UNIVERSIDAD TÉCNICA DE COTOPAXI

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE SECRETARIADO EJECUTIVO GERENCIAL

LABORATORIO DE CONTABILIDAD
Y TRIBUTACIÓN

Integrantes:
 Cajas Alison
 Guanoquiza Jessica

Docente:
Ing. Jose Erazo

Paralelo:
Séptimo “C”

Periodo Académico:
Abril – Agosto 2017

Latacunga – Ecuador
SRI

¿Qué es el SRI?

El Servicio de Rentas Internas nació el 2 de diciembre de 1997 basándose en los principios de justicia
y equidad, como respuesta a la alta evasión tributaria, alimentada por la ausencia casi total de cultura
tributaria. Desde su creación se ha destacado por ser una institución independiente en la definición de
políticas y estrategias de gestión que han permitido que se maneje con equilibrio, transparencia y
firmeza en la toma de decisiones, aplicando de manera transparente tanto sus políticas como la
legislación tributaria.

Durante los últimos años se evidencia un enorme incremento en la recaudación de impuestos. Entre los
años 2000 y 2006 la recaudación fue de 21.995 millones; mientras que en el período comprendido entre
2007 y 2013 la recaudación se triplicó, superando 60.000 millones de dólares. La cifra alcanzada por el
SRI no se debe a reformas tributarias sino a la eficiencia en la gestión de la institución, a las mejoras e
implementación de sistemas de alta tecnología, desarrollo de productos innovadores como la
Facturación Electrónica, SRI móvil, servicios en línea, reducción de costos indirectos a la ciudadanía
y el afianzamiento de la cultura tributaria, además del incremento significativo de contribuyentes.

¿Qué objetivos tiene el SRI?

Objetivos Estratégicos

1. Incrementar el cumplimiento voluntario a través de la asistencia y habilitación al ciudadano.

2. Incrementar la efectividad en los procesos legales, de control y de cobro.
3. Incrementar las capacidades y conocimientos de la ciudadanía acerca de sus deberes y
derechos fiscales.
4. Incrementar la Eficiencia Operacional en el SRI.
5. Incrementar el uso eficiente del presupuesto en el SRI.
6. Incrementar el desarrollo del talento humano en el SRI.

¿Cuál es el rol del SRI?

 Capacitar y difundir información a los contribuyentes sobre sus obligaciones a nivel tributario.
 Preparar algunos estudios de reforma con respecto a las leyes en el ámbito tributario.
 Establecer y aplicar las respectivas sanciones en caso de incumplimiento de los preceptos en
materia tributaria.

¿Qué impuestos administra y recauda el SRI?

 Impuesto a la Renta
 Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del capital que obtengan las personas naturales,
las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
 Impuesto al Valor Agregado
 Grava el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes en todas sus etapas
de comercialización, así como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé la
LRTI.
  Impuesto a los Consumos Especiales
 Grava los bienes y servicios suntuarios, de procedencia nacional o importados, enumerados en
el artículo 82 de la LRTI.
 Impuesto a la Contaminación Vehicular
 Grava la contaminación ambiental producida por el uso de vehículos motorizados de transporte
terrestre.
 Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables
 Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plásticas no retornables, utilizadas para
contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no gaseosas y agua con la finalidad de
disminuir la contaminación ambiental y estimular el proceso de reciclaje En el caso de bebidas
importadas, el hecho generador será su desaduanización.
 Impuesto a la Salida de Divisas
 Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a través de el giro de
cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza realizados con o sin la
intermediación de instituciones del sistema financiero
 Impuesto a las Tierras Rurales
 Grava la propiedad o posesión de tierras en la superficie que no estén vinculadas a la producción.
 Impuesto a los Vehículos Motorizados
 Grava la propiedad de vehículos motorizados destinados al transporte terrestre de personas o
carga.

¿Los impuestos que recauda el SRI benefician también a otras entidades?

No, porque los impuestos es una de las principales maneras en las que el gobierno de un país percibe
ingresos para cubrir lo que se conoce como el gasto público, financian las obras y proyectos
administrados por el gobierno, asegurando en la igualdad, la equidad y la redistribución de la riqueza.
Implica una mejor calidad de vida para todos los ciudadanos y ciudadanas.

El RUC

¿Qué información consta en el RUC?

En el RUC se registra información relativa al contribuyente, entre la que se destaca: su identificación,

sus características fundamentales, la dirección y ubicación de los establecimientos donde realiza su
actividad económica, la descripción de las actividades económicas que realiza y las obligaciones
tributarias que se derivan de aquellas.

¿Cuáles son los requisitos para inscribir en el RUC?

Requisitos para sacar el RUC para Personas Naturales

 Presentarán el original y entregarán una copia de la cédula de identidad o de ciudadanía.
 Presentarán el original del certificado de votación del último proceso electoral dentro de los
límites establecidos en el Reglamento a la Ley de Elecciones.
 Extranjeros resentarán el original y entregarán una copia del pasaporte, con hojas de
identificación y tipo de visa vigente.
Para la verificación del lugar donde realiza su actividad económica, el contribuyente deberá presentar
el original y entregar una copia de cualquiera de los siguientes documentos:
 Planilla de servicio eléctrico, o consumo telefónico, o consumo de agua potable, de uno de los
últimos tres meses anteriores a la fecha de registro; o,
 Pago del servicio de TV por cable, telefonía celular o estados de cuenta de uno de los últimos
tres meses anteriores a la fecha de inscripción a nombre del contribuyente; o,
 Comprobante del pago del impuesto predial, puede corresponder al del año en que se realiza la
inscripción, o del inmediatamente anterior; o,
 Copia del contrato de arrendamiento legalizado o con el sello del juzgado de inquilinato vigente
a la fecha de inscripción.

