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EJERCICIO DE APLICACIÓN

Los liquidadores Alvares, Buendía y caballero, con fecha 15 de marzo del 200x inician
EL PROCESO DEL LIQUDACION DE Reuter S.A.C., con el siguiente balance:

REUTER S.A.C.
BALANCE GENERAL
Al 15 de marzo del 200x
(Expresado en nuevos soles)

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y bancos 10,000 Caja y bancos 1,000
Cuenta corriente N°1 Cuenta corriente N°2
Cuenta por cobrar comerciales terceras Tributos y aportes al sistema de
Factura, boletas y otros 5,000 Pensiones y de salud por pagar 5,000
Comprobantes 4,000
Cobranza dudosa 1,000
Estimación de cuenta de cobranza Impuesto general a las
dudosa (1,000) ventas 1,000
Cuenta por cobra Remuneraciones y participac.
Comercial – terceros Por pagar
Mercadería Beneficios sociales de los T.
Mercaderías manufacturadas Cuenta por pagar comercial –
12,000 Terceros 19,000
Factura, boletas y otros
Comprobante
Cuenta por pagar diversas – 2,000
Total Activo Corriente 26,000 Tercero
Depósitos
ACTIVO NO CORRIENTE Total, pasivo corriente 28,000
Inmuebles, maquinaria y equipo 8,000 PATRIMONIO NETO
Muebles y enseres
Depreciación, amortización y (3,000) Capital 6,000
agotamiento Capital social
Acunado
Depreciación acumulada
Total, activo no corriente 5,000 Reservas 1,000
Legal
Resultado acumulado (4,000)
Perdidas acumulado
Total, patrimonio neto 3,000
TOTAL ACTIVO 31,000 TOTAL, PASIVO Y 31,000
PATRIMONIO

OPERACIONES

1. Las dos cuentas corrientes están en movimiento en un solo banco. Los


liquidadores acuerdan cerrar definitivamente la que esta sobregirado; el banco
cobra S/. 12.00 de interés por sobregiro. La otra cuenta corriente hará las
funciones de liquidadora.
2. Se aplica las reservas.
3. Cobramos factura por S/. 4,600.00 descontad por pago adelantado 10%. En este
importe está incluida una factura de S/ 600.00 estimada como de cobranza
dudosa. El saldo debe ser castigado por incobrable.
4. Cancelamos tributos según saldo del balance.
5. Vendemos un lote de mercadería, cuyo costo es S/. 10,000.00, con utilidad de
70%, monto afecto al I.G.V. Los saldos de la existencia se rematan en S/.
1,000.00 mas I.G.V.
6. Cancelamos las obligaciones que figuran en el pasivo corriente del balance;
obtenemos el 20% de descuento fuera de la factura.
7. Con la fecha del 15 de septiembre del 200x se vende los activos fijos en S/.
9,200.00. A estos activos se les venía aplicando la tasa de depreciación del 10%.
8. Se liquida los beneficios sociales de los trabajadores. Según cálculos, el importe
que se presenta en el balance es correcto; además, se acuerda pagarles S/.
1,000.00 de incentivos por cese.
9. Se cancela los siguientes gastos relacionados con la liquidación:
- Publicidad de avisos en los diarios “El Peruano “y “El Comercio”:
S/.200.00 Y S/.300.00 respectivamente.
- Honorarios de los tres liquidadores S/. 1,000.00 a cada uno (retener
10% de impuesto a la renta).
10. Se paga todo los impuestos y contribuciones acumulados a la fecha.
11. Con la fecha 20 de diciembre del 200x se determina el proceso de liquidación.
____________________1__________________
10 Caja y bancos 2 10,000.00
1041 cuentas corrientes-liquidación
12 Cuentas por cobrar comerciales – terc. 3 5,000.00
121 facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar 4,000.00
129 cobranza dudosa 1,000.00
20 Mercaderías 4 12,000.00
201 Mercaderías Manufacturadas
33 Inmuebles, maquinaria y equipo 5 8,000.00
335 muebles y enseres
59 Resultados acumulados 6 4,000.00
592 pérdidas acumuladas
10 Caja y bancos 2 1,000.00
1042 cuentas corrientes – Cta. N° 2
19 Estimación de cuentas de cobranza 7 1,000.00
Dudosa
191 cuentas por cobrar comerciales –
Terceros
39 Depreciación, amortización y 8 3,000.00
Agotamiento acumulado
391 Depreciación acumulada
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 9 5,000.00
salud por pagar
4011 Impuesto general a las ventas
41 Remuneraciones y particip. Por pag. 10 1,000.00
415 Beneficios sociales de los trabaj.
42 Cuentas por pagar comerciales – 11 19,000.00
Terceros
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por
Pagar
46 Cuentas por pagar diversas - terc. 12 2,000.00
467 Depósitos recibidos en garantía
50 Capital 13 6,000.00
501 Capital social
58 Reservas 14 1,000.00
582 Legal
Reapertura al inicio del proceso de liquidación
_________________2__________________
67 Gastos financieros 15 12.00
673 intereses por préstamos y otras Ob.
45 Obligaciones financieras 16 12.00
455 costos de financiación por pagar
Óp. 1 Intereses bancarios.

