+oOMoUIE+ CBioLA V- Rol ay G8) cult aneay +oO¥EUoHt | #ESOTUZ! FROMM, shir y ‘pany ayy a phd 48 FENLOSIE A tElOLIEL PALS pasty 08. %, ‘Dalveraité Mohammed Y Agdal Fucubié des Scieaces Jusidiques, Eevavmiques e Sociales Rabat MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.CF) Test écrit : COMPTABILITE ET FINANCE DOSSIER 1: COMTABILITE DE GESTION (6 points) Dans un atelier de menuiserie, une entreprise fabrique différents meubles pour TV et ordinateurs, Ces Produits varient d'une commande 4 Vautre selon les modéles, mais sont tous fabriqués a partir des mémes matigres, Pour simplifier, on s‘intéressera wu juement aux meubles pour TV, dont Vanalyse de I'activité du mois de janvier a fait ressortir les éléments suivant Ved > Stockinitial de meubles: 5 unités évaluées au eo(tt de production unitaire de 1.700DH + Production achevée dui mois:28 meubles ; > Encours initial : 9 unités pour une valeur de 12.510DH, ayant consommées 100% des matidres et ‘50% des autres charges (directes et indirectes) ; ~ Encours final: 7 unités ayant utilisées 100% des matiéres et 60% des autres charges: ~ Ventes du mois : 30 meubles au prix unitaire de 2000DH ; = Frais de livraison unitaire : SODH, A. 47 . ‘ue Les charges du mois de janvier de I'atelier ont été les suivantes : ~ Matidres consommées: 26,650DH; © > Main d'ceuvre directe (M.O.D) :13.8S0DH; - - Charges indirectes de atelier :6.925DH. . Questions: NB: ~ La méthode retenue pour lévaluation des sorties est celle du premier entré premler sor ~Arrondir les chiffres, en cas de besoin, au dirkam le plus pres, Y) Combien y-a-t-il eu de meubles TV commencés et finis pendant le mois de janvier ? 2) Aquol ont servi les 26,650DH de matiéres consommées ? 3) A quoi ont servi les charges de M.0.D ainsi que les charges indirectes ? 4) Répartir les charges (Matiéres, MOD et charges indirectes) du mois entre Vencours initial, les meubles TV commencés et finis pendant le mots de janvier et Fencours final. Présenter la réponse sous la forme du tableau suivant : rs | Meublescommencés | Encours Sees MONTANT | tal res final Matiéres consommées 26.650 MOD 13.850 Charges indirectes 6.925 | TOTAL 5) En dédutre Ie cofit de production global et unitatre de ta production achevée du mots de Janvier. Paget /4EXERCICE I: Une entreprise commerciale vous communique un extrait de son grand livre comportant le solde initial (*) ainsi que les mouvements de certains comptes de gestion. 6149 eit 6119 7119 C821. soe 3685 | (6987 365 T 60-144 255-478 5586 | 2.365 secs | 123.605 779693 : 6598 mana © zeises : 1.488 ie anserire les comptes schématiques dans un extrait dea balance selon le moddle suivant : Intitulés | Soldesdedébutdela | Mouvementsdela was: a pictode période Soldes de fin de période comptes| Comptes | Debit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Page 3/4DOSSIER Ill: FINANCE (15 pts) ‘EXERCICEL: Le 10/01/N-2, Yentreprise APLHA a financé par crédit-bail un matériel de transport d'une valeur de 355.950DH HT. La durée du contrat, qui coincide avec la durée théorique d’amortissement, est de 5 ans: ete total des redevances annuelles est de 78.320DH sans aucune valeur résiduelle. Questions; 1. Présentez les retraitements du erédit-bail au 31/12/N: © Auniveau du CPC; © Aw niveau du bilan selon ‘approche patrimoniale ; © Au niveau du bilan selon Vapproche fonctionnelle, 2, Pourquol ces retraitements sont-its nécessaires pour le diagnostic financier ? EXERCICE Il; La société OMEGA connaft, depuis quelques années, une forte croissance. Elle a déeidé, au début de Vannée N, de sous-traiter une partie de sa production. Questions ; © 1. Définisser tes concepts de « production de Vexercice », de «valeur ajoutée » et d’«excédent brut d'exploitation» en montrant leur utilité ‘en analyse financiére, 2 Enune vingtaine de lignes, et a partir de Vanalyse de ses principaux soldes de gestion, portez un Jugement sur la pertinence de la décision de la société OMEGA. 