UNIDAD 10

DERECHO TRIBUTARIO
El derecho financiero es aquella porción del ordenamiento jurídico que organiza todo lo
relativo a los ingresos financieros, que constituyen la hacienda pública.
Toma los ingresos y fija los gastos que se van a producir en el ejercicio financiero.
El derecho tributario se constituye como una parte del derecho financiero porque el derecho
tributario va a mirar con mucho detenimiento la parte de los tributos, los ingresos generados
por los tributos.
Los tributos es aquel ingreso público, regulado por el derecho público, obtenido por un ente
público titular de un derecho de crédito frente al contribuyente dentro de una ley.
A partir de un hecho acaecido en la realidad se va a cobrar (puede estar vinculado o no con
una contraprestación por parte del Estado).

RAMAS DEL DERECHO TRIBUTARIO

1 Constitucional: hay una relación intrínseca entre el surgimiento del Estado moderno y el
derecho a la propiedad.
El derecho tributario lo que viene hacer es establecer principios que rigan la afectación del
derecho a la propiedad.
Ej: juan sintierra necesitaba financiación para ir a la guerra, se la dan los ingleses pero a
cambio le establecen y le exigen la constitución del parlamento inglés.
Le imponen el control del cobro de los impuestos.
La nobleza y el clero en la revolución francesa no pagaban impuestos.
Detras de toda gran revolución hay una crisis económica o una cuestión tributaria.
El establecimiento de constituciones modernas decimonónicas, liberales o las posteriores
siempre van a hacer hincapié en la parte tributaria.
2 Derecho administrativo tributario: regula el procedimiento en si.
Regula la legitimidad de la administración pública, como organismo de contralor.
Ej: fechas de pago.
3 Derecho procesal tributario: va a estar relacionado con todos los procedimientos
jurisdiccionales que se dan en materia tributaria.
Van a buscar poner un fin a las disputas entre el contribuyente y la administración pública.
4 Derecho penal tributario: lo que busca es reprimir las conductas nocivas e incumplidoras
por parte de los contribuyentes respecto de sus obligaciones contributivas.
El bien jurídico tutelado va a ser la hacienda pública.
5 Derecho internacional tributario: busca regular o buscar soluciones a aquellas
contradicciones que surgen cuando dos estados, ambos con potestad de llamar a tributar,
es decir, cuando estas dos potestades se chocan.

AUTONOMÍA DEL DERECHO TRIBUTARIO

El derecho tributario es autónomo.
No por tener principios propios y las normas específicas, sino porque está nutrido por una
gran capacidad creativa.
Ej: las utes están obligadas a tributar, sucesiones indivisas, consorcio, etc.
Esta autonomía del derecho tributario lo ha reconocido la corte en el fallo pasa o
petroquímica.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Similares a las del derecho financiero
1 Constitución: La ley fundamental va a establecer un montón de principios:
1 Principios y garantías constitucionales: principio de igualdad, principio de reserva de ley,
principio de proporcionalidad, etc.
2 Normas relativas a la forma de recaudación: vinculado con quien se queda con que
ingreso.
Ej: unitarios vs federales (se peleaban por los ingresos generados por el pueblo).
2 Ley: siempre entendida en sentido formal que no admite delegación en el poder ejecutivo.
Es el congreso quien tiene la potestad de establecer tributos.
Y arranca por la cámara de diputados.
Es del pueblo quien debe establecer los tributos, porque es el pueblo también quien los
soporta.
Fallo: video club dreams
3 Decretos de necesidad y urgencia: prohibición en materia tributaria. 99 inc 3
Estas facultades por parte del congreso de establecer tributos tiene una doble finalidad:
1 Se tiene que abstener el poder ejecutivo de realizar acciones que restrinjan esta
potestad del congreso.
2 El congreso tiene la carga y el deber de ser el quien establecer los tributos.
4 Tratados internacionales: convenios para evitar la doble imposición, que son de caracter
bilateral se negocia cada Estado con cada Estado.
Y recuerden siempre que para evitar la doble imposición siempre es una puja de poder no
es lo mismo salir a negociar con Bolivia o con Chile que con estados unidos.
Las condiciones y lo que cada Estado puede se van a modificar por eso hay que tener
mucho cuidado con la interpretación no se puede tener un término confuso en un convenio
he ir a otro convenio y aplicar lo del otro convenio.
Son sistemas autónomos.
Por criterio general el criterio de vinculación con la doble ciudadanía son muy pocos los
estados que lo siguen.
5 Facultad reglamentaria : que siempre tiene el poder ejecutivo.
99 inciso 1 y 2
Estos reglamentos están dictados en el sentido de de fomentar las leyes dictadas por el
congreso nacional, no deberían ir más allá que lo que establece el espíritu de la ley sin
embargo en la práctica se da estas resoluciones van más allá y ahí es donde se generan los
conflictos tributarios.
6 Jurisprudencia y doctrina: la jurisprudencia en materia tributaria es importante por las
leyes y los reglamentos.
Termina siendo quien termina pagando las inconsistencias de las leyes tributarias.
7 Usos y costumbres: en materia tributaria no son fuente.
8 Derecho comparado