-VAN- _________ _________


39,012.00 39,012.00
- VIENEN - 39,012.00 39,012.00
----------------------------3---------------------------------
10 Caja y bancos 2 1,000.00
1042 cuentas corrientes- Cuenta N° 2
45 Obligaciones financieras 16 12.00
455 costos de financiación por pagar
10 Caja y bancos 2 1,012.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Óp. 1 cierre de cuenta corriente N°2
________________4_________________
58 Reservas 14 1,000.00
582 legal
59 Resultados acumulados 6 1,000.00
592 pérdidas acumuladas
Óp. 2 aplicaciones de reservas.
_______________5_________________
10 Caja y bancos 2 4,140.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
67 Gastos financieros 15 460.00
675 descuentos concedidos por pronto pago
12 Cuentas por cobrar comerciales - terceros 3 4,600.
121 facturas, boletas y otros comprobantes
Por pagar 4,000.00
129 cobranza dudosa 600.00
Óp. 3 Cobranza con descuento
______________6___________________
19 Estimación de cuentas de cobranza dudosa 7 1,000.00
191 cuentas por cobrar comerciales terceros
12 Cuentas por cobrar comerciales terceros 3 400.00
129 cobranza dudosa
75 Otros ingresos de gestión 17 600.00
755 recuperación de cuentas de valuación
Óp. 3 castigo de incobrables y recuperación
De cobranza dudosa
________________7___________
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones y de 9 5,000.00
salud por pagar
4011 impuesto general a las ventas
10 Caja y bancos 2 5,000.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Óp. 4 cancelación de tributos

-VAN-
51,624.00 51,624.00
- VIENEN - 51,624.00 51,624.00
_________________8_________________
12 Cuentas por cobrar comerciales – terc. 3 20,230.00
121 facturas, boletas y otros
comprobantes Por cobrar
40 tributos y aportes al sistema de 9 3,230.00
pensiones y de salud por pagar
4011 impuesto general a las ventas
70 Ventas
701 mercaderías 18 17,000.00
Óp. 5 venta de mercaderías
_____________9_____________
10 Caja y bancos 2 20,230.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
12 Cuentas por cobrar comerciales – terceros
121 facturas, boletas y otros 3 20,230.00
comprobantes por cobrar
Óp. 5 cobranzas de facturas.
_____________10________________
69 Costo de ventas 19 10,000.00
691 mercaderías
20 Mercaderías 4 10,000.00
201 mercaderías manufacturadas
Óp. 5 costo de ventas
____________11__________________
12 Cuentas por cobrar comerciales – terc. 3 1,190.00
121 facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones 9 190.00
Y de salud por pagar
4011 impuesto general a las ventas
70 Ventas 18 1,000.00
701 mercaderías
Óp. 5 remate de mercaderías
_____________12_______________
10 Caja y bancos 2 1,190.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
12 Cuentas por cobrar comerciales – 3 1,190.00
Terceros
121 facturas, boletas y otros
Comprobantes por cobrar
Óp. 5 cobranzas.
______________13______________
69 Costo de ventas 19 2,000.00
691 mercaderías
20 Mercaderías 4 2,000.00
201 mercaderías manufacturadas
Óp. 5 costo de mercadería rematadas

