L’organisation comptable

Table des matières

Le système classique.................................................................................................................................................2

I. Principes du système classique ....................................................................................................2

1. Les supports comptables ..........................................................................................................2

2. Les pièces comptables ................................................................................................................2

3. Le journal ............................................................................................................................................2

4. Le grand livre ....................................................................................................................................3

5. La balance ..........................................................................................................................................3

II. Application ............................................................................................................................................4

III. Correction de l’application ...........................................................................................................5

1. Le journal ............................................................................................................................................5

2. Grand livre ..........................................................................................................................................6

3. La balance ..........................................................................................................................................9

4. Le CPC .................................................................................................................................................9

5. Bilan ....................................................................................................................................................10

Préparé par : W.R . -1-

 Le système classique
I. Principes du système classique :
Le système classique peut être résumé de la manière suivante :

Pièces comptables : Bilan

- Factures
- Pièces de caisse Journal Grand Balance
- Talons de chèques livre
- Avis bancaires CPC
- Reçus

1. Les supports comptables :

2. Les pièces comptables

Chaque écriture doit être justifiée par une pièce datée et probante susceptible d’être présentée à tout contrôle.
Les pièces comptables doivent être classées et archivées pour une durée de 10 ans.

3. Le journal
Le journal est un document obligatoire qui enregistre, dans l’ordre chronologique, sous la forme d’une écriture,
les différentes opérations réalisées par l’entreprise.

Pour chaque opération, le journal donne les indications suivantes :

- la date de l’opération ;
- le(s) numéro(s) et le(s) intitulé(s) de(s) compte(s) débité(s)
- le(s) numéro(s) et le(s) intitulé(s) de(s) compte(s) crédité(s)
- La nature de l’opération et la références aux pièces justificatives (Libellé).

Date de
l’opération
N° de(s) Intitulé(s) de(s) Sommes(s)
compte(s) débité(s) compte(s) débité(s) débitée(s)

N° de(s) Intitulé(s) de(s) Sommes(s)

compte(s) crédité(s) compte(s) crédité(s) créditée(s
Libellé de l’opération

Préparé par : W.R . -2-

 4. Le grand livre
Le grand livre regroupe l’ensemble des comptes de l’entreprise. Lorsqu’une opération a été inscrite au journal,
elle doit ensuite être reportée sur le grand livre à chacun des comptes référencés dans le journal.

Chaque compte doit faire apparaître :

- Les totaux des mouvements débits.

- Les totaux des mouvements crédits.
- Le solde à la fin de la période.

5. La balance
La balance de vérification est le prolongement du grand livre dont elle constitue en quelque sorte le résumé. Elle
assure en effet la présentation, ordonnée en fonction de la numérotation du plan comptable, de tous les comptes
qui figurent au grand livre de l’entreprise. Pour chaque compte, on indique le total des débits et des crédits ainsi
que le solde, débiteur ou créditeur.

Sommes Soldes
N° compte Intitulé de compte
Débits Crédits Débiteurs Créditeurs

Totaux T1 = T2 T3=T4

La balance doit faire apparaître les égalités suivantes :

Total des sommes débiteurs = Total des sommes créditeurs

Total des soldes débiteurs = Total des soldes créditeurs

Préparé par : W.R . -3-

 II. Application :
Au premier janvier 2005, le bilan de l’entreprise « chourouk» se présente de la façon suivante :
Bilan au 01/01/2005
ACTIF Montant PASSIF Montant
Actif immobilisé Financement permanent
Fonds commercial 23 000 Capital personnel 70 000
Constructions 30 000 Emprunt auprès des Ets de Crédit 50 000
Matériel de bureau 10 000
Actif circulant (HT) Passif circulant (HT)
Clients 7 000 Fournisseurs 34 000
Trésorerie actif Trésorerie passif
Banque 71 000
Caisse 13 000
Total 154 000 Total 154 000

