisión de presentar declaración anual.
Procedimiento para calcular el impuesto anual efectuado por el trabajador.

Deducciones o gastos personales
Si estás obligado, o bien deseas presentar declaración anual podrás disminuir las deducciones
personales siguientes, para el calculo del impuesto sobre la renta:
Gastos mé dicos
Los honorarios mé dicos, dentales y gastos hospitalarios que hayas efectuado para ti.
Tambié n puedes deducir estos gastos cuando tú los hayas pagado, pero las consultas las haya recibido
tu esposo(a) o la persona con quien vivas en concubinato, así como tus padres, abuelos, hijos o nietos,
siempre y cuando ellos no hayan tenido ingresos en el añ o de un salario mínimo o más.
Tambié n están incluidos en este tipo de gastos las compras de lentes para corregir defectos visuales, la
compra o el alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, los honorarios a
enfermeras, los análisis, estudios clínicos o prótesis.
La compra de medicinas sólo las puedes deducir cuando esté n incluidas en facturas
expedidas por los hospitales.
Seguro de gastos mé dicos.
El pago que hayas realizado por primas de seguros de gastos mé dicos complementarios o
independientes del IMSS, ISSSTE, etc.
Este gasto sólo es deducible si el beneficiario del seguro eres tú , tu esposo(a) o la persona con quien
vivas en concubinato, así como tus padres, abuelos, hijos o nietos.
Gastos funerarios
Los gastos de funerales por el fallecimiento de las personas antes señ aladas. Si el gasto fue mayor a un
salario mínimo anual, sólo podrás deducir hasta este límite. El resto no será deducible.
Donativos.
Los donativos efectuados a instituciones autorizadas por el SAT, como por ejemplo: Cruz Roja, asilos de
ancianos, Teletón.
Para que los donativos sean deducibles, no debiste haber recibido un beneficio directo a cambio de ellos.
Requisitos de las deducciones personales
Para que procedan estas deducciones debes pedir y guardar el comprobante del gasto, el cual debe
tener los requisitos fiscales (facturas o recibos de honorarios), además debes haberlos pagado en el
país.
Trabajadores Independientes
Ré gimen de Actividades Profesionales
Todos aquellos que trabajen por su cuenta realizando una actividad profesional, té cnica, artística o
deportiva, sin depender de un patrón, entre otros: mé dicos, abogados, contadores, artistas, boxeadores,
etc.
Obligaciones
Inscribirte ante el SAT (darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes)
Despué s de abrir tu negocio tienes un mes para inscribirte.
Este trámite lo debes presentar en los Módulos de Atención del SAT que correspondan al domicilio de tu
negocio, con la siguiente documentación:
Documentos que se requieren para realizar el trámite.
1.Formulario de Registro R-1 y Formato de solicitud de Cé dula de Identificación Fiscal con Clave Ú nica
de Registro de Población (CURP) y documentación que en el mismo se señ ala, ambos por duplicado,
que puedes comprar en papelerías que vendan formas fiscales.
2.Acta de nacimiento en copia certificada (que te dan en el Registro Civil)
3.Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal
4.Original y fotocopia de identificación oficial (credencial de elector, cé dula profesional, pasaporte) del
contribuyente o del representante legal.
5.En caso de que tengas representante legal, copia certificada y fotocopia del poder notarial.
Tratándose de extranjeros
Si ya se cuenta con la CURP, se debe presentar original y copia de la constancia expedida por el
Registro Nacional de Población.
Comprobantes fiscales.
Entregar a tus clientes comprobantes de los servicios prestados, que reú nan requisitos fiscales, mismos
que deberán contener la leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pago".
Si en el añ o 2001 estabas en el Ré gimen de Honorarios y todavía tienes sin utilizar comprobantes que
reú nen requisitos fiscales, no es necesario que mandes a imprimir nuevos recibos con la leyenda
preimpresa "Efectos fiscales al pago"; puedes seguir utilizándolos hasta que se te terminen o hasta que
pierdan su vigencia; sólo tienes que agregarles a mano o con un sello o a máquina la leyenda "Efectos
fiscales al pago". La próxima vez que mandes a imprimir tus comprobantes, recuerda que ya deben tener
dicho requisito preimpreso.
Recuerda que estos comprobantes los debes mandar a imprimir en imprentas autorizadas por el SAT.
En el comprobante debes indicar si el servicio lo cobraste en un solo pago o en plazos (a cré dito)
Si cobras en un solo pago, deberás indicar en el comprobante el importe total del servicio.
Cuando cobres a plazos el comprobante deberá contener el importe total del servicio, el nú mero de
pagos y el monto de cada uno de ellos, así como el monto del primer pago realizado y los impuestos que
en é ste se cobren.
Por los cobros posteriores debes proporcionar comprobante simplificado que contenga además del
importe del pago, la forma en cómo se realizó(cheque, efectivo, etc.) y el nú mero y fecha del
comprobante inicial.
Por las compras y gastos que hagas debes solicitar facturas con IVA desglosado y demás requisitos
fiscales
Contabilidad.
Llevar la contabilidad formal como lo indica el Código Fiscal de la Federación (Art. 28)
Pago de Impuestos.
Impuesto Sobre la Renta.
Ahora tus pagos deben ser mensuales a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el pago.
Dicho pago lo determinarás restando de la totalidad de los ingresos obtenidas en el período comprendido
desde el 1o de enero de 2002 y hasta el ú ltimo día del mes al que corresponde el pago, los gastos que
compruebes con facturas que tengan desglosado el IVA correspondientes al mismo periodo y en su
caso, las pé rdidas fiscales ocurridas en añ os anteriores que no se hubieran disminuido.
Al resultado que se obtenga conforme al párrafo anterior, para el añ o 2002, le aplicarás la tarifa
establecida en el inciso a) de la fracción LXXXVII del Artículo Segundo de las Disposiciones Transitorias
de la Ley del Impuesto sobre la Renta en lugar de la establecida en el artículo 113 de la Ley en comento.
Además, gozarás de un subsidio contra el impuesto que te resulte a cargo conforme al párrafo anterior,
aplicando la tabla contenida en el artículo 114 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Contra el impuesto determinado disminuirás los pagos provisionales que realizaste anteriormente
durante el mismo añ o, así como las retenciones que te hubieren efectuado las personas morales.
Procedimiento para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta.
Impuesto al Valor Agregado
Debes pagarlo mensualmente conjuntamente con el impuesto sobre la renta, excepto cuando inicies
actividades en ese caso los pagos provisionales serán trimestrales, considerando el IVA que
efectivamente cobres en el mes a tus clientes y en su caso, restarás el IVA que efectivamente pagues a
tus proveedores en el mismo periodo.
En su caso, disminuirás del impuesto que corresponda al total de tus actividades, el impuesto que te
hubieren retenido en dicho período.
Procedimiento para calcular el pago provisional de impuesto al valor agregado.
Impuesto sustitutivo del Cré dito al Salario.
Si realizas pagos por salarios, estás obligado a pagar el impuesto sustitutivo del cré dito al salario.
Se deben realizar pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes siguiente al mes en el
que pagaste los salarios. El pago provisional se calculará aplicando la tasa del 3% sobre el total de las
erogaciones efectuadas en el mes al que corresponda el pago por lo siguientes conceptos:
- Salarios
- Otras prestaciones en efectivo o en especie
- Asimilados a salarios, estos ú ltimos solamente cuando la Ley del Impuesto sobre la Renta prevea que
se les puede aplicar el cré dito al salario.
Opción para no pagar este impuesto.
Si no se disminuyen del impuesto sobre la renta a cargo o del impuesto retenido a los trabajadores, las
cantidades pagadas por concepto del cré dito al salario, entonces se puede optar por no pagar el
impuesto sustitutivo al cré dito al salario.
En este caso, se podrá comparar el cré dito salario pagado contra el impuesto sustitutivo que en su caso
se hubiere generado; cuando el cré dito al salario sea mayor, la diferencia sí se podrá disminuir del
impuesto sobre la renta a cargo o del retenido a terceros.
Adicionalmente, si se optópor no efectuar el pago del impuesto sustitutivo del cré dito al salario, se podrá
considerar como deducción para efecto del cálculo del Impuesto sobre la Renta, el monto del cré dito al
salario que no disminuyeron del impuesto sobre la renta, siempre que dicho cré dito al salario no exceda
del monto del impuesto sustitutivo del cré dito al salario.
Procedimiento de cálculo del impuesto sustitutivo del cré dito al salario.
Si vendes bienes o servicios suntuarios, deberás realizar el pago provisional del impuesto a la venta de
bienes y servicios suntuarios que le hayas cobrado (trasladado) a tus clientes.
El pago provisional lo realizarás por los mismos periodos y en las mismas fechas que para los pagos del
impuesto sobre la renta.
El impuesto que le cobrarás a tus clientes es del 5% sobre el valor de las ventas (sin incluir el IVA)
Declaración anual
Impuesto sobre la Renta
Presentarás declaración anual en el mes de abril del siguiente añ o.
Primero es necesario que calcules la cantidad que ganaste en el añ o, lo que llamarás "Utilidad Fiscal"
La "Utilidad fiscal" la obtienes disminuyendo de la totalidad de tus ingresos en el añ o, los gastos que
compruebes con facturas que tengan desglosado el IVA.
Si tus gastos deducibles fueron superiores a tus ingresos acumulables (ingresos sobre los que se debe
calcular el impuesto), entonces tendrás un saldo denominado "Pé rdida Fiscal"
Si en añ os anteriores tuviste pé rdidas fiscales y no las has disminuido, entonces a la "Utilidad Fiscal" le
debes restar el importe de dichas pé rdidas fiscales y el resultado será tu "Utilidad gravable" Si no tuviste
pé rdidas, la "Utilidad gravable" será la misma cantidad que calculaste como "Utilidad Fiscal"
A la "Utilidad Gravable" le puedes restas el importe de tus deducciones personales y el resultado que
obtengas será la "Base del Impuesto"
Para calcular el impuesto anual, a la "Base del Impuesto" le debes aplicar la tarifa del Impuesto sobre la
Renta y al resultado, restarle el subsidio que te corresponde conforme a la tabla de subsidio, el resultado
será el "Impuesto determinado"
Al "Impuesto determinado" le debes restar (acreditar) el importe de los pagos provisionales que haya
efectuado en el añ o 2002, así como las retenciones que te hubieran efectuado las personas morales y el
resultado será la cantidad que tienes que pagar de ISR.
Procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta anual
Pagarás el impuesto anual mediante declaración que presentarás ante las oficinas autorizadas dentro del
período comprendido entre los meses de febrero y abril del 2003.
Para determinar el impuesto anual aplicarás el siguiente procedimiento:
a) Al total de tus ingresos en el añ o, les aplicarás el porcentaje de Impuesto que corresponda de