3. De quelles autres informations auriez-vous souhalté disposer pour compléter votre analyse. ‘Tableau de formation des résultats (en milliers de DH) ELEMENTS N Variations en % Production vendue 38086] 32320 18% Production stockée 380 426 11% Production del'exercice 38466| 32746 17% [Achats consommés de matitres et fournitures | 18596] 14620 27% ‘Autres charges externes 1252/1098 14% Valeur ajoutée 18618| 17028 9% Impéts et taxes 52 430 5% Charges de personnel 14160] 13896 2% Excédent brut (exploitation 4006] 2702 48% Dotations exploitation i406] 1426 3% Reprises exploitation 102 186 ~43% Résultat d’exploftation zeiz| 1462 Produits financiers 34] 156 (Charges financiéres 630) 546 Résultat courant 1072 Produits non courants 238 730 (Charges non courantes #24 536 Résultat avant impots 1950 666 Impdt sur les résultats 672, 236 185% Résultat net de l'exercice 1278) 430) 197% | Page 4/4FEAaLBoIE! A #EloCRIET 280 F Universilé Mohammed V Agdal Facallé des Seieaces Juridiques, Economiques el Sociales Rabut MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit : FISCALITE DES ENTREPRISES. toONoUE+ C8A0LA V- oXAoK _ as DS) ABD ena 4e0¥EUclt | +ESOIEUE! EXOWOIEL, BE. a Apc ly igi Kip HBd apd Ls 1, IMPOT SURLESSOCIETES 3S La société « TEXMA » est une SA crée en Mars 2020, Implantée dans la zone Industrielle de Rabat, la société fabrique dans ses ateliers et vend des articles de sport. Sa production, destinge initialement au marché ‘marocain, est actuellement écoulée pour partie sur le marché frangais ‘Au titre de lexereice clos le 31/12/2013 la société a réalisé un bénéfice comptable eaoe0 iis produits réalisés par entreprise au cours du dit exercice se composent comme sult: ‘® Ventes au Maroc : 6.562.000 DH + ventesen rane: 458.000 0n 9 MDL Parini ces charges, on reléve les opérations sulvantes: ‘© Réparation en janvier d'une camionnette suite a un accident de circulation. Le changement de moteur et les travaux detélerie ont co(té 130.000 DH. Underite dlassurance persue par Ventreprse slest devée 3 150.000 oH. Achat de fournitures de bureau: secon “ee esse. Qettion ~Calculez le résultat fiscal de la société « TEXMA » au titre de Pexercice 2013, ~ Déterminez le montant de rimpot dé au ttre de Kexercice 2013 ~ Procédez & la liquidation de Iimpdt au titre de Vexercice 2013 sachant que Mentreprise a versé au cours de ‘Texercice 2012 des acomptes provisionnels d'un montant de 78.000 DH 2,_TAXE SURLA VALEUR AJOUTE J vr Un commergant assujetti& la TVA au taux de 20% a réalisé pendant année 2012 un chiffre d'affaires total de 8.000.000 DH H.T réparti comme suit * 2.000.000 DH Ventes de produits hors champ '® 1,500,000 DH Ventes de produits exonérés sans droit & déduction '* 1,000,000 DH Ventes de produits exonérés avec droit & déduction © 3.500.000 DH Ventes de produits imposables avec droit a déduction Question : Définissez puis calculer le Prorata de déduction applicable en 2013. 