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Jorge Enrique Chavarro Cadena

Estatuto
Tributario
de Bogotá
COMENTARIOS - CONCORDANCIAS
DOCTRINA Y JURISPRUDENCIA
• Predial Unificado
• Industria y Comercio
• Vehículos
• Delineación Urbana
• Azar y Espectáculos
• Normas Vigentes

Revisión: Harold Ferney Parra Ortiz


Queda prohibida toda la reproducción
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previa autorización del editor

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Ministerio del Interior

Diseño y Diagramación
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NUEVA LEGISLACION SAS.

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Todos los derechos reservados


2014

ISBN 978-958-8802-18-3
PRESENTACIÓN

Para Nueva Legislacion SAS es grato presentar la decimo novena (19)


edición del Estatuto Tributario de Bogotá, publicación actualizada con el
Decreto 352 del 15 de agosto de 2002 “por el cual se compila y se actualiza
la normativa sustantiva tributaria vigente, incluyendo las modificaciones
generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales que se deben
aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del
orden distrital”.

El Decreto 362 del 21 de agosto de 2002 “por el cual se actualiza el


procedimiento tributario de los diferentes impuestos Distritales, de
conformidad con su naturaleza y estructura funcional”.

El Estatuto Tributario Distrital es la compilación de los aspectos sustanciales


y estructurales de los impuestos vigentes (Decreto 352 del 15 de agosto del
2002), y se complementa con el procedimiento tributario distrital adoptado
mediante el Decreto 807 de 1993, con sus respectivas modificaciones,
especialmente con las contenidas en el Decreto 401 de 1999 y 362 del 21
de agosto de 2002, actualizado con las normas vigentes.

El Estatuto Tributario Distrital es una publicación comentada y concordada


con notas de gran interés del Estatuto Tributario Nacional, incluyendo la
doctrina de la Dirección Distrital de Impuestos (D.D.I.) y jurisprudencia
del Consejo de Estado concordada con los artículos del Estatuto Distrital,
el cual se debe consultar permanentemente en nuestra página WEB
www.nuevalegislacion.com por su importancia y contenido del mismo, y
un suplemento con las actualizaciones de las normas vigentes.

Esperamos que esta obra se convierta en una ayuda más para contribuyentes,
funcionarios y todos los interesados en el tema de los Impuestos Distritales
de Bogotá, D.C.

JORGE E. CHAVARRO C.
Gerente
IMPORTANTE

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Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS
Dirigida por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General
V

Índice General

DECRETO 352 DE 2002


del 15 de Agosto de 2002

CAPÍTULO PRELIMINAR........................................................................... 1

CAPÍTULO I
Impuesto predial unificado.......................................................................... 8

CAPÍTULO II
Impuesto de industria y comercio.............................................................. 27
Impuesto complementario de avisos y tableros.................................... 54

CAPÍTULO III
Impuesto sobre vehículos automotores.................................................... 55

CAPÍTULO IV
Impuesto de delineación urbana............................................................... 62

CAPÍTULO V
Impuesto de azar y espectáculos.............................................................. 67

CAPÍTULO VI
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería..................... 76

CAPÍTULO VII
Impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos................................ 77

CAPÍTULO VIII
Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera......................................................................... 82

CAPÍTULO IX
Sobretasa a la gasolina motor y al acpm.................................................. 85

CAPÍTULO X
Otros tributos............................................................................................. 90
Estampilla universidad distrital Francisco José de Caldas 50 años...... 90

CAPÍTULO XI
Participación del distrito capital en otros impuestos................................. 92
Estatuto Tributario de Bogotá
VI

DECRETO 807 DE 1993


del 17 de Diciembre de 1993

CAPÍTULO I
Normas generales .................................................................................... 95

CAPÍTULO II
Declaraciones tributarias..........................................................................110
Obligados a presentar declaraciones tributarias................................. 133

CAPÍTULO III
Otros deberes formales........................................................................... 150

CAPÍTULO IV
Sanciones................................................................................................ 176
Normas generales............................................................................... 176
Sanciones relativas a las declaraciones.............................................. 182
Sanciones relativas al pago de los tributos......................................... 196
Sanciones a las entidades recaudadoras............................................ 200
Otras sanciones................................................................................... 203

CAPÍTULO V
Determinación del impuesto.................................................................... 219
Liquidaciones oficiales......................................................................... 230
Liquidación provisional........................................................................ 230
Liquidación de corrección.................................................................... 234
Liquidación de corrección aritmética................................................... 234
Liquidación de revisión........................................................................ 236
Liquidación de aforo............................................................................ 246

CAPÍTULO VI
Recursos contra los actos de la administración tributaria distrital........... 250

CAPÍTULO VII
Pruebas................................................................................................... 264
Índice General
VII

CAPÍTULO VIII
Extinción de la obligación tributaria......................................................... 296
Retención por compras....................................................................... 303
Sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito............................................... 312
Extinción de la obligación tributaria..................................................... 315

CAPÍTULO IX
Procedimiento administrativo de cobro................................................... 327

CAPÍTULO X
Devoluciones........................................................................................... 355

CAPÍTULO XI
Otras disposiciones................................................................................. 365

SUPLEMENTO
ACUERDO 469 DE 2011........................................................................ 371
“Por el cual se establecen medidas especiales de pago de
tributos en el distrito capital y se dictan otras disposiciones”

DECRETO 177 DE 2011......................................................................... 387


“Por el cual se reglamenta el artículo 26 del acuerdo 469 de 2011”

DECRETO 594 DE 2013......................................................................... 389


“Por el cual se implementa para el año 2014 el mecanismo de
aportes voluntarios”

DECRETO 607 DE 2013......................................................................... 395


“Por medio del cual se determina para el año gravable 2014
la base gravable mínima del impuesto predial unificado de los
predios a los cuales no se les ha fijado avalúo catastral.”

DECRETO 691 DE 2013......................................................................... 398


“Por medio del cual se determinan los porcentajes de
incremento de avalúos catastrales de conservación para el año
2014, en el distrito capital de bogotá”

DECRETO 673 DE 2011......................................................................... 400


“Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata
el artículo decimotercero del acuerdo 26 de 1998”
Estatuto Tributario de Bogotá
VIII

DECRETO 2922 DE 2013....................................................................... 408


Por el cual se reajustan los valores absolutos del impuesto
sobre vehículos automotores de que trata el artículo 145 de la
ley 488 de 1998, para el año gravable 2014.

RESOLUCIÓN SDH-00417 DE 2013...................................................... 409


“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos
que aplican para cumplir con las obligaciones formales
y sustanciales para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos administrados por la
dirección distrital de impuestos de bogotá, dib de la secretaría
distrital de hacienda”.

RESOLUCIÓN SDH-000430 DE 2013.................................................... 423


“Por la cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los
valores expresados en salarios mínimos diarios vigentes en el
acuerdo 27 de 2001.”

RESOLUCIÓN DDI 062255 DE 2013..................................................... 425


“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos
como promedio diario por unidad de actividades del Impuesto
de Industria y Comercio, para el año 2014”

RESOLUCIÓN 0005408 DE 2013......................................................... 427


Por la cual se establece la base gravable de los vehículos
automóviles, camperos, camionetas, motocicletas y
motocarros, para el año fiscal 2014.

RESOLUCIÓN 0005407 DE 2013.......................................................... 433


Por la cual se establece la base gravable de los vehículos de
carga y colectivo de pasajeros, para el año fiscal 2014.

RESOLUCIÓN 000227 DE 2013............................................................ 437


Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario –
UVT aplicable para el año 2014

RESOLUCIÓN SDH-000079................................................................... 439


Por medio de la cual se adopta para la administración del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros en el
distrito capital de bogotá, la clasificación de actividades
económicas –CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para colombia

CALENDARIO......................................................................................... 463
Índice Alfabético
IX

Índice Alfabético

ESTATUTO TRIBUTARIO DE BOGOTÁ

DECRETO 352 DE 2002


del 15 de Agosto de 2002

A
Actividad comercial...................................................................... Artículo 34

Actividad de servicio..................................................................... Artículo 35

Actividad industrial....................................................................... Artículo 33

Actividades no sujetas.................................................................. Artículo 39

Administración de los tributos........................................................ Artículo 5

Autoavalúo base para adquisición del predio............................... Artículo 30

Autonomía del distrito capital......................................................... Artículo 3

Autorización legal....................................................................... Artículo 109

Autorización legal....................................................................... Artículo 121

Autorización legal......................................................................... Artículo 13

Autorización legal....................................................................... Artículo 130

Autorización legal......................................................................... Artículo 60

Autorización legal......................................................................... Artículo 70

Autorización legal......................................................................... Artículo 79


Estatuto Tributario de Bogotá
X

Autorización legal......................................................................... Artículo 97

Autorización legal del impuesto de industria y comercio.............. Artículo 31

B
Base gravable............................................................................ Artículo 100

Base gravable............................................................................ Artículo 113

Base gravable............................................................................ Artículo 125

Base gravable.............................................................................. Artículo 20

Base gravable.............................................................................. Artículo 42

Base gravable.............................................................................. Artículo 65

Base gravable.............................................................................. Artículo 75

Base gravable.............................................................................. Artículo 86

Base gravable especial para el sector financiero......................... Artículo 46

Base gravable especial para la distribución de


derivados del petróleo............................................................. Artículo 48

Base gravable mínima.................................................................. Artículo 23

Base gravable y tarifa del impuesto complementario


de avisos y tableros................................................................. Artículo 59

C
Causación.................................................................................. Artículo 112

Causación.................................................................................. Artículo 124

Causación.................................................................................. Artículo 131


Índice Alfabético
XI

Causación.................................................................................... Artículo 15

Causación.................................................................................... Artículo 66

Causación.................................................................................... Artículo 87

Causación.................................................................................... Artículo 99

Causación del impuesto............................................................... Artículo 72

Causación del impuesto en las empresas de servicios


públicos domiciliarios............................................................... Artículo 38

Clase de espectáculos................................................................. Artículo 85

Compilación de los tributos............................................................ Artículo 6

Concurso...................................................................................... Artículo 82

Costo mínimo de presupuesto..................................................... Artículo 76

D
Deber ciudadano y obligación de tributar....................................... Artículo 1

Declaración y pago..................................................................... Artículo 127

Declaración y pago del impuesto............................................... Artículo 118

Descuento por matrícula en el distrito capital.............................. Artículo 68

Distribución de los ingresos


en el transporte terrestre automotor........................................ Artículo 49

E
Efecto del autoavalúo en el impuesto sobre la renta................... Artículo 29

Espectáculo público..................................................................... Artículo 81


Estatuto Tributario de Bogotá
XII

Exclusión.....................................................................................Artículo 111
Exclusiones.................................................................................. Artículo 19
Exenciones................................................................................... Artículo 28
Exenciones................................................................................... Artículo 78
Exenciones................................................................................... Artículo 94
Exenciones del impuesto de industria y comercio....................... Artículo 56
Exenciones transitorias................................................................ Artículo 10
Exenciones y tratamientos preferenciales...................................... Artículo 8

H
Hecho generador........................................................................ Artículo 110
Hecho generador........................................................................ Artículo 122
Hecho generador.......................................................................... Artículo 14
Hecho generador.......................................................................... Artículo 32
Hecho generador.......................................................................... Artículo 61
Hecho generador.......................................................................... Artículo 71
Hecho generador.......................................................................... Artículo 80
Hecho generador.......................................................................... Artículo 98
Hecho generador del impuesto complementario de
avisos y tableros...................................................................... Artículo 57

I
Imposición de tributos.................................................................... Artículo 4
Impuesto a las loterías foráneas y sobre premios de lotería........ Artículo 96
Índice Alfabético
XIII

Impuesto de pobres.................................................................... Artículo 129

Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 101

Impuesto mínimo de productos extranjeros............................... Artículo 114

Impuesto predial para los bienes en copropiedad........................ Artículo 24

Impuestos con destino al deporte.............................................. Artículo 133

Impuestos distritales....................................................................... Artículo 7

J
Juego............................................................................................ Artículo 83

L
Límite del impuesto a pagar......................................................... Artículo 27

N
No sujeciones del impuesto de azar y espectáculos.................... Artículo 90

P
Pago complementario para el sector financiero........................... Artículo 47

Participación del distrito capital en el impuesto a las


loterías foráneas.................................................................... Artículo 137
Estatuto Tributario de Bogotá
XIV

Participación del distrito capital en el impuesto al


consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
producción nacional............................................................... Artículo 134

Participación del distrito capital en el impuesto de


registro y anotación............................................................... Artículo 135

Participación del distrito capital en el impuesto global


a la gasolina y el acpm.......................................................... Artículo 136

Percepción del ingreso................................................................. Artículo 37

Período de declaración y pago..................................................... Artículo 91

Período gravable.......................................................................... Artículo 16

Período gravable.......................................................................... Artículo 36

Período gravable, declaración y pago del impuesto.................. Artículo 105

Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades.......... Artículo 51

Presunciones en el impuesto de industria y comercio................. Artículo 52

Principios del sistema tributario...................................................... Artículo 2

Productos introducidos en zonas de régimen


aduanero especial................................................................. Artículo 107

Productos introducidos en zonas de régimen


aduanero especial................................................................. Artículo 119

Prohibición.................................................................................. Artículo 108

Prohibición.................................................................................. Artículo 120

Prohibiciones y no sujeciones........................................................ Artículo 9

R
Reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación........ Artículo 22

Reducción por exhibición de cortometrajes nacionales............... Artículo 93


Índice Alfabético
XV

Reglamentación única................................................................ Artículo 106

Reglamentación vigente............................................................... Artículo 11

Requisitos para excluir de la base gravable ingresos


percibidos fuera del distrito capital.......................................... Artículo 44

Requisitos para la procedencia de las exclusiones de


la base gravable...................................................................... Artículo 43

Responsables............................................................................. Artículo 123

Retención en la fuente............................................................... Artículo 132

Rifa............................................................................................... Artículo 84

S
Sistema de ingresos presuntivos mínimos para ciertas
actividades............................................................................... Artículo 50

Sistema preferencial del impuesto de industria,


comercio, avisos y tableros para los contribuyentes
del régimen simplificado.......................................................... Artículo 55

Sistema preferencial del impuesto predial unificado


para predios residenciales de estratos 1 y 2........................... Artículo 26

Sujeto activo............................................................................... Artículo 102

Sujeto activo............................................................................... Artículo 115

Sujeto activo............................................................................... Artículo 126

Sujeto activo................................................................................. Artículo 17

Sujeto activo................................................................................. Artículo 40

Sujeto activo................................................................................. Artículo 63

Sujeto activo................................................................................. Artículo 73


Estatuto Tributario de Bogotá
XVI

Sujeto activo................................................................................. Artículo 88

Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 103

Sujeto pasivo.............................................................................. Artículo 116

Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 18

Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 41

Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 64

Sujeto pasivo................................................................................ Artículo 74

Sujeto pasivo del impuesto complementario de avisos y tableros.Artículo 58

Sujetos pasivos............................................................................ Artículo 89

T
Tarifa........................................................................................... Artículo 117

Tarifa............................................................................................. Artículo 92

Tarifas......................................................................................... Artículo 104

Tarifas......................................................................................... Artículo 128

Tarifas........................................................................................... Artículo 25

Tarifas........................................................................................... Artículo 67

Tarifas........................................................................................... Artículo 77

Tarifas del impuesto de industria y comercio............................... Artículo 53

Tarifas por varias actividades....................................................... Artículo 54

Traspaso de la propiedad y traslado del registro......................... Artículo 69


Índice Alfabético
XVII

Tratamiento especial.................................................................... Artículo 95

Tratamiento especial para el sector financiero............................. Artículo 45

V
Vehículos gravados...................................................................... Artículo 62

Vigencia de los avalúos catastrales............................................. Artículo 21

Vigencia de regulaciones anteriores............................................ Artículo 12

Vigencias y derogatorias............................................................ Artículo 138


Estatuto Tributario de Bogotá
XVIII

DECRETO 807
del 17 de Diciembre de 1993

A
Actos en los cuales se pueden imponer sanciones.................... Artículo 54.

Actualización del registro de contribuyentes............................Artículo 35-2.

Actualización del valor de las obligaciones tributarias


pendientes de pago.............................................................. Artículo 158.

Administración de los grandes contribuyentes distritales............ Artículo 10.

Agentes de retención........................................................... Artículo 127-11.

Agentes de retención.............................................................Artículo 127-2.

Ajuste de cifras de los valores expresados en salarios


mínimos diarios vigentes.....................................................Artículo 79-2.

Ajuste de valores absolutos en moneda nacional..................... Artículo 159.

Ampliación al requerimiento especial.......................................... Artículo 98.

Aplicabilidad de las modificaciones del estatuto


tributario nacional adoptadas por medio del
presente decreto................................................................... Artículo 163.

Aplicabilidad del sistema de retenciones.................................. Artículo 127.

Aplicación del procedimiento a otros tributos............................ Artículo 169.

Aprehensiones y decomisos en el impuesto al consumo......... Artículo 74-2.

Aproximación de los valores en las declaraciones tributarias..... Artículo 15.

Aproximación de los valores en los recibos de pago................ Artículo 132.


Índice Alfabético
XIX

B
Base minima para retención por compras.............................Artículo 127- 5.

C
Cambio de régimen común al régimen simplificado................. Artículo 37-3.

Capacidad y representación.......................................................... Artículo 4.

Caución para demandar............................................................ Artículo 157.

Causación de las retenciones................................................Artículo 127-1.

Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención... Artículo 127-10.

Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.......... Artículo 127-7.

Clasificación de la cartera morosa............................................ Artículo 142.

Cobro de las obligaciones tributarias distritales........................ Artículo 140.

Compensación de deudas......................................................... Artículo 136.

Compensación de saldos a favor con obligaciones


pendientes.........................................................................Artículo 136-1.

Competencia especial............................................................... Artículo 161.

Competencia funcional de cobro............................................... Artículo 141.

Competencia funcional de devoluciones................................... Artículo 146.

Competencia funcional de discusión......................................... Artículo 105.

Competencia general de la administración tributaria distrital........ Artículo 1.

Competencia para ampliar requerimientos especiales,


proferir liquidaciones oficiales y aplicar sanciones................. Artículo 82.

Competencia para el ejercicio de funciones.............................. Artículo 162.


Estatuto Tributario de Bogotá
XX

Competencia para la actuación fiscalizadora.............................. Artículo 81.

Conceptos jurídicos................................................................... Artículo 164.

Condiciones para el pago de obligaciones tributarias............ Artículo 135-1.

Constancia de no cumplimiento de la obligación de


expedir factura...................................................................... Artículo 119.

Contabilidad simplificada o libro fiscal de registro de


operaciones.........................................................................Artículo 38-1.

Contenido de la declaración........................................................ Artículo 13.

Convenios con municipios vecinos........................................... Artículo 166.

Convenios para realizar inscripción de contribuyentes


del impuesto de industria y comercio..................................Artículo 35-3.

Corrección de actos administrativos......................................... Artículo 156.

Corrección de algunos errores que implican tener la


declaración por no presentada............................................... Artículo 22.

Corrección de errores e inconsistencias en las


declaraciones y recibos de pago.........................................Artículo 23-1.

Corrección de errores en el pago o en la declaración


por aproximación de los valores al múltiplo de mil
más cercano........................................................................Artículo 23-2.

Corrección de la declaración de impuesto predial por


revisión del avalúo catastral................................................Artículo 23-3.

Corrección de las declaraciones................................................. Artículo 19.

Corrección de notificaciones por correo........................................ Artículo 9.

Corrección de sanciones mal liquidadas..................................... Artículo 95.

Corrección provocada por el requerimiento especial.................. Artículo 99.

Corrección provocada por la liquidación de revisión................. Artículo 102.

Correcciones por diferencias de criterios.................................... Artículo 21.


Índice Alfabético
XXI

Correcciones provocadas por la administración......................... Artículo 23.

Correcciones que implican disminución del valor a


pagar o aumento del saldo a favor......................................... Artículo 20.

Cuenta contable de retenciones.............................................Artículo 127-3.

Cumplimiento de deberes formales............................................. Artículo 11.

Cumplimiento de las obligaciones de los patrimonios


autónomos........................................................................... Artículo 11-1.

D
Dación en pago......................................................................... Artículo 139.

Declaración de delineación urbana............................................. Artículo 33.

Declaración de impuestos de circulación y tránsito y


de timbre sobre vehículos...................................................... Artículo 32.

Declaración de introducción al distrito capital............................. Artículo 29.

Declaración de retención en la fuente de impuestosdistritales... Artículo 30.

Declaración del impuesto al consumo de cervezas,


sifones y refajos...................................................................... Artículo 31.

Declaración del impuesto de azar y espectáculos...................... Artículo 34.

Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas.......... Artículo 34-3.

Declaraciones presentadas por no obligados..........................Artículo 34-1.

Declaraciones que se tienen por no presentadas....................... Artículo 17.

Declaraciones tributarias............................................................. Artículo 12.

Determinación de la retención..............................................Artículo 127-13.

Determinación del derecho de voto de la


administración en los acuerdos de reestructuración......... Artículo 143-2.
Estatuto Tributario de Bogotá
XXII

Determinación provisional del impuesto de industria y


comercio para contribuyentes del régimen simplificado...... Artículo 90-3.

Determinación provisional del impuesto predial


unificado por omisión de la declaración tributaria............... Artículo 90-1.

Determinación provisional del impuesto sobre


vehículos automotores por omisión de la
declaración tributaria...........................................................Artículo 90-2.

Devolución con garantía............................................................ Artículo 152.

Devolución de saldos a favor.................................................... Artículo 144.

Dirección para notificaciones........................................................ Artículo 7.

Dirección procesal......................................................................... Artículo 8.

E
Educación ciudadana...............................................................Artículo 79-3.

Efectos de la firma del revisor fiscal o contador.......................... Artículo 14.

Eliminación del paz y salvo....................................................... Artículo 160.

Emplazamientos.......................................................................... Artículo 85.

Error aritmético............................................................................ Artículo 93.

Estimación de base gravable en el impuesto de


industria y comercio cuando el contribuyente no
demuestre el monto de sus ingresos.................................... Artículo 117.

Estimación de base gravable en el impuesto de


industria y comercio por no exhibición de la contabilidad.... Artículo 118.

Estimación de ingresos base para el impuesto de


juegos en la liquidación de aforo.......................................... Artículo 120.

Exclusión respecto a las obligaciones negociables...............Artículo 143-4.

Exhibición de la contabilidad..................................................... Artículo 114.


Índice Alfabético
XXIII

F
Facilidades para el pago........................................................... Artículo 135.

Facultad de corrección aritmética............................................... Artículo 92.

Facultad de modificación de las liquidaciones privadas.............. Artículo 96.

Facultad para establecer el beneficio de auditoria...................... Artículo 88.

Facultad para fijar trámites de devolución de impuestos.......... Artículo 145.

Facultades de fiscalización......................................................... Artículo 80.

Fecha en que se entiende pagado el impuesto.....................Artículo 133-1.

Firmeza de la declaración privada.............................................. Artículo 24.

G
Gastos de investigaciones y cobro.............................................. Artículo 89.

I
Impuestos materia de un requerimiento o liquidación................. Artículo 86.

Imputación de la retención.....................................................Artículo 127-4.

Incremento de las sanciones por reincidencia............................ Artículo 57.

Independencia de procesos y recursos equivocados............... Artículo 112.

Indicios con base en estadísticas de sectores económicos...... Artículo 115.

Inexactitudes en las declaraciones tributarias........................... Artículo 101.

Información para garantizar pago de deudas tributarias............. Artículo 49.


Estatuto Tributario de Bogotá
XXIV

Ingresos como base de liquidación de sanciones....................Artículo 56-1.

Inscripción de los responsables del impuesto al


consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera........................................................Artículo 35-1.

Inscripción en el registro de industria y comercio....................... Artículo 35.

Inspecciones tributarias y contables........................................... Artículo 84.

Intereses a favor del contribuyente........................................... Artículo 154.

Intervención en procesos especiales para perseguir el pago... Artículo 143.

Investigación previa a la devolución o compensación.............. Artículo 151.

L
La sanción por inexactitud procede sin perjuicio de las
sanciones penales...............................................................Artículo 64-1.

Liquidación de aforo.................................................................. Artículo 103.

Liquidación y recaudo de la sobretasa al consumo de


la gasolina motor.................................................................. Artículo 168.

Liquidaciones oficiales................................................................ Artículo 90.

Liquidaciones oficiales de corrección.......................................... Artículo 91.

Lugares y plazos para pagar..................................................... Artículo 130.

Lugares y plazos para presentar las declaraciones.................... Artículo 16.

M
Mecanismos para efectuar la devolución.................................. Artículo 153.

Mora en el pago de los impuestos distritales............................ Artículo 134.


Índice Alfabético
XXV

N
Norma general de remisión........................................................... Artículo 3.

Normas aplicables a los impuestos al consumo en el distrito... Artículo 167.

Normas aplicables en materia de retención en la fuente....... Artículo 127-6.

Notificaciones................................................................................ Artículo 6.

Número de identificación tributaria................................................ Artículo 5.

O
Obligación de acreditar la declaración y pago del
impuesto predial unificado y de la contribución de
valorización............................................................................. Artículo 44.

Obligación de atender requerimientos........................................ Artículo 53.

Obligación de conservar informaciones y pruebas..................... Artículo 52.

Obligación de efectuar las apropiaciones


presupuestales para devoluciones....................................... Artículo 155.

Obligación de expedir certificados.............................................. Artículo 46.

Obligación de expedir factura...................................................... Artículo 47.

Obligación de informar al cese de actividades y demás


novedades en industria y comercio........................................ Artículo 36.

Obligación de informar el nit en la correspondencia,


facturas y demás documentos................................................ Artículo 48.

Obligación de informar la dirección y la actividad económica..... Artículo 45.

Obligación de informar novedades en los impuestos


de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares, y
en el impuesto sobre espectáculos públicos.......................... Artículo 41.
Estatuto Tributario de Bogotá
XXVI

Obligación de la dirección de rifas,


juegos y espectáculos............................................................ Artículo 42.

Obligación de llevar contabilidad................................................. Artículo 38.

Obligación de llevar registro discriminados de ingresos


por municipios para industria y comercio............................... Artículo 39.

Obligación de presentar declaración de industria


y comercio para los contribuyentes del
régimen simplificado y para quienes se
acojan al régimen preferencial vigente
hasta el 31 de diciembre de 2002........................................Artículo 26-1

Obligación de suministrar información periódica......................... Artículo 50.

Obligación de suministrar información


solicitada por vía general........................................................ Artículo 51.

Obligación especial en el impuesto


de azar y espectáculos........................................................... Artículo 43.

Obligaciones de las entidades autorizadas para recibir


pagos y declaraciones.......................................................... Artículo 131.

Obligaciones de los responsables


del impuesto al consumo.....................................................Artículo 39-2.

Obligaciones del agente retenedor........................................Artículo 127-9.

Obligaciones del responsable de la sobretasa.........................Artículo 39-1.

Obligaciones especiales para los sujetos pasivos del


impuesto sobre espectáculos públicos................................... Artículo 40.

Obligaciones para los responsables


del régimen simplificado......................................................Artículo 38-2.

Obligados a presentar declaración


de impuesto predial unificado................................................. Artículo 25.

Oportunidad para subsanar requisitos...................................... Artículo 107.


Índice Alfabético
XXVII

P
Pago del impuesto predial unificado con el predio.................... Artículo 125.

Período de causación en el impuesto de industria,


comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 27.

Período de la declaración de las sobretasas a la


gasolina motor y al acpm.....................................................Artículo 34-2.

Período declarable en el impuesto de industria y


comercio y avisos y tableros.................................................. Artículo 28.

Período declarable en el impuesto de industria y


comercio y avisos y tableros...............................................Artículo 28-1.

Período gravable, declaración y pago del impuesto


al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de
procedencia extranjera........................................................Artículo 29-1.

Período gravable, declaración y pago del impuesto en


el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos...... Artículo 31-1.

Períodos de fiscalización............................................................. Artículo 87.

Plazo de ajuste de los sistemas operativos.........................Artículo 127-14.

Plazo para empezar a aplicar el sistema de facturación.......... Artículo 47-1.

Prelación en la imputación del pago......................................... Artículo 133.

Prescripción............................................................................... Artículo 137.

Prescripción de la facultad de sancionar..................................... Artículo 55.

Presunciones............................................................................. Artículo 116.

Presunciones para ciertas actividades de impuesto de


industria y comercio........................................................... Artículo 116-2.

Principio de justicia........................................................................ Artículo 2.

Procedimiento especial para algunas sanciones........................ Artículo 58.


Estatuto Tributario de Bogotá
XXVIII

Procedimiento especial para el impuesto con destino


al deporte...........................................................................Artículo 169-1.

Procedimiento unificado de la sanción por no declarar


y de la liquidación de aforo de los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores................ Artículo 60-1.

Procesos que no tiene en cuenta las correcciones..................... Artículo 83.

Prohibición para capitalizar deudas fiscales


y parafiscales.....................................................................Artículo 143-3.

Q
Quienes deben presentar declaración de industria y
comercio, avisos y tableros.................................................... Artículo 26.

R
Recurso contra la sanción de declaratoria de insolvencia........ Artículo 109.

Recurso contra la sanción de suspensión de firmar


declaraciones y pruebas por contadores.............................. Artículo 110.

Recurso de reconsideración...................................................... Artículo 104.

Recursos en la sanción de clausura del establecimiento.......... Artículo 108.

Rechazo e inadmisión de las solicitudes de devolución


o compensación................................................................... Artículo 150.

Régimen probatorio................................................................... Artículo 113.

Régimen simplificado de industria y comercio............................ Artículo 37.

Régimen simplificado de industria y comercio vigente


hasta el 31 de diciembre de 2002.......................................Artículo 37-2.
Índice Alfabético
XXIX

Regulación de los mecanismos de pago de las


retenciones practicadas...................................................Artículo 127-15.

Regulación procedimental y sancionatoria para el


impuesto de fondo de pobres................................................Artículo 3-1.

Reliquidación del impuesto por modificaciones de la


base gravable....................................................................... Artículo 165.

Remisión de las deudas tributarias........................................... Artículo 138.

Requerimiento especial............................................................... Artículo 97.

Reserva de las declaraciones..................................................... Artículo 18.

Responsabilidad en el pago
de los impuestos al consumo............................................... Artículo 124.

Responsabilidad por cambio de destino en el


impuesto al consumo...........................................................Artículo 29-2.

Responsabilidad por el pago de las retenciones


en la fuente........................................................................... Artículo 122.

Responsabilidad por el pago del tributo.................................... Artículo 121.

Retención del impuesto predial unificado.................................. Artículo 129.

Retención en la fuente.............................................................. Artículo 128.

Revocatoria directa....................................................................Artículo 111.

S
Sanción a contadores públicos, revisores fiscales y
sociedades de contadores...................................................... Artículo 77.

Sanción a los contribuyentes del régimen simplificado


que se acojan al sistema preferencial del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros.............................Artículo 66-2.
Estatuto Tributario de Bogotá
XXX

Sanción a los contribuyentes que se acojan al sistema


preferencial del impuesto predial unificado.........................Artículo 66-1.

Sanción de declaratoria de insolvencia....................................... Artículo 79.

Sanción de extemporaneidad por la presentación de


la declaración antes del emplazamiento o auto de
inspección tributaria................................................................ Artículo 61.

Sanción de extemporaneidad por la presentación de


la declaración posterior al emplazamiento o auto
que ordena inspección tributaria............................................ Artículo 62.

Sanción por corrección de las declaraciones.............................. Artículo 63.

Sanción por error aritmético........................................................ Artículo 65.

Sanción por expedir factura sin requisitos.................................. Artículo 73.

Sanción por improcedencia de las devoluciones........................ Artículo 76.

Sanción por inexactitud............................................................... Artículo 64.

Sanción por inscripción extemporánea o de oficio...................... Artículo 71.

Sanción por irregularidades en la contabilidad........................... Artículo 78.

Sanción por mora en el pago...................................................... Artículo 66.

Sanción por no declarar.............................................................. Artículo 60.

Sanción por no enviar información.............................................. Artículo 69.

Sanción por no expedir certificados de retención....................... Artículo 75.

Sanción por no expedir factura, por no llevar libros de


contabilidad o libro fiscal de operaciones............................... Artículo 72.

Sanción por no informar la actividad económica......................... Artículo 70.

Sanción por no informar novedades........................................Artículo 71-1.

Sanción por omitir ingresos o servir de instrumento de evasión.Artículo 74.

Sanciones penales generales..................................................... Artículo 59.


Índice Alfabético
XXXI

Sanciones por mora en la consignación de valores recaudados.Artículo 67.

Sanciones relativas al manejo de la información........................ Artículo 68.

Saneamiento aduanero y destino de los productos


aprehendidos y decomisados..............................................Artículo 74-3.

Señalización en los cigarrillos y tabaco elaborado, de


procedencia extranjera........................................................Artículo 78-2.

Solidaridad en el impuesto de industria y comercio.................. Artículo 126.

Solidaridad en las entidades públicas por los


impuestos distritales............................................................. Artículo 123.

Sujetos de retención.............................................................Artículo 127-12.

Suspensión de las sanciones de las entidades


públicas en disolución.......................................................Artículo 143-1.

Suspensión del proceso de cobro coactivo............................Artículo 140-1.

T
Tarifa de retención..................................................................Artículo 127-8.

Termino para efectuar la devolución o compensación.............. Artículo 148.

Término para resolver las solicitudes de revocatoria............. Artículo 111-1.

Término para solicitar la devolución o compensación


de saldos a favor.................................................................. Artículo 147.

Término y contenido de la liquidación de corrección aritmética.. Artículo 94.

Término y contenido de la liquidación de revisión..................... Artículo 100.

Trámite para la admisión del recurso de reconsideración......... Artículo 106.

Traslado de registros de deuda a cuentas de orden.............. Artículo 141-1.


Estatuto Tributario de Bogotá
XXXII

U
Utilización de medios electronicos para el
cumplimiento de obligaciones tributarias.............................Artículo 16-1.

V
Valor mínimo de las sanciones.................................................... Artículo 56.

Verificación de las devoluciones............................................... Artículo 149.

Vigencia y derogatorias............................................................. Artículo 170.


Capítulo Preliminar
1

DECRETO 352 DE 2002


(Agosto 15)

ALCALDÍA MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ


Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria
vigente, incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación
de nuevas normas nacionales que se deban aplicar a los tributos del
Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del orden distrital.

EL ALCALDE MAYOR DEL DISTRITO CAPITAL DE BOGOTÁ,

en ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas


por el artículo 12 del Acuerdo 52 de 2001, las cuales fueron ampliadas
por el artículo 28 del Acuerdo 65 de 2002.

DECRETA:

CAPÍTULO PRELIMINAR

ARTICULO 1. DEBER CIUDADANO Y OBLIGACIÓN DE TRIBUTAR. Es


deber de la persona y del ciudadano contribuir a los gastos e inversiones de
la Capital, dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Los contribuyentes deben cumplir con la obligación tributaria que surge a


favor del Distrito Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos
del impuesto, realizan el hecho generador del mismo.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto Tributario Nacional: Art. 1.
• Constitución Política de Colombia: Art. 95 num. 9.

ARTÍCULO 2. PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO. El sistema


tributario del Distrito Capital de Bogotá, se fundamenta en los principios de
equidad horizontal o universalidad, de equidad vertical o progresividad y de
eficiencia en el recaudo.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 807 de 1993: Art. 2.
• Constitución Política de Colombia: Art. 363.

Art. 1
Estatuto Tributario de Bogotá
2
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas
(ICA) en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18679 DE 24 DE OCTUBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Principio de irretroactividad
en materia tributaria.

• EXPEDIENTE 16928 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE


ESTADO. C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Principio
de irrectroacatividad de las normas tributarias.

• SENTENCIA C-734 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2002. CORTE CONSTITUCIONAL.


M. P. DR. MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. La equidad Tributaria se predica
del deber de tributar.

ARTÍCULO 3. AUTONOMÍA DEL DISTRITO CAPITAL. El Distrito Capital de


Bogotá goza de autonomía para el establecimiento de los tributos necesarios
para el cumplimiento de sus funciones, dentro de los límites de la Constitución
y la ley, y tendrá un régimen fiscal especial.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Constitución Política de Colombia: Arts. 287, 313 y 322.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Basta que la ley autorice
la creación de un tributo y fije el hecho generador de este, para que las entidades
territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar los demás elementos
del impuesto.

• EXPEDIENTE 12591 DE 22 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El principio de autonomía de los entes territoriales,
pretende lograr una eficiente asignación de los recursos del Estado.

ARTÍCULO 4. IMPOSICIÓN DE TRIBUTOS. En tiempos de paz, solamente el


congreso, las asambleas departamentales y los concejos municipales podrán
imponer contribuciones fiscales y parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos
y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos.

Corresponde al Concejo Distrital, de conformidad con la Constitución y la


ley, establecer, reformar o eliminar tributos, impuestos y sobretasas; ordenar

Art. 3
Capítulo Preliminar
3

exenciones tributarias y establecer sistemas de retención y anticipos con el


fin de garantizar el efectivo recaudo de aquellos.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 2 al 4.
• Constitución Política de Colombia: Art. 150 num. 12, Art. 287 num. 3, Art. 300
num. 4, Art. 313 num. 4 y Art. 338.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16971 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Basta que la ley autorice
la creación de un tributo y fije el hecho generador de este, para que las entidades
territoriales puedan adoptar el tributo en su jurisdicción y fijar los demás elementos
del impuesto.

• EXPEDIENTE 12232 DE 5 DE OCTUBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Principio de legalidad en materia Tributaria.

• EXPEDIENTE 11997 DE 8 DE JUNIO DE 2001. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. GERMÁN AYALA MANTILLA Representación popular para el señalamiento
de los tributos y el de predeterminación de los elementos esenciales de los mismos.

• EXPEDIENTE 10582 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Exigir al legislador que enumere todas las
actividades de servicios destinadas a satisfacer las necesidades de la comunidad,
para efectos de la imposición de dicho gravamen, sería ilógico e irrazonable.

ARTÍCULO  5. ADMINISTRACIÓN DE LOS TRIBUTOS. Sin perjuicio de


las normas especiales y lo dispuesto en el artículo 98 de este Decreto, le
corresponde a la administración tributaria distrital, la gestión, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 806 de 1993: Art. 1.

ARTÍCULO 6. COMPILACIÓN DE LOS TRIBUTOS. El presente Estatuto


Tributario Distrital, es la compilación de los aspectos sustanciales de
impuestos distritales vigentes, que se señalan en el artículo siguiente y se
complementa con el procedimiento tributario distrital, adoptado mediante
el Decreto Distrital 807 de 1993 con sus correspondientes modificaciones.

Esta compilación es de carácter impositivo y, salvo las sobretasas de que


trata el capítulo IX, no incluye las tasas y contribuciones, las que se regirán
por las normas vigentes sobre la materia.

Art. 6
Estatuto Tributario de Bogotá
4

ARTÍCULO 7. IMPUESTOS DISTRITALES. Esta compilación comprende


los siguientes impuestos, que se encuentran vigentes en el Distrito Capital
y son rentas de su propiedad:

a) Impuesto predial unificado.


b) Impuesto de industria y comercio y el complementario de avisos y
tableros.
c) Impuesto sobre vehículos automotores.
d) Impuesto de delineación urbana.
e) Impuesto de azar y espectáculos.
f) Impuesto al consumo de cerveza, sifones y refajos.
g) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera.
h) Sobretasa a la gasolina motor.
i) Sobretasa al ACPM.
j) Impuesto del fondo de pobres.
k) Impuesto de lotería foráneas
l) Impuesto sobre premios de lotería.
m) Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas.
PARÁGRAFO. Se relacionan de otra parte los impuestos departamentales
o nacionales, que no administra el Distrito Capital de Bogotá, respecto de
los cuales es propietario de un porcentaje o participación:

a) Impuesto a los espectáculos públicos con destino al deporte.


b) Impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de origen
nacional.
c) Impuesto de registro y anotación.
d) Impuesto global a la gasolina.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 812 de 2003: Art. 101.
• *Ley 687 de 2001: Art. 1.
• *Ley 397 de 1997: Arts. 38 al 38-5.
• *Ley 388 de 1997: Arts. 73 y ss.
• *Ley 140 de 1994: Art. 14.

Art. 7
Capítulo Preliminar
5
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 12.
• *Acuerdo Distrital 188 de 2005: Por el cual se autoriza la emisión de la
Estampilla Pro-dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención
y promoción de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para
personas mayores y se dictan otras disposiciones en Bogotá D.C.
• *Acuerdo Distrital 187 de 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la
estampilla de pro cultura de Bogotá.
• *Acuerdo Distrital 118 de 2003: Por el cual se establecen las normas para la
aplicación de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.
• *Acuerdo Distrital 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la
publicidad exterior visual en el distrito capital.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Impuestos departamentales y
municipales.

ARTÍCULO 8. EXENCIONES Y TRATAMIENTOS PREFERENCIALES. La


Ley no podrá conceder exenciones ni tratamientos preferenciales en relación
con los tributos de propiedad del Distrito Capital de Bogotá. Tampoco podrá
imponer recargos sobre sus impuestos, salvo lo dispuesto en el artículo 317
de la Constitución Política.

En materia de exenciones se tendrá en cuenta lo siguiente:

En virtud del inciso 2 del artículo 160 del Decreto-Ley 1421 de 1993 modificado
por el artículo 134 de la Ley 633 de 2000, continuarán vigentes, incluso a partir
del 31 de diciembre de 1994, las exenciones y tratamientos preferenciales
aplicables a las siguientes entidades nacionales: Universidades públicas,
colegios, museos, hospitales pertenecientes a los organismos y entidades
nacionales y el Instituto de Cancerología. Igualmente continuarán vigentes
las exenciones y tratamientos preferenciales aplicables a las instalaciones
militares y de policía, los inmuebles utilizados por la rama judicial y los predios
del Inurbe destinados a la construcción de vivienda de interés social.

Igualmente de conformidad con lo dispuesto en el artículo 13 del Acuerdo


26 de 1998, las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de
hecho damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital estarán exentas de los impuestos
distritales, respecto de los bienes o actividades que resulten afectados en
las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en el
decreto reglamentario.

Art. 8
Estatuto Tributario de Bogotá
6

Conforme al artículo 27 del Acuerdo 065 de 2002, tratándose del impuesto


de industria y comercio, avisos y tableros las únicas exenciones aplicables
en Bogotá D. C., será la contenida en el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998
anteriormente referida.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12, 13, 154 y 160.
• Constitución Política de Colombia: Arts. 294 y 317.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1105 DE 12 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Exenciones Universidad Nacional.

• CONCEPTO 943 DE 6 DE FEBRERO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Exención a estacionamientos públicos, del Acuerdo 26 de 1998.

• CONCEPTO 862 DE 23 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Tratamientos Preferenciales Impuestos: Industria y Comercio,
Predial, Vehículos, Delineación urbana.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 12193 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El constituyente prohíbe al legislador
conceder exenciones en relación con impuestos territoriales, en aras de proteger el
patrimonio que puede resultar afectado por decisiones adoptadas a nivel nacional.

ARTÍCULO 9. PROHIBICIONES Y NO SUJECIONES. En materia de


prohibiciones y no sujeciones se tendrá en cuenta lo siguiente:

En virtud del artículo 137 de la Ley 488 de 1998, los predios que se encuentren
definidos legalmente como parques naturales o como parques públicos de
propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con impuestos,
ni por la Nación ni por las entidades territoriales.

Así mismo conforme a lo dispuesto en el artículo 49 de la Ley 643 de 2001,


los juegos de suerte y azar a que se refiere la mencionada ley no podrán
ser gravados por los departamentos, distrito o municipios, con impuestos,
tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en dicha ley.

Finalmente de acuerdo con lo previsto en el artículo 1 del Acuerdo 16 de


1999 y el artículo 26 del Acuerdo 65 de 2002, los sujetos signatarios de la
Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana, y
el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía

Art. 9
Capítulo Preliminar
7

Mayor, los Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos


Administrativos, los Establecimientos Públicos, las Empresas Sociales
del Estado del orden distrital y los órganos de control distritales, no son
contribuyentes, esto es, no sujetos de los impuestos predial unificado,
industria y comercio, avisos y tableros, unificado de vehículos y delineación
urbana.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 643 de 2001: Art. 49.
• *Ley 488 de 1998: Art. 137.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12, 13 y 154.
• Constitución Política de Colombia: Arts. 336 y 362.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-1191 DE 15 DE NOVIEMBRE DE 2001. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. RODRIGO UPRIMNY YEPES. La organización, administración, control y
explotación de los monopolios rentísticos estarán sometidos a un régimen propio,
fijado por la ley de iniciativa gubernamental.

ARTÍCULO 10. EXENCIONES TRANSITORIAS. El Concejo Distrital sólo


podrá otorgar exenciones por plazo limitado, que ningún caso excederán
de diez (10) años, todo de conformidad con los planes de desarrollo del
Distrito Capital.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-419 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 1995. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ANTONIO BARRERA CARBONELL. Las exenciones como instrumentos
de política económica y social.

ARTÍCULO 11. REGLAMENTACIÓN VIGENTE. Los decretos, resoluciones


y demás normas reglamentarias de los impuestos distritales, que se compilan
en el presente estatuto, se mantienen vigentes y se continuarán aplicando
con referencia a esta compilación.

ARTÍCULO 12. VIGENCIA DE REGULACIONES ANTERIORES. Como


normas legales de los impuestos distritales, continuarán vigentes las
obligaciones contraídas por el gobierno en virtud de tratados o convenios
internacionales que haya celebrado o celebre en el futuro, y las contraídas por
la Nación, los departamentos o los municipios, mediante contratos celebrados
en desarrollo de la legislación anterior a la Ley 14 de 1983.

Art. 12
Estatuto Tributario de Bogotá
8
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 14 de 1983: Por la cual se fortalecen los fiscos de las entidades territoriales
y dictan otras disposiciones.

CAPÍTULO I
IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

ARTÍCULO  13. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto predial unificado,


está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto-Ley 1421 de 1993 y es
el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:

a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado


por el Decreto-Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias,
especialmente las Leyes 14 de 1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen
Municipal adoptado por el Decreto-Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de
1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128
de 1941, 50 de 1984 y 9 de 1989.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 44 de 1990: Art. 1.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 155.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 956 DE 17 DE JUNIO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Empresas Unipersonales. Firma del Revisor Fiscal en las
Declaraciones del ICA.

• CONCEPTO 941 DE 27 DE DICIEMBRE DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Servicio de corte de césped.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-517 DE 11 DE JULIO DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. M.
P. DR. RODRIGO ESCOBAR GIL. Vigencias y Derogatorias del Impuesto Predial
Unificado.

ARTÍCULO 14. HECHO GENERADOR. El impuesto predial unificado, es


un gravamen real que recae sobre los bienes raíces ubicados en el Distrito
Capital de Bogotá y se genera por la existencia del predio.

Art. 13
Impuesto Predial Unificado
9
• Acuerdo Distrital 469 de 2011:
ARTÍCULO 9. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO CON EL PREDIO.
El impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre los bienes
raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá “DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin
importar el título con el que lo haya adquirido, previo el debido proceso.

Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble
en pública subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos
con cargo al producto del remate.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se


expidan liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia
del predio, la responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados
recae en cabeza del propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Acuerdo Distrital 1 de 1981: Art. 58.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1016 DE 11 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Concepto Marco. Impuesto Predial Unificado.

• CONCEPTO 1008 DE 27 DE ENERO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Impuesto Predial Unificado. No sujeción signatarios a la convención
de Viena.

ARTÍCULO 15. CAUSACIÓN. El impuesto predial unificado se causa el 1


de enero del respectivo año gravable.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 16.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15954 DE 24 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto es anual y se causa el 1 de enero
del respectivo año gravable, lo que implica que se deben tener en cuenta las
características jurídicas, físicas y económicas de los predios para ese momento,
las cuales permiten identificar los elementos del impuesto.

ARTÍCULO 16. PERÍODO GRAVABLE. El período gravable del impuesto


predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1 de enero y el 31
de diciembre del respectivo año.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 571 al 573.

Art. 16
Estatuto Tributario de Bogotá
10

ARTÍCULO 17. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto


activo del impuesto predial unificado que se cause en su jurisdicción, y en
él radican las potestades tributarias de administración, control, fiscalización,
liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art. 1, 80 y 81.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-987 DE 9 DE DICIEMBRE DE 1999. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALEJANDRO MARTÍNEZ CABALLERO. Es posible atribuir tres
significados a la noción de sujeto activo de un tributo.

ARTÍCULO 18. SUJETO PASIVO. (Artículo derogado por el artículo 27


del Acuerdo Distrital 469 de 2011).
• Acuerdo Distrital 469 de 2011:
ARTÍCULO 8. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto predial unificado,
el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá Distrito
Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y
el poseedor del predio.
De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del
impuesto predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.
Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos
pasivos del gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su
cuota, acción o derecho del bien indiviso.
Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio
autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.
Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria
será satisfecha por el usufructuario.

ARTÍCULO 19. EXCLUSIONES. No declararán ni pagarán impuesto predial


unificado, los siguientes inmuebles:

a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.


b) (Valor absoluto modificado por el artículo 2 del Acuerdo Distrital
105 de 2003 y actualizado de acuerdo con el Decreto Reglamentario
177 de 2011). Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y
2 cuyo avalúo catastral sea inferior a un millón ciento setenta y tres mil
pesos ($1.173.000.000).

Art. 17
Impuesto Predial Unificado
11

c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean


de propiedad de los parques cementerio.
d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto
y vivienda de las comunidades religiosas, a las curias diocesanas y
arquidiocesanas, casas episcopales y curales, y seminarios conciliares.
e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica,
reconocidas por el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas
pastorales, seminarios y sedes conciliares.
PARÁGRAFO. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas
en la misma forma que las de los particulares.
f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público
de que trata el artículo 674 del Código Civil. 
g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén
destinados al ejercicio de las funciones propias de esa entidad.
h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques
naturales o como parques públicos de propiedad de entidades estatales,
no podrán ser gravados con impuesto ni por la Nación ni por las entidades
territoriales.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 488 de 1998: Art. 137.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Art. 26.
• *Acuerdo Distrital 16 de 1999: Por medio del cual se adoptan modificaciones
en el Distrito Capital en materia de Beneficios Tributarios.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1074 DE 1 DE FEBRERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Predios del Distrito en posesión de terceros.

• CONCEPTO 986 DE 9 DE JUNIO DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Bienes de uso público.

• CONCEPTO 856 DE 25 DE ABRIL DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Exclusión Impuestos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17669 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Inmuebles calificados
en la categoría “B”. Conservación Arquitectónica, se encuentran exentos de pagar
impuesto predial.

Art. 19
Estatuto Tributario de Bogotá
12

ARTÍCULO  20. BASE GRAVABLE. A partir del año fiscal 2000 la base
gravable del impuesto predial unificado para cada año será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente, que deberá corresponder,
como mínimo, al avalúo catastral vigente al momento de causación del
impuesto.

Sin embargo, el contribuyente propietario o poseedor podrá determinar la


base gravable en un valor superior al avalúo catastral, caso en el cual no
procede corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada
por ese año gravable.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 15 y 23.
• *Ley 601 de 2000: Arts. 1 y 5.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1131 DE 31 DE MARZO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Ventas parciales, base gravable para declarar.

• CONCEPTO 1123 DE 23 DE ENERO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en
forma posterior se fija el Avalúo Catastral.

• CONCEPTO 954 DE 22 DE MAYO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Base gravable para predios en Proceso de construcción.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16064 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Proceso de revisión catastral.

• EXPEDIENTE 16255 DE 24 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral y sistema de autoevalúo para
determinar la base gravable del impuesto predial unificado.

• EXPEDIENTE 14734 DE 19 DE ABRIL DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. .


C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Es expresa la prohibición de
declarar un autoavalúo inferior al avalúo catastral o al autoavalúo del año anterior
incrementado en el IPC.

• EXPEDIENTE 14918 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Regulación legal de la Base
Gravable.

• EXPEDIENTE 7957 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. OLGA INÉS NAVARRETE BARRERO. La carencia de valor comercial
o factor de comercialización de un inmueble no depende de su uso cultural,
recreativo o social.

Art. 20
Impuesto Predial Unificado
13
• EXPEDIENTE 12459 DE 15 DE FEBRERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La actualización de la formación
catastral obedece a la necesidad de renovar los datos de formación catastral.

ARTÍCULO 21. VIGENCIA DE LOS AVALÚOS CATASTRALES. Los avalúos


catastrales determinados en los procesos de formación y/o actualización
catastral se entenderán notificados una vez publique el acto administrativo
de clausura, y se incorpore en los archivos de los catastros. Su vigencia será
a partir del primero de enero del año siguiente a aquel en que se efectuó la
publicación e incorporación.

PARÁGRAFO. Los avalúos catastrales producto del proceso de formación y


actualización, se deberán comunicar por correo a la dirección del predio. La
no comunicación no invalida la vigencia de los avalúos catastrales.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 8, 65 y 68.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16321 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los terrenos ociosos que no acatan los fines sociales
del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

• EXPEDIENTE 16308 DE 20 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En la etapa de conservación catastral
hay lugar a revisar y rectificar los errores cometidos en las etapas de formación
o actualización.

• EXPEDIENTE 12620 DE 12 DE ABRIL DE 2002. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La función catastral es una función pública
especial desarrollada por las autoridades encargadas de adelantar la formación,
actualización y conservación de los catastros del país.

ARTÍCULO 22. REAJUSTE ANUAL DE LOS AVALÚOS CATASTRALES DE


CONSERVACIÓN. Los avalúos catastrales de conservación se reajustarán
anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en
el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica
y Fiscal, Confis del período comprendido entre el primero de septiembre del
respectivo año y la misma fecha del año anterior.

Art. 22
Estatuto Tributario de Bogotá
14
• Decreto Distrital 691 de 2013:
ARTÍCULO 2. Adoptar los siguientes porcentajes de reajuste a los avalúos
catastrales de conservación de los precios urbanos del Distrito Capital que no
hayan sido actualizados durante el año 2013, para la vigencia 2014, así:

Índice de Valoración Inmobiliaria Urbana


y Rural (IVIUR) Vigencia fiscal 2014

Tipo Incremento Adoptado


Residencial estrato 1 3,00%
Residencial estrato 2 3,00%
Residencial estrato 3 3,00%
Residencial estrato 4 3,82%
Residencial estrato 5 5,61%
Residencial estrato 6 4,08%
Comercial 10,84%
Depósitos 18,61%
Industrial 26,15%
Oficinas y Otros Usos 10,95%
Bodegas 19,82%

ARTÍCULO 3. El porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales de conservación


de los predios rurales para la vigencia 2014, será el mismo que asuma la Nación
para este tipo de inmuebles.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 601 de 2000: Art. 3.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1123 DE 23 DE ENERO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en
forma posterior se fija el Avalúo Catastral.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-032 DE 25 DE ENERO DE 2005. CORTE CONSTITUCIONAL
M. P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Reajuste periódico del avalúo catastral
como límite mínimo de una base gravable determinada ya por la ley.

• EXPEDIENTE 12906 DE 10 DE FEBRERO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Los avalúos catastrales se ajustarán
anualmente a partir del 2 de enero de cada año en un porcentaje determinado
por el Gobierno Nacional antes del 31 de octubre del año anterior.

• EXPEDIENTE 12382 DE 21 DE JUNIO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Procesos de formacion, actualizacion y
conservacion catastral.

Art. 22
Impuesto Predial Unificado
15

ARTÍCULO 23. BASE GRAVABLE MÍNIMA. Los propietarios o poseedores


de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral deberán
determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente
la Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y
estrato. Una vez se le establezca el avalúo catastral declararán de acuerdo
con los parámetros generales de la Ley 601 de 2000.

PARÁGRAFO. Lo establecido en el presente artículo no impide al propietario


o poseedor del predio para que autoavalúe por un valor superior a la base
gravable mínima aquí señalada.

• Decreto Distrital 607 de 2013:


ARTÍCULO 1. La base gravable mínima que regirá para el año 2014 conforme
a lo dispuesto en el artículo 1 del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica
parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de
Impuesto Predial unificado”, serán los valores por metro cuadrado contenidos
en la siguiente tabla:

Valor en
PH- Valor en Valor en
pesos
pesos metro pesos metro
Actividad / Estrato por metro
cuadrado de cuadrado de
cuadrado de
construcción construcción
terreno
1 $ 440.840 $ 202.910 $ 227.630
2 $ 754.990 $ 284.280 $ 258.530
3 $ 1.280.290 $ 414.060 $ 327.540
Residencial
4 $ 2.158.418 $ 916.731 $ 589.698
5 $ 2.643.418 $ 1.076.166 $ 822.702
6 $ 3.319.111 $ 1.931.725 $ 1.079.310
Comercial Puntual $ 2.805.360 $ 547.550 $ 415.650
Zonal $ 4.199.728 $ 927.731 $ 555.308
Urbano $ 6.254.701 $ 1.930.833 $ 662.823
Metropolitano $ 9.140.975 $ 3.581.240 $ 833.517
Financiero $ 4.817.106 $ 1.785.632 $ 841.276
Dotacional $ 1.760.777 $ 525.903 $ 620.211
Industrial $ 1.892.250 $ 531.092 $ 553.799
Depósito 1, 2 y 3 $ 974.974
Depósito 4 $ 1.322.502
Depósito 5 $ 1.418.576
Depósito 6 $ 1.643.935
Depósito Comercial y otros $ 2.011.626

Art. 23
Estatuto Tributario de Bogotá
16
PARÁGRAFO 1. El reajuste de los avalúos catastrales de los otros predios de
conservación del Distrito Capital para la vigencia fiscal 2014 será de 10,95%.

PARÁGRAFO 2. Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les


haya fijado avalúo catastral a primero de enero de 2014, la base gravable del
impuesto predial unificado será el valor que mediante autoavalúo establezca el
contribuyente.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 20.
• *Ley 601 de 2000: Arts. 3 y 5.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 12 y 155.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1131 DE 31 DE MARZO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Ventas parciales, base gravable para declarar.

• CONCEPTO 1123 DE 23 DE ENERO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en
forma posterior se fija el Avalúo Catastral.

• CONCEPTO 1009 DE 3 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Áreas comunes.

• CONCEPTO 965 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-1251 de 2001, mediante la cual se
declaró la inexequibilidad parcial del artículo 4 de la Ley 601 del 2000.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16064 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mutaciones catastrales.

• EXPEDIENTE 14397 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Facultad de determinar la base
gravable mínima por parte de la administración distrital cuando se trata de predios
a los que no se les ha fijado avalúo catastral.

ARTÍCULO 24. IMPUESTO PREDIAL PARA LOS BIENES EN


COPROPIEDAD. En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad
con lo establecido en el inciso 2 del artículo 16 de la misma, el impuesto
predial sobre cada bien privado incorpora el correspondiente a los bienes
comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente de copropiedad
respectivo.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 675 de 2001: Art. 16.
• *Decreto Distrital 130 de 1994: Art. 1.

Art. 24
Impuesto Predial Unificado
17
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 950 DE 26 DE ABRIL DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Aplicación artículo 1 del Decreto 130 de 1994. Propiedad horizontal
y reloteo.
• CONCEPTO 861 DE 23 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Existencia de los predios para efectos tributarios.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-944 DE 15 DE OCTUBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL.
M. P. DR. ALFREDO BELTRÁN SIERRA. Los propietarios de las unidades
privadas sometidas al régimen de propiedad horizontal, tienen el derecho a
conocer de antemano cómo será calculado el impuesto predial, tanto de sus
bienes privados como de los bienes comunes del edificio o conjunto, evitando
doble tributación.

ARTÍCULO 25. TARIFAS. En desarrollo de lo señalado en el artículo 4 de la


Ley 44 de 1990, las tarifas del impuesto predial unificado, son las siguientes:

(Cuadro de tarifas actualizado por el artículo 2 del Acuerdo 105 de 2003


y valores absolutos actualizados para el año 2013, de acuerdo con lo
dispuesto por el artículo 1 del Decreto Reglamentario 177 de 2011).
Predios Residenciales Urbanos y Rurales:

CATEGORÍAS DE PREDIOS TARIFA POR MIL MENOS


RESIDENCIALES URBANOS ESTRATOS 1, 2 Y 3
Predios residenciales estratos 1 y 2 con avalúo
2.0 $0
catastral entre $10.553.000 y $68.575.000
Con base gravable inferior o igual a $36.280.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $36.280.000 6.0 $82.000
RESIDENCIALES URBANOS ESTRATO 4
Con base gravable inferior o igual a $86.770.000 6.0 $0
Con base gravable superior a $86.770.000 7.5 $137.000
RESIDENCIALES URBANOS ESTRATOS 5 Y 6
Con base gravable inferior o igual a $229.885.000 7.0 $0
Con base gravable superior a $229.885.000 9.5 $577.000
RESIDENCIALES RURALES
Con base gravable inferior o igual a $29.079.000 4.0 $0
Con base gravable superior a $29.079.000 7.0 $82.000

Art. 25
Estatuto Tributario de Bogotá
18

Predios no residenciales:

CATEGORÍAS DE PREDIOS TARIFA POR MIL MENOS


COMERCIALES EN SUELO RURAL O URBANO
Comerciales con base gravable inferior o igual a
8.0 $0
$80.806.000
Comerciales con base gravable superior a
9.5 $110.000
$80.806.000
Financieros 15.0 $0
Industriales en suelo rural o urbano
Industriales bajo impacto 8.5 $0
Industriales medio impacto 9.0 $0
Industriales 10.0 $0
PREDIOS DOTACIONALES
De propiedad de particulares 6.5 $0
De propiedad de entes públicos 5.0 $0
DEPÓSITOS Y PARQUEADEROS
Depósitos y parqueaderos con base gravable inferior
5.0 $0
o igual a $3.820.000
Depósitos y parqueaderos con base gravable superior
8.0 $0
a $3.820.000
PREDIOS URBANIZABLES NO URBANIZADOS Y URBANIZADOS NO EDIFICADOS
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados
no edificados con base gravable inferior o igual a 12.0 $0
$24.187.000
Predios urbanizables no urbanizados y urbanizados
no edificados con base gravable superior a 33.0 $522.000
$24.187.000
PREDIOS NO URBANIZABLES
No urbanizables 4.0 $0
Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria
Predios de pequeña propiedad rural destinada a la
4.0 $0
producción agropecuaria
PREDIOS RURALES
Predios rurales 10.0 $0

PARÁGRAFO 1. Las definiciones contenidas en el Acuerdo 6 de 1990 y sus


Decretos Reglamentarios se aplicarán en lo pertinente.

Art. 25
Impuesto Predial Unificado
19

PARÁGRAFO 2. Para efectos de la clasificación de los predios industriales,


el Director del DAMA y el Secretario de Salud Pública conjuntamente,
establecerán cuales son las industrias que puedan considerarse de medio
y bajo impacto, para lo cual consultarán el Acuerdo 6 de 1990 y demás
disposiciones; hasta tanto esto ocurra, se considerarán de alto impacto.

PARÁGRAFO 3. Para efectos de la clasificación de predios comerciales,


el Alcalde Local mediante Resolución establecerá que predios pueden ser
considerados como locales y cuales como zonales.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 44 de 1990: Art. 4.
• *Acuerdo Distrital 196 de 2005: Por el cual se ordena un beneficio tributario en
el Impuesto Predial Unificado.
• *Acuerdo Distrital 185 de 2005: Por el cual se realizan unas modificaciones al
Acuerdo 105 de 2003.
• *Acuerdo Distrital 105 de 2003: Arts. 1 al 3.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1167 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. En Predio Rural y Urbano se aplicaría la tarifa proporcional a
cada área.

• CONCEPTO 1155 DE 20 DE JUNIO DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Tarifa para estaciones de servicio.

• CONCEPTO 1145 DE 26 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Predios con restricción en el índice de ocupación.

• CONCEPTO 1025 DE 21 DE ABRIL DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Zonas francas bajo el Acuerdo 105 de 2003.