Requisitos para sacar el RUC para Sociedades

Sociedades públicas:

 Formulario RUC-01-A y RUC-01-B suscritos por el agente de retención.

 Copia del registro oficial donde se encuentre publicada la creación de la entidad o institución
pública, o copia del decreto, ordenanza o resolución que apruebe la creación de la institución.
 Entregar una copia del nombramiento del agente de retención de dicha entidad o institución.
 Copia de la cédula de identidad o ciudadanía o del pasaporte del agente de retención.
 Presentar el original del certificado de votación del último proceso electoral del agente de
retención.
 Copia del documento que declara a la sociedad como ente contable independiente señalando la
fecha de constitución y de inicio de actividades.

Sociedades privadas:

 Formulario RUC-01-A y RUC -01-B suscritos por el representante legal

 Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución o domiciliación
inscrita en el Registro Mercantil
 Original y copia, o copia certificada de la escritura pública de constitución inscrita en el Registro
Mercantil
 Original y copia, o copia certificada, de la escritura pública o del contrato social otorgado ante
notario o juez.
 Copia del acuerdo ministerial o resolución en el que se aprueba la creación de la organización
no gubernamental sin fin de lucro.
 Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal inscrito en el
Registro Mercantil.
 Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal, notarizado y con
reconocimiento de firmas.
 Original y copia del nombramiento del representante legal avalado por el organismo ante el cual
la organización no gubernamental sin fin de lucro se encuentra registrada: Ministerios o TSE
 Original y copia de la hoja de datos generales otorgada por la Super. de Compañías

¿Quiénes y cuándo deben inscribirse en el RUC?

Deben inscribirse todas las personas naturales, las instituciones públicas, las organizaciones sin fines
de lucro y demás sociedades, nacionales y extranjeras, dentro de los treinta primeros días de haber
iniciado sus actividades económicas en el país en forma permanente u ocasional y que dispongan de
bienes por los cuales deban pagar impuestos.
¿Dónde puedo obtener el RUC?
Se puede obtener el RUC en cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional.

¿Cuándo se debe actualizar el RUC?

Cada vez que se produzca un cambio en la información de identificación, ubicación, actividad

económica o de cualquier tipo de dato que conste en el RUC. Estos cambios se informarán en un plazo
máximo de 30 días hábiles de ocurridos estos hechos.

Ejemplo de un RUC

COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN

Que es el Régimen de Facturación

El Régimen de Facturación es el proceso a través del cual el SRI autoriza la emisión de documentos
que acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios de cualquier naturaleza.

¿Qué son los comprobantes de venta?

Son documentos autorizados previamente por el SRI, que respaldan las transacciones efectuadas por
los contribuyentes en la transferencia de bienes o por la prestación de servicios o la realización de otras
transacciones gravadas con tributos, a excepción de los documentos emitidos por las instituciones del
Estado que prestan servicios administrativos y en los casos de los trabajadores en relación de
dependencia.

Los comprobantes de venta podrán ser llenados en forma manual, mecánica o a través de sistemas
computarizados. Las facturas en original y copia deben ser llenadas en forma simultánea mediante el
uso de papel carbón, carbonado o autocopiativo químico; en cualquier caso las copias deberán ser
idénticas al original, caso contrario no serán válidas.

Que es un Factura

Este un documento mercantil contiene toda la información de una operación de compraventa. La

información fundamental que aparece en una factura debe ser los datos del comprador, fecha de
transacción, descripción y cantidad de bienes y servicios, subtotal, iva y total.

¿Quién emite una factura?

Destinadas a sociedades o personas naturales que tengan derecho a crédito tributario y en operaciones
de exportación

¿Quién imprime una factura?

Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos complementarios y

comprobantes de retención.- Los sujetos pasivos solicitaran al Servicio de Rentas Internas la
autorización para la impresión y emisión de comprobantes de venta y documentos complementarios,
así como los comprobantes de retención a través de los establecimientos autorizados, en los términos y
condiciones que se rige el reglamento el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.

¿Cuál es la información básica que debe tener una factura?

¿Cómo se debe llenar una factura?

1. A partir de $200 obligatoriamente nombres y apellidos, denominación o razón social. Además

cédula de identidad, RUC o pasaporte. Para montos inferiores puede agregar "Consumidor final"
2. Fecha de emisión de la factura
3. Descripción o concepto del bien transferido o del servicio prestado, indicando la cantidad y la
unidad de medida.
4. Precio unitario de los bienes o precio del servicio.
5. Valor subtotal de la transacción, sin impuestos.
6. Descuentos o bonificaciones.
7. Impuesto al valor agregado (IVA) con la tarifa respectiva.
8. En el caso de los servicios prestados por hoteles bares y restaurantes, la propina establecida
9. Firma del adquirente del bien o servicio, como constancia de la entrega del comprobante de
venta.
Ejemplo de una factura

Que es una nota de venta

Es el documento comercial en el que el vendedor detalla las mercaderías que ha vendido al cliente,
una vez que el cliente ha aceptado el pedido, el vendedor emite la nota de venta.

¿Quién emite una nota de venta?

Son emitidas exclusivamente por contribuyentes inscritos en el Régimen Simplificado.

¿Quién imprime una nota de venta?

Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos complementarios y
comprobantes de retención.- Los sujetos pasivos solicitaran al Servicio de Rentas Internas la
autorización para la impresión y emisión de comprobantes de venta y documentos complementarios,
así como los comprobantes de retención a través de los establecimientos autorizados, en los términos y
condiciones que se rige el reglamento el Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y
Documentos Complementarios.

