12

L’AUDIT INTERNE
DES COMPAGNIES
D’ASSURANCES
TRANSVERS CONSULTING
L'audit des compagnies d'assurances
2005 1
Séminaire - Atelier
L’audit interne dans l’assurance
1ère communication :
Généralités sur l’audit interne
2ème communication :
L’audit interne des compagnies d’assurances
1er atelier :
Cartographie des risques
des compagnies d’assurances
2ème atelier :
Déroulement d’une mission d’audit interne
2005 2
1ère communication
GENERALITES
SUR L’AUDIT INTERNE
2005 3
INTRODUCTION
Origine du contrôle interne
La mise en place d’outils de contrôle
interne dans les entreprises d’assurances
est relativement récente (années 1990)
Dans de nombreux pays la mise en place
d’un système de contrôle interne a une
base légale.
Le système de contrôle interne doit avoir
un caractère permanent et durable.
2005 4
L’audit interne
et les autres fonctions de contrôle
L’audit interne
a pour fonction d’estimer et
d’évaluer l’efficacité
des contrôles internes et externes
2005 5
Contrôle de gestion
Fonction qui doit s’assurer de l’utilisation

efficace et permanente des énergies
et des ressources de l’entreprise
en vue d’atteindre les objectifs fixés
Analyse périodiquement les écarts entre
les objectifs et les réalisations
Propose des plans d’actions pour réduire
ou supprimer les dysfonctionnements
rencontrés
2005 6
Contrôle Interne
Fonction qui doit s’assurer en permanence
de la sincérité et de la fiabilité des opérations
pour détecter et corriger les erreurs de gestion
et les fraudes internes et externes.
Outils de contrôle : manuels de procédures,
circulaires, notes de services
Gestion par exception et niveaux de contrôle
Analyse périodiquement les écarts entre les
objectifs et les réalisations
Propose des plans d’actions pour réduire les
risques d’erreur ou de fraude
2005 7
Contrôle externe
Fonction qui doit s’assurer en permanence
de la concordance des états financiers et des opérations
d’une période avec les principes comptables,
les instructions de la direction et la règlementation
en vigueur (exemple des nouvelles normes comptables
applicables à l’assurance)
Outils de contrôle : contrôles et vérification
par sondages, analyse des méthodes d’évaluation.
Finalité : certification de régularité et de la sincérité des
comptes auprès des actionnaires
et des pouvoirs publics
2005 8
PLAN 1ère communication
I - LE CONTRÔLE INTERNE
II - L’AUDIT INTERNE
III - PREALABLES A LA MISE EN PLACE
2005 9
I – LE CONTRÔLE INTERNE
2005 10
L’audit interne composante clef
du système de contrôle interne
Les entreprises d’assurances doivent disposer
d’une structure de gestion, d’une organisation
administrative et comptable et d’un contrôle
approprié aux activités qu’elles exercent.
Les autorités de contrôle des États exigent que
toute entreprise d’assurances dispose de
procédures de contrôle adéquates (Code des
assurances, directives CEE, Loi LSF, Loi
Sarbanes-Oxley, etc.)
2005 11
Les acteurs du système de contrôle
Les autorités de contrôle de l’État :
(Ministère des finances, Commission de contrôle,
Corps de contrôle)
Les contrôleurs et auditeurs externes
(sociétés de conseil)
Les certificateurs des comptes
(Expert-comptable, Commissaire aux comptes)
Les auditeurs internes de la compagnie d’assurances
2005 12
Définition internationale du contrôle interne
Ensemble des mesures qui, sous la responsabilité
de la direction de l’entreprise d’assurances, doivent assurer
avec une certitude raisonnable :
Une conduite des affaires ordonnée et prudente
suivant des objectifs bien définis
Une utilisation économique et efficace des moyens engagés
Une connaissance suffisante des risques, ainsi que
leur maîtrise, en vue de protéger le patrimoine de l’entreprise
L’intégrité et la fiabilité de l’information financière
et celle relative à la gestion
Le respect des lois et règlements
ainsi que les politiques générales, plans et procédures internes
2005 13
Les implications du contrôle interne
Une attitude positive à l’égard du contrôle
L’établissement d’objectifs, suivi de l’identification
des risques et de leur analyse
L’élaboration de normes et de procédures
destinées à maîtriser les risques
afin de permettre la réalisation des objectifs fixés
La mise en place de systèmes d’information
et de communication afin de permettre la divulgation
et le suivi des objectifs en matière de contrôle interne
au sein de l’entreprise.
2005 14
Les implications du contrôle interne
L’identification, l’enregistrement et la communication
d’informations pertinentes de manière à permettre aux
diverses entités de l’entreprise d’exercer de manière
effective les responsabilités qui leur sont assignées.
Un reporting tant interne qu’externe correct et effectué
à temps, en recourant à des systèmes d’information
adéquats
La surveillance et l’évaluation régulière des mesures
prises.
2005 15
Fonctionnement du Contrôle Interne
Il concerne toutes les activités de la compagnie

