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ESCUELA DE POSTGRADO
MENCIÓN EN:
AUDITORIA
TRUJILLO – PERU
2016
PRESIDENTE
SECRETARIO
MIEMBRO
DATOS DEL MAESTRISTA
A mi padre Dios:
nuestras vidas.
A mi hermano Jesucristo:
grandes anhelos.
profesional.
i
AGRADECIMIENTOS
investigación.
A mi especial amigo C.P.C. Mauro César Armas Aguilar, por compartir sus
ii
PRESENTACIÓN
dictamen correspondiente.
miembros del jurado y a todos los docentes de la Escuela de Postgrado, quienes con su
iii
ÍNDICE GENERAL
DEDICATORIAS .................................................................................................................. i
AGRADECIMIENTOS......................................................................................................... ii
PRESENTACIÓN................................................................................................................ iii
ÍNDICE GENERAL............................................................................................................. iv
ABSTRACT ........................................................................................................................ ix
I. INTRODUCCIÓN ............................................................................................................. 1
1. Realidad Problemática.............................................................................................................. 1
3. Justificación .............................................................................................................................. 6
5. Variables ................................................................................................................................... 8
Trujillo ....................................................................................................................................... 8
6. Objetivos ................................................................................................................................... 8
iv
7. Marco Conceptual .................................................................................................................... 8
9. Marco Filosófico..................................................................................................................... 39
10. Hipótesis................................................................................................................................ 46
1. Población ............................................................................................................................... 47
v
1.5. Organigrama de Empresa de Transportes Guzmán S.A. ............................................... 53
V. CONCLUSIONES ......................................................................................................... 97
vi
ÍNDICE DE FIGURAS
Figura 1: Evolución del PBI Total Vs. PBI Sector Transporte – Perú………………………...4
ÍNDICE DE TABLAS
vii
RESUMEN
inductivo, analítico y sintético, y las técnicas como la observación directa, análisis documental,
encuesta y la entrevista.
viii
ABSTRACT
company under study has an Internal Audit Department, which develops control
activities to assist the management in meeting its goals and objectives institutional.
Under this scheme, it aims to develop the following issues: “How affects the Internal
Audit in the Management of Guzman Transport Company S.A., Trujillo city?”. For the
“Determine how the Internal Audit affects in the Management of Guzman Transport
analytical and synthesis methods, and techniques such as direct observation, document
With the result of this research, Guzman Transport Company S.A. He will
become aware and will place greater emphasis on the development of management and
overcoming their critical points detected. Through the Internal Audit, greater economic
With the results and discussion that takes place, it is to prove the hypothesis
ix
I. INTRODUCCIÓN
1. Realidad Problemática
estandarizan con las herramientas de gestión para estar preparados para el entorno
laborales, etc.
resultados ayudan a los gestores a cumplir con sus objetivos y metas trazadas e
Desde otro punto, las entidades en todo el mundo van creciendo a pasos
agigantados, lo que hace que los directores, gerentes y/o administradores no puedan
verificar de manera directa que los lineamientos implantados para la ejecución de las
donde, la auditoría interna tiende a ser un apoyo a la gestión, pues tiene como objetivo,
1
la gestión hace referencia a las medidas y estrategias llevadas a cabo con la finalidad
una amplia trayectoria en el sector de transporte de carga, servicio que inicia a brindar
apropiada estructura del capital financiero, es decir del pasivo y patrimonio; lo que hace
mejora continua.
mercaderías para atender a los clientes y otras deficiencias en este rubro del estado de
situación financiera. Igual situación pasa con el capital de trabajo contable, es decir el
2
activo corriente menos el pasivo corriente, no es suficiente para atender las obligaciones
financieros que le permitan medir a priori la rentabilidad proyectada que necesitan para
empresa. En tanto cualquier resultado que obtengan no puede ser medido, porque no
comparan con las empresas del mismo nivel y giro. Tampoco las empresas hacen
la mejora continua empresarial. Otro punto importante que afecta el desarrollo de las
no analizan los riesgos internos ni muchos menos los riesgos externos o de mercado.
empresas tomen acción, ya que su éxito puede ser considerado crítico para el
3
En el Perú, el transporte es una demanda derivada del intercambio comercial,
puesto que sirve para movilizar las mercancías que se comercializan ya sea a nivel
y el nivel de sus precios tienen una incidencia muy significativa sobre el total de la
Figura 1:
Elaborado por: AGL sobre la base de datos del INEI – Mayo 2008.
2. Antecedentes de la Investigación
Interna incide en el logro del mayor grado de coordinación entre los intereses de los
8(22), p. 173. Concluyeron que las empresas privadas como los organismos públicos,
que cuentan con una Oficina de Auditoría Interna, la eficacia en el cumplimiento de sus
mismos sectores que no cuentan con una Oficina de Auditoría Interna, su gestión no ha
sido eficaz porque sólo han alcanzado sus resultados en un promedio del 86%.
Nacional Federico Villarreal, Perú. Concluyó que los mecanismos de control más
tienen que enlazarse con el plan estratégico institucional de las municipalidades, de esta
5
auditoria interna orientados hacia los procesos de gestión de mejoramiento de la
estructura del control interno y de adecuado manejo de los riesgos asociados, pueden
generar valor agregado tanto en las organizaciones públicas como privadas, a través de
3. Justificación
del entorno ofrecen singulares oportunidades de crecimiento para todas las entidades
máximo la coyuntura actual de la mano con la auditoria interna como herramienta para
el control y mejora de los procesos empresariales, estas son las razones que argumentan
6
razonable de que las labores en la entidad se están llevando a cabo conforme a los
lineamientos dados por ella, asimismo este servicio proporciona los pasos a seguir para
que se presentan en este informe, se espera que sirva de referencia para futuras
internacionales. Por otra parte si la gestión es eficiente y eficaz dentro de las entidades
del sector transporte de carga en el Perú, unos de los sectores más notables de la
economía peruana; nuestro país progresaría de una manera ejemplar, puesto que con la
correcta utilización de los recursos y la ayuda del gobierno, se podrían crear grandes
7
5. Variables
la ciudad de Trujillo
6. Objetivos
7. Marco Conceptual
8
que funciona por medio del examen y valoración de lo adecuado y efectivo de otros
dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio
9
“Proceso de gestión de riesgos. Un proceso para identificar, evaluar, manejar y
con los mismos y estén dirigidos a añadir valor y a mejorar los procesos de gobierno,
gestión de riesgos y control de una organización, sin que el auditor interno asuma
de los negocios serán alcanzados y que los eventos indeseados serán prevenidos o
para gestionar los riesgos y aumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas
cuales forman parte de un enfoque de control, diseñados para asegurar que los riesgos
10
El control es aquella función que pretende asegurar la consecución de los
objetivos y planes prefijados en la fase de planificación. Como última etapa formal del
proceso de gestión, el control se centra en actuar para que los resultados generados en
las fases que le preceden sean los deseados. (Pérez, J. y Carballo Veiga, 2013, p. 21)
física. Los fraudes son perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener
dinero, bienes o servicios, para evitar pagos o pérdidas de servicios, o para asegurarse
la organización con el fin de lograr sus objetivos” (Estupiñán Gaitán, R., 2006, p. 331).