¿Cuál es la información básica que debe tener una nota de venta?

¿Cómo se debe llenar una nota de venta?

• Ingresar la fecha de emisión y vencimiento de la Nota de venta.
• Designar al grupo que pertenece.
• El número de la Nota
• Llenar el tipo de contribuyente.
• En el caso de haber ejecutivo de venta; se deben llenar los casilleros correspondientes
• En este paso se procede a la selección del producto que fue objeto de la venta, donde se ingresará la
cantidad y el precio unitario.

Ejemplo de una nota de venta

Que es una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios

Las liquidaciones de compras de bienes o prestación de servicios sustentan la adquisición

puesto que son emitidas por el adquirente. Se utilizan cuando el comprador adquiera
bienes o servicios a extranjeros no residentes y a personas naturales imposibilitadas de
emitir un comprobante de venta.

¿Quién emite una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?

Las emiten sociedades personas naturales y sucesiones indivisas en servicios o

adquisiciones de acuerdo a las condiciones previstas en el Reglamento de Comprobantes
de Venta, Retención y Documentos Complementarios vigente.
¿Quién imprime una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios?

Autorización de impresión de los comprobantes de venta, documentos complementarios

y comprobantes de retención.- Los sujetos pasivos solicitaran al Servicio de Rentas
Internas la autorización para la impresión y emisión de comprobantes de venta y
documentos complementarios, así como los comprobantes de retención a través de los
establecimientos autorizados, en los términos y condiciones que se rige el reglamento el
Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Documentos Complementarios.

¿Cuál es la información básica que debe tener una liquidación de Compras

de bienes y prestación de servicios?
¿Cómo se debe llenar una liquidación de compras de bienes y Prestación de
servicios?

Podrán ser llenadas en forma manual, mecánica o a través de sistemas

computarizados. Las Liquidaciones de compra deberán llenarse en original y copia,
deben ser llenadas en forma simultánea mediante el uso de papel carbón, carbonado o
autocopiativo químico, en cualquier caso las copias deberán ser idénticas al
original; caso contrario no serán válidas

Ejemplo de una liquidación de compras de bienes y prestación de servicios

RETENCIÓN DE IMPUESTOS

¿Qué impuestos deben ser retenidos?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto

al Valor Agregado.

¿Quién debe retener impuestos?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.
Pueden ser personas naturales obligadas a llevar contabilidad, sucesiones indivisas o
sociedades dependiendo de las disposiciones de las normas vigentes para cada tipo de
impuesto.
¿Qué documento debo entregar al retener un impuesto?

Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por

los agentes de retención, éste deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco
días hábiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de
venta o de la emisión de la liquidación de compras y prestación de servicios.

¿Qué son los comprobantes de retención?

Son comprobantes de retención los documentos que acreditan las retenciones de

impuestos realizadas por los agentes de retención en cumplimiento de lo dispuesto en la
Ley de Régimen Tributario Interno

¿Cuál es la información básica que debe tener un comprobante de retención?

¿Quién emite los comprobantes de retención?

Emite los agentes de retención al pagar la adquisición de bienes o por la prestación de

servicios, provenientes de sus proveedores.

¿Qué obligaciones tengo como agente de retención?

Si un agente de retención estando obligado a practicar la retención y no lo hiciere, deberá
responder ante el estado por el valor dejado de retener incluyendo intereses. En este caso,
el agente de retención puede solicitar al sujeto de retención el reembolso del valor no
retenido.
El agente retenedor está en la obligación de consignar oportunamente los valores
retenidos. Si no lo hace, su declaración se considera ineficaz.

¿Qué documento debo exigir cuando me retienen un impuesto?

Un comprobante de retención, que acredita las retenciones de impuestos realizadas por

los agentes de retención, éste deberá estar a disposición del proveedor dentro de los cinco
días hábiles siguientes, contados a partir de la fecha de presentación de la factura, nota de
venta o de la emisión de la liquidación de compras y prestación de servicios.

¿Qué debo hacer cuando me retienen un impuesto?

Las retenciones del Impuesto a la Renta que los agentes de retención me han efectuado
son consideradas como pago anticipado de mi propio impuesto, por lo cual, dichos valores
deberán constar mi declaración de Impuesto a la Renta anual como crédito tributario, en
el formulario 101 para sociedades o en el 102 ó 102A para el caso de personas naturales.

Infracciones y Sanciones al no retener

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración

de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del
retenido, será sancionado con las siguientes penas:
De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los valores
retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades autorizadas
para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo hacérselas no se
efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e intereses de mora respectivos.
El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de
conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El retraso en la
entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los intereses
correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el Código Tributario.
La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada con
una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y en caso de
reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo previsto en el Código
Tributario.

Ejemplo de un comprobante de retención

IMPUESTOS

¿Qué son los impuestos?

Los impuestos son el dinero que una persona, una familia o una empresa deben pagar al
Estado para contribuir con sus ingresos. Esta es la forma más importante por medio de la
cual el Estado obtiene recursos para llevar a cabo sus actividades y funciones
(administración, inversión social, en infraestructura, en seguridad nacional, en prestación
de servicios, etc.).

¿Para qué sirven los impuestos?

Los recursos que aportan los ciudadanos en forma de tributos financian las obras y
proyectos administrados por el gobierno, asegurando en la igualdad, la equidad y la
redistribución de la riqueza.
A través del pago de impuestos los ecuatorianos se convierten en dueños de su futuro,
porque están invirtiendo en un desarrollo económico y social planificado e igualitario.

¿Qué impuestos administra y recauda el SRI?

