3.

4 Ejercicio de Contabilidad Gerencial

1 El siguiente es un ejercicio de contabilidad que tiene por finalidad aprender a elaborar los
estados financieros:
Estado de Ganancias y Pérdidas
Balance General
Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

2 El ejercicio simula una empresa que se inicia comprando y vendiendo mercadería al contado,
sin ningún activo fijo, sin utilización de deuda y sin inventarios.

2 En un primer momento la elaboración de los estados financieros es sencilla. A medida que

trascurren los periodos, las operaciones se van volviendo más complejas. La empresa se
queda con inventarios, se decide producir y adquirir activo fijo, se queda con excedentes y se
realizan inversiones y se reparten dividendos.

3 El impacto de estas operaciones en los estados financieros a lo largo del tiempo facilita el
aprendizaje y comprensión de los distintos estados financieros.
4 Al resolver el ejercicio utilizando fórmulas y funciones de Excel, el alumno no deberá agregar
o eliminar filas o columnas ni cambiar la ubicación de las celdas para facilitar la evaluación.
5 Considere que cada periodo equivale a un año calendario de operación.
 A B C D E F G H I J
2 PERIODO UNO
3
4 OBJETIVO: Introducir los estados financieros.
5

Una empresa comercializa libros. Compra, en promedio, a $12 cada unidad y la vende a $24. Durante el
periodo compró 2.200 unidades y vendió las 2.200. Los gastos administrativos de la empresa ascienden a
8.000. Sus gastos de venta corresponden a las comisiones sobre ventas equivalente al 3% de las ventas
6 que genera. La empresa no posee ningún activo fijo y alquila lo necesario. Vende al contado. No recibe
crédito de proveedores. El capital social esta compuesto de 25.000 acciones comunes al valor nominal de
$1 cada una. Al inicio del periodo los $25.000 están en efectivo. La empresa esta sujeta a 30% de impuesto a
la renta y lo paga en el periodo. Las utilidades no se distribuyen.

7
8 RESUMEN DE DATOS ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
9 Unidades Precio Ventas 52,800.00
10 Ventas 2,200 24.00 Costo de ventas 26,400.00
11 Unidades Costo Variable Utilidad bruta 26,400.00
12 Compras 2,200 12.00 menos gastos de administración y venta 9,584.00
13 Gasto de administración 8,000.00 Utilidad de operación 16,816.00
14 Gastos de ventas (de las ventas) 3% menos gastos financieros
15 Impuesto a la renta 30% Utilidad (pérdida) antes de impuestos 16,816.00
16 Patrimonio (acciones comunes) 25,000.00 menos impuesto a la renta 5,044.80
17 Efectivo al inicio del periodo 1 25,000.00 Utilidad neta 11,771.20
18
19 FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL (al final del periodo)
20 ENTRADAS ACTIVOS
21 Cobranzas por ventas 52,800.00 Efectivo 36,771.20
22 Total entradas 52,800.00 Total activos 36,771.20
23 SALIDAS
24 Compras 26,400.00 PASIVOS
25 Gastos de administracion y ventas 9,584.00 Total pasivos 0.00
26 Impuestos 5,044.80
27 Total salidas 41,028.80 PATRIMONIO
28 ENTRADAS - SALIDAS 11,771.20 Capital social 25,000.00
29 más saldo inicial de caja 25,000.00 Resultado acumulados 11,771.20
30 SALDO FINAL DE CAJA 36,771.20 Total patrimonio 36,771.20
31 PASIVOS + PATRIMONIO 36,771.20
32 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
33
34 Capital social Resu. Acumu. Total
35
36 Saldo al 01.01.01 0.00 0.00 0.00
37
38 Aporte de capital 25,000.00 25,000.00
39
40 Util. Ejercicio 11,771.20 11,771.20
41
42 Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20
43
44
45
46
47
48
49
50
51
52
Página 2
 PERIODO DOS

OBJETIVO: Comprender la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la logica del costo de ventas

