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IMPUESTO PREDIAL

¿Qué es el Impuesto Predial?

Comúnmente denominado “Autoavalúo” es un tributo de periodicidad anual, es


decir se paga todos los años.

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo los
terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua, así como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes integrantes
de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir
la edificación.

La recaudación, administración y fiscalización del impuesto corresponde a la


Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

¿Quiénes están obligados al pago del impuesto?

Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios, cualquiera sea


su naturaleza

Excepcionalmente, se considerará como sujetos pasivos del impuesto a los titulares


de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo Nº 059-96-PCM, Texto
Único Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en
concesión al sector privado de las obras públicas de infraestructura y de servicios
públicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, respecto de los
predios que se les hubiesen entregado en concesión, durante el tiempo de vigencia
del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un solo
dueño, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condóminos y la participación que a cada uno corresponda. Los condóminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son sujetos


obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los poseedores o
tenedores, a cualquier título, de los predios afectos, sin perjuicio de su derecho a
reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.

DECLARACIÓN JURADA DEL AUTOAVALÚO

La Declaración Jurada de Autoavalúo, es el documento mediante el cual el


propietario declara bajo juramento las características físicas de su predio, vale
decir: El área del terreno, el área construida, los acabados, las obras
complementarias, la antigüedad, el estado de conservación, etc.

A partir de la Declaración Jurada se calcula el valor de Autoavalúo del predio.

Para calcular dicho valor se aplica los siguientes conceptos:

- Valores Arancelarios de Terrenos.


- Valores Unitarios Oficiales de Edificación vigentes al 31 de octubre del año
anterior, en los que se incluye el Valor de Obras complementarias (otras
Instalaciones).
- Tablas de Depreciación por antigüedad y estado de conservación.

Estos conceptos son establecidos año a año y aprobados anualmente por el


Ministerio de Vivienda mediante Resolución Ministerial.

¿Cuándo debe presentarse obligatoriamente una Declaración jurada de


Autoavalúo para el impuesto Predial?

 Anualmente hasta el último día hábil del mes de febrero.

 Cada vez que se produzca una modificación en las características de su


predio.

 Cuando se efectué la transferencia de un predio (o parte de él) bajo cualquier


título (inclusive por fallecimiento). La declaración jurada debe presentarse
hasta el último di hábil del mes siguiente de producidos los hechos, no
cumplir con esta obligación produce un infracción tributaria.

 Cuando la administración así lo requiera.


¿Cómo debe pagarse el impuesto predial?

Se tiene dos opciones para pagar el Impuesto Predial:

a. Pago al contado. Bajo esta modalidad usted puede pagar el impuesto hasta
el 28 de febrero de 2017, sin ningún tipo de recargo por reajuste o intereses.

b. Pago en cuotas. Usted puede pagar en cuotas según las fechas de


vencimiento:

La ley establece que puede pagarse al contado hasta el último día hábil del mes de
febrero cada año o en forma fraccionada en 4 cuotas trimestrales reajustadas con
el índice de precios al por mayor (IPM).

Para 2016

1ra cuota: hasta el 29 de febrero del 2016

2da cuota: hasta el 31 de mayo del 2016

3ra cuota: hasta el 31 de agosto del 2016

4ta cuota: hasta el 30 de noviembre del 2016

Para 2017

1ra cuota: hasta el 28 de febrero del 2017

2da cuota: hasta el 31 de mayo del 2017

3ra cuota: hasta el 31 de agosto del 2017

4ta cuota: hasta el 30 de noviembre del 2017


ESCALA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL DEL EJERCICIO
2016

TRAMOS EN TRAMOS EN ALICUOTA PARCIAL ACUMULATIVO


AÑO UIT
UIT SOLES % S/. S/.
0 A 15 00001 A 59250 0.2 118.5 118.5
2016 3950 15 A 60 59251 A 237000 0.6 1422 1540.5
60 + 237001 A MAS 1

La UIT para el año 2016 es de s/. 3950.00 (tres mil novecientos cincuenta y 00/100
nuevos soles).