  Impuesto a la Renta
 Grava la renta global proveniente del trabajo y/o del capital que obtengan las
personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o
extranjeras.
 Impuesto al Valor Agregado
 Grava el valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes en todas
sus etapas de comercialización, así como los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y
en las condiciones que prevé la LRTI.
 Impuesto a los Consumos Especiales
 Grava los bienes y servicios suntuarios, de procedencia nacional o importados,
enumerados en el artículo 82 de la LRTI.
 Impuesto a la Contaminación Vehicular
 Grava la contaminación ambiental producida por el uso de vehículos motorizados
de transporte terrestre.
 Impuesto Redimible a las Botellas Plásticas no Retornables
 Grava el embotellamiento de bebidas en botellas plásticas no retornables,
utilizadas para contener bebidas alcohólicas, no alcohólicas, gaseosas, no
gaseosas y agua con la finalidad de disminuir la contaminación ambiental y
estimular el proceso de reciclaje En el caso de bebidas importadas, el hecho
generador será su desaduanización.
 Impuesto a la Salida de Divisas
 Grava la transferencia o traslado de divisas al exterior en efectivo o a través de el
giro de cheques, transferencias, envíos, retiros o pagos de cualquier naturaleza
realizados con o sin la intermediación de instituciones del sistema financiero
 Impuesto a las Tierras Rurales
 Grava la propiedad o posesión de tierras en la superficie que no estén vinculadas
a la producción.
 Impuesto a los Vehículos Motorizados
 Grava la propiedad de vehículos motorizados destinados al transporte terrestre de
personas o carga.

Devoluciones de Impuestos

Los principales impuestos sujetos a devolución son el Impuesto al Valor Agregado (IVA)
y el Impuesto a la Renta.
La devolución de impuestos es un derecho reconocido a favor del contribuyente. Una vez
revisado, verificado y aceptado el proceso de devolución, su reintegro se realizará
conforme a los recursos otorgados por el Ministerio de Finanzas.

¿Quién tiene derecho a solicitar devoluciones de impuestos?

Proveedores de exportadores
Ejecutores de Convenios Internacionales
Entidades del Sector Público y Empresas Públicas
Entidades detalladas en el Art. 73 de la LRTI
Misiones Diplomáticas
Personas Adultas Mayores
Personas con Discapacidad
Proveedores del Sector Público
Operadores de Turismo Receptivo

¿Cómo se devuelven los impuestos?

Para cumplir con los actos administrativos y judiciales que disponen una devolución
monetaria por conceptos tributarios, se realiza en efectivo la devolución menores de $200
en la ventanilla, mayores de $200 la acreditación se realiza en una cuenta bancaria o se
emite una nota de crédito que podrá ser utilizada para el pago de impuestos nacionales.

¿Cómo solicito la devolución de impuestos?

Los contribuyentes pueden realizar distintos procesos, conforme a las características de

su solicitud y el impuesto a ser solicitado.
Toda solicitud de devolución realizada por el contribuyente, es atendida por la
Administración Tributaria dentro de los plazos legales establecidos y cuya resolución es
notificada a la dirección de correo electrónico detallado por el contribuyente o a su buzón
personal en el portal web del SRI.

¿Cómo puedo identificar la causa por la que tengo derecho a la devolución de un

impuesto?

La normativa tributaria vigente establece dos tipos de causas por devoluciones de

impuestos:
1. Por pago indebido o pago en exceso: se reconoce los valores que se pagaron más
allá de lo establecido en la normativa legal o que se pagaron sin que exista la
obligación de hacerlo. Esta devolución aplica en todos los impuestos
administrados por el SRI.
2. Por disposiciones legales específicas a sectores beneficiarios: se favorece a
ciertos sectores económicos o grupos de atención prioritaria a través de la
devolución del IVA o de su ámbito de aplicación. Este tipo de devolución,
contiene un beneficio tributario o incentivo a la actividad económica y productiva,
además de la promoción del ahorro, la inversión o la reinversión.

IMPUESTO A LA RENTA

Que es el Impuesto a la Renta

El impuesto a la renta es un tipo de impuesto aplicado a los ingresos generados entre el
primero de enero al 31 de diciembre de cada año.

¿Quién debe pagar el Impuesto a la Renta?

El Impuesto a la Renta se aplica sobre aquellas personas naturales, las sucesiones

indivisas y las sociedades sean nacionales o extranjeras.

¿Sobre qué se paga el Impuesto a la Renta?

La declaración deben realizarla las personas naturales cuyos ingresos superaron los
USD 11 170 el año pasado.

¿Cuál es el Período Tributario?

Los agentes de retención y percepción del ISD deben declarar y pagar el impuesto
retenido y/o percibido a sus clientes, junto con el impuesto que se hubiere causado por la
transferencia, traslado o envío de sus fondos propios, según el caso, en las mismas fechas
previstas para la declaración y pago de las retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta.

¿Debo pagar anticipo del Impuesto a la Renta?

El anticipo de impuesto a la renta constituye una importante carga fiscal por lo que es
necesario que los contribuyentes realicen un cálculo correcto de esta obligación
tributaria. Estos cambios normativos, por referirse a la exclusión de ciertos rubros a
nivel del estado de situación financiera, pueden implicar una reducción del valor del
anticipo.

¿Qué son los gastos deducibles?

Los gastos deducibles son todos los gastos que puedes restarle a tus ingresos
para conseguir un beneficio, sobre esa utilidad se calcula los impuestos.
Las personas que trabajan en relación de dependencia (tienen un empleador), pueden
deducir del impuesto a la renta ciertos gastos. Pueden deducir los gastos y en caso de ser
casados y tener hijos, los gastos del cónyuge y de los hijos menores de edad. Si tienen
hijos con capacidades diferentes es posible deducir los gastos de ellos
independientemente de su edad.