d’assurances.
Spécificités des compagnies d’assurances
1. Inversion du cycle d’exploitation : d’abord les
primes, les sinistres ensuite.
2. Délai entre la déclaration de sinistre
et son règlement
(de quelques jours à plusieurs années)
2005 16
Mesures de contrôle interne
Description claire des fonctions et des responsabilités
Séparation suffisante des fonctions
Mesures assurant l’intégrité
et la capacité du personnel
Principe de surveillance mutuelle
(double signature et contrôles croisés)
2005 17
Financement de la fonction
Nécessité de dégager
des moyens financiers suffisants
pour garantir la fiabilité des systèmes
d’information comptable et de gestion
Reporting interne et externe
Moyens pour assurer la fiabilité et la continuité
des systèmes d’information électroniques
2005 18
Responsabilité du contrôle interne
La responsabilité finale du bon fonctionnement
du contrôle interne relève du Conseil
d’Administration.
La responsabilité opérationnelle peut être
déléguée à un Conseil d’audit,
un Comité d’audit ou à la direction générale.
Le système de contrôle interne sera évalué
annuellement à partir du rapport d’audit interne
2005 19
II – L’AUDIT INTERNE
2005 20
L’AUDIT INTERNE
Fonction d’évaluation indépendante au sein de
la compagnie d’assurances, axée sur l’examen
et l’appréciation du bon fonctionnement, de
l’efficacité et de l’efficience du contrôle interne.
Fonction qui doit avoir un large pouvoir
d’investigation (accès aux descriptifs,
documents, fichiers, informations, procès-
verbaux, courrier, notes)
2005 21
L’AUDIT INTERNE
Compétences générales ou pointues
(recours à des experts externes si besoin)
Champ d’investigation global : siège,
établissements, filiales, agences,
intermédiaires indépendants, courtiers)
2005 22
Plan d’audit interne
Plan à long terme des activités à auditer

Rédaction de rapports d’audit
pour le Comité d’Audit et le Conseil
d’Administration
Plan de recommandations
Suivi des recommandations
2005 23
III – PREALABLES A LA MISE EN PLACE
D’UN SERVICE D’AUDIT INTERNE
2005 24
Mise en place de l’audit interne
Bien connaître son entreprise
Description des activités et de l’organisation
administrative de la compagnie d’assurances :
1. Spécificités statutaires, agréments.
2. Modes de distribution
3. Organisation commerciale (bureaux, agences, etc.)
4. Produits, contrats et garanties commercialisés
5. Catégories de risques couverts (particuliers,
entreprises, professions libérales, groupements, etc.)
6. Direction et Management de la compagnie
7. Organigrammes fonctionnel et hiérarchique
2005 25
Les départements de l’entreprise
Missions, moyens, objectifs, place dans l’organigramme
Marketing
Informatique (applications internes, applications
externes)
Production (contact avec la clientèle, devis, contrats,
émissions des pièces, avenants, calcul des primes,
encaissement des primes)
Sinistres (traitement, recours, etc.)
Services généraux (archives, courrier,etc.)
2005 26
Les départements de l’entreprise
Missions, moyens, objectifs, place dans l’organigramme
Comptabilité (générale, analytique, contrôle de

gestion)
- partie comptable (encaissements et décaissements)
- partie technique (amortissements, provisions et
réserves, coassurance, réassurance)
Gestion du personnel (calcul des salaires, paiement
des charges sociales, déclarations sociales, etc.)
Réassurance (contrats et traités)
2005 27
Procédures de contrôle interne
Auto contrôle par le management
Gestion par exception
Délégation de signature
Niveaux de contrôle (souscription et sinistres)
Contrôle budgétaire (autorisation de dépenses)
Contrôles et états informatiques
Sécurités et moyens de protection
2005 28
2ème communication
L’AUDIT INTERNE DES