conformidad con la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
b) Sumarás los saldos a favor del impuesto al valor agregado que resulten en las declaraciones de pago
provisional del añ o y en su caso, en el ajuste a los pagos provisionales, cuya devolución se hubiera
solicitado.
c) Al monto del impuesto al valor agregado acreditable del añ o que resulte en los té rminos del artículo
4o. de esta Ley, se le adicionará el monto de los pagos provisionales del citado impuesto que
correspondan al mismo añ o, el impuesto pagado correspondiente al ajuste a pagos provisionales, el
impuesto que se hubiera retenido al contribuyente en té rminos de esta Ley durante dicho añ o y, en su
caso, el saldo a favor del impuesto al valor agregado que resulte en la declaración del 2001, por el que
no hubieras solicitado tu devolución.
En ningú n caso podrás solicitar la devolución del saldo a favor que se hubiera adicionado en
los té rminos de este inciso.
d) La cantidad que resulte en los té rminos del inciso a) se adicionará con el monto que se determine de
conformidad con el inciso b) que antecede y se disminuirá con el monto que se determine conforme al
inciso anterior. El resultado que se obtenga de esta operación será el impuesto anual.
Impuesto sustitutivo del cré dito al salario.
El impuesto del ejercicio con el mismo procedimiento, al cual se le pueden restar los pagos provisionales
que hayas realizado. El impuesto del ejercicio se calculará aplicando la tasa del 3% sobre el total de las
erogaciones efectuadas en el ejercicio al que corresponda el pago por lo conceptos, considerados para
los pagos provisionales. Contra el impuesto anual, podrás deducir los pagos provisionales efectuados en
el mismo ejercicio.
El impuesto del ejercicio se pagará en el añ o de 2003 mediante declaración que se presentará en las
mismas fechas de pago que para el impuesto sobre la renta.
Si optaste por no pagar el impuesto sustitutivo del cré dito al salario, no será necesario que presentes la
declaración anual.
Declaraciones Informativas.
Tambié n deberás presentar a más tardar el día 15 de febrero del siguiente añ o, entre otras, las
siguientes declaraciones informativas:
De cré dito al salario pagado en el añ o de calendario anterior.
Por concepto de sueldos y salarios.
De clientes y proveedores, cuando así lo requieran las autoridades fiscales.
De retenciones de impuesto sobre la renta
De pagos y en su caso retenciones a residentes en el extranjero.
Retenciones
Deberás efectuar la retención del impuesto sobre la renta cuando pagues sueldos o salarios a tus
trabajadores y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de
Asimismo, deberás proporcionarles constancias del monto de dichos pagos y retenciones, a más tardar
en el mes de enero del añ o siguiente.
Otras obligaciones
Determinar en la declaración anual la PTU.
Deducciones
Podrás disminuir de tus ingresos todas las compras, gastos e inversiones que sean estrictamente
indispensables para el desarrollo de tus actividades, entre otras, se encuentran las siguientes:
Las devoluciones, descuentos o bonificaciones.
Las cuotas pagadas por los patrones al IMSS.
Las inversiones, conforme a cualquiera de las siguientes mé todos:
Mediante porcentajes anuales dependiendo del tipo de bienes, que aplicas en varios añ os. (Deducción
lineal)
Un porcentaje alto y fijo que aplicas en un solo añ o Deducción inmediata
Requisitos de las deducciones (gastos)
Para que puedas restar de tus ingresos las deducciones autorizadas, es necesario que é stas cumplan,
entre otros, con los siguientes requisitos
Que se hayan pagado en efectivo, en cheque, mediante traspasos entre Bancos o casas de bolsa, etc.
Que se reú nan los requisitos fiscales, en cada caso en particular, al realizar las operaciones o a más
tardar el ú ltimo día del añ o.
Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los ingresos.
Que en el comprobante que ampare el gasto, el IVA y se señ ale en forma expresa y por separado.
Requisitos para disminuir el IVA.
El IVA que le cobres a tus clientes, podrás disminuirlo con el IVA que le pagues a tus proveedores,
cuando se cumpla, entre otros, con los siguientes requisitos.
Que los gastos, compras o inversiones sean deducibles para efectos de la Ley del Impuesto sobre la
Renta. Si el gasto o inversión es deducible parcialmente, el IVA sólo se podrá acreditar en la misma
proporción.
Que el IVA que vas a disminuir haya sido efectivamente pagado a tus proveedores.
Renta de Inmuebles
Ré gimen de Arrendamiento
Artículo 141 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Quienes den en arrendamiento (alquiler) o subarrendamiento bienes inmuebles, por ejemplo: edificios,
locales comerciales, casas, bodegas, instalaciones industriales entre otros.
Obligaciones
Inscribirte ante el SAT (darte de alta).
Artículo 145 Fracción I, de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 27 del Código Fiscal de la Federación.
A partir de la fecha en que empieces a rentar o subarrendar, tienes un mes de plazo para inscribirte.
Este trámite lo debes presentar en los Módulos de Atención del SAT que correspondan a tu domicilio,
con la siguiente documentación:
Documentos que se requieren para realizar el trámite:
1.Formulario de Registro R-1 y formato de Solicitud de Cé dula de Identificación Fiscal con Clave Ú nica
de Registro de Población (CURP), ambos por duplicado, que puedes comprar en papelerías que vendan
formas fiscales.
2.Acta de nacimiento en copia certificada (que te dan en el Registro Civil).
3.Original y fotocopia de Comprobante de domicilio fiscal.
4.Original y fotocopia de identificación oficial (credencial de elector, cé dula profesional o pasaporte) del
contribuyente.
5.En caso de representación legal, copia certificada y fotocopia del poder notarial.
Tratándose de extranjeros.
En ambos casos, si ya se cuenta con la CURP, se debe presentar original y copia de la constancia
expedida por el Registro Nacional de Población.
Comprobantes Fiscales
Expedir Comprobantes
Entregar a tus arrendatarios (inquilinos) recibos de arrendamiento por las rentas que cobres, y cuando se
trate de inmuebles distintos a casa habitación dichos recibos deberán contener el IVA desglosado.
Recuerda que los recibos los debes mandar a imprimir con imprentas autorizadas por el SAT.
Cuando expidas recibos por los que cobres IVA debes se debe indicar en los mismos si la renta la
cobraste en un sólo pago o en plazos.
Cuando cobres a plazos el recibo deberá contener el importe total de la renta, el nú mero de pagos y el
monto de cada uno de ellos, así como el monto del primer pago realizado y el IVA que se cobre.
Por los cobros posteriores debes proporcionar una nota que contenga además el importe del pago, la
forma en cómo se realizó(cheque, efectivo, etc.) y el nú mero y fecha del recibo inicial.
Solicitar Comprobantes.
Si deseas deducir los gastos que hagas relacionados con los inmuebles, debes solicitar facturas con IVA
desglosado, y demás Requisitos fiscales.
Contabilidad
Artículo 28 del Código Fiscal de la Federación.
Si obtuviste ingresos (rentas) superiores a $1’500.00, en el añ o anterior debes llevar la contabilidad