¿Qué son los gastos no deducibles?

Los gastos no deducibles, se llaman a los que no se pueden descontar fiscalmente. Es

decir que, no pueden ser tomados en cuenta para la determinación del resultado fiscal.

¿Cuáles gastos se considera gastos no deducibles?

Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros.
Los gastos e inversiones, en la proporción que representen los ingresos exentos respecto
del total de ingresos del contribuyente.
Los obsequios, atenciones, y otros gastos de naturaleza análoga, a menos de que estén
relacionados directamente con la enajenación de productos o la prestación de servicios y
sean ofrecidos a los clientes en forma general.
Los gastos de representación.
Los viáticos o gastos de viaje, en el país o en el extranjero
Las sanciones, las indemnizaciones por daños y perjuicios o las penas convencionales.
Las provisiones para la creación o el incremento de reservas complementarias de activo
o de pasivo que se constituyan con cargo a las adquisiciones.
Las reservas que se creen para indemnizaciones al personal, para pagos de antigüedad o
cualquier otra de naturaleza análoga.
Las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenación de bienes, cuando el
valor de adquisición no corresponda al de mercado.
Pérdidas derivadas de inversiones o gastos no deducibles.

¿Cuáles son los ingresos exentos del pago del impuesto a la renta?

1.- Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del impuesto a la renta,
distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de
otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en paraísos fiscales o
jurisdicciones de menor imposición o de personas naturales no residentes en el
Ecuador.
2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas públicas reguladas
por la Ley Orgánica de Empresas Públicas.

3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;

4.- Bajo condición de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos

internacionales, generados por los bienes que posean en el país;

5.- Los de las instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas,
definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a
sus fines específicos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos

6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depósitos de ahorro a la vista
pagados por entidades del sistema financiero del país;

7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por
toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares
conforme el Código del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pública
del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;

8.- Los percibidos por los institutos de educación superior estatales, amparados por la Ley
de Educación Superior;

9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro
Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007.
10.- Los provenientes de premios de loterías o sorteos auspiciados por la Junta de
Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegría;

11.- Los viáticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del
Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pública; los gastos de viaje,
hospedaje y alimentación, debidamente soportados con los documentos respectivos, que
reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones
inherentes a su función y cargo, de acuerdo a las condiciones establecidas en el
reglamento de aplicación del impuesto a la renta.

Las Décima Tercera y Décima Cuarta Remuneraciones;

(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento
de estudios, especialización o capacitación en Instituciones de Educación Superior y
entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales
otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de países
extranjeros y otros;

(...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificación de desahucio e
indemnización por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por
el Código de Trabajo.

12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo

competente, en un monto equivalente al doble de la fracción básica gravada con tarifa
cero del pago del impuesto a la renta.

13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan
suscritos con el Estado contratos de prestación de servicios para la exploración y
explotación de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas
por sus respectivas compañías relacionadas, por servicios prestados al costo para la
ejecución de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como
inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no serán deducibles de
conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;

14.- Los generados por la enajenación ocasional de inmuebles, acciones o participaciones.

Para los efectos de esta Ley se considera como enajenación ocasional aquella que no
corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del
contribuyente.

15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen
actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definición que al
respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley.

¿Existen retenciones del Impuesto a la Renta?

Deben retenerse en el porcentaje correspondiente, el Impuesto a la Renta y el Impuesto

al Valor Agregado.

¿Cuándo se debe pagar el Impuesto a la Renta?

Si trabajas en relación de dependencia tu empleador te retuvo mensualmente el valor a
pagar por concepto de Impuesto a la Renta, por tanto sólo debes justificar tus gastos
personales proyectados y hasta el 31 de enero de cada año recibirás el formulario 107
que contiene un resumen de los ingresos obtenidos menos el aporte al IESS y gastos
personales.

¿Cuál es el porcentaje para el pago de los impuestos a sociedades?

El SRI se reserva el derecho de verificar los valores presentados en las declaraciones de

Impuesto a la Renta, por lo que, de detectarse alguna anomalía se tomarán las medidas
necesarias para que proceda con la corrección del cálculo, mismas que podrán causar un
recargo del 20% y dispondrá su cobro inmediato, incluso por la vía coactiva. Para el
cálculo del Impuesto a la Renta, las sociedades constituidas en el Ecuador, las sucursales
de sociedades extranjeras domiciliadas en el país y los establecimientos permanentes de
sociedades extranjeras no domiciliadas que obtengan ingresos gravables, están sujetos a
la tarifa impositiva del 22% sobre su base imponible para el año 2013. Sin embargo, las
sociedades que reinviertan sus utilidades en activos productivos en el país podrán obtener
una reducción del 10% en la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido,
siempre y cuando se lo destine a las actividades que se mencionan en el Art. 37 del la Ley
de Régimen Tributario Interno.

¿Cuáles son las tablas del impuesto a la renta para personas naturales del año 2016
y año 2017?