3. IMPOTSURLEREVENY = 2A Un entrepreneur vous contacte pour lui laborer sa dédlaration annelle dimposition & VIR et vous communique les informations suivantes concernant ses revenus au titre de cette année, ‘© La SNC « MEUBLES DU SUS » dont il est le principal associé a dégagé un bénéfice fiscal de 125 000 OH ‘avec un CA 5.000.000 DH. Ad (oss I est aussi propriétaire d'un immeuble, construit en Octobre 2010, composé de 10 appartements identiques loués & 5.000 OH par mois chacun. * (dex Codd # beo-cco Question : Déterminez Je montant de YimpOt sur le revenu di au titre de Yannée 2013 en commentant les deux opérations et en donnant les différentes Echéances de déclaration et de paiement ? Tranches de revenu annuel T_Taux @imposition Somme & déduire Moins de 30 000 Ds { = 0 aesbta tao mz so6e ‘De 50.000 4 60.000 Dhs 20%. 8.000, | De 60.000 & 80.000 Dhs 30% 14.000, Gr 35 0601 0 Os 3a 7308 Piss de 180 00 Obs Cs a4a00——| Page LsurtDOSSIER Il: COMPTABILITE GENERALE(9 points) EXERCICEL: On vous demande d’enregistrer les factures suivantes dans le livre journal de entreprise industrielle DAGUS : Teron TEOFRTIB) Py aaa TT) aren TET] Y 0 _ & Facture N°: $3002 Dacus: | FectureN*; AR97 ACTARA | | Facture N*: $3006 bacus | | SNE RETOUR | | ncaa taceeris pencil ale | oe Eee [mB 100.000,00 | [mp 680.000,00 | | mz ___ | 2500.00 [Rebate 10.000,00 | | Escompte 5.00000 | | Remise 300,00 | LNet commercial 90.000,00 | | Netfinancier 675.000,00 | | Net commercat | 2200,00 Remise 18.000,90 | | 7.¥.A20% 135,000,00 | | Escompte 100,00 | 2 Net commercial raooo.o0) | rentport 8.000,00 | | Netfinancier 2.100,00 | Escompte 1,000,00 | | Twv.a 20% 1.600,00 | | Tv.420% ~ 420,00 Net financier 71.000,00 | | Montant' Tre 819.600,00 | | Pore (aébours) 400,00 | [Rvaz0% ~~ | @ 14200! | acomers 19998 | [TvA1e% 36.00 / aes 14200 | | Neta payer 7o9ee2) | Monanerre 2976 | TVA20% = ¢ © 2.840 ‘Avance 600 | | Montane rc 102.240 Neta payer AVANCE 15.408 Neta payer 86.832 2) g VICTORIA TEsAiz7io | | Bacus WE20/12/10 | | PAPETERIE IYAB LET /Az/10 | g = | recta paces | | acre: av 97 acrara | | Facturext av3006 AGUS | | Hidmentfacuré:Remise Biimentciod Rial | | Eieattacard Rsouae | [Ristourne 8.000! | Ristourne ] 80.000 | “Ristourne 800 lato 1600 | | TVAZ0% 16000] [TvAz0% 160 [rere déduire 9.600 | | Neta déduire 96.000) | Neta déduire 960) Page2/aUniversité Mowammeo ~ RABAT- FAcuLTE Des Screwces JunIO1QUES, ECONOMIQUES & SOCIALES, AGOAL MASTER GESTION FINANCIERE COMPTABLE ET FISCALE (G.F.C.F) Test écrit 2015/2016 Durée :3 heures NB: 4/ les ealculatrices sont autorisées 2/ Le plan comptable général marocain est autorisé DOSSIER 1 : Impét sur le revenu Mr Alami, commercant, est marié et pire de trois filles dans la plus grande, agée de 23 ans, est €rudlante en premidre annde dela facuté de dralt de Rabat. Ila ausi sous sa responsabiite un gargon 4gé de 10 ans avila recueilli également, Il a acquis en 2014 des revenus provenant de plusieurs activités quill dirige lukméme & Rabat. tar Alami vous communique les informations suvantes en vue de lu préparer sa déclaration fiscale au ttre de 2014. |, test associé principal, raison de 49%, dans une société en nom colectif dont fe résvlat avant impor est de 65.200 DH ; \, «test propritaire d'une entreprise personnelle de vente de matériaux de construction dont te ésultat fiscal dégagé est 210.350 OH; Monsieur Alami est propriétaire d'un immeuble d'apport & Rabat, composé de 4 appartements donnés en 1y \ocation durant I'année entiére @ raison d'un foyer mensuel de 2,000 DH par appartement “a tL est aussi propriétalre de deux terrains agricoles dans la région de Témara, Le premier terrain est ‘exploté eta donne liew A un revenu de 180.000 DH. Le deuxiéme est loué contre 20.000 DH année. lia parailleurs encaissé les prodits suivants Un montant de 135.000 dintérét provenant d'un compte bloqué chez la banque pour