• CONCEPTO 1024 DE 15 DE ABRIL DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Predios con restricción en el índice de su ocupación.

• CONCEPTO 1023 DE 15 DE ABRIL DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Predios no urbanizables.

• CONCEPTO 1016 DE 11 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Predios edificados y no edificados de conformidad con el Acuerdo
105 de 2003.

• CONCEPTO 992 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Tarifas de parqueaderos privados. Certificaciones de uso y de
ubicación.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16321 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los terrenos ociosos que no acatan los fines sociales
del Estado, son gravados con mayor rigor que los demás.

Art. 25
Estatuto Tributario de Bogotá
20
• EXPEDIENTE 14738 DE 29 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Regulación de la tarifa del impuesto Predial.
• EXPEDIENTE 13561 DE 26 NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La carga tributaria (contribución)
se compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.
• EXPEDIENTE 13426 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Normatividad tributaria aplicable
a las empresas industriales y comerciales del Estado.
• EXPEDIENTE 12461 DE 23 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARROSA. La tarifa, que inicialmente fue fija,
actualmente debe ser diferencial y progresiva teniendo en cuenta los usos del
suelo, los estratos socioeconómicos y la antigüedad en la formación catastral.

ARTÍCULO 26. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL


UNIFICADO PARA PREDIOS RESIDENCIALES DE ESTRATOS 1 Y 2. Para
los predios residenciales de los estratos 1 y 2 el impuesto predial unificado
será el correspondiente en salarios mínimos diarios vigentes, según su avalúo
catastral vigente, conforme a la siguiente tabla:

Salarios mínimos diarios vigentes


Rango de avalúo catastral
Primer plazo Plazo sin descuento
Hasta $3.000.000 0 0
$ 3.000.001 hasta $ 7.000.000 1 2
$ 7.000.001 hasta $ 10.000.000 2 3
$ 10.000.001 hasta $ 15.000.000 3 4
$ 15.000.001 hasta $ 22.000.000 6 8
$ 22.000.001 hasta $ 27.000.000 9 11
$ 27.000.001 hasta $ 40.000.000 12 14
Más de $ 40.000.000 18 20

Para los predios previstos en el inciso anterior la obligación tributaria se


limita al pago del monto aquí fijado que efectúe el propietario, poseedor o
usufructuario en los recibos oficiales de pago que para el efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.

PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los estratos y rangos de avalúos


aquí referidos podrán, si así lo prefieren, autoavaluar de conformidad con la
normatividad general vigente del impuesto predial unificado.

PARÁGRAFO 2. Los rangos de avalúo catastral beneficiados con este


tratamiento preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución

Art. 26
Impuesto Predial Unificado
21

expedida por la Secretaría de Hacienda Distrital con base en la metodología


legal vigente de ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo
con lo establecido en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993. La
Secretaría de Hacienda Distrital mediante resolución ajustará al múltiplo de
mil más cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios
vigentes.

PARÁGRAFO 3. Los predios residenciales de los estratos 1 y 2 a los cuales


el Departamento Administrativo de Catastro Distrital no les haya establecido
avalúo catastral, pagarán como impuesto dos (2) salarios mínimos diarios
vigentes. Una vez el Departamento Administrativo de Catastro Distrital fije el
avalúo catastral, el propietario, poseedor o usufructuario continuará pagando
de acuerdo con el rango que le corresponda.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Art. 15 Par. 2.
• *Acuerdo Distrital 185 de 2005: Art 1.
• *Acuerdo Distrital 77 de 2002: Art 2.

ARTÍCULO 27. LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR. Si el impuesto resultante


fuere superior al doble del monto establecido en el año anterior por el mismo
concepto, únicamente se liquidará como incremento del tributo una suma igual
al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior. La limitación
aquí prevista no se aplicará cuando existan mutaciones en el inmueble, ni
cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados.

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 12. AJUSTE AL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO PARA PREDIOS
PRODUCTO DE ACTUALIZACIONES CATASTRALES. En la declaración anual
del impuesto predial, sobre los inmuebles que sean objeto del proceso masivo de
actualización catastral, los contribuyentes podrán acceder a un descuento en el
valor del impuesto, en virtud del cual se liquidará de la siguiente manera:

1. Para los predios residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 8% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.

2. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia


inmediatamente anterior menor o igual a $30.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 10%.

3. Para los predios residenciales con avalúo catastral en la vigencia


inmediatamente anterior superior a $30.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:

Art. 27
Estatuto Tributario de Bogotá
22

Incremento máximo
Avalúo catastral vigencia anterior
de referencia
Menos de $30.000.000 10,0%
Entre $ 30.000.001 y $34.000.000 11,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 12,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 13,0%
Entre $44.000.001 y $50.000.000 14,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 15,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 16,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 17,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 18,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 19,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 20,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 21,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 22,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 23,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 24,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 25,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 26,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 27,0%
Entre $258.000.001 y $292.000.000 28,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 29,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 30,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 31,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 32,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 33,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 34,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 35,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 36,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 37,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 38,0%
Entre $1.037.000.001 y $1.177.000.000 39,0%
Entre $1.177.000.001 y $1.336.000.000 40,0%
Entre $1.336.000.001 y $1.516.000.000 41,0%
Entre $1.516.000.001 y $1.720.000.000 42,0%
Entre $1.720.000.001 y $1.953.000.000 43,0%
Entre $1.953.000.001 y $2.216.000.000 44,0%
Entre $2.216.000.001 y $2.515.000.000 45,0%
Entre $2.515.000.001 y $2.854.000.000 46,0%
Entre $2.854.000.001 y $3.240.000.000 47,0%
Entre $3.240.000.001 y $3.677.000.000 48,0%
Entre $3.677.000.001 y $4.173.000.000 49,0%
Más de $4.173.000.001 65,0%

Art. 27
Impuesto Predial Unificado
23
4. Para los predios no residenciales con incremento del impuesto igual o inferior
al 16% con relación al año inmediatamente anterior, no aplica el descuento.

5. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia


inmediatamente anterior menor o igual a $5.000.000 el incremento del
impuesto no superará el 16%.

6. Para los predios no residenciales con avalúo catastral en la vigencia


inmediatamente anterior superior a $5.000.000 el incremento máximo será
el siguiente:

Incremento máximo
Avalúo catastral vigencia anterior
de referencia
Menor o igual a $5.000.000 16,0%
Entre $5.000.001 y $5.500.000 17,0%
Entre $5.500.001 y $6.000.000 18,0%
Entre $6.000.001 y $7.000.000 19,0%
Entre $7.000.001 y $ 8.000.000 21,0%
Entre $8.000.001 y $ 10.000.000 22,0%
Entre $10.000.001 y $ 11.000.000 23,0%
Entre $11.000.001 y $12.000.000 25,0%
Entre $12.000.001 y $14.000.000 26,0%
Entre $14.000.001 y $16.000.000 27,0%
Entre $16.000.001 y $18.000.000 28,0%
Entre $18.000.001 y $20.000.000 29,0%
Entre $20.000.001 y $23.000.000 30,0%
Entre $23.000.001 y $26.000.000 31,0%
Entre $26.000.001 y $30.000.000 32,0%
Entre $30.000.001 y $34.000.000 33,0%
Entre $34.000.001 y $39.000.000 34,0%
Entre $39.000.001 y $44.000.000 35,0%
Entre $44.000.001 y $ 50.000.000 36,0%
Entre $50.000.001 y $56.000.000 37,0%
Entre $56.000.001 y $64.000.000 38,0%
Entre $64.000.001 y $73.000.000 39,0%
Entre $73.000.001 y $82.000.000 40,0%
Entre $82.000.001 y $94.000.000 41,0%
Entre $94.000.001 y $106.000.000 43,0%
Entre $106.000.001 y $121.000.000 45,0%
Entre $121.000.001 y $137.000.000 46,0%
Entre $137.000.001 y $155.000.000 47,0%
Entre $155.000.001 y $176.000.000 48,0%
Entre $176.000.001 y $200.000.000 49,0%
Entre $200.000.001 y $227.000.000 51,0%
Entre $227.000.001 y $258.000.000 52,0%

Art. 27
Estatuto Tributario de Bogotá
24

Incremento máximo
Avalúo catastral vigencia anterior
de referencia
Entre $258.000.001 y $292.000.000 54,0%
Entre $292.000.001 y $332.000.000 55,0%
Entre $332.000.001 y $377.000.000 56,0%
Entre $377.000.001 y $427.000.000 57,0%
Entre $427.000.001 y $485.000.000 59,0%
Entre $485.000.001 y $551.000.000 60,0%
Entre $551.000.001 y $625.000.000 61,0%
Entre $625.000.001 y $709.000.000 63,0%
Entre $709.000.001 y $805.000.000 65,0%
Entre $805.000.001 y $914.000.000 67,0%
Entre $914.000.001 y $1.037.000.000 69,0%
Más de $1.037.000.001 70,0%

PARÁGRAFO 1. Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite


del impuesto contemplado en el numeral 2 del artículo 155 del Decreto-Ley 1421
de 1993 y del ajuste ordenado en el artículo 2 del Acuerdo Distrital 105 del 29
de diciembre de 2003.

PARÁGRAFO 2. Con la aplicación del descuento previsto en el presente artículo,


para vivienda de estrato 1 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente
anterior sea igual o inferior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el
incremento del impuesto no superará el 8%.

Para vivienda de estrato 1, cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior


sea superior a 70 salarios mínimos legales mensuales vigentes e inferior a 135
salarios mínimos legales mensuales vigentes, así como para inmuebles para
vivienda estrato 2 cuyo avalúo catastral en el año inmediatamente anterior sea
igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, el incremento
del impuesto no superará el 10%.

PARÁGRAFO 3. Lo previsto en el presente artículo aplicará hasta el periodo


gravable en el cual el impuesto sea igual al monto que se obtendría de acuerdo
a la liquidación ordinaria del tributo con base en el avalúo catastral vigente. Este
descuento sólo procede para las declaraciones que se presenten y paguen
dentro del vencimiento del término para declarar. En ningún caso procederá el
descuento cuando se trate de terrenos urbanizables no urbanizados o urbanizados
no edificados.

ARTÍCULO 28. EXENCIONES. Están exentos del impuesto predial unificado:

a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales


por el consejo del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no
tenga ánimo de lucro.

Art. 28
Impuesto Predial Unificado
25

b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación


histórica, artística, o arquitectónica, durante el tiempo en el que se
mantengan bajo el imperio de las normas especificas de dichos
tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores,
de primero, segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a
cumplir las funciones propias de la creación de cada dependencia, así
como los destinados a la conservación de hoyas, canales y conducción
de aguas, embalses, colectores de alcantarillado, tanques, plantas de
purificación, servidumbres activas, plantas de energía y de teléfonos,
vías de uso público y sobrantes de construcciones.
e) (Literal e) vigente hasta el 31 de diciembre de 2003. Ver artículo 6 del
Acuerdo 11 de 1988). Los inmuebles que en su integridad se destinen
exclusivamente y con carácter de permanencia por las entidades de
beneficencia y asistencia pública y las de utilidad pública de interés social
destinados exclusivamente a servicios de hospitalización, salacunas,
guarderías, y asilos, así como los inmuebles de las fundaciones de
derecho público o de derecho privado cuyo objeto sea exclusivamente
la atención a la salud y la educación especial de niños y jóvenes con
deficiencias de carácter físico, mental y psicológico, reconocidas por la
autoridad competente, estarán exentas por el término a que se refiere
el artículo primero del Acuerdo 9 de 1993, en un ciento por ciento, del
valor del impuesto predial unificado a pagar por la respectiva entidad por
ese predio en el correspondiente año fiscal.
La entidad que aspire a la mencionada exención, solicitará a la Secretaría
de Salud, que mediante visita constate que cumple con las funciones y
servicios de que habla el inciso anterior, que las personas que manejan la
institución son profesionales e idóneas para dirigir y manejar la Institución,
que tiene tres (3) años o más de funcionamiento y que la construcción
tiene las condiciones técnicas, la higiene y salubridad requeridas para
este tipo de servicios.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,
sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.
Para que una institución tenga derecho a este tipo de exenciones,
sus tarifas de pensión estarán sujetas al control que para tal efecto
reglamenten las Secretarías de Salud y Educación.

Art. 28
Estatuto Tributario de Bogotá
26

f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho,


damnificadas a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales
ocurridas en el Distrito Capital, respecto de los bienes que resulten
afectados en las mismas, en las condiciones que para el efecto se
establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del
Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de
diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, estarán exentas
del pago del impuesto predial unificado, por un término de diez (10) años
contados a partir del año siguiente a la terminación de la construcción.
La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y
que se expida para el Distrito Capital.
PARÁGRAFO. Las Empresas de Energía, Acueducto y Teléfonos del Distrito
Capital de Bogotá son sujetos pasivos del impuesto predial unificado sin
perjuicio de la exención prevista en el literal d) de este artículo.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Acuerdo Distrital 124 de 2004: Arts. 1 y 4 al 6.
• *Acuerdo Distrital 105 de 2003: Art. 5.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Arts. 13 y 14.
• *Acuerdo Distrital 11 de 1988: Arts. 6, 7 y 9.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 908 DE 30 DE MAYO DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Exención predios Policía Nacional -Ministerio de Defensa-, rama
judicial.

• CONCEPTO 858 DE 09 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Exclusión de impuestos distritales a fondos de desarrollo.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18625 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. En materia tributaria, al contribuyente
que alegue en su favor un beneficio, le corresponde la carga de la prueba del
cumplimiento de los requisitos para su procedencia.

• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.

• EXPEDIENTE 16003 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Todos los predios declarados de interés
cultural en el Distrito Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones.

Art. 28
Impuesto Predial Unificado
27

ARTÍCULO 29. EFECTO DEL AUTOAVALÚO EN EL IMPUESTO SOBRE LA


RENTA. De conformidad con el *Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo
servirá como costo fiscal para la determinación de la renta o ganancia
ocasional, que se produzca al momento de la enajenación del predio.

*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la


remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto Tributario Nacional: Art. 72.

ARTÍCULO 30. AUTOAVALÚO BASE PARA ADQUISICIÓN DEL PREDIO.


El Distrito Capital de Bogotá, podrá adquirir los predios que hayan sido objeto
de autoavalúo, por un valor equivalente al declarado por el propietario para
efectos del impuesto predial unificado, incrementado en un veinticinco por
ciento (25%).

Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre


haber efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se
refiere el avalúo y la fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición
por parte del Distrito Capital. Igualmente se sumará el valor que resulte de
aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al consumidor para
empleados, registrada en el mismo período, según las cifras publicadas por
el DANE.

CAPÍTULO II
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

ARTÍCULO 31. AUTORIZACIÓN LEGAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA


Y COMERCIO. El impuesto de industria y comercio a que se hace referencia
en este decreto, comprende los impuestos de industria y comercio, y su
complementario el impuesto de avisos y tableros, autorizados por la Ley 97
de 1913, la Ley 14 de 1983 y los Decretos-Ley 1333 de 1986 y 1421 de 1993.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 14 de 1983: Arts. 32 y ss.
• *ley 97 de 1913: Que da autorizaciones especiales a ciertos Concejos Municipales.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Arts. 154 y ss.

Art. 31
Estatuto Tributario de Bogotá
28
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 1219 DE 11 DE ABRIL DE 2013. SECRETARÍA DE HACIENDA
DISTRITAL. Arrendamiento de Inmuebles propios.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 15060 DE 6 DE OCTUBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO.
. C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los servicios prestados por los hospitales
adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud.

• EXPEDIENTE 14582 DE 19 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. El impuesto de Industria y Comercio por la
actividad industrial, debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando
como base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización
de la producción.

ARTÍCULO 32. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto


de industria y comercio está constituido por el ejercicio o realización directa
o indirecta de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, ya sea que se cumplan de forma
permanente u ocasional, en inmueble determinado, con establecimientos de
comercio o sin ellos.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 33 y ss.
• *Ley 529 de 1999: Arts. 26 y 27.
• *Ley 141 de 1994: Arts. 26 y 27.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1206 DE 15 DE MARZO DE 2011. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Las actividades realizadas en zonas francas, se encuentran
gravadas con ICA.

• CONCEPTO 1203 DE 2 DE OCTUBRE DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.

• CONCEPTO 1179 DE 2 DE OCTUBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.

• CONCEPTO 1136 DE 17 DE JULIO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. La base gravable del tributo la conforman la totalidad de ingresos
ordinarios y extraordinarios.

• CONCEPTO 1104 DE 9 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.

• CONCEPTO 1075 DE 3 DE FEBRERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Entidades privadas que prestan el servicio de educación pública
– Contrato de Concesión.

Art. 32
Impuesto de Industria y Comercio
29
• CONCEPTO 1059 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Base Gravable, Incapacidades.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 19623 DE 24 DE OCTUBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La actividad de transporte
de petróleo por oleoductos está exenta del impuesto de industria y comercio.

• EXPEDIENTE 17953 DE 26 DE ENERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando el socio gestor ha
pagado el ICA por la totalidad de los ingresos percibidos no procede el cobro de la
parte que le corresponde al socio oculto pues se generaría una doble tributación

• EXPEDIENTE 17740 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Al existir una prohibición legal para gravar
las actividades de transporte de petróleo por oleoducto, no se configura el hecho
generador del tributo.

• EXPEDIENTE 17364 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2011. CONSEJO DE


ESTADO. C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La Ley 820
no puede utilizarse en temas tributarios, ya que rige solamente para el tema de
arrendamientos de vivienda.

• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.

• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios no es una
actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio,
pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.

• EXPEDIENTE 16163 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se requiere corrección de la declaración.

• EXPEDIENTE 16206 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro del concepto de activos fijos
para efectos de industria y comercio deben entenderse las acciones cuando no
se enajenan dentro del giro ordinario del negocio.

• EXPEDIENTE 16266 DE 3 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.

ARTÍCULO 33. ACTIVIDAD INDUSTRIAL. Es actividad industrial, la


producción, extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación,
reparación, ensamblaje de cualquier clase de materiales y bienes y en general
cualquier proceso de transformación por elemental que éste sea.

Art. 33
Estatuto Tributario de Bogotá
30
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto 352 de 2002: Arts. 32 y 34.
• Código de Comercio: Art. 20.
• *Ley 49 de 1990: Art. 77.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 34 al 36.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1219 DE 11 DE ABRIL DE 2013. SECRETARÍA DE HACIENDA
DISTRITAL. Arrendamiento de Inmuebles propios.

• CONCEPTO 1104 DE 9 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad de
Comercialización Internacional –CI-.

• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base Gravable, incapacidades.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

• CONCEPTO 1046 DE 27 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.

• CONCEPTO 1040 DE 9 DE JUNIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Rete-Ica en pago de dividendos y
participaciones.

• CONCEPTO 1034 DE 31 DE MAYO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Arrendamiento de bienes inmuebles. Personas naturales.

• CONCEPTO 1030 DE 5 DE MAYO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Régimen Simplificado. Requisitos.

• CONCEPTO 649 DE 30 DE MARZO DE 1998. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. El sacrificio de reses es una actividad industrial.

• CONCEPTO 399 DE 31 DE AGOSTO DE 1995. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Transformación del carbón mineral.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18663 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio es la persona que realiza el hecho imponible,
salvo que la ley la exceptúe expresamente del cumplimiento de esta obligación.

• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.

Art. 33
Impuesto de Industria y Comercio
31
• EXPEDIENTE 16266 DE 3 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La producción de bienes con comercialización
de los mismos constituye actividad industrial.

• EXPEDIENTE 16270 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El impuesto de Industria y Comercio por la actividad
industrial debe ser cancelado en el municipio de la sede fabril, tomando como
base la totalidad de los ingresos brutos originados por la comercialización de la
producción, cualquiera que sea el municipio donde ésta se realice.

• EXPEDIENTE 13514 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La producción de licores al tenor
de la definición legal es una actividad industrial.

• EXPEDIENTE 12441 DE 23 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a éstos a
los que se les debe probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios,
son fabricados o manufacturados por el vendedor y sobre los mismos se ha
pagado el gravamen sobre la actividad industrial.

• EXPEDIENTE 9817 DE 28 DE ABRIL DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. La actividad industrial, que necesariamente
envuelve la comercialización de los bienes que se producen, no puede ser a
la vez actividad comercial, ya que legalmente no puede ser considerada como
comercial la actividad que ya es calificada de industrial.

ARTÍCULO 34. ACTIVIDAD COMERCIAL. Es actividad comercial, la


destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como
tales por el *Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas
por la ley como actividades industriales o de servicios.

*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la


remisión hecha al Código de Comercio, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Código de Comercio”.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 32, 33, 35, 39, 41, 42 y 56.
• Decreto 807 de 1993: Art. 39.
• Código de Comercio: Arts. 20 al 22, 25 y 515.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 32 y 39.
• *Decreto-Ley 1333 de 1986: Arts. 195 y ss.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Art. 21.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Art. 1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1219 DE 11 DE ABRIL DE 2013. SECRETARÍA DE HACIENDA
DISTRITAL. Arrendamiento de Inmuebles propios.

Art. 34
Estatuto Tributario de Bogotá
32
• CONCEPTO 1202 DE 29 DE JULIO DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.
Actividad de arrendamiento de inmuebles.

• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base Gravable, incapacidades.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

• CONCEPTO 1046 DE 27 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.

• CONCEPTO 1041 DE 8 DE JULIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Presentación declaración de retención en la fuente.

• CONCEPTO 1040 DE 9 DE JUNIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Dividendos y participaciones, Rete-Ica en pago de dividendos y
participaciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18663 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio es la persona que realiza el hecho imponible,
salvo que la ley la exceptúe expresamente del cumplimiento de esta obligación.

• EXPEDIENTE 17104 DE 11 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Entidades gremiales que
realicen actividades comerciales o industriales, están sujetas al pago del Impuesto
de Industria y Comercio.

• EXPEDIENTE 16751 DE 4 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. M. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Actividad comercial, actividad
industrial y actividad de servicios.

• EXPEDIENTE 16821 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El arrendamiento de inmuebles propios no es una
actividad que como tal se encuentre sujeta al impuesto de industria y comercio,
pues no es ni industrial, ni comercial, ni de servicios.

• SENTENCIA C-121 DE 22 DE FEBRERO DE 2006. CORTE CONSTITUCIONAL


M. P. DR. MARCO GERARDO MONROY CABRA. No puede haber doble
tributación con base en un mismo hecho económico.

• EXPEDIENTE 13349 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. JUAN ÁNGEL. PALACIO HINCAPIE. El impuesto de industria y
comercio por actividad comercial, debe pagarse en la sede fabril.

Art. 34
Impuesto de Industria y Comercio
33

ARTÍCULO 35. ACTIVIDAD DE SERVICIO. Es actividad de servicio, toda


tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad
de hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una
contraprestación en dinero o en especie y que se concrete en la obligación
de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o intelectual.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 32 al 34 y 39.
• Decreto 807 de 1993: Art. 39.
• *Ley 14 de 1983: Art. 36 Par.
• *Decreto-Ley 1333 de 1986: Arts. 195 y 199.
• *Decreto Reglamentario 1372 de 1992: Art. 1.
• *Acuerdo Distrital 98 de 2003: Por el cual se establecen modificaciones en la
Tarifa del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros para las actividades
de Edición y Publicación de Libros.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Arts. 1 al 3.
• *Acuerdo Distrital 28 de 1995: Art. 7.
• *Acuerdo Distrital 9 de 1992: Art. 9.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Art. 20.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1219 DE 11 DE ABRIL DE 2013. SECRETARÍA DE HACIENDA
DISTRITAL. Arrendamiento de Inmuebles propios.

• CONCEPTO 53469 DE 11 DE FEBRERO DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. ICA Profesionales liberales. Sistema General de Seguridad Social
en Salud.

• CONCEPTO 1181 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2008. SECRETARIA DISTRITAL


DE HACIENDA. Impuesto de ICA en la actividad de edición y publicación de libros.

• CONCEPTO 1179 DE 2 DE OCTUBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Jurisdicción en la cual se genera el tributo.

• CONCEPTO 1173 DE 28 DE MARZO DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Prestación del servicio de educación superior e implicaciones en
materia del impuesto de industria y comercio.

• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base Gravable, incapacidades.

• CONCEPTO 1058 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base gravable y retención por anticipo y pago anticipado.

• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

• CONCEPTO 1046 DE 27 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.

Art. 35
Estatuto Tributario de Bogotá
34
• CONCEPTO 960 DE 28 DE AGOSTO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad Publicitaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18663 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El sujeto pasivo del
impuesto de industria y comercio es la persona que realiza el hecho imponible,
salvo que la ley la exceptúe expresamente del cumplimiento de esta obligación.

• EXPEDIENTE 17533 DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A Pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

• EXPEDIENTE 16414 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La Secretaría de
Hacienda de Bogotá no tiene competencia para asignar tarifas del Impuesto de
Industria y Comercio a las actividades de construcción.

• EXPEDIENTE 16755 DE 25 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Prestación directa de
servicios de salud.

• EXPEDIENTE 12971 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.


M. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. El ejercicio de la actividad de servicios
constituye el hecho generador del impuesto y le otorga la calidad de contribuyente
a quien la realiza.

• EXPEDIENTE 9557 DE 29 DE OCTUBRE DE 1999. CONSEJO DE ESTADO.


M. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. La existencia de una caseta de peajes en
jurisdicción de un determinado municipio no es sí ninguna actividad de servicios.

ARTÍCULO 36. PERÍODO GRAVABLE. Por período gravable se entiende


el tiempo dentro del cual se causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio y es bimestral.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 42.
• Decreto 807 de 1993: Art. 27 y Arts. 60 y ss.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 571 al 573.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Art. 7.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1173 DE 28 DE MARZO DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Causación y realización de ingresos de entes universitarios.

• CONCEPTO 605 DE 8 DE OCTUBRE DE 1997. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Error en la determinación del bimestre.

Art. 36
Impuesto de Industria y Comercio
35

ARTÍCULO 37. PERCEPCIÓN DEL INGRESO. Se entienden percibidos en


el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial, los
generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a
su lugar de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.

Se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados en


actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a
través de un establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que
tributen en él.

Para el sector financiero, los ingresos operacionales generados por los


servicios prestados a personas naturales o jurídicas, se entenderán realizados
en el Distrito Capital, donde opera la principal, sucursal o agencia u oficina
abierta al público. Para estos efectos, las entidades financieras deberán
comunicar a la *Superintendencia Bancaria el movimiento de sus operaciones
discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas al
público que operen en el Distrito Capital.

*Nota de Interpretación: Léase Superintendencia Financiera.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 33 al 35 y 45.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 772 DE 24 DE MAYO DE 1999. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad industrial.

• CONCEPTO 614 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 1997. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Territorialidad en la actividad comercial.

ARTÍCULO 38. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO EN LAS EMPRESAS DE


SERVICIOS PÚBLICOS DOMICILIARIOS. Para efectos del artículo 24-1
de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación
de los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se
preste el servicio al usuario final sobre el valor promedio mensual facturado.

En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes


reglas:

1. La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con


lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981.

Art. 38
Estatuto Tributario de Bogotá
36

2. En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el


impuesto se causa en el municipio en donde se encuentre ubicada la
subestación y, en la de transporte de gas combustible, en puerta de
ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en
dicho municipio.
3. En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no
generadoras y cuyos destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto
se causa en el municipio que corresponda al domicilio del vendedor,
sobre el valor promedio mensual facturado.
PARÁGRAFO 1. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación
de los servicios públicos aquí mencionados, se gravarán más de una vez
por la misma actividad.

PARÁGRAFO 2. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la


prestación de los servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo,
se determine anualmente, se tomará el total de los ingresos mensuales
promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación del
impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual
promedio del respectivo período.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 142 de 1994: Art. 24.
• *Ley 49 de 1990: Art. 77.
• *Ley 14 de 1983: Art. 32.
• *Ley 56 de 1981: Art. 7.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1044 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Impuesto de Industria y Comercio. Base gravable empresas
prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16163 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Para la devolución del pago de lo
no debido en industria y comercio no se requiere corrección de la declaración.

• EXPEDIENTE 15526 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La generación de energía eléctrica continuará
gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo 7 de la Ley 56 de 1981.

• EXPEDIENTE 15562 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE


ESTADO. C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La generación de energía eléctrica
es una actividad industrial y por tanto está gravada con el impuesto de industria
y comercio.

Art. 38
Impuesto de Industria y Comercio
37
• EXPEDIENTE 14384 DE 6 DE JULIO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Tratamiento especial para la actividad industrial de
generación de energía eléctrica.

ARTÍCULO 39. ACTIVIDADES NO SUJETAS. No están sujetas al impuesto


de industria y comercio las siguientes actividades:

a) La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan


la fabricación de productos alimenticios o de toda industria donde haya
un proceso de transformación, por elemental que éste sea.
b) La producción nacional de artículos destinados a la exportación.
c) La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o
deportivas, las actividades desarrolladas por los sindicatos, por las
asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de lucro, por los
partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o
vinculados al sistema nacional de salud.
d) La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando
se trate de actividades de producción agropecuaria, con excepción de
toda industria donde haya transformación, por elemental que ésta sea.
e) Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por
el territorio del Distrito Capital, encaminados a un lugar diferente del
Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.
f) La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal,
en relación con las actividades propias de su objeto social, de conformidad
con lo establecido en el artículo 195 del Decreto-Ley 1333 de 1986.
g) Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de
las zonas no interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo
Nacional de Regalías.
PARÁGRAFO 1. Cuando las entidades a que se refiere el literal c) de este
artículo, realicen actividades industriales o comerciales, serán sujetos del
impuesto de industria y comercio respecto de tales actividades.

PARÁGRAFO 2. Quienes realicen las actividades no sujetas de que trata el


presente artículo no estarán obligados a registrarse, ni a presentar declaración
del impuesto de industria y comercio.

Art. 39
Estatuto Tributario de Bogotá
38
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto 352 de 2002: Arts. 8, 10, 33 al 35, 41, 43 y 56.
• *Ley 675 de 2001: Art. 33.
• *Ley 633 de 2000: Art. 84.
• *Ley 14 de 1983: Art. 32 y Art. 39 lit. d).
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 160.
• *Decreto Reglamentario 2681 de 1999: Art. 6.
• *Acuerdo Distrital 124 de 2004: Art. 3.
• *Acuerdo Distrital 78 de 2002: Art. 4.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Art. 27.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 13.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Art. 4.
• *Acuerdo Distrital 11 de 1988: Art. 21.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1170 DE 6 DE FEBRERO DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Exención servicios prestados en el exterior.
• CONCEPTO 1166 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sujeción al impuesto de industria y comercio. Servicios de salud.
• CONCEPTO 1143 DE 18 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sujetos Pasivos. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.
• CONCEPTO 1133 DE 18 DE MAYO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Establecimientos educativos Públicos. No sujeciones.
• CONCEPTO 1132 DE 24 DE ABRIL DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.
• CONCEPTO 1107 DE 29 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad cultural de artistas y periodistas como profesionales
independientes.
• CONCEPTO 1053 DE 27 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividades realizadas por las juntas de acción comunal.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17911 DE 23 DE FEBRERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las actividades culturales
no están gravadas con el impuesto de industria y comercio.
• EXPEDIENTE 16949 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Los municipios pueden obligar
a declarar a los contribuyentes no sujetos, como mecanismo de control.
• EXPEDIENTE 17459 DE 3 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La salud no puede gravarse
con ICA, ya que se encuentra excluido en la Ley 14 de 1983.
• EXPEDIENTE 17533 DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. A pesar de ser el
transporte de oleoducto una actividad de servicio, por disposición legal esta
exonerado de toda clase de impuestos municipales.

Art. 39
Impuesto de Industria y Comercio
39
• EXPEDIENTE 17391 DE 29 DE ABRIL DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El hecho de sacrificar,
limpiar, despresar y empacar las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo
productivo para venderlas no altera la naturaleza del producto primario (el ave),
y por tanto no puede hablarse de transformación.

• EXPEDIENTE 17362 DE 25 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Para tener derecho a la
no sujeción al impuesto de industria y comercio, las asociaciones no deben tener
lucro.

ARTÍCULO 40. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto


activo del impuesto de industria y comercio que se cause en su jurisdicción,
y en él radican las potestades tributarias de administración, control,
fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución y cobro.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
• *Ley 14 de 1983: Art. 38.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 153.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Art. 2.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

ARTÍCULO 41. SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del impuesto de industria


y comercio la persona natural o jurídica o la sociedad de hecho, que realice
el hecho generador de la obligación tributaria, consistente en el ejercicio
de actividades industriales, comerciales o de servicios en la jurisdicción del
Distrito Capital.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 14, 32 al 35, 39 y 40.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 11-1 y 36.
• Código de Comercio: Arts. 498 y ss.
• Código Civil: Arts. 73, 74 y 633.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 54.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 32, 39 y 41.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 153.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Arts. 6 y 7.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Art. 1.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Arts. 1 y 3.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1202 DE 29 DE JULIO DE 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Hecho generador, sujeción pasiva, base gravable y deducciones.

Art. 41
Estatuto Tributario de Bogotá
40
• CONCEPTO 1051 DE 20 DE OCTUBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Contratos suscritos con organismos ejecutores de donaciones
realizadas por organizaciones internacionales.

• CONCEPTO 1046 DE 27 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Donaciones condicionadas y modales.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17239 DE 11 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La educación privada es
un servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.

• EXPEDIENTE 13340 DE 12 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Para determinar si una persona es sujeto
pasivo del impuesto, debe examinarse el origen de sus ingresos.

• EXPEDIENTE 9997 DE 7 DE JULIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.


GERMÁN AYALA MANTILLA. El consorcio contratista no es sujeto pasivo
del impuesto de industria y comercio; lo son las sociedades que lo integran.

ARTÍCULO 42. BASE GRAVABLE. El impuesto de industria y comercio


correspondiente a cada bimestre, se liquidará con base en los ingresos
netos del contribuyente obtenidos durante el período. Para determinarlos,
se restará de la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios,
los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, las exportaciones y la venta de activos
fijos.

Hacen parte de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos


financieros, comisiones y en general todos los que no estén expresamente
excluidos en este artículo.

PARÁGRAFO 1. Para la determinación del impuesto de industria y comercio


no se aplicarán los ajustes integrales por inflación.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente


exentas o no sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones,
el monto de sus ingresos correspondiente con la parte exenta o no sujeta.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 36 y 38.
• Decreto 807 de 1993: Art. 28.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 27, 102-3, 272 y 499.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 31.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154 nums. 5 y 6.

Art. 42
Impuesto de Industria y Comercio
41
• *Decreto Reglamentario 2649 de 1993: Arts. 38 y 40.
• *Acuerdo 65 de 2002: Arts. 2 y 25.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1208 DE 30 DE MARZO DE 2011. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. La valorización de inversiones no constituye base gravable del ICA.
• CONCEPTO 1178 DE 2 DE OCTUBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Se excluyen de la base gravable de la cooperativa los ingresos
correspondientes a las compensaciones que se darán a los trabajadores socios
de la cooperativa.
• CONCEPTO 1152 DE 30 DE ABRIL DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Base gravable para el consignatario en los contratos de
consignación.
• CONCEPTO 1070 DE 5 DE ENERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad de arrendar bienes inmuebles, por parte de personas
jurídicas.
• CONCEPTO 1059 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Base Gravable, incapacidades.
• CONCEPTO 1044 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Base gravable empresas prestadoras de servicios públicos
domiciliarios.
• CONCEPTO 1030 DE 5 DE MAYO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Régimen Simplificado. Requisitos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17953 DE 26 DE ENERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El impuesto de industria y
comercio sólo grava los ingresos percibidos por la actividad industrial, comercial
o de servicio.

• EXPEDIENTE 18122 DE 23 DE JUNIO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Grava la negociación de
acciones cuando es la actividad principal de la empresa.

• EXPEDIENTE 17205 DE 22 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las sanciones recibidas
de los clientes constituyen ingresos extraordinarios y por tanto hacen parte de la
base gravable del impuesto de industria y comercio.

• EXPEDIENTE 16365 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La base gravable del impuesto de industria
y comercio se liquida teniendo en cuenta la totalidad de los ingresos brutos del
año anterior.

• EXPEDIENTE 15288 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La sociedad fue una actividad comercial sujeta
al impuesto de industria y comercio.

Art. 42
Estatuto Tributario de Bogotá
42

ARTÍCULO 43. REQUISITOS PARA LA PROCEDENCIA DE LAS


EXCLUSIONES DE LA BASE GRAVABLE. Para efectos de excluir de la
base gravable los ingresos que no conforman la misma, se deberá cumplir
con las siguientes condiciones:

1. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de


producción nacional destinados a la exportación, al contribuyente se le
exigirá, en caso de investigación, el formulario único de exportación o
copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.

2. En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de


producción nacional destinados a la exportación, cuando se trate de
ventas hechas al exterior por intermedio de una comercializadora
internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se le
exigirá al interesado:

a) La presentación del certificado de compra al productor que haya


expedido la comercializadora internacional a favor del productor, o copia
auténtica del mismo, y

b) Certificación expedida por la sociedad de comercialización


internacional, en la cual se identifique el número del documento único
de exportación y copia auténtica del conocimiento de embarque,
cuando la exportación la efectúe la sociedad de comercialización
internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.

Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización


internacional ingresen a una zona franca colombiana o a una zona
aduanera de propiedad de la comercializadora con reglamento vigente,
para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento ochenta
(180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado
de compra al productor, copia auténtica del documento anticipado de
exportación -DAEX- de que trata el artículo 25 del (*)Decreto 1519 de
1984.

3. En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite


la administración tributaria distrital, se informará el hecho que los
generó, indicando el nombre, documento de identidad o NIT y dirección
de las personas naturales o jurídicas de quienes se recibieron los
correspondientes ingresos.

Art. 43
Impuesto de Industria y Comercio
43
(*)NOTA DE VIGENCIA: El Decreto 1519 de 1984 fue DEROGADO por el artículo
20 del Decreto 509 de 1988, éste a su vez lo fue por el artículo 10 del Decreto 1728
de 1992, éste a su vez lo fue por el artículo 10 del Decreto 1740 de 1994 y éste a
su vez lo fue por el artículo 17 del Decreto 380 de 2012.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 19 y 44.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Art. 7.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1104 DE 9 DE AGOSTO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. No sujeción o deducción por exportación a través de Sociedad
de Comercialización Internacional.

ARTÍCULO 44. REQUISITOS PARA EXCLUIR DE LA BASE GRAVABLE


INGRESOS PERCIBIDOS FUERA DEL DISTRITO CAPITAL. Para la
procedencia de la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito
Capital en el caso de actividades comerciales y de servicios realizadas
fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar mediante facturas de
venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen extraterritorial
de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en
otros municipios. En el caso de actividades industriales ejercidas en varios
municipios, deberá acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada
actividad mediante registros contables separados por cada planta o sitio de
producción, así como facturas de venta expedidas en cada municipio, u otras
pruebas que permitan establecer la relación entre la actividad territorial y el
ingreso derivado de ella.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 33 y 34.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 772 y ss.

ARTÍCULO 45. TRATAMIENTO ESPECIAL PARA EL SECTOR FINANCIERO.


Los bancos, las corporaciones financieras, almacenes generales de depósito,
compañías de seguros de vida, compañías de seguros generales, compañías
reaseguradoras, compañías de financiamiento comercial, sociedades de
capitalización y demás establecimientos de crédito que defina como tal la
*Superintendencia Bancaria e instituciones financieras reconocidas por la
ley, tendrán la base gravable especial definida en el artículo siguiente.

PARÁGRAFO. Las personas jurídicas sometidas al control y vigilancia de


la *Superintendencia Bancaria no definidas o reconocidas por ésta o por la

Art. 45
Estatuto Tributario de Bogotá
44

ley, como establecimientos de crédito o instituciones financieras, pagarán


el impuesto de industria y comercio conforme a las reglas generales que
regulan dicho impuesto.

*Nota de Interpretación: Léase Superintendencia Financiera.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 32 y ss. Art. 45.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Arts. 1 al 5.
• Código de Comercio: Arts. 10 y 20.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 41 al 48.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1020 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Tarifas cooperativas no financieras.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 19094 DE 24 DE OCTUBRE DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Ingresos por ajustes
de diferencia en cambio.

• EXPEDIENTE 12621 DE 9 DE AGOSTO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tratamiento especial para el sector
financiero.

ARTÍCULO 46. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA EL SECTOR


FINANCIERO. La base gravable para el sector financiero señalado en el
artículo anterior, se establecerá así:

1. Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados


en los siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones
en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones
en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, no integran la base, por la exclusión que de ellos
hace el Decreto-Ley 1333 de 1986.

Art. 46
Impuesto de Industria y Comercio
45

2. Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del


bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones
en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones
en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.
3. Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías
reaseguradoras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en el monto de las primas retenidas.
4. Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos
operacionales del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.
5. Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales
del bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.
6. Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del
bimestre representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.

Art. 46
Estatuto Tributario de Bogotá
46

c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.
7. Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por
la *Superintendencia Bancaria y entidades financieras definidas por la
ley, diferentes a las mencionadas en los numerales anteriores, la base
gravable será la establecida en el numeral 1 de este artículo en los
rubros pertinentes.
8. Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre
señalados en el numeral 1 de este artículo, con exclusión de los
intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios de crédito
concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito
autorizados por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito
de fomento y préstamos otorgados al Gobierno Nacional.

*Nota de Interpretación: Léase Superintendencia Financiera.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 44.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 395 y ss.
• Estatuto Orgánico del Sistema Financiero: Arts. 1 al 5.
• Código de Comercio: Arts. 1400 y ss.
• *Ley 964 de 2005: Art. 2.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 41 al 48.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154 num. 5.
• *Decreto-Ley 1333 de 1986: Art. 207 lit. d) y Art. 212.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1184 DE 27 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Base gravable en las actividades financieras por percepción
de rendimientos.

• CONCEPTO 1177 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Base Gravable aseguradoras de riesgos profesionales y bancos
y sujeción a empresas distribuidoras.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15527 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Corresponde a los Concejos Municipales
la definición de la base impositiva del impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 47. PAGO COMPLEMENTARIO PARA EL SECTOR


FINANCIERO. (Valores absolutos convertidos a UVT por disposición

Art. 46
Impuesto de Industria y Comercio
47

del artículo 1 del Decreto Distrital 177 de 2011). Los establecimientos de


crédito, instituciones financieras y compañías de seguros y reaseguros, de
que tratan los artículos anteriores, que realicen sus operaciones en el Distrito
Capital a través de más de un establecimiento, sucursal, agencia u oficina
abierta al público, además de la cuantía que resulte liquidada como impuesto
de industria y comercio, pagarán por cada unidad comercial adicional la suma
equivalente a una sexta parte de tres (3) UVT por bimestre.

($82.455 Base 2014: UVT 3 a $27.485 Resolución DIAN 000227 de 2013).

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 45 y 46.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.
• Código de Comercio: arts. 260 y ss.

ARTÍCULO 48. BASE GRAVABLE ESPECIAL PARA LA DISTRIBUCIÓN


DE DERIVADOS DEL PETRÓLEO. Para efectos del impuesto de industria y
comercio, los distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles,
liquidarán dicho impuesto, tomando como base gravable el margen bruto de
comercialización de los combustibles.

Se entiende por margen bruto de comercialización de los combustibles, para


el distribuidor mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor
o al importador y el precio de venta al público o al distribuidor minorista. Para
el distribuidor minorista, se entiende por margen bruto de comercialización, la
diferencia entre el precio de compra al distribuidor mayorista o al intermediario
distribuidor y el precio de venta al público. En ambos casos se descontará
la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.

Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base


gravable respectiva, de conformidad con las normas generales, cuando
los distribuidores desarrollen paralelamente otras actividades sometidas al
impuesto.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 467.
• *Ley 383 de 1997: Art. 67.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 154.
• *Acuerdo Distrital 39 de 1993: Art. 6.
• Constitución Política de Colombia: Arts. 322 y 338.

Art. 48
Estatuto Tributario de Bogotá
48
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 8548 DE 5 DE DICIEMBRE DE 1997. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. DELIO GÓMEZ LEYVA. Base gravable en derivados del petróleo en
el Distrito Capital.

ARTÍCULO 49. DISTRIBUCIÓN DE LOS INGRESOS EN EL TRANSPORTE


TERRESTRE AUTOMOTOR. Cuando el transporte terrestre automotor se
preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos
nacionales y territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para
el propietario del vehículo la parte que le corresponda en la negociación; para
la empresa transportadora el valor que le corresponda una vez descontado
el ingreso del propietario del vehículo.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 969 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Impuesto de Transporte de Hidrocarburos. Aplicación.

ARTÍCULO 50. SISTEMA DE INGRESOS PRESUNTIVOS MÍNIMOS PARA


CIERTAS ACTIVIDADES. En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y
establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos de máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el impuesto de industria
y comercio se determinarán con base en el promedio diario de las unidades
de actividad.

El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser
multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para obtener
el monto mínimo de ingresos netos diarios del respectivo establecimiento.

El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará


el número de días correspondiente a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores.

La Dirección Distrital de Impuestos, ajustará anualmente con la variación


porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior,
el valor establecido como promedio diario por unidad de actividad, para
aplicarlo en el año siguiente.

Art. 49
Impuesto de Industria y Comercio
49

ARTÍCULO 51. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR UNIDAD EN CIERTAS


ACTIVIDADES. (Promedios diarios de las unidades de actividad,
ajustados por el artículo 1 de la Resolución DDI No. 062255 de 2013).
Establécense las siguientes tablas de ingreso promedio mínimo diario por
unidad de actividad:

PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:


CLASE PROMEDIO DIARIO POR CAMA
A $47.849
B $25.518
C $4.784

Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por


cama es superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que
su promedio es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro
salarios mínimos diarios. Son clase C los de valor promedio inferior a dos
salarios mínimos diarios.

PARA LOS PARQUEADEROS:


PROMEDIO DIARIO POR METRO
CLASE
CUADRADO
A $643
B $529
C $485

Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25 salarios
mínimos diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es
superior a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que
tienen un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.

PARA LOS BARES:


CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO
A $25.518
B $9.570
C $4.784

Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales


del impuesto de industria y comercio y los ubicados en las zonas que
corresponden a estratos residenciales 5 y 6. Son de clase B, los ubicados

Art. 51
Estatuto Tributario de Bogotá
50

en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y 4. Son clase C,


los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.

PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA


EXPLOTACIÓN DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:
CLASE PROMEDIO DIARIO POR MÁQUINA
Tragamonedas $0
Video Ficha $12.760
Otros $9.570

ARTÍCULO 52. PRESUNCIONES EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO. Para efectos de la determinación oficial del impuesto de industria
y comercio, se establecen las siguientes presunciones:

1. En los casos en donde no exista certeza sobre la realización de la


actividad comercial en la ciudad de Bogotá, se presumen como ingresos
gravados los derivados de contratos de suministro con entidades públicas,
cuando el proceso de contratación respectivo se hubiere adelantado en
la jurisdicción del Distrito Capital.
2. Se presumen como ingresos gravados por la actividad comercial en
Bogotá los derivados de la venta de bienes en la jurisdicción del Distrito
Capital, cuando se establezca que en dicha operación intervinieron
agentes, o vendedores contratados directa o indirectamente por el
contribuyente, para la oferta, promoción, realización o venta de bienes
en la ciudad de Bogotá.

ARTÍCULO 53. TARIFAS DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.


Las tarifas del impuesto de industria y comercio según la actividad son las
siguientes y serán aplicables a partir de la entrada en vigencia del *Acuerdo
65 de 2002:

Tarifa 2002 Tarifa 2003 y siguientes


a. Actividades Industriales
(Por mil) (Por mil)
Producción de alimentos, excepto bebidas;
3,6 4,14
producción de calzado y prendas de vestir.
Fabricación de productos primarios de hierro y
6,0 6,9
acero; fabricación de material de transporte.
Edición de libros 8 8

Art. 52
Impuesto de Industria y Comercio
51

Tarifa 2002 Tarifa 2003 y siguientes


a. Actividades Industriales
(Por mil) (Por mil)
Demás actividades industriales 9,6 11,04
b. Actividades Comerciales
Venta de alimentos y productos agrícolas en
bruto; venta de textos escolares y libros (incluye
3,6 4,14
cuadernos escolares); venta de drogas y
medicamentos
Venta de madera y materiales para construcción;
6,0 6,9
venta de automotores (incluidas motocicletas)
Venta de cigarrillos y licores; venta de combustibles
12 13,8
derivados del petróleo y venta de joyas.
Demás actividades comerciales 9,6 11,04
c. Actividades de servicios
Transporte; publicación de revistas, libros y
periódicos; radiodifusión y programación de 3,6 4,14
televisión.
Consultoría profesional; servicios prestados por
contratistas de construcción, constructores y
6,0
urbanizadores; y presentación de películas en 6,9
salas de cine.
Servicios de restaurante, cafetería, bar, grill,
discoteca y similares; servicios de hotel, motel,
12 13,8
hospedaje, amoblado y similares; servicio de
casas de empeño y servicios de vigilancia.
Servicios de educación prestados por
establecimientos privados en los niveles de
7 7
educación inicial, preescolar, básica primaria,
básica secundaria y media
Demás actividades de servicios 8,4 9,66
d. Actividades financieras
Actividades financieras. 9,6 11,04

*Nota de Interpretación: El Acuerdo 65 de 2002 entró en vigencia a partir de su


publicación en Registro Distrital 2665 de 28 de junio de 2002.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Acuerdo Distrital 98 de 2003: Por el cual se establecen modificaciones en la
Tarifa del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros para las actividades
de Edición y Publicación de Libros.

ARTÍCULO 54. TARIFAS POR VARIAS ACTIVIDADES. Cuando un mismo


contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias

Art. 54
Estatuto Tributario de Bogotá
52

industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales


con servicios, comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las
que de conformidad con lo previsto en el presente decreto correspondan
diversas tarifas, determinará la base gravable de cada una de ellas y aplicará
la tarifa correspondiente. El resultado de cada operación se sumará para
determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración no
podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad
predominante.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2003: Arts. 32 al 35 y 42.

ARTÍCULO 55. SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA,


COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO. (Artículo vigente hasta el 31 de diciembre
de 2002 desapareciendo, en consecuencia el régimen preferencial para
los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado a partir del año
gravable 2003). De conformidad con lo previsto en el artículo 4 del Acuerdo
65 de 2002, hasta el 31 de diciembre de 2002, para los contribuyentes que
cumplan con las condiciones para pertenecer al régimen simplificado del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, el valor de su impuesto
será en salarios mínimos diarios vigentes, según sus ingresos netos anuales,
conforme a la siguiente tabla:

NÚMERO DE SALARIOS
RANGO DE INGRESOS NETOS AÑO
MÍNIMOS DIARIOS
$0 $ 15.000.000 0
$ 15.000.001 $ 20.000.000 8
$ 20.000.001 $ 30.000.000 12
$ 30.000.001 $ 45.000.000 24
$ 45.000.001 $ 60.000.000 36
$ 60.000.001 $ 77.900.000 60

Los contribuyentes previstos en el inciso anterior no presentarán declaración


tributaria ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a la suma
cancelada de acuerdo con el monto del pago aquí fijado en los recibos oficiales
de pago que para el efecto prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.

Parágrafo 1. Los contribuyentes del régimen simplificado podrán, si


así lo prefieren, presentar una declaración anual de conformidad con el

Art. 55
Impuesto de Industria y Comercio
53

procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de


industria, comercio, avisos y tableros.

Parágrafo 2. Los rangos de ingresos beneficiados con este tratamiento


preferencial se ajustarán anualmente mediante resolución expedida por el
Secretario de Hacienda Distrital, con base en la metodología legal vigente de
ajuste de cifras. La cifra resultante será ajustada de acuerdo a lo establecido
en el artículo 159 del Decreto Distrital 807 de 1993.

El Secretario de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más


cercano los valores absolutos a pagar en salarios mínimos diarios vigentes.

Parágrafo 3. Los contribuyentes que perteneciendo al régimen simplificado


obtengan en el año gravable ingresos superiores a los rangos establecidos
para este régimen deberán presentar una declaración anual liquidando
el impuesto a cargo de conformidad con el procedimiento previsto en la
normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.

ARTÍCULO  56. EXENCIONES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO. Están exentas del impuesto de industria y comercio, en las
condiciones señaladas en el respectivo literal, las siguientes actividades:

a) Las personas naturales y jurídicas y las sociedades de hecho,


damnificadas a consecuencia de los actos terroristas o catástrofes
naturales ocurridos en el Distrito Capital, en las condiciones establecidas
en el decreto reglamentario, expedido para el efecto.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 4, 8, 10 y 28.
• *Acuerdo Distrital 352 de 2008: Arts. 16 y 17.
• *Acuerdo Distrital 124 de 2004: Arts. 3 al 6.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 15.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1983: Art. 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1168 DE 28 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Exención servicios sociales.

Art. 56
Estatuto Tributario de Bogotá
54

IMPUESTO COMPLEMENTARIO
DE AVISOS Y TABLEROS

ARTÍCULO 57. HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO


DE AVISOS Y TABLEROS. Son hechos generadores del impuesto
complementario de avisos y tableros, los siguientes hechos realizados en la
jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá:

1. La colocación de vallas, avisos, tableros y emblemas en la vía pública,


en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público.

2. La colocación de avisos en cualquier clase de vehículos.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 140 de 1994: Por la cual se reglamenta la Publicidad Exterior Visual en el
territorio nacional.
• *Ley 9 de 1989: Art. 5.
• *Ley 14 de 1983: Art. 37.
• *Acuerdo Distrital 111 de 2003: Por el cual se establece el impuesto a la
publicidad exterior visual en el distrito capital.
• *Acuerdo Distrital 65 de 2002: Arts. 23 y ss.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1124 DE 20 DE FEBRERO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Impuesto de avisos y tableros.

• CONCEPTO 1498 DE 12 DE AGOSTO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. AUGUSTO TREJOS JARAMILLO. Publicidad exterior visual. Forma como
debe entenderse la aplicación de su cobro.

• CONCEPTO 957 DE 11 DE JULIO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Aplicación del Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 19140 DE 28 DE AGOSTO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Marco normativo del
impuesto a la publicidad exterior visual.

• EXPEDIENTE 17200 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La colocación de vallas
y avisos, así sea en cumplimiento de disposiciones legales, configura el hecho
generador del impuesto de Avisos y Tableros.

• EXPEDIENTE 11897 DE 27 DE ABRIL DE 2001. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Evolución legal del Impuesto de Avisos
y Tableros.

Art. 57
Impuesto sobre Vehículos Automotores
55

ARTÍCULO 58. SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE


AVISOS Y TABLEROS. Son sujetos pasivos del impuesto complementario
de avisos y tableros los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
que realicen cualquiera de los hechos generadores del artículo anterior.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 41 y 57.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 60 y ss.

ARTÍCULO 59. BASE GRAVABLE Y TARIFA DEL IMPUESTO


COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS. Se liquidará como
complemento del impuesto de industria y comercio, tomando como base
el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual se aplicará una
tarifa fija del 15%.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 42.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.

CAPÍTULO III
IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

ARTÍCULO 60. AUTORIZACIÓN LEGAL El impuesto sobre vehículos


automotores reemplaza al impuesto unificado de vehículos. Este impuesto
se encuentra autorizado por el artículo 138 de la Ley 488 de 1998 y fue
adoptado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 488 de 1998: Art. 138.
• *acuerdo Distrital 352 de 2008: Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial unificado y plusvalía en el distrito capital y se dictan otras
disposiciones.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 138.

ARTÍCULO 61. HECHO GENERADOR. Constituye hecho generador del


impuesto, la propiedad o posesión de los vehículos gravados, que estén
matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Código Civil: Arts. 669 y 762.

Art. 61
Estatuto Tributario de Bogotá
56
• *Ley 488 de 1998: Arts. 138 y ss.
• *Acuerdo Distrital 228 de 2006: Por el cual se establece un beneficio tributario
a los propietarios o poseedores de vehículos hurtados o respecto de los cuales
haya ocurrido pérdida o destrucción total.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1826 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Agentes de Tránsito:
imposibilidad de contratación con particulares. Licencia de Tránsito: su cancelación
por hurto o desaparición documentada.

• CONCEPTO 1142 DE 18 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Trámite para cancelación de matrícula. Obligación de declarar
vehículos decomisados.

• CONCEPTO 1037 DE 8 DE JUNIO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Impuesto sobre vehículos automotores. Poseedor sujeto pasivo.

• CONCEPTO 909 DE 10 DE MAYO DE 2001. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Rematrícula vehículos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15360 DE 21 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del legislador al presentar
el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar en un impuesto
todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.

ARTÍCULO 62. VEHÍCULOS GRAVADOS. Están gravados con el


impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se internen
temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:

a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de


cilindrada;
b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria
agrícola;
c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras,
motoniveladoras y maquinaria similar de construcción de vías públicas;
d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características
no estén destinados a transitar por las vías de uso público o privadas
abiertas al público, y
e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su
liquidación hasta la modificación o cancelación de las matrículas de los
mismos.

Art. 62
Impuesto sobre Vehículos Automotores
57

PARÁGRAFO 1. Para los efectos del impuesto, se consideran nuevos los


vehículos automotores que entran en circulación por primera vez en el
territorio nacional.

PARÁGRAFO 2. En la internación temporal de vehículos al territorio nacional,


la autoridad aduanera exigirá, antes de expedir la autorización, que el
interesado acredite la declaración y pago del impuesto en el Distrito Capital,
por el tiempo solicitado. Para estos efectos la fracción de mes se tomará
como mes completo. De igual manera se procederá para las renovaciones
de las autorizaciones de internación temporal.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 769 de 2002: Arts. 2 y 26.
• *Ley 633 de 2000: Art. 85.
• *Ley 488 de 1998: Art. 141.
• *Ley 191 de 1995: Art. 24.
• *Acuerdo Distrital 124 de 2004: Arts. 2 y 4.
• *Acuerdo Distrital 16 de 1999: Por medio del cual se adoptan modificaciones
en el Distrito Capital en materia de Beneficios Tributarios.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 860 DE 22 DE MAYO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Impuesto sobre vehículos automotores. Acuerdo 16 de 1999.

ARTÍCULO 63. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital Bogotá es el sujeto activo


del impuesto sobre vehículos automotores y en él radican las potestades
tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión,
recaudo, devolución y cobro del impuesto.

PARÁGRAFO. Al Distrito Capital le corresponde la totalidad del impuesto


recaudado en su jurisdicción.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.
• *Ley 488 de 1998: Art. 147.
• *Ley 14 de 1983: Art. 38.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 153.
• Constitución Política de Colombia: Art. 338.

ARTÍCULO 64. SUJETO PASIVO. El sujeto pasivo del impuesto es el


propietario o poseedor de los vehículos gravados matriculados en el Distrito
Capital Bogotá, incluidos los vehículos de transporte público.

Art. 64
Estatuto Tributario de Bogotá
58
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto 352 de 2002: Arts. 60 al 62.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 11, 60 y ss.
• *Ley 769 de 2002: Art. 2.
• *Ley 488 de 1998: Art. 142.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Arts. 4, 5 y 10.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1197 DE 2 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Aplicación de la sentencia C-474 del 2005, por medio de la
cual se declara inexequible el artículo 128 de la Ley 769 de 2002.

• CONCEPTO 1826 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Agentes de Tránsito:
imposibilidad de contratación con particulares. Licencia de Tránsito: su cancelación
por hurto o desaparición documentada.

• CONCEPTO 1045 DE 23 DE AGOSTO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Para efectos de cumplir con las obligaciones inherentes
al tributo, vale decir las de declarar y pagar, se deberá hacer con las placas
correspondientes a su registro inicial.

• CONCEPTO 1001 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Sujetos pasivos del tributo.

• CONCEPTO 848 DE 27 DE MARZO DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Contraloría de Santa Fe de Bogotá como sujeto pasivo.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15360 DE 21 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del legislador al presentar
el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar en un impuesto
todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.

ARTÍCULO 65. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor comercial


de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución
expedida en el mes de noviembre del año inmediatamente anterior al
gravable, por el Ministerio de Transporte.

La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera
vez está constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin
incluir el IVA, o cuando son importados directamente por el usuario propietario
o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.

PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación
temporal, que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de

Art. 65
Impuesto sobre Vehículos Automotores
59

Transporte, el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración


y pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la
resolución que más se asimile en sus características.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Resolución Ministerio de Transporte No. 5408 de 2013: Por la cual se
establece la base gravable de los vehículos automóviles, camperos, camionetas,
motocicletas y motocarros, para el año fiscal 2014.
• Resolución Ministerio de Transporte No. 5407 de 2013: Por la cual se establece
la base gravable de los vehículos de carga y colectivo de pasajeros, para el año
fiscal 2014.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 60 y ss.
• *Ley 633 de 2000: Art. 90.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 142 y 143.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1154 DE 29 DE MAYO DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Base gravable de vehículos nuevos.

• CONCEPTO 984 DE 22 DE MAYO DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Los vehículos autorizados para poseer blindaje, deben reportar
tal calidad en su tarjeta de propiedad.

ARTÍCULO 66. CAUSACIÓN. El impuesto se causa el 1 de enero de cada


año. En el caso de los vehículos automotores nuevos, el impuesto se causa
en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre automotor,
que deberá corresponder con la fecha de la factura de venta, o en la fecha
de la solicitud de internación.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 65.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1826 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Agentes de Tránsito:
imposibilidad de contratación con particulares. Licencia de Tránsito: su cancelación
por hurto o desaparición documentada.

ARTÍCULO 67. TARIFAS. (Valores absolutos que regirán a partir del 1 de


enero de 2014, reajustados por el artículo 1 del Decreto 2922 de 2013).
Las tarifas aplicables a los vehículos gravados serán las siguientes, según
su valor comercial:

Art. 67
Estatuto Tributario de Bogotá
60

1. Vehículos particulares:

a) Hasta $40.223.000 1,5%


b) Más de $40.223.000 y hasta 90.502.000 2,5%
c) Más de $90.502.000 3,5%

2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%

3. Vehículos de transporte público 0.5%

PARÁGRAFO 1. Los valores a que se hace referencia en el presente artículo,


serán reajustados anualmente por el Gobierno Nacional.

PARÁGRAFO 2. Cuando el vehículo automotor entre en circulación por


primera vez, el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que
reste del respectivo año gravable. La fracción de mes se tomará como un
mes completo. El pago del impuesto sobre vehículos automotores constituye
requisito para la inscripción inicial en el registro terrestre automotor.

PARÁGRAFO 3. Todas las motos independientemente de su cilindraje,


deberán adquirir el seguro obligatorio de accidentes de tránsito. Las
compañías aseguradoras tendrán la obligación de otorgar las pólizas del
seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 488 de 1998: Art. 145.
• *Decreto 2580 de 2012: Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto
sobre Vehículos Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998,
para el año gravable 2013.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15360 DE 21 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del legislador al presentar
el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar en un impuesto
todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.

ARTÍCULO 68. DESCUENTO POR MATRÍCULA EN EL DISTRITO CAPITAL.


(Artículo derogado tácitamente por el artículo 1 del Acuerdo 352 de
2008). Los propietarios que matriculen sus vehículos nuevos o trasladen por
primera vez su cuenta a Bogotá, Distrito Capital, gozarán de un descuento
del 50% del impuesto sobre vehículos automotores correspondiente al año

Art. 68
Impuesto sobre Vehículos Automotores
61

siguiente a aquel en que sea matriculado el vehículo o radicado el traslado


de su cuenta.

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 1. ELIMINACIÓN DEL DESCUENTO EN EL IMPUESTO DE
VEHÍCULOS, POR MATRÍCULA DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES O
TRASLADO DE CUENTA EN EL DISTRITO CAPITAL. Elimínese el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue
ratificado por el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por
matrícula de vehículos o traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de
vehículos automotores, sin perjuicio de mantener el beneficio obtenido en vigencia
de las mencionadas normas.