Personas naturales: se aplicará a la base imponible las siguientes tarifas:

Año 2017 - En dólares

Fracción Exceso Impuesto Impuesto
Básica Hasta Fracción Fracción
Básica Excedente
0 11.290 0 0%
11.290 14.390 0 5%
14.390 17.990 155 10%
17.990 21.600 515 12%
21.600 43.190 948 15%
43.190 64.770 4.187 20%
64.770 86.370 8.503 25%
86.370 115.140 13.903 30%

115.140 En 22.534 35%

adelante

NAC -DGERGCG16-00000507 de 21/12/2016

Año 2016 - En dólares

 Fracción Exceso Impuesto Impuesto
Básica Hasta Fracción Fracción
Básica Excedente
0 11.170 0 0%
11.170 14.240 0 5%
14.240 17.800 153 10%
17.800 21.370 509 12%
21.370 42.740 938 15%
42.740 64.090 4.143 20%
64.090 85.470 8.413 25%
85.470 113.940 13.758 30%

113.940 En 22.299 35%

adelante

NAC-DGERCGC15-00003195 publicada en el S.R.O. 657 de 28/12/2015

Infracciones y Sanciones al no declarar el impuesto a la renta

Sanciones

El incumplimiento de las obligaciones de efectuar la retención, presentar la declaración

de retenciones, depositar los valores retenidos y entregar los comprobantes en favor del
retenido, será sancionado con las siguientes penas:

1. De no efectuarse la retención, de hacerla en forma parcial o de no depositar los

valores retenidos, el agente de retención será obligado a depositar en las entidades
autorizadas para recaudar tributos el valor total de las retenciones que debiendo
hacérselas no se efectuaron, o que realizadas no se depositaron, las multas e
intereses de mora respectivos.

2. El retraso en la presentación de la declaración de retención será sancionado de

conformidad con lo previsto por la Ley Orgánica de Régimen Tributario. El
retraso en la entrega de los tributos retenidos dará lugar a la aplicación de los
intereses correspondientes, sin perjuicio de las demás sanciones previstas en el
Código Tributario.

3. La falta de entrega del comprobante de retención al contribuyente será sancionada

con una multa equivalente al cinco por ciento (5%) del monto de la retención, y
en caso de reincidencia se considerará como defraudación de acuerdo con lo
previsto en el Código Tributario.

Que es el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o a la

importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de
comercialización, así como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos
conexos; y al valor de los servicios prestados. Existen básicamente dos tarifas para este
impuesto que son 12% y tarifa 0%.

Se entiende también como transferencia a la venta de bienes muebles de naturaleza

corporal, que hayan sido recibidos en consignación y el arrendamiento de éstos con
opción de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades;
así como al uso o consumo personal de los bienes muebles.

¿Quién debe pagar el IVA?

Son agentes de retención del IVA las entidades públicas y las sociedades consideradas
"contribuyentes especiales" por el Servicio de Rentas Internas -SRI-, quienes tienen la
obligación de retener el IVA por sus compras y servicios gravados con la tarifa 10%.
Estos sujetos pasivos retienen el 30% del IVA en el caso de mercaderías, productos y
bienes movibles adquiridos; y el 70% del IVA en el caso de servicios utilizados;
idéntica obligación tienen las compañías emisoras de tarjetas de crédito respecto de sus
establecimientos afiliados.

¿Qué es el crédito tributario?

Es una compensación en favor del sujeto pasivo que vende o transfiere bienes y
servicios gravados con el IVA 10%, por la adquisición de bienes gravados siempre que
sean comercializados; o por la adquisición de insumos gravados siempre que se
produzca el nuevo bien o servicio.

¿Sobre qué se paga IVA?

La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinará con
base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador, menos el
IVA y el ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolución establezca
anualmente el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se
aplicarán las tarifas ad-valorem establecidas en la Ley.

La base imponible obtenida mediante el cálculo del precio de venta al público sugerido
por los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no será inferior al
resultado de incrementar al precio ex-fábrica o ex-aduana, según corresponda, un 25% de
margen mínimo presuntivo de comercialización. Si se comercializan los productos con
márgenes superiores al mínimo presuntivo antes señalado, se deberá aplicar el margen
mayor para determinar la base imponible con el ICE. La liquidación y pago del ICE
aplicando el margen mínimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los
respectivos productos con márgenes mayores, se considerará un acto de defraudación
tributaria.

¿Cuánto se tiene que pagar del IVA?

La base imponible de este impuesto corresponde al valor total del precio del bien o
servicio, que incluye impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente
imputables.
¿Cuándo se debe pagar el IVA?

La declaración y pago del IVA se realiza de manera:

Mensual: cuando los bienes o servicios están gravados con tarifa 12%
Semestral: cuando los bienes o servicios están gravados con tarifa 0 o no están
gravados, cuando están sujetos a la retención total del IVA causado (si es agente de
retención la declaración será mensual).

Infracciones y Sanciones al no declarar el IVA

Declara y paga a tiempo tus obligaciones tributarias para evitar las multas contempladas
por el Servicio de Rentas Internas (SRI).

En enero debiste presentar la proyección de gastos personales para el 2014, en febrero el

Anexo de Gastos de Personales del 2013, y desde la segunda semana de marzo empezaron
a vencer los plazos para declarar y pagar el Impuesto a la Renta del año pasado.

Toma en cuenta la siguiente información sobre las multas:

 No presentación del Anexo de Gastos Personales del 2013: $31,25. La presentación

de este anexo es indispensable para la posterior declaración del IR. El anexo es la
suma de todos los gastos deducibles (salud, educación, alimentación, vestimenta y
vivienda) que hiciste el año pasado.
 Si cumples con la presentación del anexo pero hay atraso o incumplimiento en la
declaración del IR: $31,25. Además, si el SRI te hace un requerimiento de
información, el valor sube a $62. Y si hay una sanción la multa sube a $125.
 Si no registras la declaración del IR, aunque no hayas causado impuesto, pero tus
ingresos hayan excedido la base de $10,180, la multa será 0,1% de los ingresos
totales, multiplicado por cada mes o fracción de mes de demora.