- VAN - _________ _________


106,464.00 106,464.00
- VIENEN - 106,464.00 106,464.00
_________________14______________
42 Cuentas por pagar comerciales – terc. 11 19,000.00
421 facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar
46 Cuentas por pagar diversas – terceros 12 2,000.00
467 depósitos recibidos en garantía
10 Caja y bancos 2 17,200.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones 20 3.800.00
Obtenidos
731 descuentos, rebajas y bonificaciones
Obtenidos
Óp. 6 cancelación de obligaciones
________________15______________
68 Valuación y deterioro de activos y 21 400.00
Provisiones
681 depreciación
39 Depreciación, amortización 8 400.00
Agotamiento acumulados
391 depreciación acumulada
Óp. 7 cálculo de depreciación por venta
De activo fijo
_________________16_______________
92 Gastos de administración 22 400.00
928 valuación y deterioro de activos y
Provisiones
78 Cargas cubiertas por provisiones 23 400.00
781 cargas cubiertas por provisiones
Óp. 7 transferencia de valuación
__________________17_____________
16 Cuentas por cobrar diversas – terceros 24 10,948
165 venta de activo inmovilizado
40 Tributos y aportes al sistema de pensiones 9 1,748.00
Y de salud por pagar
4011 impuesto general a las ventas
75 Otros ingresos de gestión 17 9,200.00
756 enajenación de activos inmovilizad.
Óp. 7 venta de activo fijo
_________________18______________
39 Depreciación, amortización y 8 3,400.00
Agotamiento acumulado
391 depreciación acumulada
65 Otros gastos de gestión 26 4,600.00
655 costo neto de enajenación de activo
Inmovilizado y operaciones discont.

- VAN - _________ _________


147,212.00 139.212.00
- VIENEN – 147,212.00 139,212.00
33 Inmueble, maquinaria y equipo 5 8,000.00
333 muebles y enseres
Op. 7 baja de activo por venta
_________________19__________________
92 Gastos de administración 22 4,600.00
925 costo neto de enajenación
79 Cargas imputables a cuentas de 25 4,600.00
Costos Y gastos
791 C.I.C.C.G
Óp. 7 Transferencia del costo de enajenación
_________________20__________________
10 Caja y bancos 2 10,948.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
16 Cuentas por cobrar diversas – terc. 24 10,948.00
165 venta de activo inmovilizado
Óp. 7 cobranzas
_________________21__________________
62 Gastos de personal, directores y gerentes 27 1,000.00
623 indemnizaciones al personal
41 Remuneraciones y participaciones por pagar 10 1,000.00
419 otras remuneraciones y participac.
Óp. 8 incentivo por cese
__________________22_________________
92 Gastos de administración 22 1,000.00
922 gastos de personal
79 Cargas imputables a cuentas 25 1,000.00
de costos y gastos
791 C.I.C.C.G
Óp. 8 transferencias de gastos
________________23___________________
41 Remuneraciones y participaciones por 10 2,000.00
Pagar
415 beneficios sociales de los T. 1,000.00
419 otras remuneraciones y
Participaciones 1,000.00
10 Caja y bancos 2 2,000.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Óp. 8 cancelación de beneficios sociales e
incentivos por cese a trabajadores
_________________24____________________
63 Gastos de servicios prestados por terc. 3,500.00
632 honorarios 3,000.00
637 publicidad, publicaciones 500.00

__________ __________
- VAN - 170,260.00 166,760.00
- VIENEN – 170,260.00 166,760.00
40 Tributos y portes al sistema de
pensiones Y de salud por pagar 9 95.00
4011 impuesto general a las ventas
40 Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar 9 300.00
4017 impuesto general a las ventas
42 Cuentas por pagar comerciales – 11 3,295.00
Terceros
421 facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar 595.00
424 honorarios 2,700.00
Óp. 9 gastos de liquidación
__________________25__________________
92 Gastos de administración 22 3,500.00
923 servicios de terceros
79 Cargas imputables a cuentas de 25 3,500.00
Costos y gastos
791 C.I.C.C.G
Óp. 9 transferencias de gastos
________________26____________________
42 Cuentas por pagar comerciales – terc. 11 3,295.00
421 facturas, boletas y otros
Comprobantes por pagar 575.00
424 honorarios 2,700.00
10 caja y bancos 2 3,295.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Óp. 9 cancelación de gastos
__________________27_________________
40 Tributos y aportes al sistema de 9 5,373.00
pensiones y de salud por pagar
4011 impuesto general a las V. 5,073.00
4017 Impuesto a la renta 300.00
10 Caja y bancos 2 5,373.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Óp. 10 cancelación de tributos
__________________28__________________
78 Cargas cubiertas por provisiones 23 400.00
781 cargas cubiertas por provisiones
79 Cargas imputables a cuentas de
Costos y gastos 25 9,100.00
92 Gastos de administración 22 9,500.00
922 gastos de personal 1,000.00
923 servicios de terceros 3,500.00
925 costo neto de enajenación 4,600.00
928 valuación y deterioro de A. 400.00
Para saldar las cuentas del elemento