ESCALA PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO PREDIAL DEL EJERCICIO


2017

TRAMOS EN TRAMOS EN ALICUOTA ACUMULATIVO


AÑO UIT PARCIAL S/.
UIT SOLES % S/.
0 A 15 00001 A60750 0.2 121.5 121.5
2017 4050 15 A 60 60751 A 43000 0.6 1458 1579.5
60 + 243000 A MAS 1

La UIT para el año 2017 es de s/. 4050.00 (cuatro mil cincuenta y 00/100 nuevos
soles).

Base legal: TUO de la Ley De Tributación Municipal Decreto Supremo Nº 156-2004-


EF.

¿Quiénes están Inafectos al Pago de Impuesto?

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los


predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto
Supremo Nº 059-96-PCM, Texto Único Ordenado de las normas con rango
de ley que regulan la entrega en concesión al sector privado de las obras
públicas de infraestructura y de servicios públicos, sus normas
modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el tiempo de
vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condición de reciprocidad, siempre que el
predio se destine a residencia de sus representantes diplomáticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, así como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines


específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos.

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,


monasterios y museos.

e) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales.

f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus


fines específicos.

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con excepción


de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica.

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos, respecto


de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitución.

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al


aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones políticas como:


partidos, movimientos o alianzas políticas, reconocidos por el órgano
electoral correspondiente.

k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas con


discapacidad reconocidas por el CONADIS.

l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,


debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la
organización.

m) Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos conforme


a Ley, así como la asociación que los representa, siempre que el predio se
destine a sus fines institucionales específicos.”
¿Qué beneficios existen respecto del impuesto predial?

Deducción para pensionistas.

Beneficio: deducción de 50UIT de la base imponible para el cálculo del impuesto


predial. Es decir, tributará sólo por la parte que supere el tope de S/ 202,500 para
el 2017.

Condiciones:

 El monto de la pensión no debe superar más de UIT (S/ 4,050).


 Ser propietario de un sólo predio a nivel nacional destinado a casa
habitación, a nombre propio o de la sociedad conyugal y vivir en él (cumple
con requisito si tiene otros predios accesorios como estacionamiento,
deposito, etc.).
 El predio puede tener uso parcial distinto a casa (debe contar con licencia
de funcionamiento).

Deducción para adultos mayores no pensionistas.

Beneficio: deducción de 50UIT de la base imponible para el cálculo del impuesto


predial. Es decir, tributará sólo por la parte que supere el tope de S/ 202,500 para
el 2017.

Condiciones:

 Tener 60 años cumplidos hasta el 31 de diciembre de 2016 y no debe ser


pensionista.
 El monto de ingresos de la sociedad conyugal no debe superar más de UIT
(S/ 4,050).
 Ser propietario de un sólo predio a nivel nacional destinado a casa
habitación, a nombre propio o de la sociedad conyugal (cumple con requisito
si tiene adicionalmente una cochera) y vivir en él.
 El predio puede tener uso parcial distinto a casa (debe contar con licencia
de funcionamiento).

¿Qué sucede si omito comunicar la adquisición de un predio?

Si no se declara la adquisición en los plazos antes mencionados, será


sancionado con las siguientes multas tributarias:

1. En caso no tenga otras propiedades declaradas, se le aplicará una multa del


50% de la UIT para personas naturales y de 1 UIT para personas jurídicas (Base
Legal: Art. 176, numeral 1 del Código Tributario).
2. En caso tenga otras propiedades declaradas en Miraflores se le aplicará
una multa equivalente al 50% del tributo omitido para personas naturales y
personas jurídicas (Base Legal: Art. 178, numeral 1 del Código Tributario).

Valor de la UIT del ejercicio 2017: S/. 4,050.00.

¿Qué sucede si omito comunicar la transferencia de un predio?

Cuando el vendedor o transferente no declara haber transferido el predio a


un nuevo propietario hasta el último día hábil del mes siguiente de transferido éste,
se le aplicará una multa equivalente al 30% de la UIT para personas jurídicas y
15% de la UIT para personas naturales. (Base Legal: Art. 176, numeral 2 del
Código Tributario).
IMPUESTO DE ALCABALA

¿Qué es el impuesto de Alcabala?

