Cas ABC : L’impôt sur les sociétés

Vous êtes le 02-02-2017. La société ABC SARL, créée en 2014 au capital de 1 000 000 MAD libéré
à hauteur de 75%, vous communique la comptabilité de l’exercice 2016 et vous demande de
l’assister au calcul de l’IS de l’exercice 2016. Vous avez noté d’abord que :

- Le résultat fiscal de l’exercice 2014 était de : - 153 200 MAD

- Le résultat fiscal de l’exercice 2015 était de : - 250 200 MAD

 Parmi les produits vous avez relevé :

1. Ventes de produits finis livrés le 31-12-2016 pour un montant de 260 000 MAD TTC mais la
facture n’est pas encore établis et le comptable n’a pas comptabilisé le produits équivalent.
2. Ventes de produits finis contre chèque bancaire pour 180 000 HT MAD. Au 31-12-2016 seule la
moitié de ces produits a été livrée au client.
3. Avances reçus des clients sur des commandes non encore livrées pour un montant de
200 000 MAD HT. Ce montant a été comptabilisé par les produits de l’exercice 2016.
4. Loyer correspondant à la période allant du 01-09-2016 au 31-08-2017 d’un montant de 120 000
MAD. Ce loyer a été comptabilisé en totalité parmi les produits de l’exercice 2016.
5. Des dividendes comptabilisé dans les produits financiers de l’exercice 2016 et ont été reçus
par la société pour son participation dans une filiale installée dans la ville de Meknes. Le
montant de ces dividendes est de 420 000 MAD.

 Parmi les charges vous avez relevé :

1. Achats de matières premières auprès d’un fournisseur français. Le montant total comptabilisé
est de 860 310 MAD comprend : Prix d’achat sur facture de 710 000 MAD, de transport de
100 000 MAD et droits de douanes (sous forme de TVA) pour le reste.
2. Une facture datée en 2015 correspondant à des achats de matières premières pour un montant de
250 000 MAD HT et que le comptable a oublié de la comptabiliser parmi les charges de l’exercice
2014.
3. Honoraires de 80 000 MAD versés à l’avocat de la société pour un litige contre un client de la
société.
4. Des achats de stylos portant la marque de la société et distribués auprès des différents partenaires
de cette dernière et cela pour un montant total TTC de 35 000 MAD. Le prix unitaire est de 90
MAD HT.
5. Achat d’une machine le 01-03-2016 pour un montant de 600 000 MAD HT (taux
d’amortissement de 10%).
6. Les dotations aux amortissements comprennent une dotation d’amortissement de la voiture
du PDG qui a été acquise le 01-09-2016 pour un montant TTC de 650 000 MAD.
7. Les intérêts sur les avances en comptes courants versés au principal associé pour un
montant de 98 000 MAD. Le taux fiscalement déductible est de 3%.
8. Des dotations aux provisions pour dépréciation des stocks d’un montant de 320 000 MAD.
Ces dotations ont été calculées par le logiciel de gestion des stocks sur la base du taux de rotations
des articles stockés.
9. Des pénalités de retard de 30 000 MAD payées par la société suite à un retard du
paiement de la taxe professionnelle de l’exercice 2016.
10. Des pénalités de retard de 35 000 MAD payées par la société suite à retard du paiement de de la
cotisation de la CIMR du 3ème trimestre 2016.
11. Des pénalités de retard de 45 000 MAD payées par la société suite à retard du paiement de de la
cotisation de la CIMR du 4ème trimestre 2015.

TAF :

1. Calcul le résultat fiscal de l’exercice 2016.

2. Calcul l’IS théorique de l’exercice 2016.