formal y detallada mediante sistemas y registros contables, libros y cuentas especiales, entre otros. Esta
contabilidad la debes llevar en tu domicilio fiscal.
No tendrás que cumplir con esta obligación cuando optes por la deducción del 35% de tus rentas.
Pago de impuestos
Ahora tus pagos de ISR, IVA e IA deben ser mensuales, a más tardar el 17 del mes siguiente al que
Si solamente cobras rentas de casa habitación, tus pagos de ISR serán trimestrales, a más tardar el día
17 de los meses de abril, julio, octubre y enero del añ o siguiente.
En el caso de que simultáneamente cobres rentas de casa habitación y de otro tipo de inmuebles, tus
pagos de ISR, IVA e IA serán mensuales, a más tardar el 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago.
Para que te prepares a este nuevo esquema de pago, los meses de enero, febrero y marzo de 2002 los
deberás incluir en una sola declaración, que presentarás antes del 17 de abril de 2002. Los meses de
marzo en adelante, ya los tendrás que presentar de forma mensual.
No estarás obligado a efectuar pagos provisionales si ú nicamente cobras rentas cuyo monto mensual no
exceda de diez salarios mínimos generales vigentes en el Distrito Federal, (salario mínimo diario por el
nú mero de días del mes y el resultado por 10)