11
El control de gestión es la función por la cual la Dirección se asegura que los
desarrolle las estrategias seleccionadas para alcanzar los objetivos prefijados. (Pérez, J.
decir, la relación entre resultados y costes”. (Pérez, J. y Carballo Veiga, 2013, p. 29)
8. Marco Teórico
Definición.
de sus objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los
los procesos. La función de auditoria interna provee seguridad de que los controles
internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las
12
El Instituto de Auditores Internos ha desarrollado la definición de auditoría
La protección de activos.
administrados en los aspectos arriba mencionados, y evalúan otras materias tales como
13
de que los controles internos son efectivos y trabajan de acuerdo con lo esperado. La
la auditoria interna y el Código de ética para quienes la practican. Todos los miembros
Propósito.
14
Alcance.
involucra aspectos como los siguientes: revisar y evaluar la eficacia en las operaciones,
función de auditoria interna, los auditores internos deben contar con amplios
negocios.
administración efectiva, mitigando los riesgos que puedan entorpecer el logro de los
1
Santillana González, J. (2013). Auditoria Interna. D.F, México: Pearson Educación de México S.A. de C.V.
pp. 11-12.
15
objetivos de la organización. La administración tiene a su cargo esta responsabilidad
autoridades gubernamentales.
los riesgos serán mitigados de manera apropiada; ello debido a que los auditores
están perdiendo los invaluables beneficios que aportan auditores internos profesionales;
tipo de responsabilidades. Cuando esto ocurre, las personas que no cuentan con el
16
difícilmente podrán alcanzar una eficiencia óptima. Tales organizaciones corren el gran
riesgo de obtener resultados pobres en las revisiones; además, las instancias que las
los trabajos por realizar de las unidades administrativas, las actividades o los procesos
plan por lo regular se diseña para un año de calendario, sin menoscabo de extenderlo
hasta el mediano plazo (uno a tres años) o a largo plazo (más de tres años). Debe
reconocerse que estas dos últimas extensiones son poco viables o prácticas en virtud de
2
Ibíd., pp. 11-12
17
En la preparación del plan anual de trabajo, de inicio, el director de auditoría
la función de auditoría interna, del cual se hará responsable, basado en una evaluación
a los riesgos a que está expuesta la entidad: para ello debe tener en cuenta el enfoque
existiere tal enfoque, el director de auditoría interna aplicará su propio juicio sobre los
En el diseño del plan anual de trabajo, que deberá ser consistente con las metas
de la organización, se considerarán:
los medios a través de los cuales se mantiene a nivel aceptable el impacto potencial
de esos riesgos.
18
La determinación de prioridades y otras intervenciones que se pueden desahogar
se les revise o se les den servicios de consultoría, lo cual incluye tanto a los ejecutivos
anteriores, así como las acciones emprendidas por los auditados para solucionarlos y
las que no lo han sido, y las áreas que por la naturaleza de sus actividades u operaciones
19
Una vez elaborado el plan anual de trabajo de la función de auditoría interna, el
limitación de recursos.
Se debe documentar, esto es, dejar constancia escrita, tanto del plan anual de
Se deben establecer objetivos por cada trabajo. El alcance del trabajo debe ser
precisar alcance, dificultad en la planeación del trabajo, no saber a dónde o a qué meta
llegar. Solicitante y auditor deben saber exactamente qué quieren o esperan del trabajo
auditoría son los medios por utilizar para lograr esos objetivos La conjunción de los
20
objetivos y los procedimientos por aplicar definirán el alcance del trabajo del auditor
el cual debe tomar en cuenta, además, la relevancia de los sistemas registros personal
o sea, aquellos eventos o acciones asociados que puedan afectar de manera adversa a
evaluación preliminar de esos riesgos. Los objetivos del trabajo deben reflejar los
Por su parte, los objetivos de los trabajos de consultoría deben considerar los
cliente; asimismo, habrán de ser consistentes con los valores, estrategias y objetivos de
la organización.
expectativas.
de que sea suficiente el alcance del trabajo para cumplir con los objetivos acordados.
éstas deberán tratarse con el diente para determinar se continúa o no con el trabajo.
21
B. Comunicación a las partes que requieren saber de la intervención por realizar.
que será objeto de una intervención de auditoría. Los temas por tratar en esas reuniones
pueden incluir:
seguimientos.
Objetivos y metas.
22
Políticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones y compromisos que pueden
principales.
concluidas o en proceso.
facilitar su elaboración final, el formato del reporte final de auditoría habrá de ser
D. Estudio General.
actividad que será objeto de una intervención de auditoría, así como de los riesgos, la
administración de los mismos y los controles que les son inherentes; se deben
23
identificar áreas que requieran mayor atención de auditoría e invitar a los auditados a
sin que se requiera una verificación detallada sobre la actividad objeto de una
trabajo de auditoría, y es una herramienta efectiva para disponer, donde puedan ser
estudio general. Entre otros factores que contribuyen para ello están incluidos el
actividad que está siendo examinada, el tipo de trabajo que se está desarrollando, y si
para este estudio también está influenciado por el tamaño de la actividad que está siendo
procedimientos:
Entrevistas con personas a las que repercute la actividad sujeta a auditoria, como es
24
Observación de la forma de operar de la actividad sujeta a auditoria.
Diagramas de flujo.
Se deberá preparar un resumen que incluya los resultados del estudio general.
detalle.
controles.
requerimientos de recursos.
3
Ibíd., pp. 150-155
25
8.2. Control Interno.
Definición.
información y cumplimiento.
y formularios, sino de personas y las acciones que éstas aplican en cada nivel de la
desarrollar el control interno, constituyendo así una base para su aplicación en entidades
26
geográficas.4
Objetivos.
Objetivos operativos.
Objetivos de información.
Objetivos de cumplimiento.
sujeta la entidad.
Entorno de control.
4
Everson, Miles E. A.; Soske, Stephen E.; Martens, Frank J.; Beston, Cara M.; Harris, Charles E.; Garcia, J.
Aaron; Jourdan, Catherine I.; Posklensky, Jay A. y Perraglia, Sallie Jo (2013). Committee Of Sponsoring
Orgnizations Of The Treadway Commission, Control Interno - Marco Integrado. Madrid: España. p. 3.