_________ ____________
-VAN – 192,023.00 192,023.00
- VAN - 192,023.00 192,023.00
________________29__________________
61 Variación de existencias 29 12,000.00
611 mercaderías
69 Costo de ventas 19 12,000.00
691 mercaderías
Transferencia del costo a la primera
Cuenta 204,023.00 204,023.00
Balance de comprobación
______________30___________________
70 Ventas 18 18,000.00
73 Descuentos, rebajas y bonificaciones
Obtenidos 20 3,800.00
75 Otros ingresos de gestión 17 9,800.00
89 Determinación del resultado del
Ejercicio 30 31,600.00
Traslado de ingresos a resultados
________________31__________________
89 Determinación del resultado del ejercicio 30 21,972.00
61 Variación de existencias 29 12,000.00
62 Gastos de personal, directores y G 27 1,000.00
63 Gastos de servicios prestados
por Terceros 28 3,500.00
65 Otros gastos de gestión 26 4,600.00
67 Gastos financieras 15 472.00
68 Valuación y deterioro de activos 21 400.00
y provisiones
Para trasladar gastos a resultados
________________32__________________
89 Determinación del resultado del ejercicio 30 1,688.00
88 Impuesto a la renta 31 1,688.00
881 impuesto a la renta – corriente
Cierre de la segunda cuenta
______________33____________________
88 Impuesto a la renta 31 1,688.00
881 impuesto a la renta - corriente
40 Tributos y aportes al sistema de
pensiones y de salud por pagar 9 1,688.00
40171 renta de tercera categoría
Impuesto a pagar
_________________34_______________
89 Determinación del resultado del ejercicio 30 7,940.00
891 utilidad
59 Resultados acumulados 6 7,940.00
591 utilidades no distribuidas _________ __________
268,911.00 268,911.00
- Van -
- VIENEN – 268,911.00 268,911.00
Transferencia del resultado a la segunda
cuenta
59 Resultados acumulados 6 3,000.00
591 utilidades no distribuidas
59 Resultados acumulados 6 3,000.00
592 pérdidas acumuladas
Para saldar perdidas de ejercicios
Anteriores
_________________35_______________
40 Tributos y aportes al sistema de
Pensiones y de salud por pagar 9 1,688.00
40171 renta de tercera categoría
50 Capital 13 6,000.00
501 capital por aportes
59 Resultados acumulados 6 4,940.00
591 utilidades no distribuidas
10 Caja y bancos 2 12,628.00
1041 cuentas corrientes – liquidación
Cuentas al cierre de liquidación
_________ _________
284,539.00 284,539.00
::::::::::::::::: ::::::::::::::::::
REUTER S.A.C EN LIQUIDACIOÓN
HOJA DE BALANCE
AL 20 de Diciembre del 200x
Sumas del mayor saldos inventario Resultados
Cód Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdidas Ganancia
FOL
.
s
2 10 Caja y bancos 47,508.00 34,880.00 12,628.00
3 12 Cuentas por cobrar comer – tercer 26,420.00 26,420.00
24 16 Cuentas por cobrar diversas-tercer 10,948.00 10,948.00
7 19 Estimación de cuenta de cobran D. 1,000.00 1,000.00
4 20 Mercaderías 12,000.00 12,000.00
5 33 Inmueble, maquinaria y equipo 8,000.00 8,000.00
8 39 Depreciación, amortiza. y agot. Acu 3,400.00 3,400.00
9 40 Tributos y aportes al sistem de P… 10,468.00 10,468.00
10 41 Remuneraciones y participa P.P 2,000.00 2,000.00
11 42 Cuentas por pagar comerc-tercer 22,295.00 22,295.00
16 45 Obligaciones financieras 12.00 12.00
12 46 Cuentas por pagar diversas – terc 2,000.00 2,000.00
13 50 Capital 6,000.00 6,000.00 6,000.00
14 58 Reservas 1,000.00 1,000.00
6 59 Resultados acumulados 4,000.00 1,000.00 3,000.00 3,000.00
29 61 Variación de existencias 12,000.00 12,000.00 12,000.00
27 62 Gasto de personal directores y G 1,000.00 1,000.00 1,000.00
28 63 Gastos de servicios prest por T 3,500.00 3,500.00 3,500.00
26 65 Otros gastos de gestión 4,600.00 4,600.00 4,600.00
15 67 Gastos financieros 472.00 472.00 472.00
21 68 Valuación y deterioro de A y P 400.00 400.00 400.00
19 69 Costo de ventas 12,000.00 12,000.00
18 70 ventas 18,000.00 18,000.00 18,000.00
20 73 Descuentos, rebajas y bonif. Ob. 3,800.00 3,800.00 3,800.00
17 75 Otros ingresos de gestión 9,800.00 9,800.00 9,800.00
23 78 Cargas cubiertas por provisiones 400.00 400.00
25 79 C.I.C.C.G 9,100.00 9,100.00
22 92 Costo de producción 9,500.00 9,500.00