Por ejemplo, si debías declarar el 10 de marzo y lo hiciste el 11, eso se contabiliza como
fracción de mes y debes multiplicar tus ingresos por 0,1% para pagar al SRI.

 Si es que sí debes pagar IR y no haces la declaración a tiempo, la multa es 3% del

impuesto causado, por cada mes o fracción de mes de demora.

Cabe recordar también que debes guardar los documentos tributarios durante siete años
para que puedas presentarlos si el SRI te pide respaldos, y no seas sujeto de otra multa.
Según el SRI, las multas más comunes son:

 Las declaraciones. Quienes no presenten sus declaraciones de impuestos al SRI

tienen una multa de $62,50.
 Falta de respaldo. Quienes no presenten la documentación solicitada por el SRI en
una auditoría tienen una multa de $62,50 (y eso no exime de presentar los
documentos).
 Con errores. Las personas naturales que presenten sus declaraciones de manera
parcial, con errores o tardíamente, deberán cancelar al SRI una multa de $62,50.
 Anexos tardíos. La presentación tardía de los anexos de gastos personales ocasiona
una multa de $30.
 Rebeldía. Si el SRI pide la comparecencia del contribuyente y este no acude, se
impone una multa de $62,50.
 Declaración patrimonial. En mayo, los contribuyentes con activos de más de
$200,000 deberán declararlos. No hacerlo implica multas de $500 a $1,500.

Que es el Impuesto alos consumos especiales (ICE)

El impuesto a los Consumos Especiales (ICE) busca gravar y por ende reducir el consumo
de bienes considerados suntuarios o nocivos para la salud.
Es el que grava el consumo de determinados bienes en un primer momento gravo solo
vehículos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohólicas y gaseosas luego se amplió a bienes
suntuarias como yates, aviones, avionetas entre otros; hoy también graba perfumes, video
juegos, armas, focos incandescentes y cuotas, membrecías o afiliaciones.

¿Quién debe pagar el ICE?

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.

2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.

3. Quienes presten servicios gravados.

¿Sobre qué se paga ICE?

La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinará con
base en el precio de venta al público sugerido por el fabricante o importador. Se paga
sobre la base imponible calculada del precio ex-fábrica, para bienes de producción
nacional, o del precio ex - aduana, para importados, en ambos casos más todos los costos
y márgenes de la cadena de comercialización, que no serán inferiores al 25%.

¿Cuánto se tiene que pagar del ICE?

A la base imponible se aplicarán las siguientes tarifas:
Cigarrillo Rubio 98,00% Cigarrillo Negro 18,54% Cerveza 30,90% Bebidas gaseosas
10,30% Alcohol y otros 32,00% Vehículos 5,15% Bienes suntuarios 10,30%
Telecomunicaciones 15%

¿Cuándo se debe pagar el ICE?

Los sujetos pasivos del ICE presentarán mensualmente una declaración; por las
operaciones gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato
anterior, en la forma y fechas que se establezcan en el reglamento.

Los fabricantes de bienes y los prestadores de servicios de telecomunicaciones y radio

electrónicos, deben pagar el impuesto al momento de presentar la declaración, en el mes
siguiente de realizadas las ventas u operaciones. En importaciones el pago se realizará
antes de desaduanizar la mercadería.

NOVENO DIGITO DEL RUC FECHA DE VENCIMIENTO

1 10 del mes siguiente

2 12 del mes siguiente

3 14 del mes siguiente

4 16 del mes siguiente

5 18 del mes siguiente

6 20 del mes siguiente

7 22 del mes siguiente

8 24 del mes siguiente

9 26 del mes siguiente

0 28 del mes siguiente

Infracciones y Sanciones al no declarar el ICE

Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaración y pago del
impuesto por más de tres meses serán sancionados con la clausura del establecimiento o
establecimientos de su propiedad, previa notificación legal, conforme a lo establecido en
el Código Tributario, requiriéndoles el pago de lo adeudado dentro de treinta días, bajo
prevención de clausura, la que se mantendrá hasta que los valores adeudados sean
pagados. Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas
dispondrá que las autoridades policiales ejecuten la clausura.

¿Quiénes son las personas naturales?

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas
lícitas. Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a
inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI
por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad económica. Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar
contabilidad y no obligadas a llevar contabilidad.

¿Debo o no llevar contabilidad?

Las personas naturales y sucesiones indivisas (herencias) deben comenzar a llevar

contabilidad cuando realicen actividades empresariales en el Ecuador y cuando al 1ro de
enero de cada año operen con un capital de trabajo mayor a los $ 60 000, o cuyos costos
y gastos anuales hayan sido superiores a $ 80 000, o cuando sus ingresos brutos sean
mayores a $ 100 000 al año inmediato anterior, incluyendo para este análisis a las
personas naturales que desarrollen actividades agrícolas, pecuarias, forestales o similares.

Cuales son la Personas Naturales no obligadas a llevar contabilidad

No están obligadas a llevar contabilidad las personas naturales que realicen actividades
empresariales y que cumplan cualquiera de las siguientes condiciones:
Operen con un capital propio menor a USD 60 000,00 al 1 de enero de cada ejercicio
impositivo,
Obtengan ingresos anuales del ejercicio inmediato anterior, inferiores a USD 100 000,00
y;
Cuyos costos y gastos anuales hayan sido menores o iguales a USD 80 000,00
Los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y demás trabajadores
autónomos.

¿Qué tipo de registro de transacciones debo llevar una persona no obligada a

llevar contabilidad?

Deberán llevar un registro de sus ingresos y egresos.