27
consejo y la alta dirección son quienes marcan los lineamientos con respecto a la
entidad. La dirección refuerza las expectativas sobre el control interno en los distintos
resultados del desempeño El entorno de control de una organización tiene una influencia
Evaluación de riesgos.
implica un proceso dinámico e iterativo para identificar y evaluar los riesgos de cara a
28
La evaluación de riesgos también requiere que la dirección considere el impacto
que puedan tener posibles cambios en el entorno externo y dentro de su propio modelo
Actividades de control.
dirección para mitigar los riesgos con impacto potencial en los objetivos. Las actividades
de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los
Información y comunicación.
29
se difunde a través de toda la organización, que fluye en sentido ascendente, descendente
y a todos los niveles de la entidad. Esto hace posible que el personal pueda recibir de la
alta dirección un mensaje claro de que las responsabilidades de control deben ser tomadas
Actividades de supervisión.
de ambas se utilizan para determinar si cada uno de los cinco componentes del control
interno, incluidos los controles para cumplir los principios de cada componente, está
presentes y funcionan adecuadamente. Las evaluaciones continuas, que están integra das
resultados se evalúan comparándolos con los criterios establecidos por los reguladores,
Existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que una entidad se
5
Everson, M. et al., (2013). Committee Of Sponsoring Orgnizations Of The Treadway Commission, Control
Interno - Marco Integrado. Madrid: España. pp. 4-5.
30
esfuerza por alcanzar, los componentes, que representa lo que se necesita para lograr los
Figura 4:
COSO I
Componentes y Principios
31
principios proceden directamente de los componentes, una entidad puede alcanzar un
control interno efectivo aplicando todos los principios. La totalidad de los principios
continuación se enumeran los principios que soportan los componentes del control
interno:
Entorno de Control.
La dirección establece, con la supervisión del consejo, las estructuras, las líneas de
de los objetivos.
Evaluación de Riesgos.
los niveles de la entidad y los analiza como base sobre la cual determinar cómo se
deben gestionar.
32
La organización identifica y evalúa los cambios que podrían afectar
Actividades de Control.
objetivos.
establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que llevan dichas
políticas a la práctica.
Información y Comunicación.
control interno.
La organización se comunica con los grupos de interés externos sobre los aspectos
Actividades de Supervisión.
33
La organización selecciona, desarrolla y realiza evaluaciones continuas y/o
8.3. Gestión.
Definición.
y por ende la competitividad de las empresas o negocios. Una óptima gestión no busca
sólo hacer las cosas mejor, lo más importante es hacer mejor las cosas correctas y en
ese sentido es necesario identificar los factores que influyen en el éxito o mejor
resultado de la gestión.
6
Ibíd. P. 7
34
Análisis Estratégico.
exógenos a la empresa.
estrategia y las metas u objetivos a cumplir por la empresa; organizar, determinar las
todas las áreas de la empresa, para tomar decisiones adecuadas en conjunto con el uso
de internet.
Gestión Financiera.
Obtener dinero y crédito al menos costo posible, así como asignar, controlar y
35
Gestión Ambiental.
fórmulas, sin embargo, existen ciertas pautas fundamentales que los empresarios,
microempresarios:
Por otro lado cuando el buen empresario productor o administrador está creando
7
León, C.; Huarachi, J.; Díaz, D.; Becerra, J. y Amorós, E. (2007). Gestión Empresarial para Agronegocios. pp.
19-22. Recuperado de www.eumed.net/libros/2007c/318/
8
León, Carlos et al. (2007). Gestión empresarial para Agronegocios. p. 23. Recuperado de
www.eumed.net/libros/2007c/318/
36
Reducción y control de costos
Prever el cambio
Planeación.
estrategia global para el logro de estas metas y desarrollar una jerarquía detallada de
Asignación de recursos
Programación
Organización.
determinación de las tareas a realizar, quien las debe realizar, como se agrupan las
definido quien tiene que hacer determinada tareas y quien es responsable de los
resultados.
37
de estas personas. La dirección consisten motivar a los subordinados, dirigir actividades
de otros.
Control.
Una vez fijadas las metas, formulado los planes, delineados los arreglos
mal. Para asegurar que las cosas vayan como deben, se debe monitorear el desempeño
del negocio u organización para comparar los resultados con las metas fijadas y
presupuestos.9
9
Ibíd., p. 26
38
Con esto les basta para la estabilidad de su carrera profesional.
Por ejemplo: disposiciones legales para defender a los accionistas y sus intereses, si el
gestor es culpable de fraude societario; hay leyes que protegen al empleado de tratos
injustos o no razonables por parte del gestor, y existen leyes que protegen al público y
a los consumidores, asegurando que las empresas no cometan abusos que pongan en
9. Marco Filosófico
simultánea, documentos con una antigüedad aproximada de 2500 años revelan que
exactitud de los registros contables y evaluaban que fueran apropiadas las actividades
interna ejercidas por el propio dueño del negocio. Sin embargo, con el tiempo las
10
Rubio Domínguez, P. (2008), Introducción a la Gestión Empresarial, Madrid, España: Instituto Europeo de
Gestión Empresarial. pp. 134-135 .
39
Europa. Ya no es práctico para el dueño o administrador tener un contacto personal más
estrecho para revisar que las operaciones se estén llevando a cabo satisfactoriamente y
con un alto grado de efectividad. Fue el momento de crear un nuevo sistema, por
control y vigilancia a través de la ayuda que le podía proporcionar ese sistema, ayuda
activos? y ¿se han cometido, se están cometiendo o existen condiciones para que se
cometan fraudes o malos manejos? Es así como ese sistema vino a representar las
interna durante el periodo colonial debido a que no se había dado aún el desarrollo
industrial; de hecho, los libros de texto en materia contable durante ese periodo no
secretario del Tesoro para realizar actividades cuya naturaleza era de contraloría y
auditoría. En esa época el trabajo de auditoría era visto básicamente como una función
Las empresas ferroviarias en ese país han sido reconocidas como las primeras
usuarias de los servicios de auditoría interna hecho que se dio durante los últimos
años del siglo XIX, cuando los auditores internos fueron tomando un lugar relevante
40
en tales organizaciones. El título aplicado a esos empleados era el de “Traveling
para determinar la venta correcta del boletaje, el uso correcto de los boletos por parte
de los pasajeros; además, incluía revisar el registro y manejo del dinero recaudado. Ese
mismo enfoque también se observó en la República mexicana durante los últimos años
de la década de 1870 al ponerse en servicio una red tranviaria que unía algunos puntos
presidente Porfirio Díaz Mori, cuando se contrataron personas que hacían las mismas
enfundados en sobrio uniforme azul y portando una gorra que decía al frente: Auditor.