El Impuesto de Alcabala es de realización inmediata y grava las transferencias de


propiedad de bienes inmuebles urbanos o rústicos a título oneroso o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas con reserva de dominio;
de acuerdo a lo que establezca el reglamento.

¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto?

Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o adquirente del


inmueble.

¿Qué trámites se deben realizar?

El impuesto se debe liquidar y pagar al contado. El plazo para hacerlo vence el


ultimo día hábil del mes siguiente de producida la transferencia.

Para efectos de la liquidación del impuesto. Los adquirientes o compradores deben


adjuntar lo siguiente:

 Formulario proporcionado por la municipalidad


 Documento público o privado en el que conste la transferencia
 Documento de identidad del adquiriente y de su representante legal de ser
el caso o ficha de RUC si se trata de una persona jurídica.
¿Qué transferencias se encuentran inafectas?

 Los anticipos de legítima


 Transferencias por causa de muerte
 Resolución de contrato de transferencia producida antes de la cancelación
del precio
 Transferencias de aeronaves y naves
 Transferencias de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisión de propiedad
 La división y partición de la masa hereditaria, de los gananciales o de
condominios originarios
 Las de alícuotas entre herederos o de condominios originarios

¿Existe alguna deducción al impuesto?

A partir del 18 de mayo de 2003 la fecha: 10UIT

¿Cómo se calcula el impuesto?

El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la tasa del 3%. La base


imponible es el valor de transferencia el cual no podrá ser menor al valor de
Autoavalúo del predio, ajustado con el índice de precios al por mayor (IPM)

Están inafectas del impuesto

a. La adquisición de propiedad inmobiliaria que efectué las siguientes


entidades.

b. El gobierno central, las regiones y las municipalidades

c. Los gobiernos extranjeros y organismos internacionales

d. Entidades religiosas

e. Cuerpo de bomberos voluntarios del Perú

f. Universidades y centro educativos, conforme la constitución


ARBITRIOS MUNICIPALES

¿Qué son los arbitrios municipales?

Los Arbitrios Municipales son las tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento potencial de un servicio público. Los servicios considerados en el
pago de los arbitrios, son los prestados en todo el distrito por barrido de calles,
recolección de residuos sólidos, parques y jardines públicos y serenazgo.

Arbitrio de Limpieza Pública.- Este arbitrio comprende el cobro por la prestación


de dos tipos de servicios: Barrido de Calles y Recolección de Residuos Sólidos.

 Barrido de Calles: Se refiere al servicio de barrido de vías y espacios


públicos, transporte, descarga, transferencia y disposición final de los
desechos sólidos.

 Recolección de Residuos Sólidos.- Esta referido al servicio de recolección


domiciliaria ordinaria y selectiva de residuos sólidos urbanos y desmonte;
transporte, descarga, transferencia de y disposición final de los desechos
sólidos.

Arbitrio de Parques y Jardines Públicos.- Comprende el cobro por la prestación


del servicio de implementación, recuperación, mantenimiento y mejoras de Parques
y Jardines de uso público, recolección de maleza, transporte y disposición final.
Arbitrio de Serenazgo.- Comprende el cobro por la prestación del servicio de
vigilancia pública, control y desarrollo de las actividades de prevención del delito,
accidentes, protección civil y atención de emergencias, en procura de la seguridad
ciudadana.

¿Quién debe pagar los arbitrios?

Los propietarios de los predios cuando los habiten o no, desarrollen actividades
industriales, comerciales, servicios en general, se encuentren desocupados,
incluidos los terrenos sin edificar o cuando un tercero use el predio bajo cualquier
título o modalidad.

Excepcionalmente, cuando la existencia del predio no pueda ser determinada,


adquiera la calidad de contribuyente el poseedor del predio.

Este tributo es de periodicidad mensual y su recaudación es trimestral, el pago por


este concepto, tiene por finalidad cubrir los costos en que se incurren al brindar
servicios de recolección domiciliaria, carga, transporte, descarga y disposición final
de los desechos sólidos y urbanos provenientes de las viviendas o unidades
habitacionales, locales comerciales, oficinas o terrenos, así como los servicios,
barridos de calles y mantenimiento de parques y jardines públicos, recuperación y
mantenimiento de las mismas.