COMPAGNIES
D’ASSURANCES
2005 29
PLAN
2ème communication
I - EXEMPLES DE MISSIONS D’AUDIT

II - RECOMMANDATIONS
III - CONCLUSION
IV - Annexe :
Nouvelles normes comptables internationales
2005 30
I – LES MISSIONS D’AUDIT INTERNE
EXEMPLES
2005 31
EXEMPLES DE MISSION
production
Respect des règles de souscription
Exactitude des polices et des avenants émis
Prise d’effet des garanties
Délai d’émission des pièces
Suivi des attestations (Bonus - Malus par
exemple)
Suivi des polices sinistrées
Suivi des polices résiliées
2005 32
EXEMPLES DE MISSION
production
Exactitude des devis remis
Délai de remise des devis
Étude des plaintes et des réclamations
Évolution des Conditions générales et des
tarifs/concurrence
Demande de produits non commercialisés
Vente de garanties accessoires
Organisation du travail
Libellé des conditions générales et des clauses
2005 33
EXEMPLES DE MISSION
sinistres
Délai d’ouverture des dossiers
Exactitude des positions prises
Étude des abandons et renoncements
Gestion des corporels
Traitement du courrier
Qualité du réseau d’experts
Rétribution des experts
2005 34
EXEMPLES DE MISSION
sinistres
Réserves et recours
Évaluation des dossiers
Exactitude des paiements
Suivi des recours
Cadence des règlements
Étude des plaintes et des réclamations
Détection des fraudes
2005 35
EXEMPLES DE MISSION
comptabilité
Exactitude des réserves techniques et de leur
liquidation
Suivi des caisses
Respect des règlements et des lois
Coassurance
Contentieux et recouvrement
Comptabilité des intermédiaires indépendants
Qualité du reporting et des statistiques
2005 36
EXEMPLES DE MISSION
comptabilité
Suivi des créances
Délais de paiement
Étude des plaintes
Adaptation du plan comptable aux besoins de
l’entreprise
Signatures
Respect des budgets
Détections des fraudes et des malversations
2005 37
EXEMPLES DE MISSION
informatique
Adaptation aux besoins de l’entreprise
Qualité des procédures
Gestion de la documentation
Rigueur dans le développement applicatif
Respect du cahier des charges et du planning
Sauvetages et mesures de sécurité
Utilisation abusive du temps et des ressources
Conditions matérielles d’utilisation
Pannes et interruptions
Données confidentielles
2005 38
EXEMPLES DE MISSION
informatique
Respect des règlements et des lois
(informatique et liberté par exemple)
Qualité des données
Contrôle de qualité
Redondance et doublons
Signatures
Respect des budgets
Détections des fraudes et des malversations
Autorisations et habilitations
Protection contre les intrusions
2005 39
EXEMPLES DE MISSION
services administratifs
Évaluation globale
Outils adaptés
Qualité du travail
Procédures
2005 40
EXEMPLES DE MISSION
Unités décentralisées/agences
Respect des horaires et des procédures

Complaisance vis à vis de clients
Relations avec le siège
Gestion des remplacements - congés
Caisses et chèques
2005 41
EXEMPLES DE MISSION
Gestion du personnel
Embauche
Formation
Hiérarchie
Politique Générale en matière sociale
Rotation du personnel
Intégration et motivation
Respect des règlementations
Communication
2005 42
EXEMPLES DE MISSION
Marketing et publicité
Respect de la politique commerciale

Existence de tableaux de bord (actions
commerciales, résultats par produit, etc.)
Opérations dispendieuses, mal ciblées
Publicité mensongère
2005 43
EXEMPLES DE MISSION
Réassurance
Adaptation aux moyens de l’entreprise