Esta eliminación empezará a regir una vez que el Departamento de Cundinamarca


derogue el descuento por matrícula de vehículos automotores o traslado de cuenta
en su jurisdicción.

PARÁGRAFO 1. La Administración Distrital deberá verificar la eliminación de


los beneficios tributarios por parte del Departamento de Cundinamarca para
ejecutarla, y deberá dar publicidad a la nueva situación de eliminación de los
beneficios dispuestos en el presente artículo.

PARÁGRAFO 2. A partir de la vigencia del presente Acuerdo cuando las entidades


distritales contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el
parque automotor utilizado para la prestación del servicio se encuentre matriculado
en Bogotá.

PARÁGRAFO 3. Las entidades públicas Distritales garantizaran que antes del


vencimiento de un período de seis (6) meses contados a partir de la fecha de
publicación del presente Acuerdo, la totalidad de su parque automotor que preste
servicios en Bogotá esté matriculado en la ciudad.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 769 de 2002: Arts. 2 y 39.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1172 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Descuento del impuesto sobre vehículos por traslado de cuenta a
Bogotá, D. C.

ARTÍCULO 69. TRASPASO DE LA PROPIEDAD Y TRASLADO DEL


REGISTRO. Las autoridades de tránsito se abstendrán de autorizar y registrar
el traspaso de la propiedad de los vehículos gravados, hasta tanto se acredite
que se está al día en el pago del impuesto sobre vehículos automotores y se
haya pagado el seguro obligatorio de accidentes de tránsito.

Art. 69
Estatuto Tributario de Bogotá
62
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto 352 de 2002: Arts. 65 al 67.
• *Ley 769 de 2002: Arts. 8, 39, 42 y 47.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 146 y 148.
• *Resolución Reglamentaria Ministerio de Transporte No. 3275 de 2008: Por
la cual se reglamenta el cambio de propiedad de un vehículo por traspaso.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15360 DE 21 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La intención del legislador al presentar
el articulado sobre el impuesto de vehículos, fue la de unificar en un impuesto
todos los que gravan la propiedad de los vehículos automotores.

CAPÍTULO IV
IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA

ARTÍCULO 70. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto de delineación urbana


está autorizado por la Ley 97 de 1913, el Decreto-Ley 1333 de 1986 y el
Decreto-Ley 1421 de 1993; el cual fue adoptado por el Acuerdo 20 de 1940
con las modificaciones del Acuerdo 28 de 1995.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1430 de 2010: Art. 60.
• *Acuerdo Distrital 352 de 2008: Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación
urbana, predial unificado y plusvalía en el distrito capital y se dictan otras
disposiciones.
• *Acuerdo Distrital 28 de 1995: Por el cual se adopta el Plan de Racionalización
Tributaria de Santa Fe de Bogotá, D.C., se toman medidas de carácter impositivo
y se dictan otras disposiciones.
• *Acuerdo Distrital 20 de 1940: Por el cual se establece el impuesto de delineación
y se dictan otras disposiciones sobre construcciones.

ARTÍCULO 71. HECHO GENERADOR. (Artículo derogado por el artículo


18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008).  

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 2. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto de
delineación urbana lo constituye la ejecución de obras o construcciones a
las cuales se les haya expedido y notificado licencia de construcción y sus
modificaciones, en sus modalidades de obra nueva, ampliación, adecuación,
modificación, restauración, reforzamiento estructural, demolición y cerramiento
de nuevos edificios, en el Distrito Capital de Bogotá, previstas en el artículo 7 del
Decreto Nacional 564 de 2006, o en el que haga sus veces.

Art. 70
Impuesto de Delineación Urbana
63
Así mismo, constituye hecho generador el acto de reconocimiento de la existencia
de edificaciones en el Distrito Capital de Bogotá, de que trata el artículo 57 del
Decreto Nacional 1600 de 2005 modificado por el artículo 57 del Decreto Nacional
564 de 2006.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18921 DE 4 DE ABRIL DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Fideicomitente como sujeto
pasivo del impuesto de delineación urbana.

ARTÍCULO 72. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO. El impuesto de delineación


urbana se debe declarar y pagar cada vez que se presente el hecho generador
del impuesto.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 388 de 1997: Art. 99.
• *Decreto Reglamentario 1469 de 2010: Arts. 21 y 117.
• *Decreto Distrital 190 de 2004: Art. 41.
• *Acuerdo Distrital 352 de 2008: Art. 2.
• *Acuerdo Distrital 2 de 1979: Art. 2.
• *Acuerdo Distrital 20 de 1940: Art. 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1130 DE 13 DE MARZO DE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Para que sea expedida la correspondiente licencia, debe el
contribuyente del impuesto de delineación urbana haber declarado y pagado el
tributo con anticipación.

• CONCEPTO 857 DE 27 DE ABRIL DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Oportunidad para el pago del impuesto de delineación.

ARTÍCULO 73. SUJETO ACTIVO. Es sujeto activo del impuesto de


delineación urbana, el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las
potestades tributarias de administración, control, fiscalización, liquidación,
discusión, recaudo, devolución y cobro.
• Acuerdo Distrital 352 de 2008:
ARTÍCULO 3. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto de delineación
urbana es el Distrito Capital de Bogotá, y en él radican las potestades tributarias
de administración, control, fiscalización, liquidación, discusión, recaudo, devolución
y cobro.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 5 y 70.
• Decreto 807 de 1993: Art. 1, 80 y 81.

Art. 73
Estatuto Tributario de Bogotá
64

ARTÍCULO 74. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de


delineación urbana los propietarios de los predios en los cuales se realiza el
hecho generador del impuesto.

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 4. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos del impuesto de delineación
urbana los titulares de las licencias de construcción, en los términos del artículo
16 del Decreto Nacional 564 de 2006 y las normas que lo modifiquen.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto Distrital 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 1430 de 2010: Art. 54.
• *Acuerdo Distrital 469 de 2011: Art. 11.
• *Acuerdo Distrital 352 de 2008: Arts. 2, 8 y 15.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1163 DE 20 DE SEPTIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Trámite de solicitud de licencia urbanística.

• CONCEPTO 1161 DE 28 DE AGOSTO DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Expedición de la licencia de construcción.

• CONCEPTO 1151 DE 12 DE ABRIL DE 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Sujeto pasivo.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18921 DE 4 DE ABRIL DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Fideicomitente como sujeto
pasivo del impuesto de delineación urbana.

ARTÍCULO 75. BASE GRAVABLE. (Artículo derogado por el artículo 18


del Acuerdo Distrital 352 de 2008).  

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 5. BASE GRAVABLE. La base gravable para la liquidación del
impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital es el monto total del
presupuesto de obra o construcción.

Se entiende por “monto total del presupuesto de obra o construcción” el valor


ejecutado de la obra, es decir, aquel que resulte al realizar la construcción,
ampliación, modificación o adecuación de obras o construcciones, dentro del
término de la vigencia de la licencia incluida su prórroga.

En el caso de reconocimiento de construcciones en el Distrito Capital, la base


gravable será el resultado de multiplicar el valor de los metros construidos por
el valor del metro cuadrado que fije la entidad distrital de planeación, para el
respectivo período objeto del acto de reconocimiento.

Art. 74
Impuesto de Delineación Urbana
65

ARTÍCULO 76. COSTO MÍNIMO DE PRESUPUESTO. (Artículo derogado


por el artículo 18 del Acuerdo Distrital 352 de 2008).  

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 7. ANTICIPO DEL IMPUESTO. Para la expedición de la licencia
los contribuyentes del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de
Bogotá, deberán efectuar un primer pago a título de anticipo equivalente al 2.6%
del monto total de presupuesto de obra o construcción.

El recaudo del anticipo se realizará a través del mecanismo de retención en


la fuente para lo cual el contribuyente será autorretenedor del impuesto. Para
efectos del control de la retención en la fuente, será aplicable en lo pertinente las
normas específicas adoptadas por el Distrito Capital y las generales del sistema
de retención del impuesto sobre la renta y complementarios. Para este efecto,
la Dirección Distrital de Impuestos prescribirá el formulario de declaración de
retención.

PARÁGRAFO. El cálculo del pago inicial del impuesto se determinará con base en
los precios mínimos de costo por metro cuadrado y por estrato que fije la entidad
distrital de planeación para cada año.

ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del


impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.

El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el


presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.

Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá


presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.

PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se


realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.

PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por


no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.

Art. 76
Estatuto Tributario de Bogotá
66

ARTÍCULO 77. TARIFAS. (Artículo derogado por el artículo 18 del


Acuerdo Distrital 352 de 2008).  

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 6. TARIFA. La tarifa del Impuesto de Delineación Urbana es del 3%,
salvo el causado sobre el pago realizado a título de anticipo a que se refiere el
artículo 7 del presente Acuerdo, el cual se liquidará a la tarifa del 2.6%.

Para los actos de reconocimiento de la existencia de edificaciones en el Distrito


Capital de Bogotá, de soluciones exclusivamente habitacionales desarrolladas
en los estratos 1 y 2, la tarifa aplicable es del 1% y para los demás actos de
reconocimiento la tarifa es del 2.6%.

ARTÍCULO 78. EXENCIONES. (Artículo derogado por el artículo 18 del


Acuerdo Distrital 352 de 2008).  

• Acuerdo Distrital 352 de 2008:


ARTÍCULO 9. EXENCIONES. Estarán exentas del pago del impuesto de
delineación urbana hasta el año 2019, las siguientes obras:

a) En la modalidad de obra nueva, las obras correspondientes a los programas


y soluciones de vivienda de interés social con sus correspondientes áreas
comunes construidas en los estratos 1, 2 y 3.

b) Las obras de autoconstrucción de vivienda, de estratos 1 y 2, que no excedan


los topes definidos por la Ley para el valor de la vivienda de interés social.

c) Las ampliaciones, modificaciones, adecuaciones o reparación de los


inmuebles de los estratos 1, 2 y 3 de uso residencial, con avalúo catastral
vigente inferior a 135 SMLMV.

d) Las obras que se realicen para reparar o reconstruir los inmuebles afectados
por actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital, en
las condiciones que para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.

e) Las obras de restauración y conservación en los bienes inmuebles de interés


cultural.

ARTÍCULO 10. SANCIÓN POR MORA. Cuando los contribuyentes no efectúen


el pago dentro del término establecido para tal fin, se generarán a su cargo
intereses moratorios liquidados diariamente a la tasa de mora que rija para efectos
tributarios, sobre el monto exigible no consignado oportunamente, desde la fecha
en que se debió efectuar el pago y hasta el día en que éste se realice.

ARTÍCULO 11. EXCLUSIONES. Para todos los efectos legales continúan vigentes
las exclusiones contenidas en el artículo 1 del Acuerdo Distrital 16 de 1999 y el
artículo 26 del Acuerdo Distrital 65 de 2002.

Art. 77
Impuesto de Azar y Espectáculos
67

CAPÍTULO V
IMPUESTO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS

ARTÍCULO 79. AUTORIZACIÓN LEGAL. Bajo la denominación de impuesto


de azar y espectáculos, cóbranse unificadamente los siguientes impuestos:

a) El impuesto de espectáculos públicos, establecido en el (*)artículo 7 de


la Ley 12 de 1932 y demás disposiciones complementarias.
b) (*)El impuesto sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos
permitidos, establecido en la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás
disposiciones complementarias.
c) El impuesto por las ventas bajo el sistema de clubes creado por la Ley 69
de 1946 y disposiciones complementarias, y demás sorteos, concursos
y similares.
d) (*)El impuesto sobre rifas, apuestas y premios de las mismas, a que se
refieren la Ley 12 de 1932, la Ley 69 de 1946, y demás disposiciones
complementarias.
PARÁGRAFO. Los casinos que se establezcan conforme a la ley podrán
ser gravados por el Distrito Capital de Bogotá, en la misma forma en que se
gravan los juegos permitidos.

(*)NOTA DE VIGENCIA: El artículo 7 de la Ley 12 de 1932, que regulaba el impuesto


sobre tiquetes de apuestas en toda clase de juegos permitidos, fue DEROGADO
por el artículo 22 de la Ley 814 de 2003 y por el artículo 37 de la Ley 1493 de 2011.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1493 de 2011: Arts. 3 y 36.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 5 y 49.
• *Ley 69 de 1946: Art. 11.
• *Decreto-Ley 1333 de 1986: Arts. 223 y 224.
• *Acuerdo Distrital 399 de 2009: Art. 1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 958 DE 31 DE JULIO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Régimen del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Literales c) y d) del artículo 79, declarados VIGENTES por el Consejo de Estado,
mediante Expediente 16770 de 23 de junio de 2011, Consejera Ponente Dra.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez.

• EXPEDIENTE 16535 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El impuesto de azar y
espectáculos y el impuesto de espectáculos públicos son dos impuestos diferentes.

Art. 79
Estatuto Tributario de Bogotá
68

ARTÍCULO 80. HECHO GENERADOR. El hecho generador del impuesto


de azar y espectáculos está constituido por la realización de uno de los
siguientes eventos: espectáculos públicos, apuestas sobre toda clase de
juegos permitidos, rifas, concursos y similares y ventas por el sistema de
clubes.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 81 al 85, 89 y 90.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Por el cual se regulan las rifas, juegos, concursos,
espectáculos públicos y eventos masivos en el Distrito Capital.
• *Acuerdo Distrital 28 de 1995: Art. 8.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1211 DE 31 DE MARZO DE 2011. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Los concursos se gravan en la jurisdicción en donde se realiza el
mismo.

• CONCEPTO 878 DE 8 DE SEPTIEMBRE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Hecho generador del impuesto de azar y espectáculos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15308 DE 19 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Tanto el valor de las boletas o tiquetes
de las rifas, como el valor de los premios que se pagan o entregan a quienes
participan, constituyen la base gravable del impuesto.

ARTÍCULO 81. ESPECTÁCULO PÚBLICO. Se entiende por espectáculo


público, la función o representación que se celebre públicamente en salones,
teatros, circos, plazas, estadios u en otros edificios o lugares en los cuales
se congrega el público para presenciarlo u oírlo.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.
• *Decreto Distrital 192 de 2011: Art. 7.

ARTÍCULO 82. CONCURSO. Se entiende por concurso, todo evento en el


que una o varias personas ponen en juego sus conocimientos, inteligencia,
destreza y/o habilidad para lograr un resultado exigido, a fin de hacerse
acreedores a un título o premio, bien sea en dinero o en especie.

Art. 80
Impuesto de Azar y Espectáculos
69
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Art. 3.

ARTÍCULO 83. JUEGO. Se entiende por juego, todo mecanismo o acción


basado en las diferentes combinaciones de cálculo y de casualidad, que dé
lugar a ejercicio recreativo donde se gane o se pierda, ejecutado con el fin
de entretenerse, divertirse y/o ganar dinero o especie.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 5, 31 y 32.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Art. 3.

ARTÍCULO 84. RIFA. Se entiende por rifa, toda oferta para sortear uno o
varios bienes o premios, entre las personas que compren o adquieran el
derecho a participar en el resultado del sorteo o los sorteos, al azar, en una
o varias oportunidades.

PARÁGRAFO. Es rifa permanente, la que realicen personas naturales o


jurídicas por sí o por interpuesta persona, en más de una fecha del año
calendario, para uno o varios sorteos y para la totalidad o parte de los bienes
o premios a que tiene derecho a participar por razón de la rifa.

Considérase igualmente de carácter permanente, toda rifa establecida o que


se establezca como empresa organizada para tales fines, cualquiera que sea
el valor de los bienes a rifar o el número de establecimientos de comercio
por medio de los cuales se realice.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 80.
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Reglamentario 1660 de 1994: Por el cual se reglamenta la organización
y funcionamiento de las rifas de competencia municipal y distrital, así como su
régimen tarifario, conforme a lo dispuesto en el Decreto-Ley 1298 de 1994 y se
dictan otras disposiciones.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Art. 2.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 968 DE 23 DE DICIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Rifas promocionales.

Art. 84
Estatuto Tributario de Bogotá
70
• CONCEPTO 854 DE 13 DE ABRIL DE 2000. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Rifas de los fondos de empleados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16240 DE 28 DE ENERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Concepto de Rifa.

ARTÍCULO 85. CLASE DE ESPECTÁCULOS. Constituirán espectáculos


públicos para efectos del impuesto de azar y espectáculos, entre otros los
siguientes:
a) Las exhibiciones cinematográficas.
b) Las actuaciones de compañías teatrales.
c) Los conciertos y recitales de música.
d) Las presentaciones de ballet y baile.
e) Las presentaciones de óperas, operetas y zarzuelas.
f) Las riñas de gallo.
g) Las corridas de toros.
h) Las ferias exposiciones.
i) Las ciudades de hierro y atracciones mecánicas.
j) Los circos.
k) Las carreras y concursos de carros.
l) Las exhibiciones deportivas.
m) Los espectáculos en estadios y coliseos.
n) Las corralejas.
o) Las presentaciones en los recintos donde se utilice el sistema de pago
por derecho a mesa (Cover Charge).
p) Los desfiles de modas.
q) Las demás presentaciones de eventos deportivos y de recreación donde
se cobre la entrada.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80, 86, 87, 89, 90, Art. 92 Par. y Art. 95.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 3.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3.

Art. 85
Impuesto de Azar y Espectáculos
71
• *Ley 643 de 2001: Art. 5.
• *Decreto Distrital 350 de 2003: Por el cual se regulan las rifas, juegos, concursos,
espectáculos públicos y eventos masivos en el Distrito Capital.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 11.
• *Acuerdo Distrital 28 de 1995: Art. 8.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 991 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividades de recreación a través de la interactividad del hombre
con la naturaleza y zoología doméstica.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17262 DE 27 DE MAYO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Marco normativo del impuesto
de azar y espectáculos públicos.

ARTÍCULO 86. BASE GRAVABLE. La base gravable será el valor de los


ingresos brutos, obtenidos sobre el monto total de:

Las boletas de entrada a los espectáculos públicos.

Las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero en efectivo o similares,


en las apuestas de juegos.

Las boletas, billetes, tiquetes de rifas.

El valor de los premios que deben entregar en los sorteos de las ventas bajo
el sistema de clubes, en las rifas promocionales y en los concursos.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y ss.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 31 y 32.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1210 DE 31 DE MARZO DE 2011. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Premios por compras.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17409 DE 27 DE MAYO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El valor de los premios pagados a los
participantes en las rifas y sorteos promocionales a nivel nacional o territorial
constituyen la base para liquidar el impuesto de azar y espectáculos.

• Artículo 86 declarado VIGENTE por el Consejo de Estado, mediante Expediente


15100 de 31 de agosto de 2006, Consejera Ponente Dra. María Inés Ortiz Barbosa.

Art. 86
Estatuto Tributario de Bogotá
72

ARTÍCULO 87. CAUSACIÓN. La causación del impuesto de azar y


espectáculos se da en el momento en que se efectúe el respectivo
espectáculo, se realice la apuesta sobre los juegos permitidos, la rifa, el
sorteo, el concurso o similar.

PARÁGRAFO. Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria


y comercio a que hubiere lugar.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y ss.

ARTÍCULO 88. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es el sujeto


activo del impuesto de azar y espectáculos que se cause en su jurisdicción, y
le corresponde la gestión, administración, control, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.

ARTÍCULO 89. SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos de este impuesto


todas las personas naturales o jurídicas que realicen alguna de las actividades
enunciadas en los artículos anteriores, de manera permanente u ocasional,
en la jurisdicción del Distrito Capital.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y ss. y Art. 90.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 959 DE 23 DE AGOSTO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Rifas efectuadas por el cuerpo de bomberos.

ARTÍCULO 90. NO SUJECIONES DEL IMPUESTO DE AZAR Y


ESPECTÁCULOS. No son sujetos del impuesto de azar y espectáculos:

a) Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás


espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados
o patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional.

Art. 87
Impuesto de Azar y Espectáculos
73

b) Los espectáculos presentados en el Teatro Municipal Jorge Eliécer


Gaitán.
c) Los espectáculos públicos y conferencias culturales, cuyo producto
íntegro se destine a obras de beneficencia.
d) Todos los espectáculos y rifas que se verifiquen en beneficio de la Cruz
Roja Nacional.
e) Las compañías de ópera nacionales cuando presenten espectáculos de
arte dramático o lírico nacionales o extranjeros y cuenten con certificación
del Ministerio de Educación Nacional en la que conste que desarrollan
una auténtica labor cultural.
f) Las exhibiciones o actos culturales a precios populares, previa obtención
de concepto favorable de la Universidad Nacional, o del Ministerio de
Educación.
g) Las exhibiciones de boxeo, lucha libre, baloncesto, atletismo, natación
y gimnasios populares. Esta no sujeción será efectiva, siempre que los
precios de las entradas tengan el visto bueno del Instituto Distrital para
la Recreación y el Deporte.
h) Los eventos deportivos, considerados como tales por el Instituto Distrital
para la Recreación y el Deporte, o como espectáculo público, que se
efectúen en los estadios dentro del territorio del Distrito Capital, sin
perjuicio de lo dispuesto en el (*)Decreto 1007 de 1950.
i) El Instituto Distrital para la Recreación y el Deporte queda exonerado
del pago de gravámenes, impuestos y derechos relacionados con su
constitución, organización y funcionamiento conforme a las disposiciones
vigentes para los organismos de derecho público.
j) Las rifas que realicen las sociedades de mejoras públicas.
k) Las rifas que realice la Asociación de Loteros Inválidos de Hansen.
l) Las rifas que efectúe la Fundación de Hogares Juveniles Campesinos.
m) La exhibición de producciones cinematográficas colombianas de
largometraje. La exclusión se liquidará sobre la totalidad del precio de la
boleta de admisión a la sala y le corresponde a los teatros o empresas
exhibidoras, previa calificación del Ministerio de Comunicaciones como
película colombiana, respecto a la producción cinematográfica que
exhiben.

Art. 90
Estatuto Tributario de Bogotá
74

n) Las rifas, sorteos, concursos, bingos y similares que realicen personas


naturales y jurídicas a título gratuito u oneroso siempre y cuando los
fondos sean destinados exclusivamente a fines benéficos o de asistencia
pública. La administración tributaria distrital podrá requerir al contribuyente
cuando así lo considere, con el fin de constatar la destinación de dichos
fondos.

(*)NOTA DE VIGENCIA: El Decreto 1007 de 1950, modificó los artículos 2 y 3 del


Decreto-Ley 691 de 1950.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y 94.
• *Ley 1493 de 2011: Art. 36.
• *Ley 814 de 2003: Art. 3, Arts. 16 y ss.
• *Decreto-Ley 691 de 1950: Por el cual se decretan unas exenciones de impuestos.
• *Decreto Distrital 563 de 2009: Arts. 16 al 18.
• *Acuerdo Distrital 399 de 2009: Art. 3.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 11.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1188 DE 6 DE ABRIL 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Inaplicación artículo 7 del Decreto distrital 130 de 1994.

• CONCEPTO 997 DE 31 DE OCTUBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Impuesto salas de cine.

ARTÍCULO 91. PERÍODO DE DECLARACIÓN Y PAGO. La declaración y


pago del impuesto de azar y espectáculos es mensual.

Si el impuesto es generado por la presentación o la realización de


espectáculos, apuestas sobre juegos, rifas, sorteos, concursos o eventos
similares, en forma ocasional, sólo se deberá presentar declaración del
impuesto por el mes en que se realice la respectiva actividad.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 80 y ss.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Decreto Distrital 563 de 2009: Arts. 1 al 5.
• *Acuerdo Distrital 399 de 2009: Arts. 1 al 5.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 571 al 573.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sanción por no declarar.

Art. 91
Impuesto de Azar y Espectáculos
75

ARTÍCULO 92. TARIFA. La tarifa es el diez por ciento (10%) sobre la base
gravable correspondiente.

PARÁGRAFO. Las novilladas con picadores que se celebren en la Plaza de


Toros de Santamaría con novilleros colombianos y las corridas de toros que
se celebren con toreros colombianos, pagarán por concepto de impuesto de
azar y espectáculos el cinco por ciento (5%) sobre el valor de las entradas.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 86.

ARTÍCULO 93. REDUCCIÓN POR EXHIBICIÓN DE CORTOMETRAJES


NACIONALES. El impuesto por la exhibición de producciones cinematográficas
colombianas de cortometraje, se reducirá en un 35%. Esta reducción se
constituirá en beneficio del exhibidor y se liquidará sobre la totalidad del
precio de la boleta de admisión a la sala de exhibición cinematográfica.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 814 de 2003: Art. 18.

ARTÍCULO 94. EXENCIONES. Se encuentran exentos del impuesto de que


trata este capítulo, en las condiciones que para tal efecto se establezcan
en decreto reglamentario, los espectáculos públicos, las apuestas, rifas,
concursos y similares y ventas por el sistema de clubes que resulten afectadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el
Distrito Capital.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 90.
• *Ley 397 de 1997: Art. 79.
• *Decreto-Ley 691 de 1950: Por el cual se decretan unas exenciones de impuestos.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Art. 11.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1188 DE 6 DE ABRIL 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Inaplicación artículo 7 del Decreto distrital 130 de 1994.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16535 DE 18 DE MARZO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Del trámite de exención del
impuesto de espectáculos públicos.

Art. 94
Estatuto Tributario de Bogotá
76

ARTÍCULO 95. TRATAMIENTO ESPECIAL. Los premios, concursos y


apuestas hípicas o caninas, se rigen por lo dispuesto en la Ley 6 de 1992 y
Ley 643 de 2001.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto tributario Nacional: Art. 306-1.
• *Ley 643 de 2001: Arts. 36 y 37.
• *Ley 6 de 1992: Art. 9.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 944 DE 11 DE FEBRERO 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Actividad de colocación de apuestas sobre eventos hípicos
nacionales y extranjeros.

CAPÍTULO VI
IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS
Y SOBRE PREMIOS DE LOTERÍA

ARTÍCULO 96. IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS Y SOBRE


PREMIOS DE LOTERÍA. La venta de lotería foráneas en jurisdicción del
Distrito Capital, genera a favor de éste y a cargo de las empresas de lotería
u operadores autorizados un impuesto del diez por ciento (10%) sobre el
valor nominal de cada billete o fracción que se venda en la jurisdicción del
Distrito Capital.

Los ganadores de premios de lotería pagarán al Distrito Capital, según el


caso, un impuesto del diecisiete por ciento (17%) sobre el valor nominal
del premio, valor que será retenido por la lotería responsable u operador
autorizado al momento de pagar el premio.

PARÁGRAFO. La venta de billetes de lotería de Cundinamarca y de lotería


de Bogotá, estarán exentas del impuesto a loterías foráneas, de que trata el
presente artículo cuando dicha venta se ejecute dentro de la jurisdicción del
departamento de Cundinamarca y del Distrito Capital.

Para efecto del impuesto de foráneas la lotería nacional de la Cruz Roja


Colombiana tiene su sede en Bogotá D. C., capital de Cundinamarca.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1393 de 2010: Arts. 12 y 17.
• *Ley 64 de 1923: Sobre loterías.
• *Decreto Distrital 407 de 1974: Por el cual se modifica el Acuerdo 81 de 1967.
• *Decreto Distrital 193 de 1968: Por el cual se organiza el recaudo del gravamen
a las loterías que se vendan en el territorio del Distrito Especial de Bogotá.

Art. 95
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
77
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 901 DE 22 DE AGOSTO DE 1997. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JAVIER HENAO HIDRÓN. Legalidad, recaudo y destinación del denominado
“Impuesto foráneo” a las loterías en el distrito capital.

• CONCEPTO 901 DE 30 DE OCTUBRE DE 1996. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. JAVIER HENAO HIDRÓN. Legalidad, recaudo y destinación del denominado
“Impuesto foráneo” a las loterías en el distrito capital.

CAPÍTULO VII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS,
SIFONES Y REFAJOS

ARTÍCULO 97. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de


cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, autorizado por las Leyes 48 de 1968, 14 de 1983, 49 de 1990 y
223 de 1995, y por los Decretos 1665 de 1966, 3258 de 1968, 1222 de 1986,
es de propiedad de la Nación y su producto se encuentra cedido al Distrito
Capital de Bogotá, en proporción al consumo de los productos gravados en
su jurisdicción.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 185.
• *Ley 49 de 1990: Art. 75.
• *Ley 14 de 1983: Art. 69.
• *Ley 48 de 1968: Art. 2.

ARTÍCULO 98. HECHO GENERADOR. El hecho generador está constituido


por el consumo en el territorio nacional de cervezas, sifones, refajos y mezclas
de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas.

No generan este impuesto las exportaciones y el tránsito por el territorio


del Distrito Capital, de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 99 y 103.
• *Ley 223 de 1995: Art. 186.

ARTÍCULO 99. CAUSACIÓN. En el caso de productos nacionales, destinados


al consumo en el Distrito Capital, el impuesto se causa en el momento en que

Art. 99
Estatuto Tributario de Bogotá
78

el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución, venta o


permuta, o para publicidad, promoción, donación, comisión o los destina a
autoconsumo.

En el caso de productos extranjeros, el impuesto se causa en el momento


en que los mismos se introducen al país, salvo cuando se trate de productos
en tránsito hacia otro país.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 98.
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 430.
• *Ley 223 de 1995: Art. 188.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1071 DE 6 DE ENERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.

ARTÍCULO 100. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto


está constituida por el precio de venta al detallista.

En el caso de la producción nacional, los productores deberán señalar


precios para la venta de cervezas, sifones, refajos y mezclas de bebidas
fermentadas con bebidas no alcohólicas a los vendedores al detal, de acuerdo
con la calidad y contenido de las mismas, para cada una de las capitales de
Departamento donde se hallen ubicadas fábricas productoras. Dichos precios
serán el resultado de sumar los siguientes factores:

a) El precio de venta al detallista, el cual se define como el precio facturado


a los expendedores en la Capital del Departamento donde está situada
la fábrica, excluido el impuesto al consumo.

b) El valor del impuesto al consumo.

En el caso de los productos extranjeros, el precio de venta al detallista


se determina como el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.

PARÁGRAFO. No formará parte de la base gravable el valor de los empaques


y envases, sean retornables o no retornables.

Art. 100
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
79
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 223 de 1995: Art. 189.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1071 DE 6 DE ENERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.

ARTÍCULO 101. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS.


En ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior
al promedio del impuesto que se cause por el consumo de cervezas, sifones,
refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas, según
el caso, producidos en Colombia.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 189 Par. 2.

ARTÍCULO 102. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del impuesto al consumo


de cervezas, sifones y refajos, es el Distrito Capital y le corresponde al mismo
el cobro y recaudo de este impuesto.

Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la


fiscalización, liquidación oficial y discusión del impuesto y para estos efectos
se aplicarán las normas del Libro Quinto del *Estatuto Tributario Nacional,
aún en lo referente a la imposición de las sanciones que fueren pertinentes.

*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la


remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Arts. 1, 80 y 81.
• *Ley 788 de 2002: Art. 62.

ARTÍCULO 103. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables


del impuesto los productores, los importadores y, solidariamente con ellos,
los distribuidores. Además, son responsables directos del impuesto los
transportadores y los expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de los productos que transportan o expenden.

Art. 103
Estatuto Tributario de Bogotá
80
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto Distrital 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 187, 194 y 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1071 DE 6 DE ENERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Obligaciones de los responsables
del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos.

ARTÍCULO 104. TARIFAS. Las tarifas de este impuesto son las siguientes:

Cervezas y sifones: 48%.


Mezclas y refajos: 20%.

PARÁGRAFO. Dentro de la tarifa del 48% aplicable a cervezas y sifones,


están comprendidos ocho (8) puntos porcentuales que corresponden al
impuesto sobre las ventas, el cual se destinará a financiar el segundo y tercer
nivel de atención en salud. Los productores nacionales y el Fondo-Cuenta
de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros girarán directamente
al Fondo Distrital de Salud, el porcentaje mencionado, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto Tributario Nacional: Art. 475.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 190, 196 y 221.

ARTÍCULO 105. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL


IMPUESTO. El período gravable de este impuesto será mensual.

Los productores nacionales cumplirán mensualmente con la obligación de


declarar y pagar simultáneamente, en la Dirección Distrital de Tesorería de
la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince (15) días
calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.

La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen


correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.

Art. 104
Impuesto al Consumo de Cervezas, Sifones y Refajos
81

Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el


momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros.

Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos


extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría
de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos
al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de
régimen aduanero especial.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 102.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 571 al 573.
• *Ley 223 de 1995: Art. 191.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1071 DE 6 DE ENERO DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Base Gravable. Causación. Responsables.

ARTÍCULO 106. REGLAMENTACIÓN ÚNICA. Con el propósito de mantener


una reglamentación única a nivel nacional sobre el impuesto al consumo de
cervezas, sifones, refajos, mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no
alcohólicas, el Concejo Distrital de Bogotá no podrá expedir reglamentaciones
sobre la materia, de manera que el gravamen se regirá íntegramente por lo
dispuesto en la Ley 223 de 1995, por los reglamentos que en su desarrollo
profiera el gobierno nacional, y por las normas de procedimiento señaladas
en el *Estatuto Tributario, con excepción del período gravable.

*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la


remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 108.
• *Ley 223 de 1995: Art. 193.

ARTÍCULO 107. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN


ADUANERO ESPECIAL. Los productos introducidos en zonas de régimen

Art. 107
Estatuto Tributario de Bogotá
82

aduanero especial causarán el impuesto al consumo de cervezas, sifones


y refajos. Dicho impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagarán a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 195.

ARTÍCULO 108. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la


producción, importación, distribución y venta de los productos gravados con
el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos con otros impuestos,
tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto de industria
y comercio.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 106.
• *Ley 223 de 1995: Art. 193.

CAPÍTULO VIII
IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO
ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA

ARTÍCULO 109. AUTORIZACIÓN LEGAL. El impuesto al consumo de


cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, está autorizado por
las Leyes 97 de 1913, 19 de 1970, 14 de 1983 y 223 de 1995 y el Decreto
1222 de 1986.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1393 de 2010: Art. 6.
• *Ley 223 de 1995: Art. 211.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 73 y ss.
• *Ley 19 de 1970: Por la cual se establece un gravamen sobre los cigarrillos
de procedencia extranjera y se confieren unas facultades a los Gobernadores,
Intendentes, Comisarios y Alcalde del Distrito Especial de Bogotá.
• *Ley 97 de 1913: Art. 1.
• *Decreto-Ley 1222 de 1986: Arts. 135 y ss.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• SENTENCIA C-1114 DE 25 DE NOVIEMBRE DE 2003. CORTE CONSTITUCIONAL
M. P. DR. JAIME CÓRDOBA TRIVIÑO. Principio de autonomía de las entidades
territoriales.

Art. 108
Impuesto al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado
83

ARTÍCULO 110. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo de


cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en la jurisdicción
del Distrito Capital.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 207.

ARTÍCULO 111. EXCLUSIÓN. Se encuentra excluido del impuesto al


consumo de tabaco el chicote de tabaco de producción artesanal.

ARTÍCULO 112. CAUSACIÓN. El impuesto se causa en el momento en que


los cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, se introducen
al país, salvo cuando se trate de productos en tránsito hacia otro país.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Estatuto Aduanero: Art. 1 (Definición de importación).
• *Ley 223 de 1995: Arts. 207 y 209.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16683 DE 12 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La causación del impuesto al consumo de
cigarrillos y tabaco elaborado de producción nacional, no es al momento de la
entrega que hace el productor de tales bienes en planta o en fábrica, sino la
entrega para los fines previstos en la ley.

ARTÍCULO 113. BASE GRAVABLE. La base gravable de este impuesto


está constituida por el precio de venta al detallista, el cual se determina
en la siguiente forma: el valor en aduana de la mercancía, incluyendo los
gravámenes arancelarios, adicionado con un margen de comercialización
equivalente al 30%.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 210.

ARTÍCULO 114. IMPUESTO MÍNIMO DE PRODUCTOS EXTRANJEROS. En


ningún caso el impuesto pagado por los productos extranjeros será inferior al
promedio del impuesto que se cause por el consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de igual o similar clase, según el caso, producidos en Colombia.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 110 y 112.

Art. 114
Estatuto Tributario de Bogotá
84

ARTÍCULO 115. SUJETO ACTIVO. El Distrito Capital de Bogotá es titular del


impuesto que se genere, por concepto del consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado, de procedencia extranjera, en el ámbito de su jurisdicción, de
conformidad con el artículo 1 de la Ley 19 de 1970.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.

ARTÍCULO 116. SUJETO PASIVO. Son sujetos pasivos o responsables


del impuesto los importadores y, solidariamente con ellos, los distribuidores.
Además, son responsables directos los transportadores y expendedores
al detal, cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los
productos que transportan o expenden.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 112.
• Decreto 807 de 1993: Art. 11.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 197, 208 y 215.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17273 DE 4 DE FEBRERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Los sujetos pasivos del impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco son los productores y los importadores de
cigarrillos y tabaco elaborado.

ARTÍCULO 117. TARIFA. La tarifa del impuesto al consumo de cigarrillos y


tabaco elaborado es del 55%.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1393 de 2010: Art. 6.
• *Ley 223 de 1995: Art. 211.

ARTÍCULO 118. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los


importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el momento
de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos nacionales
que se causen en la misma.

El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta


de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en

Art. 115
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
85

el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito Capital,


indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 115.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Ley 223 de 1995: Art. 213.

ARTÍCULO 119. PRODUCTOS INTRODUCIDOS EN ZONAS DE RÉGIMEN


ADUANERO ESPECIAL. El cigarrillo y tabaco elaborado, de origen extranjero,
introducido en zonas de régimen aduanero especial causará el impuesto
al consumo. Este impuesto se liquidará ante la autoridad aduanera con
jurisdicción en el municipio al que pertenezca la zona y se pagará a órdenes
del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 195.

ARTÍCULO 120. PROHIBICIÓN. Se prohíbe al Distrito Capital gravar la


producción, importación, distribución y venta de cigarrillos y tabaco elaborado,
de origen extranjero, gravados con el impuesto al consumo, con otros
impuestos, tasas, sobretasas o contribuciones, con excepción del impuesto
de industria y comercio.

CAPÍTULO IX
SOBRETASA A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM
ARTÍCULO 121. AUTORIZACIÓN LEGAL. La sobretasa a la gasolina motor y
al ACPM en el Distrito Capital de Bogotá, está autorizada por los artículos 156
del Decreto-Ley 1421 de 1993 y 117 de la Ley 488 de 1998, y fue adoptada
en el Distrito Capital mediante los Acuerdos 21 de 1995 y 26 de 1998.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 788 de 2002: Arts. 55 y 56.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 117, 126 y 128.
• *Decreto-Ley 1421 de 1993: Art. 156.
• *Acuerdo Distrital 26 de 1998: Arts.19 y ss.
• *Acuerdo Distrital 21 de 1995: Por el cual se establece para Santa Fe de Bogotá,
D.C., la sobretasa al consumo de gasolina motor y se dictan otras disposiciones
complementarias.

Art. 121
Estatuto Tributario de Bogotá
86

ARTÍCULO 122. HECHO GENERADOR. Está constituido por el consumo


de gasolina motor extra o corriente nacional o importada, en la jurisdicción
del Distrito Capital de Bogotá.

Para la sobretasa al ACPM el hecho generador está constituido por el


consumo de ACPM nacional o importado, en la jurisdicción del Distrito Capital
de Bogotá.

No generarán sobretasa las exportaciones de gasolina motor extra y corriente


o de ACPM.

PARÁGRAFO. Para todos los efectos de la presente ley se entiende ACPM,


el aceite combustible para motor, el diesel marino o fluvial, el marine diesel,
el gas oil, intersol, diesel número 2, electrocombustible o cualquier destilado
medio y/o aceites vinculantes, que por sus propiedades físico químicas al
igual que por sus desempeños en motores de altas revoluciones, puedan
ser usados como combustible automotor. Se exceptúan aquellos utilizados
para generación eléctrica en Zonas No interconectadas, el turbocombustible
de aviación y las mezclas del tipo IFO utilizadas para el funcionamiento de
grandes naves marítimas.

Los combustibles utilizados en actividades de pesca y/o cabotaje en las


costas colombianas y en las actividades marítimas desarrolladas por la
Armada Nacional, propias del cuerpo de guardacostas, contempladas en
el Decreto 1874 de 1979, estarán exentos de sobretasa. Para el control de
esta operación se establecerán cupos estrictos de consumo y su manejo
será objeto de reglamentación por el Gobierno.

Igualmente, para todos los efectos de esta ley, se entiende por gasolina, la
gasolina corriente, la gasolina extra, la nafta o cualquier otro combustible
o líquido derivado del petróleo, que se pueda utilizar como carburante en
motores de combustión interna diseñados para ser utilizados con gasolina.
Se exceptúan las gasolinas del tipo 100/130 utilizadas en aeronaves.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 124.
• *Ley 488 de 1998: Art. 118.
• *Ley 223 de 1995: Art. 259.
• *Decreto-Ley 1874 de 1979: Art. 2.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

Art. 122
Sobretasa a la Gasolina Motor y al ACPM
87

ARTÍCULO 123. RESPONSABLES. Son responsables de la sobretasa, los


distribuidores mayoristas de gasolina motor extra y corriente y del ACPM, los
productores e importadores. Además son responsables directos del impuesto
los transportadores y expendedores al detal, cuando no puedan justificar
debidamente la procedencia de la gasolina que transporten o expendan y los
distribuidores minoristas en cuanto al pago de la sobretasa de la gasolina y
el ACPM a los distribuidores mayoristas, productores o importadores, según
el caso.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 488 de 1998: Art. 119.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1048 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

ARTÍCULO 124. CAUSACIÓN. La sobretasa se causa en el momento en


que el distribuidor mayorista, productor o importador enajena la gasolina
motor extra o corriente o ACPM, al distribuidor minorista o al consumidor final.

Igualmente se causa en el momento en que el distribuidor mayorista,


productor o importador retira el bien para su propio consumo.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 122.
• *Ley 488 de 1998: Art. 120.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1048 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Responsabilidad de los Subdistribuidores.

• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17780 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La obligación tributaria surge
o se causa cuando el distribuidor mayorista, importador o productor enajena el
producto al distribuidor minorista o al consumidor final; o cuando el distribuidor
mayorista o productor lo retira para su autoconsumo.

Art. 124
Estatuto Tributario de Bogotá
88

ARTÍCULO 125. BASE GRAVABLE. Está constituida por el valor de


referencia de venta al público de la gasolina motor tanto extra como corriente
y del ACPM, por galón, que certifique mensualmente el Ministerio de Minas
y Energía.

PARÁGRAFO. El valor de referencia será único para cada tipo de producto.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Arts. 122, 124 y 128.
• *Ley 488 de 1998: Arts. 121 y 123.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

ARTÍCULO 126. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo de la sobretasa a


la gasolina motor y al ACPM es el Distrito Capital de Bogotá, a quien le
corresponde, a través de la Dirección Distrital de Impuestos, la administración,
recaudo, determinación, discusión, devolución y cobro de la misma. Para tal
fin se aplicarán los procedimientos y sanciones establecidos en el *Estatuto
Tributario Nacional.

*Nota de Interpretación: Para mayor información y mejor comprensión de la


remisión hecha al Estatuto Tributario, le sugerimos remitirse a la publicación de
nuestro Grupo Editorial Nueva Legislación “Estatuto Tributario Nacional”.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 5.
• Decreto 807 de 1993: Art, 1, 80 y 81.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

ARTÍCULO 127. DECLARACIÓN Y PAGO. Los responsables cumplirán


mensualmente con la obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las
entidades financieras autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18)
primeros días calendario del mes siguiente al de causación. Además de
las obligaciones de declaración y pago, los responsables de la sobretasa
informarán al Ministerio de Hacienda y Crédito Público - Dirección de Apoyo

Art. 125
Otros Tributos
89

Fiscal, la distribución del combustible, discriminado mensualmente por entidad


territorial, tipo de combustible y cantidad del mismo.

Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas


entidades territoriales donde tengan operación, aún cuando dentro del período
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.

PARÁGRAFO 1. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa


a la gasolina motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista,
dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la
causación.

PARÁGRAFO 2. Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se


efectúen directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará
en el momento de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 123.
• Decreto 807 de 1993: Art. 60.
• *Ley 788 de 2002: Art. 56.
• *Ley 488 de 1998: Art. 124.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1021 DE 31 DE MARZO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Sobretasa a la gasolina Motor. Causación, hecho generador y
responsables.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18000 DE 30 DE AGOSTO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El distribuidor minorista
es responsable de la declaración y pago del tributo cuando no informa el lugar
de consumo.

ARTÍCULO 128. TARIFAS. La tarifa aplicable a la sobretasa a la gasolina


motor extra o corriente en el Distrito Capital de Bogotá, es del 20%.

La sobretasa al ACPM es del 6%.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 125.
• *Ley 788 de 2002: Art. 55.
• *Ley 488 de 1998: Art. 123.

Art. 128
Estatuto Tributario de Bogotá
90

CAPÍTULO X
OTROS TRIBUTOS

ARTÍCULO 129. IMPUESTO DE POBRES. El impuesto del fondo de pobres


fue creado por el Acuerdo 1 de 1918 y el artículo 17 de la Ley 72 de 1926.

El impuesto del fondo de pobres es el 10% del valor de las entradas efectivas,
sin excepción, a teatros, conciertos, cinematógrafos, plazas de toros,
hipódromos, circos de maromas, y demás espectáculos públicos.

PARÁGRAFO. Los conciertos sinfónicos, las conferencias culturales y demás


espectáculos similares que se verifiquen en el Teatro Colón, organizados o
patrocinados por el Ministerio de Educación Nacional, tienen una tarifa del 5%.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1493 de 2011: Arts. 3 y 36.
• *Ley 72 de 1926: Art. 17.
• *Acuerdo Distrital 399 de 2009: Art. 1.
• *Acuerdo Distrital 1 de 1918: Por el cual se crea el Fondo de los pobres y se
prohíbe la mendicidad.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1047 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Impuesto de Fondo de Pobres.

• CONCEPTO 946 DE 12 DE MARZO DE 2002. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Impuesto de Fondo de Pobres.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 10029 DE 9 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. De la convalidación del impuesto de Fondo
de Pobres.

ESTAMPILLA UNIVERSIDAD DISTRITAL


FRANCISCO JOSÉ DE CALDAS 50 AÑOS

ARTÍCULO 130. AUTORIZACIÓN LEGAL. La estampilla Universidad


Francisco José de Caldas 50 años, está autorizada por la Ley 648 de 2001,
y su emisión fue ordenada y sustituida por mecanismo de recaudo por el
Acuerdo 53 de 2002, hasta por valor de doscientos mil millones de pesos
($200.000.000.000) monto total de recaudo en valores constantes de 1998.

Art. 129
Otros Tributos
91
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 648 de 2001: Por la cual se autoriza la emisión de la estampilla Universidad
Distrital Francisco José de Caldas 50 años.
• *Decreto Reglamentario Distrital 93 de 2003: Por medio del cual se reglamenta
el recaudo y giro de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas
50 años.
• *Acuerdo Distrital 53 de 2002: Por medio del cual se ordena la Emisión
de la Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, en
cumplimiento a lo dispuesto en la Ley 648 de 2001.

ARTÍCULO 131. CAUSACIÓN. Todas las personas naturales o jurídicas que


suscriban contratos con los organismos y entidades de la administración
central, establecimiento públicos del Distrito Capital de Bogotá y con
la Universidad Distrital deberán pagar a favor de la misma Universidad
Distrital una estampilla equivalente al uno por ciento (1%) del valor bruto del
correspondiente contrato y de la respectiva adición si la hubiere.

PARÁGRAFO. Las operaciones de crédito público, las operaciones


asimiladas a operaciones de crédito público, las operaciones de manejo de
deuda pública y las conexas con las anteriores que realicen las entidades
públicas distritales están excluidas del pago de la estampilla.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Resolución Secretaría Distrital de Hacienda No. 508 de 2012: Art. 18
• *Acuerdo Distrital 53 de 2002: Arts. 3 y 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1119 DE 29 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIRECCIÓN DISTRITAL
DE IMPUESTOS. Estampilla Universidad Distrital. Sujetos pasivos. Consorcios
y Uniones Temporales.

• CONCEPTO 999 DE 7 DE NOVIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Contrato de promesa de compraventa de bien inmueble.

• CONCEPTO 998 DE 4 DE NOVIEMBRE DE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL


DE IMPUESTOS. Estampilla Universidad Distrital Francisco José de Caldas “50
años”. Contrato de permuta.

ARTÍCULO 132. RETENCIÓN EN LA FUENTE. Para los efectos previstos en


el artículo anterior, estas entidades públicas contratantes del Distrito Capital
descontarán el uno por ciento del valor del anticipo, si lo hubiere y de cada
cuenta que se pague al contratista.

Art. 132
Estatuto Tributario de Bogotá
92
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Acuerdo Distrital 53 de 2002: Arts. 3 y 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1011 DE 11 DE FEBRERO DE 2004. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Aplicación del pago en los anticipos.

CAPÍTULO XI
PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN OTROS IMPUESTOS

ARTÍCULO 133. IMPUESTOS CON DESTINO AL DEPORTE. El impuesto a


los espectáculos públicos con destino al deporte, a que se refieren el artículo
4 de la Ley 47 de 1968 y el artículo 9 de la Ley 30 de 1971, es el 10% del
valor de la correspondiente entrada al espectáculo, excluidos los demás
impuestos indirectos que hagan parte de dicho valor.

La persona natural o jurídica responsable del espectáculo será responsable


del pago de dicho impuesto. La autoridad distrital que otorgue el permiso para
la realización del espectáculo, deberá exigir previamente el importe efectivo
del impuesto o la garantía bancaria o de seguros correspondiente, la cual
será exigible dentro de las veinticuatro horas siguientes. El valor efectivo del
impuesto, será invertido por el distrito de conformidad con lo establecido en
el artículo 70 de la Ley 181 de 1995.

PARÁGRAFO 1. Las exenciones a este impuesto a espectáculos públicos


son las taxativamente enumeradas en el artículo 75 de la Ley 2 de 1976.
Para gozar de tales exenciones, el Ministerio de Cultura, expedirá actos
administrativos motivados con sujeción al artículo citado. Todo lo anterior se
entiende sin perjuicio de lo establecido en el artículo 125 de la Ley 6 de 1992.

PARÁGRAFO 2. El impuesto de cigarrillo y tabaco elaborado nacional y


extranjero con destino al deporte, creado por el artículo 2 de la Ley 30 de 1971
continuará con una tarifa del 5% hasta el primero de enero de 1998, fecha
a partir de la cual entrará en plena vigencia lo establecido por el artículo 78
de la Ley 181 de 1995 al respecto, con una tarifa del diez (10%) por ciento.

A partir del 1 de enero de 1996, el recaudo de este impuesto será entregado


al Distrito Capital con destino a cumplir la finalidad del mismo.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 1493 de 2011: Art. 36.
• *Ley 181 de 1995: Arts. 70 y 78.
• *Ley 6 de 1992: Art. 125.

Art. 133
Otros Tributos
93
• *Ley 2 de 1976: Art. 75.
• *Ley 30 de 1971: Arts. 2 y 9.
• *Ley 47 de 1968: Art. 4.

ARTÍCULO 134. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL


IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO,
DE PRODUCCIÓN NACIONAL. De conformidad con el artículo 324 de la
Constitución Política y con el artículo 3 del Decreto 3258 de 1968, el Distrito
Capital de Bogotá tendrá una participación del veinte por ciento (20%) del
recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y tabaco
elaborado de producción nacional que se genere en el Departamento de
Cundinamarca, incluyendo el Distrito Capital.

PARÁGRAFO 1. Exclúyase del impuesto al consumo de tabaco al chicote


de tabaco de producción artesanal.

PARÁGRAFO 2. Los sujetos pasivos obligados a pagar el impuesto al


consumo de cigarrillos y tabaco elaborado nacionales, deberán consignar
directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito Capital los valores que a
éste correspondan por tales conceptos.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 212.
• *Decreto-Ley 3258 de 1968: Art. 3.

ARTÍCULO 135. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL


IMPUESTO DE REGISTRO Y ANOTACIÓN. De conformidad con el artículo
324 de la Constitución Política y con el artículo 1 del Decreto 2904 de 1966,
el Distrito Capital de Bogotá tendrá una participación del treinta por ciento
(30%) del impuesto de registro y anotación que se cause en su jurisdicción.
El setenta por ciento (70%) restante corresponderá al Departamento de
Cundinamarca.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Arts. 226 y ss.
• *Ley 9 de 1989: Art. 49.

ARTÍCULO 136. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL


IMPUESTO GLOBAL A LA GASOLINA Y EL ACPM. El 1,1% del
impuesto global de la gasolina motor, regular y extra se distribuirá entre los

Art. 136
Estatuto Tributario de Bogotá
94

departamentos y el Distrito Capital de Bogotá. Este porcentaje equivale al


impuesto al consumo de la gasolina motor y el subsidio de la gasolina motor
establecidos en los artículos 84 y 86 de la Ley 14 de 1983.

La Empresa Colombiana de Petróleos lo girará directamente a las respectivas


tesorerías departamentales y del Distrito Capital de Bogotá.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• *Ley 223 de 1995: Art. 59.
• *Ley 14 de 1983: Arts. 84 y 86.

ARTÍCULO 137. PARTICIPACIÓN DEL DISTRITO CAPITAL EN EL


IMPUESTO A LAS LOTERÍAS FORÁNEAS. Las rentas provenientes de los
impuestos de loterías foráneas del departamento de Cundinamarca y Distrito
Capital de Bogotá se distribuirán entre el Departamento y el Distrito Capital
de conformidad con los siguientes criterios:
1. Un cincuenta por ciento (50%) de acuerdo a la población con necesidades
básicas insatisfechas, domiciliada en el territorio del departamento y el
Distrito, certificada por el Departamento Nacional de Planeación para el
año inmediatamente anterior para los dos entes territoriales
2. Un cincuenta por ciento (50%) en proporción directa a la capacidad
instalada de camas hospitalarias para la atención de los niveles 2, 3 y
4 de la red pública hospitalaria de Bogotá y Cundinamarca, certificada
por el Ministerio de Salud.
Con base en los datos indicados, el departamento de Cundinamarca y el
Distrito Capital deberán celebrar un convenio de participación, indicando qué
porcentaje de las rentas corresponde a cada entidad territorial.

Dicho acuerdo deberá celebrarse dentro de los dos (2) primeros meses
cada cuatro (4) años. Si vencido este término no se celebra el convenio de
participación entre el departamento y el Distrito Capital, el Gobierno Nacional
fijará mediante decreto los porcentajes de distribución para ese año y hasta
tanto no se formalice el convenio.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Decreto 352 de 2002: Art. 96.

ARTÍCULO 138. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige


a partir de su publicación y deroga el Decreto Distrital 400 de 1999 y demás
normas que le sean contrarias.

Art. 137
Normas Generales
95

DECRETO 807 DE 1993


(Diciembre 17)

Por el cual se armonizan el procedimiento y la administración de los


tributos distritales con el Estatuto Tributario Nacional y de dictan otras
disposiciones.

EL ALCALDE MAYOR DE SANTA FE DE BOGOTÁ, D.C.,

En ejercicio de sus facultades legales y en especial de las conferidas por


los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del Decreto 1421
del 21 de julio de 1993.

DECRETA:

CAPÍTULO I
NORMAS GENERALES

ARTÍCULO   1. COMPETENCIA GENERAL DE LA ADMINISTRACIÓN


TRIBUTARIA DISTRITAL. De acuerdo con lo preceptuado en el artículo 161
del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos,
a través de sus dependencias, la gestión, administración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos
distritales, así como las demás actuaciones que resulten necesarias para el
adecuado ejercicio de las mismas.

(Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Lo dispuesto


en el inciso anterior se entiende con excepción de lo relativo a la contribución
de valorización y a las tasas por servicios públicos.

(Inciso modificado por el artículo 1 del Decreto 401 de 1999). Corresponde


a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales la fiscalización, la
liquidación oficial y la discusión del impuesto al consumo de cervezas, sifones
y refajos de que trata el Capítulo VII de la Ley 223 de 1995.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. DDI-044256 de 2013: Por la
cual se establecen las personas naturales, jurídicas y/o sociedades de hecho,
el contenido y las características de la información que deben suministrar a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá DIB en relación con los Impuestos
Predial Unificado y sobre vehículos automotores.

Art. 1
Estatuto Tributario de Bogotá
96

ARTÍCULO 2. PRINCIPIO DE JUSTICIA. Los funcionarios de la Dirección


Distrital de Impuestos deberán tener en cuenta, en el ejercicio de sus
funciones, que son servidores públicos, que la aplicación recta de las leyes
deberá estar presidida por un relevante espíritu de justicia, y que el Estado no
aspira a que al contribuyente se le exija más de aquello con lo que la misma
ley ha querido que coadyuve a las cargas políticas del Distrito.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. 296DDI-040880 de 2012: Por
la cual se establecen las personas naturales, jurídicas y/o sociedades de hecho,
el contenido y las características de la información que deben suministrar a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16069 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Las autoridades tributarias distritales
cumplen con la obligación de verificar que los sujetos pasivos del impuesto predial
acaten la normatividad legal en la determinación de la base gravable.
• EXPEDIENTE 2007 – 02709 -01 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE
ESTADO C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Es claro que las autoridades
públicas deben actuar con eficacia y celeridad, por lo cual deben ser diligentes
en el trámite y resolución de las solicitudes que ante ellas se presentan.

ARTÍCULO 3. NORMA GENERAL DE REMISIÓN. (Modificado por el


artículo 2 del Decreto 401 de 1999). Las normas del Estatuto Tributario
Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación,
fiscalización, determinación, discusión, cobro y en general la administración
de los tributos serán aplicables en el Distrito Capital conforme a la naturaleza
y estructura funcional de sus impuestos.
En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá entender
Dirección Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a: Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, a sus Administraciones Regionales, Especiales,
Locales o Delegadas.

ARTÍCULO 3-1. REGULACIÓN PROCEDIMENTAL Y SANCIONATORIA


PARA EL IMPUESTO DE FONDO DE POBRES. (Adicionado Artículo 1
del Decreto Distrital 362 de 2002). Para el impuesto de fondo de pobres,
se aplicará la normativa sancionatoria y procedimental establecida para el
impuesto de espectáculos públicos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 10029 DE 9 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JULIO E. CORREA RESTREPO. Fondo de Pobres.

Art. 2
Normas Generales
97

ARTÍCULO 4. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN. (Modificado Artículo


3 Decreto 401 de 1999). Para efectos de las actuaciones ante la Dirección
Distrital de Impuestos, serán aplicables los artículos 555, 556, 557 y 559 del
Estatuto Tributario Nacional.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• SENTENCIA C- 809 DE OCTUBRE 3 DE 2007. CORTE CONSTITUCIONAL. C.P.
MANUEL JOSÉ CEPEDA ESPINOSA. El principio de autonomía de las entidades
territoriales consiste en la capacidad de gestión que el constituyente y el legislador
les garantiza a esas entidades para que planeen, programen, dirijan, organicen,
ejecuten, coordinen y controlen sus actividades en aras del cumplimiento de las
funciones del Estado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 555. CAPACIDAD Y REPRESENTACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 513, 541, 554, 571 al 572-1 y 722.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 160.
• Código General del Proceso: Art. 73.
• Código Civil: Arts. 2157 y ss.
• *Ley 962 de 2005: Art. 5.
• *Ley 788 de 2002: Art. 59
• *Ley 52 de 1977: Art. 74 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 010563 DE 22 DE FEBRERO DE 2013. DIAN. Registro Único Tributario.
Inscripción.

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias


menores de edad.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 556. REPRESENTACIÓN DE LAS PERSONAS JURÍDICAS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 372, 441, 555, 572, 576, 580, 722 y 772 .
• Código de Comercio: 117, 372, 440, 441 y 442.
• Código Civil: Arts. 2157 y ss.
• *Ley 52 de 1977: Art. 75 .
• *Decreto-Ley 1651 de 1961: Art. 142 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 023347 DE 23 DE ABRIL DE 2013. DIAN. Registro Único Tributario –
Inscripción, Requisitos. Representación Legal de Personas Jurídicas.

• OFICIO TRIBUTARIO 054543 DE 17 DE JULIO DE 2007. DIAN. Deberes formales


de los representantes legales.

Art. 4
Estatuto Tributario de Bogotá
98
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16981 DE 28 DE JULIO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El Estatuto Tributario no consagra la
obligatoriedad de notificar el auto de inspección tributaria al representante legal
de las sociedades.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 557. AGENCIA OFICIOSA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 707, 722 y 828-1.
• *Decreto-Ley 19 de 2012: Art. 68 .
• *Decreto-Ley 1651 de 1961: Arts. 61, 142 y 144 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO TRIBUTARIO 023411 DE 26 DE MARZO DE 2007. DIAN. Obligaciones
tributarias a cargo de secuestrados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 557 declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE “en el entendido que
ella debe ser interpretada tomando en consideración las situaciones concretas
de caso fortuito o fuerza mayor que puedan exculpar al contribuyente que no ha
presentado la declaración tributaria en las condiciones señaladas por la ley”, por
la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690 de 5 de diciembre de 1996,
Magistrado Ponente Dr. Alejandro Martínez Caballero.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 559. PRESENTACIÓN DE ESCRITOS Y RECURSOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 707, 722, 724 y 725.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 4 al 7, 53, Arts. 74 y ss. y Art. 102.
• *Ley 52 de 1977: Art. 71

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 015872 DE 7 DE MARZO DE 2011. DIAN. Forma en que deben
presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de cargos,
y demás escritos.

ARTÍCULO 5. NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN TRIBUTARIA. Para efectos


tributarios distritales, los contribuyentes y declarantes se identificarán
mediante el Número de Identificación Tributaria NIT, asignado por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Art. 5
Normas Generales
99

Cuando el contribuyente o declarante no tenga asignado NIT, se identificará


con el número de la cédula de ciudadanía o la tarjeta de identidad.

• Decreto 019 de 2012


ARTÍCULO 63. INFORMACIÓN BÁSICA DE IDENTIFICACIÓN Y UBICACIÓN
TRIBUTARIA. Para efectos fiscales del orden nacional y territorial se deberá
tener como información básica de identificación, clasificación y ubicación de los
clientes, la utilizada por el Sistema Informático Electrónico Registro Único Tributario
que administra la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, conservando
la misma estructura y validación de datos. De igual manera deberán hacerlo las
Cámaras de Comercio para efectos del registro mercantil.

Para el ejercicio de las funciones públicas, la información contenida en el Registro


Único Tributario podrá ser compartida con las entidades públicas y los particulares
que ejerzan funciones públicas.

Parágrafo Transitorio: Lo dispuesto en este artículo entrará a regir a partir del 1


de enero de 2013.

ARTÍCULO 6. NOTIFICACIONES. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469


de 2011

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 12° Notificaciones. Los requerimientos, autos que ordenen
inspecciones o verificaciones tributarias, emplazamientos, citaciones,
resoluciones en que se impongan sanciones, liquidaciones oficiales, y demás
actos administrativos proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,
deben notificarse por correo a través de la red oficial de correos o de cualquier
servicio de mensajería especializada debidamente autorizada por la autoridad
competente, o personalmente o de manera electrónica.

Las providencias que decidan recursos se notificarán personalmente, o por edicto


si el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no compareciere
dentro del término de los diez (10) días siguientes, contados a partir de la fecha
de introducción al correo del aviso de citación. En este evento también procede
la notificación electrónica.

Los impuestos liquidados a través de la facturación serán notificados mediante


publicación en el Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda, de tal suerte que el envío
que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación
adicional.

PARÁGRAFO 1°. Notificación por correo. La notificación por correo de las


actuaciones de la Administración Tributaria Distrital se practicará mediante
entrega de una copia del acto correspondiente en la dirección de notificación del
contribuyente.

Art. 6
Estatuto Tributario de Bogotá
100
Cuando agotados todos los medios que le permitan a la administración establecer
la dirección del contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, y
esta no la logre establecer por ninguno de los mecanismos señalados en el
presente Acuerdo, los actos de la administración le serán notificados por medio
de publicación en un periódico de amplia circulación.