Impuesto al Activo
Artículos 1, 7, 8 y 10 de la Ley del Impuesto al Activo
Si das en arrendamiento o subarrendamiento inmuebles, que sean utilizados para realizar actividades
comerciales o industriales, por ejemplo: locales, bodegas, instalaciones industriales, entre otros, estarás
obligado al pago de este impuesto sólo por esos bienes.
En este caso deberás efectuar pagos provisionales y declaración anual en los mismos periodos y fechas
que las establecidas para el impuesto sobre la renta, es decir, los pagos provisionales de manera
mensual y la declaración anual en el periodo de febrero a abril del añ o siguiente.
Procedimiento para calcular el pago provisional del impuesto al activo.
Artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y artículo Sé ptimo Transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación
Tambié n lo calcularás mensualmente, considerando el IVA que efectivamente le cobres en el mes a tus
arrendatarios (inquilinos) y en su caso, le restarás el IVA que efectivamente pagues en tus gastos
relacionados con los inmuebles.
Este impuesto no lo pagarás en caso de que rentes o subarriendes casas habitación, siempre y cuando
no las proporciones amuebladas.
- Salarios
Declaración anual
Artículos 145, 175, 176, 177 y 218 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Presentarás declaración anual durante el mes de abril del siguiente añ o.
Podrás en su caso, restar las Deducciones personales, tales como: honorarios mé dicos, primas de
seguro de gastos mé dicos, entre otros.
Al igual que en los pagos provisionales, el cálculo anual lo deberás hacer utilizando una tarifa y conforme
al procedimiento que a continuación se señ ala:
Procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta anual.
Impuesto al valor agregado
Artículo 5 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado y artículo Sé ptimo Transitorio de la Ley de Ingresos
de la Federación
La declaración anual se presentará en el mismo periodo que la declaración del Impuesto sobre la Renta.
Procedimiento para calcular el impuesto al valor agregado anual.
Impuesto al Activo
Artículos 2, 3 8, 9 y 10 de la Ley del Impuesto al activo
La declaración anual se presentará en el mismo periodo que la declaración del Impuesto sobre la Renta.
Procedimiento para calcular el impuesto al activo anual.
el mismo ejercicio.
declaración anual.
Tambié n deberás presentar a más tardar el 15 de febrero del siguiente añ o, entre otras, las siguientes
declaraciones informativas:
De cré dito al salario pagado a tus trabajadores en caso de que los tengas.
Por concepto de sueldos y salarios pagados en su caso a tus trabajadores.
Retenciones
Artículo 110 y 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Deducciones
Podrás disminuir de tus ingresos (rentas) los siguientes gastos:
El impuesto predial que pagues en el añ o sobre dichos inmuebles, así como las contribuciones locales
de mejoras.
Los gastos de mantenimiento y por consumo de agua, siempre que no los paguen los arrendatarios
(inquilinos).
Los intereses reales pagados por pré stamos utilizados para la compra, construcción o mejoras de los
bienes arrendados.
Los salarios, comisiones y honorarios pagados, así como los impuestos, cuotas al IMSS e INFONAVIT.
Las primas de seguros que amparen los bienes arrendados.
Las inversiones en construcciones, incluyendo adiciones y mejoras.
En el caso de subarrendamiento, sólo deducirás el importe de las rentas que te pague el arrendatario
(inquilino).
Deducción opcional
En lugar de los gastos anteriores, podrás optar por deducir el 35% de las rentas cobradas sin necesidad
de que requieras comprobantes, así como el impuesto predial que hayas pagado por los inmuebles
arrendados.
En el caso de subarrendamiento, sólo deducirás el importe de las rentas que te pague el arrendatario
(inquilino).
Requisitos de las deducciones
Artículo 172 de la Ley del Impuesto sobre Renta
Para que puedas restar de tus ingresos las deducciones autorizadas, es necesario que é stas cumplan,
entre otros, con los siguientes requisitos:
Que sean indispensables para la obtención de los ingresos (rentas).
Que esté n debidamente registradas en contabilidad, tratándose de personas obligadas a llevarla.
Que se reú nan los requisitos en cada caso en particular al realizar las operaciones o a más tardar el
ú ltimo día del añ o.
Que hayan sido efectivamente pagadas en el añ o de que se trate.
Artículos 4 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
El IVA que le cobres a tus arrendatarios (inquilinos), podrás disminuirlo con el IVA que pagues en tus
gastos relacionados con los inmuebles, siempre que cumplas entre otros con los siguientes requisitos:
proporción.
Que el IVA que vas a disminuir haya sido efectivamente pagado en tus gastos relacionados con los
inmuebles.
Que cuentes con los comprobantes con todos los requisitos fiscales de los gastos efectuados (facturas o
recibos de honorarios)
Pequeños Comerciantes
Ré gimen Fiscal de Pequeñ os Contribuyentes
Título IV, Capítulo II, Sección III, Artículo 137 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Todas aquellas personas físicas que ú nicamente realicen actividades empresariales, como son entre
otras las siguientes:
Comerciales, por ejemplo: papelerías, farmacias, tiendas de abarrotes, locatarios de mercados,