comenzaron a valerse también de los servicios de auditores internos. Tal fue el caso de
de auditoría, que en su parte conducente señalaba: “Los auditores están para determinar
acuerdo con políticas establecidas. A respecto, los auditores harán sugerencias para el
Aun cuando las raíces de la auditoría interna son anteriores al siglo XIX, su
expansión no se dio sino hasta inicios de la segunda parte de ese siglo con la
41
Esa situación paulatinamente dio lugar a desfalcos y manejo inadecuado de los registros
mantener sus organizaciones bajo control. Los objetivos de los primeros auditores
El mismo estudio reconoció que el auditor interno de ayer no tenía las mismas
responsabilidades como las que tiene a su cargo un auditor interno hoy en día. En
adición, los auditores internos pioneros no desempeñaban tantas funciones como las
Hasta antes de 1941 la auditoria interna era esencialmente una función de rutina
registro para asegurar que éstos no tuvieran errores, y su segunda tarea estaba
42
internos eran vistos como revisores o "policías" encargados de proteger los activos de
un seguro: su principal objetivo era descubrir fraudes, y no esperar hasta que los
auditores externos los detectaran durante su auditoria anual. Esta postura hacía que los
de errores, ineficiencias y fraude. Es probable que este nuevo enfoque sea atribuible a
de hoy en día, en su gran mayoría, está computarizada, por lo que los registros están
necesidad de que los auditores internos revisaran todas las transacciones y dejaran atrás
de éstos fue la publicación, en enero de ese año, por parte de la editorial Ronald Press,
Auditing, el otro se dio con la fundación del Instituto de Auditores Internos cuyos
American Company en Nueva York fue el primer profesional en la materia que aplicó
43
internos, idea que transmitió a Robert B. Milne, auditor general de la Columbia
inicial para la creación de una organización de mayor envergadura. Los tres estaban
Williams Club de la ciudad de Nueva York, en la que se creó el IIA con 24 socios
En marzo de 1943 se publicó el primer libro bajo los auspicios del IIA el que,
artículos, producto de esas investigaciones, fueron publicados para ayudar a cubrir las
11
Santillana González, J. (2013). Auditoria Interna. D.F, México: Pearson Educación de México S.A. de C.V.,
pp. 4-10.
44
9.2. Origen de la Gestión Empresarial
los métodos organizativos de la Iglesia y las milicias antiguas. Sin embargo, muchas
En el siglo XIX los economistas clásicos como Adam Smith y John Stuart Mill
control de calidad, contabilidad analítica, y planeamiento del trabajo. A fines del siglo
XIX, León Walras, Alfred Marshall y otros economistas introdujeron una nueva capa
administrativos.
Éste siglo ha propiciado un gran auge de las escuelas administrativas que han
45
Administración por valores, cuyo enfoque es el desarrollo y práctica de valores
y de los directivos.
Empowerment, que es un estilo que faculta, prepara y delega a los empleados para
10. Hipótesis
12
Graciano, E. (2009). Gestión Empresarial. Torreón, México: Instituto Tecnológico de la Laguna. Recuperado de
http://erickgraciano.blogspot.pe/2009/09/origenes-y-teorias-de-la-gestion.html
46
II. MATERIAL Y MÉTODOS
1. Población
2. Universo Muestral
S.A. de Trujillo.
Muestra:
Guía de Entrevista: Instrumento que se utilizó para llevar a cabo las entrevistas
47
4. Métodos y técnicas
4.1. Métodos.
Deductivo – Inductivo
por las tendencias históricas que año a año se registran en las operaciones de TGSA, lo
cual sirvió para adecuar los medios más convenientes que permitan llevar adelante esta
Analítico – Sintético
4.2. Técnicas.
Revisión documental: Se utilizó para obtener datos de las normas, libros, tesis,
Entrevistas: Se aplicó para obtener datos de parte del gerente general y auditor
48
Encuestas: Se aplicó cuestionarios de preguntas a los gerentes, jefes y auditor
Procedimiento
Empresa de Transportes Guzmán S.A. en el mes de julio del año 2015. Con la finalidad
de tener acceso a sus instalaciones y tener el contacto necesario con sus colaboradores
En el mes de agosto del año 2015 se coordinó con los colaboradores de la parte
En el mes de diciembre del año 2015, se concilió una cita con el gerente general
entrevista de manera individual a cada uno y conocer el estado del manejo de la gestión
empresa.
que ayuden a mejorar a la misma empresa. Para lo anterior se tuvo en cuenta los
Guzmán que era para fines académicos de investigación científica en un nivel superior.
49
III. RESULTADOS
1. Diagnóstico de la empresa
1.1. Antecedentes.
el 14 de julio de 1978. Cuenta con número de RUC 20131667818 y con domicilio fiscal
en Av. Aeropuerto N° 250, Huanchaco, Trujillo, La Libertad. Así mismo, está inscrito
por los socios: Julio Fernando Guzmán Reyes, Elvia Lorena Guzmán Reyes, Sheila
Vanessa Guzmán Reyes y Elvia Reyes Leyva de Guzmán. Su objeto social establece
Servicio de transporte terrestre de carga dentro y fuera del país con unidades
50
Mantenimiento y reparación de unidades vehiculares.
equipadas y operativas, las que están adecuadas a las normas y dispositivos de pesos y
medidas. Una de ellas, son los Tractos camiones, implementados con modernos semi-
Calle San Genaro Nro. 249 Urb. Molitalia (Apoyo Administrativo) Lima - Lima -
Calle S/N Terreno Rustico (X El Sur Calle Piedra Oeste Av. San Pablo) La Libertad
51
1.2. Misión.
1.3. Visión.
“Para el 2018, ser una de las empresas de transporte más grandes y rentables a
nivel nacional”.
1.4. Políticas.
Política de seguridad:
y responsabilidad, para el transporte de carga segura y oportuna dentro y fuera del país.
Políticas de calidad:
seguridad.
52
1.5. Organigrama de Empresa de Transportes Guzmán S.A.
JUNTA DE
ACCIONISTAS
DIRECTORIO
Auditoria Interna
GERENCIA GENERAL
(01)
Área Legal
Área Contable
Asistente de
Tesorería Gerencia Jefe de Jefe de Jefe de Administrador
(01) Financiera (01) Operaciones Operaciones Operaciones (01)
Trujillo (01) Pacasmayo (01) Salaverry (01)
53
1.6. Análisis FODA 2015.
El análisis FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas) de la
Tabla 1:
Matriz FODA
FORTALEZAS: F DEBILIDADES: D
- Cartera de clientes en crecimiento. - Falta de procedimientos en
- Personal operativo debidamente inventarios.
capacitado. - Políticas contables insuficientes.