CODIFICACIÓN
No es uniforme y unificada.
Código fiscal:
1 Juliani
2 Gomez sousa
3 Valdés costa
Harach y juliani de argentina.
Nuestra legislación vigente lo que contempla es la ley 11683.
Código aduanero y la ley 11683.
Esta ley establece la parte procedimental, cuestiones esenciales y básicas comunes a todos
los impuestos.
También establece principios importantes como el artículo 2, principio de realidad
económica.
Nivel provincial y municipal
Mas complejas se tornan las cuestiones.
Nivel provincial: códigos fiscales.
Nivel municipal

EFICACIA TEMPORAL Y ESPACIAL DE LAS RAMAS TRIBUTARIAS

Eficacia temporal de las leyes

Cuando una ley modifica una ley anterior.
La irretroactividad de las leyes o la retroactividad no tiene rango constitucional (excepto
materia penal).
El principio general es la irretroactividad de las leyes.
En materia tributaria hay impuestos que son instantaneos y otros que son de ejercicios
(retroactividad impropia) por ejemplo el impuesto a las ganancias es de ejercicio porque se
va a extender a lo largo del año.
La retroactividad propia está vinculada a los
Impuestos instantáneos.
9/06/1982
Fallo navarro viola
Sale una ley sobre activos financieros, se iban a grabar por única vez.
Que estuvieran en el patrimonio de las personas.
Por el efecto noticia se entera y los dona en abril antes de la sanción de la ley.
El fisco le dice que pague y se los cobra.
La señora paga y hace una demanda de repetición, pide que se le devuelva el dinero.
Corte: la señora tenía en su patrimonio pero para la fecha esa capacidad contributiva ya no
estaba.

Fallo juan pedro insua

La corte adhiere a una parte a lo del procurador Casas.
Lo mismo que en el fallo anterior pero respecto del patrimonio neto.
Eran similares a los impuestos personales hoy en dia.
Insua presenta su declaración jurada y tenía activos financieros, pero estos según la ley
estaban exentos de tributar por exposición expresa de la ley.
Insúa había incluido estos activos financieros en su declaración jurada.
El lo reflejo en su patrimonio.
32/12/1981
Y pago.
La administración pública nunca lo objeto.
Corte: inalterabilidad de los derechos adquiridos.
Insua había adquirido un derecho inalterable
Formaba parte de su patrimonio
Ley 22604.

Fallo Guerrero de louge

Contribuyente que había pagado su impuesto inmobiliario correspondiente a ese año y
posteriormente le llega una nota por parte de la municipalidad recalculando ese monto.
Las mejoras, el contribuyente tiene la obligación de denunciarlas.
La administración dice que la diferencia se dio por un error de cálculo por la administración.
La reliquidación de ese impuesto era un error de cálculo
Corte: le da la razón al contribuyente.
La señora pagadora de buena fe no se le puede oponer por parte de la administración.
Si hubiese engañado a la administración el contribuyente, si se puede hablar de un ajuste.
Y alguna multa.
La administración misma dijo que cometió un error.

La materia de irretroactividad penal tributaria se tiene que analizar con un montón de

situaciones de hecho.

Eficacia Espacial de la Norma Tributaria

Tena relacionado con el espacio geográfico del estado.
Hasta donde el estado puede grabar a los contribuyentes.
Eficacia no es lo mismo que extension.
Eficacia es al ámbito espacial dentro del cual la ley produce efectos
Extensión: aquellos hechos que la ley de un estado puede llegar a considerar aun cuando
se produce fuera del territorio.
Cuatro criterios de vinculación:
1 Territorialidad o de la fuente: los países importadores de capital han seguido.
Establece que las leyes de un determinado Estado van a alcanzar a todos los hechos
producidos dentro del territorio.
Argentina que hasta la década del 90 siguió este criterio.
Uruguay: le interesa el patrimonio del contribuyente dentro del país.
2 Residencia: Argentina incluyó también el criterio de residencia.
Establece que van a estar alcanzados todos aquellos contribuyentes siguiendo aplicar el
criterio de residencia, donde efectivamente viven.
Incluye los bienes situados en la argentina y los prestados en el exterior en la medida de
quien los tiene produce un determinado bien en el extranjero o sercivicio sea residente
argentino.
Vinculado con permanencia en el estado.
3 Domicilio
4 Nacionalidad: todos los habitantes de ese estado tienen la obligación de tributar sin
importar donde se encuentren.
Los sigue eeuu
No lo siguen muchos estados.

INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Se busca el sentido de la norma.

Clases:
1 Jurisprudencial y doctrinaria:
2 Auténtica: lo realiza el mismo ente que dictó la norma.

Métodos:
1 Indubio pro contribuyente
2 In Dubio pro fisco
3 Gramatical o literal: se le atribuye a las palabras el sentido gramatical que le corresponda.
4 Teleológica: espíritu de la ley, tratar de dilucidar cuál es la finalidad del legislador.
5 Sistemática: normas que guardan relación con esa misma norma.
Como se tiene que interpretar la palabra residente.
6 Analogica
7 Lógica:
8 Dinámica: atender a las circunstancias imperantes al momento de la sanción de la ley y
las circunstancias que rodean al momento en que se aplica la ley.
Busca contextualizar esos principios volcados en la ley al contexto en el que se desarrolla la
sociedad.
Ej: constitucion nacional