tianguistas, refaccionarias, fondas, loncherías, tlapalerías, vulcanizadoras, tortillerías, expendios de pan,
tendajones, entre otros.
Industriales como: talleres de ropa, alimentos y calzado, entre otros.
Autotransporte de carga o pasajeros como: taxistas, fleteros, mudanzas, colectivos, etcé tera.
Agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca.
Artesanales.
Cabe aclarar que para estar en este ré gimen tus ventas (ingresos) del añ o anterior no deben haber sido
mayores a $1,500,000 y que ú nicamente enajenes bienes o prestes servicios al pú blico en general; es
decir, que no debes expedir facturas con requisitos fiscales como por ejemplo, desglosar el IVA en el
comprobante, anotar los datos de tus clientes, etc.
Es importante que consideres que si estás en alguno de los siguientes casos no puedes pertenecer a
este ré gimen:
Si en este añ o te pagan comisiones o recibes ingresos por distribución o, representación o por

espectáculos pú blicos.
******Si vendes mercancías de procedencia extranjera.******
Asimismo, si tu negocio se encuentra en copropiedad, la suma de los ingresos del total de copropietarios
no deberá rebasar $1,500,000.00, y no se deberán realizar otras actividades empresariales.
Si no cumples con los requisitos antes señ alados, debes pagar tus impuestos en el Ré gimen Intermedio,
o bien, en el Ré gimen de Actividades Empresariales y Profesionales.
Obligaciones

Inscribirte en el Registro Federal de Contribuyentes (darte de alta).
Fracción I del artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 27 del Código Fiscal de la Federación.
Formulario de Registro R-1. (Por duplicado).
Formato de solicitud de Cé dula de Identificación Fiscal con Clave Ú nica de Registro de Población
(CURP), (por duplicado), anexando la documentación que en la misma se señ ala.
Acta de nacimiento en copia certificada (que te dan en el Registro Civil).
Original y fotocopia de Comprobante de domicilio fiscal.
Original y fotocopia de identificación oficial (credencial para votar del Instituto Federal Electoral, cé dula
profesional, pasaporte vigente, cartilla del servicio militar nacional) del contribuyente o del representante
legal.
En caso de que tengas representante legal, copia certificada y fotocopia del poder notarial.
Tratándose de extranjeros.
Expedir Comprobantes.
Cuando tu venta sea mayor a $50.00 debes entregar a tus clientes la copia de la nota de venta y deberás
conservar el original. Cuando sean menores o iguales a $50.00 no estás obligado a entregar ningú n
comprobante.
En caso de que utilices máquina registradora de comprobación fiscal, deberás entregar a tus clientes el
comprobante que genera.
Recuerda que las notas de venta las puedes mandar a imprimir en cualquier imprenta, no
necesariamente en las autorizadas por el SAT.
No olvides que si entregas a tus clientes, aunque sea un sólo comprobante que contenga todos los
requisitos fiscales (factura), no podrás continuar en este ré gimen de pequeñ os contribuyentes.
Conservar comprobantes que reú nan requisitos fiscales, por las compras de bienes nuevos que usen en
su negocio, cuando el precio sea superior a $2,000.00. Estos comprobantes deberán contener el IVA
desglosado y demás requisitos fiscales.
Contabilidad.
Artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 38 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Llevarás un libro o cuaderno en el que todos los días anotarás el importe de la venta total del día.
Pagos de Impuestos.
Pagos semestrales de Impuesto sobre la Renta

Tienes que hacer dos pagos semestrales. El primero por tus ventas de enero a junio, que presentarás
durante el mes de julio. El segundo será por las ventas de julio a diciembre y lo presentarás en el mes de
enero del siguiente añ o.
Para calcular el pago, al total de tus ventas del semestre (en efectivo, bienes o servicios) le restarás una
cantidad fija, equivalente a tres veces el salario mínimo general de tu área geográfica elevado al
semestre y a la diferencia le aplicarás la tasa del 1%.
Estos pagos semestrales tendrán el carácter de definitivos, es decir, no tendrás obligación de presentar
declaración anual, salvo en los casos en que ejerzas la opción de presentarla.
Procedimiento de cálculo semestral del Impuesto sobre la Renta.
Artículo 2-C de la Ley del Impuesto al Valor Agregado
Al no trasladar el impuesto al valor agregado no estás obligado a presentar pagos por este concepto.
- Salarios

Declaración anual.
Artículo 139 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
No estás obligado a presentar declaración anual. Sin embargo, tu puedes optar por presentarla; pero si
lo haces, quedarás obligado a seguir presentado la declaración anual durante cuatro añ os más. (En total
cinco declaraciones anuales)
La declaración anual la presentarás en el mes de abril del siguiente añ o.
El impuesto anual lo calcularás de la siguiente forma:
Al total de tus ventas en el añ o, le restarás una cantidad fija, equivalente a tres veces el salario mínimo
general de tu área geográfica multiplicado por el nú mero de días del añ o. Este resultado lo multiplicarás
por la tasa del 1%.
Podrás restar o disminuir del impuesto anual los pagos semestrales del mismo añ o que hayas realizado.
Procedimiento de cálculo anual del Impuesto sobre la Renta.
el mismo ejercicio.
declaración anual.

