Cuenta 11

Inversiones Financieras

CONTENIDO

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia responde a la

intención de obtener ganancias en el corto plazo (mantenidas para negociación), y
las que han sido designadas específicamente como disponibles para la venta.

Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados

para su compra futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del
instrumento.

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

111 Inversiones mantenidas para negociación

112 Inversiones disponibles para la venta
113 Activos financieros - Acuerdo de compra
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RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN

Las inversiones mantenidas para negociación y disponibles para la venta, y las

transacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconocen
inicialmente al costo de adquisición.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán a su valor

razonable, y las que no tengan un precio de mercado activo y cuyo valor razonable
no pueda ser medido con fiabilidad, se medirán al costo. Cuando se trata de
inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia resultante se
reconocerá en las subcuentas 677 y 777, respectivamente.

Las mediciones por variación del valor razonable en las inversiones disponibles
para la venta se reconocen en la subcuenta 563. En el caso de los cambios por
medición a valor razonable de los activos financieros incorporados en la subcuenta
113, el reconocimiento se efectúa de manera consistente con el tipo de
instrumento de que se trata.
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DINÁMICA DE LA CUENTA 11
Es debitada por: Es acreditada por:
• El costo de adquisición de las • El costo de las inversiones vendidas
inversiones. o redimidas.
• Los dividendos en acciones. • La diferencia de cambio si disminuye
• La diferencia de cambo si se el tipo de cambio.
incrementa el tipo de cambio. • La reducción de valor por la
• El incremento del valor por la aplicación del valor razonable.
aplicación del valor razonable.
COMENTARIOS
Las inversiones mantenidas para negociación y las disponibles para la venta
cuyo valor esté expresado en moneda extranjera se traducirán al tipo de
cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados
financieros.

Para las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, véase la cuenta 30

Inversiones mobiliarias.
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PREGUNTAS Y RESPUESTAS (En base a las NIC y NIFF)

1. ¿Qué es un activo financiero? (Párrafo 54 de la NIC 1)

a) Efectivo
b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad
c) Un derecho contractual a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad
d) Un compromiso que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de
patrimonio propio de la entidad

2. ¿Cuáles son las categorías de los activos financieros? (Párrafo 45 - NIC 39)

a) Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados;

b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento;
c) Préstamos y partidas por cobrar; y
d) Activos financieros disponibles para la venta.
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3. ¿Qué es un activo financiero al valor razonable? (Párrafo 9 de la NIC 39)

Es aquel que cumple con las siguientes condiciones:

a) Se clasifica como mantenido para negociar

b) Desde el momento del reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad
para contabilizarlo al valor razonable con cambios en resultados

4. ¿Qué se entiende por valor razonable?

Es el valor al que un bien o servicio puede ser intercambiado a la fecha de los

estados financieros, entre dos o más agentes económicos

5. ¿Qué es un activo disponible para la venta? (Párrafo 9 de la NIC 39)

Es un activo financiero no derivado que no es clasificado como:

a) Préstamos y partidas por cobrar

b) Inversiones mantenidas hasta el vencimiento, o,
c) Activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados
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CASO PRÁCTICO: Acciones adquiridas para negociación

La empresa “El Inversor” S.A. adquiere 500 acciones de “El Progreso” S.A.A. a un
valor de S/. 2.00 cada acción, las que se esperan vender al corto plazo, se sabe que
a la fecha de los estados financieros el valor nominal de dichas acciones en la bolsa
es de S/. 2.50, luego de un mes se logra vender a este último valor.
Solución:

1. Registro de la compra de acciones

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11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,000
111 Inversiones mantenidas negociación
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,000
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la compra de 500 acciones
para su negociación posterior
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2. Medición posterior de la inversión

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11 INVERSIONES FINANCIERAS 250
111 Inversiones mantenidas negociación
1113 Valores emitidos por empresas
11132 Valor razonable
77 INGRESOS FINANCIEROS 250
777 Ganancia medición activos y pasivos al VR
7771 Inversiones mantenidas negociación
x/x Por la medición de las acciones al valor razonable
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3. Venta de acciones a un mayor valor

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1,250
104 Ctas ctes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
11 INVERSIONES FINANCIERAS 1,250
111 Inversiones mantenidas negociación
1113 Valores emitidos por empresas
11131 Costo 1,000
11132 Valor razonable 250
x/x Por la venta de 500 acciones a S/. 2.50 c/u
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