laquelle Monsieur Faouzl a décliné son identité pour paiement de IIR source ; «Un montant de 23,500 dintérét des bons de Trésor et sur fesquels une retenue dla source de 30% 2 été opérée; «Un montant de 63.400 de dividendes provenant de sociétés cotées en Bourse des Valeurs de Casablanca et ayant supparté IR source ‘De meme, Ila vendu 200 actions non cotées en bourse & 320 DH Traction quil avait acquises @ 300 OH Faction et quil aval inscrites dans son actif professionnel de entreprise de vente de matériaux de construction, Monsieur Alami a versé 61.275 OH d'intérét au’ Crédit Immobilier et Hételier au titre d'un prét pour 1a construction de sa villa habitée a titre principal. Teavall A faire: 1. Déterminer le revenu net global de Mr Alami au titre de 'exercice 2014. 2. Déterminer IR di par Mr Alami au titre de 'année 2024 ranches deTevenuannvel | Tauxdimpesition | Somme déduire Moinsde 300000hs | ci 0 De 30.000 8 50.000 Ons 10%, T 3000. ‘De 500008 69 000.0hs 20%, 8,000. [7 be'60 000 8 80 000 Ohs 30% 14.000. [Be a0 G00 8 180.000 Ohs 30% 37200. lus de 180.000 Obs 38% 24400 | 1/PageDOSSIER 3 : Mécanismes comptables La SARL MINARD! est une entreprise commerciale au capital de 20 000 DH entidrement libéré. Implantée & Ain Harrouda, cette entreprise est spécialisée dans le négoce en viande. Toutes les opérations sont soumises 8 la TVA au taux normal, Les partenaires ont tous communiqué leur numéro d'identification. Uexercice comptable de l'entreprise MINARDI coincide avec I’année civile. Au titre de Yexercice 2014, le directeur administratif et financier vous a chargé de traiter les questions suivantes : Question 1: Af novembre 2014, réception de la facture K25 concernant : + 5 ordinateurs Toshiba pour 12 000 DH hors taxes chacun ; - un pack de 10 CD-ROM Maxell pour une valeur de 180 0H ; ~4 cartouches d'encre couleur 500 OH hors taxes unite ; 4 cartouches o'éhere noir et blanc 400 OH hors taxes unite : + 6 cartons listages standard blanc (1250 feuilles par carton). Le carton vaut 10 DH hors taxes, + Frais de tivraison hors taxes : 300 DH ~ Frais installation des ordinateurs hors taxes : 200 DH Le reglement s’effectuera sous huitaine, TVA 8 20%, Le 20 novembre 2014, réception de ta facture L20 concernant un logiciel comptable pour un prix de 18300 DH hors taxes. Raglement immédiat par cheque bancaire avec octroi d'un escompte de 300 DH hors taxes. ensemble du matériel informatique acheté ainsi que le logiciel a été mis en service le 20 novembre. Le mode d'amortissement linéaire sur S ans sera retenu pour les ordinateurs et le logiciel. Pour le logiciel, entreprise désire profiter au maximum des amortissements fiscaux. Travail a faire 1. Enregistrer acquisition de 20 novembre 201: 2. Présenter a premiére ligne du tableau d'amortissement du logiciel. 3. Ennegistrer les écritures nécessaires au 34 décembre 2014 concernant Vordinateur et le logiciel. 4. Etablir un extrait de bilan relatif au logiciel au 31 décembre 2014, inateur le 5 novembre 2014, puis celle du logiciel le Question 2: Le Jer mai 2013, un emprunt de 23 000 OH au taux de 8% a été souscrit par la société MINARDI. I sera remboursé en 7 ans par annuités constantes & partir du ler mai 2014.‘Travail 8 faire : 41. tablie les deux promidres et la derniére ligne du tableau d’amortissement de l'emprunt (arrondir & deux décimales}. 2, Enregistrer les écritures au 2” mai 2014 et au 31 décembre 2014. 