- Buenas relaciones con los - Falta de supervisión de la
proveedores. Liquidez, endeudamiento,
- Infraestructura propia y adecuada. Solvencia y Rentabilidad de la
- Convenios con empresas prestadoras empresa.
de servicio de mantenimiento de - Falta de difusión de los planes,
vehículos. objetivos y metas institucionales.
- Falta de un plan de marketing.
OPORTUNIDADES: O AMENAZAS: A
- Aumento de la demanda del servicio - Inseguridad (robo, extorción,
de transporte de carga. hurto).
- Nuevos nichos de mercados a nivel - Tipo de cambio de moneda
nacional. extranjera inestable.
- Estabilidad económica nacional. - Incremento del costo del
combustible.
- Incremento de la competencia con
mayores inversiones.
empresariales.
54
4. Contar con una infraestructura idónea que coadyuve a la mejora continua del
de forma mensual.
Aumentar las ventas en un 10% en los próximos 12 meses, para poder empezar la
clientes al mes) en los próximos 24 meses, para alcanzar 360 nuevos clientes y
anual.
Establecer convenios con los proveedores de servicios por un mínimo de dos años.
55
Establecer planes de acción para el 90% de los impactos ambientales identificados.
2. Datos Recolectados
el uso de técnicas tales como la entrevista, encuesta y observación directa una serie de
puntos críticos.
de responsabilidad.
Tabla 2:
56
Fuente: Planilla de la Empresa de Transportes Guzmán S.A.C.
Elaborado por: La Autora
57
Tabla 3:
Tabulación de cuestionario para evaluar el control interno de Empresa de Transportes Guzmán S.A.
SI NO
Nº CUESTIONARIO DE PREGUNTAS GG GA GF GO GL JP JC AI C T TOTAL
TOTAL % TOTAL %
¿Conoce los objetivos, metas, misión, visión y
1 SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO 10 8 80% 2 20%
organigrama institucional?
¿Cuenta con manual y reglamento para
2 NO NO NO NO NO SI SI NO NO NO 10 2 20% 8 80%
desempeñar su cargo?
¿Recibe capacitación de forma periódica y
3 SI SI SI SI SI SI SI NO NO NO 10 7 70% 3 30%
permanente?
¿Considera que los controles existentes son
4 NO NO NO NO NO SI SI NO SI NO 10 3 30% 7 70%
suficientes para mitigar los riesgos?
¿Ha identificado e informado sobre los riesgos
5 SI SI SI SI NO NO SI SI NO NO 10 6 60% 4 40%
existentes en su área de labor?
¿Ha tomado las precauciones necesarias para
6 SI SI SI SI NO NO SI SI NO NO 10 6 60% 4 40%
mitigar riesgos existentes?
¿Realiza controles permanentes para cautelar la
7 NO SI SI SI SI SI SI SI SI SI 10 9 90% 1 10%
realización de sus labores?
¿Realiza un seguimiento (Evaluación) de su
8 NO NO SI SI NO NO NO SI NO NO 10 3 30% 7 70%
plan de trabajo?
¿Realiza un seguimiento (Evaluación) de su
9 NO NO SI SI NO NO NO SI NO NO 10 3 30% 7 70%
presupuesto asignado?
¿Informa permanentemente las actividades que
10 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI 10 10 100% 0 0%
realiza?
¿Le informan oportunamente los cambios de
11 SI SI SI SI SI SI NO SI SI NO 10 8 80% 2 20%
políticas empresariales?
¿La comunicación con las demás áreas es
12 SI SI SI SI SI SI SI SI SI SI 10 10 100% 0 0%
permanente?
¿Realiza una autoevaluación de las actividades
13 SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO 10 7 70% 3 30%
que desarrolla para mejoras?
¿Ha realizado evaluación de desempeño y
14 SI SI NO SI NO NO NO SI NO NO 10 4 40% 6 60%
productividad de su área?
¿Se implementan las recomendaciones
15 SI SI SI SI SI SI NO SI NO NO 10 7 70% 3 30%
producto de las autoevaluaciones realizadas?
TOTAL 150 93 62% 57 38%
58
Primera pregunta relacionada al Ambiente de Control: ¿Conoce los
Gráfico 1:
NO
20%
SI
80%
Gráfico 2:
SI, 20%
NO, 80%
59
Fuente: Personal encuestado en TGSA, agosto 2015
Gráfico 3:
NO
30%
SI
70%
60
Gráfico 4:
NO
70%
suficientes los controles existentes para mitigar los riesgos en la empresa y el 70% de
Gráfico 5:
NO
40%
SI
60%
61
Fuente: Personal encuestado en TGSA, agosto 2015
existentes.
Gráfico 6:
NO
40%
SI
60%
las precauciones necesarias para mitigar los riesgos existentes y el 40% de los
riesgos en la empresa.
62
Séptima pregunta relacionada a las Actividades de Control: ¿Realiza
Gráfico 7:
NO
10%
SI
90%
63
Gráfico 8:
SI
30%
NO
70%
Gráfico 9:
SI
30%
NO
70%
64
Elaborado por: La autora
Gráfico 10:
NO
0%
SI
100%
65
Gráfico 11:
NO
20%
SI
80%
Gráfico 12:
NO
0%
SI
100%
66
Interpretación: El 100% del personal encuestado, respondió que SI la
Gráfico 13:
NO
30%
SI
70%
67
Gráfico 14:
NO
60%
Gráfico 15:
NO
30%
SI
70%
autoevaluaciones realizadas.
En resumen:
resultados totales:
Gráfico 16:
NO,
38% SI,
62%
promedio del 62%, lo que significa que el diseño, implementación y mantenimiento del
control interno, aún es débil, dándole una categoría de REGULAR, tal como se observa
en el siguiente cuadro:
69
Alcance Categoría
De 0% – 50% Mala
De 51% a 70% Regular
De 71% a 80% Buena
De 81% a 90% Muy buena
De 91% a 100% Optima
Elaborado por: La autora
70
Tabla 4:
Entrevista al Gerente General de Empresa de Transportes Guzmán S.A.
TOTAL
INDICADOR CUESTIONARIO PARA ENTREVISTA
SI % NO %
1 ¿TGSA cuenta con objetivos y metas establecidas en sus planes y programas? X
¿Se han identificado y administrado los riesgos existentes en las diferentes áreas administrativas
2 X
y operativas?
¿Se han establecido controles preventivos para establecer veracidad de los resultados económicos
3 X
y financieros TGSA?
EFICACIA ¿Se comunica en su oportunidad, mediante uso de informes de gestión, los resultados obtenidos
4 X
para su evaluación?
¿Se evalúan los resultados para establecer el grado de cumplimiento de los objetivos y metas
5 X
alcanzadas en el periodo?