PARÁGRAFO 2°. Notificación a través de apoderados. Cuando durante los


procesos que se adelanten ante la administración tributaria, el contribuyente,
responsable, agente retenedor o declarante, actúe a través de apoderado, la
notificación se surtirá a la dirección procesal que éste haya informado para tal
efecto o a la última dirección que dicho apoderado tenga registrada en el Registro
de Información Tributaria, RIT. En el evento de no contar con ninguna de estas
direcciones, se notificará al contribuyente en la forma establecida en el presente
artículo.

PARÁGRAFO 3°. Notificación electrónica. Es la forma de notificación de los


actos administrativos emitidos por la administración tributaria mediante el envío
de una comunicación electrónica.

La notificación aquí prevista se realizará a través del buzón electrónico que


asigne la administración tributaria a los contribuyentes, responsables, agentes
retenedores o declarantes, que opten de manera preferente por esta forma de
notificación garantizando el principio de equivalencia funcional, en los términos
de la ley 527 de 1999.

Para todos los efectos legales, la notificación electrónica se entenderá surtida en el


momento en que se produzca el acuse de recibo en la dirección o sitio electrónico
asignado por la Administración Distrital.

Dicho acuse consiste en el registro electrónico de la fecha y hora en la que tenga


lugar la recepción en la dirección o sitio electrónico.

La hora de notificación electrónica será la correspondiente a la hora oficial


colombiana; los términos para responder o impugnar se computarán a partir del
día hábil siguiente a aquel en que quede notificado el acto de conformidad con
la presente disposición.

Cuando la Administración Tributaria por razones técnicas no pueda efectuar la


notificación de las actuaciones al buzón electrónico asignado al interesado, podrá
realizarla a través de las demás formas de notificación previstas en este Estatuto,
según el tipo de acto de que se trate.

Cuando el interesado en un término no mayor a tres (3) días hábiles contados


desde la fecha de la notificación del acto, informe a la Administración Tributaria,
la imposibilidad de acceder al contenido del mensaje de datos por razones no
imputables al contribuyente, la administración previa evaluación del hecho,
procederá a efectuar la notificación a través de las demás formas de notificación
previstas en este Estatuto, según el tipo de acto de que se trate. En estos casos, la
notificación se entenderá surtida para efectos de los términos de la Administración,
en la fecha de disposición del acto en el buzón electrónico y para el contribuyente,

Art. 6
Normas Generales
101
el término para responder o impugnar se contará desde la fecha en que se realice
la notificación de manera efectiva.

El procedimiento previsto en este artículo será aplicable a la notificación de todos


los actos administrativos, proferidos por la Administración Tributaria Distrital.

La notificación electrónica empezará a regir una vez la Dirección Distrital


de Impuestos de Bogotá ponga en funcionamiento los buzones electrónicos
necesarios para su aplicación, fecha que se dará a conocer mediante el reglamento
que establezca los mecanismos técnicos de aplicación.

• Decreto 019 de 2012


ARTÍCULO 60. NOTIFICACIONES MEDIANTE AVISO. Modifíquese el inciso
tercero del artículo 562 del Decreto 2685 de 1999, el cual quedará así:

“Cuando no sea posible establecer la dirección del responsable por ninguno de


los medios señalados anteriormente, los actos administrativos se deberán notificar
mediante aviso en el portal web de la DIAN, que deberá incluir mecanismos de
búsqueda por número identificación personal”

DOCTRINA D.D.I. (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1189 DE 19 DE MAYO 2009. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. notificación por correo desde la perspectiva de la validez y eficacia
de los actos administrativos tributarios.

• CONCEPTO 1157 DE 6 DE JULIO 2007. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Notificaciones.

• CONCEPTO 1141 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Notificaciones por correo devueltas.

• CONCEPTO 993 DE 22 DE SEPTIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Procedimiento de Notificaciones de Actos Administrativos de la
Administración Tributaria Distrital.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 14908 DE 24 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DIAZ. La Administración debe adelantar todas las
diligencias necesarias para notificar los actos administrativos en forma efectiva.

• EXPEDIENTE 14952 DE 7 DE JUNIO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Formas de notificación de las actuaciones
de la Administración.

• EXPEDIENTE 14263 DE 21 DE FEBERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. El conocimiento de los actos administrativos a través
de la notificación es una actividad absolutamente reglada por lo que no admite
discrecionalidad por parte de la Administración.

Art. 6
Estatuto Tributario de Bogotá
102

ARTÍCULO 7. DIRECCIÓN PARA NOTIFICACIONES. La notificación de las


actuaciones de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la
dirección informada por el contribuyente o declarante en la última declaración
del respectivo impuesto, o mediante formato oficial de cambio de dirección
presentado ante la oficina competente.

Cuando se presente cambio de dirección, la antigua dirección continuará


siendo válida durante los tres (3) meses siguientes, sin perjuicio de la validez
de la nueva dirección.

Cuando no exista declaración del respectivo impuesto o formato oficial de


cambio de dirección, o cuando el contribuyente no estuviere obligado a
declarar, o cuando el acto a notificar no se refiera a un impuesto determinado,
la notificación se efectuará a la dirección que establezca la Administración
mediante verificación directa o mediante la utilización de guías telefónicas,
directorios y en general de información oficial, comercial o bancaria.

(Inciso adicionado por el artículo 4 del Decreto 401 de 1999). Cuando


no haya sido posible establecer la dirección del contribuyente, responsable,
agente retenedor o declarante, por ninguno de los medios señalados en el
inciso anterior, los actos de la Administración le serán notificados por medio
de publicación en un diario de amplia circulación.

PARÁGRAFO 1. En caso de actos administrativos que se refieran a varios


Impuestos, la dirección para notificaciones será cualquiera de las direcciones
informadas en la última declaración de cualquiera de los Impuestos objeto
del acto.

PARÁGRAFO 2. La dirección informada en formato oficial de cambio de


dirección presentado ante la oficina competente con posterioridad a las
declaraciones tributarias, reemplazará la dirección informada en dichas
declaraciones, y se tomará para efectos de notificaciones de los actos
referidos a cualquiera de los Impuestos distritales.

Si se presentare declaración con posterioridad al diligenciamiento del


formato de cambio de dirección, la dirección informada en la declaración será
legalmente válida, únicamente para efectos de la notificación de los actos
relacionados con el impuesto respectivo.

Lo dispuesto en este parágrafo se entiende sin perjuicio de lo consagrado


en el inciso 2 del presente artículo.

Art. 7
Normas Generales
103
• Acuerdo 469 de 2011
ARTÍCULO 14º. Dirección para notificaciones. La notificación de las actuaciones
de la administración tributaria distrital, deberá efectuarse a la dirección informada
por el contribuyente o declarante en el Registro de Información Tributaria –RIT-.

Cuando el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, no


hubiere informado una dirección a la administración tributaria, la actuación
administrativa correspondiente se podrá notificar a la más reciente que establezca
la administración mediante verificación directa o mediante la utilización de guías
telefónicas, directorios, en general de información oficial, comercial o bancaria,
información que de oficio será ingresada en el Registro de Información Tributaria.

Tratándose de facturación del impuesto predial y contribución de valorización, la


comunicación que de tales actos realice la administración, podrá remitirse a la
dirección del predio.

PARÁGRAFO. Para efecto de lo dispuesto en el presente artículo, no produce


efecto jurídico alguno la dirección informada que corresponda a garajes y depósitos
de propiedad horizontal y/o apartados aéreos.

Este artículo será aplicable una vez se implemente el RIT, conforme a los términos
del reglamento.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 15469 DE 27 DE ABRIL 2010. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Viabilidad contratación servicio integral de notificaciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16824 DE 28 DE ENERO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En cuanto hace a la
notificación por aviso, la Sala, ha reiterado que ésta procede cuando no ha sido
posible efectuar la notificación por correo.

• EXPEDIENTE 16207 DE 8 DE MAYO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. LIGIA LOPEZ DIAZ. Es claro que en virtud del principio de equidad, a quien
cumple con el deber legal de informar la nueva dirección, deben notificársele los
actos correspondientes a esta última, antes de dar por sentado que la notificación
se realizó en forma correcta únicamente habiéndolo hecho en la antigua dirección
toda vez que la Administración tenía conocimiento de la nueva dirección.

• EXPEDIENTE 9336 DE 7 DE MAYO DE 1999. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Notificación de envío a la última
dirección informada por el contribuyente.

ARTÍCULO 8. DIRECCIÓN PROCESAL. Si durante los procesos de


determinación, discusión, devolución o compensación y cobro, el contribuyente
o declarante señala expresamente una dirección para que se le notifiquen

Art. 8
Estatuto Tributario de Bogotá
104

los actos correspondientes del respectivo proceso, la Administración deberá


hacerlo a dicha dirección.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 14624 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El término para responder o
impugnar se contará desde la publicación del aviso.

ARTÍCULO 9. CORRECCIÓN DE NOTIFICACIONES POR CORREO.


Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 13° Corrección de notificaciones por correo. Cuando los actos
administrativos se envíen a dirección distinta a la legalmente procedente para
notificaciones, habrá lugar a corregir el error en la forma y con los efectos previstos
en el artículo 567 del Estatuto Tributario Nacional.

En el caso de actos administrativos proferidos por la administración tributaria


que hayan sido devueltos por correo por causal diferente a dirección errada,
la notificación se realizará mediante publicación en el Registro Distrital y
simultáneamente mediante publicación en la página WEB de la Secretaría Distrital
de Hacienda.

ARTÍCULO 10. ADMINISTRACIÓN DE LOS GRANDES CONTRIBUYENTES


DISTRITALES. Para la correcta administración, recaudo y control de los
Impuestos distritales, el Director Distrital de Impuestos, podrá clasificar los
contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar sus operaciones, el
volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto de
uno o varios de los Impuestos que administran.

A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o


entidades así clasificadas, deberán cumplir sus obligaciones tributarias con
las formalidades y en los lugares que se indiquen.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, la administración


tributaria distrital podrá adoptar, el grupo o grupos de contribuyentes que
clasifiquen la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales -DIAN- como
grandes contribuyentes.

ARTÍCULO 11. CUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES. (Modificado


por el Artículo 5 del Decreto 401 de 1999.). Para efectos del cumplimiento

Art. 9
Normas Generales
105

de los deberes formales relativos a los tributos distritales, serán aplicables


los artículos 571, 572, 572-1 y 573 del Estatuto Tributario Nacional.

• Decreto 019 de 2012


ARTÍCULO 68. LA ACTUACIÓN ANTE LAS ADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS
NO REQUIERE DE ABOGADO SALVO PARA LA INTERPOSICIÓN DE
RECURSOS. Las actuaciones ante la administración tributaria pueden cumplirse
directamente por las personas naturales o jurídicas, éstas últimas a través de
su representante legal, sin necesidad de apoderado. Salvo para la interposición
de recursos, en cualquier otro trámite, actuación o procedimiento ante las
administraciones tributarias, no se requerirá que el apoderado sea abogado.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1027 DE 26 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. El Secuestro como causal de fuerza mayor o caso fortuito que
exime de cobro coactivo, liquidación de intereses y sanciones.

• CONCEPTO 855 DE 13 DE ABRIL 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Cumplimiento de los deberes tributarios cuando el propietario ha
fallecido.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 571. OBLIGADOS A CUMPLIR LOS DEBERES FORMALES.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 2, 3, 4, 555 y 798.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 6.
• *Ley 963 de 2005: Art. 4 lit. c) .
• *Ley 814 de 2003: Art. 7 .
• *Ley 488 de 1998: Art. 82 .
• *Ley 52 de 1977: Art. 2 .
• *Decreto Reglamentario 99 de 2013:Por el cual se reglamenta parcialmente el
Estatuto Tributario
• *Decreto Reglamentario 1189 de 1988: Art. 4 .
• *Decreto Reglamentario 187 de 1975: Art. 10 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 029927 DE 29 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Obligaciones fiscales


de los agentes interventores en casos de entidades sometidas a proceso de
intervención.

• CONCEPTO 015895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Obligaciones en


materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.

Art. 11
Estatuto Tributario de Bogotá
106
• OFICIO TRIBUTARIO 079065 DE 2 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN. Obligados a
cumplir los deberes formales de las cajas de compensación familiar que adelantan
actividad financiera. Obligaciones tributarias. Responsabilidad.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 572. REPRESENTANTES QUE DEBEN CUMPLIR DEBERES


FORMALES.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 576, 793 y 798.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 6.
• *Ley 550 de 1999: Art. 66.
• *Ley 488 de 1998: Art. 82.
• *Ley 52 de 1977: Art. 76 .
• *Decreto Reglamentario 3030 de 2013: Art. 10 Par. 1 lit. a).
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 5 Par. lit. a).
• *Decreto Reglamentario 1651 de 1961: Art. 142 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. La declaración de


renta de una sucesión ilíquida firmada por una persona distinta a las establecidas
por el literal d) del artículo 572 del Estatuto Tributario, se entiende como no
presentada al tenor de lo dispuesto por el literal d) del artículo 580 ibídem.

• OFICIO 105989 DE 28 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Obligaciones tributarias


menores de edad.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

• CONCEPTO 015895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Obligaciones en


materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.

• OFICIO TRIBUTARIO 013347 DE 7 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Tratamiento


tributario a compra de acciones a nombre de hijos menores de edad.

• OFICIO TRIBUTARIO 021547 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Declaración


presentada por un tercero. Socio que firma como agente oficioso.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 572-1. APODERADOS GENERALES Y MANDATARIOS ESPECIALES.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 576, 793, 798 y 828-1.
• Código de Comercio: Arts. 440 al 444, Arts. 1262 y ss.

Art. 11
Normas Generales
107
• Código Civil: Arts. 2142 y ss.
• *Decreto Reglamentario 3030 de 2013: Art. 10 Par. 1 lit. b).
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 5 Par. lit. b).

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15463 DE 12 DE FEBRERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interponer extemporáneamente el recurso
de apelación contra el auto que declara no presentada la declaración, no agota
la vía gubernativa.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 573. RESPONSABILIDAD SUBSIDIARIA DE LOS REPRESENTANTES


POR INCUMPLIMIENTO DE DEBERES FORMALES.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 572 y 798.
• Código Civil: Arts. 1568 y ss.
• *Ley 52 de 1977: Art. 77 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 015895 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Obligaciones en
materia tributaria y cambiaria que debe cumplir una persona natural sin domicilio
en el país que realiza a través de un tercero inversiones de capital en Colombia.

• OFICIO TRIBUTARIO 097256 DE 28 DE NOVIEMBRE 2007. DIAN. Solidaridad


y subsidiaria tributaria. Forma de vinculación al proceso.

ARTÍCULO 11-1. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES DE LOS


PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. (Adicionado por el artículo 6 del Decreto
401 de 1999). En el caso de los fondos comunes, fondos de valores o
patrimonios autónomos, se entenderá cumplido el deber de presentar las
declaraciones tributarias, cuando la declaración se haya efectuado por el
fondo, o patrimonio autónomo, o por las sociedades que los administre.

Con relación a cada uno de los patrimonios autónomos bajo su responsabilidad,


los fiduciarios están obligados a cumplir las obligaciones formales señaladas
en las normas legales para los contribuyentes, los retenedores y los
responsables, según sea el caso. Para tal efecto, se identificarán de forma
global todos los fideicomisos que administre, con un NIT diferente al de la
sociedad fiduciaria.

Art. 11-1
Estatuto Tributario de Bogotá
108

Las sociedades fiduciarias presentarán una sola declaración por todos


los patrimonios autónomos. La sociedad fiduciaria tendrá a disposición
de la Dirección Distrital de Impuestos, para cuando esta lo solicite, una
desagregación de los factores de la declaración atribuible a cada patrimonio
autónomo.

Los fiduciarios son responsables por las sanciones derivadas del


incumplimiento de las obligaciones formales a cargo de los patrimonios
autónomos, así como de la sanción por corrección aritmética y de cualquier
otra sanción relacionada con dichas declaraciones.

Con cargo a los recursos del fideicomiso, los fiduciarios deberán atender
el pago de los impuestos distritales que se generen como resultado de
las operaciones del mismo, así como de sus correspondientes intereses
moratorios y de la actualización por inflación, cuando sean procedentes.

Cuando los recursos del fideicomiso sean insuficientes, los beneficiarios


responderán solidariamente por tales impuestos, retenciones y sanciones.

Nota: Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012, respecto de la sujeción pasiva de
los impuestos territoriales señaló:

Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos
de los impuestos departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas,
sociedades de hecho y aquellas en quienes se realicen el hecho gravado a través
de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes se figure
el hecho generador del impuesto.

En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de


infraestructura continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas
por establecimientos mercantiles. Son sujetos pasivos del impuesto predial, los
tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de explotación
comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.

En este caso la base gravable se determinará así:

a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de


arrendamiento mensual;

b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto
de tales derechos será objeto de valoración pericial;

c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la


proporción de áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información
de la base catastral.

Art. 11-1
Declaraciones Tributarias
109
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para
la construcción de obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos
directos que tengan como hecho generador los ingresos del contratista, incluidos
los provenientes del recaudo de ingresos.

Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los


fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.

En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de


la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes
de los consorcios, uniones temporales, lo será el representante de la forma
contractual.

Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes


de retención frente a tales ingresos.

Nota: La Ley 1430 de 2010, señala en su artículo 54, respecto de la sujeción


pasiva de los patrimonios autónomos

ARTÍCULO 54. SUJETOS PASIVOS DE lOS IMPUESTOS TERRITORIALES. Son


sujetos pasivos de los impuestos departamentales y municipales, las personas
naturales, jurídicas, sociedades de hecho, y aquellas en quienes se realicen
el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto, En materia
de impuesto predial y valorización, igualmente son sujetos pasivos del impuesto
los tenedores de inmuebles públicos a titulo de concesión.

Parágrafo. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los


fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales
y sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.

En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento


de la obligación de declarar es el socio gestor; en los consorciados, socios o
participes de los consorcios, uniones temporales, los será es representante de
la forma contractual.

Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad de la administración tributaria


respectiva, de señalar agentes de retención frente a tales ingresos.

• Acuerdo 105 de 2003:


ARTÍCULO   6. CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
DE LOS PATRIMONIOS AUTÓNOMOS. Para los efectos del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio y de los demás impuestos
distritales que se originen en relación con los bienes o con actividades radicados
o realizados a través de patrimonios autónomos constituidos en virtud de fiducia
mercantil, será responsable en el pago de impuestos, intereses, sanciones
y actualizaciones derivados de las obligaciones tributarias de los bienes o
actividades del patrimonio autónomo el fideicomitente o titular de los derechos
fiduciarios. La responsabilidad por las sanciones derivadas del incumplimiento
de obligaciones formales, la afectación de los recursos del patrimonio al pago

Art. 11-1
Estatuto Tributario de Bogotá
110
de los impuestos y sanciones de los beneficiarios se regirá por lo previsto en el
artículo 102 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO: Para los fines del procedimiento de cobro coactivo que haya
de promoverse en relación con el impuesto predial unificado, del impuesto de
industria y comercio y de los demás impuestos que se originen en relación con
los bienes o con actividades radicados o realizados a través de patrimonios
autónomos constituidos en virtud de fiducia mercantil, el mandamiento de pago
podrá proferirse:

Contra el fideicomitente o titular de los derechos fiduciarios sobre el fideicomiso,


en su condición de deudor.

Contra la sociedad fiduciaria, para los efectos de su obligación de atender el pago


de las deudas tributarias vinculadas al patrimonio autónomo, con los recursos de
ese mismo patrimonio.

Contra los beneficiarios del fideicomiso, como deudores en los términos del artículo
102 del Estatuto Tributario Nacional.

CAPÍTULO II
DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO 12. DECLARACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el


artículo 2 del Decreto 362 de 2002). A partir del 1 de enero de 1994, los
contribuyentes de los tributos distritales deberán presentar las siguientes
declaraciones, las cuales deberán corresponder al período o ejercicio que
se señale.

1. Declaración anual del impuesto predial unificado.


2. Declaración anual o bimestral del impuesto de industria, comercio y
avisos y tableros.
3. Declaración mensual del impuesto al consumo sobre la producción
nacional de cervezas, sifones y refajos.
4. Declaración de introducción al Distrito Capital, de cigarrillos y tabaco
elaborado, cervezas sifones y refajos, de procedencia extranjera por
parte de los importadores o distribuidores de los mismos.
5. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 425 de 2002) Declaración
mensual de retención en la fuente de Impuestos distritales, con excepción
del sistema de retenciones del impuesto de industria y comercio, las
cuales a partir del año gravable 2002 se declaran y pagaran de manera

Art. 12
Declaraciones Tributarias
111

bimestral en el formulario que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos


y dentro de los plazos que fije la Secretaria de Hacienda.
6. Declaración anual del Impuesto sobre vehículos automotores.
7. Declaración del impuesto de delineación urbana.
8. Declaración mensual del impuesto de azar y espectáculos.
9. Declaración mensual de las sobretasas a la gasolina motor y ACPM .
10. Declaración anual del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, avisos y tableros.
11. Declaración resumen de retenciones
12. Declaración mensual del impuesto de loterías foráneas
13. Declaración mensual de retención en la fuente sobre premios de loterías
pagados.
PARÁGRAFO 1. En el caso de los numerales 4 y 7, se deberá presentar
una declaración por cada hecho gravado.

Sin perjuicio de la presentación de la declaración de introducción sin pago,


señalada en el numeral 4, los importadores o distribuidores de cigarrillos
y tabaco elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera,
declararán y pagarán el impuesto derechos nacionales que se causen en
la misma.

PARÁGRAFO 2: En los casos, de liquidación o de terminación definitiva de las


actividades, así como en los eventos en que se inicien actividades durante un
período, la declaración se presentará por la fracción del respectivo período.

Para efectos del inciso anterior, cuando se trate de liquidación durante el


período, la fracción declarable se extenderá hasta las fechas indicadas en
el artículo 595 del Estatuto Tributario Nacional, según el caso.

NOTA
LEY 1430 DE 2010. El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de
la Ley 1111 de 2003, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema
de facturación que constituyan determinación oficial del tributo y presente merito
ejecutivo. Así mismo señala que el Gobierno distrital dentro de sus competencias,
implementará los mecanismos para ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio
de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos sobre la propiedad.

Art. 12
Estatuto Tributario de Bogotá
112
Para efectos de facturación de los impuestos territoriales asi como para la
notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección
errada, la notificación se realizará mediante publicación en el registro o gaceta
oficial del respectivo ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la
página WEB de la Entidad competente para la Administración del Tributo, de tal
suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del contribuyente surte
efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad invalide la
notificación efectuada.

ACUERDO 188 DE 2005. Por el cual se autoriza la emisión de la Estampilla Pro-


dotación, funcionamiento y desarrollo de programas de prevención y promoción
de los centros de bienestar, instituciones y centros de vida para personas mayores
y se dictan otras disposiciones en Bogotá, D.C.

ACUERDO 187 DE 2005: Por medio del cual se ordena la emisión de la Estampilla
de Pro Cultura de Bogotá.

ACUERDO 118 DE 2003: Por el cual se establecen las normas para la aplicación
de la participación en plusvalías en Bogotá, Distrito Capital.

ACUERDO 111 DE 2003: Por el cual se establece el impuesto a la publicidad


exterior visual en el Distrito Capital.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 962 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.

• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE DE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Retenciones.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 575, 600, 604 y 864.
• Decreto Reglamentario 187 de 1975: Art 1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• OFICIO TRIBUTARIO 031992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Valor patrimonial


de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.

ARTÍCULO 13. CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN. Las declaraciones


tributarias de que trata este Decreto deberán presentarse en los formularios

Art. 13
Declaraciones Tributarias
113

oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y contener por lo


menos los siguientes datos:

1. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Nombre e


identificación del declarante, contribuyente o responsable.
2. Dirección del contribuyente. Adicionalmente, en la declaración del
impuesto predial unificado deberá incluirse la dirección del predio, salvo
cuando se trate de los predios urbanizados no urbanizables y de los
predios rurales.
3. Discriminación de los factores necesarios para determinar las bases
gravables.
4. (Modificado por el artículo 8 del Decreto 401 de 1999). Discriminación
de los valores que debieron retenerse, en el caso de la declaración de
retenciones de Impuestos distritales, como en la declaración resumen
de retenciones.
5. Liquidación privada del impuesto, del anticipo cuando sea del caso, del
total de las retenciones, y de las sanciones a que hubiere lugar.
6. La firma del obligado a cumplir el deber formal de declarar.
7. Para el caso de las declaraciones del impuesto de industria y comercio
del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos de producción
nacional y de retención en la fuente de Impuestos distritales, la firma del
revisor fiscal, cuando se trate de obligados a llevar libros de contabilidad y
que de conformidad con el Código de Comercio y demás normas vigentes
sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.
En el caso de los no obligados a tener revisor fiscal, se exige firma de
contador público, vinculado o no laboralmente a la empresa, si se trata
de contribuyentes obligados a llevar contabilidad, cuando el monto de
sus ingresos brutos del año inmediatamente anterior, o el patrimonio
bruto en el último día de dicho año, sean superiores a la suma de cien
millones de pesos
En estos casos, deberá informarse en la declaración el nombre
completo y número de la Tarjeta Profesional o Matrícula del
Revisor Fiscal o Contador Público que firme la declaración.
La exigencia señalada en este numeral no se requiere cuando el
declarante sea una entidad pública diferente a las sociedades de
economía mixta.

Art. 13
Estatuto Tributario de Bogotá
114

8. La constancia de pago de los tributos, derechos, anticipos, retenciones,


intereses y sanciones, para el caso de las declaraciones señaladas en
los numerales 3, 5, 6, 7, 8 y 9 del artículo anterior.
PARÁGRAFO 1. El revisor fiscal o contador público que encuentre hechos
irregulares en la contabilidad, deberá firmar las declaraciones tributarias
con salvedades, caso en el cual, anotará en el espacio destinado para su
firma en el formulario de declaración, la expresión “CON SALVEDADES”, así
como su firma y demás datos solicitados y hacer entrega al contribuyente o
declarante, de una constancia en la cual se detallen los hechos que no han
sido certificados y la explicación de las razones para ello. Dicha certificación
deberá ponerse a disposición de la administración tributaria, cuando así lo
exija.

PARÁGRAFO 2. En circunstancias excepcionales, el Director Distrital de


Impuestos podrá autorizar la recepción de declaraciones que no se presenten
en los formularios oficiales.

PARÁGRAFO 3. Dentro de los factores a que se refiere el numeral 3 de


este artículo, se entienden comprendidas las exenciones a que se tenga
derecho de conformidad con las normas vigentes, la cuales se solicitarán
en la respectiva declaración tributaria sin que se requiera reconocimiento
previo alguno y sin perjuicio del ejercicio posterior de la facultad de revisión
de la administración tributaria distrital.

PARÁGRAFO 4. (Modificado por el artículo 9 del Decreto 401 de 1999).


Para las declaraciones señaladas en los numerales 3, 4, 5, 7, 8, 9 y 10
del artículo anterior, la administración tributaria distrital podrá adoptar un
formulario de utilización múltiple, que no podrá diligenciarse, en cada caso,
para declarar más de un impuesto.

Las declaraciones a que se refieren los numerales 3, 4 y 9 del artículo anterior,


se presentaran en los formularios que para el efecto diseñe u homologue
la Dirección General de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito
Público.

PARAGRAFO 5: (Adicionado por el artículo 10 del Decreto 401 de 1999).


El formulario de declaración de impuestos sobre vehículos automotores
deberá incluir una casilla para indicar la compañia que expidió el seguro
obligatorio de accidentes de tránsito que ampara al vehículo y el número de
póliza respectiva.

Art. 13
Declaraciones Tributarias
115
• Decreto 019 de 2012
ARTÍCULO 26. DIVULGACIÓN Y GRATUIDAD DE FORMULARIOS OFICIALES
PARA LA PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES Y REALIZACIÓN DE PAGOS.
El artículo 4 de la Ley 962 de 2005, quedará así:

“Artículo 4. Divulgación y gratuidad de formularios oficiales para la presentación


de declaraciones y realización de pagos. Cuando sea del caso, los destinatarios
a quienes se les aplica el presente Decreto-Ley, deberán habilitar los mecanismos
necesarios para poner a disposición gratuita y oportuna de los interesados el
formato definido oficialmente para el respectivo período en que deba cumplirse
el deber u obligación legal, utilizando para el efecto formas impresas, magnéticas
o electrónicas.

Las entidades públicas y los particulares que ejercen funciones administrativas


deberán colocar en medio electrónico, a disposición de los particulares, todos los
formularios cuya diligencia se exija por las disposiciones legales. En todo caso,
para que un formulario sea exigible al ciudadano, la entidad respectiva deberá
publicarlo en el Portal del Estado colombiano. Las autoridades dispondrán de un
plazo de tres meses contados a partir de la publicación del presente decreto, para
publicar los formularios hoy existentes.

Para todos los efectos legales se entenderá que las copias de formularios que se
obtengan de los medios electrónicos tienen el carácter de formularios oficiales.”

ARTICULO 27. PAGO DE OBLIGACIONES A FAVOR DEL ESTADO O DE LOS


PARTICULARES QUE POR VIRTUD DE LA LEY RECAUDEN RECURSOS
PÚBLICOS. El artículo 4 del Decreto 2150 de 1995, quedará así:

“Artículo 4. Pago de obligaciones a favor del Estado o de los particulares que por
virtud de la ley recauden recursos públicos. El pago de obligaciones dinerarias
relacionadas, entre otros, con tributos, estampillas, derechos, regalías, multas,
a favor de las autoridades o de los particulares que por virtud de la ley recauden
recursos públicos podrá realizarse a través de cualquier medio de pago, incluyendo
las transferencias electrónicas de fondos, abono en cuenta y sistemas de crédito
mediante la utilización de tarjetas.

Para tal efecto, tales autoridades y particulares deberán difundir las tablas y las
tarifas que con fundamento en la ley les permitan a los deudores efectuar la
liquidación y pago de tales obligaciones. En caso de que la entidad incumpla esta
obligación, el particular podrá cancelarla en el mes siguiente a su vencimiento.

Las entidades y organismos públicos y particulares que prestan función


administrativa deberán adelantar las gestiones necesarias para viabilizar los
pagos por medios electrónicos”.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1111 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Validez de declaración y pago de de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.

Art. 13
Estatuto Tributario de Bogotá
116
• CONCEPTO 1055 DE 29 DE OCTUBRE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

• CONCEPTO 1049 DE 6 DE OCTUBRE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Aplicación de retenciones.

• CONCEPTO 1026 DE 22 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.

• CONCEPTO 1000 DE 21 DE NOVIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto Predial Unificado.

• CONCEPTO 900 DE 22 DE MARZO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Poseedor obligado a declarar el Impuesto Predial.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13810 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.

ARTÍCULO 14. EFECTOS DE LA FIRMA DEL REVISOR FISCAL O


CONTADOR. Sin perjuicio de la facultad de fiscalización de investigación,
la firma del revisor fiscal o contador público en las declaraciones tributarias
certifica los hechos enumerados en el artículo 581 del Estatuto Tributario
Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 581. EFECTOS DE LA FIRMA DEL CONTADOR.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 382, 580, 597, 606 y 777.
• *Ley 43 de 1990: Art. 13.
• *Ley 145 de 1960: Art. 9.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 054118 DE 29 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Firma de contador
público en declaraciones tributarias. Libros de contabilidad del contribuyente.
Prueba contable.

• OFICIO TRIBUTARIO 001761 DE 10 DE ENERO DE 2007. DIAN. Firma de revisor


fiscal o contador público. Empresas industriales o comerciales del estado.

ARTÍCULO 15. APROXIMACIÓN DE LOS VALORES EN LAS


DECLARACIONES TRIBUTARIAS. Los valores diligenciados en las

Art. 14
Declaraciones Tributarias
117

declaraciones tributarias deberán aproximarse al múltiplo de mil (1000) más


cercano. Esta cifra no se reajustara anualmente.

• Acuerdo 52 de 2001: Art 3.


ARTÍCULO 3. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA
DECLARACIÓN POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO
DE MIL MÁS CERCANO. Cuando los contribuyentes incurran en errores en las
declaraciones privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones
al múltiplo de mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la
liquidación o un menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen
sanciones por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su
validez acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 853 DE 31 DE MARZO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Aproximación a múltiplos de mil, modificación conceptos 232 del
05/12/94 y 412 de 01/12/95.

ARTÍCULO 16. LUGARES Y PLAZOS PARA PRESENTAR LAS


DECLARACIONES. (Modificado por artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Las declaraciones tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro
de los plazos, que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda Distrital.
Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las declaraciones tributarias a
través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto.

En el caso del impuesto al consumo por la importación de cigarrillos y tabaco


elaborado, cervezas, sifones y refajos, de procedencia extranjera, se declarará
y pagará dicho impuesto al momento de la importación, conjuntamente con
los impuestos y derechos nacionales que se causen en la misma. El pago
se efectuará a órdenes del Fondo- Cuenta de impuestos al consumo de
productos extranjeros.

El impuesto al consumo por la producción nacional de cervezas, sifones y


refajos, se debera declarar y pagar dentro e los quince (15) días calendario
siguiente al vencimiento de cada período gravable.

El impuesto al consumo por la producción nacional de cigarrillos y tabaco


elaborado, se declarará dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
al vencimiento de cada período gravable, ante el departamento de
Cundinamarca. Simultáneamente con la declaración, el contribuyente deberá
pagar el ochenta por ciento (80%) de este impuesto, ante el departamento de

Art. 16
Estatuto Tributario de Bogotá
118

Cundinamarca y consignar directamente a órdenes de la Tesorería del Distrito


Capital, el veinte por ciento (20%), que como participación le corresponde
al Distrito Capital.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. SDH-000417 de 2013: Por la
cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para cumplir con
las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá, DIB de la Secretaría Distrital de Hacienda.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 994 DE 22 DE SEPTIEMBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.

• CONCEPTO 975 DE 12 DE MARZO 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Caso fortuito y fuerza mayor.

ARTÍCULO 16-1. UTILIZACIÓN DE MEDIOS ELECTRONICOS PARA EL


CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. (Modificado por el
artículo 3 del Decreto 362 de 2002). El Director Distrital de Impuestos podrá
autorizar la presentación de las declaraciones y pagos tributarios a través de
medios electrónicos, en las condiciones y con las seguridades que establezca
el reglamento que expida el Gobierno Distrital. Cuando se adopten dichos
medios, el cumplimiento de la obligación de declarar no requerirá para su
validez la firma autógrafa del documento.

ARTÍCULO 17. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO


PRESENTADAS. (Modificado por el artículo 4 del Decreto 362 de 2002).
Las declaraciones del impuesto al consumo sobre la producción nacional
de cervezas, sifones y refajos; del impuesto de delineación urbana, del
impuesto de espectáculos públicos, de las sobretasas a la gasolina motor y
ACPM, del impuesto de loterías foráneas y de retenciones de los impuestos
distritales, se tendrán por no presentadas en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional y cuando no contengan
la constancia del pago.

La declaración del impuesto sobre vehículos automotores se tendrá por


no presentada cuando no contenga la constancia de pago y en los casos
consagrados en los literales a, b y c del artículo 580 y artículo 650-1 del
Estatuto Tributario Nacional.

Art. 16-1
Declaraciones Tributarias
119

La declaración del impuesto predial unificado se tendrá por no presentada


en los casos consagrados en los artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional y cuando se omita o se informe equivocadamente la dirección del
predio, salvo que corresponda a predios urbanizables no urbanizados y a los
predios rurales. En el evento en que se omita o se informe equivocadamente
la dirección del predio, la administración podrá corregir sin lugar a sanción
algunos errores de dirección, si se informaron correctamente los datos de
cédula catastral y/o matrícula inmobiliaria y no existe acto administrativo
definitivo de sanción o aforo. Para efectos del impuesto predial unificado
la dirección del predio se entenderá como la dirección de notificación del
contribuyente, salvo que éste informe una dirección de notificación diferente.

La declaración del impuesto de industria y comercio e impuesto de avisos


y tableros, se tendrá por no presentada en los casos consagrados en los
artículos 580 y 650-1 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. Por constancia de pago se entiende la cancelación total de


los valores correspondientes a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones
liquidados en la declaración, así como el total de los derechos e intereses
por mora que se hubieren causado al momento de la presentación de la
declaración.

• Decreto 019 de 2012


ARTÍCULO 57. EFICACIA DE LAS DECLARACIONES DE RETENCIÓN EN LA
FUENTE PRESENTADAS SIN PAGO TOTAL. Adiciónese el artículo 580-1 del
Estatuto Tributario con el siguiente inciso:

“La declaración de retención en la fuente que se haya presentado sin pago total
antes del vencimiento del plazo para declarar, producirá efectos legales, siempre
y cuando el pago de la retención se efectúe o se haya efectuado dentro del plazo
fijado para ello en el ordenamiento jurídico.»

(Cabe comentar que dejaría sin piso la doctrina oficial que en una interpretación
no acorde con la facultad legal y regulación de plazos, indicaba lo contrario,
caso del Oficio N° 088243 10-11-2011 que confirmaba el oficio 059943 del 10 de
agosto de 2011).

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Retenciones.

• CONCEPTO 1106 DE 17 DE AGOSTO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Títulos Ejecutivos – declaraciones que se tienen por no
presentadas. Modificación concepto 0934 del 27 de septiembre de 2001.

Art. 17
Estatuto Tributario de Bogotá
120
• CONCEPTO 963 DE 28 DE OCTUBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones que requieren para su validez el pago simultáneo
de la totalidad de lo liquidado, pero que el contribuyente tiene saldos favor que
pueden ser imputados a la declaración.

• CONCEPTO 962 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Validez de declaración y pago de retenciones practicadas (ICA)
en el formulario de declaración y pago del impuesto de industria y comercio.

• CONCEPTO 940 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Firma declarante.

• CONCEPTO 877 DE 28 DE AGOSTO DE 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Procedimiento. Decreto 266 del 22 de febrero de 2000.

• CONCEPTO 871 DE 12 DE JULIO DE 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Declaración que se tiene por no presentada. Error al escribir el
NIT.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 14608 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La norma local y la disposición nacional coinciden
en sostener que no se cumple el deber formal de declarar o no se tienen como
presentadas las declaraciones tributarias en ciertos y precisos eventos.

• EXPEDIENTE 13810 DE 19 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Impuesto Predial.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 580. DECLARACIONES QUE SE TIENEN POR NO PRESENTADAS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 556, 579, 580-1, 581, Art. 588 Par. 2, Arts.
596, 599, 606 y 650.
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 3

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción


establecida por el artículo 641 del E.T. La declaración de renta de una sucesión
ilíquida firmada por una persona distinta a las establecidas por el literal d) del
artículo 572 del Estatuto Tributario, se entiende como no presentada al tenor de
lo dispuesto por el literal d) del artículo 580 ibídem.

• CONCEPTO 093084 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN. Efectos de la


declaración de retención presentada sin pago o pago parcial.

Art. 17
Declaraciones Tributarias
121
• OFICIO TRIBUTARIO 008562 DE 24 DE ENERO DE 2008. DIAN. Declaraciones
de retención en la fuente, e imputación de pagos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18304 DE 13 DE OCTUBRE DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La palabra “pago” prevista en el literal
e) ibídem, debe interpretarse atendiendo a su sentido natural y obvio.

• EXPEDIENTE 17221 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aún cuando la declaración
de impuestos se haya presentado en determinada jurisdicción, si el contribuyente
cumplió con el deber de informar el domicilio y/o cualquier modificación de los datos
de ubicación, la autoridad tributaria local con jurisdicción en el nuevo domicilio
será la competente para iniciar el proceso de fiscalización, así la declaración de
impuesto sobre la que se surte la investigación se haya presentado en jurisdicción
diferente.

• EXPEDIENTE 17491 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los saldos a favor,
compensados o susceptibles de compensarse sirven para demostrar el pago de
la retención en la fuente siempre y cuando se hayan generado con anterioridad
a la presentación de la declaración de retención.

• EXPEDIENTE 17045 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las causales para
considerar como no presentada una declaración no opera ipso jure, pues con el
fin de garantizar el derecho de defensa del contribuyente, se requiere de un acto
administrativo que así lo declare.

• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

• EXPEDIENTE 16132 DE 12 DE MARZO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. (E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como con la indicación del NIT del
declarante se cumple la finalidad de identificarlo plenamente, debe tenerse por
presentada la declaración que incluya tal dato, a pesar de que no se informe la
razón social de quien declara.

• Literales b) y c) del artículo 580 declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-844 de 27 de octubre de 1999, Magistrado
Ponente Dr. Fabio Morón Díaz.

• Literales a) y d) del artículo 580 declarados CONDICIONALMENTE EXEQUIBLES


“en el entendido que ella debe ser interpretada tomando en consideración las
situaciones concretas de caso fortuito o fuerza mayor que puedan exculpar al
contribuyente que no ha presentado la declaración tributaria en las condiciones
señaladas por la ley”, por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-690 de
5 de diciembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Martínez Caballero.

Art. 17
Estatuto Tributario de Bogotá
122
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, Art. 588 Par. 2, Art. 589, Arts. 612 y ss.
y Art. 857 inc. 2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 095102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las
declaraciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

• Artículo 650-1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-844 de 27 de octubre de 1999, Magistrado Ponente Dr. Fabio Morón
Díaz.

ARTÍCULO 18. RESERVA DE LAS DECLARACIONES. De conformidad


con lo previsto en los artículos 583, 584, 585, 586, 693, 693-1 y 849-4 del
Estatuto Tributario Nacional, la información tributaria distrital estará amparada
por la más estricta reserva.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 874 DE 17 DE JULIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Reserva Tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 583. RESERVA DE LA DECLARACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 584 al 586, 693 y 729.
• *Ley 1450 de 2011: Art. 227.
• *Ley 57 de 1985: Art. 20.
• *Decreto-Ley 19 de 2012: Art. 15.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 645 DE 28 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Reserva de la información
exógena o tributaria.

• CONCEPTO 52677 DE 17 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Alcance de la palabra


“copia” para efectos tributarios.

Art. 18
Declaraciones Tributarias
123
• CONCEPTO 028604 DE 23 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Reserva de la información
contenida en declaraciones tributarias.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 081635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Reserva


de las declaraciones tributarias.

• CONCEPTO 089834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Reserva de


expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 583 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.

• Aparte subrayado del inciso 2 del artículo 583 declarado EXEQUIBLE por la Corte
Constitucional, mediante Sentencia C-489 de 2 de noviembre de 1995, Magistrado
Ponente, Dr. Eduardo Cifuentes Muñoz.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 584. EXAMEN DE LA DECLARACIÓN CON AUTORIZACIÓN DEL


DECLARANTE.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 583, 693 y 729.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. DIAN. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 584 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 585. PARA LOS EFECTOS DE LOS IMPUESTOS NACIONALES,


DEPARTAMENTALES O MUNICIPALES SE PUEDE INTERCAMBIAR INFORMACIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 583.
• Decreto Reglamentario 3070 de 1983: Art. 9.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 062207 DE 17 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Interpretación de la
expresión “investigaciones existentes”.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 081635 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Reserva


de las declaraciones tributarias. 

Art. 18
Estatuto Tributario de Bogotá
124
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Artículo 585 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 586. GARANTÍA DE LA RESERVA POR PARTE DE LAS ENTIDADES


CONTRATADAS PARA EL MANEJO DE INFORMACIÓN TRIBUTARIA.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 583.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057336 DE 23 DE AGOSTO DE 2005. DIAN. Precisiones sobre
reserva de la información contenida en las declaraciones tributarias. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 586 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 693. RESERVA DE LOS EXPEDIENTES.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 583, 584, 729 y 746-1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 089834 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2007. DIAN. Reserva de
expedientes. Reserva de las informaciones tributarias.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 693-1. INFORMACIÓN TRIBUTARIA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 583, 584, 729 y 746-1.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 849-4. RESERVA DEL EXPEDIENTE EN LA ETAPA DE COBRO.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 98 y ss.
• *Ley 1116 de 2006: Por la cual se establece el Régimen de Insolvencia Empresarial
en la República de Colombia y se dictan otras disposiciones.

Art. 18
Declaraciones Tributarias
125
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Inciso declarado EXEQUIBLE, por los cargos analizados, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-939 de 15 de octubre de 2003, Magistrada
Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.

ARTÍCULO 19. CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES. Los


contribuyentes o declarantes pueden corregir sus declaraciones tributarias,
dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar,
y antes de que se les haya notificado requerimiento especial o pliego de
cargos, en relación con la declaración tributaria que se corrige.

Toda declaración que el contribuyente o declarante presente con posterioridad


a la declaración inicial será considerada como una corrección a la inicial o a
la última corrección presentada, según el caso.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el contribuyente o


declarante deberá presentar una nueva declaración diligenciándola en forma
total y completa, y liquidar la correspondiente sanción por corrección en el
caso en que se determine un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor.
En el evento de las declaraciones que deben contener la constancia de pago,
la corrección que implique aumentar el valor a pagar, sólo incluirá el mayor
valor y las correspondientes sanciones.

También se podrá corregir la declaración tributaria, aunque se encuentre


vencido el término previsto en este artículo, cuando la corrección se realice
dentro del término de respuesta al pliego de cargos o al emplazamiento para
corregir.

PARÁGRAFO. (Modificado por el artículo 13 del Decreto 401 de 1999).


Para el caso del impuesto de rifas, concursos, sorteos, bingos y similares,
cuando se produzca adición de bienes al plan de premios o incremento en la
emisión de boletas, realizada de conformidad con lo exigido en las normas
vigentes, la correspondiente declaración tributaria que debe presentarse para
el efecto, no se considera corrección.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1201 DE 15 DE JUNIO 2010. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.

• CONCEPTO 1049 DE 6 DE OCTUBRE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Aplicación de retenciones.

Art. 19
Estatuto Tributario de Bogotá
126
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• EXPEDIENTE 17669 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN C.P. DR MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.

ARTÍCULO 20. CORRECCIONES QUE IMPLICAN DISMINUCIÓN DEL


VALOR A PAGAR O AUMENTO DEL SALDO A FAVOR. (Modificado
por el artículo 5 Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando la corrección a
las declaraciones tributarias implique la disminución del valor a pagar o el
aumento del saldo a favor, serán aplicables los tres primeros incisos del
artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.

La sanción del 20% a que se refiere el artículo 589 del Estatuto Tributario
Nacional, solo será aplicable cuando la disminución del valor a pagar o el
aumento del salvo a favor resulte improcedente.

DOCTRINA (D.D.I.): (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1201 DE 15 DE JUNIO 2010. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Término para corregir por menor valor.

• CONCEPTO 1096 DE 23 DE MAYO 2005. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Hecho Generador y Causación del Impuesto.

• CONCEPTO 1055 DE 29 DE OCTUBRE 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Devolución de retenciones de recursos del Sistema General de
Seguridad Social en Salud.

• CONCEPTO 1042 DE 12 DE JULIO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto a la Publicidad Exterior Visual. Hecho generador, sujetos
pasivos.

• CONCEPTO 1012 DE 17 DE FEBRERO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Devolución saldos a favor Impuesto al consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

• CONCEPTO 983 DE 22 DE MAYO 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto predial unificado. Declaración de corrección.

• CONCEPTO 939 DE 13 DE NOVIEMBRE 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Devolución Saldos a favor Impuesto al Consumo de Cigarrillos y
Tabaco extranjero.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 17847 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación
oficial conlleva un efecto económico presente y neutro, y futuro y determinable.

Art. 20
Declaraciones Tributarias
127
• EXPEDIENTE 17669 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÓN C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA.La corrección
es innecesaria cuando se trate del pago de lo no debido.

• EXPEDIENTE 16516 DE 9 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El requerimiento de la
declaración tributaria que presenta que presenta un saldo a favor del contribuyente
debe notificarse a más tardar 2 años después de la solicitud de devolución.

• EXPEDIENTE 16591 DE 5 DE NOVIEMRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La corrección previa de
la declaración privada para obtener la devolución de lo que se pagó de manera
indebida por concepto del impuesto de industria y comercio liquidado sobre la
UPC.

• EXPEDIENTE 13447 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Ni a los particulares ni a la administración les
está permitido omitir el cumplimiento de normas procesales porque son de orden
público y por tanto de obligatorio cumplimiento.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 589. CORRECCIONES QUE DISMINUYAN EL VALOR A PAGAR O


AUMENTEN EL SALDO A FAVOR.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 644, 650-1 y 692.
• *Ley 383 de 1997: Art. 8.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 048129 DE 1 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Rechazo e inadmisión


de las solicitudes de devolución o compensación.

• CONCEPTO 040724 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Devolución sumas pagadas


indebidamente por concepto de IVA.

• CONCEPTO 064698 DE 7 DE JULIO DE 2008. DIAN. Corrección de declaraciones


tributarias presentadas antes de la vigencia de la Ley 863 de 2003.

• OFICIO TRIBUTARIO 056046 DE 6 DE JUNIO DE 2008. DIAN. Devolución pago


de lo no debido. Corrección de saldos en declaraciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 19049 DE 24 DE ENERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La Administración debe aceptar el proyecto
de corrección cuando éste se ha presentado en debida forma, y negarlo, cuando
aquélla constate que la solicitud carece de requisitos formales para su aceptación.

Art. 20
Estatuto Tributario de Bogotá
128
• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la
corrección tributaria.

• EXPEDIENTE 16707 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Procedimientos administrativos
del código contencioso administrativo se aplican a las autoridades cuyos procesos
no se regulen por leyes especiales.

• EXPEDIENTE 16142 DE 20 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

• EXPEDIENTE 16193 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.

• EXPEDIENTE 16451 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las declaraciones
de Corrección que aumentan saldos a Favor deben ser presentadas ante la
Administración so pena de ser ineficaces.

• EXPEDIENTE 15062 DE 8 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El contribuyente debe presentar solicitud de
corrección ante la administración tributaria, dentro del año siguiente al vencimiento
del término para presentar la declaración.

• Inciso tercero del artículo 589, declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE


“bajo el entendido de que la aplicación de la sanción allí establecida debe ser
resultado de un proceso previo, por las razones expuestas en esta sentencia”,
por la Corte Constitucional, mediante Sentencia C-005 de 22 de enero de 1998,
Magistrado Ponente Dr. Jorge Arango Mejía.

ARTÍCULO 21. CORRECCIONES POR DIFERENCIAS DE CRITERIOS.


(Modificado por el artículo 6 del Decreto Distrital 362 de 2002.) Cuando
se trate de corregir errores, provenientes de diferencias de criterios o de
apreciaciones entre la oficina de Impuestos y el declarante, relativas a
la interpretación del derecho aplicable, y que impliquen un mayor valor a
pagar o un menor saldo a favor, siempre que los hechos que consten en la
declaración objeto de la corrección sean completos y verdaderos se aplicará
el procedimiento indicado en los incisos 1 a 3 del artículo 589 del Estatuto
Tributario Nacional, pero no habrá lugar a aplicar las sanciones allí previstas.

Cuando los errores de que trata el inciso anterior, sean planteados por
la administración tributaria distrital en el emplazamiento para corregir, el
contribuyente podrá corregir la declaración siguiente el procedimiento

Art. 21
Declaraciones Tributarias
129

señalado en el inciso 3 del artículo 19 del presente Decreto, pero no deberá


liquidarse sanción por corrección por el mayor valor a pagar o el menor saldo
a favor derivado de tales errores.

DOCTRINA(D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1019 DE 18 DE MARZO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Inmuebles de interés cultural antes del Acuerdo 105 de 200.
Inaplicabilidad para bienes de restitución total o parcial.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 12814 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por corrección.

ARTÍCULO 22. CORRECCIÓN DE ALGUNOS ERRORES QUE IMPLICAN


TENER LA DECLARACIÓN POR NO PRESENTADA: (Modificado por el
artículo 7 del Decreto 362 de 2002). Las inconsistencias a que se refieren
los literales a), b) y d) del artículo 580 y el artículo 650-1 del Estatuto Tributario
Nacional podrán corregirse mediante el procedimiento de corrección de las
declaraciones consagrado en el artículo 588 del Estatuto Tributario Nacional,
liquidando una sanción equivalente al 2% de la sanción de que trata el artículo
61 del Decreto 807 de 1993, sin que exceda de diez millones de pesos.

También podrá corregirse, mediante el procedimiento señalado en el inciso


anterior, el no pago total de la declaración privada en los casos en que se
exija esta condición para tener por presentada la declaración, siempre y
cuando no se haya notificado sanción por no declarar.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 588. CORRECCIONES QUE AUMENTAN EL IMPUESTO O DISMINUYEN


EL SALDO A FAVOR.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, 641, 644, 645, 650-1, 650-2, 685, 692,
709, 713, 828 y 829.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 962 de 2005: Art. 43.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.
• *Ley 526 de 1999: Art. 9.
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 3

Art. 22
Estatuto Tributario de Bogotá
130
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• OFICIO 33217 DE 31 DE MAYO DE 2013. DIAN. Ganancia Ocasional.

• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al


contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por


improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción


establecida por el artículo 641 del E.T. Aplicación del parágrafo 1 del artículo 588.

• CONCEPTO 080501 DE 20 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedimiento.


Corrección de la declaración (sanción).

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Declaración de la
corrección tributaria.

• EXPEDIENTE 16142 DE 20 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

• EXPEDIENTE 16193 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.

• EXPEDIENTE 16013 DE 29 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la corrección de la
declaración tributaria no se pueden excluir los reajustes y los ajustes integrales
por inflación.

• EXPEDIENTE 16104 DE 3 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El contribuyente debe presentar su corrección dentro
del término de dos años que se cuentan desde la fecha de vencimiento para
declarar.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 650-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA DIRECCIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 580, Art. 588 Par. 2, Art. 589, Arts. 612 y ss.
y Art. 857 inc. 2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

Art. 22
Declaraciones Tributarias
131
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 095102 DE 20 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las
declaraciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16684 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El servicio de consultoría
prestado por persona natural no está gravado con el impuesto de industria y
comercio - La facultad potestativa de los municipios no incluye la modificación
de la estructura del impuesto.

• Artículo 650-1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-844 de 27 de octubre de 1999, Magistrado Ponente Dr. Fabio Morón
Díaz.

ARTÍCULO 23. CORRECCIONES PROVOCADAS POR LA


ADMINISTRACIÓN. Los contribuyentes o declarantes podrán corregir
sus declaraciones con ocasión de la respuesta al requerimiento especial
o a su ampliación, a la respuesta al pliego de cargos, o con ocasión de la
interposición del recurso contra la liquidación de revisión o la resolución
mediante la cual se apliquen sanciones, de acuerdo con lo establecido en
los artículos 99 y 102 del presente Decreto.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 995 DE 6 DE OCTUBRE 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Reducción de la sanción con ocasión al Requerimiento. Especial
y la Liquidación Oficial de Revisión.

• CONCEPTO 851 DE 30 DE MARZO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Corrección de las declaraciones con ocasión al requerimiento
especial- requisitos para su validez.

ARTÍCULO 23-1. CORRECCIÓN DE ERRORES E INCONSISTENCIAS EN


LAS DECLARACIONES Y RECIBOS DE PAGO. (Adicionado por el artículo
8 del Decreto 362 de 2002). Cuando en la verificación del cumplimiento de
las obligaciones de los contribuyentes, responsables, agentes de retención,
y demás declarantes de los tributos, se detecten inconsistencias en el
diligenciamiento de los formularios prescritos para el efecto, tales como
omisiones o errores en la naturaleza o definición del tributo que se cancela,
año y/o período gravable, se podrán corregir de oficio o a solicitud de parte,
de manera individual o automática, para que prevalezca la verdad real sobre
la formal generada por error.

Art. 23-1
Estatuto Tributario de Bogotá
132

Bajo estos mismos presupuestos, la Administración podrá corregir sin


sanción para el declarante, errores de NIT, o errores aritméticos, siempre y
cuando la corrección no genere un mayor valor a cargo del contribuyente y
su modificación no resulte relevante para definir de fondo la determinación
del tributo o la discriminación de los valores retenidos, para el caso de la
declaraciones de retención en la fuente.

Las correcciones se podrán realizar en cualquier tiempo, modificando la


información en los sistemas que para tal efecto maneje la entidad, ajustando
los registros y los estados financieros a que haya lugar, e informando las
correcciones al interesado.

Para la aplicación de este artículo la Dirección Distrital de Impuestos, la oficina


de control interno y la Dirección de Sistemas de la Secretaría de Hacienda
o quien haga sus veces, establecerán dentro de los seis meses siguientes
a la expedición del Acuerdo 52 de 2001, un procedimiento que permita el
control, seguimiento y auditoria del proceso.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 879 DE 12 DE SEPTIEMBRE 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Procedimiento. Descuento pronto pago. Correcciones.

ARTÍCULO 23-2. CORRECCIÓN DE ERRORES EN EL PAGO O EN LA


DECLARACIÓN POR APROXIMACIÓN DE LOS VALORES AL MÚLTIPLO
DE MIL MÁS CERCANO. (Adicionado por el artículo 09 del Decreto 362
de 2002). Cuando los contribuyentes incurran en errores en las declaraciones
privadas o en los recibos de pago originados en aproximaciones al múltiplo de
mil más cercano, los cuales les generen un menor valor en la liquidación o un
menor pago, podrán ser corregidos de oficio, sin que se generen sanciones
por ello. Para los casos en que las declaraciones requieren para su validez
acreditar el pago, este tipo de errores en los valores a pagar no restarán
validez a la declaración tributaria.

ARTÍCULO 23-3. CORRECCIÓN DE LA DECLARACIÓN DE IMPUESTO


PREDIAL POR REVISIÓN DEL AVALÚO CATASTRAL. (Adicionado
por el artículo 10 del Decreto 362 de 2002). Para efectos tributarios, el
propietario o poseedor podrá solicitar revisión a las autoridades catastrales
de los avalúos de formación, actualización o conservación de acuerdo con
los procedimientos que regulan la materia.

Art. 23-2
Declaraciones Tributarias
133

PARÁGRAFO. Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses


siguientes a la ejecutoria de la decisión de revisión de que trata el presente
artículo, corregir la declaración inicialmente presentada sin necesidad de
trámite adicional alguno.

ARTÍCULO 24. FIRMEZA DE LA DECLARACIÓN PRIVADA. La declaración


tributaria quedará en firme, si dentro de los dos (2) años siguientes a la fecha
del vencimiento del plazo para declarar, no se ha notificado requerimiento
especial. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, los dos años se contarán a partir de la fecha de presentación
de la misma.

También quedará en firme la declaración tributaria si vencido el término para


practicar la liquidación se revisión, esta no se notificó.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15418 DE 30 DE MARZO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LOPEZ DIAZ. El lapso de suspensión del término para notificar el
requerimiento era mientras durara la inspección tributaria.

• EXPEDIENTE 14807 DE 9 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Cuando se presenta una declaración
tributaria en donde debe proferirse un acto administrativo que así lo declare (auto
declarativo), con los recursos de ley, a fin de garantizarle al contribuyente el debido
proceso y por supuesto el ejercicio de su derecho de defensa.

• EXPEDIENTE 13756 DE 15 DE JULIO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Incentivo fiscal.

OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES TRIBUTARIAS

ARTÍCULO  25. OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIÓN DE


IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. (Derogado Artículo 27 del Acuerdo
469 de 2011)

• Acuerdo 469 de 2011


“ARTÍCULO 15°. Obligados a presentar declaración del impuesto predial
unificado. Los propietarios, poseedores, usufructuarios, así como los tenedores
de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la jurisdicción de
Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante el
respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio,
sin perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.

Art. 25
Estatuto Tributario de Bogotá
134
En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación
de la declaración por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás,
independientemente de la responsabilidad de cada una por el pago del impuesto,
intereses y sanciones, en proporción a la cuota parte o derecho que tengan en
la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no ostenten la posesión de la
totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación, declararán éste
en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.

Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo,


son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto,
los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de
sujetos pasivos.

PARÁGRAFO 1°. No se encuentran obligados a presentar declaración los


propietarios o poseedores de predios que cuenten con exención total del impuesto,
siempre y cuando registren los predios exentos en el Registro de Información
Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos que señale la administración
tributaria distrital.

PARÁGRAFO 2º- Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios


previstos en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema
preferencial del impuesto predial unificado, no deberán presentar declaración
del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago del monto fijado en
los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse al
sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso
en el cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente
del impuesto predial unificado.”

ARTÍCULO 26. QUIENES DEBEN PRESENTAR DECLARACIÓN DE


INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el
artículo 12 del Decreto 362 de 2002). Están obligados a presentar una
declaración del impuesto de industria y comercio y avisos y tableros por cada
período, personas naturales, jurídicas y sociedades de hecho, que realicen
dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito Capital, las actividades que
conformidad con las normas sustanciales están gravadas o exentas del
impuesto.

PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas


al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o varios locales u
oficinas.

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 21. Declaración del impuesto de industria y comercio por
consorcios, uniones temporales y a través de patrimonios autónomos. Frente

Art. 26
Declaraciones Tributarias
135
a las actividades gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están
obligados a presentar declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o
beneficiarios, de los mismos, conjuntamente con las demás actividades que a
título propio desarrollen. Tratándose de operaciones gravadas con el impuesto de
industria y comercio desarrolladas a través de consorcios y uniones temporales, la
presentación de la declaración corresponde al consorcio o unión temporal a través
del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas desarrolladas a
través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la declaración
de industria y comercio está a cargo del socio gestor.

Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del


impuesto de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a
través de tal forma contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y
comercio deducirán de la base gravable el monto declarado por parte del consorcio
o unión temporal. Para este fin, el representante legal de la forma contractual
certificará a cada uno de los consorciados, socios o partícipes el monto de los
ingresos gravados que les correspondería de acuerdo con la participación de cada
uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente aplica para el
socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.

ARTÍCULO 7. No obligados a presentar declaración del impuesto de


industria y comercio. A partir del primer bimestre del año gravable 2012, no
estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de industria
y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales
no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.

(*)NOTA: A partir del año gravable 2010 se establecen obligaciones de presentar


la declaración en los medios electrónicos a algunos contribuyentes del impuesto
de industria y Comercio conforme con lo fijado en la Resolución DDI – 238829
del 10 de noviembre de 2009. “por medio de la cual se definen los contribuyentes
que deben presentar las declaraciones de industria y comercio y retenciones de
industria y comercio a través del servicio electrónico de Internet” y la Resolución
SHD- 000393 del 17 de noviembre de 2009 “Por medio de la cual se establecen
las características y operatividad de los servicios electrónicos para el cumplimiento
de las obligaciones tributarias”.

• Resolución DDI 238829 de 2009


ARTÍCULO 1. OBLIGADOS A PRESENTAR ELECTRÓNICAMENTE. Los
contribuyentes relacionados a continuación, deberán presentar y pagar la
declaración inicial del impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros y
de Retenciones de Industria y Comercio, a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co, a partir de las declaraciones correspondientes al
primer bimestre de 2010, dentro de los plazos que señale mediante Resolución
el Secretario Distrital de Hacienda.

PARÁGRAFO 1: La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de


Impuestos, hará entrega por una sola vez, a los contribuyentes relacionados

Art. 26
Estatuto Tributario de Bogotá
136
en el presente artículo, del mecanismo de firma digital para acceder al servicio
electrónico de presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la
Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto de Industria y Comercio Avisos


y Tableros y declarantes de Retenciones de Industria y Comercio no relacionados
en el presente artículo, que dispongan del mecanismo de firma digital autorizado
por la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos, podrán
presentar las respectivas declaraciones a través del servicio electrónico de
presentación y pago dispuesto en el portal de internet de la Secretaría Distrital
de Hacienda www.shd.gov.co,

PARÁGRAFO 3. Las declaraciones iniciales de períodos anteriores, podrán


presentarse a través del mecanismo dispuesto en este artículo. La declaración de
corrección de cualquier período se presentará litográficamente ante las entidades
autorizadas para recaudar.