Si tienes trabajadores o empleados, debes presentar las siguientes declaraciones informativas:
De Sueldos y salarios. Con la información sobre las personas a las que les hayas efectuado dichos
pagos. La información contenida en las constancias de percepciones y retenciones que se expidan a los
trabajadores, se incorporará en la citada declaración.
De Cré dito al salario pagado en efectivo. Con la información sobre las personas a las que les hayas
entregado cantidades en efectivo por concepto del cré dito al salario en el añ o de anterior.
Estas dos declaraciones se presentan a más tardar el 15 de febrero de cada añ o en el Módulo de

Asistencia que corresponda al domicilio de tu negocio.
Retenciones
Artículo 139, fracción VII de la Ley del Impuesto sobre la Renta
Asimismo, cuando te lo soliciten, deberás proporcionarles constancia del monto de dichos pagos y
retenciones, a más tardar en el mes de enero del añ o siguiente.
Sin embargo, si sólo tienes 3 o menos trabajadores y no ganan más de un salario mínimo, puedes optar
por no realizar la retención.
Otras obligaciones
Participación de los Trabajadores en las Utilidades de la empresa
Calcular en la declaración anual del Impuesto sobre la Renta, la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de la empresa (PTU).
Procedimiento de cálculo de la PTU.
Impuesto anual de tus trabajadores
Artículo 116 de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Si tienes trabajadores o empleados en tu negocio, tambié n estás obligado a calcular el impuesto anual
de las personas que te hayan prestado servicios subordinados.
Empresarios Medianos
Ré gimen Fiscal Intermedio
Este es un nuevo Ré gimen, que tiene entre otros los siguientes beneficios:
A diferencia del Ré gimen de Pequeñ os Contribuyentes, en este Ré gimen sí puedes expedir facturas que
tus clientes pueden deducir.
A diferencia del Ré gimen de Actividades Empresariales:

No tienes que llevar una contabilidad complicada, sólo un libro de ingresos y egresos y un registro de
inversiones.
Las compras de los bienes que utilizas en tu negocio las puedes deducir conforme las pagas y no
mediante porcentajes anuales
Todos aquellos que exclusivamente realicen actividades empresariales, entre otras, las siguientes:
Comerciales, por ejemplo farmacia, refaccionaria, restaurante, ferretería, entre otras.
Industriales como fábricas de ropa, alimentos, calzado, entre otros.
Autotransporte, agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca.
Cabe aclarar que para estar en este ré gimen tus ventas (ingresos) del añ o 2001 no debieron ser
mayores a $4,000,000.00.
Si tus ventas no rebasaron $1,500,000.00 y no proporcionas facturas a tus clientes, puedes pagar en el
Ré gimen de pequeñ os contribuyentes.
Asimismo, si eres integrante de una persona moral del Ré gimen Simplificado de las dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, integradoras o sociedades cooperativas de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, y tus ingresos en el añ o 2001 no excedieron de $10'000,000.00 tambié n podrás pagar
conforme a este ré gimen.
Obligaciones
3.Original y fotocopia de Comprobante de domicilio fiscal
contribuyente o del representante legal.
Entregar a tus clientes comprobantes de las ventas que hagas, que pueden ser:
Copia de la nota de venta.
Cuando así te lo soliciten y te proporcionen copia de la cé dula de identificación fiscal, debes entregar el
original de las facturas con IVA desglosado. Dichas facturas deberán contener la leyenda preimpresa
"Efectos fiscales al pago".
Si en el añ o 2001 estabas en el Ré gimen de Actividades Empresariales y todavía tienes sin utilizar

facturas que reú nen requisitos fiscales, no es necesario que mandes a imprimir nuevas facturar con la
leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pago"; puedes seguir utilizándolas hasta que se te terminen o
hasta que pierdan su vigencia; sólo tienes que agregarles a mano o con un sello o a máquina la leyenda
"Efectos fiscales al pago". La próxima vez que mandes a imprimir tus facturas, recuerda que ya deben
tener dicho requisito preimpreso.
Recuerda que las facturas las debes mandar a imprimir con imprentas autorizadas por el SAT.
En el comprobante debes indicar si la venta la cobraste en un solo pago o en plazos (a cré dito)
Si cobras en un solo pago, deberás indicar en el comprobante el importe total de la venta.
Cuando cobres a plazos el comprobante deberá contener el importe total de la venta, así como el monto
del primer pago realizado y los impuestos que en é ste se cobren y podrás anotar el importe de cada una
de las parcialidades posteriores en el reverso del comprobante.
Si tus ventas en el añ o anterior fueron superiores a $1,000,000.00 estás obligado a utilizar máquina
registradora de comprobación fiscal o equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y entregarás el
comprobante que estos emitan.
fiscales
Contabilidad.
Llevarás un sólo libro en el que anotarás tus ventas y gastos así como los bienes que utilices para la
realización de tus actividades.
Pago de Impuestos.
Para que te prepares a este nuevo esquema de pago, los meses de enero, febrero y marzo de 2002, los
deberás incluir en una sola declaración que presentarás antes del 17 de abril de 2002. Los meses de
marzo en adelante, ya los tendrás que presentar de forma mensual.
Dicho pago lo determinarás restando de la totalidad de las ventas obtenidas en el período comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el ú ltimo día del mes al que corresponde el pago, los gastos que
durante el mismo añ o.
En caso de copropiedad, el representante comú n determinará la utilidad o pé rdida fiscal de dichas

actividades y efectuará los pagos provisionales por cuenta de la totalidad de los copropietarios.
Impuesto al Activo
Estás obligado al pago de este impuesto por los bienes que utilices para la realización de tus actividades.
En su caso podrás disminuir del valor de tus bienes el importe de tus deudas, excepto las contratadas
con el Sistema Financiero (Bancos, Casas de Bolsa, entre otros)
No pagarás el impuesto por el período preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades y los dos
siguientes.