Au cours de la première quinzaine de janvier 2005, L’entreprise chourouk a effectué les opérations suivantes :
- Le 02/01/05 : Achat de marchandises à 18 000 DH, facture n° A130, réglée par chèque bancaire n° 125304 ;
- Le 03/01/05 : Achat d’une voiture d’occasion à 25 000 DH, réglées moitié par chèque bancaire n°125305 et
moitié en espèces (PC n° C60) ;
- Le 04/01/05 : Ventes de marchandises pour 18 500 DH, facture n° A131 payable : 3 000 DH en espèces (PC n°
D41), le reste à crédit ;
- Le 04/01/05 : règlement au fournisseur de marchandises d’une somme de 5 000 DH par chèque bancaire n°
125306 ;
- Le 06/01/05 : Achats de marchandises à 24 000 DH, facture n° F70 payée par chèque bancaire n° 125307 ;
- Le 07/01/05 : Ventes de marchandises pour 4 200 DH, facture n° A132 payable : 1000 DH en espèces (PC n°D42)
et 3200 DH à crédit ;
- Le 08/01/05 : recouvrement d’une créance sur un client de 5 100 DH en espèces (PC n° C43);
- Le 09/01/05 : règlement d’une dette au fournisseur de marchandises d’une somme de 1 000 DH par chèque
bancaire n° 125308 ;
- Le 10/01/05 : Ventes de marchandises pour 3 250 DH, facture n° A133 réglée en espèces (PC n° D 44) ;
- Le 10/01/05 : versement de 10 000 DH d’espèces au compte bancaire de l’entreprise (Bordereau de versement
n° T57).
- Le 12/01/05 : Ventes de marchandises pour 2 200 DH, facture n° A134 réglée 1 500 DH en espèces (PC n° D45),
le reste à crédit ;
- Le 13/01/05 : Achat d’un micro-ordinateur à 6 500 DH réglée par chèque bancaire n° 125309 ;
- Le 14/01/05 : Vente de marchandises pour 4 100 DH, facture n° A135 payable : 1 100 DH en espèces (PC n°
D46), le reste à crédit ;
- Le 15/01/05 : encaissement d’une créance client d’une somme de 7 500 DH (PC n° D47)

Travail à faire :
Présentez :
1-le journal ;
2-le grand livre ;
3- La balance de l’entreprise « chourouk » au 15/05

Préparé par : W.R . -4-

 III. Correction de l’application :

1. Le journal
Le journal de l’entreprise « chourouk »

02/01/05
2230 Fonds commercial 23 000
2320 Constructions 30 000
2352 Matériel de bureau 10 000
3421 Clients 7 000
5141 Banque 71 000
5161 Caisse 13 000
1117 Capital personnel 70 000
1481 Emprunts auprès Ets de C 50 000
4411 Fournisseurs 34 000
Réouverture des comptes
d°
6111 Achats de m/ses 18 000
5141 Banque 18 000
Facture n° A130 et Chèque n°125304
03/01/05
2340 Matériel de transport 25 000
5141 Banque 12 500
5161 Caisse 12 500
Chèque n°125305 et PC n°C60
04/01/05
3421 Client 15 500
5161 Caisse 3 000
7111 Ventes de marchandises 18 500
Facture n° A131 et PC n° D41
d°
4411 Fournisseurs 5 000
5141 Banque 5 000
Chèque n°125306
06/01/05
6111 Achats de marchandises 24 000
5141 Banque 24 000
Facture n° F70 et Chèque n°125307
07/01/05
3421 Client 3 200
5161 Caisse 1 000
7111 Ventes de marchandises 4 200
Facture n° A132 et PC n°D42

Préparé par : W.R . -5-

 A reporter 248 700 248 700
Report à nouveau 248 700 248 700
08/01/05

5161 Caisse 5 100

3421 Client 5 100
PC N° C43
09/01/05

4411 Fournisseurs 1 000

5141 Banque 1 000
Chèque n°125308
10/01/05

5161 Caisse 3 250

7111 Ventes de marchandises 3 250
Facture n° A133 et PC n° D 44
d°

5141 Banque 10 000

5161 Caisse 10 000
Bordereau de versement n° T57
12/01/05
3421 Client 700
5161 Caisse 1 500
7111 Ventes de marchandises 2 200
Facture n° A134 et PC n° D 45
13/01/05

2355 Matériel informatique 6 500 6 500

5141 Banque
Chèque n°125309
14/01/05
3421 Client 3 000
5161 Caisse 1 100
7111 Ventes de marchandises 4 100
Facture n° A135 et PC n° D46
15/01/05
5161 Caisse 7 500
3421 Client 7 500
PC n° D47
A reporter
288 350 288 350