ARTÍCULO 2. CERTIFICADOS PARA PRESENTAR LAS DECLARACIONES.


contribuyentes relacionados en el artículo primero de la presente resolución
recibirán en forma gratuita el certificado digital tanto del representante legal como
del revisor fiscal o contador público, cuando la declaración deba ser suscrita por
ellos, de acuerdo con la normativa vigente. Para el efecto, deberán realizar la
solicitud de los certificados de conformidad con el procedimiento que establezca
la entidad certificadora contratada por la administración.

ARTÍCULO 3. VALIDACIONES DE INGRESO AL SISTEMA ELECTRÓNICO DE


DECLARACIÓN Y PAGO. Los contribuyentes que cuenten con los certificados
digitales autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda podrán ingresar
al servicio electrónico de declaración y pago por internet, siempre y cuando
el número de NIT o documento de identificación digitado, coincida con la
información del Certificado de Firma Digital y del Registro de Información Tributaria
RIT, caso contrario, los contribuyentes deberán realizar las actualizaciones
correspondientes en el Registro de Información Tributaria o en los registros de
la Entidad Certificadora.

PARÁGRAFO. La Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de


Impuestos, podrá actualizar los datos relativos al Registro de Información Tributaria
RIT, con la información registrada, validada y autorizada por el contribuyente,
durante el proceso de generación del certificado de firma digital.

ARTÍCULO 4. CONTIGENCIA EN LA PRSENTACIÓN. Los contribuyentes


obligados a presentar la declaración del impuesto y/o retención de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, relacionados en el artículo primero de la presente
resolución, que por razones de carácter técnico no imputables al contribuyente, o
cumplido el procedimiento de solicitud del certificado ante la Entidad Certificadora
no obtienen el certificado de firma digital, podrán cumplir con su obligación en
forma litográfica ante las entidades autorizadas para recaudar, de conformidad
con lo establecido en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional.

En ningún caso los eventuales daños en el sistema y/o equipos informáticos del
contribuyente, la pérdida de la clave secreta por quienes deben cumplir el deber de
declarar en forma virtual o la solicitud de cambio o asignación con una antelación

Art. 26
Declaraciones Tributarias
137
inferior al término previsto por la entidad certificadora, constituirán causales de
justificación de la extemporaneidad en la presentación de las declaraciones.

ARTÍCULO 5. VIGENCIA, REPOSICIÓN, PÉRDIDA, CAMBIO DE


REPRESENTANTE Y/O REVISOR. Las novedades que se presenten en los
certificados se resolverán de conformidad con las prácticas, y términos de uso
establecidos por la Entidad Certificadora y en particular teniendo en cuenta que:

* El certificado tiene una vigencia de 3 años.

* En el evento de cambio de suscriptores, podrá adquirirse uno nuevo y sin


contraprestación alguna, hasta por tres ocasiones dentro del término de
establecido en el punto anterior.

* Si por alguna razón el contribuyente olvida la clave de uso del certificado, deberá,
por cuenta propia adquirir uno para seguir cumpliendo con la obligación a través
del medio señalado en la presente Resolución.

ARTÍCULO 6. RESPONSABILIDADES. Las responsabilidades en la utilización


de los Certificados y Firmas o cualquier mecanismo de autenticación que se
utilice, así como en el uso de los formularios electrónicos, corresponde en forma
exclusiva al contribuyente.

ARTÍCULO 7. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de


su expedición.

• Resolución SDH 393 de 2009: Art 1 – 16.


ARTÍCULO 1. USO DE LOS MEDIOS ELECTRÓNICOS. Para el cumplimiento de
las obligaciones tributarias administradas por la Dirección Distrital de Impuestos
de la Secretaría Distrital de Hacienda, se podrán utilizar los medios electrónicos
de Internet, Comunicación Telefónica, Cajero Automático y demás sistemas
electrónicos que para el efecto se dispongan, de conformidad con lo establecido
en el artículo 2° del Decreto 055 de 2002.

ARTÍCULO 2. SERVICIOS ELECTRÓNICOS TRIBUTARIOS. Son aquellos que


facilitan al contribuyente cumplir con las obligaciones tributarias a través de los
medios electrónicos.

ARTÍCULO 3. DISPOSICIÓN DE LOS SERVICIOS ELECTRÓNICOS. La


Secretaría Distrital de Hacienda, dispondrá los servicios electrónicos al
contribuyente para facilitar el cumplimiento de la obligación tributaria, de
conformidad con su plataforma tecnológica disponible.

ARTÍCULO 4. POBLACIÓN PARA EL CUMPLIEMIENTO DE LA OBLIGACIÓN


TRIUTARIA A TRAVÉS DE LOS MEDIOS ELECTRONICOS. La Dirección Distrital
de Impuestos, señalará los sujetos pasivos y responsables de los impuestos
distritales, que puedan utilizar los servicios electrónicos para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.

PARÁGRAFO: De igual manera, los sujetos pasivos y responsables de los


impuestos distritales que cuenten con las condiciones técnicas necesarias para
cada servicio lo podrán hacer de manera voluntaria de acuerdo con las normas
que regulan la materia.

Art. 26
Estatuto Tributario de Bogotá
138
ARTÍCULO 5. PLAZOS PARA EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS. Los plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
son los establecidos, para cada caso, en las normas vigentes. Sin perjuicio de
lo dispuesto en el artículo 579-2 del Estatuto Tributario Nacional, cuando alguna
obligación exija un término y esta no se pueda cumplir oportunamente a través de
los servicios electrónicos dispuestos, la obligación se podrá realizar de la forma
convencional que se encuentre establecida para el efecto.

ARTÍCULO 6. ASIGNCIÓN DE FIRMAS DIGITALES. La Secretaría Distrital de


Hacienda, solicitará a la entidad certificadora la entrega de las firmas digitales a
los contribuyentes que señale la Dirección Distrital de Impuestos, de conformidad
con lo establecido en el parágrafo 1° del artículo 1° del Decreto 055 de 2002.

ARTÍCULO 7. CARACTERISTICAS TÉCNICAS Y DE SEGURIDAD DEL


SISTEMA. La Secretaría Distrital de Hacienda dispone de una plataforma
tecnológica que soporte las operaciones electrónicas con base en la seguridad,
transmisión de la información entre las partes, procesamiento y almacenamiento
y conservación de los mensajes de datos, de conformidad con los principios
establecidos en la Ley 527 de 1999.

ARTÍCULO 8. ORIGEN DEL MENSAJE DE DATOS. Se entenderá que el origen


de los mensajes de datos resultado del uso de los servicios electrónicos, son
realizados por el contribuyente, Propietario, Poseedor, Usufructuario, Patrimonio
Autónomo, Contador o Revisor Fiscal, Representante Legal o por la persona
facultada para actuar en nombre de éstos, cuando haya utilizado los servicios
mediante los mecanismos de acceso y autenticación, autorizados por la Secretaría
Distrital de Hacienda.

ARTÍCULO 9. ACUSE DE RECIBO PARA EL CONTRIBUYENTE Y LA


SECRETARÍA DISTRITAL DE HACIENDA DE LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS CUMPLIDAS. Una transacción se considera exitosa cuando el
Sistema de la Secretaría Distrital de Hacienda, genera un acuse de recibo de la
obligación o trámite realizado.

La información del acuse se ajustará a la naturaleza de cada obligación o trámite


derivado de los Impuestos Distritales.

PARÁGRAFO: La fecha de cumplimiento de la obligación tributaria o trámite que


se realice a través de los medios electrónicos aquí dispuestos será el día y hora
especificada en el acuse de recibo generado a través sistema de la Secretaría
Distrital de Hacienda.

ARTÍCULO 10. ACCESO PARA LA PRESENTACIÓN DE LAS OBLIGACIONES


EN LÍNEA Y TÉRMINOS DE USO. El ingreso a los servicios, se realizará mediante
la utilización de mecanismos de autenticación, como firma electrónica, o login y/o
password, según el servicio a utilizar, mecanismo que permitirá la verificación de
la identidad de quien esté accediendo al mismo.

ARTÍCULO 11. PÁGINA WEB DE DILIGENCIAMIENTO DE OBLIGACIONES.


La Secretaría Distrital de Hacienda le ofrece al contribuyente un portal de servicio
virtual a través del cual el contribuyente consulta su obligación tributaria o ingresa
la información de su impuesto, para una vigencia y/o período gravable, con el

Art. 26
Declaraciones Tributarias
139
fin de liquidar la obligación y generar el documento para su firma y presentación
por medios electrónicos.

PARAGRÁFO. Los documentos tributarios presentados a través de los servicios


electrónicos que se implementen, que exijan de forma simultánea la declaración
y el pago conforme a lo establecido en el artículo 17 del Decreto 807 de 1993,
se tendrán por no presentados cuando la totalidad del pago no se realice, a más
tardar, en las fechas de vencimiento establecidas; o si la totalidad del pago no
se realiza el mismo día de la presentación extemporánea del documento o no se
cancela el mayor valor en caso de corrección.

ARTÍCULO 12. MECANISMO DE FIRMA DE LOS DOCUMENTOS TRIBUTARIOS.


En el cumplimiento de las obligaciones tributarias a través de los servicios
electrónicos, la firma autógrafa de los documentos tributarios se podrá reemplazar
mediante los mecanismos de autenticación como firma electrónica, o login y
pasword, autorizados por la Secretaría Distrital de Hacienda, de conformidad con
lo establecido en la Ley 527 de 1999.

ARTÍCULO 13. CARACTERISTICAS DEL SISTEMA. Las características con


que cuenta la presentación y pago simultáneo o pago electrónico, de obligaciones
tributarias, son las siguientes:

• Mecanismo de autenticación del contribuyente, asignación de claves y


origen del mensaje de datos.

Se realiza mediante el esquema de domiciliación de las Entidades Financieras


autorizadas para recaudar, que cuenta con una etapa previa de confirmación
del usuario mediante un contrato de apertura de cuenta debidamente
verificado por la entidad recaudadora, y asignación de una clave (PIN) única e
intransferible, acorde con los términos del contrato, que identifica al iniciador
de todos los servicios que disponga la entidad. Esta clave (PIN) corresponde
a la firma electrónica del contribuyente de tal forma que el origen del mensaje
será atribuible a quien detente esta calidad y debe coincidir con el propietario,
poseedor o declarante que aparece en la declaración sugerida y asistida por
la administración o generada por el contribuyente a través de los servicios
electrónicos dispuestos por la Dirección Distrital de Impuestos.

• Conexión segura para la trasmisión de la información del contribuyente.

Las Entidades Financieras autorizadas para recaudar son responsables


de los mecanismos de seguridad en la transmisión de la información y
almacenamiento de la misma en todas las etapas de la declaración y pago o
pago según corresponda. Esto aplica desde el momento en que las Entidades
Financieras reciben o utilizan la información de recaudo hasta que envían
dicha información a la Dirección Distrital de Impuestos.

ARTÍCULO 14. CONSULTA DE LA PRESENTACIÓN Y EL PAGO. La Secretaría


Distrital de Hacienda, dispondrá los mecanismos que permitan consultar la
información de los documentos y pagos presentados a través de los servicios
electrónicos, la cual tiene plena validez para efectos probatorios de conformidad
con la Ley 527 de 1999.

Art. 26
Estatuto Tributario de Bogotá
140
ARTÍCULO 15. CUMPLIMEINTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. Se
entenderá realizada en el día y hora en que la Entidad Financiera le asigna el
número de transacción al realizar el débito automático de la cuenta de ahorros o
corriente del contribuyente o el crédito de la tarjeta correspondiente.

ARTÍCULO 16. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de


su expedición y deroga las disposiciones que le sean contrarias.

ARTÍCULO 26-1 TRANSITORIO. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR


D E C L A R A C I Ó N D E I N D U S T R I A Y C O M E R C I O PA R A L O S
CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO Y PARA QUIENES
SE ACOJAN AL RÉGIMEN PREFERENCIAL VIGENTE HASTA EL 31 DE
DICIEMBRE DE 2002. (Adicionado por el artículo 13 del Decreto 362
de 2002). Hasta el 31 de diciembre del año 2002, los contribuyentes que
pertenezcan al régimen simplificado, no cobrarán el impuesto ni presentarán
declaración, ni serán sujetos de retención y su impuesto será igual a las
sumas canceladas de acuerdo con el artículo 55 del Decreto 352 de 2002.
No obstante, estos últimos contribuyentes si lo prefieren, podrán presentar
una declaración anual de conformidad con el procedimiento previsto en la
normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros.

PARÁGRAFO 1. Cuando el contribuyente realice varias actividades sometidas


al impuesto, la declaración deberá comprender los ingresos provenientes de
la totalidad de las actividades, así sean ejercidas en uno o en varios locales
u oficinas.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del régimen simplificado que se acojan


al sistema preferencial de que trata el artículo 55 del Decreto 352 de 2002,
no presentarán declaración tributaria ni serán sujetos de retención y su
impuesto será igual a la suma cancelada de acuerdo con el monto del pago
establecido, que se realice en los recibos oficiales de pago que para el efecto
prescriba la Dirección Distrital de Impuestos.

ARTÍCULO  27. PERÍODO DE CAUSACIÓN EN EL IMPUESTO DE


INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. A partir del 1 de enero
de 1994, el impuesto de industria, comercio y avisos y tableros se causará
con una periodicidad bimestral. Los períodos bimestrales son enero-febrero;
marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto; septiembre-octubre; noviembre-
diciembre.

Art. 26-1
Declaraciones Tributarias
141
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCEPTO 605 DE 8 DE OCTUBRE 1997. DIRECCIÓN DISTRITAL DE
IMPUESTOS. Periodicidad en el impuesto de industria y comercio.

ARTÍCULO 28. PERÍODO DECLARABLE EN EL IMPUESTO DE INDUSTRIA


Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS. (Modificado por el artículo 14 del
Decreto 362 de 2002). A partir del 1º de enero de 2003 los responsables
del régimen simplificado deberán presentar anualmente la declaración del
impuesto de industria y comercio, de conformidad con el artículo 37 de este
Decreto.

Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de


industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo anterior.

PARÁGRAFO. Cuando la iniciación o el cese definitivo de la actividad


se presente en el transcurso de un período declarable, la declaración de
industria, comercio y avisos y tableros deberá presentarse por el período
comprendido entre la fecha de iniciación de la actividad y la fecha de
terminación del respectivo período, o entre la fecha de iniciación del período
y la fecha del cese definitivo de la actividad, respectivamente. En este último
caso, la declaración deberá presentarse dentro del mes siguiente a la fecha de
haber cesado definitivamente las actividades sometidas al impuesto, la cual,
en el evento de liquidación, corresponderá a la indicada en el artículo 595 del
Estatuto Tributario Nacional, para cada situación específica allí contemplada.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 595. PERÍODO FISCAL CUANDO HAY LIQUIDACIÓN EN EL AÑO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 575, 600, 604 y 864.
• Decreto Reglamentario 187 de 1975: Art. 1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• OFICIO TRIBUTARIO 031992 DE 19 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Valor patrimonial


de los títulos, bonos y seguros de vida. Valor patrimonial de los títulos. Valor
patrimonial de los activos.

Art. 28
Estatuto Tributario de Bogotá
142

ARTÍCULO 28-1. TRANSITORIO. PERÍODO DECLARABLE EN EL


IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS Y TABLEROS.
(Adicionado por el artículo 15 del Decreto 362 de 2002). De conformidad
con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 065 de 2002, hasta el 31
de diciembre de 2002, los responsables del régimen simplificado, de
conformidad con el artículo 37-2 de este Decreto, no estarán obligados a
presentar declaración de industria, comercio, avisos y tableros pero si lo
prefieren, podrán presentar una declaración anual de conformidad con el
procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros.

Para los demás responsables, el período declarable en el impuesto de


industria y comercio y avisos y tableros será bimestral. En este caso, cada
período coincidirá con el respectivo bimestre de causación conforme con lo
señalado en el artículo 27 de este decreto.

ARTÍCULO 29. DECLARACIÓN DE INTRODUCCIÓN AL DISTRITO


CAPITAL. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
importadores o distribuidores de cigarrillos y tabaco elaborado, deberán
presentar sin pago la Declaración de Introducción al Distrito Capital de los
bienes gravados.

Los importadores o distribuidores de cerveza sifones y refajos de procedencia


extranjera, presentarán sin pago la Declaración de introducción al Distrito
Capital siguiendo la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno
Nacional.

ARTÍCULO 29-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL


IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO,
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el artículo 1 del
Decreto 422 e 1996). Los importadores declararán y pagarán el impuesto
al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera, en
el momento de la importación. conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma.

El pago del impuesto al consumo se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta


de Impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. Sin perjuicio de lo
anterior, los importadores o distribuidores de productos extranjeros, según
el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría de Hacienda, en

Art. 28-1
Declaraciones Tributarias
143

el momento de la introducción, los productos introducidos al Distrito Capital,


indicando la base gravable según el tipo de producto. En igual forma se
procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.

ARTÍCULO 29-2. RESPONSABILIDAD POR CAMBIO DE DESTINO EN


EL IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Sí el distribuidor de los productos gravados con el impuesto
a: consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia extranjera,
y de cervezas, sifones y refajos; modifica unilateralmente el destino de los
mismos, deberá informarlo por escrito al productor o importador dentro de los
cinco días hábiles siguientes al cambio de destino a fin de que el productor o
importador realice los ajustes correspondientes en su declaración de impuesto
al consumo o en su sistema contable.

En caso de que el distribuidor omita informar el cambio de destino de los


productos será el único responsable por el pago del impuesto al consumo
ante el departamento o el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá en cuya
jurisdicción se haya efectuado la enajenación de los productos al público.

ARTÍCULO 30. DECLARACIÓN DE RETENCIÓN EN LA FUENTE DE


IMPUESTOS DISTRITALES. (Modificado por el artículo 16 del Decreto
362 de 2002, a su vez modificado por el artículo 2 del Decreto 425
del 10 de octubre de 2002). Los agentes retenedores señalados en las
disposiciones vigentes y en las normas del presente Decreto, de los impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, estarán obligados a
presentar una declaración mensual de las retenciones que debieron efectuar
en el respectivo mes.

En el caso del impuesto de industria y comercio, las retenciones que se


practiquen por este concepto se declararán bimestralmente en el formulario
que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos y dentro de los plazos que
fije la Secretaría de Hacienda.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1140 DE 10 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Retenciones.

Art. 30
Estatuto Tributario de Bogotá
144

ARTÍCULO 31. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL CONSUMO DE


CERVEZAS, SIFONES Y REFAJOS. (Modificado por el artículo 1 del
Decreto 422 de 1996). Los productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, los deberán presentar mensualmente las declaraciones del impuesto
al consumo correspondiente.

ARTÍCULO 31-1. PERÍODO GRAVABLE, DECLARACIÓN Y PAGO DEL


IMPUESTO EN EL IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS, SIFONES
Y REFAJOS. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El
período gravable del impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos es
mensual.

Los productores cumplirán mensualmente con la obligación de declarar y


pagar simultáneamente, ante las entidades financieras autorizadas para tal
fin por la Secretaría de Hacienda del Distrito Capital, dentro de los quince
(15) días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable.

La declaración deberá contener la liquidación privada del gravamen


correspondiente a los despachos, entregas o retiros efectuados en el mes
anterior.

Los importadores declararán y pagarán el impuesto al consumo en el


momento de la importación, conjuntamente con los impuestos y derechos
nacionales que se causen en la misma. El pago del impuesto al consumo
se efectuará a órdenes del Fondo-Cuenta de Impuestos al Consumo de
Productos Extranjeros.

Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores de productos


extranjeros, según el caso, tendrán la obligación de declarar ante la Secretaría
de Hacienda, en el momento de la introducción, los productos introducidos
al Distrito Capital, indicando la base gravable según el tipo de producto. En
igual forma se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas del
régimen aduanero especial.

ARTÍCULO 32. DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DE CIRCULACIÓN Y


TRÁNSITO Y DE TIMBRE SOBRE VEHÍCULOS. (Modificado por el artículo
19 del Decreto 401 de 1999). Los contribuyentes del impuesto de circulación
y tránsito y del impuesto de timbre sobre vehículos, estarán obligados a
presentar una declaración por cada vehículo automotor y por cada año.

Art. 31
Declaraciones Tributarias
145

PARÁGRAFO. En la declaración a que se refiere este artículo, podrá exigirse,


junto con los Impuestos señalados, la declaración y pago de otros tributos o
derechos distritales relacionados con los vehículos automotores

ARTÍCULO 33. DECLARACIÓN DE DELINEACIÓN URBANA. (Modificado


por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Están obligados a presentar
una declaración de delineación urbana por cada obra, los propietarios de
los predios objeto de urbanización, parcelación, construcción, demolición,
ampliación, modificación, adecuación y reparación, como sujetos pasivos de
dicho impuesto, al momento de la expedición de la licencia.

NOTA, El Acuerdo 352 de 2008 en su artículo 8 señala.

ARTÍCULO 8. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO. Los contribuyentes del


impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital de Bogotá, deberán presentar
y pagar la declaración del impuesto dentro del mes siguiente a la finalización de
la obra o al último pago o abono en cuenta de los costos y gastos imputables
a la misma o al vencimiento del término de la licencia incluida su prórroga, lo
que ocurra primero, conforme a la base gravable establecida en el artículo 5 del
presente Acuerdo.

El mayor valor resultante de la diferencia entre el valor ejecutado de la obra y el


presupuesto de obra, base del anticipo, de ser positivo se liquidará a la tarifa del
3%. Esta diferencia se calculará en unidades de valor constante indexadas con el
Índice de Costos de la Construcción de Vivienda (ICCV), certificado por el DANE,
conforme a la reglamentación que para el efecto expida el Gobierno Distrital.

Cuando se trate de reconocimiento de construcción, la declaración deberá


presentarse en la fecha de la respectiva solicitud, debiendo acreditarse ante el
Curador la presentación y pago del impuesto.

PARÁGRAFO 1. La declaración y pago del impuesto de delineación urbana, se


realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos.

PARÁGRAFO 2. La declaración del impuesto de delineación urbana se tendrá por


no presentada cuando no contenga la constancia de pago del total de los valores
correspondientes a impuestos, sanciones e intereses por mora que se hubieren
causado al momento de la presentación de la declaración, descontado el anticipo.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1163 DE 20 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Quien solicita la licencia debe acreditar la declaración y pago
del impuesto, bien de forma directa o a través de certificación expedida por la
Secretaría de Hacienda.

Art. 33
Estatuto Tributario de Bogotá
146
• CONCEPTO 1161 DE 28 DE AGOSTO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. El sujeto pasivo del tributo es el propietario del bien inmueble.

• CONCEPTO 1151 DE 12 DE ABRIL 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto de delineación urbana.

ARTÍCULO 34. DECLARACIÓN DEL IMPUESTO DE AZAR Y


ESPECTÁCULOS. Los contribuyentes de este impuesto deberán autoliquidar,
declarar y pagar mensualmente, como impuesto de azar y espectáculos,
los impuestos de espectáculos públicos, juegos, rifas, sorteos, concursos
y similares.

NOTA: En cuanto tiene que ver con el impuesto de espectáculos públicos que
hace actualmente parte integrante del impuesto unificado del fondo de pobres y
espectáculos públicos, debemos recordar las disposiciones establecidas en la Ley
1493 del 26 de diciembre de 2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar
el sector del espectáculo público de las artes escénicas, se otorgan competencias
de inspección, vigilancia y control sobre las sociedades de gestión colectiva y se
dictan otras disposiciones”.

Al respecto el artículo 3º de la citada Ley señala:

Artículo 3°. Definiciones: Para los efectos de esta Ley se entenderá:

a) Espectáculo público de las artes escénicas. Son espectáculos públicos de


las artes escénicas, las representaciones en vivo de expresiones artísticas en
teatro, danza, música, circo, magia y todas sus posibles prácticas derivadas
o creadas a partir de la imaginación, sensibilidad y conocimiento del ser
humano que congregan la gente por fuera del ámbito doméstico.

Esta definición comprende las siguientes dimensiones:

1. Expresión artística y cultural,

2. Reunión de personas en un determinado sitio y,

3. Espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.

b) Productores de espectáculos públicos de las artes escénicas. Para


efectos de esta ley, se consideran productores o empresarios de espectáculos
públicos de las artes escénicas, las entidades sin ánimo de lucro, las
instituciones públicas y las empresas privadas con ánimo de lucro, sean
personas jurídicas o naturales que organizan la realización del espectáculo
público en artes escénicas.

c) Servicios artísticos de espectáculos públicos de las artes escénicas.


Son las actividades en las que prima la creatividad y el arte, prestadas para
la realización del espectáculo público de las artes escénicas.

Art. 34
Declaraciones Tributarias
147
d) Productores Permanentes.-Son productores permanentes quienes se
dedican de forma habitual a la realización de uno o varios espectáculos
públicos de las artes escénicas.

e) Productores ocasionales.-Son productores ocasionales quienes eventual


o esporádicamente realizan espectáculos públicos de las artes escénicas,
deben declarar y pagar la Contribución Parafiscal una vez terminado cada
espectáculo público.

f) Escenarios habilitados.-Son escenarios habilitados aquellos lugares en


los cuales se puede realizar de forma habitual espectáculos públicos y que
cumplen con las condiciones de infraestructura y seguridad necesarias para
obtener la habilitación de escenario permanente por parte de las autoridades
locales correspondientes. Hacen parte de los escenarios habilitados los
teatros, las salas de conciertos y en general las salas de espectáculos que
se dedican a dicho fin.

Parágrafo 1°. Para efectos de esta ley no se consideran espectáculos públicos


de las artes escénicas, los cinematográficos, corridas de toros, deportivos,
ferias artesanales, desfiles de modas, reinados, atracciones mecánicas, peleas
de gallos, de perros, circos con animales, carreras hípicas, ni desfiles en sitios
públicos con el fin de exponer ideas o intereses colectivos de carácter político,
económico, religioso o social.

Parágrafo 2°. La filmación de obras audiovisuales en espacios públicos o en


zonas de uso público no se considera un espectáculo público. En consecuencia
no serán aplicables para los permisos que se conceden para el efecto en el ámbito
de las entidades territoriales, los requisitos, documentaciones ni, en general,
las previsiones que se exigen para la realización de espectáculos públicos. Las
entidades territoriales, y el Gobierno Nacional en lo de su competencia, facilitarán
los trámites para la filmación audiovisual en espacios públicos y en bienes de uso
público bajo su jurisdicción.”

Señala este artículo como espectáculos público de las artes escénicas, cualquier
expresión artística y cultural, en donde se reúnan de personas en un determinado
sitio y exista espacio de entretenimiento, encuentro y convivencia ciudadana.

De otro lado, se hace necesario revisar los artículos 36 y 37 de la Ley in exámine,


que establecen:

rtículo 36°, No sujeciones. Los espectáculos públicos de las artes escénicas


A
definidos en los términos del artículo 3 de la presente ley se entenderán como
actividades no sujetas del Impuesto de Azar y Espectáculos, el impuesto unificado
de fondo de pobres, azar y espectáculos del Distrito Capital, y el impuesto de
Espectáculos públicos con destino al deporte.

rtículo 37°, Vigencias y derogatorias. Esta ley rige a partir de la fecha de su


A
promulgación y deroga en lo que respecta a los espectáculos públicos de las artes
escénicas en ella definidos, el impuesto a los espectáculos públicos, de que trata
el numeral 1 ° del artículo 7° de la Ley 12 de 1932, el literal a) del artículo 3° de
la Ley 33 de 1968 y las normas que los desarrollan, igualmente deroga en lo que

Art. 34
Estatuto Tributario de Bogotá
148
respecta a dichos espectáculos públicos de las artes escénicas, el impuesto al
deporte de que trata el artículo 77 de la Ley 181 de 1995 y las demás disposiciones
relacionadas con este impuesto, así como el artículo 2° de la Ley 30 de 1971. Y
deroga en lo que respecta dichos espectáculos públicos de las artes escénicas
el impuesto del fondo de pobres autorizado por acuerdo 399 de 2009.”

Así las cosas, a partir de la entrada en vigencia de esta Ley 1493 del 26 de
diciembre de 2011 “Por la cual se toman medidas para formalizar el sector
del espectáculo público de las artes escénicas, se otorgan competencias de
inspección, vigilancia y control sobre las sociedades de gestión colectiva y se
dictan otras disposiciones”, se entiende derogado tanto el impuesto unificado de
fondo de pobres y espectáculos públicos y el impuesto de espectáculos públicos
con destino al deporte sobre cualquier expresión artística y cultural, en donde se
reúnan de personas en un determinado sitio y exista espacio de entretenimiento,
encuentro y convivencia ciudadana.

NOTA. El Acuerdo 399 de 2009, fusiona los impuestos denominados de fondo de


pobles y de azar y espectáculos, así:

Artículo 1º. Fusión de tributos. Bajo la denominación de impuesto unificado de


fondo de pobres, azar y espectáculos cóbrense y adminístrense unificadamente
el impuesto de azar y espectáculos y el impuesto de fondo de pobres.

La tarifa unificada de este impuesto es el 10% sobre el valor de los ingresos brutos
por las actividades gravadas así como sobre el valor de los premios que deben
entregarse por concepto de sorteos de las ventas bajo el sistema de clubes, de
rifas promociónales y los concursos.

Para efectos de la fiscalización y determinación del impuesto unificado de fondo


de pobres, azar y espectáculos, la administración tributaria podrá aplicar controles
de caja, establecer presunciones mensuales de ingreso y realizar la determinación
estimativa de que trata el artículo 117 del Decreto 807 de 1993.

Las autoridades distritales encargadas de autorizar espectáculos públicos exigirán


el registro de estos contribuyentes y la presentación de pólizas para garantizar el
pago de los impuestos. Para tal efecto, la póliza tendrá una vigencia no inferior a
dos (2) años, contados a partir de la fecha de realización del espectáculo.

Este impuesto se causa sin perjuicio del impuesto de industria y comercio a que
hubiere lugar.

Parágrafo 1º. Anticipo del impuesto. Para la autorización de la realización de


las actividades gravadas con el impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos, los contribuyentes deberán efectuar un primer pago a título de
anticipo equivalente al 30% del impuesto que se generaría sobre el total de las
boletas autorizadas por la Secretaría Distrital de Gobierno, para la venta o sobre
el valor total de los premios que deban entregarse. Este anticipo no aplica para
quienes adelanten actividades gravadas de espectáculos a través de operadores
que se encarguen de la venta de la boletería, caso en el cual los operadores
deberán practicar retención en la fuente por el valor total del impuesto a cargo
generado sobre las boletas vendidas, así como presentar y pagar en forma
mensual el valor de las retenciones efectuadas.

Art. 34
Declaraciones Tributarias
149
Parágrafo 2º. Declaración y pago del impuesto. Los contribuyentes del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos en el Distrito Capital, deberán
presentar y pagar la declaración del impuesto, dentro del mes siguiente a la
realización de la actividad gravada, dentro de los plazos que se establezcan
para el efecto por parte del Gobierno Distrital, descontando el valor pagado por
concepto de anticipo o retención practicada.

Parágrafo 3º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,


azar y espectáculos se realizará en el formulario que para tal efecto prescriba la
Dirección Distrital de Impuestos.

Parágrafo 4º. La declaración y pago del impuesto unificado de fondo de pobres,


azar y espectáculos, se tendrá por no presentada cuando no contenga la
constancia del pago total de los valores correspondientes a impuestos, sanciones
e intereses por mora que se hubieren causado al momento de su presentación.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1147 DE 11 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Declaraciones presentadas por no obligados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 17409 DE 27 DE MAYO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.

ARTÍCULO 34-1. DECLARACIONES PRESENTADAS POR NO


OBLIGADOS. Las declaraciones tributarias presentadas por los no obligados
a declarar no producirán efecto legal alguno.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1194 DE 13 DE JULIO 2009. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Invalidación de declaraciones.

• CONCEPTO 1180 DE 29 DE OCTUBRE 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Declaraciones presentadas por no obligados.

• CONCEPTO 1174 DE 1 DE ABRIL 2008. DIRECCIÓN DISTRITAL DE


IMPUESTOS. Invalidación parcial de declaraciones.

• CONCEPTO 1026 DE 22 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Declaración de mejoras en suelo ajeno.

ARTÍCULO 34-2. PERÍODO DE LA DECLARACIÓN DE LAS SOBRETASAS


A LA GASOLINA MOTOR Y AL ACPM. (Modificado por el artículo 17 del
Decreto 362 de 2002). Los responsables cumplirán mensualmente con la
obligación de declarar y pagar las sobretasas, en las entidades financieras

Art. 34-2
Estatuto Tributario de Bogotá
150

autorizadas para tal fin, dentro de los dieciocho (18) primeros días calendario
del mes siguiente al de causación. Además de las obligaciones de declaración
y pago, los responsables de la sobretasa informarán al Ministerio de Hacienda
y Crédito Público -Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible
discriminado mensualmente por entidad territorial, tipo de combustible y
cantidad del mismo.

Los responsables deberán cumplir con la obligación de declarar en aquellas


entidades territoriales donde tengan operación aún cuando dentro del período
gravable no se hayan realizado operaciones gravadas.

Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina


motor corriente o extra y al ACPM al responsable mayorista, dentro de los
siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de la causación.

Para el caso de las ventas de gasolina o ACPM que no se efectúen


directamente a las estaciones de servicio, la sobretasa se pagará en el
momento de la causación. En todo caso, se especificará al distribuidor
mayorista el destino final del producto para efectos de la distribución de la
sobretasa respectiva.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• *Ley 788 de 2002: Art 56.
• *Ley 681 de 2001: Art 4.

ARTÍCULO 34-3. DECLARACIÓN MENSUAL DEL IMPUESTO DE


LOTERÍAS FORÁNEAS. Dentro de los primeros diez (10) días de cada mes,
las loterías u operadores de las mismas declararán ante las autoridades
correspondientes, el impuesto que corresponda a los billetes o fracciones
de loterías, vendidos en la jurisdicción del Distrito Capital, generado en el
mes inmediatamente anterior.

CAPÍTULO III
OTROS DEBERES FORMALES

ARTÍCULO 35. INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los
contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
estarán obligados a inscribirse en el registro de Industria y Comercio,
informando los establecimientos donde ejerzan las actividades industriales,

Art. 34-3
Declaraciones Tributarias
151

comerciales o de servicios, mediante el diligenciamiento del formato que la


administración tributaria adopte para el efecto.

Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de iniciación de sus operaciones.

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información
Tributaria –RIT-, administrado por la Administración Tributaria, constituye el
mecanismo único para identificar, ubicar y clasificar las personas y entidades
que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de retención así
como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los
cuales ésta requiera su inscripción.

ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT).


Los contribuyentes, responsables, declarantes, agentes de retención así como
de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales, estarán obligados a
inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT). Para los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los dos
(2) meses siguientes al inicio de las actividades.

Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o


de servicios, ejecutada por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.

El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse


personalmente o en forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para
la inscripción en el RIT serán establecidos mediante Resolución del Secretario
Distrital de Hacienda.

Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital


entregará al contribuyente una firma electrónica, sea ésta firma simple o
mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los servicios electrónicos de la
Administración Tributaria Distrital.

Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al


consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán
inscribirse dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.

Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital


de Impuestos de Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración
Tributaria Distrital, con la información reportada en las declaraciones tributarias
presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los cuáles se deduzca
su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de
la información obtenida de terceros o del mismo contribuyente.

Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información


de los contribuyentes de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos,
con el fin de que dentro de los dos meses siguientes tengan la oportunidad de
aclarar la información consignada en el registro.

Art. 35
Estatuto Tributario de Bogotá
152
A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder
a servicios informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital
de Hacienda para conocer de manera consolidada las responsabilidades tributarias
a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones como de actos oficiales, facilitando
el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.

PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de


Información Tributaria establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán
vigentes las disposiciones contenidas en los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del
Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el reglamento que
expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.

ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria


“RIT”. Los contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y
comercio, deberán presentar, cuando la administración lo exija, el documento que
acredite su inscripción en el Registro de Información Tributaria –RIT-, obligación
que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.

NOTA. La Resolución 27 de 2002

ARTÍCULO 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución


27 del 31 de diciembre de 2002, así:

«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación


de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:
* RIT - Contribuyente
* RIT - Establecimiento de Comercio».

ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,


cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.

Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital


de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1143 DE 18 DE OCTUBRE 2006. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Personas Jurídicas de Derecho Canónico.

ARTÍCULO 35-1. INSCRIPCIÓN DE LOS RESPONSABLES DEL


IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS Y TABACO ELABORADO,
DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. Los importadores de productos
gravados con impuestos al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de

Art. 35-1
Declaraciones Tributarias
153

procedencia extranjera, deberán registrarse en la Secretaría de Hacienda


del Distrito Capital, dentro del mes siguiente al inicio de la actividad gravada.
Los distribuidores también estarán sujetos a esta obligación.

ARTÍCULO 35-2. ACTUALIZACIÓN DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES.


La administración tributaria distrital podrá actualizar los registros de los
contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir
de la información obtenida de terceros. La información que se obtenga de la
actualización autorizada en este artículo, una vez comunicada al interesado,
tendrá validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se
adelanten de conformidad con el presente decreto.

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los
contribuyentes y demás obligados a inscribirse en el Registro de Información
Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a informar cualquier novedad que
afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.

Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar
de oficio los registros de los contribuyentes, responsables, agentes de retención
o declarantes, a partir de la información obtenida de terceros. La información
que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este artículo, una vez
vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su
cargo, sin perjuicio de la imposición de la sanción por no actualizar el registro,
cuando a ello hubiere lugar.

ARTÍCULO 35-3. CONVENIOS PARA REALIZAR INSCRIPCIÓN DE


CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.
La Administración Tributaria Distrital podrá celebrar convenios con otras
entidades que posean registros de información, para unificar el trámite de
inscripción en el registro tributario distrital.

ARTÍCULO 36. OBLIGACIÓN DE INFORMAR AL CESE DE ACTIVIDADES


Y DEMÁS NOVEDADES EN INDUSTRIA Y COMERCIO. Los contribuyentes
del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas
a dicho impuesto, deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses
siguientes al mismo.

Art. 36
Estatuto Tributario de Bogotá
154

Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a


cancelar la inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio
de la facultad para efectuar las verificaciones posteriores a que haya lugar.

Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado


a presentar las correspondientes declaraciones tributarias.

Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos,


dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquier
otra novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia, de
conformidad con las instrucciones que se impartan y los formatos diseñados
para el efecto.

NOTA. La Resolución 27 de 2002

ARTÍCULO 1. Adicionase el siguiente inciso al artículo primero de la Resolución


27 del 31 de diciembre de 2002, así:

«Para los contribuyentes profesionales independientes que no tienen la obligación


de inscribirse ante la Cámara de Comercio de Bogotá, podrán realizar su registro
ante la Dirección Distrital de Impuestos a través de los medios electrónicos que
para tal efecto disponga la Dirección Distrital de Impuestos mediante el uso de
los siguientes formularios, según el caso:

* RIT - Contribuyente

* RIT - Establecimiento de Comercio».

ARTÍCULO 2. La distribución de los formularios enumerados en el artículo anterior,


cuando se trate de contribuyentes obligados a inscribirse en el registro mercantil,
se efectuará por la Cámara de Comercio de Bogotá.

Respecto de quienes estén obligados a su inscripción ante la Dirección Distrital


de Impuestos, así como los responsables de firma de las declaraciones tributarias
electrónicas, la distribución de los formularios se hará de manera gratuita por la
Secretaría de Hacienda del Distrito Capital.

ARTÍCULO 37. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y COMERCIO.


A partir del año gravable 2003 pertenecen al régimen simplificado los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio que cumplan con la
totalidad de los requisitos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas.

El contribuyente del impuesto de industria y comercio que inicie actividades


deberá en el momento de la inscripción definir el régimen al que pertenece.

Art. 37
Declaraciones Tributarias
155

Para efectos de establecer el requisito del monto de los ingresos brutos para
pertenecer al régimen simplificado, se tomará el resultado de multiplicar por
360 el promedio diario de ingresos brutos obtenidos durante los primeros
sesenta días calendario, contados a partir de la iniciación de actividades.

Cuando el contribuyente no cumpla con la obligación de registrarse, la


Dirección Distrital de Impuestos los clasificará e inscribirá de conformidad
con los datos estadísticos que posea.

Esto último se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada


en el artículo 508-1 del Estatuto Tributario Nacional.

Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado que obtengan


durante el año gravable ingresos netos inferiores a 80 salarios mínimos
mensuales vigentes no tendrán que presentar la declaración del impuesto
de industria y comercio y su impuesto será igual a las sumas retenidas por
tal concepto según artículo 499 del Estatuto Tributario Nacional de esta casa
editorial.

• Decreto 019 de 2012.


ARTÍCULO 70. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL
RÉGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA. A partir de julio de 2012, las personas del
régimen simplificado del IVA podrán realizar la formalización de la inscripción y
actualización del RUT a través del portal de la DIAN, previa la verificación de
información que realizará el sistema. Lo anterior, siempre que no se modifique el
régimen de IVA al cual pertenecen, ni se incluyan obligaciones como importador,
ni la persona natural se convierta en representante legal de una sociedad.

A partir del año 2013, la DIAN deberá permitir que las personas del régimen
simplificado puedan presentar las declaraciones y la información exógena a través
de mecanismos digitales.

ARTICULO 71. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PARA LAS PERSONAS DEL


RÉGIMEN COMÚN. A partir de julio de 2012, las personas naturales y jurídicas
del régimen común podrán, a través de mecanismos digitales, presentar las
declaraciones y la información exógena de manera electrónica y actualizar la
información del RUT que determine la DIAN, por medio electrónico. La DIAN
establecerá los criterios para el otorgamiento de los mecanismos digitales de
que trata el presente artículo.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 957 DE 11 DE JULIO 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Aplicación Acuerdo 65 de 2002 y normas reglamentarias.

Art. 37
Estatuto Tributario de Bogotá
156
• CONCEPTO 859 DE 10 DE MAYO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Autonomía del Distrito Capital para Administrar sus Impuestos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 14626 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2005 CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Por tratarse de un tributo municipal,
los lugares y plazos para el pago de los tributos, son fijados por la Administración
Distrital mediante acto administrativo, que por ser norma de carácter local debe
aportarse por quien pretenda probar el supuesto de hecho consagrado en ella.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 499. QUIÉNES PERTENECEN A ESTE RÉGIMEN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Decreto Reglamentario 1794 de 2013: Art. 17.
• Decreto Reglamentario 567 de 2007: Art. 5.
• *Carta Circular Superintendencia Financiera No. 44 de 2012: Proceso de
Convergencia hacia las Normas Internacionales de Contabilidad e Información
Financiera (NIC/NIIF) Estándares de Auditoría y Aseguramiento de la Información
Financiera (NIA).

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 66468 DE 28 DE OCTUBRE DE 2013. DIAN. Exención para personal
y misiones diplomáticas o consulares. Devolución para personal y misiones
diplomáticas o consulares.

• CONCEPTO 045334 DE 23 DE JULIO DE 2013. DIAN. IVA - Obligados a facturar


- exportación de servicios.

• OFICIO 050629 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores Independientes


– Facturación.

• OFICIO 050627 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores independientes.

• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. Cuando una


persona natural que tenga la calidad de comerciante tuviere unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT en el año inmediatamente anterior, deberá practicar
retención en la fuente.

• CONCEPTO 061271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen


por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.

• OFICIO 037864 DE 26 DE MAYO DE 2010. DIAN. Clasificación. Determinación


del monto de los ingresos.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 014879 DE 20 DE FEBRERO DE 2009. DIAN.


Régimen Común.

Art. 37
Declaraciones Tributarias
157
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 15918 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Responsable del régimen simplificado; para
reclasificarlo al común debe verificarse que no cumple con los requisitos del
simplificado.

• EXPEDIENTE 14896 DE 26 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Régimen simplificado del IVA; requisitos,
obligaciones y principio de la eficiencia tributaria.

• Numeral 3 del artículo 499 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-1114 de 9 de noviembre de 2004, Magistrado Ponente Dr.
Álvaro Tafur Galvis.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 508-1. CAMBIO DE RÉGIMEN POR LA ADMINISTRACIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 499 y 613.
• Decreto Reglamentario 380 de 1996: Art. 16.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 061271 DE 24 DE AGOSTO DE 2010. DIAN. Cambio de Régimen


por la Administración - Reclasificación. Paso del Régimen Simplificado al Común.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15944 DE 28 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. A pesar de que la ley autorice a la
administración para actuar oficiosamente, eso no significa que su decisión pueda
ser arbitraria.

ARTÍCULO 37-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002.)

ARTÍCULO 37-2. TRANSITORIO. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE


INDUSTRIA Y COMERCIO VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE
DE 2002. (Adicionado por el artículo 21 del Decreto 362 de 2002). De
conformidad con lo dispuesto en el artículo 4 del Acuerdo 65 de 2002,
hasta el 31 de diciembre de 2002, pertenecen al régimen simplificado, los
contribuyentes del impuesto de industria y comercio, que cumplan con la
totalidad de los siguientes requisitos:

1. Que sean personas naturales.

Art. 37-2
Estatuto Tributario de Bogotá
158

2. Que tengan como máximo dos establecimientos de comercio.


3. Que no sean importadores.
4. Que no vendan por cuenta de terceros así sea a nombre propio.
5. Que sus ingresos netos provenientes del ejercicio de actividades
gravadas con el impuesto de industria, comercio, avisos y tableros en el
año fiscal inmediatamente anterior, sean inferiores a la suma de setenta
y siete millones novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base
1.998).
6. Que su patrimonio bruto fiscal a 31 de diciembre del año inmediatamente
anterior sea inferior a doscientos dieciséis millones quinientos mil pesos
($ 216.500.000) (valor año base 1998).
Para efectos de establecer el cumplimiento del requisito consagrado en el
numeral 5 de este artículo, cuando se inicien actividades dentro del respectivo
año, los ingresos netos que se tomarán de base, son los que resulten de
dividir los ingresos netos recibidos durante el período, por el número de días
a que correspondan y de multiplicar, la cifra así obtenida por 360.

Quienes se acojan a lo dispuesto en este artículo, deberán manifestarlo ante


la Dirección Distrital de Impuestos, al momento de la inscripción y en todo
caso, a más tardar dentro del mes siguiente a la fecha de finalización del
primer período declarable. De no hacerlo así, la Dirección los clasificará e
inscribirá de conformidad con los datos estadísticos que posea. Esto último,
se entiende sin perjuicio del ejercicio de la facultad consagrada en el artículo
508-1 del Estatuto Tributario Nacional.

Para efectos del cumplimiento de la obligación tributaria de llevar contabilidad,


los contribuyentes del régimen simplificado podrán optar por llevar un sistema
de contabilidad simplificada, conforme con lo previsto en las normas que
regulan los tributos nacionales.

PARÁGRAFO. Cuando los ingresos netos de un responsable del impuesto


de industria y comercio perteneciente al régimen simplificado, en lo corrido
del respectivo año gravable superen la suma de setenta y siete millones
novecientos mil pesos ($ 77.900.000), (valor año base 1.998), el responsable
deberá presentar una declaración anual liquidando el impuesto a cargo de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente
del impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.

Art. 37-2
Declaraciones Tributarias
159
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCEPTO 866 DE 14 DE JUNIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Régimen Simplificado, art. 7º Acuerdo 28 de 1995, Modificación
conceptos 575 de 97/06/27 y concepto 607 de 97/10/17.

ARTÍCULO 37-3. CAMBIO DE RÉGIMEN COMÚN AL RÉGIMEN


SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 22 del Decreto 362 de 2002).
Los contribuyentes que pertenezcan al régimen común, sólo podrán acogerse
al régimen simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales
anteriores, se cumplieron, por cada año, las condiciones establecidas en el
artículo 37-2 del presente decreto.

ARTÍCULO 38. OBLIGACIÓN DE LLEVAR CONTABILIDAD. Los sujetos


pasivos de los Impuestos de Industria, Comercio y Avisos y Tableros, y de los
impuestos al consumo, estarán obligados a llevar para los efectos tributarios
un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen.

Lo dispuesto en este artículo no se aplica para los contribuyentes del régimen


simplificado ni a los profesionales independientes.

ARTÍCULO 38-1. CONTABILIDAD SIMPLIFICADA O LIBRO FISCAL DE


REGISTRO DE OPERACIONES. (Modificado por el artículo 23 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes que pertenezcan al régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, deberán llevar un sistema de contabilidad
simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias por cada
establecimiento, en el cual se identifique el contribuyente, esté debidamente
foliado y se anoten diariamente en forma global o discriminada las operaciones
realizadas. Al finalizar cada mes deberán, con base en las facturas que les
hayan sido expedidas, totalizar el valor pagado en la adquisición de bienes
y servicios, así como los ingresos obtenidos en desarrollo de su actividad.

Este libro fiscal deberá reposar en el establecimiento de comercio y la no


presentación del mismo al momento que lo requiera la Dirección Distrital
de Impuestos, o la constatación del atraso, dará lugar a la aplicación de las
sanciones y procedimientos contemplados en el artículo 72 del Decreto 807
de 1993, pudiéndose establecer tales hechos mediante el método señalado
en el artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional.

Art. 38-1
Estatuto Tributario de Bogotá
160
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O


EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617, 652, 653, 657 y 658.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 039819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Actos


administrativos que imponen sanciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 14944 DE 5 DE OCTUBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.

ARTÍCULO 38-2. OBLIGACIONES PARA LOS RESPONSABLES DEL


RÉGIMEN SIMPLIFICADO. (Adicionado por el artículo 24 del Decreto
362 de 2002). Los responsables del régimen simplificado del impuesto de
industria y comercio deberán:

1. Inscribirse e informar las novedades en el registro de industria y comercio.


2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio
en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos, de conformidad con el procedimiento previsto
en la normatividad general vigente del impuesto de industria, comercio,
avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro
de operaciones diarias con el cual se puedan determinar los ingresos
gravables para el impuesto de industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se
establezcan para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.

ARTÍCULO 39. OBLIGACIÓN DE LLEVAR REGISTRO DISCRIMINADOS


DE INGRESOS POR MUNICIPIOS PARA INDUSTRIA Y COMERCIO. En
el caso de los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y

Art. 38-2
Declaraciones Tributarias
161

tableros, que realicen actividades industriales, comerciales y/o de servicios,


en la jurisdicción de municipios diferentes al Distrito Capital, a través de
sucursales, agencias o establecimientos de comercio, deberán llevar en su
contabilidad registros que permitan la determinación del volumen de ingresos
obtenidos por las operaciones realizadas en dichos municipios.

Igual obligación deberán cumplir, quienes teniendo su domicilio principal


en municipio distinto al Distrito Capital, realizan actividades industriales,
comerciales y/o de servicios en su jurisdicción.

ARTÍCULO 39-1. OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DE LA


SOBRETASA. (Adicionado por el artículo 27 del Decreto 401 de 1999).
Con el fin de mantener un control sistemático y detallado de los recursos
de la sobretasa, los responsables del impuesto deberán llevar registros que
discriminen diariamente la gasolina y el ACPM facturado y vendido y las
entregas del bien efectuadas para cada municipio, distrito y departamento,
identificando el comprador o receptor. Así mismo deberá registrar la gasolina
o el ACPM que retire para su consumo propio.

El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la imposición de multas


sucesivas de hasta 100 salarios mínimos legales mensuales vigentes.

Para efectos de la administración, procedimientos y régimen sancionatorio,


se aplicará lo previsto en este Decreto.

ARTÍCULO 39-2. OBLIGACIONES DE LOS RESPONSABLES DEL


IMPUESTO AL CONSUMO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto
422 de 1996). Los productores e importadores de productos gravados con
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, tienen las siguientes obligaciones:

a) Llevar un sistema contable que permita verificar o determinar los


factores necesarios para establecer la base de liquidación del impuesto,
el volumen de producción, el volumen de importación, los inventarios,
y los despachos y retiros. Dicho sistema también deberá permitir la
identificación del monto de las ventas efectuadas en cada Departamento
y en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, según facturas de
venta prenumeradas y con indicación del domicilio del distribuidor. Los
distribuidores deberán identificar en su contabilidad el monto de las ventas

Art. 39-2
Estatuto Tributario de Bogotá
162

efectuadas en cada Departamento y en el Distrito Capital de Santa Fe


de Bogotá, según facturas de venta prenumeradas.
b) Expedir la factura correspondiente con el lleno de todos los requisitos
legales, conservarla hasta por dos años y exhibirla a las autoridades
competentes cuando les sea solicitada. Los expendedores al detal están
obligados a exigir la factura al distribuidor, conservarla hasta por dos años
y exhibirla a las autoridades competentes cuando les sea solicitada.
c) Fijar los precios de venta al detallista y comunicarlos a la Secretaría de
Hacienda del Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá, dentro de los diez
(10) días siguientes a su adopción o modificación.
PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El
transportador está obligado a demostrar la procedencia de los productos. Con
este fin, deberá portar la respectiva tornaguía, o el documento que haga sus
veces, y exhibirla a las autoridades competentes cuando le sea requerida.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 2349 DE 5 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Porte y exhibición deltornaguía de
movilización.

• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.


JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La expedición y legalización de tornaguías
compete exclusivamente a las autoridades departamentales o distritales de donde
se despachan las mercancías transportadas, y al jefe de rentas o funcionario
competente de la entidad territorial a donde se destinan.

ARTÍCULO 40. OBLIGACIONES ESPECIALES PARA LOS SUJETOS


PASIVOS DEL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Sin perjuicio del
cumplimiento de las demás obligaciones contempladas en este Decreto,
los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán
cumplir con la obligación tributaria de constituir las garantías necesarias
para respaldar la declaración y pago de los impuestos, las cuales se harán
efectivas en el caso de incumplimiento.

La cuantía de la garantía señalada en el inciso anterior será equivalente


al diez por ciento (10%) del total del aforo del recinto donde se presente el
espectáculo, certificado por su propietario o administrador, con vigencia de
seis (6) meses a partir de la fecha de presentación del espectáculo público.

Art. 40
Declaraciones Tributarias
163

Cuando se trate de espectáculos públicos permanentes, la cuantía anual


de la garantía será el siete por ciento (7%) del valor total del aforo del
recinto donde se presente el espectáculo, certificado por su propietario o
administrador, multiplicado por el número de veces de presentación previsto
para el respectivo año.

La certificación mencionada en los dos incisos anteriores deberá conservarse


para ser exhibida, cuando la administración tributaria así lo exija.

Los sujetos pasivos del impuesto sobre espectáculos públicos, deberán


presentar la declaración y efectuar el respectivo pago, una vez realizado el
espectáculo, dentro de los términos que se fijen para el efecto, y deberán
conservar el saldo de las boletas selladas y no vendidas, para efectos de
ponerlas a disposición de los funcionarios de Impuestos distritales cuando
exijan su exhibición.

ARTÍCULO 41. OBLIGACIÓN DE INFORMAR NOVEDADES EN LOS


IMPUESTOS DE JUEGOS, DE RIFAS, CONCURSOS, BINGOS Y
SIMILARES, Y EN EL IMPUESTO SOBRE ESPECTÁCULOS PÚBLICOS.
(Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los sujetos pasivos
de los Impuestos de juegos, de rifas, concursos, bingos y similares y del
impuesto sobre espectáculos públicos, deberán comunicar dentro de los
términos y en los formatos indicados por la Dirección Distrital del Impuestos,
cualquier novedad que pueda afectar los registros de dicha dependencia.

ARTÍCULO 42. OBLIGACIÓN DE LA DIRECCIÓN DE RIFAS, JUEGOS Y


ESPECTÁCULOS. Para efectos de control, la Dirección de Rifas, Juegos y
Espectáculos, o la dependencia que haga sus veces, deberá remitir dentro
de los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes, a la Dirección Distrital
de Impuestos, copia de las resoluciones mediante las cuales se otorgaron
y/o negaron permisos para la realización de rifas, bingos, concursos,
clubes y similares, juegos y espectáculos públicos, expedidas en el mes
inmediatamente anterior.

ARTÍCULO 43. OBLIGACIÓN ESPECIAL EN EL IMPUESTO DE AZAR


Y ESPECTÁCULOS. Toda persona natural, jurídica o sociedad de hecho
que explote económicamente cualquier tipo de juegos de los que tratan las
normas vigentes, deberá llevar semanalmente por cada establecimiento,

Art. 43
Estatuto Tributario de Bogotá
164

planillas de registro en donde se indiquen el valor y la cantidad de boletas


o tiquetes utilizados y/o efectivamente vendidos por cada máquina, mesa,
cancha, pista o cualquier sistema de juego, y en las cuales se incluirá como
mínimo la siguiente información:

1. Número de la planilla y fecha de la misma.

2. Nombre e identificación de la persona natural o jurídica que explote la


actividad de juegos.

3. Dirección del establecimiento.

4 Código y cantidad de cada tipo de juegos.

5. Cantidad de boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas o similares


utilizados y/o efectivamente vendidos.

6. Valor unitario de las boletas, billetes, tiquetes, fichas, monedas, dinero


en efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.

7. Valor total de las boletas, billetes, tiquetes, fichas monedas, dinero en


efectivo o similares, utilizados y/o efectivamente vendidos.

Las planillas de que trata el inciso anterior deberán conservarse para ser
puestas a disposición de las autoridades tributarias distritales cuando
así lo exijan y sin perjuicio de la obligación de exhibir la contabilidad, las
declaraciones de renta y demás soportes contables. Para efectos del
cumplimiento de la obligación de facturar, dichas planillas constituyen
documento equivalente a la factura.

ARTÍCULO 44. OBLIGACIÓN DE ACREDITAR LA DECLARACIÓN Y PAGO


DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y DE LA CONTRIBUCIÓN DE
VALORIZACIÓN. Derogado Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011

• Acuerdo 469 de 2011


ARTÍCULO 11°. Obligación de acreditar la declaración y pago del impuesto
predial unificado y de la contribución de valorización. De conformidad con el
artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, para autorizar el otorgamiento de escrituras
públicas de actos de transferencia de dominio sobre inmuebles deberá acreditarse
ante el Notario que el predio no tiene deuda vigente por concepto de impuesto
predial unificado así como el pago de las contribuciones por valorización que se
hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.

Art. 44
Declaraciones Tributarias
165
En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez,
éste deberá cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate,
previa presentación de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por
parte del adjudicatario del predio.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13561 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La carga tributaria (contribución) se
compensa con la ventaja diferencial que se obtiene al enajenar el bien.

ARTÍCULO 45. OBLIGACIÓN DE INFORMAR LA DIRECCIÓN Y LA


ACTIVIDAD ECONÓMICA. Los obligados a declarar informarán su dirección
en las declaraciones tributarias.

Cuando existiere cambio de dirección, el término para informarla será de tres


(3) meses contados a partir del mismo, para lo cual se deberán utilizar los
formatos especialmente diseñados para tal efecto por la Dirección Distrital
de Impuestos. Lo anterior se entiende sin perjuicio de lo dispuesto en el
artículo 8 del este Decreto.

En el caso de los obligados a presentar la declaración de industria y comercio


y avisos y tableros, deberán informa, además de la dirección su actividad
económica, de conformidad con las actividades señaladas mediante
resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha Resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los Impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

La administración tributaria distrital podrá establecer, previas las verificaciones


del caso, la actividad económica que corresponda al contribuyente.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría Distrital de Hacienda No. 79 de 2013: Por medio de
la cual se adopta para la administración del impuesto de industria y comercio,
avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la Clasificación de Actividades
Económicas – CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia.

ARTÍCULO 46. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR CERTIFICADOS. (Modificado


por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los agentes de retención en la
fuente de Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
deberán expedir anualmente un certificado de retenciones que contendrá la
información contemplada en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional.

Art. 46
Estatuto Tributario de Bogotá
166

A solicitud del retenido, el retenedor expedirá un certificado por cada retención


efectuada, el cual deberá contener las mismas especificaciones del certificado
anual.

CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• *Decreto 271 de 2002: Art 10.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 381. CERTIFICADOS POR OTROS CONCEPTOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 622, 666 y 667.
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 42 num. 2.
• *Decreto Reglamentario 702 de 2013: Por el cual se reglamentan parcialmente
los artículos 375, 376, 381 parágrafo 2, 382, 580-1 y 800 del Estatuto Tributario.
• *Decreto Reglamentario 700 de 1997:Arts. 18, 19, 20, 22 y 42.
• *Decreto Reglamentario 836 de 1991: Art. 10.
• *Decreto Reglamentario 558 de 1999: Por el cual se reglamenta parcialmente
el Estatuto Tributario y se dictan otras disposiciones.
• *Resolución DIAN No. 212 de 2013: Por la cual se establecen los requisitos,
condiciones, las especificaciones técnicas y procedimentales, relacionadas con la
información y su entrega de que trata el Decreto número 702 de 2013, que deben
suministrar las Entidades Ejecutoras del Presupuesto General de la Nación.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 045335 DE 23 DE JULIO DE 2013. DIAN. Reintegro de retenciones
en exceso o indebidamente practicadas

• CONCEPTO 053947 DE 24 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Certificados de


Retención en la Fuente.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 105489 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2007. DIAN.


Certificados diferentes de ingresos laborales. Expedición de certificados en medios
electrónicos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16887 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Se debe aceptar la deducción por el
impuesto de timbre pagado cuando el certificado expedido por el agente retenedor
es suficiente.

• EXPEDIENTE 17054 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No es procedente
desestimar las certificaciones de retención en la fuente por no haber sido aportadas
en las oportunidades en que fueron requeridas o por falta de fecha cierta.

• EXPEDIENTE 16026 DE 20 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El agente de retención del impuesto sobre la

Art. 46
Declaraciones Tributarias
167
renta es el sujeto pasivo jurídico del impuesto, independientemente de que quien
debe soportar el efecto económico del gravamen sea el beneficiario de pago o
abono en cuenta.

• Artículo 381 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante


Sentencia C-421 de 21 de septiembre de 1995, Magistrado Ponente, Dr. Jorge
Arango Mejía.

ARTÍCULO 47. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA. (Modificado por el


artículo 1 del Decreto 422 de 1996). Los contribuyentes de los Impuestos
de industria y comercio, sobre espectáculos públicos, de juegos y de rifas,
concursos, sorteos, bingos y similares, y de consumo, están obligados a
expedir factura o documento equivalente por las operaciones que realicen.
Dicha obligación se entenderá cumplida con la expedición de la factura o
documento equivalente exigida en los artículos 615, 616 y 617 del Estatuto
Tributario Nacional.

Para el caso de los espectáculos públicos se considera documento


equivalente la boleta de acceso al mismo, para sorteos y rifas el documento
equivalente será la correspondiente boleta, para rifas y concursos que no
requieren boleta será el acta de entrega de premios, y para el caso de juegos
la planilla de que trata el artículo 43 de este Decreto.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15698 DE 17 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 615. OBLIGACIÓN DE EXPEDIR FACTURA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 381, 511, 615-1, Art. 617 inc. 1, Art. 618 inc.
2, Arts. 653 y 657.
• Decreto Reglamentario 803 de 2013: Por el cual se reglamenta parcialmente la
Ley 1607 de 2012.
• Decreto Reglamentario 3050 de 1997: Art. 11.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 57186 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Certificado al
proveedor.

• CONCEPTO 52276 DE 21 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Impuesto sobre la renta


para la equidad – CREE. Sociedades por Acciones Simplificadas. Facturación.
Sujetos Pasivos.

Art. 47
Estatuto Tributario de Bogotá
168
• CONCEPTO 050328 DE 10 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Obligación de exigir
factura. Obligación de expedir facturas. Sanción por no expedir factura.

• CONCEPTO 045334 DE 23 DE JULIO DE 2013. DIAN. IVA - Obligados a facturar


- exportación de servicios.

• OFICIO 76739 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Factura Obligación.

• CONCEPTO 52677 DE 17 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Alcance de la palabra


“copia” para efectos tributarios.

• OFICIO 050629 DE 10 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Trabajadores Independientes.


Facturación.

• CONCEPTO 040096 DE 4 DE JUNIO DE 2010. DIAN. Cesión de los derechos


de compra.