3. Préciser le principe comptable respecté dans I'éeriture du 31 décembre 2014. ‘Question 3: ‘Au 31 décembre 2024 avant inventaire, état des créances douteuses se présente atnsi: Glents | Créances(H7) | Réglement | Provisionau | Remarques au 31/12/2014 au 31/12/2013 | courant 2024 | 31/12/2013 PILAR 145000 25% 60% ‘On souhaite porter la provision 840% dusolde PAGANI | 250000 40% 50% Lentreprise solde le compte du client PAGAN! Le client TOUSSAINT nous devait 240000 DH courant 2013. Le compte de ce client a été soldé le 31 décembre 2013, car il n'y avait aucun espoir de récupérer cette somme. Courant décembre 2014, fe client TOUSSAINT nous envole un cheque de 200000 DH pour solde. Aucune écriture n'a été enregistrée. Travail 3 faire: 1. Présenter sous forme d'un tableau (état des créances clients au 31 décembre 2014 en falsant apparaitre les ajustements nécessaires: concernant les provisions, 2. Enregistrer les écritures de réguiarisation nécessaires au 33 décembre 2014, 3. Citer deux techniques de contréle comptable d'un compte client. DOSSIER 4: Analyse des écarts La société Alpha tient une comptabilité de gestion pour assurer le suivi de ses centres d’activité. En tant que chargé de suivi de performance du centre « découpage », on vous communique les informations suivantes 7 [PRODUCTION ACTIVITE (en heure machine) | Normale 1200 I 2.400 _Réelle [1000] 1800 Les charges indirectes standards sélevent & 60 000 DH dont 20 000 de charges fixes Les charges indirectes réelles s’éiévent a 54 000 OH Travail 3 faire + 1. Calculer ’écart global sur tes charges indirectes du centre d'analyse « découpage » 2. analyser et interpréter cet écart en calculant les trois sous-écarts. alPageDOSSIER 2: Analyse de la rentabilité La Société AYA est une société anonyme de pris de 400 personnes, spécialisée dans la production et exploitation de produits pharmaceutiques. West & noter que les perspectives de croissance de 'industrie pharmaceutique sont positives avec une croissance de la consommation attendue dans les prochaines années suite & V'amélioration des indicateurs de santé et de vie. En tout état de cause, pour les industriels pharmaceutiques, ily a des parts de marché & conquérir aussi bien sur fe marché local que sur I'export. effet de talle devient ici un argument majeur et peut ou non se cconjuguer 8 une recrudescence des mouvements de consolidation, 8 instar des laboratoires multinationaux. En tant qu’analyste financier, vous étes sollicité pour effectuer une analyse financiére sommaire a partir + desdocuments des comptes de résuitat é ‘+ des informations complémentaires Gory “Ssy [ wanees zi [airy “anu) PRODUITS 2010] [Aehots revendus de marchandise?— | | Vertes de marchandises (en I" 210 head craeagasureare, [ad | ae | He lence axneams Rar | a CHT) _J autres charges exter "NO | Variation stock de produits ap | 120 | tanpéts et taxes — 922 | sais | 1220 |auresprodutsdexplotation —[ 450 || chargesse personne 32s | cs | 788. | neprises erplotat oo. se N | we Produtetinenders Pls F 15 re —~ > 385- Reprises financitres *— oo == 68 Prodults de cessions des immob | > 6 ‘stron produtsnon courants [ho | 458 | 820 a 80 585 520 Freee 4000 | 5100" | 5250. | Tota aoaa_| 3100] 5250" | Pour 2011 Eléments DOTATIONS REPRISES D’explaitation Finanei@res D’exploitation financiéres Eiéments stables 308 = Bi 3 r Eléments circulants 265, 35, 77 46 Total 768 38 79 49 -Pour 2012 Eléments BOTATIONS: REPRISES D’exploitation Financiéres D’exploitation financiéres Eléments stables 488 7 a7 z Eléments circulants (206 39 __ 88 63 Total 94 % FE 65 Travail 5 faire = 1. Présenter ESG (TFR et CAF) pour les exercices 2011 & 2012 2, Interpréter les résultats en en mobitisant les ratios d’activité, de rentabilité, 2|Page