2. Grand livre

Préparé par : W.R . -6-

D 2230 fond com C D 2320Construction C D 1117 Capital pers. C D 1484 Emprunt AEC
(02/01) 23 000 (02/01) 30 000 70 000 (02/01) 50 000
23 000 0 30 000 0 0 70 000 0 50 000
SD : 23 000 SD : 30 000 SC: 70 000 SC: 50 000

D 2352 Mat. de bureau C D 3421 Client C D 4411 Fournisseur C

(02/01) 10 000 (02/01) 7 000 5 100 (08/01) (04/01) 5 000 34 000 (02/01)
10 000 0 (04/01) 15 500 7500 (15/01) (09/01) 1 000
SD : 10 000 (07/01) 3 200
(12/01) 700 6 000 34 000
D 2340 Mat. de transp. C (14/01) 3000 SC: 28 000
(02/01) 25 000
25 000 0
SD : 25 000 29 400 12 600
SD : 16 800

D 5141 Banque C D 5161 Caisse C

(02/01) 71 000 18 000 (02/01) (02/01) 13 000 12 500 (03/01)
(10/01) 10 000 12 500 (03/01) (04/01) 3 000 10 000 (10/01)
5 000 (04/01) (07/01) 1 000
24 000 (06/01) (08/01) 5 100
1 000 (09/01) (10/01) 3 250
6 500 (13/01) (12/01) 1 500
(14/01) 1 100
(15/01) 7 500
81 000 67 000 35 450 22 500
SD : 14 000 SD : 12 950

D 2355 Mat. info. C

(02/01) 6 500
6 500 0
SD : 6 500

Préparé par : W.R .

 7111 Ventes de
D 6111 Achats de m/ses C D M/se C
(02/01) 18 000
(06/01) 24 000 18 500 (04/01)
4 200 (07/01)
42 000 0 3 250 (10/01)
SD : 42 000 2 200 (12/01)
4 100 (14/01)
0 32 250
SC: 32 250

Préparé par : W.R .

 3. La balance
Sommes Soldes
N° compte Intitulé de compte
Débits Crédits Débiteurs Créditeurs
1117 Capital personnel 0 70 000 70 000
1481 Emprunt AEC 0 50 000 50 000
2230 Fonds commercial 23 000 0 23 000
2320 Construction 30 000 0 30 000
2340 Matériel de transport 25 000 0 25 000
2352 Mat. De bureau 10 000 0 10 000
2355 Mat. Informatique 6 500 0 6 500
3421 Clients 29 400 12 600 16 800
4411 Fournisseurs 6 000 34 000 28 000
5141 Banque 81 000 67 000 14 000
5161 Caisse 35 450 22 500 12 950
6111 Achats de M/ses 42 000 0 42 000
7111 Ventes de M/ses 0 32 250 32 250
Totaux 288 350 288 350 180 250 180

4. Le CPC :
Compte de produits et de charges (CPC) de l’entreprise Chourouk. Exercice 2005

I - Produits d’exploitation (71) 32 250

711 –ventes de marchandise 32 250
II - Charges d’exploitation (61) 42 000
611- Achat revendu de marchandise 42 000
III-Résultat d’exploitation = I – II (81) -9 750
IV - Produits financiers 0
V - Charges financières 0
VI-Résultat financier = IV-V (83) 0
VII-Résultat courant = III + VI (84) -9 750
VIII-Produit non courants 75 0
IX-Charges non courantes 65 0
X – Résultat non courant = VIII – IX 0
XI-Résultat avant impôt = VII + X -9 750
XII-Impôt sur les résultats 0
XIII-Résultat net =XI-XII -9 750

Préparé par : W.R . -9-

5. Bilan :
Bilan de l’entreprise « Chourouk » au 15/01/2005

Actif Montant Passif Montant

Actif immobilisé : Financement Permanent :
Fonds commercial 23 000 Capital personnel 70 000
Construction 30 000 Résultat -9 750
Matériel de transport 25 000 Emp.auprès des E.C. 50 000
Mat.de bureau 10 000
Mat. informatique 6 500
Actif circulant (HT): Passif circulant (HT):
Fournisseurs 28 000
Clients 16 800
Trésorerie actif : Trésorerie passif :
Banque 14 000
Caisse 12 950
TOTAL 138 250 TOTAL 138 250

Préparé par : W.R . - 10 -