• CONCEPTO 016054 DE 8 DE MARZO DE 2010. DIAN. Causación del gravamen


en el servicio de intermediación en la venta de bienes inmuebles.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16086 DE 4 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 616. LIBRO FISCAL DE REGISTRO DE OPERACIONES.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 652 y 653.
• Decreto Reglamentario 380 de 1996: Art. 13.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 099598 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Obligaciones de los
responsables del impuesto sobre las ventas para profesionales en actividades
cambiarias.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 617. REQUISITOS DE LA FACTURA DE VENTA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 615, Art. 618-2 num. 4, Arts. 652, 653, 657 y
771-2.
• Código de Comercio: Arts. 772, 774 al 776.
• *Ley 962 de 2005: Art. 45.
• *Ley 300 de 1996: Art. 39.
• *Decreto Reglamentario 2876 de 2013: Art. 6.
• *Decreto Reglamentario 2498 de 2012: Art. 1.

Art. 47
Declaraciones Tributarias
169
• *Decreto Reglamentario 522 de 2003: Art. 4.
• *Decreto Reglamentario 1001 de 1997: Art. 5.
• *Decreto Reglamentario 1165 de 1996: Arts. 2 y 13.
• *Circular DIAN No. 96 de 2008: Consideraciones de la DIAN respecto de la Ley
1231 de 2008.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 76739 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Factura Obligación.
• OFICIO 028192 DE 2 DE MAYO DE 2012. DIAN. Factura. Requisitos.
• CONCEPTO 050941 DE 12 DE JULIO DE 2011. DIAN. Imposición de la sanción
de inexactitud.
• CONCEPTO 39096 DE 31 DE MAYO DE 2011. DIAN. Factura. Requisitos.
• CONCEPTO 063270 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Devolución del
impuesto sobre las ventas que paguen los visitantes extranjeros en las Unidades
Especiales de Desarrollo Fronterizo.
• CONCEPTO 089685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Procedencia de
costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• CONCEPTO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Requisitos de la
facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.
• CONCEPTO 072275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre
aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte. 
• CONCEPTO 058805 DE 22 DE JULIO DE 2009. DIAN. Facturación- Documento
equivalente en aerolíneas.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039080 DE 15 DE MAYO DE 2009. DIAN. Facturación
de servicios gravados y exentos.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 037307 DE 11 DE MAYO DE 2009. DIAN. Factura
cambiaria de transporte. Vigencia transitoria.
• CONCEPTO 016940 DE 26 DE FEBRERO DE 2009. DIAN. Efectos tributarios
que originan las consideraciones qué sobre la Ley 1231 de 2008 hace la Circular
096 del 16 de octubre de 2008.
• OFICIO TRIBUTARIO 101018 DE 10 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Aplicación
normativa sobre la facturación posterior a la promulgación de la ley 1231 de 2008.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 093079 DE 22 DE SEPTIEMBRE DE 2008. DIAN.
Factura. Requisitos para efecto de título-valor.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17492 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para la procedencia del IVA
en contratos de prestación de servicios con personas sin domicilio en el país no
es un requisito la existencia del contrato aceptándose la factura como documento
equivalente.

Art. 47
Estatuto Tributario de Bogotá
170
• EXPEDIENTE 16890 DE 27 DE ENERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Las cuentas de cobro, contratos de
arrendamiento, comprobantes de egreso y las órdenes de pago no son aceptables
como prueba de los costos y deducciones al estar previsto para ello la factura
con requisitos legales.

• EXPEDIENTE 16635 DE 7 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Las operaciones con
no residentes o no domiciliados en Colombia que originen el derecho a reclamar
impuestos descontables pueden soportarse en facturas que den certeza de dichas
operaciones, independientemente de que no estén sometidas a los requisitos de
la ley colombiana en virtud del principio de territorialidad.

• EXPEDIENTE 16739 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De la procedencia de
costos, deducciones e impuestos descontables. Aspectos probatorios.

• EXPEDIENTE 16605 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La factura con el lleno de
los requisitos legales es tarifa legal probatoria para la procedencia de la devolución
del IVA pagado por la compra de materiales para la construcción de vivienda de
interés social.

• EXPEDIENTE 16791 DE 28 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Procedencia de los costos y
deducciones en el impuesto sobre la renta.

• EXPEDIENTE 16086 DE 4 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La expedición de facturas no está dentro del
hecho generador de la estampilla pro hospital universitario porque son documentos
privados que no requieren autorización para su validez.

ARTÍCULO 47-1. TRANSITORIO. PLAZO PARA EMPEZAR A APLICAR


EL SISTEMA DE FACTURACIÓN. Los nuevos requisitos de la facturación
establecidos en la Ley 223 de 1995, deberán cumplirse para la facturación
expedida a partir de Julio 1 de 1996.

ARTÍCULO 48. OBLIGACIÓN DE INFORMAR EL NIT EN LA


CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS. Los
contribuyentes de los Impuestos administrado por la Dirección Distrital de
Impuestos deberán dar cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 619 del
Estatuto Tributario.

Art. 47-1
Sanciones
171
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 619. EN LA CORRESPONDENCIA, FACTURAS Y DEMÁS DOCUMENTOS


SE DEBE INFORMAR EL NIT.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 621, 652 y 755.
• *Decreto Reglamentario 1189 de 1988: Art. 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 066812 DE 19 DE SEPTIEMBRE DE 2005. DIAN. NIT. Documentos
donde se debe indicar.

ARTÍCULO 49. INFORMACIÓN PARA GARANTIZAR PAGO DE DEUDAS


TRIBUTARIAS. Para efectos de garantizar el pago de las deudas tributarias
distritales, el juez, notario o funcionario competente, en el respectivo proceso
deberá suministrar las informaciones y cumplir las demás obligaciones, a que
se refieren los artículos 844, 845, 846, 847 y 849-2 del Titulo IX del Libro
Quinto del Estatuto Tributario, dentro de las oportunidades allí señaladas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 844. EN LOS PROCESOS DE SUCESIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 7, 38, 91, 241, 245, 312, 3174, 389 y 622.
• Código General del Proceso: Arts. 473 y ss.
• *Decreto-Ley 902 de 1988: Por el cual se autoriza la liquidación de herencias y
sociedades conyugales vinculadas a ellas ante notario público y se dictan otras
disposiciones.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO TRIBUTARIO 016542 DE 19 DE FEBRERO DE 2008. DIAN. Intervención
de la administración de impuestos en procesos de sucesión. Responsabilidad
solidaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 845. CONCORDATOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 818 y 827.
• Código General del Proceso: Arts. 473 y ss.
• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 55 y 79.

Art. 49
Estatuto Tributario de Bogotá
172
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 045456 DE 21 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Ampliación al Oficio
018548 de marzo 15 de 2010.

• CONCEPTO 018548 DE 16 DE MARZO DE 2011. DIAN. Condonación Intereses


Moratorios. Acuerdo Concordatario.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 846. EN OTROS PROCESOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 818, 827, 849 y 849-2.
• *Ley 1116 de 2006: Arts. 18 y ss.
• *Ley 550 de 1999: Arts. 5, 33, 34, 52, 56 y 79.
• *Circular Externa Supersociedades No. 002 de 2009: Procesos de liquidación
judicial - presentación de estados financieros trimestrales.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 105928 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Facilidades de pago.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16119 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez iniciado un proceso concursal, se debe
informar a la DIAN para que se haga parte en el proceso.

• EXPEDIENTE 14469 DE 28 DE JUNIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La DIAN está facultada para intervenir en
los procesos concursales, con el fin de hacer valer las deudas fiscales de plazo
vencido, y las que surjan hasta el momento de la liquidación o terminación del
respectivo proceso.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 847. EN LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 794, 818 y 827.
• Código de Comercio: Arts. 218 y ss.
• *Ley 1116 de 2006: Por la cual se establece el Régimen de Insolvencia Empresarial
en la República de Colombia y se dictan otras disposiciones.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO TRIBUTARIO 013628 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Procedimiento
de cobro coactivo por bonos de seguridad. Responsabilidad solidaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16073 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Responsabilidad solidaria del liquidador
de la sociedad; alcance en la disolución.

Art. 49
Sanciones
173
• EXPEDIENTE 15347 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los liquidadores que no procuren el
pago de las deudas de acuerdo con la prelación de créditos y los representantes
legales que omitan dar aviso oportuno a la DIAN de la causal de disolución, serán
solidariamente responsables por las deudas insolutas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 849-2. PROVISIÓN PARA EL PAGO DE IMPUESTOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código de Comercio: Arts. 350, 371, 452 y 476.
• *Ley 1116 de 2006: Por la cual se establece el Régimen de Insolvencia Empresarial
en la República de Colombia y se dictan otras disposiciones.

ARTÍCULO 50. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN


PERIÓDICA. (Modificado por el artículo 26 del Decreto 362 de
2002). Las siguientes personas y entidades relacionadas a continuación
estarán obligadas a suministrar información periódica relacionada con
operaciones realizadas en la jurisdicción de Bogotá, en los términos,
condiciones y periodicidad que establezca el Director Distrital de Impuestos
mediante resolución: Entidades del Sistema de Seguridad Social Integral,
Administradoras de Fondos de Cesantías y Cajas de Compensación Familiar;
Entidades Públicas de cualquier orden, Empresas Industriales y Comerciales
del Estado de cualquier orden y Grandes Contribuyentes catalogados por
la DIAN; Bolsas de Valores y Comisionistas de Bolsa; entidades del sector
financiero, Superintendencia Bancaria, centrales financieras de riesgo
y Superintendencia de Sociedades; Empresas de Servicios Públicos;
importadores, productores y comercializadores de combustibles derivados
del petróleo y los agentes de retención de impuesto de industria y comercio
en Bogotá.

El incumplimiento de esta obligación dará lugar a la aplicación de la sanción


prevista en el artículo 69 de este Decreto.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13540 DE 4 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria.

ARTÍCULO  51. OBLIGACIÓN DE SUMINISTRAR INFORMACIÓN


SOLICITADA POR VÍA GENERAL. Sin perjuicio de las facultades de

Art. 51
Estatuto Tributario de Bogotá
174

fiscalización de la administración tributaria distrital, el Director Distrital de


Impuestos podrá solicitar a las personas o entidades, contribuyentes y no
contribuyentes, declarantes o no declarantes, información relacionada con sus
propias operaciones o con operaciones efectuadas con terceros, así como la
discriminación total o parcial de las partidas consignadas en los formularios
de las declaraciones tributarias, con el fin de efectuar estudios y cruces de
información necesarios para el debido control de los tributos distritales.

La solicitud de información de que trata este artículo, se formulará mediante


resolución del Director, en la cual se establecerán los grupos o sectores de
personas o entidades que deben suministrar la información requerida para
cada grupo o sector, los plazos para su entrega, que no podrán ser inferiores
a dos (2) meses, y los lugares a donde deberá enviarse.

Esta información deberá presentarse en medios magnéticos cuando se trate


de personas o entidades que en el año inmediatamente anterior a aquel en el
que se solicita la información, hubieren poseído en el último día un patrimonio
bruto superior a doscientos millones de pesos ($200.000.000) o cuando sus
ingresos brutos hubieren sido superiores a cuatrocientos millones de pesos
($400.000.000) (valores año base 1987).

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. DDI-044256 de 2013: Por la
cual se establecen las personas naturales, jurídicas y/o sociedades de hecho,
el contenido y las características de la información que deben suministrar a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá DIB en relación con los Impuestos
Predial Unificado y sobre vehículos automotores.

• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. 296DDI-040880 de 2012: Por


la cual se establecen las personas naturales, jurídicas y/o sociedades de hecho,
el contenido y las características de la información que deben suministrar a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”.

ARTÍCULO 52. OBLIGACIÓN DE CONSERVAR INFORMACIONES Y


PRUEBAS. La obligación contemplada en el artículo 632 del Estatuto
Tributario Nacional será aplicable a los contribuyentes, retenedores y
declarantes de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos.

Sin perjuicio del cumplimiento de las demás exigencias consagradas en


el mencionado artículo, la obligación de conservar las informaciones y
pruebas contempladas en el numeral 2 deberán entenderse referidas a los

Art. 52
Sanciones
175

factores necesarios para determinar hechos generadores, base gravables,


Impuestos, anticipos, retenciones, sanciones y valores a pagar, por los
tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, comprendidos
todas aquellas exigidas en las normas vigentes a la fecha de expedición del
presente Decreto y en las que se expidan en el futuro.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 632. DEBER DE CONSERVAR INFORMACIONES Y PRUEBAS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 744 y 772.
• *Ley 962 de 2005: Arts. 28, 44 y 46.
• *Decreto Reglamentario 3026 de 2013: Arts. 16.
• *Decreto Reglamentario 4400 de 2004: Art. 17.
• *Decreto Reglamentario 422 de 1991: Art. 6.
• *Circular DIAN No. 118 de 2005: Aplicación Ley 962 de 2005

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 70391 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2013. DIAN. Conservación de los
documentos relacionados a los regímenes tributario, aduanero y cambiario.

• OFICIO 049693 DE 3 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Conservación de documentos.

• CONCEPTO 072275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre


aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte. 

• CONCEPTO 027363 DE 3 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Factura de Empresa Social


del Estado prestadora del servicio de salud.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No hay lugar a rechazar la
deducción por gastos de arrendamiento porque el contrato no está autenticado
en el mismo año de la solicitud de la deducción.

• EXPEDIENTE 15702 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Productores e importadores de
productos con impuesto al consumo no están obligados a mantener las tornaguías.

• EXPEDIENTE 15164 DE 22 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Prueba Pericial Evidenció que
la Sociedad contribuyente registró y calculó depreciación acumulada sobre la
maquinaria y equipo que llevó a la declaración de Renta como costo, y en esa
forma aparece en los respectivos libros de contabilidad.

• Artículo 632 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-981 de 26 de septiembre de 2005, Magistrada Ponente Dra. Clara
Inés Vargas Hernández.

Art. 52
Estatuto Tributario de Bogotá
176

ARTÍCULO 53. OBLIGACIÓN DE ATENDER REQUERIMIENTOS. Los


contribuyentes y no contribuyentes de los Impuestos distritales, deberán
atender los requerimientos de información y pruebas, que en forma particular
solicite la Dirección Distrital de Impuestos, y que se hallen relacionados con
las investigaciones que esta dependencia efectúe.

(Inciso adicionado por el artículo 31 del Decreto 401 de 1999). Cuando


se hagan requerimientos ordinarios o solicitudes de información por parte
de la Dirección Distrital de Impuestos, el plazo mínimo para responder será
de 15 días calendario.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1028 DE 27 DE ABRIL 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Aplicación de la sentencia C-1040 del 2003, por medio de la cual
se declaran inexequibles las expresiones porcentuales contenidas en el artículo
111 de la Ley 788 del 2002 .

CAPÍTULO IV
SANCIONES

NORMAS GENERALES

ARTÍCULO 54. ACTOS EN LOS CUALES SE PUEDEN IMPONER


SANCIONES. (Modificado por artículo 27 del Decreto 362 de 2002). Las
sanciones podrán aplicarse en las liquidaciones oficiales, cuando ello fuere
procedente, o mediante resolución independiente.

Sin perjuicio de lo señalado en normas especiales, cuando la sanción se


imponga en resolución independiente, previamente a su imposición deberá
formularse traslado de cargos al interesado por el término de un mes con el
fin de que presente sus objeciones y pruebas y/o solicitar la práctica de las
que estime convenientes.

NOTA: El artículo 197 de la Ley 1607 de 2012, señala:

Artículo 197. Las sanciones a que se refiere el Régimen Tributario Nacional se


deberán imponer teniendo en cuenta los siguientes principios:

1. LEGALIDAD. Los contribuyentes solo serán investigados y sancionados


por comportamientos que estén taxativamente descritos como faltas en la
presente ley.

Art. 53
Sanciones
177
2. LESIVIDAD. La falta será antijurídica cuando afecte el recaudo nacional.

3. FAVORABILIDAD. En materia sancionatoria la ley permisiva o favorable, aun


cuando sea posterior se aplicará de preferencia a la restrictiva o desfavorable.

4. PROPORCIONALIDAD. La sanción debe corresponder a la gravedad de la


falta cometida.

5. GRADUALIDAD. La sanción deberá ser aplicada en forma gradual de acuerdo


con la falta de menor a mayor gravedad, se individualizará teniendo en cuenta
la gravedad de la conducta, los deberes de diligencia y cuidado, la reiteración
de la misma, los antecedentes y el daño causado.

6. PRINCIPIO DE ECONOMÍA. Se propenderá para que los procedimientos


se adelanten en el menor tiempo posible y con la menor cantidad de gastos
para quienes intervengan en el proceso, que no se exijan más requisitos o
documentos y copias de aquellos que sean estrictamente legales y necesarios.

7. PRINCIPIO DE EFICACIA. Con ocasión, o en desarrollo de este principio,


la Administración removerá todos los obstáculos de orden formal, evitando
decisiones inhibitorias; las nulidades que resulten de vicios de procedimiento,
podrán sanearse en cualquier tiempo, de oficio o a solicitud del interesado.

8. PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD. Con el procedimiento se propone asegurar y


garantizar los derechos de todas las personas que intervienen en los servicios,
sin ninguna discriminación; por consiguiente, se dará el mismo tratamiento a
todas las partes.

9. APLICACIÓN DE PRINCIPIOS E INTEGRACIÓN NORMATIVA. En la


aplicación del régimen sancionatorio prevalecerán los principios rectores
contenidos en la Constitución Política y la ley

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15762 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La ley tributaria sanciona con multa hasta
del 5% del valor de los pagos o abonos correspondientes a los certificados no
expedidos.

• EXPEDIENTE 13813 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

• EXPEDIENTE 12922 DE 4 DE ABRIL DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.


GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.

ARTÍCULO 55. PRESCRIPCIÓN DE LA FACULTAD DE SANCIONAR.


(Modificado por el artículo 28 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
sanciones se impongan en liquidaciones oficiales, la facultad para imponerlas

Art. 55
Estatuto Tributario de Bogotá
178

prescribe en el mismo término que existe para practicar la respectiva


liquidación oficial.

Cuando las sanciones se impongan en resolución independiente, deberá


formularse el pliego de cargos correspondiente dentro de los dos (2) años
siguientes a la fecha en que se realizó el hecho sancionable, o en que cesó
la irregularidad si se trata de infracciones continuadas, salvo en el caso de
los interesados de mora y de la sanción por no declarar y de las sanciones
previstas en los artículos 659-, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional,
las cuales prescriben en el término de cinco (5) años, contados a partir de
la fecha en que ha debido cumplirse la respectiva obligación.

Vencido el término para la respuesta al pliego de cargos, la administración


tributaria distrital tendrá un plazo de seis (6) meses para aplicar la sanción
correspondiente, previa la práctica de las pruebas a que haya lugar.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13813 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por Extemporaneidad.

• EXPEDIENTE 10001 DE 30 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. DANIEL MANRIQUE GUZMÁN. Sanción impuesta en resolución diferente.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA


PROFESIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Art. . 23 y Art. 26 num. 5.
• *Memorando DIAN No 000050 de 2012: Anexos y pruebas que soportan las
irregularidades de los Profesionales de la Contaduría Pública.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057551 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Sanción por violar
normas que rigen la profesión. Sanción a sociedades de contadores públicos.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 659 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-597 del 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

Art. 55
Sanciones
179
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 638.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Arts. 4 y 23.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057551 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Sanción por violar
normas que rigen la profesión. Sanción a sociedades de contadores públicos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 659-1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-597 de 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 660. SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES


TRIBUTARIAS Y CERTIFICAS PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 638, 739 y 740.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 067468 DE 29 DE OCTUBRE DE 2012. DIAN. Sanción a sociedades de
contadores públicos.

• OFICIO 016906 DE 12 DE MARZO DE 2012. DIAN. Suspensión de la facultad


de firmar declaraciones tributarias.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación


saldos a favor. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.

• Artículo 660 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-597 del 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

ARTÍCULO 56. VALOR MÍNIMO DE LAS SANCIONES. Respecto del


impuesto sobre vehículos automotores, impuesto de industria y comercio,

Art. 56
Estatuto Tributario de Bogotá
180

avisos y tableros, impuesto de delineación urbana e impuesto de espectáculos


públicos, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o
por la Administración Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios
mínimos diarios vigentes. ($164.000 Año 2014).

Respecto del impuesto predial unificado el valor mínimo de cualquier


sanción, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el
contribuyente o declarante o por la Administración Tributaria Distrital, será
de acuerdo a la siguiente tabla:

ESTRATO SALARIOS MINIMOS DIARIOS VIGENTES (SMDV)


1, 2, 3 y 4 6 SMDV ($123.000 año 2014)
5y6 8 SMVD ($164.000 año 2014)

Para los demás predios no incluidos en la tabla anterior, que les aplique
sanción, tendrán una sanción mínima de ocho (8) Salarios Mínimos Diarios
Vigentes (SMDV). ($164.000 Año 2014).

La sanción mínima aplicable a los demás impuestos administrados por la


Dirección Distrital de Impuestos será la establecida en el artículo 639 del
Estatuto Tributario Nacional.

Lo dispuesto en este artículo no será aplicable a las declaraciones en que


no resulte impuesto a cargo, ni a los intereses de mora, ni a las sanciones
contempladas para los contribuyentes que se acojan al Sistema Preferencial
del impuesto predial unificado, al Sistema Preferencial del impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, relativas al manejo de la información
y por inscripción extemporánea o de oficio.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 639. SANCIÓN MÍNIMA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 640-1, 649, 652, 668 y 674 al 676.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO JURÍDICO 06359 DE 25 DE MAYO DE 2011. MINISTERIO DE
HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Régimen sancionatorio.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 050591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Sanción


por extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la
fuente.

Art. 56
Sanciones
181

ARTÍCULO 56-1. INGRESOS COMO BASE DE LIQUIDACIÓN DE


SANCIONES. (Modificado por el artículo 30 del Decreto 362 de 2002).
Con excepción de las sanciones que se refieren al impuesto predial unificado
y al impuesto sobre vehículos automotores, las sanciones que se impongan
por concepto de los impuestos distritales deberán liquidarse con base en los
ingresos obtenidos en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1013 DE 4 DE MARZO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.

ARTÍCULO 57. INCREMENTO DE LAS SANCIONES POR REINCIDENCIA.


(Modificado por el artículo 44 del Decreto 362 de 2002). Cuando se
establezca que el infractor, por acto administrativo en firme en la vía
gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del mismo tipo dentro
de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por la
Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta
en un ciento por ciento (100%).

Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea


o de oficio ni a la sanción por expedir factura sin requisitos.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 942 DE 15 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.

ARTÍCULO 58. PROCEDIMIENTO ESPECIAL PARA ALGUNAS


SANCIONES. En el caso de las sanciones por facturación, irregularidades
en la contabilidad, y clausura del establecimiento, no se aplicará la respectiva
sanción por la misma infracción, cuando esta haya sido impuesta por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales sobre tales infracciones o
hechos en un mismo año calendario.

Lo señalado en el inciso anterior también será aplicable en los casos en que


la sanción se encuentre vinculada a un proceso de determinación oficial de
un impuesto específico, sin perjuicio de las correcciones a las declaraciones
tributarias que resulten procedentes, y de las demás sanciones que en el
mismo se originen.

Art. 58
Estatuto Tributario de Bogotá
182

ARTÍCULO 59. SANCIONES PENALES GENERALES. (Derogado por el


artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

SANCIONES RELATIVAS A LAS DECLARACIONES

ARTÍCULO 60. SANCIÓN POR NO DECLARAR. (Modificado por el artículo


33 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones por no declarar cuando sean
impuestas por la administración, serán las siguientes:

1. En el caso en que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto


predial unificado, será equivalente al cuatro por ciento (4%) del impuesto
a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el evento de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar
será equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes
al momento de proferir el acto de sanción por mes o fracción de mes
calendario de retardo, desde la fecha del vencimiento para declarar hasta
el momento de proferir el acto administrativo. ($31.000, año 2014).
2. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al Impuesto
sobre vehículos automotores, será equivalente al cuatro por ciento (4%)
del impuesto a cargo por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del
acto administrativo que impone la sanción.
3. En el caso que la omisión de la declaración se refiera al impuesto de
industria, comercio, avisos y tableros, al impuesto de espectáculos
públicos o al impuesto de loterías foráneas, será equivalente al cero
punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o
al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren
en la última declaración presentada por dicho impuesto, la que fuere
superior; por cada mes o fracción de mes calendario de retardo desde el
vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción.
En el caso de no tener impuesto a cargo, la sanción por no declarar será
equivalente a uno punto cinco (1,5) salarios mínimos diarios vigentes al

Art. 59
Sanciones
183

momento de proferir el acto administrativo por cada mes o fracción de


mes calendario de retardo, contados a partir del vencimiento del plazo
para declarar.
4. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto al
consumo de cigarrillos y tabacos elaborados, o al impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos de procedencia extranjera o a la declaración
de introducción de dichos productos, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del período
al cual corresponda la declaración no presentada, o de los ingresos brutos
que figuren en la última declaración presentada, la que fuere superior.
5. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a la sobretasa
a la gasolina, será equivalente al diez por ciento (10%) del valor de
las consignaciones o de los ingresos brutos que figuren en la última
declaración presentada, la que fuere superior.
6. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera a las retenciones
en la fuente de impuestos distritales, será equivalente al diez por ciento
(10%) del valor de las consignaciones o de los ingresos brutos del
período al cual corresponda la declaración no presentada, o al ciento
por ciento (100%) de las retenciones que figuren en la última declaración
presentada, la que fuere superior.
7. En el caso de que la omisión de la declaración se refiera al impuesto
de delineación urbana, será equivalente al cero punto uno por ciento
(0.1%) del presupuesto de obra o construcción, por mes o fracción de
mes calendario de retardo, desde el vencimiento del plazo para declarar
hasta la fecha del acto administrativo que impone la sanción.
PARÁGRAFO 1. Cuando la administración disponga solamente de una de
las bases para liquidar las sanciones a que se refieren los numerales 3, 4,
5, y 6 del presente artículo, podrá aplicarla sobre dicha base sin necesidad
de calcular las otras.

PARÁGRAFO 2. Si dentro del término para interponer el recurso contra el


acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar
y se determina el respectivo impuesto del impuesto predial unificado o
del impuesto sobre vehículos automotores, el contribuyente acepta total o
parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la sanción
por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente
impuesta. Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante

Art. 60
Estatuto Tributario de Bogotá
184

la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus veces,


en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del pago o
acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones incluida la sanción
reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después
del emplazamiento.

PARÁGRAFO 3. Si dentro del término para interponer el recurso contra el


acto administrativo mediante el cual se impone la sanción por no declarar del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros, impuesto de espectáculos
públicos, impuesto de delineación urbana o al impuesto de loterías foráneas,
el contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el
acto administrativo, la sanción por no declarar se reducirá en un veinte por
ciento (20%) de la inicialmente impuesta. Para tal efecto el sancionado
deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad de recursos
tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones
y sanciones incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá
ser inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación
de la declaración después del emplazamiento.

PARÁGRAFO 4. Si dentro del término para interponer el recurso contra la


resolución que impone la sanción por no declarar la sobretasa a la gasolina
motor y al ACPM, el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos,
el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera y de retenciones, el contribuyente o declarante, presenta la
declaración, la sanción por no declarar se reducirá al diez por ciento (10%)
de la inicialmente impuesta. En este evento, el contribuyente o declarante
deberá presentar la declaración pagando la sanción reducida y un escrito
ante la correspondiente unidad de recursos tributarios o quien haga sus
veces, en el cual consten los hechos aceptados, adjuntando la prueba del
pago de la sanción reducida. En ningún caso, esta última sanción podrá ser
inferior a la sanción por extemporaneidad aplicable por la presentación de
la declaración después del emplazamiento.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1169 DE 19 DE ENERO 2008. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Sanción por no declarar los impuestos de industria y comercio,
avisos y tableros y de loterías foráneas.

• CONCEPTO 1162 DE 14 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

Art. 60
Sanciones
185
• CONCEPTO 1160 DE 27 DE AGOSTO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Resolución sanción y sanción reducida con pago parcial o
declaración sin pago.

• CONCEPTO 1148 DE 16 DE ENERO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto de azar y espectáculos.

• CONCEPTO 1013 DE 4 DE MARZO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Sanción Rifas Promociónales.

• CONCEPTO 898 DE 16 DE MARZO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Impuesto Industria y Comercio. Nulidad numeral 2 artículo 60
Decreto 807 de 1993.

• CONCEPTO 895 DE 15 DE FEBRERO 2001. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Predial y Procedimiento. Sujeto pasivo de la sanción por no
declarar.

• CONCEPTO 870 DE 27 DE JUNIO 2000. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES. Efecto de declaración presentada para acogerse a reducción
sanción.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 17409 DE 27 DE MAYO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Sanción por no declarar el impuesto de azar
y espectáculos.

• EXPEDIENTE 16350 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional ­Base de liquidación.

• EXPEDIENTE 15183 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DIAZ. Competencia del Alcalde para armonizar
las sanciones del Estatuto Tributario con los impuestos distritales.

• EXPEDIENTE 14994 DE 29 DE JUNIO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La consagración normativa previa de conductas
sancionables en materia tributaria, recibe idéntico tratamiento jurídico al impositivo,
y debe hacerse mediante ley, por ser la materia sustancial tributaria de reserva
del legislador, por mandato expreso de la Constitución.

• EXPEDIENTE 14134 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO


C.P. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE. Efectos “ex tunc”.

• EXPEDIENTE 13961 DE 18 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO. C.P.


JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Es deber de la ley, consagrar las sanciones
que han de aplicarse a quienes la infrinjan o incumplan las obligaciones que ella
impone a los asociados.

• EXPEDIENTE 14140 DE 13 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El restablecimiento del derecho no puede ser sino la
directa consecuencia de la nulidad decretada.

Art. 60
Estatuto Tributario de Bogotá
186
• EXPEDIENTE 13427 DE 19 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR ROMERO DÍAZ. La sanción tributaria tiene naturaleza sustancial,
sus elementos deben estar previamente establecidos por el legislador.

• EXPEDIENTE 13799 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.

• EXPEDIENTE 12358 DE 8 DE FEBERO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Procedencia de la reducción de la sanción.

• EXPEDIENTE 10870 DE 10 DE NOVIEMBRE DE 2000. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. El principio de legalidad es pilar
fundamental del derecho sancionatorio.

ARTÍCULO 60-1. PROCEDIMIENTO UNIFICADO DE LA SANCIÓN POR


NO DECLARAR Y DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO DE LOS IMPUESTOS
PREDIAL UNIFICADO Y SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES.
(Adicionado por el artículo 34 del Decreto 362 de 2002). Para los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores la Administración Tributaria
Distrital en el acto administrativo de la Liquidación de Aforo determinará el
impuesto correspondiente y la sanción por no declarar respectiva.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13823 DE 27 DE OCTUBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La facultad para imponer la sanción por
no declarar, prescribe en el término de cinco años, contados a partir de la fecha
en que ha debido cumplirse la obligación de presentar la declaración.

• EXPEDIENTE 14192 DE 12 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Resulta irrelevante si quien cancela el impuesto lo hace
en calidad de propietario, poseedor, nudo propietario o usufructuario, sin perjuicio
de que en caso de incumplimiento, la Administración pueda iniciar el cobro de las
obligaciones a cualquiera de ellos como deudores solidarios.

ARTÍCULO 61. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA


PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANTES DEL EMPLAZAMIENTO
O AUTO DE INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 31
del Decreto 362 de 2002). Los obligados a declarar, que presenten las
declaraciones tributarias en forma extemporánea antes de que se profiera
emplazamiento para declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán
liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción de mes calendario de

Art. 60-1
Sanciones
187

retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto
a cargo y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde
el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del ciento por ciento
(100%) del impuesto y/o retención según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción


por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2)
salario mínimo diario vigente al momento de presentar la declaración.
($10.000, año 2014).

Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,


el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea antes del emplazamiento
o auto de inspección tributaria, deberán liquidar y pagar la sanción por
extemporaneidad contenida en el artículo 641 del Estatuto Tributario Nacional.

La sanción de que trata el presente artículo se aplicará sin perjuicio de los


intereses que se originen por el incumplimiento en el pago del impuesto y/o
las retenciones a cargo del contribuyente o declarante.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15179 DE 15 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Sanción pecuniaria diaria por
extemporaneidad que debe aplicarse a las entidades recaudadoras.

• EXPEDIENTE 14138 DE 29 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Cada declaración del impuesto de
Industria, Comercio, Avisos y Tableros de cada período, cuando ha sido presentada
en forma extemporánea debe contener la sanción por extemporaneidad liquidada.

• EXPEDIENTE 13657 DE 23 DE JUNIO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No hay lugar a imponer sanción por inexactitud
cuando el menor valor a pagar que resulte en las declaraciones tributarias se
derive de errores de apreciación o de diferencias de criterio entre las oficinas de
impuestos y el declarante.

• EXPEDIENTE 14154 DE 28 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Sanción por extemporaneidad.

• EXPEDIENTE 13674 DE 28 DE ABRIL DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Constituyen inexactitud sancionable en las
declaraciones omitir ingresos, impuestos, bienes o actuaciones gravables; incluir
deducciones, descuentos y exenciones inexistentes y utilizar datos o factores
falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, siempre y cuando de ello se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del declarante.

Art. 61
Estatuto Tributario de Bogotá
188
• EXPEDIENTE 13849 DE 10 DE MARZO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.
• EXPEDIENTE 13226 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción por extemporaneidad debe
calcularse sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 641. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588 y 589.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Decreto 1694 de 2013: Art. 5.
• *Decreto Reglamentario 3071 de 1997: Art. 19.
• *Decreto Reglamentario 1809 de 1989:
• *Decreto 2972 de 2013: Art. 3.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 702 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Presentación de
Declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 097942 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2010. DIAN. De la sanción
establecida por el artículo 641 del E.T.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 050591 DE 23 DE JUNIO DE 2009. DIAN. Sanción
por extemporaneidad en la presentación de la declaración de retención en la
fuente.
• OFICIO TRIBUTARIO 029126 DE 18 DE ABRIL DE 2007. DIAN. Liquidación de
intereses a obligaciones tributarias de contribuyente que por sentencia judicial
se le ha declarado presuntamente muerto por desaparecimiento.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16193 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede rechazar el proyecto de corrección
cuando no se incluyó en la solicitud la sanción por corrección.
• Inciso 3 del artículo 641 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-637 de 31 de mayo de 2000, Magistrado Ponente Dr.
Álvaro Tafur Galvis.

ARTÍCULO 62. SANCIÓN DE EXTEMPORANEIDAD POR LA PRESENTACIÓN


DE LA DECLARACIÓN POSTERIOR AL EMPLAZAMIENTO O AUTO QUE
ORDENA INSPECCIÓN TRIBUTARIA. (Modificado por el artículo 32
del Decreto 362 de 2002). El contribuyente o declarante, que presente

Art. 62
Sanciones
189

la declaración extemporánea con posterioridad al emplazamiento o al


auto que ordena inspección tributaria, deberá liquidar y pagar una sanción
por extemporaneidad por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a cargo
y/o retenciones practicadas objeto de la declaración tributaria desde el
vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por ciento
(200%) del impuesto y/o retención según el caso.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción


será equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento de
presentar la declaración, por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo contado desde el vencimiento del plazo para declarar. ($21.000 año
2014).
Los obligados a declarar sobretasa a la gasolina motor y al ACPM, retenciones,
el impuesto al consumo de cervezas, sifones y refajos, el impuesto al consumo
de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera, que presenten
las declaraciones tributarias en forma extemporánea deberán liquidar y
pagar la sanción por extemporaneidad posterior al emplazamiento o al auto
de inspección tributaria contenida en el artículo 642 del Estatuto Tributario
Nacional.
La sanción de que trata el presente artículo se cobrará sin perjuicio de los
intereses que origine el incumplimiento en el pago del impuesto o retención
a cargo del contribuyente o declarante.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13799 DE 5 DE AGOSTO DE 2004. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Fueron presentadas con posterioridad al
mes que le fue otorgado por la Administración en el Emplazamiento para declarar y
sin que se haya dado aviso al Distrito de éste hecho, por lo cual la entidad profirió
la Sanción por no declarar que habla sido anunciada.

• EXPEDIENTE 13226 DE 27 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. GERMÁN AYALA MANTILLA sanción por extemporaneidad debe calcularse
sobre el total del impuesto a cargo objeto de la declaración tributaria

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 642. EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIÓN DE LAS


DECLARACIONES CON POSTERIORIDAD AL EMPLAZAMIENTO.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: 634, 643 y 715.
• *Decreto Reglamentario 1809 de 1989: Art. 4.

Art. 62
Estatuto Tributario de Bogotá
190
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CARTILLA IVA 2012. DIAN.
• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 015495 DE 24 DE DICIEMBRE DE 2008. DIAN. Sanción por
extemporaneidad en la prestación de las declaraciones. Sanción por mora en el
pago de retenciones. 
• CONCEPTO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento. 
• OFICIO TRIBUTARIO 023541 DE 27 DE MARZO DE 2007. DIAN. Liquidación
de aforo. Recursos de reconsideración.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo declarado CONDICIONALMENTE EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 63. SANCIÓN POR CORRECCIÓN DE LAS DECLARACIONES.


(Modificado por el artículo 35 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
contribuyentes o declarantes, corrijan sus declaraciones tributarias, deberán
liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, cuando la corrección se realice antes de que se
produzca emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de
inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a
favor, que se genere entre la corrección y la declaración inmediatamente
anterior a aquella, si la corrección se realiza después de notificado el
emplazamiento para corregir o auto que ordene visita de inspección
tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o pliego de
cargos.
PARÁGRAFO 1. Cuando la declaración inicial se haya presentado en forma
extemporánea, el monto obtenido en cualquiera de los casos previstos en los
numerales anteriores, se aumentará en una suma igual al cinco por ciento
(5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por cada mes o
fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de

Art. 63
Sanciones
191

la declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por
el respectivo período, sin que la sanción total exceda del ciento por ciento
(100%) del mayor valor a pagar.

PARÁGRAFO 2. La sanción por corrección a las declaraciones se aplicará


sin perjuicio de los intereses de mora que se generen por los mayores valores
determinados.

PARÁGRAFO 3. Para efectos del cálculo de la sanción de que trata este


artículo, el mayor valor a pagar o menor saldo a favor que se genere en la
corrección, no deberá incluir la sanción aquí prevista.

ARTÍCULO 64. SANCIÓN POR INEXACTITUD. (Modificado por el artículo


36 del Decreto 362 de 2002). Constituye inexactitud sancionable en las
declaraciones tributarias, la omisión de ingresos, de impuestos generados
por las operaciones gravadas, de bienes o actuaciones susceptibles de
gravamen, así como la inclusión de deducciones, descuentos, exenciones,
inexistentes, y, en general, la utilización en las declaraciones tributarias,
o en los informes suministrados a las oficinas de impuestos, de datos o
factores falsos, equivocados, incompletos o desfigurados, de los cuales se
derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del
contribuyente o declarante. Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de
solicitar compensación o devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido
objeto de compensación o devolución anterior.

Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de


retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte en las


declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de diferencias
de criterio entre la Dirección Distrital de Impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.

La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento


(160%) de la diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación
oficial y el declarado por el contribuyente o responsable.

Art. 64
Estatuto Tributario de Bogotá
192

La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se


cumplan los supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto
Tributario Nacional.

En el caso de la declaración de introducción de productos extranjeros


gravados con impuesto al consumo, la sanción se calculará sobre el mayor
impuesto a cargo determinado en la liquidación oficial. El mayor impuesto
se consignará a órdenes del Fondo - Cuenta Especial Impuesto al Consumo
de Productos Extranjeros.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1162 DE 14 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados .

• EXPEDIENTE 16018 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

• EXPEDIENTE 14191 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por Inexactitud/Presentó
declaraciones del impuesto de industria y comercio por los bimestres 1 a 6 de
1998 y 1 a 4 de 1999, dentro de la oportunidad prevista para el efecto.

• EXPEDIENTE 14161 DE 12 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sanción por inexactitud, por medio de
la cual se determinó oficialmente el impuesto de industria, comercio, avisos y
tableros por los bimestres I a VI de 1996.

• EXPEDIENTE 13849 DE 10 DE MARZO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Requerimientos de las declaraciones tributarias se
tengan por no presentadas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 709. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO


ESPECIAL.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704 y 713.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.

Art. 64
Sanciones
193
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.
• *Decreto-Ley 2150 de 1995: Art. 14

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección
provocada por la Administración.
• CARTILLA IVA 2012. DIAN.
• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales
de pago.
• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por
inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.
• OFICIO TRIBUTARIO 021842 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Firmeza de
la declaración tributaria por año gravable 2006 y procedencia del beneficio de
auditoría.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la
corrección tributaria.

• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

• EXPEDIENTE 15164 DE 22 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo Excepcional Para Corregir
La Declaración Tributaria.

• Apartes subrayados del artículo 709 declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704, 709 y 713.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.

Art. 64
Estatuto Tributario de Bogotá
194
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección
provocada por la Administración.
• CARTILLA IVA 2012. DIAN.
• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales
de pago.
• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por
inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.
• EXPEDIENTE 15098 DE 15 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos para que proceda la
Reducción de la Sanción por Inexactitud.
• Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 64-1. LA SANCIÓN POR INEXACTITUD PROCEDE SIN


PERJUICIO DE LAS SANCIONES PENALES. (Adicionado por el artículo
37 del Decreto 362 de 2002). Lo dispuesto en el artículo anterior, se aplicará
sin perjuicio de las sanciones que resulten procedentes de acuerdo con el
Código Penal, cuando la inexactitud en que se incurra en las declaraciones
constituya delito.

Si el Director Distrital de Impuestos, o los funcionarios competentes,


consideran que en determinados casos se configuran inexactitudes
sancionables de acuerdo con el Código Penal, deben enviar las informaciones
del caso a la autoridad o juez que tengan competencia para adelantar las
correspondientes investigaciones penales.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1162 DE 14 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

Art. 64-1
Sanciones
195

ARTÍCULO 65. SANCIÓN POR ERROR ARITMÉTICO. (Modificado por el


artículo 38 del Decreto 362 de 2002). Se presenta error aritmético en las
declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
697 del Estatuto Tributario Nacional.

Cuando la administración de impuestos efectúe una liquidación de corrección


aritmética sobre la declaración tributaria, y resulte un mayor valor a pagar
por concepto de impuestos a cargo del declarante, se aplicará una sanción
equivalente al treinta por ciento (30%) del mayor valor a pagar, sin perjuicio
de los intereses moratorios a que haya lugar.

La sanción de que trata el presente artículo, se reducirá a la mitad de su


valor, si el contribuyente o declarante, dentro del término establecido para
interponer el recurso respectivo, acepta los hechos de la liquidación de
corrección, renuncia al mismo y cancela o acuerda el pago del mayor valor
de la liquidación de corrección, junto con la sanción reducida.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1162 DE 14 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Reducción sanción – modifica Conceptos 851 de marzo 30 de
2000, 995 de octubre 6 de 2003 y 1087 de marzo 30 de 2005.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16917 DE 21 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Ausencia de daño como
requisito de la sanción.
• EXPEDIENTE 14541 DE 20 DE FEBRERO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dos eventos en los cuales la Administración
puede acudir a la liquidación de corrección aritmética.
• EXPEDIENTE 14012 DE 23 DE MARZO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HECTOR J. ROMERO DÍAZ. La Sala ha sostenido que la corrección de
sanciones, sea para determinarlas o para reliquidarlas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 697. ERROR ARITMÉTICO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 646, 698 y 699.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación


saldos a favor. 

Art. 65
Estatuto Tributario de Bogotá
196
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16817 DE 10 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.

SANCIONES RELATIVAS AL PAGO DE LOS TRIBUTOS

ARTÍCULO 66. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO. (Modificado por el


artículo 39 del Decreto 362 de 2002). La sanción por mora en el pago de
los impuestos distritales y la determinación de la tasa de interés moratoria,
se regularán por lo dispuesto en los artículos 634, 634-1 y 635 del Estatuto
Tributario Nacional

En todo caso, la totalidad de los intereses de mora se liquidará a la tasa de


interés vigente al momento del respectivo pago.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 634. SANCIÓN POR MORA EN EL PAGO DE IMPUESTOS, ANTICIPOS


Y RETENCIONES.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código de Comercio: Art. 884.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 1066 de 2006: Art. 3
• *Decreto 1694 de 2013: Art. 5.
• *Circular Externa DIAN No. 3 de 2013: Por la cual se señala el procedimiento
para el cálculo de los intereses moratorios.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 56916 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. La Administración
Tributaria, no tiene facultad alguna para conceder exención, exclusión o beneficio
tributario a quien está incurso en la situación de desplazamiento forzado.
• CONCEPTO 702 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Presentación de
Declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 198976 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2012. MINISTERIO DE SALUD
Y PROTECCIÓN SOCIAL. Pago de intereses de aportes a la seguridad social
en mora.
• CONCEPTO 44710 DE 13 DE JULIO DE 2012. DIAN. Presentación declaración
electrónica. Ampliación plazos. Intereses de Mora.
• CONCEPTO 070566 DE 31 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Corrección de las
declaraciones. Sanción por corrección de las declaraciones tributarias. Sanción
por mora en el pago de impuestos. 

Art. 66
Sanciones
197
• OFICIO TRIBUTARIO 103141 DE 14 DE DICIEMBRE 2007. DIAN. Tasa de interés
moratorio para obligaciones fiscales causadas con anterioridad a la suscripción
de acuerdo de reestructuración.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17704 DE 11 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Inclusión de la sanción
por inexactitud en la base para determinar la sanción por improcedencia de la
devolución o compensación.
• EXPEDIENTE 04036-01 DE 2 DE AGOSTO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARÍA CLAUDIA ROJAS LASSO. Se generan intereses de mora,
por el no pago oportuno de los tributos independientemente que se otorguen con
posterioridad facilidades de pago.
• EXPEDIENTE 15002 DE 26 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Se llama fuerza mayor, el imprevisto a
que no es posible resistir, como “los autos de autoridad ejercidos por un funcionario
público”.
• Artículo 634 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-231 de 18 de marzo de 2003, Magistrado Ponente Dr. Eduardo
Montealegre Lynett.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 634-1. SUSPENSIÓN DE LOS INTERESES MORATORIOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 715, 812, 813 y 867-1.
• *Decreto 1694 de 2013: Art. 5.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 702 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Presentación de
Declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 52581 DE 22 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Terminación por mutuo
acuerdo. Intereses.
• CONCEPTO 019283 DE 4 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA Y
CRÉDITO PÚBLICO. Intereses por mora.
• CONCEPTO 042786 DE 13 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Intereses moratorios,
condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 635. DETERMINACIÓN DE LA TASA DE INTERÉS MORATORIO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 812, 864 y 867-1.
• Código de Comercio: Art. 884.

Art. 66
Estatuto Tributario de Bogotá
198
• *Decreto 1694 de 2013: Art. 5.
• *Circular Externa DIAN No. 3 de 2013: Por la cual se señala el procedimiento
para el cálculo de los intereses moratorios.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 53522 DE 26 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Determinación de la
tasa de interés moratorio.

• CONCEPTO 52581 DE 22 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Terminación por mutuo


acuerdo. Intereses.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 01859-01 DE 27 DE SEPTIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. Intereses moratorios
en tasas retributivas y compensatorias de las CAR.

• EXPEDIENTE 04036-01 DE 2 DE AGOSTO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA CLAUDIA ROJAS LASSO. Se generan intereses de mora,
por el no pago oportuno de los tributos independientemente que se otorguen con
posterioridad facilidades de pago.

• EXPEDIENTE 16399 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El interés de mora en materia tributaria
se determina con base en el interés compuesto.

ARTÍCULO 66-1. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES QUE SE ACOJAN


AL SISTEMA PREFERENCIAL DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO.
(Modificado por el artículo 40 el Decreto 362 de 2002). Los contribuyentes
que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado
consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, y no paguen dentro de
los plazos fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción equivalente a
un valor igual al impuesto a cargo sin descuento. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que les corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al valor del impuesto dejado de cancelar. Lo
considerado en este parágrafo se aplicará siempre y cuando la Administración
Tributaria no haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.

(*) NOTA DE VIGENCIA: El sistema preferencial fijado por el Acuerdo 26 de 1998,


fue modificado por el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, que impone la obligación
de declarar con a tarifa preferencial del dos por mil (2%o0) a los contribuyentes
de los estratos 1 y 2 con avalúo catastral entre $10.553.000 y $68.575.000 y
adiciona en el parágrafo 3 como sanción por no cumplir con sus obligaciones
tributarias dentro de las fechas límites, el cien por ciento (100%) del impuesto
a cargo, generándose adicionalmente interés por mora se llega a sobrepasar el
año de incumplimiento. (Valores año 2014)

Art. 66-1
Sanciones
199
• Acuerdo 77 de 2002: Art 2.
ARTÍCULO 2. SISTEMA SIMPLIFICADO DE PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral
sea superior a $10.553.000 e igual o menor a $68.575.000 (Valor año base 2014)
pagarán mediante los recibos de pago que para el efecto prescriba la Dirección
Distrital de Impuestos.

Para elaborar los recibos mencionados la Administración liquidará el impuesto


con una tarifa preferencial del dos (2) por mil, tomando como base gravable el
avalúo catastral vigente a primero de enero del respectivo año gravable. Para la
liquidación del sistema preferencial de pago se tendrá en cuenta el descuento
por pronto pago del que trata el artículo 1 del presente acuerdo.

PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes de los predios aquí referidos podrán, si


así lo prefieren, declarar de conformidad con la normativa general vigente del
impuesto Predial Unificado y a la tarifa del dos (2) por mil. Si los contribuyentes
de estratos 1 y 2 deciden autoavaluar por el Sistema general vigente del Impuesto
Predial Unificado e incurren en alguna sanción, liquidarán como sanción mínima
la aplicable para estratos 3 y 4.

PARÁGRAFO 2. Los predios que cumplan con las características para tributar
mediante el sistema simplificado del impuesto Predial Unificado que no se les
haya realizado avalúo catastral, deberán declarar de conformidad con la normativa
general vigente, es decir por el sistema de Autoavalúo.

Los contribuyentes propietarios o poseedores de predios que no cumplan con las


condiciones para pagar por el sistema preferencial de pago deberán declarar y
pagar de conformidad con la normatividad general vigente del Impuesto Predial
Unificado.

PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes que se acojan al Sistema Simplificado de


pago del impuesto Predial Unificado establecido en el presente artículo, y no
paguen dentro de las fechas estipuladas para pago oportuno, deberán cancelar
una sanción equivalente al ciento por ciento del impuesto a cargo. Después de
transcurrido un año de incumplimiento, sin perjuicio de la sanción anterior, se
causará el interés de mora legalmente establecido.

PARÁGRAFO 4. Los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo avalúo


catastral sea igual o menor a $10.553.000 estarán excluidos de la obligación de
declarar y pagar el impuesto predial unificado. (valor año base 2014).

ARTÍCULO 66-2. SANCIÓN A LOS CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN


SIMPLIFICADO QUE SE ACOJAN AL SISTEMA PREFERENCIAL
DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA, COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS.
(Modificado por el artículo 41 del Decreto 362 de 2002). Hasta el 31 de
diciembre de 2002, los contribuyentes que se acojan al sistema preferencial
del impuesto de industria y comercio consagrado en el parágrafo cuarto del

Art. 66-2
Estatuto Tributario de Bogotá
200

artículo séptimo del Acuerdo 26 de 1998, y no paguen dentro de los plazos


fijados para tal efecto, deberán cancelar una sanción conjunta por mora y
extemporaneidad equivalente al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
a cargo por mes o fracción de mes de retardo. Quienes hayan cancelado un
valor inferior al que le corresponde de acuerdo con los rangos establecidos,
pagarán una sanción igual al cinco por ciento (5%) del valor del impuesto
dejado de cancelar por mes o fracción de mes de retardo.

Lo considerado en este artículo no se aplicará cuando la Administración


Tributaria Distrital haya iniciado proceso de determinación oficial del tributo.

SANCIONES A LAS ENTIDADES RECAUDADORAS.

ARTÍCULO 67. SANCIONES POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE


VALORES RECAUDADOS. (Modificado por el artículo 42 del Decreto 362
de 2002). Para efectos de la sanción por mora en la consignación de valores
recaudados por concepto de los impuestos distritales y de sus sanciones e
intereses, se aplicará lo dispuesto en el artículo 636 del Estatuto Tributario
Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 636. SANCIÓN POR MORA EN LA CONSIGNACIÓN DE LOS VALORES


RECAUDADOS POR LAS ENTIDADES AUTORIZADAS.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código de Comercio: Art. 884.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

ARTÍCULO 68. SANCIONES RELATIVAS AL MANEJO DE LA


INFORMACIÓN. (Modificado por el artículo 43 del Decreto 362 de 2002).
Cuando las entidades recaudadoras incurran en errores de verificación,
inconsistencias en la información remitida a la Dirección Distrital de Impuestos
o en extemporaneidad en la entrega de la información, se aplicará lo dispuesto
en los artículos 674, 675, 676 y 678 del Estatuto Tributario Nacional.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13215 DE 29 DE MAYO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los elementos tipificadores de la sanción
los establece expresamente el legislador.

Art. 67
Sanciones
201
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 674. ERRORES DE VERIFICACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 639 inc. 2 y Art. 678 inc. 1.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 075762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 674 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-893 de 22 de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo
Beltrán Sierra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 675. INCONSISTENCIA EN LA INFORMACIÓN REMITIDA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 inc. 2 y Art. 678.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 075762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 19194 DE 16 DE MAYO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sanción por inconsistencias
y extemporaneidad en la información remitida por entidad recaudadora.
• EXPEDIENTE 17490 DE 2 DE FEBRERO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para aplicar la gradualidad
a la que hace referencia el artículo 675, basta valerse de una regla de tres, en
donde el valor base de sanción previsto en cada uno de los numerales se aplica
en su totalidad cuando el número de errores alcance el límite porcentual indicado
en cada uno de los numerales.
• EXPEDIENTE 16141 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La expresión “hasta”, significa que la multa
puede imponerse teniendo en cuenta un margen de flexibilidad que permite a la
administración graduar la sanción.
• EXPEDIENTE 15947 DE 20 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Errores “de forma” en la información.
• Artículo 675 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-893 de 22 de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo
Beltrán Sierra.

Art. 68
Estatuto Tributario de Bogotá
202
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 676. EXTEMPORANEIDAD EN LA ENTREGA DE LA INFORMACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 639 y 678.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 075762 DE 6 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Presentación
declaraciones tributarias con saldo inferior a dos salarios mínimos, o sin saldo a
pagar. Obligación de recibirlas por parte de los bancos autorizados.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16876 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
CONSEJERO PONENTE DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La extemporaneidad
aplica hasta que se subsanen las irregularidades, pues únicamente después de
grabada la información o corregido el proceso de aprobación, la Administración
tiene conocimiento de la misma.
• EXPEDIENTE 17040 DE 11 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La sanción a cargo de las
entidades recaudadoras por extemporaneidad en la entrega de la información se
calcula sobre la base de la información inoportuna por cada día de recaudo.
• EXPEDIENTE 15512 DE 24 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Las entidades autorizadas para
el recaudo de tributos, pueden ser sancionadas por el retraso en la entrega.
• Artículo 676 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-893 de 22 de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo
Beltrán Sierra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 678. COMPETENCIA PARA SANCIONAR A LAS ENTIDADES


RECAUDADORAS.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 674 al 676.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Artículo 678 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.

• Artículo 678 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-893 de 22 de octubre de 2002, Magistrado Ponente Dr. Alfredo
Beltrán Sierra.

• Apartes subrayados del artículo 678, declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

Art. 68
Sanciones
203

OTRAS SANCIONES

ARTÍCULO 69. SANCIÓN POR NO ENVIAR INFORMACIÓN. Las personas


y entidades obligadas a suministrar información tributaria, así como aquellas a
quienes se les haya solicitado informaciones o pruebas, que no la suministren
dentro del plazo establecido para ello o cuyo contenido presente errores o
no corresponda a lo solicitado, incurrirán en la siguiente sanción:

a) Una multa hasta de cincuenta millones de pesos ($50.000.000), (valor


año base 1992) la cual será fijada teniendo en cuenta los siguientes
criterios:

Hasta del cinco por ciento (5%) de las sumas respecto de las cuales no
se suministró la información exigida, se suministró en forma errónea o
se hizo en forma extemporánea.

Cuando no sea posible establecer la base para tasarla o la información


no tuviere cuantía, hasta del cero punto cinco por ciento (0,5%)
de los ingresos netos. Si no existiere ingresos, hasta del 0,5% del
patrimonio bruto del contribuyente o declarante, correspondiente al año
inmediatamente anterior.

b) El desconocimiento de los factores que disminuyen la base gravable o de


los descuentos tributarios según el caso, cuando la información requerida
se refiera a estos conceptos y, de acuerdo con las normas vigentes, deba
conservarse y mantenerse a disposición de la Administración Tributaria
Distrital.

La sanción a que se refiere el presente artículo, se reducirá en los


términos y condiciones previstos en los dos incisos finales del artículo
651 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. No se aplicará la sanción prevista en este artículo, cuando la


información presente errores que sean corregidos por el contribuyente antes
de que se le notifique pliego de cargos.

CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• Resolución Secretaría de Hacienda Distrital No. 296DDI-040880 de 2012: Por
la cual se establecen las personas naturales, jurídicas y/o sociedades de hecho,
el contenido y las características de la información que deben suministrar a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá “DIB”.

Art. 69
Estatuto Tributario de Bogotá
204
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• EXPEDIENTE 16876 DE 6 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El hecho sancionable que consagra el artículo
676 del Estatuto Tributario se origina en el instante mismo en el que se inicia el
retraso.
• EXPEDIENTE 15371 DE 29 DE MARZO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Conforme al artículo 631 del Estatuto
Tributario, la Administración Tributaria puede solicitar. por el respectivo año
gravable, información a las personas o entidades, contribuyentes o no, con el fin
de efectuar los estudios y cruces necesarios para el debido control de los tributos.
• EXPEDIENTE 13540 DE 4 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria .
• EXPEDIENTE 13540 DE 4 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Los contribuyentes y no contribuyentes deben
atender los requerimientos de información y pruebas que solicite la Administración
Tributaria .
• EXPEDIENTE 14164 DE 9 DE JUNIO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ. El hecho objeto de sanción es la omisión en la
información solicitada.
• EXPEDIENTE 12069 DE 3 DE DICIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Ingresos de terceros. No procede
sanción por información.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 651. SANCIÓN POR NO INFORMAR.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 622 al 632, 650-2 y 684-2.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 223 de 1995: Art. 261
• *Resolución DIAN No. 11774 de 2005: Por medio de la cual se regula la aplicación
de la sanción establecida en el artículo 651 del Estatuto Tributario.
• *Resolución DIAN No. 273 de 2013: Art. 47

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 56913 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Sanción por no
enviar informaciones tributarias.

• CONCEPTO 59195 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Información


Exógena.

• CONCEPTO 57034 DE 10 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Procedencia


de la aplicación del artículo 149 de la Ley 1607 de 2012, respecto a la sanción
establecida en el artículo 651 del Estatuto Tributario.

Art. 69
Sanciones
205
• CONCEPTO 048699 DE 1 DE JULIO DE 2011. DIAN. Sanción por no enviar
información.

• CONCEPTO 047838 DE 29 DE JUNIO DE 2011. DIAN. ¿La condición especial de


pago consagrada en el artículo 48 de la ley 1430 de 2010, se aplica a la sanción
reducida prevista en el artículo 651 del E.T., cuando la misma ha sido objeto de
una facilidad de pago que se encuentra vigente?

• CONCEPTO TRIBUTARIO 96801 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN.


Sanción por no enviar informaciones tributarias. Información de entidades
financieras. Información de las entidades vigiladas por la Superintendencia
Bancaria.

• OFICIO 083810 DE 28 DE SEPTIEMBRE DE 2006. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18610 DE 23 DE SEPTIEMBRE DE 2013. CONSEJO DE
ESTADO. C. P. DR. JORGE OCTAVIO RAMÍREZ RAMÍREZ. A partir de la
vigencia de la Ley 383 de 1997 los municipios y distritos quedaron obligados a
aplicar los procedimientos contenidos en el Estatuto Tributario para efectos de la
administración, determinación, discusión, cobro y devolución de los impuestos
territoriales, así como para la imposición de las sanciones con ellos relacionadas.

• EXPEDIENTE 18269 DE 9 DE MAYO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. De la sanción prevista en el
artículo 651 del Estatuto Tributario.

• EXPEDIENTE 17918 DE 31 DE MAYO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Los hechos constitutivos
de la infracción tributaria a los que se refiere el artículo 651 del E.T., son: a) no
suministrar la información dentro del plazo establecido para ello, b) cuando el
contenido de la información presente errores y, c) lo informado no corresponda
a lo solicitado.

• EXPEDIENTE 18362 DE 31 DE MAYO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Cuantificación de la sanción
por no informar.

• EXPEDIENTE 17465 DE 23 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La obligación de informar los estados
financieros consolidados por parte de los grupos empresariales se evidencia a
partir del certificado expedido por la respectiva Cámara de Comercio.

• Apartes subrayados de los incisos 2 y 3 del literal b) del artículo 651, declarado
EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio
de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

• Apartes subrayados del inciso 1 y del primer criterio del literal a) del artículo 651
declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-160
de 29 de abril de 1998, Magistrada Ponente (E) Dra. Carmen Isaza de Gómez.

Art. 69
Estatuto Tributario de Bogotá
206

ARTÍCULO 70. SANCIÓN POR NO INFORMAR LA ACTIVIDAD


ECONÓMICA. (Modificado por el artículo 48 del Decreto 362 de 2002).
Cuando el declarante no informe la actividad económica principal o informe
una diferente a la que le corresponde, se aplicará una sanción de cinco (5)
salarios mínimos diarios vigentes. ($103.000, valor año 2014)

Lo dispuesto en el inciso anterior será igualmente aplicable cuando el


contribuyente informe una actividad diferente a la que le hubiere señalado
la administración.

• Acuerdo 469 de 2011.


ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones
asociadas al RIT. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de
2002 y el Estatuto Tributario Nacional, adóptense las siguientes sanciones:

1. Sanción por no inscribirse en el Registro de Información Tributario – RIT.


Para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad
al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria
Distrital lo haga de oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes de retardo.
Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria
Distrital, la sanción será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario
–UVT-, por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de inscripción
de oficio.
Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se
impondrá sanción de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el
término de un (1) día por cada mes o fracción de mes de retraso.
2. Sanción por no presentar en lugar visible al público la certificación
de la Inscripción en el Registro de Información Tributaria – RIT. Los
responsables del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio,
que no presenten el documento que acredite su inscripción en el Registro de
Información Tributaria RIT, se les impondrá la clausura del establecimiento,
sede, local, negocio u oficina, por el término de dos (2) días.
3. Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la
Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando
la novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2)
Unidades de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo
hasta la fecha de la actualización.
4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción
por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –UVT.

Art. 70
Sanciones
207

ARTÍCULO 71. SANCIÓN POR INSCRIPCIÓN EXTEMPORÁNEA O DE


OFICIO. (Modificado por el artículo 46 del Decreto 362 de 2002). Quienes
se inscriban en el Registro de Industria y Comercio con posterioridad al plazo
de inscripción establecido y antes de que la Dirección Distrital de Impuestos lo
haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente a cinco (5) salarios
mínimos diarios vigentes. ($103.000, Valor año 2014)

Cuando la inscripción se haga de oficio, se aplicará una sanción de diez (10)


salarios mínimos diarios vigentes. ($205.000, Valor año 2014)

ARTÍCULO 71-1. SANCIÓN POR NO INFORMAR NOVEDADES.


(Modificado por el artículo 47 del Decreto 362 de 2002). Los obligados a
informar a la Dirección Distrital de Impuestos, el cese de actividades y demás
novedades que no lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de
que la Dirección Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una
sanción equivalente a cinco (5) salarios mínimos diarios vigentes. ($103.000,
Valor año 2014)

Cuando la novedad se actualice de oficio, por fuera del plazo que se tiene
para informar la novedad, se aplicará una sanción de diez (10) salarios
mínimos diarios vigentes. ($205.000, Valor año 2014).