204,023.00 204,023.00 37,600.00 37,600.00 15,628.00 6,000.00 21,972.00 31,600.00


9,628.00 9,628.00
15,628.00 15,628.00 31,600.00 31,600.00
REUTER S.A.C EN LIQUIDACION
BALANCE GENERAL
Al 20 de diciembre del 2000
(Expresado en soles)

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE


Caja y bancos 12,628.00 Tributos y aportes al sistema
Cuentas corrientes De pensiones y de salud por
Liquidación Pagar 1,688.00
Renta de tercera categoría
Total activo corriente 12,628.00 Total pasivo corriente 1,688.00
PATRIMONIO NETO
Capital 6,000.00
Capital social
Resultados acumulados 4,940.00
Utilidades no distribuidas
Total patrimonio neto 10,940.00
TOTAL ACTIVO 12,628.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 12,628.00

REUTER S.A.C EN LIQUIDACION


ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS POR FUNCION
DEL 15 DEMARZO AL 20 DE DICIEMBRE DEL 2000
(Expresado en nuevos soles)
Ventas 18,000.00
(-) costo de ventas (12,000.00)
UTILIDAD BRUTA 6,000.00
(-) Gastos de administración (4,900.00)
(+)Otros ingresos 13,600.00
(-) otros gastos (4,600.00)
UTILIDAD DE OPERACIÓN 10,100.00
(-) Gastos financieros (472.00)
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 9,628.00
(-) Impuesto a la renta (1,688.00)
UTILIDAD DEL EJERCICIO 7,940.00
El desarrollo del ejercicio permite comentar lo siguiente:
1. En las operaciones de descuento obtenidos y concedidos, se aplica la
misma dinámica que emplea una empresa en marcha.
2. En la operación N° 2 (asiento N° 4 del solucionario) se ha aplicado la
reserva legal de conformidad con lo que dispone la ley general de
sociedades.
3. Estando la empresa en liquidación sujeta a impuestos y contribuciones
mientras se verifique la liquidación total, el impuesto a la renta se ha
calculado de la siguiente manera:
Resultado del ejercicio 9,628.00
Menos:
Perdida tributaria de ejercicios anteriores (4,000.00)
Base imponible 5,628.00
========
Sobre la base imponible se aplica el 30% resultando S/ 1,688.00 a favor
del fisco. La tasa aplicada es la vigente al 31.12.2008.
4. La distribución del producto de la liquidación se determina:
Dinero en cuenta liquidación 12,628.00
Menos: impuesto a la renta a pagar (1,688.00)
Para los accionistas 10,940.00
=========
El importe obtenido es igual al patrimonio neto que figura en el balance de
liquidación.
5. La distribución del haber social procede luego de cumplirse con las
formalidades contenidas en el artículo 419° de la ley, esto es, la memoria
de liquidación, la propuesta de distribución del patrimonio neto entre los
accionistas, el balance final de liquidación, el estado de ganancias y
pérdidas y demás cuentas que correspondan.
6. La fase final del proceso es la extinción cuya inscripción debe hacerse en
el registro.