RUC para personas naturales

El Registro Único de Contribuyentes, conocido por sus siglas como RUC, corresponde al
número de cédula más 001 al final. Este número identifica a las personas naturales que
realizan una actividad económica de manera legal y se lo puede obtener en cualquier ofi-
cina del SRI, adjuntando los requisitos establecidos.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una persona natural?

Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad deben emitir comprobantes de

venta autorizados en transacciones superiores a $ 4,00. A petición del comprador están
obligados a emitir un comprobante sin importar el monto y por las transacciones en las
que no se emitió un documento que respalde la transacción. Se deberá emitir la factura o
nota de venta resumen al final del día.

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar una persona natural?

Capital propio superior a 9 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta o

costos y gastos superiores a 12 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta o
ingresos brutos superiores a 15 fracciones básicas desgravadas del Impuesto a la Renta.

¿Debo retener impuestos una persona natural no obligada a llevar contabilidad?

El agente de retención, que como regla general, es quien compra bienes o servicios.

¿Qué formularios se utilizan con mayor frecuencia una persona natural no

obligada a llevar contabilidad?

Formulario 104A: para personas no obligadas a llevar contabilidad.

Formulario 102A: para personas no obligadas a llevar contabilidad.

Que son las Personas Naturales obligadas a llevar contabilidad

Son todas las personas, nacionales o extranjeras, que realizan actividades económicas
lícitas.

Las personas naturales que realizan alguna actividad económica están obligadas a
inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes de venta autorizados por el SRI
por todas sus transacciones y presentar declaraciones de impuestos de acuerdo a su
actividad económica.
Las personas naturales se clasifican en obligadas a llevar contabilidad y no obligadas a
llevar contabilidad.

¿Por qué se debe utilizar los servicios de un contador y qué labor debe realizar
cuando es una persona obligada a llevar contabilidad?

De acuerdo al Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno las personas naturales

obligadas a llevar contabilidad deben registrar sus transacciones contables de acuerdo a
las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC), y a las Normas Internacionales de
Contabilidad (NIC), cuando existieran vacíos en las primeras.

¿Qué obligaciones tiene el contador?

Para cumplir con este deber formal su contador puede utilizar registros contables de forma
manual o computarizada. Recuerde que debe archivar los comprobantes de venta y
retención, así como los mismos registros contables relacionados con su actividad
económica por 7 años.

¿Cuáles son las obligaciones tributarias de una persona natural obligada a llevar
contabilidad?

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad deben emitir y entregar

comprobantes de venta autorizados en todas sus transacciones.

Facturas. Tiquetes de máquinas registradoras. Liquidaciones de compra de bienes y

prestación de servicios. Guías de Remisión. Comprobantes de Retención

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar una persona natural obligada
a llevar contabilidad?

IVA
Impuesto a la Renta (Anual)
Retenciones en la Fuente
ICE (mensual)

¿Qué tipos de comprobantes de venta y retención utiliza una persona natural

obligada a llevar contabilidad?

Facturas.
Tiquetes de máquinas registradoras.
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios.
Guías de Remisión.
Comprobantes de Retención.

¿Qué formularios utiliza una persona obligada a llevar contabilidad?

Formulario 104: para personas obligadas a llevar contabilidad.

Formulario 102: para personas obligadas a llevar contabilidad
¿Quiénes son las Sociedades?

Las Sociedades son personas jurídicas que realizan actividades económicas lícitas
amparadas en una figura legal propia. Estas se dividen en privadas y públicas, de acuerdo
al documento de creación.

¿Cómo declara una sociedad?

Las Sociedades están obligadas a inscribirse en el RUC; emitir y entregar comprobantes

de venta autorizados por el SRI por todas sus transacciones y presentar declaraciones de
impuestos de acuerdo a su actividad económica. Los plazos para presentar estas
declaraciones se establecen conforme el noveno dígito del RUC

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar las sociedades?

Declaración de Impuesto al valor agregado (IVA):

Declaración del Impuesto a la Renta:
Pago del Anticipo del Impuesto a la Renta:
Declaración de Retenciones en la Fuente del Impuesto a la Renta:
Declaración del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE):

¿Quiénes son los contribuyentes especiales?

Contribuyente Especial es toda persona natural o sociedad, a la cual la Administración

Tributaria le otorga la característica de "Contribuyente Especial", por su importancia
recaudatoria e interés estratégico

Liste 5 contribuyentes especiales de su ciudad

AGRICOLA Y QUIMICA NACIONAL DEL COTOPAXI AGRONPAXI CIA. LTDA.

SANSUR IMPORTACIONES Y COMPAÑIA
MULTISA CENTRO DE ACOPIO Y DISTRIBUCION SOCIEDAD CIVIL
PILONES LA VICTORIA S.A. PILVICSA
COMERCIAL YUCAILLA CIA. LTDA.

¿Cuáles son los impuestos que debo declarar o pagar los contribuyentes especiales?

Presentar las Declaraciones relacionadas con el Impuesto al Valor Agregado (en lo

adelante IVA) y las Retenciones de IVA, dentro de los plazos establecidos en el
Calendario de Sujetos Pasivos Especiales que emite anualmente la Administración
Tributaria.
Cuáles son las obligaciones tributarias de un contribuyente especial
Emisión de comprobantes de venta, de retención y documentos complementarios,
firmados electrónicamente.
Los contribuyentes designados por el SRI como especiales deberán imprimir en los
comprobantes de venta las palabras: "Contribuyente Especial" y el número de la
resolución con la que fueron calificados.
Presentación de la información mensual relativa a las compras o adquisiciones, ventas o
ingresos, exportaciones, comprobantes anulados y retenciones (Anexo ATS).
Retención del Impuesto al Valor Agregado (Agente de Retención).