• Acuerdo 469 de 2011.


ARTÍCULO 22° Sanciones relativas al incumplimiento de las obligaciones
asociadas al RIT. Conforme a las previsiones del artículo 59 de la Ley 788 de
2002 y el Estatuto Tributario Nacional, adóptense las siguientes sanciones:

(…)

3. Sanción por no informar novedades. Los obligados a informar a la


Administración Tributaria, el cese de actividades y demás novedades que no
lo hagan dentro del plazo que tienen para ello y antes de que la Administración
tributaria lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada mes o fracción de mes. Cuando
la novedad se surta de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2)
Unidades de Valor Tributario –UVT por cada mes o fracción de mes de retardo
hasta la fecha de la actualización.

4. Sanción por informar datos incompletos o equivocados. La sanción


por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –UVT.

Art. 71-1
Estatuto Tributario de Bogotá
208

ARTÍCULO 72. SANCIÓN POR NO EXPEDIR FACTURA, POR NO LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD O LIBRO FISCAL DE OPERACIONES.
(Modificado por el artículo 49 del Decreto 362 de 2002). La Dirección
Distrital de Impuestos podrá imponer la sanción de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina, consultorio, y en general, el sitio donde
se ejerza la actividad, profesión u oficio, de conformidad con lo dispuesto en
los artículos 657 y 684-2 del Estatuto Tributario Nacional, así como la sanción
por incumplir la clausura de que trata el artículo 658 del mismo Estatuto.

Esta sanción también se aplicará cuando no se presente el libro fiscal de


registro de operaciones diarias al momento que lo requiera la Dirección
Distrital de Impuestos, cuando se constate el atraso en el mismo.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 942 DE 15 DE ENERO 2002. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Sanción por Inscripción extemporánea o de oficio y Sanción por
no expedir factura, por no llevar libros de contabilidad o libro fiscal de operaciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15698 DE 17 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Además de los documentos equivalentes
a factura contemplados en otras disposiciones, lo son también los contratos
celebrados con extranjeros sin residencia o domicilio en el país.
• EXPEDIENTE 14790 DE 17 DE AGOSTO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Prescripción de la facultad para
imponer sanciones.

• EXPEDIENTE 15008 DE 7 DE JUNIO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Hechos irregulares en la contabilidad.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 657. SANCIÓN DE CLAUSURA DEL ESTABLECIMIENTO.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 617, 652 y 655.
• Código de Comercio: Arts. 515.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• **Ley 643 de 2001: Art. 44

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.
• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.
• CONCEPTO 10271 DE 15 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Sanción de clausura
del establecimiento por reincidencia.
• OFICIO 023253 DE 19 DE MARZO DE 2009. DIAN. El principio de proporcionalidad
aplicado a la sanción de clausura del establecimiento comercial.

Art. 72
Sanciones
209
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Inciso 3 del artículo 657  declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-571 de 14 de julio de 2010, Magistrada Ponente Dra. María
Victoria Calle Correa.
• EXPEDIENTE 15108 DE 26 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El incumplimiento del deber de
facturar.
• Literal c) del artículo 657 declarado EXEQUIBLE, excepto el aparte entre corchetes
que se declara INEXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante Sentencia
C-616 de 6 de agosto de 2002, Magistrado Ponente Dr. Manuel José Cepeda
Espinosa.
• Apartes subrayados de los incisos 1 y 5 al 7 del artículo 657 declarados
EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de
julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 658. SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 617, 652, 652-1, 655 y 735.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 058112 DE 30 DE JULIO DE 2007. DIAN. Sanción
por no efectuar el cambio de régimen simplificado al común.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 14944 DE 5 DE OCTUBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del establecimiento por no expedición de factura ésta debe imponerse mediante
resolución, previo traslado del pliego de cargos.

• Apartes subrayados del artículo 658 declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.


(Adicionado por el artículo 50 de la Ley 6ª de 1992).
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 651, 657, 684-3
• Estatuto Aduanero: Art. 5.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 183
• *Decreto 2462 de 2010: Por el cual se crea el Sistema Único de Señalización
Integral y Rastreo - SUSIR, para controlar y garantizar el pago de los impuestos
del orden nacional y departamental.

Art. 72
Estatuto Tributario de Bogotá
210
• *Decreto 4048 de 2008: Arts. 1, 3, 30 y 31.
• *Resolución DIAN No. 4450 de 2008: Por la cual se establece un Sistema
Técnico de Control para quienes procesan y/o comercializan pieles y/o cueros
en desarrollo de las actividades de curtido, preparación y teñido de cueros y/o
pieles y/o cueros de animales bovinos y bufalinos, se determina la información
que deben suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y se señalan las características, contenido y plazos para
la entrega.
• *Resolución DIAN No. 14465 de 2007: Por medio de la cual se establecen las
características y contenido técnico de la factura electrónica y de las notas crédito
y otros aspectos relacionados con esta modalidad de facturación, y se adecúa el
sistema técnico de control.
• *Resolución DIAN No. 4237 de 1997: Procedimiento para solicitar la autorización
del software de facturación.
• *Resolución Reglamentaria DIAN No. 3316 de 1997: Por la cual se reglamenta
el uso de software aplicativo para la facturación.
• *Resolución DIAN No. 3878 de 1996: Controles Técnicos y Fiscales sobre la
Facturación.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 042221 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. Sistemas
técnicos de control en servicio de faenamiento.

• OFICIO TRIBUTARIO 082219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedencia


de sanción de deducción o compensación en los sistemas técnicos de control
para servicio de faenamiento.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 684-2 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-171 de 14 de febrero de 2001, Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria
Díaz.

ARTÍCULO 72-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 73. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURA SIN REQUISITOS.


Quienes estando obligados a expedir facturas, lo hagan sin el cumplimiento
de los requisitos establecidos en la ley, incurrirán en las sanciones previstas
en el artículo 652 del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 652. SANCIÓN POR EXPEDIR FACTURAS SIN REQUISITOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 615, 616, 616-3, 617, 619, 640, 652-1, 653
y 657.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

Art. 72-1
Sanciones
211
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 083850 DE 29 DE AGOSTO DE 2008. DIAN.


Causación en el servicio de grúas y parqueaderos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 10031 DE 16 DE JUNIO DE 2000. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. JULIO ENRIQUE CORREA RESTREPO. Clausura de establecimiento;
improcedencia de esta sanción por expedir factura sin requisitos.

ARTÍCULO 73-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 74. SANCIÓN POR OMITIR INGRESOS O SERVIR DE


INSTRUMENTO DE EVASIÓN. (Modificado por el artículo 51 del Decreto
362 de 2002). Los contribuyentes de los impuestos al consumo y de industria,
comercio y avisos y tableros, que realicen operaciones ficticias, omitan
ingresos o representen sociedades que sirvan como instrumento de evasión
tributaria, incurrirán en una multa equivalente al valor de la operación que
es motivo de la misma.

Esta multa se impondrá por el Director Distrital de Impuestos, previa


comprobación del hecho y traslado de cargos al responsable por el término
de un (1) mes para contestar.

ARTÍCULO 74-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 74-2. APREHENSIONES Y DECOMISOS EN EL IMPUESTO


AL CONSUMO. (Modificado por el artículo 41 del Decreto 401 de 1999).
El Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá podrá aprehender y decomisar
en su respectiva jurisdicción, a través de las autoridades competentes, los
productos sometidos al impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, que no acrediten el pago del impuesto, o cuando
se incumplan las obligaciones establecidas a los sujetos responsables.

ARTÍCULO 74-3. SANEAMIENTO ADUANERO Y DESTINO DE LOS


PRODUCTOS APREHENDIDOS Y DECOMISADOS. (Adicionado por el

Art. 74-3
Estatuto Tributario de Bogotá
212

artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El decomiso de los productos gravados


con el impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado, de procedencia
extranjera, y de cervezas, sifones y refajos, produce automáticamente su
saneamiento aduanero.

Cuando el Distrito Capital enajene los productos gravados con el impuesto


al consumo que hayan sido decomisados, incluirán dentro del precio de
enajenación el impuesto al consumo y los impuestos nacionales a que haya
lugar, salvo los derechos arancelarios. La entidad competente que realice
la enajenación tiene la obligación de establecer que los productos que se
enajenen son aptos para el consumo humano.

La enajenación de las mercancías no podrá constituirse en competencia


desleal para las mercancías nacionales o legalmente importadas, de las
mismas marcas, especificaciones o características, dentro del comercio
formal. La enajenación de las mercancías solo podrá hacerse en favor de
productores, importadores o distribuidores legales de los productos. Si dentro
del término de dos (2) meses, contados a partir del decomiso o declaratoria
de abandono no se ha llevado a cabo la enajenación de las mercancías, las
mismas deberán ser destruidas.

El producto de la enajenación, descontados los impuestos, pertenece al


Distrito Capital cuando lleve a cabo la enajenación.

ARTÍCULO 75. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS DE


RETENCIÓN. (Modificado por el artículo 52 del Decreto 362 De 2002). Lo
dispuesto en el artículo 667 del Estatuto Tributario Nacional, será aplicable
a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 667. SANCIÓN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 370, 378, 381 y 547.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 042076 DE 12 DE JULIO DE 2004. DIAN. Certificados
diferentes de ingresos laborales.

Art. 75
Determinación del Impuesto
213
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 15762 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Certificado de retención en la fuente
por conceptos distintos a los laborales; se entiende cumplida la obligación
de expedirlos cuando la información está en el computador y se encuentra a
disposición de los sujetos retenidos.
• Apartes subrayados de los incisos 3 y 4 del artículo 677 declarados EXEQUIBLES
por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002,
Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 75-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 76. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES.


(Modificado por el artículo 53 del Decreto 362 de 2002). Cuando las
devoluciones o compensaciones efectuadas por la Administración Tributaria
Distrital, resulten improcedentes será aplicable lo dispuesto en el artículo 670
del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 670. SANCIÓN POR IMPROCEDENCIA DE LAS DEVOLUCIONES O


COMPENSACIONES.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 75 y 860.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 021296 DE 29 DE MARZO DE 2012. DIAN. Devoluciones –
Improcedencia. Garantes Solidarios - Vinculación al Proceso.
• CONCEPTO 042786 DE 13 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Intereses moratorios,
condiciones especiales para el pago de impuestos, tasas y contribuciones.
• CONCEPTO 017443 DE 10 DE MARZO DE 2011. DIAN. Oficio 013075 de
24/02/2011.
• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• CONCEPTO 013075 DE 24 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Alcance del artículo
860 del Estatuto Tributario, en cuanto a la cuantificación del valor asegurado.
• CONCEPTO 063271 DE 1 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Aplicación del
artículo 670 del E.T. en el caso de la imputación improcedente.
• OFICIO 103509 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por devolución
y/o compensación improcedente en los casos de terminación del proceso por
mutuo acuerdo.

Art. 76
Estatuto Tributario de Bogotá
214
• OFICIO TRIBUTARIO 025839 DE 11 DE MARZO DE 2008. DIAN. Procedencia de
sanción de deducción o compensación en los casos de terminación del proceso
por mutuo acuerdo o conciliación.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18606 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Las devoluciones o
compensaciones de saldos a favor liquidados en las declaraciones de renta e
IVA no constituyen reconocimiento definitivo.
• EXPEDIENTE 17704 DE 11 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Inclusión de la sanción
por inexactitud en la base para determinar la sanción por improcedencia de la
devolución o compensación.
• EXPEDIENTE 17463 DE 11 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por
improcedencia de devolución del saldo a favor.
• EXPEDIENTE 18173 DE 16 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La demanda ante
la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo posibilita que con argumentos
nuevos se controviertan todos los cargos frente a las irregularidades sustanciales
y procedimentales del acto administrativo cuestionado.
• Artículo 670 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-075 de 3 de febrero de 2004, Magistrado Ponente Dr. Jaime Córdoba
Triviño.

ARTÍCULO 77. SANCIÓN A CONTADORES PÚBLICOS, REVISORES


FISCALES Y SOCIEDADES DE CONTADORES. (Modificado por el artículo
54 del Decreto 362 de 2002). Las sanciones previstas en los artículos
659, 659-1 y 660 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán cuando los
hechos allí previstos, se den con relación a los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos.

Para la imposición de la sanción de que trata el artículo 660, será competente


el Director Distrital de Impuestos y el procedimiento para la misma será el
previsto en el artículo 661 del mismo Estatuto.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 659. SANCIÓN POR VIOLAR LAS NORMAS QUE RIGEN LA


PROFESIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Art. . 23 y Art. 26 num. 5.

Art. 77
Determinación del Impuesto
215
• *Memorando DIAN No 000050 de 2012: Anexos y pruebas que soportan las
irregularidades de los Profesionales de la Contaduría Pública.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057551 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Sanción por violar
normas que rigen la profesión. Sanción a sociedades de contadores públicos.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 659-1. SANCIÓN A SOCIEDADES DE CONTADORES PÚBLICOS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 638.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 43 de 1990: Arts. 4 y 23.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 057551 DE 11 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Sanción por violar
normas que rigen la profesión. Sanción a sociedades de contadores públicos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 659-1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-597 de 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 660. SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES


TRIBUTARIAS Y CERTIFICAS PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN.
CONCORDANCIAS:
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 638, 739 y 740.

DOCTRINA: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 067468 DE 29 DE OCTUBRE DE 2012. DIAN. Sanción a sociedades de
contadores públicos.
• OFICIO 016906 DE 12 DE MARZO DE 2012. DIAN. Suspensión de la facultad
de firmar declaraciones tributarias.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación
saldos a favor. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.

Art. 77
Estatuto Tributario de Bogotá
216
• Artículo 660 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-597 del 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

ARTÍCULO 78. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.


(Modificado por el artículo 55 del Decreto 362 de 2002). Cuando los
obligados a llevar libros de contabilidad, incurran en las irregularidades
contempladas en el artículo 654 del Estatuto Tributario Nacional, se aplicarán
las sanciones previstas en los artículos 655 y 656 del mismo Estatuto.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 18954 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La conducta reprochable se cumple
instantáneamente cuando los funcionarios comisionados para el efecto, dejan
constancia de la irregularidad sancionable.

• EXPEDIENTE 12924 DE 20 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 654. HECHOS IRREGULARES EN LA CONTABILIDAD.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 657, 774, 779 y 781.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.
• *Ley 223 de 1995: Art. 265

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 101084 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Sanción por
irregularidades en la contabilidad.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18954 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La conducta reprochable se cumple
instantáneamente cuando los funcionarios comisionados para el efecto, dejan
constancia de la irregularidad sancionable.

• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA


BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos - Soportes.

• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede
probar la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la
contabilidad.

Art. 78
Determinación del Impuesto
217
• EXPEDIENTE 15053 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.

• EXPEDIENTE 15537 DE 18 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El actor no aportó en el transcurso
de la vía gubernativa ni el trámite del proceso, prueba que permitiera verificar que
los registros correspondientes al libro diario, estuvieran al día cuando se realizó
la visita de inspección contable.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 655. SANCIÓN POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 656 y 657.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 197.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 027106 DE 14 DE ABRIL DE 2011. DIAN. Alcance de la expresión
“anual” prevista en el inciso 2 del artículo 658-1 del Estatuto Tributario.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos - Soportes.
• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Cuando no se puede
probar la realidad de los ingresos procede la sanción por irregularidades en la
contabilidad.
• EXPEDIENTE 15008 DE 7 DE JUNIO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Sanción por libros de contabilidad;
prohibición de imponer más de una sanción en un mismo año calendario o respecto
de un mismo año gravable.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 656. REDUCCIÓN DE LAS SANCIONES POR LIBROS DE


CONTABILIDAD.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 655.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Apartes subrayados del inciso 2 del artículo 656 declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

Art. 78
Estatuto Tributario de Bogotá
218

ARTÍCULO 78-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 d 2002).

ARTÍCULO 78-2. SEÑALIZACIÓN EN LOS CIGARRILLOS Y TABACO


ELABORADO, DE PROCEDENCIA EXTRANJERA. (Adicionado por el
artículo 1 del Decreto 422 de 1996). El Distrito Capital podrá establecer la
obligación a los importadores de señalizar los cigarrillos y tabaco elaborado,
de procedencia extranjera, destinados al consumo en el Distrito Capital. Para
el ejercicio de esta facultad los sujetos activos coordinarán el establecimiento
de sistemas únicos de señalización a nivel nacional.

ARTÍCULO 79. SANCIÓN DE DECLARATORIA DE INSOLVENCIA.


(Modificado por el artículo 56 del Decreto 362 de 2002). Cuando la
Dirección Distrital de Impuestos encuentre que el contribuyente durante el
proceso de determinación o discusión del tributo, tenía bienes que, dentro
del procedimiento administrativo de cobro no aparecieren como base para la
cancelación de las obligaciones tributarias y se haya operado una disminución
patrimonial, podrá declarar insolvente al deudor para lo cual se tendrán
en cuenta las disposiciones contenidas en los artículos 671-1 y 671-2 del
Estatuto Tributario Nacional. Para la imposición de la sanción aquí prevista
será competente el Director Distrital de Impuestos.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 671-1. INSOLVENCIA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671, 671-2 y 671-3.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 671-2. EFECTOS DE LA INSOLVENCIA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 671, 671-2 y 671-3.
• Código General del Proceso: Art. 531.

ARTÍCULO 79-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 79-2. AJUSTE DE CIFRAS DE LOS VALORES EXPRESADOS


EN SALARIOS MÍNIMOS DIARIOS VIGENTES. (Adicionado por el artículo
57 del Decreto 362 de 2002). La Secretaria de Hacienda Distrital mediante

Art. 78-1
Determinación del Impuesto
219

Resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a


pagar en salarios mínimos diarios vigentes.

Salarios Mínimos Ajuste de Valores al


Diarios Vigentes Múltiplo de Mil
0.5 10.000
1 21.000
1.5 31.000
5 103.000
6 123.000
8 164.000
10 205.000
NOTA. Valores actualizados para el año 2014 por la Resolución No. SDH-000430
del 31 de diciembre de 2013.

ARTÍCULO 79-3. EDUCACIÓN CIUDADANA. (Adicionado por el artículo


58 del Decreto 362 de 2002). La aplicación de las sanciones deberá
acompañarse de un programa educativo que se realizará con orientación
definida hacia el sector al que pertenece el contribuyente al que se pretende
sancionar.

CAPÍTULO V
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO

ARTÍCULO 80. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN. (Modificado por el


artículo 59 del Decreto 362 de 2002). La Dirección Distrital de Impuestos
tiene amplias facultades de fiscalización e investigación respecto de los
impuestos que de conformidad con los Decretos 1421 de 1993, y 352 de 2002
le corresponde administrar, y para el efecto tendrá las mismas facultades de
fiscalización que los artículos 684,684-1,684-2 y 684-3 del Estatuto Tributario
Nacional le otorguen a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Para efectos de las investigaciones tributarias distritales no podrá oponerse


reserva alguna.

Las apreciaciones del contribuyente o de terceros consignadas respecto de


hechos o circunstancias cuya calificación compete a las oficinas de impuestos
no son obligatorias para éstas.

Art. 80
Estatuto Tributario de Bogotá
220
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• *Ley 788 de 2002: Art. 62

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

• EXPEDIENTE 16018 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 684. FACULTADES DE FISCALIZACIÓN E INVESTIGACIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536, 560, 616-1, 623, 623-1, 623-2 (sic), 624,
625, 627 al 629-1, 631, 631-1, 631-3, 633, 657, 744 y 825-1.
• Estatuto Aduanero: Art. 424.
• *Ley 223 de 1995: Arts. 147, 150, 151, 156.
• *Ley 863 de 2003: Art. 58.
• *Resolución DIAN No. 273 de 2013: Por la cual se establece el grupo de obligados
a suministrar a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN, por
el año gravable 2013, la información tributaria establecida en los artículos 623,
623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y
633 del Estatuto Tributario y en el Decreto 1738 de 1998, se señala el contenido,
características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 043596 DE 16 DE JULIO DE 2013. DIAN. Retención en la fuente
en la colocación independiente de juegos de suerte y azar.

• CONCEPTO 12845 DE 27 DE FEBRERO DE 2012. DIAN. Acciones contra


agentes retenedores que incumplan sus obligaciones.

• CONCEPTO 062207 DE 17 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Interpretación de la


expresión “investigaciones existentes”.

• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.


Verificación de costos y gastos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18420 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Nulidad de la liquidación
oficial de revisión por violación al debido proceso en la diligencia de registro.

• EXPEDIENTE 16752 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La facultad de fiscalización e investigación
de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.

Art. 80
Determinación del Impuesto
221
• EXPEDIENTE 17286 DE 22 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.

• EXPEDIENTE 17075 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las cuotas de sostenimiento
que los contribuyentes pagan a gremios no son deducibles cuando no se pruebe
la injerencia que este gasto tuvo en la productividad de la empresa, directa o
indirectamente - Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
pago son expensas necesarias y no requiere acreditarse la costumbre para que
proceda como deducción.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 684-1. OTRAS NORMAS DE PROCEDIMIENTO APLICABLES EN LAS


INVESTIGACIONES TRIBUTARIAS.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 536.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 4.
• Código Penal: Arts. 6, 8, 10 y 11.
• *Decreto-Ley 1355 de 1970: Art. 54.
• Constitución Política de Colombia: Art. 29.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.

• OFICIO 005461 DE 25 DE ENERO DE 2007. DIAN. Exención Ley Páez.


Verificación de costos y gastos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15053 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 684-2. IMPLANTACIÓN DE SISTEMAS TÉCNICOS DE CONTROL.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 651, 657, 684-3
• Estatuto Aduanero: Art. 5.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 183
• *Decreto 2462 de 2010: Por el cual se crea el Sistema Único de Señalización
Integral y Rastreo - SUSIR, para controlar y garantizar el pago de los impuestos
del orden nacional y departamental.
• *Decreto 4048 de 2008: Arts. 1, 3, 30 y 31.

Art. 80
Estatuto Tributario de Bogotá
222
• *Resolución DIAN No. 4450 de 2008: Por la cual se establece un Sistema
Técnico de Control para quienes procesan y/o comercializan pieles y/o cueros
en desarrollo de las actividades de curtido, preparación y teñido de cueros y/o
pieles y/o cueros de animales bovinos y bufalinos, se determina la información
que deben suministrar a la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales y se señalan las características, contenido y plazos para
la entrega.
• *Resolución DIAN No. 14465 de 2007: Por medio de la cual se establecen las
características y contenido técnico de la factura electrónica y de las notas crédito
y otros aspectos relacionados con esta modalidad de facturación, y se adecúa el
sistema técnico de control.
• *Resolución DIAN No. 4237 de 1997: Procedimiento para solicitar la autorización
del software de facturación.
• *Resolución Reglamentaria DIAN No. 3316 de 1997: Por la cual se reglamenta
el uso de software aplicativo para la facturación.
• *Resolución DIAN No. 3878 de 1996: Controles Técnicos y Fiscales sobre la
Facturación.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 042221 DE 26 DE MAYO DE 2009. DIAN. Sistemas
técnicos de control en servicio de faenamiento.

• OFICIO TRIBUTARIO 082219 DE 26 DE AGOSTO DE 2008. DIAN. Procedencia


de sanción de deducción o compensación en los sistemas técnicos de control
para servicio de faenamiento.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 684-2 declarado EXEQUIBLE, por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-171 de 14 de febrero de 2001, Magistrado Ponente Dr. Carlos Gaviria
Díaz.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 684-3. TARJETA FISCAL.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 536 y Art. 631 inc. 1 .
• *Decreto 2670 de 2010: Por el cual se adopta el Sistema Técnico de Control
Tarjeta Fiscal como instrumento de control a la evasión.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• PREGUNTAS DE LOS CONTRIBUYENTES Y RESPUESTAS DE LA DIAN.
TARJETA FISCAL. DIAN. Septiembre de 2010.
• ESPECIFICACIONES TÉCNICAS DE LOS DISPOSITIVOS FISCALES DEL
SISTEMA TÉCNICO DE CONTROL TARJETA FISCAL. DIAN. Agosto de 2010.

ARTÍCULO 81. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.


Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de

Art. 81
Determinación del Impuesto
223

la dependencia de fiscalización ejercer las competencias funcionales


consagradas en el artículo 688 del Estatuto Tributario.

Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o


comisionados por el jefe de fiscalización, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 688. COMPETENCIA PARA LA ACTUACIÓN FISCALIZADORA.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 1530 de 2012: Art. 13 Par. 2
• *Decreto 4048 de 2008: Art. 30.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18713 DE 7 DE NOVIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Ilegalidad de la inspección tributaria
practicada por un contratista de la Secretaría de Hacienda.

• EXPEDIENTE 15134 DE 10 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Auto de archivo expedido por la DIAN.

• Aparte subrayado del inciso 1 del artículo 688 declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 82. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS


ESPECIALES, PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR
SANCIONES. (Modificado por el artículo 47 del Decreto 401 de
1999). Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe
de la dependencia de liquidación, ejercer las competencias funcionales
consagradas en el artículo 691 del Estatuto Tributario Nacional.

Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o


comisionados por el jefe de liquidación, tendrán competencia para adelantar
las actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución

Art. 82
Estatuto Tributario de Bogotá
224
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados
• EXPEDIENTE 16018 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 691. COMPETENCIA PARA AMPLIAR REQUERIMIENTOS ESPECIALES,


PROFERIR LIQUIDACIONES OFICIALES Y APLICAR SANCIONES.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 703 y 712.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17837 DE 31 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La ampliación
al requerimiento especial permite que se incluyan hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, y además se proponga una nueva
determinación oficial.

• EXPEDIENTE 17036 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El auto de archivo de la
DIAN es un acto definitivo susceptible de control jurisdiccional.

• EXPEDIENTE 15857 DE 10 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Auto de archivo de la DIAN, son actos
definitivos ya que la DIAN motiva su decisión para no expedir liquidación oficial.

• EXPEDIENTE 15671 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Corresponde a la unidad de fiscalización proferir
los actos de trámite para la determinación de los tributos, anticipos, retenciones
y sanciones, y a la de liquidación, los actos definitivos para los mismos fines.

• Apartes subrayados del inciso 1 declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 83. PROCESOS QUE NO TIENE EN CUENTA LAS


CORRECCIONES. En los procesos de determinación oficial de los Impuestos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos es aplicable lo
consagrado en el artículo 692 del Estatuto Tributario Nacional.

Art. 83
Determinación del Impuesto
225
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 692. PROCESOS QUE NO TIENEN EN CUENTA LAS CORRECCIONES


A LAS DECLARACIONES.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588 y 589.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16098 DE 26 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Corrección de declaración tributaria;
debe ser informada por el contribuyente dentro del proceso de determinación
oficial. Liquidación de revisión; es válida al tener en cuenta la corrección de la
declaración aunque no haya sido informada por el contribuyente.

ARTÍCULO 84. INSPECCIONES TRIBUTARIAS Y CONTABLES. En


ejercicio de las facultades de fiscalización la Dirección Distrital de Impuestos
podrá ordenar la práctica de inspecciones tributarias y contables de los
contribuyentes y no contribuyentes aún por fuera del territorio del Distrito
Capital, de acuerdo con los artículos 779 y 782 del Estatuto Tributario
Nacional:

Las inspecciones contables, deberán ser realizadas bajo la responsabilidad


de un Contador Público. Es nula la diligencia que se realice sin el lleno de
este requisito.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 14631 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Dentro de la inspección tributaria es
posible que la Administración también examine los libros de contabilidad lo cual
no convierte la diligencia en una inspección contable.
• EXPEDIENTE 12924 DE 20 DE MARZO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La Administración en desarrollo de sus
amplias facultades de investigación y fiscalización puede válidamente solicitar la
exhibición de los libros de contabilidad.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 788.
• Código General del Proceso: Art. 189.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

Art. 84
Estatuto Tributario de Bogotá
226
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 17686 DE 23 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.

• EXPEDIENTE 17042 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

• EXPEDIENTE 16604 DE 17 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

• EXPEDIENTE 16653 DE 16 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. De las facultades de registro.

• EXPEDIENTE 00789 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. En la instancia jurisdiccional es
procedente tener en cuenta nuevos argumentos o diferentes de los esgrimidos en
la instancia administrativa / ejercicio conforme a la ley de facultades de la DIAN
en materia de fiscalización aduanera y registro de establecimientos de comercio.

• EXPEDIENTE 15421 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la inspección.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 653.
• *Ley 223 de 1995: Art. 271.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 180778 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2013. SUPERINTENDENCIA
DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Las bases de datos de nómina y contabilidad,
son públicas únicamente en lo que tiene que ver con las DIAN.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17042 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

Art. 84
Determinación del Impuesto
227
• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.

• EXPEDIENTE 15053 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.

• EXPEDIENTE 15190 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a quienes se les solicite la
exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan con un plazo de 8 días,
el cual una vez vencido autoriza a la administración para practicar la inspección
ordenada.

ARTÍCULO 85. EMPLAZAMIENTOS. La Dirección Distrital de Impuestos


podrá emplazar a los contribuyentes para que corrijan sus declaraciones
o para que cumplan la obligación de declarar en los mismos términos
que señalan los artículos 685 y 715 del Estatuto Tributario Nacional,
respectivamente.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 685. EMPLAZAMIENTO PARA CORREGIR.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 588, 644 y 706.
• *Decreto Reglamentario 836 de 1991: Art. 20.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por


improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

• CONCEPTO 13783 DE 25 DE FEBRERO DE 2010. DIAN. Efecto de los


emplazamientos en el beneficio de auditoría.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16595 DE 2 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Es deducible el impuesto
de avisos y tableros al ser complementario del de industria y comercio.

• EXPEDIENTE 15269 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Procede cuando la administración tiene
“indicios” sobre la inexactitud de la declaración.

Art. 85
Estatuto Tributario de Bogotá
228
• Artículo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia
C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy
Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 716 al 718.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18699 DE 6 DE JUNIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El trámite que se adelanta
contra los obligados a declarar que omitan el cumplimiento de este deber, se
inicia con el denominado emplazamiento para declarar.

• EXPEDIENTE 17415 DE 28 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

• EXPEDIENTE 16494 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

• EXPEDIENTE 16346 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

• EXPEDIENTE 16466 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

• EXPEDIENTE 15530 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos previos a la liquidación de
aforo.

• Aparte subrayado del inciso 2 del artículo 715 declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

Art. 85
Determinación del Impuesto
229

ARTÍCULO 86. IMPUESTOS MATERIA DE UN REQUERIMIENTO O


LIQUIDACIÓN. Un mismo requerimiento especial o su ampliación y una
misma liquidación oficial, podrá referirse a modificaciones de varios de los
Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos.

ARTÍCULO 87. PERÍODOS DE FISCALIZACIÓN. Los emplazamientos,


requerimientos, liquidaciones oficiales y demás actos administrativos
proferidos por la Dirección Distrital de Impuestos, podrán referirse a mas de
un período gravable o declarable.

ARTÍCULO 88. FACULTAD PARA ESTABLECER EL BENEFICIO DE


AUDITORIA. Lo dispuesto en el artículo 689 del Estatuto Tributario será
aplicable en materia de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos. Para este efecto, el Gobierno Distrital señalará las condiciones
y porcentajes, exigidos para la viabilidad del beneficio allí contemplado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 689. FACULTAD PARA ESTABLECER BENEFICIO DE AUDITORÍA.

ARTÍCULO 89. GASTOS DE INVESTIGACIONES Y COBRO. Los gastos


que por cualquier concepto se generen con motivo de las investigaciones
tributarias y de los procesos de cobro de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos, se harán con cargo a la partida de Defensa
de la Hacienda Distrital. Para estos efectos, el Gobierno Distrital apropiará
anualmente las partidas necesarias para cubrir los gastos en que se incurran
para adelantar tales diligencias.

Se entienden incorporados dentro de dichos gastos, los necesarios a juicio


de la Secretaría de Hacienda Distrital, para la debida protección de los
funcionarios de la administración tributaria distrital o de los denunciantes, que
con motivo de las actuaciones administrativas tributarias que se adelanten,
vean amenazada su integridad personal o familiar.

Art. 89
Estatuto Tributario de Bogotá
230

LIQUIDACIONES OFICIALES

ARTÍCULO 90. LIQUIDACIONES OFICIALES. (Modificado por el artículo


49 del Decreto 401 de 1999). En uso de las facultades de fiscalización, la
Dirección Distrital de Impuestos podrá expedir las liquidaciones oficiales de
revisión, de corrección, de corrección aritmética, provisionales y de aforo,
de conformidad con lo establecido en los artículos siguientes.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 14621 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. La naturaleza jurídica de la
liquidación provisional es la de aforar al contribuyente estando obligado a declarar
y no ha cumplido tal obligación formal.
• EXPEDIENTE 12625 DE 3 DE MAYO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
GERMÁN AYALA MANTILLA. La inspección tributaria es un medio de prueba
en virtud del cual se realiza la constatación de los hechos que interesan a un
proceso en la cual pueden decretarse todos los medios de prueba autorizados
por la legislación tributaria.
• EXPEDIENTE 12328 DE 23 DE NOVIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. El impuesto de industria y comercio
se liquidará sobre el promedio mensual de ingresos brutos del año inmediatamente
anterior.
• EXPEDIENTE 12379 DE 2 DE NOVIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. La obligación legal de motivar
los actos administrativos definitivos en relación con la liquidación de impuestos,
constituye un mecanismo de protección para los administrados frente al ejercicio
del poder público y se considera un elemento estructural del acto.
• EXPEDIENTE 12194 DE 21 DE SEPTIEMBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. Corrección monetaria liquidada en el
último día del año o período gravable.

LIQUIDACIÓN PROVISIONAL

ARTÍCULO 90-1. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO


PREDIAL UNIFICADO POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA.
(Modificado por el artículo 60 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente del impuesto predial unificado omita la presentación de la
declaración tributaria, estando obligado a ello, el funcionario competente

Art. 90
Determinación del Impuesto
231

de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente


como impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al impuesto
liquidado en su última declaración aumentado en el porcentaje establecido
con base en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Así mismo
fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debe calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar y pagar.

Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso


anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este decreto. Sin embargo contra esta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.

El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración


determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina provisionalmente


el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el recurso
de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propósito de
la liquidación provisional del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.

Para los contribuyentes que no hubieren presentado declaración alguna por


concepto del impuesto predial unificado, la Administración Tributaria podrá
determinar provisionalmente el impuesto a partir de los avalúos catastrales
vigentes para cada año omitido. A la liquidación provisional aquí considerada
será aplicable lo establecido en los incisos anteriores.

La Administración Tributaria Distrital podrá determinar provisionalmente


el impuesto a cargo de los predios residenciales de los estratos 1 y 2 de
acuerdo con el sistema preferencial establecido en el artículo 26 del Decreto
352 de 2002.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1156 DE 21 DE JUNIO 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Liquidación Provisional.

Art. 90-1
Estatuto Tributario de Bogotá
232

ARTÍCULO 90-2. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO SOBRE


VEHÍCULOS AUTOMOTORES POR OMISIÓN DE LA DECLARACIÓN
TRIBUTARIA. (Adicionado por el artículo 51 del Decreto 401 de 1999).
Cuando el contribuyente del impuesto sobre vehículos automotores omita
la presentación de la declaración tributaria, estando obligado a ello el
funcionario competente de la Dirección Distrital de Impuestos, podrá
determinar provisionalmente como impuesto a cargo del contribuyente una
suma equivalente al resultado de aplicar la tarifa correspondiente al avalúo
comercial del vehículo, fijado mediante resolución por el Ministerio de
Transporte para el año gravable respecto del cual se ha omitido la declaración.
La Administración podrá utilizar la información contenida en bases de datos
oficiales.

En la liquidación que determine provisionalmente el impuesto, así mismo se


fijará sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor equivalente
a la que debió calcular el contribuyente. El valor del impuesto determinado
provisionalmente causará intereses de mora a partir del vencimiento del
término para declarar.

Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso


anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra ésta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.

El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración


determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos
(2) años siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para
declarar.

Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina provisionalmente


el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el recurso
de reconsideración, o si interpuesto éste fue rechazado o resuelto en contra
del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propósito de
la liquidación provisional del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.

ARTÍCULO 90-3. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO DE


INDUSTRIA Y COMERCIO PARA CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN

Art. 90-2
Determinación del Impuesto
233

SIMPLIFICADO. Cuando el contribuyente del Impuesto de Industria


y Comercio perteneciente, al régimen simplificado no realice el pago
oportunamente, estando obligado a ello, el funcionario competente de la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar provisionalmente como
impuesto a cargo del contribuyente una suma equivalente al valor del
impuesto que correspondería en la clasificación de rangos si el contribuyente
se hubiere acogido al cumplimiento voluntario. Para establecer el monto de
impuestos tomará los ingresos netos del año anterior incrementados con base
en la metodología legal vigente de ajuste de cifras. Para ello la Administración
Tributaria podrá utilizar información contenida en bases de datos oficiales o
privadas. Los contribuyentes a los cuales no sea posible determinar el monto
del ingreso del año anterior, el valor del impuesto será equivalente a treinta
(30) salarios mínimos diarios vigentes.

Así mismo fijará la sanción de extemporaneidad correspondiente en un valor


equivalente al diez por ciento (10%) del impuesto a cargo por mes o fracción
de mes de retardo sin que sobrepase el ciento por ciento (100%) del valor
del impuesto liquidado. El valor del impuesto determinado provisionalmente
causará intereses de mora a partir del vencimiento del término para pagar.

Para proferir la liquidación provisional del impuesto de que trata el inciso


anterior, no se aplicará el procedimiento general de determinación oficial
del tributo establecido en este Decreto. Sin embargo contra esta procederá
el recurso de reconsideración de conformidad con la normatividad vigente.

El procedimiento previsto en el presente artículo no impide a la administración


determinar el impuesto que realmente corresponda al contribuyente. Sin
embargo, la liquidación provisional quedará en firme si dentro de los dos años
siguientes a su notificación no se ha proferido emplazamiento para declarar.

Para efecto del cobro coactivo de la resolución que determina provisionalmente


el impuesto, éste podrá adelantarse si contra ésta no se interpuso el recurso
de reconsideración, o si interpuesto este fue rechazado o resuelto en contra
del contribuyente. En todos los casos los pagos realizados a propósito de
la liquidación provisional del impuesto deberán imputarse a ésta o a la
liquidación definitiva del tributo en el evento que la Administración Tributaria
haya adelantado el proceso correspondiente.

Art. 90-3
Estatuto Tributario de Bogotá
234

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN

ARTÍCULO 91. LIQUIDACIONES OFICIALES DE CORRECCIÓN. Cuando


resulte procedente, la Dirección Distrital de Impuestos, resolverá la solicitud de
corrección de que tratan los artículos 20 y 22 del presente Decreto mediante
la Liquidación Oficial de la Corrección.

Así mismo, mediante liquidación de corrección podrá corregir los errores de


que trata el artículo 156 del presente Decreto, cometidos en las liquidaciones
oficiales.

LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA

ARTÍCULO 92. FACULTAD DE CORRECCIÓN ARITMÉTICA. La Dirección


Distrital de Impuestos podrá corregir mediante liquidación de corrección, los
errores aritméticos de las declaraciones tributarias que hayan originado un
menor valor a pagar o un mayor saldo a favor por concepto de Impuestos
o retenciones.

ARTÍCULO 93. ERROR ARITMÉTICO. Se presenta error aritmético en las


declaraciones tributarias, cuando se den los hechos señalados en el artículo
697 del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 697. ERROR ARITMÉTICO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 646, 698 y 699.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación


saldos a favor. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16817 DE 10 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. En el procedimiento de
corrección aritmética no pueden debatirse aspectos de fondo.

Art. 91
Determinación del Impuesto
235

ARTÍCULO 94. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE


CORRECCIÓN ARITMÉTICA. El término para la expedición de la liquidación
de corrección aritmética, así como su contenido se regularan por lo establecido
en los artículos 699 y 700 del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 699. TÉRMINO EN QUE DEBE PRACTICARSE LA CORRECCIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 698 y 702.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 700. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE CORRECCIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 694 y ss.

ARTÍCULO 95. CORRECCIÓN DE SANCIONES MAL LIQUIDADAS.


(Modificado por el artículo 61 del Decreto 362 de 2002). Cuando el
contribuyente o declarante no hubiere liquidado en su declaración las
sanciones a que estuviere obligado o las hubiere liquidado incorrectamente
se aplicará lo dispuesto en el artículo 701 del Estatuto Tributario.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 13873 DE 17 DE MARZO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Las entidades amparadas por el beneficio de la
exención, se las excluya del mismo respecto de actividades que no correspondan
al desarrol3lo de su objeto social.
• EXPEDIENTE 13346 DE 12 DE JUNIO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los ingresos declarados se gravan con la tarifa cero,
toda vez que así lo ha prescrito la ley que establece los ingresos o las personas
exentas.
• EXPEDIENTE 13429 DE 4 DE SEPTIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Administración Tributaria Distrital está en la
obligación de verificar que los contribuyentes del impuesto predial no liquiden el
impuesto sobre bases gravables inferiores a las legalmente permitidas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 701. CORRECCIÓN DE SANCIONES.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 637 y 644.

Art. 95
Estatuto Tributario de Bogotá
236
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• OFICIO 060888 DE 19 DE JULIO DE 2006. DIAN. Sanción por extemporaneidad


en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones relacionadas con
declaraciones tributarias. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16384 DE 7 DE MAYO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.
HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La liquidación oficial de corrección aritmética para
corregir sanción por extemporaneidad exige notificación de acto administrativo
previo.

• Artículo 701 declarado EXEQUIBLE por los cargos analizados, por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada
Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.

• Artículo 701 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo
Monroy Cabra.

LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN

ARTÍCULO 96. FACULTAD DE MODIFICACIÓN DE LAS LIQUIDACIONES


PRIVADAS. La Dirección Distrital de Impuestos podrá modificar, por una sola
vez, las liquidaciones privadas de los contribuyentes, declarantes y agentes
de retención, mediante liquidación de revisión, la cual deberá contraerse
exclusivamente a la respectiva declaración y a los hechos que hubieren sido
contemplados en el requerimiento especial o en su ampliación si la hubiere.

PARÁGRAFO PRIMERO. La liquidación privada de los impuestos


administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, también podrá
modificarse mediante la adición a la declaración, del respectivo período
fiscal, de los ingresos e impuestos determinados como consecuencia de
la aplicación de las presunciones contempladas en los artículos 757 a 760,
inclusive, del Estatuto Tributario Nacional.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 19417 DE 25 DE JULIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Oportunidad para notificar
el requerimiento especial. Base gravable del impuesto de delineación urbana.
• EXPEDIENTE 17045 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

Art. 96
Determinación del Impuesto
237
• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 757. PRESUNCIÓN POR DIFERENCIA EN INVENTARIOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1 y Art. 760.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS O


INGRESOS GRAVADOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Arts. 722, 756, 760 y 761.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O


PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756 y 761.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO


DE COMPRAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Art. 756, Art. 757 inc. 2 y Art. 761.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16113 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de la
presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.

ARTÍCULO 97. REQUERIMIENTO ESPECIAL. Antes de efectuar la liquidación


de revisión, la Dirección Distrital de Impuestos deberá enviar al contribuyente,
agente retenedor o declarante, por una sola vez, un requerimiento especial
que contenga todos los puntos que se proponga modificar con explicación
de las razones en que se sustentan y la cuantificación de los Impuestos y

Art. 97
Estatuto Tributario de Bogotá
238

retenciones que se pretendan adicionar, así como de las sanciones que


sean del caso.

El término para la notificación, la suspensión del mismo y la respuesta al


requerimiento especial se regirán por lo señalado en los artículos 705, 706
y 707 del Estatuto Tributario Nacional.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 19417 DE 25 DE JULIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Oportunidad para notificar
el requerimiento especial. Base gravable del impuesto de delineación urbana.
• EXPEDIENTE 16204 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Una vez registrada la escritura de constitución
de urbanización que contenga la cláusula de cesión gratuita de las áreas públicas
objeto de cesión, operará la cesión de las áreas públicas a favor del Distrito Capital
y dichas zonas estarán excluidas del impuesto predial unificado.
• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados
• EXPEDIENTE 14788 DE 18 DE MAYO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. Los actos administrativos que contienen
decisiones que afectan a los particulares deben motivarse al menos de forma
sumaria.
• EXPEDIENTE 12300 DE 8 DE MARZO DE 2002. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Efectos de la notificación del
requerimiento especial.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 705. TÉRMINO PARA NOTIFICAR EL REQUERIMIENTO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555, 566, 703, 705-1, 714, 730 y 854.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 4, Arts. 65 y ss.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.

• CONCEPTO 105196 DE 22 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Terminación


de firmeza de las declaraciones tributarias cuando se solicita devolución o
compensación de saldos de favor.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17221 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Aún cuando la declaración
de impuestos se haya presentado en determinada jurisdicción, si el contribuyente

Art. 97
Determinación del Impuesto
239
cumplió con el deber de informar el domicilio y/o cualquier modificación de los datos
de ubicación, la autoridad tributaria local con jurisdicción en el nuevo domicilio
será la competente para iniciar el proceso de fiscalización, así la declaración de
impuesto sobre la que se surte la investigación se haya presentado en jurisdicción
diferente.

• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

• EXPEDIENTE 16604 DE 17 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

• EXPEDIENTE 16254 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

• EXPEDIENTE 16043 DE 3 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El término para notificar el requerimiento especial se
suspende a partir de la notificación del auto que decreta la inspección tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 706. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 685, 705, 778 y 779.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 077343 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Beneficio Especial de
Auditoría.

• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al


contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17686 DE 23 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La excepción de
inconstitucionalidad no procede cuando no hay una incompatibilidad visible e
indiscutible con la norma constitucional.

• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

Art. 97
Estatuto Tributario de Bogotá
240
• EXPEDIENTE 16604 DE 17 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

• EXPEDIENTE 16254 DE 30 DE OCTUBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Término para notificar el requerimiento - suspensión.

• EXPEDIENTE 15201 DE 28 DE FEBRERO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Opera solamente cuando existe realmente
inspección tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 707. RESPUESTA AL REQUERIMIENTO ESPECIAL.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 557, 559, 686, 705, 706, 714, 723 y 744.
• Estatuto Aduanero: Arts. 79, Arts. 507 y ss.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
(E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Liquidación oficial de revisión y requerimiento
especial; constituyen actos administrativos que requieren ser motivados.

• EXPEDIENTE 16262 DE 26 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Corresponde a la administración demostrar
exactamente, el día en que el contribuyente conoció del contenido de la liquidación
oficial.

ARTÍCULO 98. AMPLIACIÓN AL REQUERIMIENTO ESPECIAL. El


funcionario competente para conocer la respuesta al requerimiento especial
podrá, dentro de los tres (3) meses siguientes al vencimiento del plazo para
responderlo, ordenar su ampliación, por una sola vez, y decretar las pruebas
que estime necesarias. La ampliación podrá incluir hechos y conceptos no
contemplados en el requerimiento inicial, así como proponer una nueva
determinación oficial de los Impuestos, retenciones y sanciones. El plazo
para la respuesta a la ampliación, no podrá ser inferior a tres (3) meses ni
superior a seis (6) meses.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

Art. 98
Determinación del Impuesto
241

ARTÍCULO 99. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO


ESPECIAL. Cuando medie pliego de cargos, requerimiento especial o
ampliación al requerimiento especial, relativos a los Impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos, será aplicable lo previstos en el artículo
709 del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 709. CORRECCIÓN PROVOCADA POR EL REQUERIMIENTO


ESPECIAL.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704 y 713.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.
• *Decreto-Ley 2150 de 1995: Art. 14

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.

• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección


provocada por la Administración.

• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales


de pago.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por


improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

• OFICIO TRIBUTARIO 021842 DE 16 DE MARZO DE 2007. DIAN. Firmeza de


la declaración tributaria por año gravable 2006 y procedencia del beneficio de
auditoría.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Requisitos de la
corrección tributaria.

• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

Art. 99
Estatuto Tributario de Bogotá
242
• EXPEDIENTE 15164 DE 22 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Mecanismo Excepcional Para Corregir
La Declaración Tributaria.

• Apartes subrayados del artículo 709 declarados EXEQUIBLES por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 100. TÉRMINO Y CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE


REVISIÓN. (Modificado por el artículo 53 del Decreto 401 de 1999). El
término y contenido de la liquidación de revisión se regula por lo señalado
en los artículos 710, 711 y 712 del Estatuto Tributario Nacional.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. El requerimiento especial como la liquidación
oficial, son actos administrativos que requieren ser motivados.

• EXPEDIENTE 15298 DE 8 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 710. TÉRMINO PARA NOTIFICAR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 757 y 760.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 65 y ss.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 5171 DE 6 DE FEBRERO DE 2003. DIAN. Firmeza
de la Declaración Tributaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16165 DE 26 DE ENERO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Ampliación al requerimiento; debe hacerse
cuando existe una liquidación oficial de corrección que no se incluyó en el
requerimiento.

• EXPEDIENTE 15708 DE 26 DE JUNIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Sólo a partir del vencimiento del
término para dar respuesta al requerimiento especial la administración puede
notificar válidamente liquidación oficial de revisión.

Art. 100
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
243
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 711. CORRESPONDENCIA ENTRE LA DECLARACIÓN, EL


REQUERIMIENTO Y LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 703, 708 y 712.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 072275 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre
aplicación de retención por ingresos originados en el servicio de transporte. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos. Soportes.
• EXPEDIENTE 17075 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las cuotas de sostenimiento
que los contribuyentes pagan a gremios no son deducibles cuando no se pruebe
la injerencia que este gasto tuvo en la productividad de la empresa, directa o
indirectamente. Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
pago son expensas necesarias y no requiere acreditarse la costumbre para que
proceda como deducción.
• EXPEDIENTE 17788 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Tanto el requerimiento especial como
la liquidación oficial son actos administrativos que requieren ser motivados.
• EXPEDIENTE 17976 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación oficial no
precisó los hechos y las razones en que se fundamentó la información suministrada
en el cuadro, y respecto de la cual, se insiste, el demandante no tuvo la oportunidad
de controvertir cuando se le formuló el requerimiento especial, en clara violación
del derecho de defensa y de audiencia.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 712. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 637, 691, 696, 711, 719, 730, 757 y 760.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.
• OFICIO 092717 DE 10 DE DICIEMBRE DE 2005. DIAN. Corrección de las
declaraciones tributarias liquidación de revisión requerimiento especial.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18894 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El requerimiento especial
es un acto de trámite, pues no crea, modifica, extingue una situación jurídica de
carácter particular.

Art. 100
Estatuto Tributario de Bogotá
244
• EXPEDIENTE 18108 DE 27 DE ENERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La ilegal notificación de los actos de
determinación conllevan a la carencia de fuerza ejecutiva del título ejecutivo.

• EXPEDIENTE 17788 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Tanto el requerimiento especial como
la liquidación oficial son actos administrativos que requieren ser motivados.

• EXPEDIENTE 15871 DE 14 DE AGOSTO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


(E) DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Liquidación oficial de revisión y requerimiento
especial; constituyen actos administrativos que requieren ser motivados.

ARTÍCULO 101. INEXACTITUDES EN LAS DECLARACIONES


TRIBUTARIAS. (Modificado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).
Constituye inexactitud sancionable en las declaraciones tributarias, la
omisión de ingresos, de impuestos generados por las operaciones gravadas
de bienes o actuaciones susceptibles de gravamen, así como la inclusión
de deducciones, descuentos, exenciones, inexistentes, y, en general, la
utilización en las declaraciones tributarias, o en los informes suministrados
a las oficinas de impuestos, de datos o factores falsos, equivocados,
incompletos o desfigurados, de los cuales se derive un menor impuesto
o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor del contribuyente o declarante.
Igualmente, constituye inexactitud, el hecho de solicitar compensación o
devolución, sobre sumas a favor que hubieren sido objeto de compensación
o devolución anterior.

Sin perjuicio de las sanciones penales, en el caso de la declaración de


retenciones en la fuente de impuestos distritales, constituye inexactitud
sancionable, el hecho de no incluir en la declaración la totalidad de
retenciones que han debido efectuarse, o efectuarlas y no declararlas, o el
declararlas por un valor inferior.

No se configura inexactitud, cuando el menor valor a pagar que resulte


en las declaraciones tributarias, se derive de errores de apreciación o de
diferencias de criterio entre las oficinas de impuestos y el declarante, relativos
a la interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras
denunciados sean completos y verdaderos.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1165 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. La base sancionatoria de la sanción por inexactitud la constituye
exclusivamente el mayor valor a pagar determinado por concepto de impuestos.

Art. 101
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
245
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• EXPEDIENTE 13876 DE 28 DE JULIO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
HÉCTOR J. ROMERO. El hecho de determinar la sanción por extemporaneidad
de manera errada no es causal de inexactitud sancionable.
• EXPEDIENTE 13892 DE 10 DE FEBRERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. HÉCTOR J. ROMERO Sanción por extemporaneidad aplicable a las
cooperativas en caso de presentación tardía de sus declaraciones de industria y
comercio.
• EXPEDIENTE 14048 DE 10 DE FEBRERO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. La conducta sancionable como
inexactitud, es la omisión de factores generadores de tributo, la inclusión de
beneficios tributarios inexistentes, y en general la utilización de datos o factores
falsos, equivocados.
• EXPEDIENTE 13325 DE 10 DE JULIO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La Administración, dentro del proceso de determinación
del tributo debe propender por alcanzar y probar la verdad real, estableciendo
la verdadera situación fiscal del contribuyente, para determinar su impuesto e
imponer las sanciones correspondientes.
• EXPEDIENTE 13296 DE 12 DE JUNIO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. No hay lugar a la aplicación de la sanción
por inexactitud cuando se presenten diferencias de criterio entre la administración
y el contribuyente.

ARTÍCULO 102. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN


DE REVISIÓN. Cuando se haya modificado liquidación de revisión, relativa
a los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, será
aplicable lo previsto en el artículo 713 del Estatuto Tributario Nacional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 713. CORRECCIÓN PROVOCADA POR LA LIQUIDACIÓN DE REVISIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 547, 588, 590, 644, 647, 704, 709 y 713.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 148.
• *Ley 863 de 2003: Art. 39.
• *Ley 788 de 2002: Art. 99.
• *Ley 633 de 2000: Art. 102.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 077291 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2012. DIAN. Emplazamiento al
contribuyente para corregir declaraciones Tributarias.
• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección
provocada por la Administración.
• CARTILLA IVA 2012. DIAN.

Art. 102
Estatuto Tributario de Bogotá
246
• CONCEPTO 035113 DE 17 DE MAYO DE 2011. DIAN. Condiciones especiales
de pago.

• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por


improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

• CONCEPTO 062604 DE 3 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Sanciones por


inexactitudes o incumplimiento de obligaciones tributarias.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16309 DE 23 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La caducidad de la acción
de nulidad y restablecimiento es causal de improcedencia de la solicitud de
terminación por mutuo acuerdo.

• EXPEDIENTE 15098 DE 15 DE FEBRERO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Requisitos para que proceda la
Reducción de la Sanción por Inexactitud.

• Apartes subrayados declarados EXEQUIBLES por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

LIQUIDACIÓN DE AFORO

ARTÍCULO 103. LIQUIDACIÓN DE AFORO. Cuando los contribuyentes


no hayan cumplido con la obligación de presentar las declaraciones, la
Dirección Distrital de Impuestos, podrá determinar los tributos, mediante la
expedición de una liquidación de aforo, para lo cual deberá tenerse en cuenta
lo dispuesto en los artículos 715, 716, 717, 718 y 719 del Estatuto Tributario
en concordancia con lo consagrado en los artículos 60 y 62.

PARÁGRAFO. Sin perjuicio de la utilización de los medios de prueba


consagrados en el capítulo VII de este Decreto, la liquidación de aforo del
Impuesto de industria, comercio y avisos y tableros podrá fundamentarse
en la información contenida en la declaración de renta y complementarios
del respectivo contribuyente.

DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• CONCEPTO 1164 DE 18 DE SEPTIEMBRE 2007. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Liquidación Oficial de Aforo no requiere como condición previa
que la Resolución Sanción por no declarar haya quedado en firme.

Art. 103
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
247
• CONCEPTO 989 DE 7 DE JUNIO 2003. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Límite del impuesto a pagar.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 17045 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Liquidación Oficial de Revisión.

• EXPEDIENTE 16350 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sanción por no declarar
el impuesto sobre rifa promocional ­Base de liquidación.

• EXPEDIENTE 13056 DE 10 DE OCTUBRE DE 2002. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. GERMÁN AYALA MANTILLA. La comercialización constituye una de
las etapas del proceso industrial.

• EXPEDIENTE 12425 DE 5 DE OCTUBRE DE 2001. CONSEJO DE ESTADO


C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo. Condena
en costas.

• EXPEDIENTE 11608 DE 18 DE MAYO DE 2001. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Liquidación de aforo en el Impuesto
de industria y Comercio.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 715. EMPLAZAMIENTO PREVIO POR NO DECLARAR.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 634, 642, 716 al 718.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18699 DE 6 DE JUNIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El trámite que se adelanta
contra los obligados a declarar que omitan el cumplimiento de este deber, se
inicia con el denominado emplazamiento para declarar.

• EXPEDIENTE 17415 DE 28 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

• EXPEDIENTE 16494 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

Art. 103
Estatuto Tributario de Bogotá
248
• EXPEDIENTE 16346 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

• EXPEDIENTE 16466 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

• EXPEDIENTE 15530 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Pasos previos a la liquidación de
aforo.

• Aparte subrayado del inciso 2 del artículo 715 declarado EXEQUIBLE por la
Corte Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 716. CONSECUENCIA DE LA NO PRESENTACIÓN DE LA


DECLARACIÓN CON MOTIVO DEL EMPLAZAMIENTO.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 643, 646, 715 y 717.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 013326 DE 21 DE FEBRERO DE 2007. DIAN. Emplazamiento para
declarar notificación por aviso.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18699 DE 6 DE JUNIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El trámite que se adelanta
contra los obligados a declarar que omitan el cumplimiento de este deber, se
inicia con el denominado emplazamiento para declarar.

• EXPEDIENTE 17415 DE 28 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El emplazamiento para declarar es el acto
previo para imponer la sanción por no declarar.

• EXPEDIENTE 16494 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

• EXPEDIENTE 16346 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

• EXPEDIENTE 16466 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

Art. 103
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
249
• EXPEDIENTE 15816 DE 13 DE NOVIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Para imponer la sanción debe cumplirse
el trámite previsto en los artículos 715 y 716 del Estatuto Tributario.

• Aparte subrayado del artículo 716 declarado EXEQUIBLE por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 717. LIQUIDACIÓN DE AFORO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 643, 715, 716 y 764.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 1837 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. ENRIQUE JOSÉ ARBOLEDA PERDOMO. Validez de la declaración tributaria
presentada con posterioridad al vencimiento del término para dar respuesta al
emplazamiento. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16346 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Liquidación de aforo determina
oficialmente el impuesto al contribuyente que persiste en la omisión de presentar
la declaración.

• EXPEDIENTE 16466 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 718. PUBLICIDAD DE LOS EMPLAZADOS O SANCIONADOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 643 y 715.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16494 DE 24 DE SEPTIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Dentro del proceso de
aforo es posible discutir la calidad de sujeto pasivo del impuesto de industria y
comercio.

• EXPEDIENTE 16466 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El incumplimiento de
obligaciones tributarias no es causal para no aceptar el cese de actividades.

• Aparte subrayado del artículo 718 declarado EXEQUIBLE por la Corte


Constitucional mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado
Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

Art. 103
Estatuto Tributario de Bogotá
250
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 719. CONTENIDO DE LA LIQUIDACIÓN DE AFORO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 694, 695 y 712.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 013940 DE 28 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Sanción por
improcedencia de las devoluciones y compensaciones.

• CONCEPTO 061066 DE 9 DE AGOSTO DE 2007. DIAN. Determinación de costos


estimados. Determinación de costos presuntos. Liquidación de aforo. 

CAPÍTULO VI
RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA DISTRITAL

ARTÍCULO 104. RECURSO DE RECONSIDERACIÓN. (Inciso modificado


por el artículo 54 del Decreto 401 de 1999). Sin perjuicio de lo dispuesto en
normas especiales del presente Decreto y en aquellas normas del Estatuto
Tributario Nacional a las cuales se remiten sus disposiciones, contra las
liquidaciones oficiales, las resoluciones que aplican sanciones y demás
actos producidos por la administración tributaria distrital, procede el recurso
de reconsideración el cual se someterá a lo regulado por los artículos 720,
722 a 725, 729 a 734 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. Derogado, Artículo 27 del Acuerdo 469 de 2011.

NOTA: Al artículo 147 de la Ley 1607 de 2012, señala

Artículo 147. Conciliación contenciosa administrativa tributaria. Facúltese


a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales para realizar conciliaciones
en procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria y aduanera, de
acuerdo con los siguientes términos y condiciones.

Los contribuyentes, agentes de retención y responsables de los impuestos


nacionales y los usuarios aduaneros que hayan presentado demanda de
nulidad y restablecimiento del derecho ante la jurisdicción de lo contencioso
administrativo, antes de la vigencia de esta ley, con respecto a la cual no se
haya proferido sentencia definitiva, podrán solicitar a la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales, hasta el día 31 de agosto del año 2013, conciliar el valor
total de las sanciones e intereses según el caso, discutidos en procesos contra
liquidaciones oficiales siempre y cuando el contribuyente o responsable pague o
suscriba acuerdo de pago por el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo
aduanero en discusión.