En este período la empresa compra 1.600 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 30 dias (asuma que las ventas son estacionales y que en el mes de diciembre se venden el 20% de las
ventas anuales). La información a utilizar es la misma del período anterior. La empresa sigue pagando el impuesto a la
renta. Analice el costo de lo vendido a través del cuadro indicado.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras 1,600.00 12.00 19,200.00
Compras 1,600.00 12.00 Mercadería disponible para la venta 1,600.00 12.00 19,200.00
Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas 1,400.00 12.00 16,800.00
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 200.00 12.00 2,400.00
Impuesto a la renta 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas 33,600.00 ACTIVOS
Costo de ventas 16,800.00 Efectivo 33,105.60
Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar 6,720.00
menos gastos de administración y ventas 9,008.00 Inventarios 2,400.00
Utilidad de operación 7,792.00 Total activos 42,225.60
menos gastos financieros
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 PASIVOS
menos impuesto a la renta 2,337.60 Total pasivos 0.00
Utilidad neta 5,454.40
PATRIMONIO
Capital social 25,000.00
Resultado acumulados 17,225.60
Total patrimonio 42,225.60
FLUJO DE EFECTIVO PASIVOS + PATRIMONIO 42,225.60
ENTRADAS
Cobranzas por ventas 26,880.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 26,880.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras 19,200.00
Gastos de administracion y ventas 9,008.00 Saldo al 31.12.01 25,000.00 11,771.20 36,771.20
Impuestos 2,337.60
Total salidas 30,545.60 Aporte de capital 0.00
ENTRADAS - SALIDAS -3,665.60
más saldo inicial 36,771.20 Util. Ejercicio 5,454.40 5,454.40
SALDO FINAL DE CAJA 33,105.60
Saldo al 31.12.02 25,000.00 17,225.60 42,225.60
 PERIODO TRES

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas y cobranzas. Entender la diferencia entre gasto y desembolso.

En este período la empresa compró 1.500 unidades pero sólo vende 1.400. Ademas, decide otorgar credito a sus
clientes por 60 dias (asuma que las ventas son ahora iguales todos los meses). La información a utilizar es la misma
del período anterior. La empresa paga ahora el impuesto a la renta en el periodo siguiente al que se devenga. Ademas,
decide no pagar las comisiones a los vendedores en este periodo y postergar su desembolso para el periodo 4.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial 200.00 12.00 2,400.00
Unidades Costo Variable Compras 1,500.00 12.00 18,000.00
Compras 1,500.00 12.00 Mercadería disponible para la venta 1,700.00 12.00 20,400.00
Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas 1,400.00 12.00 16,800.00
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final 300.00 12.00 3,600.00
Impuesto a la Renta 30%

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas 33,600.00 ACTIVOS
Costo de ventas 16,800.00 Efectivo 41,825.60
Utilidad bruta 16,800.00 Cuentas por cobrar 5,600.00
menos gastos de administración y ventas 9,008.00 Inventario final 3,600.00
Utilidad de operación 7,792.00 Total activos 51,025.60
menos gastos financieros PASIVOS
Utilidad (pérdida) antes de impuestos 7,792.00 Impuestos por pagar 2,337.60
menos impuesto a la renta 2,337.60 Comisiones por pagar 1,008.00
Utilidad neta 5,454.40 Total pasivos 3,345.60
PATRIMONIO
Capital social 25,000.00
Resultado acumulados 22,680.00
FLUJO DE EFECTIVO Total patrimonio 47,680.00
ENTRADAS PASIVOS + PATRIMONIO 51,025.60
Cobranzas por ventas periodo actual 28,000.00
Cobranzas ventas periodo anterior 6,720.00 ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas 34,720.00
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras 18,000.00
Gastos de administracion 8,000.00 Saldo al 31.12.02 25,000.00 17,225.60 42,225.60
Total salidas 26,000.00
ENTRADAS - SALIDAS 8,720.00 Util. Ejercicio 5,454.40 5,454.40
más saldo inicial 33,105.60
SALDO FINAL DE CAJA 41,825.60 Saldo al 31.12.03 25,000.00 22,680.00 47,680.00
 PERIODO CUATRO

OBJETIVO: Ratificar la diferencia entre ventas, cobranzas, gasto y desembolso. Introducir el costo de producción.