Contrats et engagements
Évènements exceptionnels
Qualité des réassureurs
Calcul des primes et des sinistres
2005 44
EXEMPLES DE MISSION
Fraudes - Malversations
Faux sinistres
Paiement de complaisance
Suivi des caisses
Chaîne des paiements
Faux avenants
Dépenses injustifiées
Abandons en pertes et profits
Procédures de sécurité (internes et externes)
Protection des biens (personnes et assurances)
2005 45
EXEMPLES DE MISSION
Politique Générale de la compagnie
Qualité et existence des informations nécessaires à la prise de décisions
Conformité des plans prévisionnels aux réalités économiques
Marge de solvabilité
Politique de placements
Capitaux propres et provisions non techniques
Immobilisations
Gestion immobilière
Systèmes d’information
Évolution des métiers
Lutte contre le blanchiment des capitaux
Impôts et taxes
Intéressement et participation
Image et notoriété de la compagnie
Partenariats
Relations publiques
2005 46
II – RECOMMANDATIONS
en matière d’audit interne
2005 47
Recommandations relatives au
fonctionnement de l’audit interne
Qualités de l’auditeur : polyvalence et bon sens
Priorités :
 en fonction de l’analyse des points forts
et points faibles de la compagnie d’assurance
Qualité des recommandations
Suivi des recommandations
L’auditeur : rôle de gardien et de conseil
2005 48
Plan annuel de contrôle interne
Objectif : développer l’auto contrôle des
opérationnels (se contrôler et faire
contrôler)
Control self assessment : examiner et
autoévaluer l’efficacité du contrôle interne
au sein du département ou du service
2005 49
III - CONCLUSION
L’audit interne contribue
à l’amélioration de la gouvernance
de l’entreprise
et constitue un relais essentiel pour
le Comité d’audit
2005 50
L’Audit Interne est une fonction majeure
du système de contrôle interne
de l’entreprise d’assurances
Les entreprises et leurs dirigeants doivent faire face à
une recrudescence des risques liés à leurs activités
assurantielles et aux nouveaux risques que font naître
un contexte légal, juridique et économique de plus en
plus fourni dans de nombreux domaines : social,
commercial, environnemental, financier.
2005 51
IDEE
Créer un club
des auditeurs internes de l’assurance :
Benchmark de l’audit
Échanges d’expériences
Mise en commun d’informations en vue d’évaluer les risques
Élaboration d’un guide d’audit interne propre au secteur de
l’assurance
2005 52
IV – ANNEXE
Normes IFRS
applicables à l’assurance
2005 53
Normes IAS-IFRS
Toutes les entreprises cotées (dès 2005)
ou faisant appel public à l’épargne ( en
2007) sont tenues d’élaborer leurs états
financiers consolidés aux normes
comptables internationales (International
Accounting Standard IAS ou International
Financial Reporting Standards IFRS)
2005 54
Objectifs des Normes IAS-IFRS
Une comparaison internationale des
performances des sociétés évaluées à
leur valeur de marché (fair value)
Un détail des comptes plus important
permettant de connaître les méthodes
d’évaluation du passif et de l’actif
consolidé
2005 55
Normes IAS-IFRS
IFRS1: 1ère application
IFRS2 : stock-options
IFRS3: regroupement d’entreprise
IFRS4: contrats d’assurances (frais d’acquisition reportés, provisions
techniques)
IAS12 : impôts différés actifs/passifs; autres actifs et passifs
IAS16/40 : Immeubles
IAS 19 : capitaux propres, engagements sociaux
IAS 32/39 : instruments financiers, dépôts
IAS36 : dépréciation
IAS37 : provisions pour risques et charges
IAS38 : actifs incorporels, écarts d’acquisition
IAS39 : dérivés et dettes
2005 56
ATELIERS
2005 57
1er ATELIER
CARTOGRAPHIE
DES RISQUES DES
COMPAGNIES
D’ASSURANCES
2005 58
Identification et quantification des risques :
la cartographie des risques
Analyse des activités de la compagnie d’assurances :

 Activités opérationnelles : ventes, production,
sinistres, achats, etc.
 Activités de pilotage : direction et contrôle
 Activités de support : RH, finances, informatique, etc.
2005 59
2ème ATELIER
DEROULEMENT D’UNE
MISSION
D’AUDIT INTERNE
2005 60
Mission d’audit interne
Les préalables
Le déroulement de la mission
Le suivi de la mission
2005 61

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L’AUDIT INTERNE

Fonction qui doit s’assurer de l’utilisation

III - PREALABLES A LA MISE EN PLACE

Il concerne toutes les activités de la compagnie

Plan à long terme des activités à auditer

Comptabilité (générale, analytique, contrôle de

L’AUDIT INTERNE DES

I - EXEMPLES DE MISSIONS D’AUDIT

Respect des horaires et des procédures

Respect de la politique commerciale

Adaptation aux moyens de l’entreprise

Analyse des activités de la compagnie d’assurances :

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