Art. 104
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
251
En el caso de procesos en contra de resoluciones que imponen sanción, se podrá
conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción, para lo cual se
deberá pagar hasta el ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero
en discusión.
En el caso de procesos contra resoluciones que imponen la sanción por no
declarar, se podrá conciliar hasta el ciento por ciento (100%) del valor de la sanción,
siempre y cuando el contribuyente presente la declaración correspondiente
al impuesto o tributo objeto de la sanción y pague la totalidad del impuesto o
tributo a cargo; o el proceso contra la liquidación de aforo correspondiente al
impuesto o tributo objeto de la sanción por no declarar se haya conciliado ante el
juez administrativo o terminado por mutuo acuerdo ante la DIAN, según el caso
mediante el pago del ciento por ciento (100%) del impuesto o tributo en discusión.
Para tales efectos los contribuyentes, agentes de retención, responsables y
usuarios aduaneros deberán adjuntar la prueba del pago de la liquidación privada
del impuesto sobre la renta y complementarios correspondiente al año gravable
2012 siempre que hubiere habido lugar al pago de dicho impuesto, la prueba del
pago de la liquidación privada de los impuestos y retenciones, correspondientes
al período materia de la discusión a los que hubiera habido lugar, y la prueba del
pago o acuerdo de pago de los valores a los que haya lugar para que proceda la
conciliación de acuerdo con lo establecido en este artículo.
La fórmula conciliatoria deberá acordarse o suscribirse a más tardar el día 30 de
septiembre de 2013 y presentarse para su aprobación ante el juez administrativo
o ante la respectiva corporación de lo contencioso-administrativo, según el caso,
dentro de los diez (10) días hábiles siguientes, demostrando el cumplimiento de
los requisitos legales.
La sentencia aprobatoria prestará mérito ejecutivo de conformidad con lo señalado
en los artículos 828 y 829 del Estatuto Tributario, y hará tránsito a cosa juzgada,
siempre y cuando no se incurra en mora en el pago de impuestos, tributos y
retenciones en la fuente según lo señalado en el parágrafo 2° de este artículo.
Lo no previsto en esta disposición se regulará conforme a lo dispuesto en la Ley
446 de 1998, y el Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso
Administrativo, con excepción de las normas que le sean contrarias.
Las disposiciones contenidas en el presente artículo podrán ser aplicadas por los
entes territoriales con relación a las obligaciones de su competencia.
Parágrafo 1°. La conciliación podrá ser solicitada por aquellos que tengan la
calidad de deudores solidarios o garantes del obligado, y que hubieren sido
vinculados al proceso.
Parágrafo 2°. Los contribuyentes, responsables, agentes de retención y usuarios
aduaneros que se acojan a la conciliación de que trata este artículo y que dentro
de los dos (2) años siguientes a la fecha de la conciliación incurran en mora en
el pago de impuestos nacionales, tributos aduaneros o retenciones en la fuente,
perderán de manera automática este beneficio.
En estos casos la autoridad tributaria iniciará de manera inmediata el proceso
de cobro de los valores objeto de conciliación, incluyendo sanciones e intereses
causados hasta la fecha de pago de la obligación principal, y los términos de

Art. 104
Estatuto Tributario de Bogotá
252
prescripción empezarán a contarse desde la fecha en que se haya pagado la
obligación principal.
No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores
que hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7° de la Ley
1066 de 2006, el artículo 1° de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley
1430 de 2010 que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en
mora por las obligaciones contenidas en los mismos.
Parágrafo 3°. En materia aduanera, la conciliación prevista este artículo no aplicará
en relación con los actos de definición de la situación jurídica de las mercancías.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16017 DE 27 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.
• EXPEDIENTE 14852 DE 12 DE ABRIL DE 2007. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Proceso de determinación del tributo.
• EXPEDIENTE 14151 DE 19 DE MAYO DE 2005. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Se encuentran ejecutoriados los actos administrativos
cuando el interesado no propone en tiempo el recurso o recursos consagrados
en la ley.
• EXPEDIENTE 14763 DE 17 DE NOVIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. MARIA INÉS ORTIZ BARBOSA. El recurso de reconsideración como
el medio para discutir los actos administrativos y así dar aplicación al principio de
la decisión previa.
• EXPEDIENTE 13611 DE 6 DE NOVIEMBRE DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DRA. LIGIA LÓPEZ DIAZ. La Administración tiene el término de un (1) año
para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su interposición
en debida forma.
• EXPEDIENTE 12324 DE 14 DE AGOSTO DE 2003. CONSEJO DE ESTADO
C.P. DR. JUAN ANGEL PALACIO HINCAPIE. Termino para resolver el recurso
de Reconsideración.
• EXPEDIENTE 12922 DE 4 DE ABRIL DE 2003. CONSEJO DE ESTADO C.P. DR.
GERMÁN AYALA MANTILLA. La sanción surge en el momento del vencimiento
del plazo.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 720. RECURSOS CONTRA LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN


TRIBUTARIA.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 82, 560, 567, 568, 696, 722, 736 y 744.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 102, 242.
• *Decreto-Ley 1092 de 1996: Arts. 25 y ss .
• *Decreto-Ley 2821 de 1974: Art. 23 .

Art. 104
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
253
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 048129 DE 1 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Rechazo e inadmisión
de las solicitudes de devolución o compensación.
• OFICIO 030810 DE 14 DE MAYO DE 2012. DIAN. Recursos Tributarios.
• CONCEPTO 015872 DE 7 DE MARZO DE 2011. DIAN. Forma en que deben
presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de cargos,
y demás escritos.
• CONCEPTO 072334 DE 7 DE SEPTIEMBRE DE 2009. DIAN. Requisitos para
cancelación de inscripción en el RUT. 
• CONCEPTO 065562 DE 13 DE AGOSTO DE 2009. DIAN. Recursos contra
decisión de suspender la autorización para autorretenedor.
• OFICIO TRIBUTARIO 103124 DE 20 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Recurso
de reconsideración.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18933 DE 3 DE JULIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El contribuyente puede
prescindir del recurso de reconsideración y demandar directamente la
liquidación oficial de revisión, si cumple los requisitos del parágrafo del artículo
720 del Estatuto Tributario.

• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

• EXPEDIENTE 17251 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.

• EXPEDIENTE 16998 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El término para interponer
el recurso de reconsideración se cuenta desde el primer día del plazo es decir
desde la fecha en que se notifica o ejecuta el acto procesal.

• Artículo 720 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 722. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y


REPOSICIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 al 557,653, 720, 723, 726, Art. 728 inc.
2 y Art. 731.
• *Decreto Reglamentario 1372 de 1992: Arts. 28 y 30.

Art. 104
Estatuto Tributario de Bogotá
254
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

• EXPEDIENTE 17434 DE 19 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.

• EXPEDIENTE 17251 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.

• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.

• EXPEDIENTE 16380 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la liquidación de revisión junto
con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda estudiar el fondo de las
pretensiones.

• Parágrafo del artículo 722 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

• Literal d) del artículo 772 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-1441 de 25 de octubre de 2000, Magistrado Ponente Dr.
Fabio Morón Díaz.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 723. LOS HECHOS ACEPTADOS NO SON OBJETO DE RECURSO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 653, 707, 708 y 722.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 058135 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2012. DIAN. Corrección
provocada por la Administración.

• OFICIO TRIBUTARIO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. Entidades


autorizadas para recaudar. Recurso de reposición. Trámite.

Art. 104
Recursos contra los actos de la Administración Tributaria Distrital
255
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 724. PRESENTACIÓN DEL RECURSO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 559.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 015872 DE 7 DE MARZO DE 2011. DIAN. Forma en que deben
presentarse recursos, respuestas a requerimientos especiales, pliegos de cargos,
y demás escritos.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 725. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN DEL RECURSO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 559 y 722.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 65.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 729. RESERVA DEL EXPEDIENTE.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 583, 584 y 693.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 730. CAUSALES DE NULIDAD.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 703, 705 y 712.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 137.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. No es causal de nulidad los
errores de transcripción en las liquidaciones oficiales.

• EXPEDIENTE 18173 DE 16 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La demanda ante
la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo posibilita que con argumentos
nuevos se controviertan todos los cargos frente a las irregularidades sustanciales
y procedimentales del acto administrativo cuestionado.

Art. 104
Estatuto Tributario de Bogotá
256
• EXPEDIENTE 18226 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Los actos de
determinación del impuesto al Consumo e IVA de licores, vinos, aperitivos y
similares, cedidos a los departamentos, el procedimiento debe ajustarse a las
normas del estatuto tributario nacional - En el impuesto al consumo es nula la
liquidación de revisión que no contiene una explicación de las razones o motivos
para modificar la liquidación privada.

• EXPEDIENTE 17525 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Al ser la suscripción de
los bonos de solidaridad una operación de endeudamiento no se le aplican las
causales de nulidad del estatuto tributario.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 731. TÉRMINO PARA ALEGARLAS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 720 al 723.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

• EXPEDIENTE 18173 DE 16 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La demanda ante
la jurisdicción de lo Contencioso Administrativo posibilita que con argumentos
nuevos se controviertan todos los cargos frente a las irregularidades sustanciales
y procedimentales del acto administrativo cuestionado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 732. TÉRMINO PARA RESOLVER LOS RECURSOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 565, 569 y 734.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18260 DE 26 DE JULIO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Término de fijación del edicto.

• EXPEDIENTE 17434 DE 19 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.

• EXPEDIENTE 16331 DE 16 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

Art. 104
Pruebas
257
• EXPEDIENTE 16830 DE 11 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

• EXPEDIENTE 16017 DE 27 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Se inaplica la norma Distrital que
suspende el termino para resolver el recurso de reconsideración por la práctica
de pruebas - cambio jurisprudencial.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 733. SUSPENSIÓN DEL TÉRMINO PARA RESOLVER.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 778 y 779.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16331 DE 16 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

• EXPEDIENTE 16830 DE 11 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 734. SILENCIO ADMINISTRATIVO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 732.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 83 y ss.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 17434 DE 19 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.

• EXPEDIENTE 16331 DE 16 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. No procede la terminación por mutuo acuerdo
cuando previamente no se agotó la vía gubernativa.

• EXPEDIENTE 16830 DE 11 DE JUNIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Sólo la inspección tributaria
suspende el término por un año para resolver el recurso de reconsideración.

• EXPEDIENTE 15016 DE 3 DE MARZO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Si transcurrido el término de un (1)
año contado a partir de la interposición del recurso en debida forma, el recurso
no se ha resuelto opera el silencio administrativo positivo.

Art. 104
Estatuto Tributario de Bogotá
258
• Inciso 2 del artículo 734, declarado INEXEQUIBLE por la Corte Suprema
de Justicia, Justicia, mediante Sentencia No. 027 de 22 de febrero de 1990,
Magistrado Ponente Dr. Jairo Duque Pérez.

ARTÍCULO 105. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN.


Corresponde a la Dirección Distrital de Impuestos a través del jefe de la
dependencia jurídica, ejercer las competencias funcionales consagradas en
el artículo 721 del Estatuto Tributario.

Los funcionarios de dicha dependencia, previamente autorizados o


comisionados por el respectivo jefe, tendrán competencia para adelantar las
actuaciones contempladas en el inciso 2 de dicho artículo.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 721. COMPETENCIA FUNCIONAL DE DISCUSIÓN.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 744 y 745.
• *Decreto 4048 de 2008: Art. 46.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 003746 DE 20 DE ENERO DE 2009. DIAN. Competencias y
funciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16096 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Funcionarios de la unidad de
liquidación y unidad de recursos tributarios.
• Artículo 721 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.
• Aparte subrayado del inciso 1 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

ARTÍCULO 106. TRÁMITE PARA LA ADMISIÓN DEL RECURSO DE


RECONSIDERACIÓN. Cuando el recurso de reconsideración reúna los
requisitos señalados en el artículo 722 del Estatuto Tributario Nacional deberá
dictarse auto admisorio del mismo, dentro del mes siguiente a su interposición;
en caso contrario, deberá dictarse auto inadmisorio dentro del mismo término.

El auto admisorio deberá notificarse por correo.

Art. 105
Pruebas
259

El auto inadmisorio se notificará personalmente o por edicto, si transcurridos


diez días el interesado no se presentare a notificarse personalmente. Contra
éste auto procede únicamente el recurso de reposición ante el mismo
funcionario, el cual deberá interponerse dentro de los diez (10) días siguientes
a su notificación, y resolverse dentro de los cinco (5) días siguientes a su
interposición. El auto que resuelva el recurso de reposición se notificará por
correo, y en el caso de confirmar el inadmisorio del recurso de reconsideración
agota la vía gubernativa.

Si transcurridos los quince (15) días hábiles siguientes a la interpretación de


recurso de reposición contra el auto inadmisorio, no se ha notificado el auto
confirmatorio del de inadmisión, se entenderá admitido el recurso.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 722. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y


REPOSICIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 al 557,653, 720, 723, 726, Art. 728 inc.
2 y Art. 731.
• *Decreto Reglamentario 1372 de 1992: Arts. 28 y 30

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

• EXPEDIENTE 17434 DE 19 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.

Art. 106
Estatuto Tributario de Bogotá
260
• EXPEDIENTE 17251 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.

• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.

• EXPEDIENTE 16380 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la liquidación de revisión junto
con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda estudiar el fondo de las
pretensiones.

• Parágrafo del artículo 722 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.

• Literal d) del artículo 772 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-1441 de 25 de octubre de 2000, Magistrado Ponente Dr.
Fabio Morón Díaz.

ARTÍCULO 107. OPORTUNIDAD PARA SUBSANAR REQUISITOS. La


omisión de los requisitos contemplados en los literales a), c) y d) del artículo
722 del Estatuto Tributario Nacional, podrá sanearse dentro del término de
interposición de recursos de reposición mencionado en el artículo anterior.
La interposición extemporánea no es saneable.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 722. REQUISITOS DE LOS RECURSOS DE RECONSIDERACIÓN Y


REPOSICIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 555 al 557,653, 720, 723, 726, Art. 728 inc.
2 y Art. 731.
• *Decreto Reglamentario 1372 de 1992: Arts. 28 y 30

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 105195 DE 22 DE NOVIEMBRE DE 2008. DIAN. Entidades
Autorizadas para recaudar. Recurso de Reposición. Trámite.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18731 DE 7 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Identidad en la pretensión
sometida a consideración de la Administración y la que se somete a juzgamiento
en sede judicial.

Art. 107
Pruebas
261
• EXPEDIENTE 17434 DE 19 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Se presenta silencio
administrativo positivo en materia tributaria cuando se notifica legalmente el acto
mediante el cual se resuelve el recurso de reconsideración extemporáneamente.
• EXPEDIENTE 17251 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El error de transcripción
en la liquidación oficial al ser corregido en virtud del artículo 866 del Estatuto
Tributario no modifica el término para interponer el recurso de reconsideración.
• EXPEDIENTE 16802 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Agotamiento de la vía
gubernativa.
• EXPEDIENTE 16380 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Debe demandarse la liquidación de revisión junto
con el auto inadmisorio del recurso para que se pueda estudiar el fondo de las
pretensiones.
• Parágrafo del artículo 722 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco
Gerardo Monroy Cabra.
• Literal d) del artículo 772 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional
mediante Sentencia C-1441 de 25 de octubre de 2000, Magistrado Ponente Dr.
Fabio Morón Díaz.

ARTÍCULO 108. RECURSOS EN LA SANCIÓN DE CLAUSURA DEL


ESTABLECIMIENTO. Contra las resoluciones que imponen la sanción de
clausura del establecimiento y la sanción por incumplir la clausura, procede
el recurso de reposición consagrado en el artículo 735 del Estatuto Tributario
Nacional, el cual se tramitará de acuerdo a lo allí previsto.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 735. RECURSOS CONTRA LAS RESOLUCIONES QUE IMPONEN


SANCIÓN DE CLAUSURA Y SANCIÓN POR INCUMPLIR LA CLAUSURA.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 657, 658 y 720 al 722.

Art. 108
Estatuto Tributario de Bogotá
262
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Artículo 735 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante
Sentencia C-739 de 30 de agosto de 2006, Magistrada Ponente Dra. Clara Inés
Vargas Hernández.

• Artículo 735 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-506 de 3 de julio de 2002, Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo
Monroy Cabra.

ARTÍCULO 109. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE DECLARATORIA


DE INSOLVENCIA. Contra la resolución mediante la cual se declara
la insolvencia de un contribuyente o declarante procede el recurso de
reposición ante el mismo funcionario que la profirió, dentro del mes siguiente
a su notificación, el cual deberá resolverse dentro del mes siguiente a su
presentación en debida forma.

Una vez ejecutoriada la providencia, deberá comunicarse a la entidad


respectiva quien efectuará los registros correspondientes.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.

ARTÍCULO 110. RECURSO CONTRA LA SANCIÓN DE SUSPENSIÓN DE


FIRMAR DECLARACIONES Y PRUEBAS POR CONTADORES. Contra la
providencia que impone la sanción a que se refiere el artículo 660 del Estatuto
Tributario Nacional, procede el Recurso de Reposición dentro de los cinco
(5) días siguientes a su notificación, ante el Director Distrital de Impuestos.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• SENTENCIA C- 739 DE AGOSTO 30 DE 2006. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. CLARA INÉS VARGAS HERNÁNDEZ. En relación con la vía gubernativa
es pertinente recordar que ella constituye el medio procesal para que la
administración o, en general, las autoridades, permitan a los administrados o a
quienes demuestren estar legitimados, controvertir las decisiones de aquellas,
dando oportunidad a la administración de corregir sus yerros, modificar sus
decisiones o revocarlas, sin acudir a la vía jurisdiccional.

Art. 109
Pruebas
263
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 660. SUSPENSIÓN DE LA FACULTAD DE FIRMAR DECLARACIONES


TRIBUTARIAS Y CERTIFICAS PRUEBAS CON DESTINO A LA ADMINISTRACIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 638, 739 y 740.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 067468 DE 29 DE OCTUBRE DE 2012. DIAN. Sanción a sociedades de
contadores públicos.

• OFICIO 016906 DE 12 DE MARZO DE 2012. DIAN. Suspensión de la facultad


de firmar declaraciones tributarias.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 78742 DE 29 DE AGOSTO DE 2001. DIAN. Imputación


saldos a favor. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 00034-00 DE 6 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. La suspensión de la
facultad para firmar declaraciones y certificar pruebas de los contadores y revisores
fiscales es la inexactitud de datos contables. La falta de requisitos legales para
soportar pasivos declarados no genera la suspensión de la facultad para firmar
declaraciones y certificar pruebas.

• Artículo 660 declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante


Sentencia C-597 del 6 de noviembre de 1996, Magistrado Ponente Dr. Alejandro
Martínez Caballero.

ARTÍCULO 111. REVOCATORIA DIRECTA. Contra los actos de la


administración tributaria distrital procederá la revocatoria directa prevista
en el Código Contencioso Administrativo, siempre y cuando no se hubieren
interpuesto los recursos por la vía gubernativa, o cuando interpuestos
hubieren sido inadmitidos, y siempre que se ejercite dentro de los dos años
siguientes a la ejecutoria del correspondiente acto administrativo.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 14550 DE 3 DE AGOSTO DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
SECCIÒN CUARTA. C.P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIE.

ARTÍCULO 111-1. TÉRMINO PARA RESOLVER LAS SOLICITUDES DE


REVOCATORIA. Las solicitudes de Revocatoria Directa deberán fallarse
dentro del término de un año contado a partir de su petición en debida forma.
Si dentro de éste término no se profiere decisión, se entenderá resuelta a

Art. 111-1
Estatuto Tributario de Bogotá
264

favor del solicitante, debiendo ser declarado de oficio o a petición de parte


el silencio administrativo positivo.
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCEPTO 1043 DE 26 DE JULIO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES. Obligaciones de las fiduciarias.

• CONCEPTO 1041 DE 8 DE JULIO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS


DISTRITALES Presentación declaración de retención en la fuente.

ARTÍCULO 112. INDEPENDENCIA DE PROCESOS Y RECURSOS


EQUIVOCADOS. Lo dispuesto en los artículos 740 y 741 del Estatuto
Tributario será aplicable en materia de los recursos contra los actos de
administración tributaria distrital.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 740. INDEPENDENCIA DE LOS RECURSOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 74 y ss.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 741. RECURSOS EQUIVOCADOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 720.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Art. 7.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 008895 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. DIAN. Beneficio de Auditoría.
Pérdidas Fiscales.

CAPÍTULO VII
PRUEBAS

ARTÍCULO 113. RÉGIMEN PROBATORIO. (Inciso modificado pore la


artículo 56 del Decreto 401 de 1999). Para efectos probatorios, en los
procedimientos tributarios relacionados con los impuestos administrados por
la Dirección Distrital de Impuestos además de las disposiciones consagradas
en los artículos siguientes de este Capítulo, serán aplicables las contenidas
en los capítulos I, II y III del Título VI del Libro Quinto del Estatuto Tributario
Nacional, con excepción de los artículos 770, 771, 771-2, 771-3 y 789.

Art. 112
Pruebas
265

Las decisiones de la administración tributaria distrital relacionadas con la


determinación oficial de los tributos y la imposición de sanciones, deberán
fundamentarse en los hechos que aparezcan demostrados en el expediente,
por los medios de prueba señalados en el inciso anterior, o en el Código de
Procedimiento Civil cuando estos sean compatibles con aquellos.

• Decreto 019 de 2012


ARTICULO 9. PROHIBICIÓN DE EXIGIR DOCUMENTOS QUE REPOSAN EN
LA ENTIDAD: Cuando se esté adelantando un trámite ante la administración, se
prohíbe exigir actos administrativos, constancias, certificaciones o documentos que
ya reposen en la entidad ante la cual se está tramitando la respectiva actuación.

Parágrafo. A partir del 1 de enero de 2013, las entidades públicas contarán con
los mecanismos para que cuando se esté adelantando una actuación ante la
administración y los documentos reposen en otra entidad pública, el solicitante
pueda indicar la entidad en la cual reposan para que ella los requiera de manera
directa, sin perjuicio que la persona los pueda aportar. Por lo tanto, no se podrán
exigir para efectos de trámites y procedimientos el suministro de información que
repose en los archivos de otra entidad pública

ARTICULO 15. ACCESO DE LAS AUTORIDADES A LOS REGISTROS


PÚBLICOS. Las entidades públicas y las privadas que cumplan funciones públicas
o presten servicios públicos pueden conectarse gratuitamente a los registros
públicos que llevan las entidades encargadas de expedir los certificados de
existencia y representación legal de las personas jurídicas, los certificados de
tradición de bienes inmuebles, naves, aeronaves y vehículos y los certificados
tributarios, en las condiciones y con las seguridades requeridas que establezca
el reglamento. La lectura de la información obviará la solicitud del certificado y
servirá de prueba bajo la anotación del funcionario que efectúe la consulta.

ARTICULO 64. REPORTES DE INFORMACION FINANCIERA. El Ministerio de


Hacienda y Crédito Público, coordinará el diseño y la aplicación de un formulario
para los reportes de información financiera, que deben presentar los particulares
a las distintas entidades públicas que soliciten información de esa naturaleza.

Las entidades solicitantes de la información financiera están en la obligación de


aplicar el formulario o formularios que se adopten para tal efecto.

A partir del 10 de enero de 2013 sólo se recibirán los reportes de información


financiera en los formularios que determine el Ministerio de Hacienda y Crédito
Público en cumplimiento del presente artículo.

ARTÍCULO 69. DIRECCIÓN PARA EFECTOS TRIBUTARIOS. El Gobierno


Nacional establecerá a más tardar el 30 de marzo de 2012, medios de prueba
adicionales al recibo de servicios públicos domiciliario, para acreditar el domicilio
en la inscripción y/o actualización del Registro Único Tributario -RUT-.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
266
DOCTRINA (D.D.I.) (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• CONCEPTO 1006 DE 15 DE ENERO 2004. DIRECCIÓN DE IMPUESTOS
DISTRITALES.Predios construidos. Tarifa.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)


• EXPEDIENTE 16156 DE 17 DE JULIO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. Testimonio de terceros no constitute
prueba idónea para adicionar ingresos, ni restar valor probatorio a la contabilidad
que se lleva en debida forma.

• EXPEDIENTE 16017 DE 27 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.


DRA. MARIA INES ORTIZ BARBOSA. La Administración Distrital tiene el termino
de un (1) año para resolver el recurso de reconsideración, contado a partir de su
interposición en debida forma.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

TÍTULO VI
RÉGIMEN PROBATORIO

CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

ARTÍCULO 742. LAS DECISIONES DE LA ADMINISTRACIÓN DEBEN FUNDARSE


EN LOS HECHOS PROBADOS.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687 y 745.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.
• *Decreto-Ley 1092 de 1996: Arts. 22 y 24 .

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 59195 DE 18 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Información
Exógena.
• CONCEPTO 56913 DE 9 DE SEPTIEMBRE DE 2013. DIAN. Sanción por no
enviar informaciones tributarias.
• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.
• CONCEPTO 027532 DE 27 DE ABRIL DE 2012. DIAN. Documentos Privados.
• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.
• CONCEPTO 041700 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Sanciones.
• OFICIO 084750 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Devolución de impuestos
descontables a exportadores.

Art. 113
Pruebas
267
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18989 DE 25 DE ABRIL DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. (E) CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De las pruebas practicadas
por la Administración en diligencias de inspección tributara y contable.

• EXPEDIENTE 17976 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación oficial no
precisó los hechos y las razones en que se fundamentó la información suministrada
en el cuadro, y respecto de la cual, se insiste, el demandante no tuvo la oportunidad
de controvertir cuando se le formuló el requerimiento especial, en clara violación
del derecho de defensa y de audiencia.

• EXPEDIENTE 15639 DE 3 DE OCTUBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Fuerza Probatoria.

• Inciso 2 del artículo 742 declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional


mediante Sentencia C-896 de 7 de octubre de 2003, Magistrado Ponente Dr.
Jaime Araujo Rentería.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 743. IDONEIDAD DE LOS MEDIOS DE PRUEBA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687, 745, 747, 750, 752, 754, 772 y 785.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.

• CONCEPTO TRIBUTARIO 55823 DE 8 DE SEPTIEMBRE DE 2003. DIAN. Medios


probatorios.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18989 DE 25 DE ABRIL DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. (E) CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. De las pruebas practicadas
por la Administración en diligencias de inspección tributara y contable.
• AUTO 19681 DE 1 DE MARZO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P. DR.
HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El medio probatorio adecuado para
acreditar el cumplimiento de la obligación de declarar impuestos y para probar
que se presentó en tiempo, es el formulario y la constancia de presentación ante
la entidad encargada del recaudo.
• EXPEDIENTE 16752 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La facultad de fiscalización e investigación
de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
268
• EXPEDIENTE 14030 DE 12 DE OCTUBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Como la ley tributaria no consagra reglas
especiales para acreditar la existencia de un contrato de compraventa de una
inversión extranjera, o, en general, de los contratos por los cuales se transfiere
el dominio de dicha inversión, son aplicables las disposiciones generales, esto
es, las civiles, comerciales y de procedimiento civil.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 744. OPORTUNIDAD PARA ALLEGAR PRUEBAS AL EXPEDIENTE.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 574, 631, 632, 707, 708, 720, 721 y 751.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Aparte entre corchetes del numeral 8 del artículo 744, declarado INEXEQUIBLE
por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-622 de 29 de junio de 2004,
Magistrado Ponente Dr. Marco Gerardo Monroy Cabra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 745. LAS DUDAS PROVENIENTES DE VACÍOS PROBATORIOS SE


RESUELVEN A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 702, 721, 742 y 743.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17492 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El error de interpretación
no exonera al contribuyente de probar la existencia de los hechos y cifras que
declaró.

• EXPEDIENTE 17075 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Las cuotas de sostenimiento
que los contribuyentes pagan a gremios no son deducibles cuando no se pruebe
la injerencia que este gasto tuvo en la productividad de la empresa, directa o
indirectamente - Los gastos por mantenimiento en bienes recibidos en dación en
pago son expensas necesarias y no requiere acreditarse la costumbre para que
proceda como deducción.

Art. 113
Pruebas
269
• EXPEDIENTE 17976 DE 9 DE DICIEMBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La liquidación oficial no
precisó los hechos y las razones en que se fundamentó la información suministrada
en el cuadro, y respecto de la cual, se insiste, el demandante no tuvo la oportunidad
de controvertir cuando se le formuló el requerimiento especial, en clara violación
del derecho de defensa y de audiencia.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 746. PRESUNCIÓN DE VERACIDAD.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 236, 574, 693-1 y 789.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 008614 DE 14 DE FEBRERO DE 2013. DIAN. Suministro de información
tributaria.

• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA


Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.

• OFICIO 060888 DE 19 DE JULIO DE 2006. DIAN. Sanción por extemporaneidad


en la presentación de las declaraciones tributarias. Sanciones relacionadas con
declaraciones tributarias. 

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18329 DE 18 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La presunción de veracidad
de la declaración.

• EXPEDIENTE 17314 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La proporcionalidad de la expensa debe
establecerse frente al ingreso del declarante.

• EXPEDIENTE 17286 DE 22 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. El dolo y la culpa no son
elementos para imponer la sanción por inexactitud sino la inclusión por error de
hechos económicos y la subsunción de los mismos en la norma.

• EXPEDIENTE 16951 DE 7 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.

• EXPEDIENTE 16142 DE 20 DE AGOSTO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Procede la devolución
de los pagos de lo no debido cuando exista proceso de corrección voluntaria.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
270
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 746-1. PRÁCTICA DE PRUEBAS EN VIRTUD DE CONVENIOS DE


INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 693.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.
• *Ley 1666 de 2013: Por medio de la cual se aprueba el “Acuerdo entre el Gobierno
de la República de Colombia y el Gobierno de los Estados Unidos de América
para el Intercambio de Información Tributaria”, suscrito en Bogotá, D. C., el 30
de marzo de 2001.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 746-2. PRESENCIA DE TERCEROS EN LA PRÁCTICA DE PRUEBAS.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 750.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

CAPÍTULO II
MEDIOS DE PRUEBA

ARTÍCULO 747. HECHOS QUE SE CONSIDERAN CONFESADOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743, 748 y 749.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 164 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16242 DE 12 DE MARZO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Sistema de causación - La deducción se realiza
cuando nace la obligación de pagarla.

• EXPEDIENTE 15436 DE 12 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Declaración escrita en el libelo del
recurso.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 748. CONFESIÓN FICTA O PRESUNTA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 747 y 749.

Art. 113
Pruebas
271
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Art. 191.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Artículo 748 declarado EXEQUIBLE por la Corte Suprema de Justicia, Justicia,
mediante Sentencia No. 129 del 17 de octubre de 1991, Magistrado Ponente, Dr.
Rafael Méndez Arango.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 749. INDIVISIBILIDAD DE LA CONFESIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 747 y 749.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Art. 196.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 750. LAS INFORMACIONES SUMINISTRADAS POR TERCEROS SON


PRUEBA TESTIMONIAL.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 687, 743, 746-2 y 751.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 208 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16752 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La facultad de fiscalización e investigación
de la DIAN no se agota con recibir la información en medios magnéticos.
• EXPEDIENTE 16068 DE 24 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HÈCTOR J. ROMERO DÌAZ. El testimonio se entiende como la declaración
de terceros que se haga dentro de un procedimiento o un proceso sobre los
hechos que constituyen la obligación tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 751. LOS TESTIMONIOS INVOCADOS POR EL INTERESADO DEBEN


HABERSE RENDIDO ANTES DEL REQUERIMIENTO O LIQUIDACIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 744 y 752.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 208 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
272
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 752. INADMISIBILIDAD DEL TESTIMONIO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 208 y ss.
• Código de Procedimiento Civil: Arts. 174 al 301.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 753. DECLARACIONES RENDIDAS FUERA DE LA ACTUACIÓN


TRIBUTARIA.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Art. 222.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 754. DATOS ESTADÍSTICOS QUE CONSTITUYEN INDICIO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 82, 743 y 754.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 240 y ss.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES


ECONÓMICOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 82 y 743.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 240 y ss.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17314 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La proporcionalidad de la expensa debe
establecerse frente al ingreso del declarante.

Art. 113
Pruebas
273
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 755. LA OMISIÓN DEL NIT O DEL NOMBRE EN LA CORRESPONDENCIA,


FACTURAS Y RECIBOS PERMITEN PRESUMIR INGRESOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 619.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16481 DE 24 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La adición de ingresos por
consignaciones bancarias procede cuando existen indicios graves de la existencia
de valores propios consignados en cuentas.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 755-1. PRESUNCIÓN EN JUEGOS DE AZAR.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 643 de 2001: Por la cual se fija el régimen propio del monopolio rentístico
de juegos de suerte y azar.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 755-2. PRESUNCIÓN DE RENTA GRAVABLE POR INGRESOS EN


DIVISAS. .

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS


BANCARIAS Y DE AHORRO.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 087511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Obligación de declarar
por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de consignaciones
que superan el tope para declarar.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas
bancarias y de ahorro.

• EXPEDIENTE 16043 DE 3 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del contribuyente desvirtuar el indicio en su
contra.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
274
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

FACULTAD PARA PRESUMIR INGRESOS


ARTÍCULO 756. LAS PRESUNCIONES SIRVEN PARA DETERMINAR LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 513 y 757 al 763.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 757. PRESUNCIÓN POR DIFERENCIA EN INVENTARIOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1 y Art. 760.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS O


INGRESOS GRAVADOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Arts. 722, 756, 760 y 761.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O


PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756 y 761.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO


DE COMPRAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Art. 756, Art. 757 inc. 2 y Art. 761.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16113 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de la
presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 761. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO.


(Modificado por el artículo 58 de la Ley 6ª de 1992).
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 756 al 760.
• Código General del Proceso: Art. 166.

Art. 113
Pruebas
275
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 762. PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN EN EL


IMPUESTO A LAS VENTAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 756 al 760.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A


LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 758 y 762.
• *Decreto Reglamentario 570 de 1984: Art. 14.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Servicios excluidos.
Servicios para la salud humana.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17254 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 764. DETERMINACIÓN PROVISIONAL DEL IMPUESTO POR OMISIÓN


DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 643 y 717.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 14621 DE 25 DE SEPTIEMBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. JUAN ÁNGEL PALACIO HINCAPIÉ. Determinación provisional del
impuesto por omisión de declaración exige emplazamiento o requerimiento previo.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

PRUEBA DOCUMENTAL
ARTÍCULO 765. FACULTAD DE INVOCAR DOCUMENTOS EXPEDIDOS POR LAS
OFICINAS DE IMPUESTOS.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Ley 223 de 1995: Art. 264.
• *Decreto-Ley 19 de 2012: Art. 9.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
276
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 028419 DE 7 DE ABRIL DE 2009. DIAN. Transcripción de normas
en los contratos de estabilidad jurídica.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 766. PROCEDIMIENTO CUANDO SE INVOQUEN DOCUMENTOS QUE


REPOSEN EN LA ADMINISTRACIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Decreto-Ley 19 de 2012: Art. 9.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 767. FECHA CIERTA DE LOS DOCUMENTOS PRIVADOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código General del Proceso: Art. 253.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 021182 DE 19 DE JUNIO DE 2012. MINISTERIO DE HACIENDA
Y CRÉDITO PÚBLICO. Procedimiento tributario probatorio.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18706 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Reconocimiento de
costos.

• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo podrían ser valorados por
la Administración sin el requisito de la autenticidad los documentos de fecha cierta
cuando la contabilidad goce de veracidad y exactitud en los valores declarados.

• EXPEDIENTE 16481 DE 24 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Solo cuando la contabilidad
goce de veracidad y exactitud en los valores declarados los documentos privados
no requieren ser autenticados para ser valorados por la administración.

• EXPEDIENTE 14359 DE 29 DE SEPTIEMBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA INÉS ORTIZ BARBOSA. Factura como documento soporte;
la fecha debe corresponder al año gravable investigado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 768. RECONOCIMIENTO DE FIRMA DE DOCUMENTOS PRIVADOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código General del Proceso: Art. 273.
• *Ley 962 de 2005: Art. 24

Art. 113
Pruebas
277
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 769. CERTIFICADOS CON VALOR DE COPIA AUTÉNTICA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código General del Proceso: Art. 246.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 52677 DE 17 DE AGOSTO DE 2012. DIAN. Alcance de la palabra
“copia” para efectos tributarios.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 770. PRUEBA DE PASIVOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 283 y 767.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16780 DE 20 DE JUNIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. De la prueba del pasivo en
materia tributaria. De la causal de nulidad por violación de los artículos 770 y 771
E.T. por interpretación errónea y por falta de aplicación. De la causal de nulidad
por falsa motivación. De la causal de nulidad por violación de los artículos que
aluden a las pruebas en materia tributaria, por falta de aplicación.

• EXPEDIENTE 18706 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Reconocimiento de
costos.

• EXPEDIENTE 17686 DE 23 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.

• EXPEDIENTE 15238 DE 28 DE JUNIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. La ley no exige que tales pasivos consten
en contratos escritos, sino que la obligación pueda probarse con otros soportes
contables que cumplan los requisitos legales y que examinados en conjunto,
demuestren su existencia.

• EXPEDIENTE 15525 DE 10 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Importancia de la conservación de documentos
correspondientes a la deuda para que proceda su aceptación fiscal.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 771. PRUEBA SUPLETORIA DE LOS PASIVOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 283.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
278
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16780 DE 20 DE JUNIO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. De la prueba del pasivo en
materia tributaria. De la causal de nulidad por violación de los artículos 770 y 771
E.T. por interpretación errónea y por falta de aplicación. De la causal de nulidad
por falsa motivación. De la causal de nulidad por violación de los artículos que
aluden a las pruebas en materia tributaria, por falta de aplicación.

• EXPEDIENTE 18706 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Reconocimiento de
costos.

• EXPEDIENTE 15525 DE 10 DE MAYO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El no suministro de la información requerida conlleva
al desconocimiento de los pasivos declarados.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 771-1. VALOR PROBATORIO DE LA IMPRESIÓN DE IMÁGENES


ÓPTICAS NO MODIFICABLES.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 771-2 al 771-4.
• Código General del Proceso: Art. 246.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 771-2. PROCEDENCIA DE COSTOS, DEDUCCIONES E IMPUESTOS


DESCONTABLES.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 511, 617, 618 y 771-3.
• * Decreto Reglamentario 3050 de 1997: Arts. 2, 3 y 8.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 050941 DE 12 DE JULIO DE 2011. DIAN. Imposición de la sanción
de inexactitud.
• CONCEPTO 031849 DE 5 DE MAYO DE 2010. DIAN. Prima de seguro
agropecuario.
• CONCEPTO 089685 DE 3 DE NOVIEMBRE DE 2009. DIAN. Procedencia de
costos. Deducción de regalías. Documentos soportes.
• CONCEPTO 88871 DE 29 DE OCTUBRE DE 2009. DIAN. Requisitos de la
facturación de transporte para reconocimiento de costos y deducciones.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18106 DE 1 DE NOVIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Lo que realmente establece
el artículo 771-2 es que la factura, como documento, es un medio de prueba para
la procedencia de los costos y deducciones.

Art. 113
Pruebas
279
• EXPEDIENTE 18234 DE 24 DE MAYO DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Sobre el derecho al descuento
por las retenciones originadas en las operaciones de prestación de servicios
con personas no domiciliadas ni residenciadas en Colombia, no soportadas en
contratos.
• EXPEDIENTE 17739 DE 30 DE MAYO DE 2011. C. P. DRA. MARTHA TERESA
BRICEÑO DE VALENCIA. Procedencia de los costos - Soportes.
• EXPEDIENTE 17673 DE 3 DE MARZO DE 2011. C. P. DR. HUGO FERNANDO
BASTIDAS BÁRCENAS. Aunque el contrato determina la existencia del hecho
generador de IVA (para el caso prestación de servicios), las facturas y los
certificados de retención son los que prueban la retención en la fuente por dicho
impuesto.
• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. No hay lugar a rechazar la
deducción por gastos de arrendamiento porque el contrato no está autenticado
en el mismo año de la solicitud de la deducción.
• EXPEDIENTE 17150 DE 31 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para que procedan los
costos en el impuesto sobre la renta de residente en el exterior basta acreditar
el contrato al no estar obligado a expedir factura.
• Incisos 1, 2 y Parágrafo del artículo 771-2 declarados EXEQUIBLES por la Corte
Constitucional mediante Sentencia C-733 de 26 de agosto de 2003, Magistrada
Ponente Dra. Clara Inés Vargas Hernández.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 771-3. CONTROL INTEGRAL.


JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 16113 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de la
presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 771-4. CONTROL EN LA EXPEDICIÓN DEL REGISTRO O LICENCIA


DE IMPORTACIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 283.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 771-5. MEDIOS DE PAGO PARA EFECTOS DE LA ACEPTACIÓN DE


COSTOS, DEDUCCIONES, PASIVOS E IMPUESTOS DESCONTABLES.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 050462 DE 11 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Medios de pago -
Aceptación costos, deducciones, pasivos e impuestos descontables.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
280
• CONCEPTO 034361 DE 13 DE MAYO DE 2010. DIAN. De los medios de pago.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• Artículo 771-5 adicionado por los artículos 26 de la Ley 1430 de 2010 y 164 de
la Ley 1607 de 2012, fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional,
mediante Sentencia C-264 de 8 de mayo de 2013, Magistrado Ponente Dr.
Mauricio González Cuervo.

• Artículo 771-5 adicionado por el artículo 26 de la Ley 1430 de 2010, -excepto el


Parágrafo 2- fue declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional, mediante
Sentencia C-249 de 24 de abril de 2013, Magistrado Ponente Dra. María Victoria
Calle Correa.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

PRUEBA CONTABLE
ARTÍCULO 772. LA CONTABILIDAD COMO MEDIO DE PRUEBA.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 283, 364, 632, 743 y 780.
• Código de Comercio: Arts. 49 y ss.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 054118 DE 29 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Firma de contador
público en declaraciones tributarias. Libros de contabilidad del contribuyente.
Prueba contable.

• CONCEPTO 066961 DE 13 DE SEPTIEMBRE DE 2010. DIAN. Interposición de


Recursos.

• OFICIO 096838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Causación del ingreso.


Cambio de procedimiento contable.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El valor probatorio de la
contabilidad depende de que ésta sea llevada en la forma ordenada por la Ley.

• EXPEDIENTE 17241 DE 8 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se desconoce el costo de
ventas cuando el contribuyente no presenta los soportes contables.

• EXPEDIENTE 16571 DE 15 DE ABRIL DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La actividad probatoria del
contribuyente.

• EXPEDIENTE 16502 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.

Art. 113
Pruebas
281
• EXPEDIENTE 15931 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 773. FORMA Y REQUISITOS PARA LLEVAR LA CONTABILIDAD.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 330, 340, 348, 350, 509 y 510.
• Código de Comercio: Art. 50.
• *Ley 223 de 1995: Art. 265.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 054118 DE 29 DE AGOSTO DE 2013. DIAN. Firma de contador
público en declaraciones tributarias. Libros de contabilidad del contribuyente.
Prueba contable.

• OFICIO 096838 DE 16 DE NOVIEMBRE DE 2006. DIAN. Causación del ingreso.


Cambio de procedimiento contable.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El valor probatorio de la
contabilidad depende de que ésta sea llevada en la forma ordenada por la Ley.

• EXPEDIENTE 16502 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.

• EXPEDIENTE 14078 DE 26 DE SEPTIEMBRE 2007. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. La contabilidad debe sujetarse a lo
dispuesto en el código de comercio y deberá reflejar el movimiento diario de
ventas y compras.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 774. REQUISITOS PARA QUE LA CONTABILIDAD CONSTITUYA


PRUEBA.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 654 y 722.
• Código de Comercio: Arts. 50 y 74.
• *Ley 222 de 1995: Art. 265
• *Decreto Reglamentario 3028 de 2013: Art. 9 inc. 2

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 040733 DE 7 DE JUNIO DE 2011. DIAN. Libros de Contabilidad -
Registro RUT - Información Exógena.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
282
• OFICIO 100713 DE 7 DE DICIEMBRE DE 2009. DIAN. Precisiones sobre la
obligación de llevar libros de contabilidad.

• CONCEPTO 102888 DE 22 DE OCTUBRE DE 2007. CONTADURÍA GENERAL


DE LA NACIÓN. Aplicación del régimen de contabilidad pública.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17722 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. C. P. DR. WILLIAM
GIRALDO GIRALDO. No son prueba de la deducción por destrucción de
inventarios las copias de los comprobantes externos e internos cuando no existen
libros de contabilidad.

• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El valor probatorio de la
contabilidad depende de que ésta sea llevada en la forma ordenada por la Ley.

• EXPEDIENTE 16502 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.

• EXPEDIENTE 15931 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El profesional de las ciencias contables es responsable
de la contabilidad o de la revisión y análisis de las operaciones de un ente social
y está en capacidad de indicar los soportes, asientos y libros contables donde
aparecen registrados las afirmaciones vertidas en sus certificaciones.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 775. PREVALENCIA DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD FRENTE A


LA DECLARACIÓN.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código General del Proceso: Arts. 264 y ss.
• *Ley 1607 de 2012: Art. 165

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 776. PREVALENCIA DE LOS COMPROBANTES SOBRE LOS ASIENTOS


DE CONTABILIDAD.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Código General del Proceso: Arts. 264 y ss.
• *Ley 43 de 1990: Art. 90.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16516 DE 9 DE JULIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. La factura y sus documentos
equivalentes son la tarifa legal probatoria para la procedencia de costos,
deducciones e impuestos descontables.

Art. 113
Pruebas
283
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 777. LA CERTIFICACIÓN DE CONTADOR PÚBLICO Y REVISOR FISCAL


ES PRUEBA CONTABLE.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 581 y 597.
• *Ley 43 de 1990: Art. 10.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO TRIBUTARIO 088321 DE 29 DE OCTUBRE DE 2007. DIAN.
Certificaciones de contadores o revisores fiscales son pruebas contables.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17222 DE 27 DE ENERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Para que el certificado del
contador público tenga valor probatorio debe llevar al convencimiento del hecho
que se pretende probar.
• EXPEDIENTE 16951 DE 7 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Para que los certificados
del revisor fiscal sean válidos como prueba contable debe sujetarse a las normas
que regulan el valor probatorio de la contabilidad; deben expresar si la contabilidad
se lleva de acuerdo con las prescripciones legales; si los libros se encuentran
registrados en la Cámara de Comercio; si las operaciones están respaldadas por
comprobantes internos y externos, y si reflejan la situación financiera del ente
económico.
• EXPEDIENTE 16502 DE 26 DE NOVIEMBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Contabilidad del contribuyente al
desvirtuarse y no ofrecer confiabilidad no puede tenerse como prueba a su favor.
• EXPEDIENTE 15931 DE 6 DE MARZO DE 2008. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Prueba suficiente en tributario; el certificado
de contador público no puede limitarse a simples afirmaciones sin respaldo
documental.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

INSPECCIONES TRIBUTARIAS
ARTÍCULO 778. DERECHO DE SOLICITAR LA INSPECCIÓN.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 706, 710 y 733.
• Código General del Proceso: Art. 189.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 779. INSPECCIÓN TRIBUTARIA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 788.
• Código General del Proceso: Art. 189.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
284
DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17686 DE 23 DE FEBRERO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. Se consideran pasivos
inexistentes cuando no se aportan los comprobantes internos y externos de la
contabilidad y por tanto procede la sanción por inexactitud.

• EXPEDIENTE 17042 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La finalidad de decretar una inspección
tributaria es practicar realmente la prueba, de manera que si ésta no se realiza
dentro de los tres meses siguientes, así sea con el levantamiento de al menos
una diligencia, no puede operar la suspensión prevista en la ley, por cuanto el
objeto de la norma no se cumpliría.

• EXPEDIENTE 16604 DE 17 DE JUNIO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. CARMEN TERESA ORTÍZ DE RODRÍGUEZ. Para que la inspección
tributaria suspenda el término de notificación del requerimiento especial se
requiere que los funcionarios realicen al menos una prueba real.

• EXPEDIENTE 16653 DE 16 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. De las facultades de registro.

• EXPEDIENTE 00789 DE 9 DE JULIO DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. MARCO ANTONIO VELILLA MORENO. En la instancia jurisdiccional es
procedente tener en cuenta nuevos argumentos o diferentes de los esgrimidos en
la instancia administrativa / ejercicio conforme a la ley de facultades de la DIAN
en materia de fiscalización aduanera y registro de establecimientos de comercio.

• EXPEDIENTE 15421 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. De la inspección.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 779-1. FACULTADES DE REGISTRO.


CONCORDANCIA: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• *Decreto Reglamentario 3050 de 1997: Art.1.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 18420 DE 28 DE FEBRERO DE 2013. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. Nulidad de la liquidación
oficial de revisión por violación al debido proceso en la diligencia de registro.

Art. 113
Pruebas
285
• EXPEDIENTE 17042 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.

• Incisos 1, 2 y aparte subrayado del Parágrafo 2 del artículo 779-1, declarados


EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C-505 de 14 de
julio de 1999, Magistrado Ponente Dr. Alejandro Martínez Caballero.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 780. LUGAR DE PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 77.
• Código General del Proceso: Arts. 264 y ss.
• *Decreto Reglamentario 2649 de 1993: Arts. 127 y 133.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD


SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 654, 747, 748 y 749.
• Código General del Proceso: Arts. 240 y ss.
• *Decreto Reglamentario 2277 de 2012: Art. 9.
• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17722 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. C. P. DR. WILLIAM
GIRALDO GIRALDO. No son prueba de la deducción por destrucción de
inventarios las copias de los comprobantes externos e internos cuando no existen
libros de contabilidad.

• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.


P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.

• EXPEDIENTE 16966 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.

• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
286
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 782. INSPECCIÓN CONTABLE.


CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 653.
• *Ley 223 de 1995: Art. 271.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 180778 DE 12 DE SEPTIEMBRE DE 2013. SUPERINTENDENCIA
DE INDUSTRIA Y COMERCIO. Las bases de datos de nómina y contabilidad,
son públicas únicamente en lo que tiene que ver con las DIAN.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17042 DE 14 DE OCTUBRE DE 2010. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. Competencia para ordenar
y practicar las inspecciones tributaria y contable y la diligencia de registro.
• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.
• EXPEDIENTE 15053 DE 11 DE DICIEMBRE DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. Libros de contabilidad; su no exhibición
ante las autoridades tributarias es sancionable.
• EXPEDIENTE 15190 DE 2 DE AGOSTO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Los contribuyentes a quienes se les solicite la
exhibición de libros de contabilidad por correo, cuentan con un plazo de 8 días,
el cual una vez vencido autoriza a la administración para practicar la inspección
ordenada.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 783. CASOS EN LOS CUALES DEBE DARSE TRASLADO DEL ACTA.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 703.
• *Decreto-Ley 1092 de 1996: Art. 20
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18894 DE 6 DE DICIEMBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El requerimiento especial
es un acto de trámite, pues no crea, modifica, extingue una situación jurídica de
carácter particular.

• EXPEDIENTE 14625 DE 27 DE OCTUBRE DE 2005. CONSEJO DE ESTADO.


C. P. DRA. MARÍA INÉS ORTIZ BARBOSA. Acta de inspección tributaria; su
traslado es independiente solo cuando no procede el requerimiento especial o el
traslado de cargos.

Art. 113
Extinción de la obligación tributaria
287
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

PRUEBA PERICIAL
ARTÍCULO 784. DESIGNACIÓN DE PERITOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 233, 234, 237 y 238.
• Código General del Proceso: Art. 48.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 15466 DE 26 DE JULIO DE 2007. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. La administración debió dar respuesta al contribuyente,
antes de rechazar la devolución, porque en efecto, el informe técnico por lo menos
debía ser complementado.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 785. VALORACIÓN DEL DICTAMEN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 743.
• Código General del Proceso: Art. 48.
• *Decreto-Ley 1651 de 1961: Art. 87

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 57657 DE 3 DE AGOSTO DE 2011. DIAN. Prueba pericial. Proceso
Fiscalización Tributaria.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

CAPÍTULO III
CIRCUNSTANCIAS ESPECIALES
QUE DEBEN SER PROBADAS POR EL CONTRIBUYENTE

ARTÍCULO 786. LAS DE LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 26, 36 al 51, 236 y 742.
• Código General del Proceso: Art. 767.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 787. LAS DE LOS PAGOS Y PASIVOS NEGADOS POR LOS


BENEFICIARIOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 283.
• Código General del Proceso: Art. 767.

Art. 113
Estatuto Tributario de Bogotá
288
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 788. LAS QUE LOS HACEN ACREEDORES A UNA EXENCIÓN.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 26, 211, 235, 307, 308, 530 y 534.
• Código General del Proceso: Art. 767.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTICULO 789. LOS HECHOS QUE JUSTIFICAN AUMENTO PATRIMONIAL.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 45, 48, 236 y 746.
• Código General del Proceso: Art. 767.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 18329 DE 18 DE OCTUBRE DE 2012. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. La presunción de veracidad
de la declaración.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 790. DE LOS ACTIVOS POSEÍDOS A NOMBRE DE TERCEROS.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 791. DE LAS TRANSACCIONES EFECTUADAS CON PERSONAS


FALLECIDAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 627 y 650.

ARTÍCULO 114. EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD. Cuando tos


funcionarios de la administración tributaria distrital, debidamente facultados
para el efecto, exijan la exhibición de los libros de contabilidad, los
contribuyentes deberán presentarlos dentro de los ocho días siguientes a la
notificación de la solicitud escrita, si la misma se efectúa por correo, o dentro
de los cinco días siguientes, si la notificación se hace en forma personal.

Cuando se trate de verificaciones para efectos de devoluciones o


compensaciones, los libros deberán presentarse a más tardar el día siguiente
a la solicitud de exhibición.

La exhibición de los libros y demás documentos de contabilidad deberán


efectuarse en las oficinas del contribuyente.

Art. 114
Extinción de la obligación tributaria
289

PARÁGRAFO. (Adicionado por el artículo 1 del Decreto 422 de 1996).


En el caso de las entidades financieras, no es exigible el libro de inventarios
y balances. Para efectos tributarios, se exigirán los mismos libros que haya
prescrito la respectiva Superintendencia.

ARTÍCULO 115. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES


ECONÓMICOS. Sin perjuicio de la aplicación de lo señalado en el artículo
754-1 del Estatuto Tributario Nacional, los datos estadísticos oficiales
obtenidos o procesados por la Dirección Distrital de Impuestos, constituirán
indicios para efectos de adelantar los procesos de determinación oficial de los
Impuestos y retenciones que administra y establecer y existencia y cuantía
de ingresos, deducciones, descuentos y activos patrimoniales.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 754-1. INDICIOS CON BASE EN ESTADÍSTICAS DE SECTORES


ECONÓMICOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 82 y 743.
• Código de Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo:
Arts. 211 y ss.
• Código General del Proceso: Arts. 240 y ss.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 17314 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. La proporcionalidad de la expensa debe
establecerse frente al ingreso del declarante.

ARTÍCULO 116. PRESUNCIONES. Las presunciones consagradas en los


artículos 755-3, 757 al 763, inclusive, del Estatuto Tributario, serán aplicables
por la administración tributaria distrital, para efectos de la determinación oficial
de los Impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos, en
cuanto sean pertinentes; en consecuencia, los ingresos gravados presumidos
se adicionarán en proporción a los ingresos correspondientes a cada uno de
los distintos períodos objeto de verificación.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, cuando dentro de una


investigación tributaria, se dirija un requerimiento al contribuyente investigado
y este no lo conteste, o lo haga fuera del término concedido para ello, se
presumirán ciertos los hechos materia de aquel.

Art. 116
Estatuto Tributario de Bogotá
290
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com)
• EXPEDIENTE 16018 DE 17 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO C.P.
DR. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. El Distrito para pedir información relacionada con
investigaciones tributarias que atañen a Bogotá D.C.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 755-3. RENTA PRESUNTIVA POR CONSIGNACIONES EN CUENTAS


BANCARIAS Y DE AHORRO.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• OFICIO 087511 DE 24 DE NOVIEMBRE DE 2005. DIAN. Obligación de declarar
por efecto de la presunción de ingresos originada en el valor de consignaciones
que superan el tope para declarar.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16622 DE 7 DE ABRIL DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. CARMEN TERESA ORTIZ DE RODRÍGUEZ. El contribuyente tiene la carga
de la prueba para desvirtuar la renta presuntiva por consignaciones en cuentas
bancarias y de ahorro.

• EXPEDIENTE 16043 DE 3 DE ABRIL DE 2008. CONSEJO DE ESTADO. C. P.


DRA. LIGIA LÓPEZ DÍAZ. Es carga del contribuyente desvirtuar el indicio en su
contra.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 757. PRESUNCIÓN POR DIFERENCIA EN INVENTARIOS.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1 y Art. 760.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 758. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR CONTROL DE VENTAS O


INGRESOS GRAVADOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Arts. 722, 756, 760 y 761.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 759. PRESUNCIÓN POR OMISIÓN DE REGISTRO DE VENTAS O


PRESTACIÓN DE SERVICIOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702, 756 y 761.

Art. 116
Extinción de la obligación tributaria
291
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 760. PRESUNCIÓN DE INGRESOS POR OMISIÓN DEL REGISTRO


DE COMPRAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Art. 702 Par. 1, Art. 756, Art. 757 inc. 2 y Art. 761.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 16113 DE 30 DE ABRIL DE 2009. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DR. HUGO FERNANDO BASTIDAS BÁRCENAS. La carga de la prueba de la
presunción de ingresos por omisión del registro de compras es de la DIAN.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 761. LAS PRESUNCIONES ADMITEN PRUEBA EN CONTRARIO.


CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 756 al 760.
• Código General del Proceso: Art. 166.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 762. PRESUNCIÓN DEL VALOR DE LA TRANSACCIÓN EN EL


IMPUESTO A LAS VENTAS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 756 al 760.

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 763. PRESUNCIÓN DE INGRESOS GRAVADOS CON IMPUESTO A


LAS VENTAS, POR NO DIFERENCIAR LAS VENTAS Y SERVICIOS GRAVADOS
DE LOS QUE NO LO SON.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 758 y 762.
• *Decreto Reglamentario 570 de 1984: Art. 4.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 108852 DE 31 DE OCTUBRE DE 2008. DIAN. Servicios excluidos.
Servicios para la salud humana.

JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• EXPEDIENTE 17254 DE 26 DE OCTUBRE DE 2009. CONSEJO DE ESTADO.
CONSEJERO PONENTE DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. Aplicación de la
Presunción por incumplimiento de la reconstrucción de la información contable
dentro de los seis (6) meses siguientes a su pérdida, extravío o destrucción.

Art. 116
Estatuto Tributario de Bogotá
292

ARTÍCULO 116-1. (Derogado por el artículo 90 del Decreto 362 de 2002).

ARTÍCULO 116-2. PRESUNCIONES PARA CIERTAS ACTIVIDADES DE


IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO. (Adicionado por el artículo
1 del Decreto 422 de 1996). En el caso de las actividades desarrolladas
por los moteles, residencias y hostales, así como por parqueaderos, bares
y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos o máquinas
electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto de
Industria y Comercio, se determinarán como mínimo con base en el promedio
diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
(Valores actualizados para el año 2014 por la Resolución No, 062255 del
20 de diciembre de 2013.

PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:

Clase Promedio diario por cama


A $47.849
B $25.518
C $ 4.784

Son clase A aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es
superior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B los que su promedio
es superior a dos salarios mínimos diarios e inferior a cuatro. Son clase C
los de valor promedio inferior a dos salarios sumimos diarios.

PARA LOS PARQUEADEROS:

Clase Promedio diario por metro cuadrado


A $ 643
B $ 529
C $ 485

Son clase A aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior a 0.25 salarios
mínimos diarios. Son clase B aquellos cuya tarifa por vehículo/hora es superior
a 0.10 salarios mínimos diarios e inferior a 0.25. Son clase C los que tienen
un valor por hora inferior a 0.10 salarios mínimos diarios.

Art. 116-1
Extinción de la obligación tributaria
293

PARA LOS BARES:

Clase Promedio diario por silla o puesto


A $25.518
B $ 9.570
C $ 4.784

Son clase A los clasificados como grandes contribuyentes distritales


del Impuesto de Industria y Comercio y los ubicados en las zonas que
correspondan a estratos residenciales 5 y 6. Son clase B los ubicados en
las zonas que correspondan a estratos residenciales 3 y 4 Son clase C los
ubicados en las zonas que correspondan a estratos residenciales 1 y 2.

PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN


DE JUEGOS Y DE MÁQUINAS ELETRÓNICAS:

Clase Promedio diario por máquina


TRAGAMONEDAS $0
VIDEO FICHA $ 12.760
OTROS $ 9.570
NOTA: Valores actualizados para el 2014, por la DDI 062255 del 20 de diciembre
de 2013.

DETERMINACIÓN DE LOS INGRESOS MÍNIMOS GRAVABLES DEL


PERÍODO:

1. El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad deberá


ser multiplicado por el número de unidades del establecimiento, para
obtener el monto mínimo de los ingresos netos diarios del respectivo
establecimiento.
2. El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará
el número de días correspondientes a sábados o domingos, cuando
ordinariamente se encuentre cerrado el establecimiento en dichos días.
De esta manera se determinará la base gravable mínima de la declaración
bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por e1
procedimiento ordinario resultaron inferiores.
La Dirección Distrital de Impuestos ajustará anualmente con la variación
porcentual del índice de precios al consumidor del año calendario anterior, el

Art. 116-2
Estatuto Tributario de Bogotá
294

valor establecido como promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo
en el año siguiente.

ARTÍCULO 117. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO


DE INDUSTRIA Y COMERCIO CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO
DEMUESTRE EL MONTO DE SUS INGRESOS. (Modificado por el artículo
63 del Decreto 362 de 2002). Agotado el proceso de investigación tributaria,
sin que el contribuyente obligado a declarar el impuesto de industria y
comercio y avisos y tableros hubiere demostrado, a través de su contabilidad
llevada conforme a la ley, el monto de los ingresos brutos registrados en
su declaración privada, la Dirección Distrital de Impuestos podrá, mediante
estimativo, fijar la base gravable con fundamento en la cual se expedirá la
correspondiente liquidación oficial.

El estimativo indicado en le presente artículo se efectuará teniendo en cuenta


una o varias de las siguientes fuentes de información:

1. Cruces con la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.


2. Cruces con el sector financiero y otras entidades públicas o privadas
(Superintendencia de Sociedades, Cámara de Comercio, etc.)
3. Facturas y demás soportes contables que posea el contribuyente.
4. Pruebas indiciarias.
5. Investigación directa.

ARTÍCULO 118. ESTIMACIÓN DE BASE GRAVABLE EN EL IMPUESTO DE


INDUSTRIA Y COMERCIO POR NO EXHIBICIÓN DE LA CONTABILIDAD.
(Modificado por el artículo 64 del Decreto 362 de 2002). Sin perjuicio de la
aplicación de lo previsto en el artículo 781 de la Estatuto Tributario Nacional y
en las demás normas del presente decreto cuando se solicite la exhibición de
libros y demás soportes contables y el contribuyente del impuesto de industria,
comercio y avisos y tableros, se niegue a exhibirlos, el funcionario dejará
constancia de ello en el acta y posteriormente la administración tributaria
distrital podrá efectuar un estimativo de la base gravable, teniendo como
fundamento los cruces que adelante con la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales o los promedios declarados por dos o más contribuyentes que
ejerzan la misma actividad en similares condiciones y demás elementos de
juicio de que se disponga.

Art. 117
Extinción de la obligación tributaria
295
CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 781. LA NO PRESENTACIÓN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD


SERÁ INDICIO EN CONTRA DEL CONTRIBUYENTE.
CONCORDANCIAS: (*Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 654, 747, 748 y 749.
• Código General del Proceso: Arts. 240 y ss.
• *Decreto Reglamentario 2277 de 2012: Art. 9.
• *Decreto 1354 de 1987: Art. 2.
JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 17722 DE 10 DE FEBRERO DE 2011. C. P. DR. WILLIAM
GIRALDO GIRALDO. No son prueba de la deducción por destrucción de
inventarios las copias de los comprobantes externos e internos cuando no existen
libros de contabilidad.
• EXPEDIENTE 17708 DE 5 DE MAYO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C.
P. DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. El indicio en contra del
contribuyente por la no presentación de los libros de contabilidad requiere que la
Administración los haya solicitado y éste no los haya presentado.
• EXPEDIENTE 16966 DE 10 DE MARZO DE 2011. CONSEJO DE ESTADO. C. P.
DRA. MARTHA TERESA BRICEÑO DE VALENCIA. En la jurisdicción se pueden
estimar pruebas diferentes a las valoradas por la Administración.
• EXPEDIENTE 16236 DE 19 DE AGOSTO DE 2010. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. WILLIAM GIRALDO GIRALDO. El total acumulado de ingresos del
libro de inventarios y balances no necesariamente muestra el total de ingresos
obtenidos en el año como consecuencia de los ajustes contables realizados a fin
de año.

ARTÍCULO 119. CONSTANCIA DE NO CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN


DE EXPEDIR FACTURA. Para efectos de constatar el cumplimiento de la
obligación de factura respecto de los Impuestos administrados por el Dirección
Distrital de Impuestos, se podrá utilizar el procedimiento establecido en el
artículo 653 del Estatuto Tributario Nacional

CONCORDANCIAS ESTATUTO TRIBUTARIO NACIONAL

ARTÍCULO 653. CONSTANCIA DE LA NO EXPEDICIÓN DE FACTURAS O


EXPEDICIÓN SIN EL LLENO DE LOS REQUISITOS.
CONCORDANCIAS: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• Estatuto Tributario Nacional: Arts. 616-3, 617, 652, 653, 657 y 658.

DOCTRINA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).


• CONCEPTO 024654 DE 12 DE ABRIL DE 2010. DIAN. Precisiones sobre la
factura como título-valor.
• CONCEPTO TRIBUTARIO 039819 DE 23 DE ABRIL DE 2008. DIAN. Actos
administrativos que imponen sanciones.

Art. 119
Estatuto Tributario de Bogotá
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JURISPRUDENCIA: (Para su consulta debe ser suscriptor. Ver www.nuevalegislacion.com).
• EXPEDIENTE 14944 DE 5 DE OCTUBRE DE 2006. CONSEJO DE ESTADO.
C. P. DR. HÉCTOR J. ROMERO DÍAZ. En el caso de la sanción de clausura
del estab