- Salarios
Declaración anual
Presentarás declaración anual en el mes de abril del siguiente añ o.
La "Utilidad fiscal" la obtienes disminuyendo de la totalidad de tus ventas en el añ o, los gastos que
Si tus gastos deducibles fueron mayores que tus ingresos acumulables (ingresos sobre los que se hace
el cálculo de tus impuestos), entonces tendrás un saldo que se denominará "Pé rdida Fiscal".
debes restar el importe de dichas pé rdidas fiscales y el resultado será tu "Utilidad gravable" Si no tuviste
A la "Utilidad Gravable" le puedes restar el importe de tus deducciones personales, y el resultado que
Renta y al resultado, restarle el subsidio que te corresponde conforme a la tabla de subsidio; el resultado
Al "Impuesto determinado" le debes restar (acreditar) el importe de los pagos provisionales que hayas
efectuado en el añ o 2002, y el resultado será la cantidad que tienes que pagar de ISR
En caso de copropiedad, cada copropietario considerará la utilidad o la pé rdida fiscal determinada por el
representante comú n en la parte proporcional que de la misma les corresponda y acreditar en esa misma
proporción los pagos provisionales efectuados por el representante comú n.
Procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta anual.
Impuesto al Activo
La declaración anual se presentará en el periodo comprendido entre los meses de febrero y abril del
siguiente añ o.
Procedimiento para calcular el impuesto al activo anual.
período comprendido entre los meses de febrero y abril del siguiente añ o.
a) Al total de tus ventas en el añ o, les aplicarás el porcentaje de Impuesto que corresponda de

solicitado.
En ningú n caso podrás solicitar la devolución del saldo a favor que se hubiera adicionado en los té rminos
de este inciso.
el mismo ejercicio.
declaración anual.
Retenciones
Deducciones
Podrás disminuir de tus ventas todos las compras, gastos e inversiones que sean estrictamente
Las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados.
Las inversiones
En el caso de las Inversiones, como son activos fijos, podrás deducir el importe de los pagos que
efectivamente hayas realizado en el añ o por su compra
Sin embargo, si las Inversiones son en automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones y
remolques, sólo podrás deducir un porcentaje fijo cada añ o
Así mismo, los contribuyentes que se dediquen exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, podrán aplicar las facilidades administrativas que el Servicio de Administración
Tibutaria otorgue para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
Para que puedas restar de tus ventas las deducciones autorizadas, es necesario que é stas cumplan,
El IVA en forma expresa y por separado.
proporción.
Empresarios Mayores
Ré gimen de Actividades Empresariales
Todas aquellas personas físicas que realizan las siguientes actividades:
Comerciales, por ejemplo farmacia, refaccionaría, restaurante, ferretería, entre otros.
Industriales como fábricas de ropa, alimentos, calzado, entre otros.
Autotransporte, agrícolas, ganaderas, silvícolas y de pesca.
Cabe aclarar que si tus ventas (ingresos) del añ o anterior no fueron mayores a $4,000,000.00 puedes
pagar en el ré gimen intermedio, o bien, si no rebasaron $1,500,000.00 y no proporcionas facturas a tus
clientes, puedes pagar en el Ré gimen de pequeñ os contribuyentes.
Asimismo, si eres integrante de una persona moral del Ré gimen Simplificado de las dedicadas
exclusivamente al autotransporte terrestre de carga o de pasajeros, actividades agrícolas, ganaderas,
pesqueras o silvícolas, integradoras o sociedades cooperativas de autotransporte terrestre de carga o de
pasajeros, y tus ingresos en el añ o 2001 no excedieron de $10'000,000.00 podrás pagar el impuesto
conforme este ré gimen o conforme al ré gimen intermedio.
Obligaciones
3.Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal.
contribuyente o representante legal, en su caso.
Expedir Comprobantes.
Entregar a tus clientes comprobantes de las ventas que hagas, que pueden ser:
Copia de la nota de venta.
Cuando así te lo soliciten y te proporcionen copia de la cé dula de identificación fiscal, debes entregar el
original de las facturas con IVA desglosado, las cuales deberán contener la leyenda preimpresa "Efectos
fiscales al pago".
Si en el añ o 2001 estabas en el Ré gimen de Actividades Empresariales y todavía tienes sin utilizar

facturas que reú nen requisitos fiscales, no es necesario que mandes a imprimir nuevas facturar con la
leyenda preimpresa "Efectos fiscales al pago"; puedes seguir utilizándolas hasta que se te terminen o
hasta que pierdan su vigencia; sólo tienes que agregarles a mano o con un sello o a máquina la leyenda
"Efectos fiscales al pago". La próxima vez que mandes a imprimir tus facturas, recuerda que ya deben
tener dicho requisito preimpreso.
Recuerda que las facturas las debes mandar a imprimir con imprentas autorizadas por el SAT.
En el comprobante debes indicar si la venta la cobraste en un solo pago o en plazos (a cré dito).
Si cobras en un solo pago, deberás indicar en el comprobante el importe total de la venta.
Cuando cobres a plazos el comprobante deberá contener el importe total de la venta, el nú mero de
pagos y el monto de cada uno de ellos, así como el monto del primer pago realizado y los impuestos que
en é ste se cobren.
Por los cobros posteriores debes proporcionar el comprobante que contenga además el importe del
pago, la forma en cómo se realizó(cheque, efectivo, etc.) y el nú mero y fecha del comprobante inicial.
fiscales
Contabilidad.
Llevar la contabilidad formal como lo indica el Código Fiscal de la Federación (Art. 28)
Pago de Impuestos.
Para que te prepares a este nuevo esquema de pago, los meses de enero, febrero y marzo de 2002 los
deberás incluir en una sola declaración, que presentarás antes del 17 de abril de 2002. Los meses de
marzo en adelante, ya los tendrás que presentar de forma mensual
Dicho pago lo determinarás restando de la totalidad de las ventas obtenidas en el período comprendido
desde el inicio del ejercicio y hasta el ú ltimo día del mes al que corresponde el pago, los gastos que
durante el mismo añ o.
En caso de copropiedad, el representante comú n determinará la utilidad o pé rdida fiscal de dichas