TOTAL 4 80% 1 20%
¿TGSA cuenta con recursos humanos capacitados, recursos financieros presupuestados y recursos
1 X
materiales controlados para el cumplimiento de sus objetivos y metas institucionales?
2 ¿Se ha identificado los riesgos financieros y económicos relacionados a la probabilidad e impacto? X
¿Se realiza seguimientos y controles del uso de los recursos utilizados por TGSA en el
EFICIENCIA 3 X
cumplimiento de sus actividades?
¿Se informa y comunican, mediante uso de procedimientos, las medidas necesarias para un mejor
4 X
uso de los recursos económicos y financieros a los colaboradores?
5 ¿Se evalúa el uso adecuado de los recursos financieros, materiales y humanos? X
TOTAL 3 60% 2 40%
¿TGSA cuenta con suficientes recursos económicos para el cumplimiento de sus objetivos
1 X
empresariales?
¿Se han identificado y administrado los riesgos de liquidez, solvencia, endeudamiento y
2 X
rentabilidad?
ECONOMÍA
3 ¿Se realiza un seguimiento del grado de liquidez, solvencia, endeudamiento y rentabilidad? X
¿Se informa oportunamente a la Junta de Accionistas sobre las posibles contingencias económicas
4 X
para la toma de decisiones?
5 ¿Se evalúan los resultados económicos mediante el uso de indicadores económicos? X
TOTAL 4 80% 1 20%
71
Tabla 5:
de los resultados obtenidos respecto a los índices de gestión en los últimos tres años.
Los datos expuestos de los años 2013 (55%) y el año 2014 (57%), se obtuvieron del
General de TGSA, se obtuvo los datos expuestos para el año 2015 (73%), donde según
72
Gráfico 17:
NO, 20%
SI, 80%
Interpretación:
Gráfico 18:
NO, 40%
SI, 60%
Gráfico 19:
NO, 20%
SI, 80%
Interpretación:
se han tomado en cuenta los objetivos relacionados a la Auditoria Interna: asegurar que
los controles internos establecidos sean adecuados para mitigar los riesgos, los
74
procesos de gobierno sean eficaces y eficientes, y las metas y objetivos de la empresa
Tabla 6:
Gráfico 20:
SI
100%
75
Interpretación:
institucional.
organigrama institucional.
contabilización de provisión.
administrativas.
76
El Departamento de Auditoria Interna de TGSA cuenta con un Plan de Trabajo,
Alcance
El presente Plan se ha elaborado como una guía al Auditor sobre las acciones
Objetivos
La ejecución del presente Plan de Auditoría estará a cargo del Auditor Interno
y dos asistentes.
de auditoria.
77
Presupuesto Anual: S/.86,800.00
78
Tabla 7:
Plan Operativo de Auditoria Interna 2015
VIGENCIA
FECHA DE
AREA ACCIONES OBJETIVO ESPECIFICO A
EVALUACION
EVALUAR
- Evaluar la implementación de todas las recomendaciones. Febrero a mayo
Auditoría Realizar el seguimiento de las observaciones e Auditoria
- Asesorar a las áreas usuarias en la implementación de sus 2015.
Externa implementación de las Recomendaciones. año 2014
recomendaciones.
- Evaluar la consistencia de los saldos de compras y ventas
- Evaluar políticas y procedimientos del
de servicio de los registros contables y su fehaciencia
departamento de logística.
Dpto. tributaria y financiera de acuerdo a las políticas
- Realizar un seguimiento de la información 2015 Mensual.
Logística establecidas.
administrativa y financiera en el sistema (software)
- Realizar el cruce de información con proveedores y clientes
de la empresa.
(confirmaciones).
- Medir la eficacia y eficiencia de controles existentes en el
- Realizar un seguimiento del control interno
área. Marzo 2015.
preventivo a los procedimientos, directivas,
Dpto. de - Evaluar el cumplimiento de la difusión de funciones y Junio 2015.
ordenes, reglamentos, etc., establecidos por 2015
Operaciones responsabilidades del control interno. Setiembre 2015.
Gerencia General. Diciembre 2015.
- Evaluar los resultados de la gestión del área, mediante el
uso de indicadores de rentabilidad.
- Evaluar el manejo y custodia de fondos provenientes de las
Examinar procedimientos y actividades, a fin de
Cobranzas. Quincenal.
Tesorería detectar problemas que estén obstaculizando la 2015
- Observar los procedimientos y Registros Contables.
eficiencia de sus operaciones.
- Observar el manejo y custodia de fondos: Cobros y pagos.
- Determinar si los resultados obtenidos demuestran la
eficiencia y eficacia respecto a la satisfacción de los
- Realizar el seguimiento de control de cumplimiento clientes, en relación al servicio brindado.
Atención al de cuestionarios realizados a los clientes. - Analizar y evaluar los procedimientos de atención de
2015 Mensual.
cliente - Realizar el seguimiento de los resultados obtenidos. clientes.
- Verificar indicadores de gestión de satisfacción de clientes
y los resultados obtenidos de acuerdo a los objetivos
establecidos por el área.
79
VIGENCIA
FECHA DE
AREA ACCIONES OBJETIVO ESPECIFICO A
EVALUACION
EVALUAR
80
Tabla 8:
Actividades Permanentes
VIGENCIA
FECHA DE
PROCEDIMIENTO ACCIONES A EVALUAR A
EVALUACION
EVALUAR
Evaluar los controles respecto al
requerimiento del personal (perfil,
Selección de Bajo
competencias, capacitaciones, 2015
Personal. programación.
remuneración, funciones) de acuerdo al
procedimiento establecido.
Verificar la actualización de la data de
existencias y activos fijos.
Inventarios de Verificar los libros y registros de
Bajo
Existencias y Activos cumplimiento de costos y gastos. 2015
programación
Fijos. Verificar los controles de toma de
inventarios, ajustes y presentación
contable.
Arqueos de Caja. Bajo
Caja Principal 2015
Conciliaciones. programación
Revisión proceso de venta de servicios de
Costos del Servicio. 2015 Quincenal.
transporte y los costos incurridos.
Proceso de selección de proveedores. Bajo
Logística 2015
Políticas de endeudamiento. programación
Seguimiento a implementación de
Bajo
Todas las áreas recomendaciones de Auditores externos 2015
programación
o entidades fiscalizadoras.
81
Tabla 9:
Grado de
Observaciones 2014 Recomendaciones
Implementación
Se sugiere al Gerente General, disponer que las Gerencias a su cargo
Se ha implementado el 58% de las recomendaciones de
realicen el seguimiento de las observaciones y recomendaciones
auditoría externa relacionado a los procesos, incumpliéndose Implementado
realizadas por auditoria externa y evalúen su implementación de forma
el objetivo Nº 3 de la empresa.
oportuna.