En este período la empresa compró 900 unidades y vende 1.100. Mantiene las condiciones sobre el crédito a sus
clientes y el resto de supuestos. Ademas, el 30 de diciembre decide comprar una maquina que cuesta $6.000 para
producir el articulo X en vez de comprarlo. La maquina empezara a usarla en el periodo cinco. La maquina la adquiere
al contado, para lo que requiere hacer un aporte de capital por la misma cifra, es decir, se emiten 6000 acciones
comunes con un valor nominal de UM 1.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,100.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Compras
Compras 900.00 12.00 Mercadería disponible para la venta
Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Patrimonio adicional (acciones comunes) 6,000.00
Impuesto a la Renta 30%
Compra de máquina 6,000.00

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administración y ventas Inventario final
Utilidad de operación Activo Fijo
menos gastos financieros Total activos
Utilidad (pérdida) antes de impuestos PASIVOS
menos impuesto a la renta Impuestos por pagar
Utilidad neta Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
Capital social
FLUJO DE EFECTIVO Resultado acumulados
ENTRADAS Total patrimonio
Cobranzas por ventas periodo actual PASIVOS + PATRIMONIO
Cobranzas ventas periodo anterior
Aporte de capital ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Total entradas
SALIDAS Capital social Resu. Acumu. Total
Compras
Gastos de administracion Saldo al 31.12.03
Impuesto a la renta periodo anterior
Comisiones de vendedores periodo anterior Aporte de capital
Compra de la maquina
Total salidas Util. Ejercicio
ENTRADAS - SALIDAS
más saldo inicial Saldo al 31.12.04
SALDO FINAL DE CAJA
 PERIODO CINCO
OBJETIVO: Entender el costo de producción, la depreciación y el costo promedio.

En este período la empresa decide producir y ya no comprar. Produjo 1.500 unidades y vende 1.400. Mantiene las
condiciones sobre el crédito a sus clientes y el resto de supuestos. El costo de producción está compuesto de mano
de obra, materiales y otros costos indirectos de fabricacion por la suma de $12 por unidad. La maquina tiene una vida
útil de 10 años y se estima una depreciación en línea recta. Utilice el costo promedio para calcular el costo de ventas.

RESUMEN DE DATOS COSTO DE LO VENDIDO

Unidades Precio Unid $/unid. Total $
Ventas 1,400.00 24.00 Inventario Inicial
Unidades Costo Variable Costo de producción
Costo de producción 1,500.00 12.00 Mercadería disponible para la venta
Gasto de administración 8,000.00 Costo de ventas
Gastos de ventas (de las ventas) 3% Inventario final
Impuesto a la Renta 30%
Depreciación 10% COSTO DE PRODUCCION
Unid $/unid. Total $
Mano de obra, materiales y otros
Depreciación
Total

ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS BALANCE GENERAL (al final del periodo)

Ventas ACTIVOS
Costo de ventas Efectivo
Utilidad bruta Cuentas por cobrar
menos gastos de administración y ventas Inventario final
Utilidad de operación Activo Fijo
menos gastos financieros Menos: Depreciación Acumulada
Utilidad (pérdida) antes de impuestos Total activos
menos impuesto a la renta PASIVOS
Utilidad neta Impuestos por pagar
Comisiones por pagar
Total pasivos
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO Capital social
ENTRADAS Resultado acumulados
Cobranzas por ventas periodo actual Total patrimonio
Cobranzas ventas periodo anterior PASIVOS + PATRIMONIO
Aporte de capital
Total entradas ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
SALIDAS
Costo de producción Capital social Resu. Acumu. Total
Gastos de administracion
Impuesto a la renta periodo anterior Saldo al 31.12.04
Comisiones de vendedores periodo anterior
Compra de la maquina Aporte de capital
Total salidas
ENTRADAS - SALIDAS Util. Ejercicio
más saldo inicial
SALDO FINAL DE CAJA Saldo al 31.12.05