actividades y efectuará los pagos provisionales por cuenta de la totalidad de los copropietarios.
Impuesto al Activo
Estás obligado al pago de este impuesto por los bienes que utilices para la realización de tus actividades.
En su caso podrás disminuir del valor de tus bienes el importe de tus deudas, excepto las contratadas
con el Sistema Financiero (Bancos, Casas de Bolsa, entro otros)
No pagarás el impuesto por el período preoperativo, ni por los ejercicios de inicio de actividades y los dos
siguientes.
- Salarios
Declaración anual
Presentarás declaración anual durante el mes de abril del siguiente añ o.
La "Utilidad fiscal" la obtienes disminuyendo de la totalidad de tus ventas en el añ o, los gastos que
Si tus gastos deducibles fueron superiores a tus ingresos acumulables (ingresos sobre los que se debe
calcular el impuesto), entonces tendrás un saldo denominado "Pé rdida Fiscal"
debes restar el importe de dichas pé rdidas fiscales, y el resultado será tu "Utilidad gravable" Si no tuviste
A la "Utilidad Gravable" le puedes restar el importe de tus deducciones personales y el resultado que
Renta y al resultado, restarle el subsidio que te corresponde conforme a la tabla de subsidio, el resultado
Al "Impuesto determinado" le debes restar (acreditar) el importe de los pagos provisionales que haya
efectuado en el añ o 2002 y el resultado será la cantidad que tienes que pagar de ISR.
En caso de copropiedad, cada copropietario considerará la utilidad o la pé rdida fiscal determinada por el
representante comú n en la parte proporcional que de la misma les corresponda y acreditar en esa misma
proporción los pagos provisionales efectuados por el representante comú n.
Procedimiento para calcular el impuesto sobre la renta anual
Impuesto al Activo
La declaración anual se presentará en el periodo que febrero a abril del siguiente añ o.
Procedimiento para calcular el impuesto al activo anual
período comprendido entre los meses de febrero y abril del siguiente añ o.
a) Al total de tus ventas en el añ o, les aplicarás el porcentaje de Impuesto que corresponda de

solicitado.
En ningú n caso podrás solicitar la devolución del saldo a favor que se hubiera adicionado en los té rminos
de este inciso.
el mismo ejercicio.
declaración anual.
De clientes y proveedores, cuando así lo requieran las autoridades fiscales.
De retenciones de impuesto sobre la renta
De pagos y en su caso retenciones a residentes en el extranjero.
Retenciones
Otras obligaciones
Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomóla deducción inmediata.
Elaborar estado de posición financiera (balance general) e inventario de existencias al 31 de diciembre

de cada añ o.
Calcular en la declaración anual del Impuesto sobre la Renta, la Participación de los Trabajadores en las
Utilidades de la empresa (PTU)
Si realizas actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas o de autotransporte terrestre de

carga o de pasajeros, y tus ventas del añ o 2001 no excedieron de $10’000,000.00, podrás llevar tu
contabilidad simplificada consistente en un libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones y
deducciones.
Deducciones
Podrás disminuir de tus ventas todos las compras, gastos e inversiones que sean estrictamente

Las adquisiciones de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados.
Las inversiones, conforme a cualquiera de las siguientes mé todos:
Mediante porcentajes anuales dependiendo del tipo de bienes, que aplicas en varios añ os. (Deducción
lineal)
Un porcentaje alto y fijo que aplicas en un solo añ o Deducción inmediata
Para que puedas restar de tus ventas las deducciones autorizadas, es necesario que é stas cumplan,
El IVA en forma expresa y por separado.
proporción.

Anexos Reforma Fiscal 2002

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Anexos Reforma Fiscal 2002

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Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios.

A partir del 1 de enero de este añ o, las disposiciones fiscales establecen un impuesto a la

1. La enajenación de los siguientes bienes:

a) Caviar, salmón ahumado y angulas;

2. La prestación de los siguientes servicios:

a) Los de instalación de techos móviles para vehículos;

3. El uso o goce temporal de:

a) Aeronaves, excepto aviones fumigadores.

Cá lculo del Impuesto

Entero del Impuesto

El impuesto que, en su caso, resulte por la realización de las actividades o actos

Nuevo periodo de pago de impuestos Personas fí sicas y morales

Nuevos contribuyentes de IEPS

Comprobantes por venta de bienes suntuarios

Lo nuevo para trabajadores.

Del impuesto sustitutivo del cré dito al salario.

Una nueva forma de pagar el IVA

Lo nuevo para personas fí sicas.

Lo nuevo para personas morales.

Nuevos productos y servicios que pagará n IEPS.

Pagará n una tasa del 10%:

Ré gimen de Actividades Empresarial

(Artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Las remuneraciones y demás prestaciones que obtengan los funcionarios y trabajadores de la

(Artículo 117 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Pagos provisionales o retenciones del impuesto sobre la renta

(Artículos 113 y 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Procedimiento para calcular la retención.

Declaración anual del impuesto sobre la renta

(Artículos 116, 117 y 118 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Procedimiento para que el trabajador calcule su impuesto anual.

(Artículo 117 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Solicitar las constancias de percepciones y retenciones y proporcionarlas a su nuevo patrón dentro de

(Artículo 110 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

(Artículo 176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Donativos no onerosos ni remunerativos y se otorguen a: La Federación, Entidades Federativas,

Requisitos de las deducciones

(Artículo 176 de la Ley del Impuesto sobre la Renta)

Ré gimen Fiscal de Sueldos y Salarios

¿ Quié nes se encuentran en este ré gimen?

Todas aquellas personas que cobren un salario.

¿ Cuáles son tus principales obligaciones?

Inscribirte ante el SAT

Informar a tu patrón si tienes otro sueldo

Solicitar a tu patrón constancias de sueldos

Procedimiento para calcular la retención.

Cálculo anual del impuesto sobre la renta

Cuando cobres sueldos anuales por más de $300,000.00.

Cuando comuniques por escrito al patrón, tu decisión de presentar declaración anual.

Procedimiento para calcular el impuesto anual efectuado por el trabajador.

expedidas por los hospitales.

Seguro de gastos mé dicos.

Requisitos de las deducciones personales

Ré gimen de Actividades Profesionales

¿ Quié nes se encuentran en este ré gimen?

¿ Cuáles son tus principales obligaciones?

Inscribirte ante el SAT (darte de alta en el Registro Federal de Contribuyentes)

Despué s de abrir tu negocio tienes un mes para inscribirte.

Documentos que se requieren para realizar el trámite.

2.Acta de nacimiento en copia certificada (que te dan en el Registro Civil)

3.Original y fotocopia de comprobante de domicilio fiscal

Impuesto Sobre la Renta.

Procedimiento para calcular el pago provisional del impuesto sobre la renta.

Impuesto al Valor Agregado