Se sugiere al Gerente General, disponer que la Gerencia Administrativa
No se ha realizado la evaluación de Proveedores de acuerdo
de cumplimiento al Procedimiento N° 3 del Manual de Procedimientos
a lo establecido en el procedimiento N° 3 del Manual de
de validación de proveedores, estableciendo controles previos, Implementado
Procedimientos de validación de proveedores, generando
recurrentes y posteriores para mitigar riesgos de amenazas de fraude y
riesgo de fraude y error en las actividades de compras.
error.
Se sugiere al Gerente General, disponga que el Gerente de Operaciones
Los procesos de servicios de transporte de carga, no cuentan
establezca indicadores de medición de los procesos de servicios de
con indicadores de medición de eficiencia y eficacia,
transporte de carga, a fin de mitigar riesgos relacionados al uso Implementado
exponiéndose a riesgos relacionados al uso inadecuado de los
inadecuado de los recursos e incumplimiento de los plazos establecidos
recursos e incumplimiento de plazos.
en contratos.
No se han realizado acciones de control preventivo y/o Se sugiere al Gerente General, disponga que el Gerente de Operaciones
correctivo para administrar los riesgos asociados al área establezca controles preventivos y correctivos de cumplimiento
Implementado
operativa de la empresa, exponiendo a riesgos de calidad del obligatorio para mitigar riesgos de la calidad del servicio de transporte
servicio de transporte de carga. de carga.
Se sugiere al Gerente Financiero, ordene al Jefe de Contabilidad la
La empresa no ha realizado el inventario físico de sus
realización inmediata de la toma de inventarios físicos de existencias y Implementado
existencias al cierre del año 2014, generando riesgos de
realice una evaluación del resultado, a fin de mitigar riesgos de pérdida.
82
Grado de
Observaciones 2014 Recomendaciones
Implementación
incumplimiento tributario y riesgos de perdida de Así mismo, que el Jefe de Contabilidad, comunique de forma oportuna
inventarios. el cumplimiento de normas relacionadas a inventarios, mediante el uso
de informes de cumplimiento.
Se sugiere al Gerente Financiero, ordene que el Jefe de Tesorería
Jefatura de Tesorería no ha estandarizado sus formatos para
estandarice sus formatos para la realización de sus actividades
la realización de sus actividades financieras en su área, lo que Implementado
financieras como medida de control de sus procesos, a fin de mitigar
genera riesgos de control de informalidad de sus procesos.
riesgos de informalidad.
Se sugiere al Gerente General, disponga que el Gerente de Operaciones,
No se ha realizado evaluación de la satisfacción de los ordene al Jefe de Logística, la realización de evaluaciones de la
clientes de la empresa, generando el incumpliendo el satisfacción de los clientes, mediante el uso de cuestionarios para Implementado
Objetivo Nº 7. encuesta, evalué e informe de forma oportuna los resultados de los
mismos.
Se sugiere a la Gerencia General, disponga que el Gerente de
Gerencia de Operaciones, no ha realizado evaluaciones de Operaciones, conjuntamente con el Jefe de Recursos Humanos, realice
desempeño al personal de choferes, generándose riesgos de la evaluación del desempeño del personal de choferes e informen sobre Implementado
calidad del servicio de transporte de carga. sus resultados de forma mensual, a fin de mitigar riesgos relacionados
a la calidad del servicio de transportes de carga.
Se sugiere al Gerente General, disponga que el Gerente Financiero
ordene al Jefe de Contabilidad y al Jefe de Sistemas, evalúen las
El software Génesis ERP presenta diferencias en los saldos
diferencias encontradas en la información del sistema Génesis ERP, a
comparativos con la información financiera relacionadas a Implementado
fin de identificar y administrar oportunamente los riesgos por
los beneficios de los trabajadores al 31 de diciembre 2014.
diferencias en los beneficios a los trabajadores y realicen la subsanación
inmediata..
83
5. Resultados de la gestión
TOTAL ACTIVO
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 40,000 0.08% 40,000 0.08% - 0.00%
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 40,900,835 79.63% 39,006,799 82.84% 1,894,036 4.86%
Activos Intangibles (neto) 31,980 0.06% 10,540 0.02% 21,440 203.42%
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Difer. 502,320 0.98% 658,368 1.40% -156,048 -23.70%
Gastos Contratados por Anticipado 1,609,629 3.13% 1,298,643 2.76% 310,986 23.95%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 43,084,764 83.88% 41,014,350 87.10% 2,070,414 5.05%
84
Empresa de Transportes Guzmán S.A.
PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones Financieras 8,555,532 54.83% 6,649,812 51.67% 1,905,720 28.66%
Otras Cuentas por Pagar 840,674 5.39% 560,251 4.35% 280,423 50.05%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 9,396,206 60.22% 7,210,063 56.02% 2,186,143 30.32%
PATRIMONIO NETO
Capital 22,160,377 61.97% 22,160,377 64.77% - 0.00%
Excedentes de Revaluación 10,051,133 28.11% 10,051,133 29.38% - 0.00%
Reservas Legales 226,313 0.63% 226,314 0.66% -1 0.00%
Resultados Acumulados 624,813 1.75% 785,684 2.30% -160,871 -20.48%
Resultado del ejercicio 2,698,181 7.55% 992,255 2.90% 1,705,927 171.92%
TOTAL PATRIMONIO NETO 35,760,817 100.00% 34,215,763 100.00% 1,545,055 4.52%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 51,364,393 100.00% 47,086,437 100.00% 4,277,957 9.09%
85
Estado de Resultado 2015 – 2014
VENTAS
Ventas netas 27,481,242 100.00% 17,933,320 100.00% 9,547,922 53%
Costo de Venta de Servicios
Costo de Venta de Servicio -21,284,222 -77.45% -14,665,869 -81.78% -6,618,353 45%
RESULTADO BRUTO UTILIDAD O PÉRDIDA 6,197,020 22.55% 3,267,451 18.22% 2,929,569 90%
GASTOS OPERACIONALES
Gastos de venta -673,290 -2.45% -448,333 -2.50% -224,957 50%
RESULTADO DE OPERACIÓN UTILIDAD O PÉRDIDA 3,759,434 13.68% 1,464,971 8.17% 2,294,463 157%
86
Interpretación:
acciones correctivas para presentar una imagen fiel de las actividades de la empresa,
6. Análisis Financiero
Tabla 10:
87
Tabla 11:
Índices financieros
Interpretación:
ejercicio 2015, por cuanto cuenta con mayor liquidez para afrontar sus obligaciones a
corto plazo.
2015, por cuanto cuenta con mayor liquidez para afrontar sus obligaciones a corto
plazo.
88
ejercicio 2015, por cuanto cuenta con efectivo para afrontar sus obligaciones a corto
plazo.
ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice de 27%, siendo mejor
ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice de 18.22%, siendo mejor
en el ejercicio 2015, ya que cuenta con mayor proporción de base imponible bruta para
ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice de 5.53%, siendo mejor
en el ejercicio 2015, ya que cuenta con mayor utilidad neta para beneficio de sus
accionistas.
ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice de 10.05%, siendo mejor
ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice de 38%, siendo mejor
en el ejercicio 2015, ya que cuenta con índice de ventas respecto a la inversión (activo
total) de la empresa.
índice del 5.25% en el ejercicio 2015, mientras en el ejercicio 2014 muestra un índice
89
de 2.11%, siendo mejor en el ejercicio 2015, ya que la rentabilidad respecto al activo
90
IV. DISCUSIÓN
investigación.
una estructura organizacional destinada a cumplir sus objetivos y metas, en las cuales
incluyen su visión, misión, políticas de seguridad y calidad. Así mismo cuenta con una
mantenimiento del control interno según indica el Art. 190° literal 2 de la Ley General
información y cumplimiento.
muestra una síntesis de las variables internas y externas con las que cuenta la empresa.
91
También TGSA cuenta con objetivos institucionales para los periodos 2014 -
2015, destinados a cumplir las normas y dispositivos legales, incrementar las ventas,
mejorar los procesos, mejorar su nivel de infraestructura, mejorar sus flotas, motivar al
gerenciales, por cuanto su labor preventiva, provee seguridad de que los controles
internos instaurados son adecuados para mitigar los riesgos y alcanzar el logro de las
de la presente investigación, para efecto de las encuestas. Dicha encuesta se llevó a cargo
quince (15) preguntas, divididos en tres (03) preguntas por cada componente de la
S.A., muestra como resultado un nivel de eficacia de 80%, un nivel de eficiencia de 60%
92
cual ha mejorado respecto a los ejercicios anteriores 2014 (57%) y 2013 (55%).
Tal vez en el Perú todavía está faltando que muchos Gerentes Generales y
muchas unidades de Auditoría Interna lleguen al estado ideal de interacción entre uno
y otro. Hoy en día en el país falta mucho para cubrir esa brecha.
S.A., muestra un resultado porcentual del 100%, siendo óptimo respecto a la labor de
los objetivos institucionales de la entidad. Así mismo, los puntos críticos identificados
del alcance de sus funciones, siendo amplio, e involucra además actividades tales como:
activos y el cumplimiento con leyes y regulaciones; entre otros, tal como lo refiere
93
La Tabla 9: Observaciones y Recomendaciones realizadas por Auditoria
Interna, muestra las observaciones realizadas en el ejercicio 2014 que han sido
Bruta 2015 (22.55%) respecto al del ejercicio 2014 (18.22%), el mismo que tiene
(5.53%).
ejercicio 2015 (54%) respecto al ejercicio 2014 (38%). El rendimiento de Activo 2015
también resulta ser mayor en el ejercicio 2015 (7.55%) respecto al ejercicio 2014
(2.90%).
logro de sus objetivos; para ello se apoya en una metodología sistemática para analizar
los procesos de negocio, las actividades y procedimientos relacionados con los grandes
comercial como en la parte más operativa, en este caso la Junta de accionistas de TGSA
94
deben de tomar decisiones, también deben de formular permanentemente planes de
concluyen que: “Las empresas privadas como los organismos públicos, que cuentan
es en promedio el 100%, mientras que las otras organizaciones de los mismos sectores
que no cuentan con una Oficina de Auditoría Interna, su gestión no ha sido eficaz
León, C.; Huarachi, J.; Díaz, D.; Becerra, J. y Amorós, E., en el año 2007, en
su libro Gestión Empresarial para Agronegocios, donde citan los siguiente: “Una
óptima gestión no busca sólo hacer las cosas mejor, lo más importante es hacer mejor
las cosas correctas, en ese sentido, es necesario identificar los factores que influyen en
También esta inferencia tiene concomitancia con el estudio realizado por Zafra
95
interna buscando un valor agregado en la gestión de las organizaciones de la Región
pueden generar valor agregado, tanto en las organizaciones públicas como privadas, a
96
V. CONCLUSIONES
integrantes de TGSA, logrando ser una empresa más eficiente y eficaz en el transcurso
del control interno aún es débil y se le categorizo como un sistema de nivel REGULAR.
periodo 2015 respecto a lo que antes se tenía, pues se analizó sus principales
97
de Empresa de Transportes Guzmán S.A., derivando en observaciones y
98
VI. RECOMENDACIONES
organización, pues esta estructura es clave para realización de una Gestión eficiente y
eficaz.
interno con las que cuenta Empresa de Transportes Guzmán S.A., con el propósito de
conocer los riesgos existentes, asimismo, investigar el marco que regula la materia de
control interno para las empresas privadas, analizar el nivel de capacitación del personal
en toda la empresa con el fin de facilitar el proceso de control interno y por último
elaborar una propuesta de un nuevo sistema de control interno para TGSA que se ajuste
de los especialistas.
99
asegurándose de que todos los colaboradores cuenten con las capacitaciones y
menos una vez al mes y brindarle su total respaldo en sus funciones y asuntos
Interna. Solo así la labor de control de los auditores internos de Empresa de Transportes
S.A.
100
VII. REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Chávez Alayo, J. A., & Rodríguez Rodríguez, E. M. (2012). La auditoría interna como
Everson, M., Soske, S., Martens, F., Beston, C., Harris, C., Garcia, J., . . . Perraglia, S.
(coso). España.
http://erickgraciano.blogspot.pe/2009/09/origenes-y-teorias-de-la-gestion.html
http://www.monografias.com/trabajos47/auditoria-municipal/auditoria-
municipal.shtml
León, C., Huarachi, J., Díaz, D., Becerra, J., & Amorós, E. (2007). Gestión empresarial
101
Pérez, J. F., & Carballo Veiga. (2013). Control de la gestión empresarial (Octava Ed.).
Recuperado el 2015
Whittington, R., & Pany, K. (2000). Principles of auditing and other assurance
2000- 07-19.
Trujillo, Perú.
102
ANEXOS
103
ANEXO N°1
104
ANEXO N°2
FICHA DE ENCUESTA
Instrucciones:
Lea atentamente cada afirmación y marque la respuesta que usted crea que se adecue a
su necesidad, las opciones son Si o No.
No dejar de contestar ninguna pregunta. Aquí no hay respuesta correcta e incorrecta,
todas sus respuestas son válidas.
105
ANEXO N°3
106
ANEXO N° 4
107